Реферат: Анализ финансовой отчетности 17

--PAGE_BREAK--
Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации.

Решение:

Методику заполнения таблицы рассмотрим на примере кредиторской задолженности. Из бухгалтерского баланса берем сумму на начало (строка 620 столбца 3) и на конец года (строка 620 столбца 4) – 448833 тыс. руб. и 431354 тыс. руб. соответственно.

Таблица 3

Состав и динамика кредиторской задолженности (по данным ф. №1 и ф. №5)


Показатель

На начало года

На конец года

Темп роста, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

1.                  Обязательства — всего

1073161

100

1230852

100

114,69

1.1.            Краткосрочные — всего

448899

41,83

431426

35,05

96,11

1.1.1.      Краткосрочные кредиты и займы

–

–

–

–

–

1.1.2.      Кредиторская задолженность

448833

41,82

431354

35,04

96,11

1.1.3.      Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66

0,01

72

0,01

109,09

1.1.4.      Прочие краткосрочные обязательства

–

–

–

–

–

1.2.            Долгосрочные — всего

624262

58,17

799426

64,95

128,06

1.2.1.      Долгосрочные кредиты и займы

624262

58,17

799426

64,95

128,06

1.2.2.      Прочие долгосрочные обязательства

–

–

–

–

–



Теперь рассчитаем удельный вес кредиторской задолженности в обязательствах на начало и на конец года.

На начало года: (448833: 1073161) · 100 = 41,82%

На конец года: (431354: 1230852) · 100 = 35,04%

Темп роста: (431354 :448833) · 100 = 96,11%

Остальные строки заполняем по этому алгоритму.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в структуре обязательств наибольший удельный вес у долгосрочных обязательств – 64,95%.

Из долгосрочных обязательств в организации присутствуют только долгосрочные кредиты и займы, которые увеличились на 28,06% (на отчетную дату).

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и задолженностью перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Кредиторская задолженность в структуре обязательств занимает 35,04% (431354 тыс. руб.). На конец года она уменьшилась на 17479 тыс. руб., или на 3,89%.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов в структуре обязательств занимает 0,01%. На конец года она увеличилась на 6 тыс. руб., или на 9,09%.
Задание 4

По данным Отчета о движении денежных средств охаракте­ризуйте распределение денежных потоков организации за предыдущий период по видам деятельности.

Решение:

Таблица 4

Соотношение притока и оттока денежных средств
по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)



Показатель

Остаток

Приток (+)

Отток (-)

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1. Остаток денежных средств на начало года

9840

X

X

X

2. Текущая деятельность

X

5183273

4771427

+ 411846

3. Инвестиционная деятельность

X

–

565420

— 565420

4. Финансовая деятельность

X

158964

–

+ 158964

5. Итого (п. 2 + п. 3 + п. 4)

X

5342237

5336847

+ 5390

6. Остаток денежных средств на конец года

15230

X

X

X

7. Изменение остатка денежных средств (+, -)

+ 5390

X

X

X



Расчет притока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):

1.     Текущая деятельность: строка 011 + строка 012.

2.     Финансовая деятельность: строка 031.

Расчет оттока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):

1.     Текущая деятельность: строка 013 + строка 014 + строка 015 + строка 016 + строка 017 + строка 018.

2.     Инвестиционная деятельность: строка 022 + строка 023.

Изменение остатка денежных средств равно остаток денежных средств на конец года минус остаток денежных средств на начало года:

15230 – 9840 = +5390 тыс. руб.

По данным таблицы можно сделать вывод, что чистый денежный поток по текущей деятельности положителен и составил +411846 тыс. руб. Отрицательный чистый денежный поток (-565420 тыс. руб.) по инвестиционной деятельности  свидетельствует о размещении денежных средств организацией. Положительный чистый денежный поток по финансовой деятельности составил +158964 тыс. руб.

Примечание.Строка «Кредиты и займы полученные» относится к финансовой деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в текущую деятельность. А строка «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» относится к инвестиционной деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в финансовую деятельность.
Задание 5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.

Решение:

Показатели структуры и изменение рассчитываем по алгоритмам, которые были описаны выше.

В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
(по данным ф. № 2)

Показатель


Предыдущий период

Отчетный период

Изменение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1.    Доходы организации — всего

В том числе

6391200

100

6604150

100

212950

–

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5432520

85,00

5811655

88,00

379135

3,00

1.2. Проценты к получению

485630

7,60

264166

4,00

-221464

-3,60

1.3. Доходы от участия в других органи­зациях

–

–

–

–

–

–

1.4. Прочие доходы

473050

7,40

528329

8,00

55279

0,60

2.    Расходы организации — всего

В том числе

6119574

100

6261186

100

141612

–

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4817160

78,72

5097352

81,41

280192

2,69

2.2. Коммерческие расходы

114642

1,87

122580

1,96

7938

0,09

2.3. Управленческие расходы

384110

6,28



320940

5,12

-63170

-1,16

2.4. Проценты к уплате

101232

1,65

84296

1,35

-16936

-0,3

2.5. Прочие расходы

616654

10,08

527714

8,43

-88940

-1,65

2.5. Текущий налог на прибыль

85776

1,40

108304

1,73

22528

0,33



В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.

В структуре расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) – 81,41%. В отчетном периоде этот показатель увеличился на 280192 тыс. руб. и составил 5097352 тыс. руб. Коммерческие расходы увеличились на 7938 тыс. руб. и составили 122580 тыс. руб. (1,96%). Управленческие расходы уменьшились на 63170 тыс. руб. и составили 320940 тыс. руб. (5,12%). Проценты к уплате снизились на 16936 тыс. руб. и составили 84296 тыс. руб. (1,35%). Прочие расходы уменьшились на  88940 тыс. руб. и составили 527714 тыс. руб. (8,43%). Текущий налог на прибыль увеличился на 22528 тыс. руб. и составил 108304 тыс. руб. (1,73%).
Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффек­тивность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборот­ных средств.

Результаты расчетов представить в табл. 6.

Решение:

Продолжительность оборота равна среднегодовым остаткам оборотных активов умноженным на 360 и поделенным на выручку.

За предыдущий период продолжительность оборота составила:

L= 679065 · 360: 5432520 = 45 дней

За отчетный период продолжительность оборота составила:

L1= 755022 · 360: 5811655 = 46,8 дней

В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, произошло увеличение продолжительности оборота с 45 дней до 46,8 дней, то есть произошло замедление оборачиваемости на 1,8 дней.

Однодневный оборот рассчитываем как отношение текущей выручки к 360 дням:    5811655: 360 = 16143,49 тыс. руб.

Стоимость вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости рассчитывается по формуле:

К вовл. = (L1– L) · N1: 360

где N1– выручка за отчетный период.

К вовл. = (46,8 – 45) · 5811655: 360 = 29058,28 тыс. руб.

Таблица 6
    продолжение
--PAGE_BREAK--