Реферат: Бухгалтеская финансовая отчетность

--PAGE_BREAK--
2.    
Структура и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»
2.1.        
Общая характеристика финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»

История Серпуховского завода «Металлист» начинается с 7 ноября 1943 года, когда Государственный комитет обороны принял постановление об образовании в г. Серпухове завода для производства специальных электродвигателей к радиолокационным установкам. В 1970-ые годы организовано производство товаров народного потребления — электропылесосов «Тайфун» и электромясорубок «Флора». 1990-е годы – это годы успешного освоения лазерного гироскопа, кварцевого акселерометра и субблока чувствительных элементов для навигационных систем. С начала 1990-х годов также успешно развивается производство изделий медицинской техники для стоматологии.

Освоение производства наукоемкой продукции стало возможным благодаря высокому технологическому уровню, профессионализму специалистов и сохранению традиций. Приборами «Металлиста» и в настоящее время комплектуются Международная космическая станция, космические корабли «Прогресс», ракеты-носители «Протон» и «Союз».  Предприятие сертифицировано по ГОСТ Р ИСО 9001-2001.

К основным видам деятельности ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» относятся:

1. Разработка и производство гироскопических приборов и изделий точной механики.

2. Разработка и производство изделий медицинской техники для стоматологии.

3. Разработка и производство электрических машин малой мощности.

4. Разработка и производство электродвигателей во взрывозащищенном исполнении.

5. Изготовление нестандартизированного оборудования по чертежам заказчика.

6. Строительство и переоборудование действующих производств.

Организационная система предприятия включает в себя две подсистемы: первая — обеспечивающая и перерабатывающая ресурсы, реализующая процесс их преобразования в готовую продукцию, вторая — управляющая, задачей которой является координация и контроль деятельности первой.

Формальная организационная структура предприятия состоит из ряда структурных подразделений, отделов выполняющих задачи в функциональных областях в интересах предприятия в целом. Организационно — управленческая структура ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»  представлена в приложении  1.

При этом задача — это предписанная работа, серия работ или часть работы, которая должна быть выполнена заранее установленным способом в заранее оговоренные сроки.

Характеристика основных показателей ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»

Показатели

2006 г.

2007 г.

Отклонение в 2007 г. в %

к 2006 г.

1. Денежная выручка, тыс. руб.

6754

8754

129,61

2. Себестоимость, тыс. руб.

5945

6200

104,29

3. Среднегодовая численность работников (чел.)

500

550

110

4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (основные средства), тыс. руб.

135000

137000

101,48

5. Запасы на складах, тыс. руб.

425000

442000

104

6. Рентабельность,  %

113,61

141,19

124,28

Из приведенной таблицы видно, что в отчетном году — 2007 предприятие отработало с денежной выручкой в размере – 8754 руб., что на 29,61 % превысило уровень денежной выручки в предыдущем году, соответственно, рентабельность увеличилась на 24,28 %.

Полная себестоимость, хотя и увеличилась, но темпы ее роста (104,29% = 6200/5945*100%) меньше темпов роста денежной выручки (129,61% = 8754/6754*100%). Соответственно, среднегодовая численность работников ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» увеличилось на 50 чел., или на 10%. Стоимость основных производственных фондов в 2007 г. по отношению к 2006 г.  увеличилась на 2 тыс.руб., что составило 1,48 %. Запасы на складах увеличились на 17 тыс.руб., что составило 104%. Рентабельность предприятия увеличилась незначительно – 27,58%. Чтобы увеличить уровень рентабельности предприятия, организации необходимо сократить свои затраты или повысить цены на свою продукцию.

2.2.        
Состояние бухгалтерского учета и организации бухгалтерской отчетности ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.     

Генеральный директор ОАО «Серпуховского завода «Металлист»» осуществляет общее управление предприятием, ему непосредственно подчиняется бухгалтерия, в состав которой входит: главный бухгалтер и два его заместителя и несколько бюро, осуществляющие соответствующие операции. Приказом № 118 от 01.01.2008 г. генеральным директором была утверждена учетная политика организации, которая представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности), составляется и утверждается целей бухгалтерского учета и налогообложения.

   Каждое предприятие самостоятельно разрабатывает собственную учетную политику предприятия на очередной отчетный год согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 г.; Приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, с изменениями от 07.05.2003 г.  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации» и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета; Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98) утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 09.12.1998г. № 60н. В нем отражены методологические основы формирования и раскрытия учетной политики.

 Положению ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия» № 43н от 06.07.1999 г.; Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.; Налоговому Кодексу и другим нормативным актам.

 В ней определены правила учета нематериальных активов, основных средств, товарно-материальных ценностей, порядок начисления амортизации и списания затрат по ремонту основных средств, порядок признания выручки от реализации услуг и отражения финансовых результатов по отдельным операциям.

В учетной политике отражено следующее:

-         определяется форма бухгалтерского учета «Журнально-ордерная»;

-         в целях бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли применяется порядок равномерного начисления амортизации по всем основным средствам в течение срока их полезного использования линейным способом по всем группам;

-         затраты на производство всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных средств в целях бухучета включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а также относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, в отчетном периоде, в котором они были осуществлены без создания резерва. При этом для целей налогообложения расходы на ремонт амортизируемых основных средств принимают в размере 10 % их первоначальной (восстановительной) стоимости в отчетном периоде;

-         для бухгалтерского учета и для целей налогового учета амортизацию нематериальных активов производят линейным способом, определяя срок полезного использования исходя из срока действия. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет для бухучета, а для налогового учета — 10 лет;

-         материально-производственные запасы принимают к бухгалтерскому учету по учетной себестоимости с применением счета 16;

-         списание выявленных отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены производят на основании расчета пропорционально учетной стоимости израсходованных материалов;

-         на фактически израсходованные материалы, материально-ответственные лица составляют согласно норм расхода материальные отчеты, на основании которых списываются материалы с отнесением их стоимости на затраты производства;

-         при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета применяют метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости единицы запасов;

-         учет покупных товаров отражают по продажным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка». При реализации покупных товаров применяют метод оценки указанных товаров по стоимости приобретения единицы товара и для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли;

-         в целях налогового учета готовую продукцию на складах на конец месяца оценивают по прямым затратам с учетом движения готовой продукции. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции пропорционально плановой (учетной) себестоимости;

-         устанавливается порядок признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и целей налогового учета по методу начисления;

-         расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к  которому эти расходы относятся;

-         в соответствии с действующим законодательством оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск в суммах, фактически начисленных, включаются по статье «Расходы на оплату труда» в составе затрат на производство не создавая резерва на предстоящую оплату отпусков;

-         устанавливается один из трех способов уплаты налога на прибыль: способ уплаты налога ежеквартально, исходя из прибыли, полученной в отчетном квартале;

-         в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества один раз в год в сроки, определяемые приказом по предприятию, а инвентаризацию основных средств — один раз в три года;

-         систему налогового учета создается в рамках существующей системы бухгалтерского учета развивая и дорабатывая последнюю в соответствии с требованиями главы 25 Налогового Кодекса. За основу берут данные бухгалтерского учета и корректируют их для целей налогообложения, в унифицированные формы первичных документов вводят дополнительные реквизиты (ОС-1, ОС-4, ОС-6, оборотные ведомости и другие бухгалтерские регистры).

     Согласно закону о бухучете № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. ст.6 п.4; Положению ПБУ 1/01 от 09.12.2001 г. № 60н п.16 основой ведения бухгалтерского учета является соблюдение последовательности применения избранной учетной политики в последующие годы с внесением в случае необходимости в нее изменений и дополнений. Причем дополнения не являются изменением учетной политики и применяются они с момента их утверждения.

  Бухгалтерия отвечает за состояние бухгалтерского учета и организацию бухгалтерской отчетности  ОАО «Серпуховского завода «Металлист»». Бухгалтерия ОАО «Серпуховского завода «Металлист»» обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности (приложение 2).

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета.  Общее  бюро занимается учетом кассовых  операций,  банковских  операций,  подотчетных  сумм,  готовой  продукции,  арендных  взаимоотношений,  реализации,  определением  финансовых  результатов,  чистой  прибыли,  расчетом  дивидендов,  ведением  главной  книги. Бюро  взаимозачетов  и  расчетов  по  НДС занимается ведениемвзаимных  расчетов  между  предприятиями,  книги  покупок,  книги  продаж,  журнала  учета,  полученных  и  выставленных  счетов-фактур,  расчетов  с  дебиторами  и  кредиторами,  составление  актов  выверки  по  безналичным  расчетам,  ведением  расчетов  с  дочерними  предприятиями,  учетом  поступивших  авансовых  платежей  и  исполнение  их.

Производственное  бюро ведет учет  затрат  на  производство  и  калькулирование  себестоимости  продукции, занимается  расчетом  затрат  по  законсервированным  объектам,  расчетом  незавершенного  производства,  формированием  бюджетов  отделов,  учетом  затрат  по  целевому  финансированию,  учетом  и  реализация  услуг  на  сторону.

Бюро  по  расчетам  с  рабочими  и  служащими ведет расчеты  с  рабочими  и  служащими,  занимается выдачей  документов,  согласно  нормативным  актам,  для  начисления  пенсии  и  прочее. Расчетный отдел осуществляет документооборот, в этот отдел поступают документы, а также документы из этого отдела могут распределяться в цеха и отделы (документы для перечисления денежных средств по счету-фактуре и договора, журнал-ордер №10-14 и др.). Некоторые из них (больничные листы, отпускные записки) остаются в расчетном отделе для осуществления начислений по таким документам. Структура документооборота по бюро представлена в приложении 3.Материальное  бюро ведет учет  материальных  ценностей. Предприятие «ОАО Серпуховский завод Металлист»  собственный архив не имеет.

Бюро  основных  фондов занимается учетом  основных  фондов,  драгоценных  металлов,  малоценных  и  быстроизнашивающихся  предметов,  специального  инструмента,  специальной  оснастки,  материальных  ценностей  в  подразделениях.

В организации применяется две формы оплаты труда: повременная (предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ) и сдельная (предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам).

На ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» учет бухгалтерских операций частично автоматизирован, в основном все документы заполняются вручную, данные вносятся в компьютер через специальное подразделение –  ОАСУП — Информационно вычислительный центр (ИВЦ), и распределяются по программам, разработанным самими работниками ИВЦ. Надо отметить, что это достаточно неудобный и трудоемкий процесс. Программ типа 1С Предприятие, ИНФО – Бухгалтер, Парус и другие  не используются.

В каждом из подразделений бухгалтерии для удобства работы имеются программы для ввода информации, написанные программистами ИВЦ, и для обобщения всей информации передаются на ИВЦ, а затем опять по отделам.

Аудиторская проверка планируется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования — организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита. Аудиторское заключение представлено в приложении 4.

В ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» финансово-хозяйственная деятельность отражается на счетах бухгалтерского учета на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н, с изменениями от 07.05.2003 г.

Учет «Основных средств» организация ведет, руководствуясь ПБУ 6/01от 30.03.2001 г. № 26н (с изменениями от 18.05.2002 г., 12.12. 2005 г., 18 сентября,27 ноября 2006 г.); учет «Нематериальных активов»  — в соответствии с ПБУ 14/2000 (утв. приказомМинфина РФ от 16 октября 2000 г.N91н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.); учет «Учет материально-производственных запасов» — ПБУ 5/01 РФ от 9 июня 2001 г. N 44н
(с изменениями от 27 ноября 2006 г.).

На предприятие создан резервный капитал, предназначенный для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Размер резервного капитала ОАО «Серпуховский завод «Металлист» составляет 20% от уставного капитала.

Для составления бухгалтерской отчетности ОАО «Серпуховского завода «Металлист»» за основу был взят баланс 2006, 2007 гг.

ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» составляет годовую и квартальную бухгалтерскую отчетность и предоставляет ее в органы налоговой службы и органы статистики. Квартальную отчетность организация предоставляет в сроки не позднее 25 числа следующего месяца после окончания квартала. Годовую – до 25 января нового года.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно- правовой формы; формат предоставления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1). «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности организации. Аудиторское заключение включается в годовую отчетность в том случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), «Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6).

Бухгалтерский баланс (форма №1)  является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу  и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства (приложения 5,6).

Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету,  бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

        Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

-         о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;  

-         об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению   и уплате;

-         о внереализационных доходах и расходах и чистой         (нераспределенной)    прибыли (убытках) отчетного периода (приложение 7,8). В отчете  приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей  и убытков.    продолжение
--PAGE_BREAK--
2.3.        
Порядок составления отчета об изменении капитала

 Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» хозяйственные товарищества и общества обязаны представлять отчет об изменениях капитала (форма № 3). Он должен содержать как минимум данные  о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала раздельно за счет дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций, реорганизации юридического лица, доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Уменьшение капитала показывают раздельно за счет уменьшения номинала акций, уменьшения количества акций, реорганизации юридического лица, за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

Для отражения в бухгалтерской отчетности акционерного общества информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций рекомендуется приводить расшифровку к графе «Уставный капитал»  или в пояснительной записке.

Учитывая, что в бухгалтерском балансе в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету остатки фондов (потребления, накопления и прочих), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, не отражаются, организация приводит эти данные в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. Порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67 н.

  В отчете об изменениях капитала в разделе I«Изменения капитала» приводятся данные о движении всех его составляющих: остаток на 1 января отчетного года, увеличение (уменьшение) за отчетный период, остаток на 31 декабря отчетного года.

 По строке «Остаток на 1 января отчетного года» в графе «Уставный капитал»: 2006 г. — 376 тыс.руб., состоит из: сальдо на начало 2006 г. по «К»+ оборот по «К» за 2006 г. – оборот по «Д» за 2006 г. — (376000+41000 — 4000), 2007 г. – 390 тыс.руб. – саль на начало 2007 г.по «К»+оборот за 2007 г. по «К»-оборот за 2007 г. по «Д» — (390000+44000-7000), организация показывает сумму капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах (приложение 9). В случае увеличения в течение отчетного года уставного капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной строки, а в случае уменьшения – в графе 5. При этом уменьшение капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций ак­ционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера ус­тавного капитала до величины чистых активов.

В графе 4 «Добавочный капитал» отражается движение добавочного капитала, например в виде при­роста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются также по указанной статье.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» в указанной графе  отражается сумма добавочного капитала, числя­щегося на конец прошлого года, с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком.

В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.

В графе 4 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочно­го капитала на увеличение в установленном порядке ус­тавного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год. В течение отчетного года добавочный капитал мо­жет быть уменьшен при списании соответствующей его суммы в целях выявления финансового результата от выбытия объектов основных средств, ранее подвергав­шихся дооценке в установленном порядке.

При составлении отчета об изменениях капитала рекомендуется выделять в графе 4 «Добавочный капи­тал» в том числе (увеличение или уменьшение) данные о приросте стоимости имуще­ства по переоценке, числящихся в бухгалтерском учете по отдельному субсчету счета учета добавочного капитала. В случае уменьшения стоимости основных средств, например, в результате переоценки при недос­таточности или отсутствии учтенных сумм добавочного капитала в связи с принятием к учету этого объекта основных средств в результате капитальных вложений, его достройки, дооборудования, реконструкции, до­оценки, к уменьшению следует принимать нераспределенную часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации.

По строке «Отчисления в резервный фонд» в графах 3 и 4 раздела «Изменения капитала» отражаются суммы резервного фонда, созда­ваемого в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации, на начало отчетного года.

При направлении указанного резерва на по­крытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки «Резервный фонд».

При формировании отчета об измене­ниях капитала данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года (непокрытом убытке прошлых лет и отчетного года) могут показываться по одной статье или раздельно. При этом нераспределен­ная прибыль может отражаться в отчете об изменениях капитала как остаток прибыли, оставшейся в распоря­жении организации после образования в соответствии с законодательством Российской Федерации резервного фонда с выделением в том числе фондов и резервов, образуемых организацией в соответствии с учредитель­ными документами. Организация может отражать обра­зуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим строкам раздела «Изменения капитала» отчета об изменениях капи­тала. В этом случае нераспределенная прибыль будет исчисляться как часть прибыли, оставшейся в распоря­жении организации, за минусом сумм образованных фондов, сумм, направленных в соответствии с принятыми решениями на покрытие убытков, выплат диви­дендов и пр. Принятый организацией порядок раскры­тия информации об изменениях капитала необходимо учесть при разработке и принятии организацией формы отчета об изменениях капитала.

По строке «Целевые финансирования и поступ­ления» отражается движение средств, полученных не­коммерческой организацией из соответствующих ис­точников на цели своей деятельности (с соответствую­щей расшифровкой источников поступлений). Данные по указанной строке учитываются при определении ито­гов по разделу «Изменения капитала» отчета об изменении капитала.

В разделе II «Резервы» от­чета об изменениях капитала отражаются данные о на­личии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых организацией в со­ответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

В этом разделе также  отражаются данные о нали­чии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов предстоящих расходов,   образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности и принятой учетной политикой, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

В разделе II «Резервы» при отраже­нии данных в графе 3 «Остаток» пока­зываются остатки фондов и целевых поступлений, соот­ветствующие остаткам их по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом произве­денной реорганизации организация.

 По строке «Оценочные резервы» в графе 3 отража­ется сумма резервов, образованных в конце предыдуще­го года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой организации.

В графе 4 «Поступило» отра­жаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и иных источников в фонды и целевые средства.

В строке «Оценочные резервы» в графе 4 отража­ют сумму резервов, образованных в конце отчетного года (а также в течение отчетного года в разрешенных случаях) в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.

В графе 5 «Израсходовано» показываются суммы фактических расхо­дов фондов и целевого финансирования и поступлений или списания средств фондов, например на увеличение добавочного капитала в части использования фондов в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений, перевод средств из одного фонда в другой.

В части оценочных резервов по этой графе отра­жают данные о списании за счет резервов по сомни­тельным долгам дебиторской задолженности, срок ис­ковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае спи­сания с баланса ценных бумаг, а также неиспользован­ных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оце­ночному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам

Данные по графе 6 по каждой статье определя­ются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.

В разделе «Изменение капитала» отчета об из­менениях капитала раскрывается информация об источ­никах увеличения капитала организации на конец от­четного года по сравнению с итоговыми данными раздела «Капитал», отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала. При этом следует иметь в виду, что внутренние обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей ка­питала за счет уменьшения (увеличения) другой состав­ляющей, отражаться в разделе «Изменение капитала» отчета об изменениях капитала не должны.

Организациям (кроме некоммерческих) дан­ные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец от­четного периода следует приводить в отчете об измене­ниях капитала после раздела «Изменение капитала».

Справочно в отчете об изменениях капитала организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все ор­ганизации руководствуются Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н/03-10-6/пз.

Справочно в отчете об изменениях капитала организация также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) в сравнении с предыдущим отчетным годом. В случае получения целевых средств из бюджета или внебюд­жетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, рекомендуется соответствующие данные также отразить справочно в отчете об измене­ниях капитала.
3.    
Анализ финансового состояния ОАО «Серпуховский завода» Металлист»»

3.1.        
Анализ финансового состояния ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»

Информация, содержащаяся в балансе организации, достаточно полно характеризует размещение и использование активов, а также структуру источников их формирования (собственного капитала и обязательств). Непосредственно из бухгалтерского баланса ясны следующие финансовые характеристики организации:

— общая стоимость имущества – итог актива баланса минус сумма убытков – 1194 тыс. руб.;

— стоимость иммобилизованных активов – итог раздела I актива – 241 тыс. руб.;

— сумма оборотных средств – итог раздела II актива – 953 тыс. руб.;

— стоимость материальных оборотных средств – строка 210 баланса – 442 тыс. руб.;

— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 1 год после отчетной даты, — строка 230 баланса – 14 тыс. руб.;

— такая же задолженность, погашение которой ожидается в течении 12 месяцев после отчетной даты, — строка 240 баланса – 339 тыс. руб.;

— сумма свободных денежных средств – строка 260 баланса – 30 тыс. руб.;

— инвестиции в ценные бумаги – строка 250 баланса – 128 тыс. руб.;

— величина собственного капитала – итог раздела III пассива баланса – 608 тыс. руб.;

— долгосрочные кредиты и займы, как правило, предназначены для формирования основных средств и других внеоборотных активов, их сумма равна итогу раздела IV пассива баланса – 0 тыс. руб.;

— объем заемных средств соответствует данным строки 610 баланса – 78 тыс. руб.;

— обязательства по погашению кредиторской задолженности отражаются по строке 620 баланса – 220 тыс. руб.;

— задолженность по начислению дивидендов – строка 630 баланса – 63 тыс. руб.;

— резервы предстоящих расходов показаны по строке 650 баланса – 225 тыс. руб.;

— прочие краткосрочные обязательства – строка 660 баланса – 0 тыс. руб.

С целью дальнейшего анализа финансового состояния организации статьи актива баланса группируют по признакам ликвидности, а пассива – по срочности обязательств. Такой баланс называют агрегированным.

Таблица 1

Агрегированный актив баланса

Показатели актива баланса

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение тыс.руб.

Темпы роста

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Имущество всего

996

100

1194

100

198

119,9

2.Иммобилизованные активы

147

14,76

241

20,18

94

163,9

1

2

3

4

5

6

7

3. Оборотные активы

849

85,24

953

79,82

104

112,2

4. Запасы

440

44,18

442

37,02

2

100,5

5. Денежные средства

80

8,03

158

13,23

78

197,5



Таблица 2

Агрегированный пассив баланса

Показатели актива баланса

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение тыс.руб.

Темпы роста

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1.Источники имущества всего

996

100

1194

100

198

119,9

2.Собственный капитал

504

50,6

608

50,92

104

120,6

3.Заемный капитал

312

31,33

361

30,23

49

115,7

4.Долгосрочные обязательства

60

6,02









5.Краткосрочные обязательства

30

3,01

78

6,53

48

260

6.Кредиторская задолженность

222

22,29

283

23,7

61

127,5



Вывод к таблице 1:

Анализируя данные агрегированного актива баланса в динамике, виден как рост, так и спад показателей актива. Видно, что за 2007 г. валюта актива увеличилась на 198 тыс. руб., что составило 19,9% к 2006 г. Наибольшее влияние на это оказал рост иммобилизованных активов – 94 тыс. руб., или 79,8% общего увеличения актива баланса. Также можно наблюдать незначительное повышение запасов на 2 тыс.руб., что составляет 0,5%, на фоне этого наблюдается низкий рост свободных денежных средств.

Соответственно мы наблюдаем абсолютно положительную тенденцию роста имущества, особенно за счет абсолютно ликвидных денежных средств с моментом роста иммобилизованных активов.

Проведя вертикальный анализ агрегированного актива предприятия, видно, что большую часть имущества формируют оборотные активы и занимают 79%, при этом долю этих активов сформировали запасы. В динамике структура показателей актива за 2007 г. по сравнению с 2006 г. изменилась. Количество активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизилась на 5,42% и составило в 2006 г. — 85,24%, в 2007 г. – 79,82%. Наблюдается незначительный рост удельного веса денежных средств на фоне снижения удельного веса запасов.
    продолжение
--PAGE_BREAK--