Реферат: Классификация счетов бухгалтерского учета 2

--PAGE_BREAK--
Пример 1.1.2.Ведение учета расчетов с поставщиками.

На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 16000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Содержание операции

Сумма, р.

1. Получена вычислительная техника от поставщика

15000

2. Погашена частично задолженность поставщикам

6000

3. Оплачен счет за вычислительную технику

15000

4. Полностью погашена задолженность поставщикам

10000

5. От поставщика получено оборудование

34000

Задание.Оформить пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», рассчитать обороты и сальдо.(9)

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

 

Сальдо начальное — наличие задолженности поставщикам на начало месяца
КСн= 16000

Оборот по дебету  уменьшение задолженности

2)6000
3)15000
4) 10000

Оборот по кредиту — увеличение задолженности

1)15000
5) 34000

ДО = 31000

КО = 49000

 

Сальдо конечное — наличие задолженности поставщикам на конец месяца
КСк= 16000 + 49000 — 31000 = 34000



Активные и пассивные счета составляют основу системы счетов бухгалтерского учета. Но бывают также и активно-пассивные счета, которые имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В таких счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо).

Расчеты с дебиторами

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

<img width=«38» height=«20» src=«ref-2_981009196-262.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">- кредитовое сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность)



Увеличение дебиторской задолженности (+)

Уменьшение дебиторской задолженности (-)

<img width=«41» height=«20» src=«ref-2_981004552-262.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049">- дебетовое сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность)





Расчеты с кредиторами

ДЕБЕТ

КРЕДИТ



<img width=«52» height=«17» src=«ref-2_981007010-277.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051">кредитовое сальдо на начало отчетного периода (кредиторская задолженность)

Уменьшение кредиторской задолженности (-)

Увеличение кредиторской задолженности (+)



<img width=«41» height=«17» src=«ref-2_981007287-261.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">- кредитовое сальдо на конец отчетного периода

Счета для отражения расчетов с дебиторами по своему строению противоположны счетам, на которых учитываются расчеты с кредиторами. Погашение или зачет (уменьшение) дебиторской задолженности отражается по кредиту счетов расчетов с дебиторами, а кредиторской задолженности — по дебету счетов расче­тов с кредиторами. Если остаток дебиторской задолженности отражается, как пра­вило, по дебету соответствующего счета расчетов с дебиторами, то остаток креди­торской задолженности — наоборот по кредиту соответствующего счета расчетов с кредиторами. Поэтому счета расчетов с дебиторами являются активными, а с кре­диторами — пассивными.

Необходимость в этих счетах возникает тогда, когда во взаимоотношениях дан­ного предприятия с другими предприятиями, организациями и лицами может ме­няться их экономический характер. Например, дебиторы прошлого периода ста­новятся кредиторами в текущем периоде, и наоборот. Активно-пассивными могут быть счета расчетов — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами» и др.

Примером активно-пассивного счета с двусторонним развернутым сальдо мо­жет служить счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса. Кредитовое сальдо по этому счету показывает сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса. Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учета. Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором (например, с покупателем) и с каждым кредитором (например, поставщиком организации в долг материалов), т.е. выводится сальдо по каждому покупателю и поставщику отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.

Активно-пассивные счета относят к группе сложных счетов, требующих детализации, расшифровки в аналитическом учете по каждому дебитору (юридическому, физическому лицу) и кредитору.

3.Схема активно – пассивного счета.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

<img width=«233» height=«20» src=«ref-2_981010258-1071.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">

<img width=«30» height=«17» src=«ref-2_981011329-261.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056"> (кредиторская задолженность)

Увеличение дебиторской задолженности (+) и уменьшение кредиторской задолженности(-)

Увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности(-)

<img width=«29» height=«20» src=«ref-2_981011590-262.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058">(конечное сальдо по кредиту)

<img width=«229» height=«17» src=«ref-2_981011852-973.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">

Следует иметь в виду, что в согласноПоложению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 №34н, в ред. от 26.03.2007 №26н)зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается, т. е. информация о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности должна формироваться в бухгалтерском учете в развернутом виде с обособлением задолженности дебиторов и кредиторов.(8)

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами
являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Пример 1.1.3.Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.

На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции

Сумма, р.

1. Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия

4500

2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.

500

3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.

300

4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия

4450

5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.

380

Задание.Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяца
ДСн = 5000

 

Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам

1) 4500
3) 300

Оборот по кредиту — списание подотчетных денег

2) 500
4) 4450
5) 380

ДО = 4800

КО = 5330

 

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
ДСк = 5330 -(500 +4800) = 30

Сальдо в активных счетах, на которых учитывается наличие имущества предприятия, и в пассивных счетах, предназначенных для учета источников формирования этого имущества, а также сальдо на активно-пассивных счетах затем переносятся в актив и пассив бухгалтерского баланса. При отсутствии сальдо бухгалтерский счет считается «закрытым» либо является бессальдовым.(9)

Активные, пассивные и активно-пассивные счета предназначены для учета хо­зяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих предприя­тию, а также привлеченных им в оборот. Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, и поэтому их принято называть балансовыми счетами. В плане сче­тов бухгалтерского учета балансовые счета имеют двухзначный шифр.

Предприятия и организации кроме средств, принадлежащих им на правах соб­ственности, должны учитывать средства, не принадлежащие им, но находящихся в их распоряжении: на ответственном хранении, в переработке, принятые на ко­миссию и т. п. Учет таких операций осуществляется на забалансовых счетах, т. е. средства, учитываемые на них, в итоги баланса не включаются, а отражаются за балансом.

Учет на забалансовых счетах ведется без применения двойной записи, по дебету счета отражают получение ценностей либо возникновение обязательств, а по кре­диту — их выбытие (списание). Забалансовые счета имеют трехзначный шифр.
1.2.  Счета синтетического учёта. Обоснование необходимости в счетах аналитического учёта.

Существует два информационных уровня бухгалтерских счетов, где счета объединятся в группы в зависимости от объема отражаемой на них информации и обобщения учетных данных: синтетические и аналитические счета. Между ними — субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета. Синтетические счета являются счетами Iпорядка, субсчета – счетами IIпорядка, аналитические счета – III,IV,V порядка и т.д. в зависимости от уровня детализации информации об объектах учета.

Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования – капитала и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении. На синтетических счетах бухгалтерского учета систематизируются данные экономических группировок хозяйственных средств и их источников (объектов бухгалтерского учета) на уровне предприятия. Учет на этих счетах называется синтетическим; он обобщает сведения аналитических счетов.

Синтетический учет предназначен для формирования обобщенной учетной информации о хозяйственной деятельности предприятия в системе синтетических счетов.

Данные синтетических счетов используют при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса и отчета о прибылях и убытках, т.е. применяют для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

         Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т.п.). Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов в натуральных, трудовых и денежных измерителях.

Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем:

·       сумма остатков (сальдо) на начало месяца по аналитическим счетам равна остатку (сальдо) на начало месяца по объединяющему синтетическому счету;

·        сумма оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета равна суммам оборотов(соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов к нему относящихся;

·       сумма сальдо на конец месяца по аналитическим счетам равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счету;

·       если синтетический счет активный, то его аналитические счета также активные, аналогично и по пассивным счетам.

Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кредиту синтетического счета, отражается в той же сумме соответственно по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.), счета, которые требуют ведения аналитического учета, — сложными(«Расчеты с подотчетными лицами», «Основные средства» и др.).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом «Расчеты по оплате труда» и др.

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Рассмотрим пример синтетического счете 10 «Материалы» и аналитических к нему счетов на фабрике трикотажных изделий.(9)

Таблица 1.1.3.

Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)

Субсчета (счета 2-го порядка)

Аналитические счета (счета 3-го,4-го порядков и т.д.)

1 0. 1. Сырье и материалы

Ткани — льняные, шерстяные и т. д. ,
Пряжа — синтетическая, мохеровая и т.д. ,
Нитки — шелковые хлопчатобумажные и т.д.

10.2. Покупные изделия

Пуговицы
Молнии
Кнопки

По видам и ассортименту

10.3. Топливо

Бензин
Мазут
Солярка



10.4. Тара

Пластмассовая
Картонная
Деревянная

По видам и ассортименту

10.5. Запасные части

Для ремонта оборудования в цехах
Для ремонта электрооборудования
Для ремонта автотранспорта

10.6. Строительные материалы

Цемент
Краска
Линолеум

По видам и ассортименту
    продолжение
--PAGE_BREAK--