Реферат: Учёт кредитов и займов. Оценка ликвидности и платёжеспособности организации
--PAGE_BREAK--Супермаркет «На рассвете»Месторасположение: по адресу г. Барнаул, пр. Ленина, 40. Общие сведения о фирме: в соответствии с ГОСТом Р 51773-2001 «Розничная торговля. Классификация предприятий» определена типизация. Супермаркет с универсальным ассортиментом продовольственных товаров и широким ассортиментом непродовольственных товаров повседневного спроса.
Услуги:
1. Реализация товаров;
2. Оказание помощи покупателю в совершении покупки и при ее использовании;
3. Дополнительные услуги.
Кадровый состав: 122 человека.
3.2 Оптовая база «Универсам»
Месторасположение: по адресу г. Барнаул, Павловский тракт, 49. Общие сведения. Эта база является единым предприятием, кроме административного, со всеми необходимыми производственно-техническими помещениями, которые сдаются в эксплуатацию.
Кадровый состав: 75 человек.
3.3 Торговый Центр «Престиж-мебель»
Месторасположение: Фирменный магазин «Престиж-мебель» расположен по адресу г. Барнаул, ул. А. Петрова, 220А.
Общие сведения: специализированный непродовольственный магазин. Часы работы с 10.00 до 19.00.
Услуги:
1. Помощь при выборе покупки;
2. Дополнительные услуги.
Кадровый состав: 30 человек.
3.4 Учебный магазин «Переменка».
Месторасположение: по адресу г. Барнаул, ул. Юрина, 170. Общие сведения: Учебный магазин является продовольственным с оказанием дополнительных услуг, с продажей непродовольственных товаров повседневного спроса и оборудованием кафетерии.
Кадровый состав: 8 человек.
3.5 Учебное кафе «Конкорд»
Месторасположение: Кафе «Конкорд», это одноэтажное здание, пристроенное к общежитию Барнаульского торгового-экономического колледжа, которое расположено по адресу г. Барнаул, ул. Кавалерийская, 18. Общие сведения: На предприятии общественного питания удобные подъездные пути и пешеходный доступ к входу, имеются необходимые справочно-информационные указатели.
Кадровый состав: 21 человек.
2.2 Порядок бухгалтерского учёта кредитов и займов в ООО ТД «Престиж»
Учёт кредитов в ТД «Престиж»
Организация бухгалтерского учёта в ТД «Престиж» производится согласно Плану счетов, ПБУ и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.
Бухгалтерский учёт банковских кредитов в ТД «Престиж» осуществляется на пассивном счёте 66, 67.
Получение кредитов производится безналичным путём (зачисление на расчётный, валютный и специальный счета) и в форме платёжного кредита (перечисление непосредственно поставщикам и подрядчикам).
При получении платёжных кредитов составляется проводка Д 60, 76
К 66.
Кредитные организации зачисляют суммы кредитов на расчётный счет ТД «Престиж», затем с расчётного счёта ТД «Престиж» перечисляют денежные средства на расчётные счета поставщиков и подрядчиков.
Использование краткосрочного кредита направляется на оплату материалов, товаров, если они оприходованы и оплачены за счёт кредита, при этом производится запись: Д 10, 41 К 66, 67.
Погашение задолженности бюджету за счёт предоставленного кредита отражается в бухгалтерском учёте записью: Д 68 К 66, 67.
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами производятся на счёте 76, в соответствии с Планом счетов.
При переоформлении краткосрочного кредита составляется проводка: Д 66 (закрытие предыдущего кредита) К 66 (открытие нового кредита).
При переоформлении долгосрочного кредита составляется аналогичная проводка: Д 67 (закрытие предыдущего кредита) К 67 (открытие нового кредита).
Начисленные проценты по полученным кредитам являются для ТД «Престиж» его операционными расходами и отражаются по Д 91 «Прочие доходы и расходы» и К 66, 67.
Отражение положительных курсовых разниц производится по Д 66, 67 и К 91, а отражение отрицательных курсовых разниц по Д 91 К 66, 67.
Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.
Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.
№
Содержание операции
Д
К
Сумма
1
2
3
4
Поступление краткосрочного кредита на расчётный счёт
Поступление долгосрочного кредита на расчёт
Получение небольшого краткосрочного кредита наличными на приобретение материальных ценностей за наличный расчет
Направление полученного кредита на погашение задолженности перед поставщиками
51
51
50
60
66
67
66
66
50000
-
10000
10000
На рассматриваемом предприятии иногда возникает необходимость в кредитах, приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятия условиях. Одним из таких условий является заключение «Договора уступки денежных потоков». Таким образом банк получает возможность автоматически перенаправлять все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета.
При получении кредита в бухгалтерии, на основании полученной выписки с расчетного счета и распоряжения на предоставление кредита, была выполнена следующая проводка:
Дт 51 Кт 66 8000
Погашение полученных кредитов осуществляется согласно условиям кредитного договора и происходит в двух формах — полностью и частями. И в том и в другом случае погашение задолженности оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 66,67 Кт 51
Так, например при погашении части кредита, после получения из банка мемориального ордера и выписки с расчетного счета в бухгалтерии была сгенерирована следующая проводка:
Дт 66 Кт 51 4000
Условия погашения кредита оговариваются в кредитном договоре (Приложение В). В рассматриваемом случае в кредитном договоре предусматривается погашение кредита четырьмя равными долями, по одной доле в месяц.
Дата получения кредита определяется по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения.
В кредитном договоре, заключенном между ТД “Престиж” и КБ «Альфа Банк» датой получения кредита установлено считать дату подписания кредитного договора.
Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.
Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредитов, так как от него зависит, куда будут списаны проценты по данным кредитам.
В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности его возврата, проценты по кредиту могут быть списаны на капитальные вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят на уменьшение чистой прибыли или специальных фондов.
Начисление процентов по текущим кредитам может быть оформлено следующими бухгалтерскими проводками:
№
Содержание операции
Д
К
Сумма
1
2
3
Начислены проценты по долгосрочному кредиту, выданному на приобретение основных средств
Начисленные проценты по кредиту, отнесли на расходы производства
Оплата начисленных процентов
08
20
26
66
67
67
66
67
51
51
100000
10500
10500
На ТД “Престиж” начисление процентов не производилось. Проценты за кредит списывались сразу с расчетного счета и относились на общехозяйственные расходы:
Дт 26 Кт 51 2500
Результаты оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы):
Обменный курс повысился Дт 99 Кт 66,67
Обменный курс понизился Дт66,67 Кт99
Ситуация 1
ТД “Престиж” получил 10.01.05 от организации ООО “Форест” материалы стоимостью 180000 руб. (в т.ч. НДС 27457 руб.).
15.01.05 ТД “Престиж” получил кредит в банке на приобретение МПЗ на
2 месяца в размере 600000 руб. под 25 % годовых (выплачиваются ежемесячно) и в тот же день перечислила задолженность предприятию ООО “Форест”.
Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.05 по договору
была перечислена организации ОАО “Глобус” в счет предстоящих поставок материалов, которые поступили 30.01.05.
Согласно учетной политике ТД “Престиж” ведет учет МПЗ без
использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:
10.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
150000 руб. оприходованы полученные от организации ООО “Форест” материалы.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
27457 руб. отражена сумма НДС подлежащая уплате организации ООО “Форест”.
15.01.05
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
600000 руб. получен краткосрочный кредит банка.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
180000 руб. перечислена задолженность организации ООО “Форест”.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
27457 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.
20.01.05
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
420000 руб. произведена предоплата организации ОАО “Глобус”.
30.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2876,71 руб. (420000 руб.* 25 %: 365 дн.*10 дн.) начислены проценты на
пользование кредитом за январь.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации ОАО “Глобус” материалов.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
53390 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ОАО “Глобус”.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
53390 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.
31.01.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
4109,59 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 17 дн. – 2876,71 руб.)
начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав
операционных расходов, за январь.
14.02.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на
пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,
за период с 01.02.02 по 04.02.02.
15.02.05
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.) уплачены
проценты банку, начисленные с 15.01.02 по 14.02.02, согласно условиям
договора..
28.02.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на
пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,
за период с 15.02.02 по 28.02.02
14.03.05
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. * 25%: 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на
пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,
за период с 01.03.02 по 04.03.02.
15.03.05
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
611506,84 руб. уплачены проценты банку, начисленные с 15.02.02 по 14.03.02, и возвращена сумма кредита.
Ситуация 2
Организация ТД “Престиж” получила 10.01.05 от поставщика – организации ЗАО “Роменр” материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 91525 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.
В обеспечение ТД “Престиж” выдал организации ЗАО “Роменр” собственный простой вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.
Организация ЗАО “Роменр” предъявила вексель к погашению 10.03.05.
В бухгалтерском учете организации ТД “Престиж” сделаны следующие записи:
10.01.05
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
500000 руб. оприходованы полученные материалы.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
91525 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ЗАО “Роменр”.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя выданные»
620000 руб. выдан вексель организации ЗАО “Роменр”.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
20000 руб. дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по приобретению материалов
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя выданные»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
620000 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю.
Учёт займов в ТД «Престиж»
Учёт займов в ТД «Престиж» осуществляют на счетах 66, 67.
Причитающиеся проценты по полученным займам отражаются по К 66, 67 и дебету счетов источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков: в общем порядке по Д 91, при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и др. платежей, связанных с приобретением МПЗ и оказанием услуг – на увеличение дебиторской задолженности (сч. 60, 76), которая списывается на счёт 10.
Поступившие денежные средства в бухгалтерском учёте ТД «Престиж» по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учёта денежных средств или соответствующего имущества (сч. 07, 10) с К 66, 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по Д 66, 67 с К 50, 51, 52, 07, 10 и др.
Полученные заимодавцем проценты являются его операционными доходами и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по Д 91 и К 68.
По данным Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2005г ТД «Престиж» имеет кредиторскую задолженность на начало отчётного года на сумму 186000 рублей и на конец отчётного года на сумму 50156 рублей, в том числе:
— поставщики и подрядчики на начало отчётного периода 50000 рублей, на конец 20000 рублей;
— задолженность перед персоналом организации на начало 71000 рублей, на конец 15000 рублей;
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами на начало 40000 рублей, на конец 5156 рублей;
— задолженность по налогам и сборам на начало 19000 рублей и на конец 5000 рублей;
— прочие кредиторы на начало 6000 рублей, на конец 5000 рублей;
Прочие краткосрочные обязательства на конец отчетного периода составляют 218344 рубля.
В соответствии с Отчётом о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г ТД «Престиж» имеет прочие операционные доходы за отчётный период на сумму 1695 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 2000 рублей. Прочие операционные расходы составляют в отчётном периоде 500 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 600 рублей.
Краткосрочные и долгосрочные займы
Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.
Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком регулируютсядоговором займа, оформленным в установленном законом порядке.
В качестве удостоверения своевременности погашения займа предприятие заемщик может выдать заимодавцу вексель. Задолженность, обеспеченная векселями учитывается на счетах 66, 67 обособленно.
Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов.
Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и проценты по кредитам. При этом погашение идет с тех же счетов, что и погашение процентов по кредитам.
Начисление процентов по займу:
Дт 20 26 Кт 66 67
продолжение
--PAGE_BREAK--Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 66 67 Кт 51
Получение займа оформляется следующими проводками: Дт 51 Кт 66 67
Погашение займа: Дт 66 67 Кт 51
2.3 Оценка ликвидности и платёжеспособности ООО ТД «Престиж»
Для анализа платёжеспособности и ликвидности мною выбрано ООО ТД «Престиж».
Для анализа платёжеспособности и ликвидности данной организации необходимо составить агрегированный баланс, в котором по активу средства группируются по степени ликвидности в сторону сокращения степени ликвидности, а пассив группируется по степени срочности платежа в сторону увеличения сроков.
Расчёты агрегатов на начало отчётного года
А1= 101600
А2= 130400
А3 = 27000+494500+1034
А4 = 47586970
Расчёты агрегатов на конец отчётного года
А1=169020
А2=155000
А3=38000+1000+520000+47387480=47946480
А4=47387480
Расчёты агрегатов по степени срочности платежа на начало отчётного года
П1=100000
П2=86000
П3=0
П4=48151504
Расчёты агрегатов по степени срочности платежа на конец отчётного года
П1=10156
П2=40000
П3=0
П4=48132000
Равенства (неравенства) агрегатов на начало отчётного года
101600>100000
130400>86000
48109504>0
47586970<48151504
101600+130400+48109504+47586970> 100000+86000+48151504
95928474> 48337504
Из этого следует, что предприятие считается перспективно платёжеспособным, соблюдены все равенства (неравенства).
Равенства (неравенства) агрегатов на конец отчётного года
169020>10156
155000>40000
47946480>0
47387480<48132000
169020+155000+47946480+47387480> 10156+40000+48132000
95657980> 48182156
Из этого следует, что на конец отчётного периода предприятие считается перспективно платёжеспособным.
Сравнивая равенства (неравенства) агрегатов на начало и на конец отчётного периода, можно сделать вывод, что предприятие к концу отчётного года стало более платёжеспособным и ликвидным.
Таблица 2.1
Структура баланса организации по степени ликвидности на начало отчётного периода
Актив
Пассив
1. 101600
1. 20000
2. -
2. 29000
3. –
3. -
4. -
4. -
5. 130400
5. 100000
6. 494500
6. 50000
7. 28034
7. 50000
8. -
8. -
9. 47546970
9. 48151504
10. -
10. 48151504
Итого: 48301504
Итого: 96552008
Таблица 2.2
Структура баланса организации по степени ликвидности на конец отчётного периода
Актив
Пассив
1. 169020
1. 3000
2. -
2. 1656
3. –
3. -
4. -
4. -
5. 155000
5. 10156
6. 520000
6. 5000
7. 39000
7. 5000
8. -
8. 218344
9. 47547070
9. 48132000
10. -
10. 48132000
Итого: 48430090
Итого: 96507156
Структура баланса по степени активности позволяет путём сравнения актива и пассива определить в какой мере обязательства будут погашены и в какие сроки.
Расчёт коэффициентов платёжеспособности на начало отчётного периода
К1 = 772934/208400=3,71
К2=772934-27000=745934-494500=251431/48359904=0,005
К3=101600/208400=0,49
К4=101600/48359904=0,002
К5 (а) =101600/48359904=0,002
К5 (б) =101600/48359904=0,002
К6=27000+1034=28034/48359904=0,0005
К7=772934/48359904=0,016
СОС (а) =772934-208400=564534
СОС (б) = 48151504-47586970=564534
К8=564534/772934=0,73
К9=564534/48359904=0,01
К10=47586970+772934=48359904/48359904=1
К11=564534/(27000+1034+494500)=564534/522534=1,08
К12=564534/468000=1,206
К13=208400/772934=0,27
К14=(27000+1034+494500)/208400=522534/208400=2,5
К15=0
К16=130400/100000=1,304
Расчёт коэффициентов платёжеспособности на конец отчётного периода
К1 =1013020/268500=3,77
К2=772934-38000=734934/48400500=0,015
К3=169020/268500=0,63
К4=169020/48400500=0,003
К5 (а) =169020/48400500=0,003
К5 (б) = 169020/48400500=0,003
К6=(38000+1000+520000)/48400500=0,011
К7=1013020/48400500=0,021
СОС (а) =1013020-268500=744520
СОС (б) = 48132000-47387480=744520
К8=744520/1013020=0,73
К9=744520/48400500=0,015
К10=(1013020+47387480)/48400500=1
К11=744520/(38000+1000+520000)=744520/559000=1,33
К12=744520/467865=1,59
К13=268500/1013020=0,27
К14=(38000+1000+520000)/268500=559000/268500=2,08
К15=0
К16=155000/10156=15,26
Исходя из расчётов коэффициентов платёжеспособности при сравнении их значений с началом периода, можно сделать вывод, что практически все значения коэффициентов возросли, следовательно возросла и платёжеспособность ООО ТД «Престиж».
Оценка платёжеспособности на основе потока денежных средств
Кп=(101600+(16920-101600))/100000+22400=(101600+67420)/122400=
169020/122400=1,38
Квп=[3,77+(6/12)*(3,77-3,71)]/2=[3,77+0,5*0,66]/2=3,74/2=1,87
К1(н)=3,71>2 К1(к)=3,77>2, это означает, что структура баланса признаётся удовлетворительной. В этом случае коэффициент восстановления платёжеспособности рассчитывать не требуется.
Расчёт коэффициентов финансового состояния
Коэффициент абсолютной ликвидности=101600/208400=0,49
Коэффициент промежуточного покрытия =(101600+130400)/208400=1,11
Коэффициент общего покрытия = (101600+130400+27000+1034+494500)/208400=3,62
Коэффициент независимости = 48151504/48359904*100% = 99,57%
Таблица 2.3
Рейтинг фирмы
Коэффициент
Величина
Класс
Уд. вес
Баллы
Кабс.ликв.
Кпп
Коп
Кн
0,49
1,11
3,62
99,57
1
1
1
1
30
20
20
30
30
20
20
30
Исходя из расчётов, можно сказать, что предприятие достаточно кредитоспособно. Оно отнесено к первому классу, что характеризует финансовую независимость, устойчивость и платёжеспособность ТД «Престиж».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения курсовой работы мной была рассмотрена организация бухгалтерского учёта кредитов и займов на предприятии, а также анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия.
Данная курсовая работа посвящена изучению бухгалтерского учёта и анализа на примере ООО ТД «Престиж».
В заключении следует обобщить полученные в ходе написания работы выводы для общего исследования, с помощью которого можно дать рекомендации по улучшению финансового состояния и платёжеспособности ООО ТД «Престиж».
При рассмотрении бухгалтерского учёта кредитов и займов и оценки платёжеспособности ООО ТД «Престиж» я пришла к следующим выводам:
1. Огромную роль играет правильно организованный бухгалтерский учёт. Вся необходимая информация должна быть оперативно предоставлена руководителям и другим заинтересованным лицам для эффективного управления кредитами и займами, в целях избегания искажённой информации, которая может привести к неверной оценке кредиторской задолженности, платёжеспособности предприятия и совокупности финансового состояния организации.
2. Одним из главных условий успешной деятельности предприятия является доверие кредитных организаций, а со стороны клиента своевременное погашение задолженности.
3. На данном предприятии учёт долгосрочных и краткосрочных обязательств ведётся без каких-либо нарушений. Следовательно в деятельности организации возникает непредвиденных и рискованных ситуаций, из-за которых в дальнейшем может возникнуть вынужденное погашение просроченных процентов, погашение срочных процентов, пеня за просрочку кредита, пеня за просрочку процентов и погашения просроченного кредита, что будет являться для фирмы операционными расходами.
В ООО ТД «Престиж» за отчётный период прочие операционные расходы составили всего 500 рублей, что говорит о своевременном погашении кредитов и займов и о правильности ведения бухгалтерского учёта кредитов и займов.
Проанализировав финансовое состояние ООО ТД «Престиж» выявлены следующие положительные моменты:
1. Коэффициенты платёжеспособности, используемые в анализе ликвидности организации значительно возросли к концу отчётного года, что подтверждает устойчивость исследуемой организации.
2. В организации составляется платёжный календарь, в котором отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (30 дней), а также график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним).
3. Платёжный календарь даёт возможность финансовым структурам предприятия осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств.
4. Благодаря отлаженной работе и контролю структур организации, и верной оценки платёжеспособности данное предприятие своевременно фиксирует изменение финансовой ситуации, вовремя принимает корректирующие меры по обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.
5. Прогнозируется поток денежных средств, что позволяет предвидеть нехватку или излишек средств ещё до их возникновения и даёт таким образом, достаточное время для корректировки предпринимаемых действий.
6. Анализ прогнозов движения денежных средств позволяет руководству определить достаточно ли у организации денежных средств для финансирования деятельности в будущем и следует ли при этом обращаться к кредиторам.
7. Составление агрегированного баланса позволяет анализировать платёжеспособность и ликвидность данной организации.
Предприятие должно стремиться к повышению коэффициентов платёжеспособности и восстановления (утраты) платёжеспособности для устойчивого финансового состояния и кредитоспособности.
Все выводы сделаны на основе расчетов показателей и теоретических знаний данной темы.
Мною был изучен порядок организации учёта кредитов и займов, рассмотрены теоретические основы кредитов и займов и оценки платёжеспособности и ликвидности, отражены положительные стороны финансовой деятельности ООО ТД «Престиж».
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
2. План счетов бухгалтерского учёта
3. Инструкции по применению плана счетов. Выписка из Гражданского кодекса РФ
4. Ануфриев М.М., «Бухгалтерский учёт», 2002г
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник для студенческих вузов, 1997г
6. Баканов Н.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Норма, 2001. – 358 с.
7. Волков Н.Г., «Бухгалтерский учёт», 2002г
8. Ермолович Л.Л., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»- Минск 2001г
9. Ефимова О. В., Мельник М. В. «Анализ финансовой отчетности»- Москва <metricconverter productid=«2004 г» w:st=«on»>2004 г
10. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 2001г
11. Ковалёв В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства, 1994г
12. Ковалев В. В., Волкова О. Н., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» — Москва 2002г
13. Кондраков Н.П., «Бухгалтерский учёт», 2006г
14. Крайнина М. Н., «Финансовое состояние предприятия» - Москва 1997г
15. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дъякова В. Г., «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» — Москва 2002г
16. Митрофанов Г.В., Кравченко Г.О. Методика анализа финансового состояния предприятия торговли в условиях формирования рыночной экономики: Учеб. Пособие, 1999г
17. Морозова Е.А., «Бухгалтерский учёт», 2002г
18. Панамарева Н.Н., «Бухгалтерский учёт», 2001г
19. Русак Н.А. Русак В.А., «Основы финансового анализа», 2006г
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности, 1997г
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности, 2004г
22. Савицкая Г.В., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Москва 2005г
23. Савицкая Г.В., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» — Москва 2006г
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., «Методика финансового анализа», 1999г
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., «Методика финансового анализа предприятий», 2000г
26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., «Методика финансового анализа» — Москва 2001г
Приложение А «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005г»
Бухгалтерский баланс
на31 декабря2005г
КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
31
12
05
Организация ТД «Престиж»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
2225625551 ИНН
Вид деятельности Производство
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
________________
Общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: рубли
по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)
г. Барнаул, ул. Малахова, 159
продолжение
--PAGE_BREAK--
АКТИВ
Код
показателя
На начало
отчетного
года
На конец
отчетного
периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
225000
225100
Основные средства
120
47321970
47321970
Незавершенное строительство
130
24000
23000
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
16000
20000
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
47586970
47387480
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
27000
38000
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
1034
1000
готовая продукция и товары для перепродажи
494500
520000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
10000
10000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
130400
155000
в том числе покупатели и заказчики
122000
110000
Прочие дебиторы
8400
10000
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
101600
169020
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
772934
1013020
БАЛАНС
300
48359904
48400500
ПАССИВ
Код
показателя
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
48030000
48030000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
( )
( )
Добавочный капитал
420
45000
45000
Резервный капитал
430
37000
37000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
39504
20000
ИТОГО по разделу III
490
48151504
48132000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
86000
40000
Кредиторская задолженность
620
100000
10156
в том числе:
поставщики и подрядчики
50000
5000
задолженность перед персоналом организации
20000
3000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
10000
1156
задолженность по налогам и сборам
19000
500
прочие кредиторы
1000
500
Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
22400
Прочие краткосрочные обязательства
660
218344
ИТОГО по разделу V
690
208400
268500
БАЛАНС
700
48359904
48400500
Приложение Б «Отчёт о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г»
Отчет о прибылях и убытках
за 1 квартал 2006г
КОДЫ
Форма N 2 по ОКУД
0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация ТД «Престиж»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
2225625551 ИНН
Вид деятельности Производство
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
________________
Общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: рубли
по ОКЕИ
384/385
продолжение
--PAGE_BREAK--
Показатель
За отчетный период
За аналогичный
период
предыдущего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
467865
468000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(63911)
(63000)
Валовая прибыль
403954
405000
Коммерческие расходы
( - )
( - )
Управленческие расходы
( - )
( - )
Прибыль (убыток) от продаж
403954
405000
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
( )
( )
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
1695
2000
Прочие операционные расходы
( 500)
( 600)
Внереализационные доходы
370
-
Внереализационные расходы
( 2000)
( 200)
Прибыль (убыток) до налогообложения
(403519)
(406200)
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
( 96845)
(97488)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
306674
308712
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Приложение В “Вариант типового кредитного договора”
г._________________
"___"_________20__ г.
__________ банк, именуемый в дальнейшем «Банк» в лице __________,
действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в
дальнейшем «Заемщик», в лице ___________, действующего на основании
Закона РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности», с другой
стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме _______ (цифрами и
прописью) на срок ____________ до___ ____________ со взиманием
_________________%% годовых.
1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего
счета
________________________________________________________________________
2. Объектом кредитования по настоящему
договору
является
______________________________________________________________________
3. Порядок расчетов
3.1. Заемщик производит возврат ссуды в срок, обусловленный срочным
обязательством, своим платежным поручением.
3.2. Проценты по выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату
возврата ссуды. Расчет процентов производится за полный предыдущий
квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями
Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого
квартала, за который производится начисление.
3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания
средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка.
Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из
лицевого счета Банка.
3.4. С просроченной задолженности и суммы неуплаченных в срок
процентов за пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка
20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки.
4. Обязательства банка
4.1. Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в
срок, указанный Заемщиком.
5. Обязательства Заемщика
5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:
заявление на кредит с указанием цели его использования;
срочное обязательство на дату возврата кредита;
гарантии платежеспособности.
5.2. Заемщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по
ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим
обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.
5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о
своем намерении за 5 дней.
6. Прочие условия
6.1. Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со
счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком
ссуды, перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других
условий договора.
6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней
досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из
условий договора.
6.3. В случае принятия Центробанком России мер по стабилизации
денежного обращения Банк оставляет за собой право произвести изменение
процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три
месяца после перечисления кредита Заемщику.
6.4. Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны
лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны
уполномоченными на то лицами.
6.5. Если одна из сторон изменит свой адрес, то она обязана
своевременно информировать об этом другую сторону.
6.6. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего
договора, будут в предварительном порядке рассматриваться сторонами в
целях выработки взаимоприемлемого решения.
6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение
в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.
7. Юридические адреса и реквизиты сторон:
Банк:_____________________________________________________________________
_
Заемщик:__________________________________________________________________
_
Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый
хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка
по месту открытия расчетного счета Заемщика.
БАНК ЗАЕМЩИК
_________ ___________
М.П. М.П.
Приложение Г “Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)”
г. _____________________
"_____"_____________20___г.
Коммерческий банк "_________________", именуемый в дальнейшем «Банк»,
в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с
одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем
«Клиент», в лице _________________________________________________,
действующего на основании ___________________________________, с другой
стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
I. Предмет договора
1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в
сумме_______________________________________________________________________
_
(прописью и цифрами)
2. Объектами кредитования являются
______________________________________.
3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента,
указанных в п.2 настоящего договора.
4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный
счет Nо.
____________________________________________________________________________
_.
5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего
договора.
6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать
принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера,
платности, обеспеченности.
II. Срок договора
7. Срок действия договора составляет с ___________________ по
_______________.
8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:
|Сумма (прописью и цифрами) |Дата выдачи кредита |
| | |
Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует
понимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета
банка и перечислена на счет Клиента.
9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:
|Сумма (прописью и цифрами) |Дата погашения кредита |
| | |
Под датой погашения кредита в смысле настоящего следует понимать
срок, когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и
перечислена Банку.
III. Цена договора
10. Клиент обязуется уплатить банку следующее
вознаграждение за пользование кредитом:
10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления
обусловленного настоящим договором срока погашения
кредита)
___________________________________________________________________ %
годовых;
10.2. При нарушении срока возврата кредита
_______________________ % годовых за весь период просрочки от
обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его
фактического возврата.
11. Проценты за пользование кредитом начисляются банком, который
предоставляет Клиенту соответствующий расчет.
IY. Порядок расчетов
12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях, предусмотренных
настоящим договором, путем перечисления соответствующей нормы на расчетный
счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.
13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии
Реферат по бухгалтерии
Возникновение и становление аудита во Франции
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Особенности учета во Франции
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Бухучет в строительстве
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Анализ при аудите финансового состояния предприятия и результатов е
3 Сентября 2013