Реферат: Учет расчетов с работниками по оплате труда и по прочим операциям

--PAGE_BREAK--1.1. Нормативно-правовая база по учету труда и его оплаты.



Трудовые отношения– это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации и должности), подчинение работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Начиная с 1 января 2002 года в вопросах установления, изменения, расторжения трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений следует руководствоваться Трудовым кодексом Российской Федерации, являющимся основным нормативно-правовым документом, регулирующим отношения между участниками трудового процесса любой организации независимо от ее организационно-правовой формы собственности.

Помимо Трудового кодекса РФ трудовые отношения регулируются иными нормативно-правовыми документами, содержащими нормы трудового права, к числу которых относятся:

-         другие федеральные законы, нормы которых должны соответствовать Трудовому кодексу РФ;

-         указы Президента РФ;

-         постановления Правительства РФ и нормативные акты федеральных органов исполнительной власти;

-         конституции (уставы), законы и иные нормативно-правовые акты субъектов РФ;

-         акты органов местного самоуправления и локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права.

При этом нормы трудового права, содержащиеся в документах каждого уровня, не должны противоречить документам более высокого уровня.

Регулирование оплаты труда и социально-трудовых взаимоотношений между работодателем и работниками на уровне отдельно взятой организации осуществляется в соответствии с принятыми в ней внутренними нормативными документами – договорами и труде, которые разрабатываются администрацией организации с участием представителей трудового коллектива. Договоры о труде могут заключаться:

1) Между работодателем и трудовым коллективом в лице уполномоченных лиц  — коллективный договор. Предметом коллективного договора являются условия труда и его оплаты, социальное, жилищно-бытовое и медицинское обслуживание членов трудового коллектива, гарантии и льготы, предоставляемые работодателем.

2) Между работодателем и отдельными работниками – трудовой договор, договор о полной материальной ответственности и др. Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ и др. нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим трудовым соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.


1.2 Документация по учету личного состава, труда и его оплаты


Любая хозяйственная операция, связанная с расчетами с персоналом организации по оплате труда, должна быть отражена в бухгалтерском учете и оформлена первичным документом, подтверждающим акт ее совершения.

Документальное оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий и последующий контроль деятельности материально ответственных лиц, следить за состоянием расчетно-платежной дисциплины.

В настоящее время для учета личного состава, начисления и выдачи заработной платы в организации используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 №1.

Формы первичной учетной документации можно классифицировать следующим образом:

-         по учету кадров;

-         по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

К документации по учету кадров относят следующие формы:

1.     №Т-1 «Приказ о приеме работника на работу»

2.     №Т-2 «Личная карточка работника»

3.     №Т-3 «Штатное расписание»

4.     №Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»

5.     №Т-5 «Приказ о переводе работника на другую работу»

6.     №Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска работнику»

7.     №Т-7 «График отпусков»

8.     №Т-8 «Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

9.     №Т-9 «Приказ о направлении работника в командировку»

10.№Т-10 «Командировочное удостоверение»

11.№Т-11 «Приказ о поощрении работника»

К документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда относят следующие формы:

1.     №Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»

2.     №Т-13 «Табель учета рабочего времени»

3.     №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»

4.     №Т-51 «Расчетная ведомость»

5.     №Т-53 «Платежная ведомость»

6.     №Т-54 «Лицевой счет»

7.     №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»

8.     №Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы»
    продолжение
--PAGE_BREAK--         Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кадров распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории РФ, а по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда – на все организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, за исключением бюджетных учреждений. 1.3. Начисление заработной платы при различных системах оплаты труда.


Оплата труда– система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Работодатель имеет право в соответствии с действующим трудовым законодательством самостоятельно определять систему заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного рода выплат, производимых в пользу работников организации.

Наиболее распространенные системы оплаты труда:

IПриповременной системе оплаты труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада).

В соответствии со ст.129 ТК РФ тарифная ставка (оклад) – это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени. Ее размер напрямую зависит от сложности выполняемых работ. Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации.

Для расчета часовой тарифной ставки используется минимальный размер оплаты труда, который делится на среднемесячное количество рабочих часов, рассчитываемое исходя из пятидневной рабочей недели.

Повременная форма оплаты труда, как правило, применяется при оплате труда руководящего персонала организаций (заместители, помощники, начальники отделов), служащих (бухгалтеры и др.), персонала вспомогательных и обслуживающих производств, лиц, работающих в условиях штатного совместительства, работников непроизводственной сферы.

При этом заработок рассчитывается одним из следующих способов:

-  по часовым тарифным ставкам;

-  по дневным тарифным ставкам;

-  исходя из установленного оклада.

Основными разновидностями повременной системы оплаты являются:

1)  простая повременная– в основу расчета размера оплаты труда работника берутся тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного работником времени

2)  повременно-премиальная– исчисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) на основании разработанного в организации коллективного договора, положении о премировании или приказа (распоряжения) руководителя организации. Кроме того, премии работникам могут устанавливаться и в твердых денежных суммах.

II
. Сдельнаяоплата труда имеет на сегодняшний день достаточно широкое распространение. При сдельной оплате труда заработок работнику начисляется по конечным результатам его труда – за фактически выполненную работу, произведенную продукцию по конечным результатам труда работника.

Данная система оплаты труда побуждает работников к повышению производительности труда, а, кроме того, при подобной системе оплаты труда отпадает необходимость контроля над целесообразностью использования членами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работник заинтересован, как и работодатель, в производстве большего количества продукции.

В основу расчета берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции.

Расчет сдельной расценки производится одним из следующих способов:

1.   Путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки. Норма выработки – это объем продукции, который должен быть произведен работником (группой работников) определенной квалификации в единицу рабочего времени в определенных технических условиях.

2.   Путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях. Норма времени – это количество рабочего времени, выраженное в часах, минутах, необходимое для изготовления (выполнения) работником (группой работников) единицы продукции (операции) в определенных организационно-технических условиях.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на следующие виды:

-         прямая сдельная;

-         сдельно-премиальная;

-         сдельно-прогрессивная;

-         косвенная сдельная;

-         аккордная.

При прямой сдельной оплате труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам.

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы дополнительно начисляется премия за выполнение условий премирования, например, за высокое качество изготовленной продукции, экономию материалов и пр.

При сдельно-прогрессивной оплате труда заработок работника за продукцию, изготовленную в пределах определенной нормы, оплачивается по установленным сдельным расценкам, а за продукцию, изготовленную сверх нормы, — по более высоким расценкам.

Косвеннаясистема оплаты труда, как правило, применяется для рабочих, выполняющих вспомогательные работы по обслуживанию работников основного производства.

Аккорднаяформа оплаты труда предполагает, что для работника (бригады работников) размер вознаграждения устанавливается за комплекс работ, подлежащий выполнению в определенные сроки, а не за конкретную производственную операцию.

III
. Система оплаты труда на комиссионной основе широко распространена в организациях, оказывающих услуги населению или осуществляющих торговые операции. При использовании такой системы оплаты труда размер заработной платы работника за выполнение возложенных на него трудовых обязанностей определяется в виде фиксированного (процентного) дохода от получаемой организацией выручки.

За основу расчета заработка работника может браться:

1. выручка, полученная по результатам деятельности работника. Размер заработка работника напрямую зависит от объема реализованной им продукции.

2. выручка, полученная от продажи продукции, изготовленной конкретным работником. В этом случае заработок работника непосредственно зависит от качества изготовленной им продукции и от того, как быстро она найдет своего покупателя.

IV
. Бестарифнаясистема оплаты труда, как правило, используется в организациях, где можно учесть личный трудовой вклад каждого работника в конечный финансовый результат деятельности организации. Для определения заработка работника используется коэффициент трудового участия. Указанный коэффициент устанавливается для каждого члена трудового коллектива.

Заработная плата работников организации подразделяется на основную и дополнительную. Для целей бухгалтерского учета это имеет значение, например, для использования в качестве базы при распределении косвенных расходов.

К основной заработной плате относится вся заработная плата, начисленная работникам организации за фактически отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате труда.  В ее состав входят:

— оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, доплата сдельщикам в связи с изменениями условий работы;

— премии, выплачиваемые в порядке утвержденной системы премирования за выполнение и перевыполнение плана, за достижение установленных качественных показателей, за снижение потерь от брака, себестоимости за уменьшение простоев, за экономию топлива, электроэнергии и т.п.;

— доплата за работу в сверхурочное время, доплата за работу в праздничные дни, надбавка за тяжелые условия труда;

— доплата за работу в ночное время;

— надбавка к заработной плате за работу в отдаленных местностях и др.

Дополнительная заработная плата – это заработная плата, которая выплачивается за неотработанное время согласно действующему законодательству:

— оплата очередных и дополнительных отпусков;

— оплата льготных часов подросткам;

— компенсации за неиспользованный отпуск;

— выходное пособие;

— оплата перерывов в работе кормящих матерей;

— оплата рабочего времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей и на прохождение военных сборов и др.

Основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала включаются в себестоимость продукции.

    продолжение
--PAGE_BREAK--II. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.


2.1 Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
         При выдаче наличных денег из кассы организации необходимо руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября <metricconverter productid=«1993 г» w:st=«on»>1993 г. № 40.Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. получают в обслуживающем банке. Организации, имеющие выручку, могут по согласованию с банком расходовать и на оплату труда.

         Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).

         Заработная плата выдается в сроки, установленные коллективным договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере (например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Более целесообразной предоставляется выплата аванса в зависимости от заработка за фактически выполненную работу (при сдельной оплате) или фактически отработанное время в первую половину месяца (за период с 1-го по 15-е число месяца включительно) за минусом необходимых удержаний, установленных действующим законодательством.

         Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

         Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (подоходного налога, сбора на нужды образовательных учреждений), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-532) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

         По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении” делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге.

         Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли.

         Депонированная заработная плата оформляется следующим образом. Не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы (ф. № 8). В ней для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывают фамилию, имя, отчество и депонированную сумму, отмечается ее выдача. В книге ежемесячно подсчитываются общая депонированная сумма и сумма выданная, выводится остаток. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым ордером.

        
При этом бухгалтер делает следующие проводки:

         1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):

         Закрывается расчетно-платежная ведо­мость на общую сумму депонируемой зарплаты:

         Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

         К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

         Возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму:

         Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

         К-т сч. 50 «Касса»

         2. Получение ранее депонированной заработной платы:

         Получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов:

         Д-т сч. 50 «Касса»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

         Списание выданной заработной платы с депонента:

         Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

         К-т сч. 50 «Касса»

         Так же оформляются и другие почему-либо неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).

         Своевременно не полученную работниками заработную плату предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. «При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

         В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего (ст. 141 ТК РФ).

         Суммы депонентской задолженности, по которой сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как прибыль предприятия).

         В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой:

         Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

Аналитический учет на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому сотруднику организации.

В целом отражение на счетах бухгалтерского учета операции по оплате труда можно представить следующим образом:


Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начисление заработной платы, премий

20 (23, 25, 26), 44

70

Начисление пособий по времен­ной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовре­менного пособия при рождении ребенка

69

70

Начисление ежемесячных пособий на детей в возрасте до 16 лет и др.; ежемесячных пособий на детей-инвалидов в возрасте до 16 лет и престарелых, дос­тигших 80 лет

69

70

Начисление заработной платы по капитальным вложениям, осуще­ствленным хозяйственным спо­собом

08

70

Начисление заработной платы за выполненные работы:

– по доставке оборудования, требующего монтажа

07

70

– по перевозке приобретенных материалов и МБП

10

70

Начисление заработной платы по капитальному и текущему ремон­там, выполненным хозяйствен­ным способом

20 (23, 25, 26), 44

70

Начисление заработной платы по ликвидации, реализации и про­чему выбытию основных средств

47

70

Начисление заработной платы по исправлению брака

28

70

Начисление заработной платы по содержанию законсервированных производств

80

70

Начисление заработной платы по ликвидации (предупреждению) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрез­вычайных событий

80

70

Возвращение излишне выпла­ченной заработной платы

50

70

Начисление заработной платы за счет средств целевого финанси­рования

96

70

Начисления за счет других пред­приятий, организаций

76

70

Поступление компенсации от превышения выплат за счет фонда социальной защиты насе­ления над суммой отчислений в этот фонд

51

69

Выплата заработной платы из кассы наличными

70

50

Выдача взамен заработной пла­ты продукции, основных средств, прочих активов

70, 46, 47, 48

46, 47, 48, 01, 10, 12 40, 41

Удержания подоходного налога из заработной платы

70

68

Удержания перерасхода подот­четных сумм

70

71

Удержания за товары, купленные в кредит, за предоставленные займы, возмещение недостач ма­териальных ценностей и денеж­ных средств

70

73

Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и др.) и профсоюзных взносов

70

76

Возмещение потерь от брака

70

28

Удержано по исполнительному листу

70

76.1

Удержан штраф за брак продукции

70

28

Удержана плата за квартиру и коммунальные услуги

70

76 с/с «Расчеты по квартплате»

Выдача депонированной зара­ботной платы

76

50

Удержания по добровольному страхованию в пользу соответст­вующих организаций

70

65

Перечисления на счета работни­ков в учреждениях банка, на бла­готворительные цели

70

76

Начисления ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд (по каждому виду фонда)

20 (23, 25, 26), 44, 08

69.1 «ФБ»

69.2 «ФСС»

69.3 «ФОМС»

69.11 «НС и ПЗ»



2.2 Пособие по временной нетрудоспособности.

Статья 183 Трудового кодекса РФ гласит, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты также устанавливаются федеральным законом.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболе­вании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболе­ванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия. Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (больничный листок), а при его утрате — дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъяв­лении справки с места работы о том, что за данное время пособие не выплачивалось.

         Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в соответствии с постановлением «О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября <metricconverter productid=»1984 г" w:st=«on»>1984 г. №13-6, с последующими изменениями и дополнениями.

    В состав фактического заработка, исходя из которого определяется размер среднего дневного (часового) заработка работника, помимо суммы должностного оклада (тарифной ставки, сдельного заработка), включаются надбавки, доплаты и другие постоянные выплаты.

Листок нетрудоспособности (больничный листок) предъявляется работником в день выхода на работу по окончания временной нетрудоспособности или ко времени очередной выплаты при продолжающейся нетрудоспособности. Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности, и выдается за прошлое время не более чем за 12 месяцев до дня обращения за пособием.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен пп.1 п.1 ст.12 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ и не может превышать 17250 руб. за полный календарный месяц. Максимальный размер пособия по беременности и родам установлен пп.2 п.1 ст.12 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ и не может превышать 23400 руб. за полный календарный месяц. Однако предприятия и организации могут самостоятельно увеличивать размер пособия своим работникам. Суммы, превышающие указанный максимальный размер пособия, должны выплачиваться за счет собственных средств.

Порядок применения данного ограничения:

1) исчисляется дневное (часовое) пособие по временной нетрудоспособности в процентах к среднедневному (среднечасовому) заработку работника в зависимости от продолжительности общего трудового стажа, числа детей-иждивенцев и других обстоятельств;

2) определяется сумма максимального размера дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумма ограничения делится на количество календарных дней (часов) по установленному для работника графику в месяце нетрудоспособности.

Если дневное (часовое) пособие, исчисленное исходя из фактического заработка работника, превышает сумму максимального размера дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности, то пособие рассчитывается исходя из максимального размера дневного пособия.

Если дневное (часовое) пособие, исчисленное из фактического заработка работника, меньше суммы максимального размера дневного (часового) пособия, то пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя их размера дневного пособия, исчисленного исходя из фактического заработка.

3) общая сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения полученной таким образом суммы дневного (часового) пособия на число календарных дней (часов), пропущенных в период нетрудоспособности.

В фактический заработок, учитываемый при расчете пособия по временной нетрудоспособности, не входят суммы оплаты за сверхурочную работу, работу по совместительству, компенсации за неиспользованный отпуск, выходные пособия и прочие выплаты единовременного характера.

Размер выплачиваемого пособия зависит от многих показателей. В частности, при расчете пособия учитываются коэффициенты, присваиваемые работникам в зависимости от общего стажа.

Существует следующие размеры пособия с учетом непрерывного стажа:

— 100% заработка при общем стаже работы 8 лет и более;

— 80% заработка при общем стаже работы от 5 до 8 лет;

— 60% заработка при общем стаже работы до 5 лет.

Кроме того, независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100% заработка некоторым категория работников.

Операция по выплате пособия по временной нетрудоспособности отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Далее удерживается НДФЛ:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
2.3 Учет оплаты за очередной отпуск.

          Всем основным, временным и сезонным работникам, а также лицам, работающим по совместительству, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Минимальная продолжительность отпуска — 28 календарных дня (ст. 115 ТК РФ). Некоторым категориям работников законодательством установлен удлиненный отпуск. Так, работники моложе 18 лет имеют ежегодный отпуск не менее 31 календарного дня (ст. 267 ТК РФ), работники некоторых научно-исследовательских организаций, кандидаты наук – 36 рабочих дней, доктора наук — 48 рабочих дней, государственные служащие — не менее 30 календарных дней и д.р.

         Кроме того, работнику может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, занятым на работах с вредными условиями труда; работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства, при продолжительном стаже работы на одном предприятии; работникам с ненормированным рабочим днем; в других случаях, предусмотренных законодательством, коллективными договорами и иными локальными нормативными актами (ст. 116 ТК РФ). Продолжительность дополнительного отпуска устанавливается соответствующими нормативными документами.

         Коллективным договором может быть предусмотрено предостав­ление работнику дополнительных кратковременных отпусков с со­хранением заработной платы в случаях вступления сотрудника в брак (2-3 рабочих дня), рождения ребенка (1-2 рабочих дня), смерти лиц, состоящих с сотрудником в близком родстве (муж, жена, дети, родители, братья, сестры), или лиц, находящихся на иждивении сотрудника (2—3 рабочих дня).

Размер оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

В коллективном договоре или ином локальном нормативном акте может быть предусмотрена при уходе в отпуск выплата дополнительного единовременного пособия в процентах к должностному окладу (например, 75 %) или в размере, кратном числу минимальных оплат труда (например, 10 минимальных оплат труда).

         Расходы по оплате основных и дополнительных отпусков, преду­смотренных законодательными актами, относятся на издержки производства и обращения, а расходы по оплате дополнительных отпусков, обусловленных локальными нормативными актами или трудовыми договорами (контрактами), возмещаются за счет собственных средств организации.

На сумму начисленных отпускных составляют бухгалтерские записи:

         Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70 — на сумму оплаты за отпуск, включаемую в себестоимость продукции, работ и услуг;

         Д-т сч. 84 К-т сч. 70 — на сумму оплаты, относимую за счет нераспределенной прибыли.
    продолжение
--PAGE_BREAK--
         Если работник увольняется, и у него остались дни неиспользованного отпуска, то при увольнении он получает за них денежную компенсацию (ст. 127 ТК РФ). При исчислении компенсации за отпуск подлежат оплате за каждый месяц работы: 2,33 дня — при отпуске в 28 календарных дня; 2,5 дня — при отпуске в 30 календарных дней; 4 дня — при отпуске в 48 календарных дней. Компенсация выплачивается в размере среднедневного заработка за каждый неиспользованный день отпуска.

         Начисленные суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражаются записью:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26 К-т сч. 70.

         Для оплаты отпусков рассчитывается средний заработок. В основу расче­та берется фактический заработок работника за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу отпуска. Вначале определяется среднемесячный, а затем средний дневной заработок. Среднемесячный заработок рассчитывается делением суммы заработной платы за 12 месяцев на двенадцать. Средний дневной заработок, в случае если расчетный период отработан полностью, исчисляется делением среднемесячного заработка на 29,4 (среднемесячное число календарных дней в месяце при оплате отпуска).         При исчислении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни.

         Если в каждом из 12 месяцев расчетного периода отработаны не все рабочие дни, то сумма, причитающаяся за отпуск, определяется следующим образом. Сумма начисленной заработной платы за проработанное время делится на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в календарных днях.

         Если в расчетном периоде один или несколько месяцев отработаны не полностью, то средний дневной заработок для расчета оплаты отпуска определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на суммарное количество календарных дней в зависимости от условий, установленных для полностью отработанного периода и для не полностью отработанного месяца.
2.4 Учет оплаты премий.

Такие формы оплаты труда, как сдельно-премиальная, повременно-премиальная и другие, включают в себя элементы, позволяющие стимулировать работников к повышению эффективности труда. Кроме того, работодатели вправе разрабатывать и самостоятельно устанавливать формы и методы премирования сотрудников. Премированием будет считаться любая выплата денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов, выполнения обязательств и стимулирования их дальнейшего роста.

Разработка системы премирования должна состоять из определения:

— показателей премирования;

— условий премирования;

— размеров и шкалы премирования;

— списка премируемых лиц;

— источника финансирования премий.

Показатели премирования необходимо формулировать таким образом, чтобы их учет и отбор позволял отразить все характеристики выполняемых работ и соответствовал задачам предприятия.

Сумма начисленной премии может:

— включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

— включаться в состав внереализационных расходов;

— выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации.

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности. Таким образом, если выплата премии связана с производственным процессом, то начисленная премия будет включаться в состав расходов по обычным видам деятельности. Если выплата премии не связана с производственным процессом (например, выплата премий к юбилею или другой праздничной дате), то начисленная премия будет включаться в состав внереализационных расходов.

При выплате премий за счет нераспределенной прибыли необходимо учитывать положения гражданского законодательства. Согласно пп.3 п.3 ст.91 ГК РФ вопросы распределения прибылей общества с ограниченной ответственностью находятся в исключительной компетенции общего собрания участников общества. Аналогичная норма предусмотрена для акционерных обществ пп.4 п.1 ст.103 ГК РФ. Таким образом, использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников (учредителей) или акционеров организации не допускается. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда, в том числе по премиям, осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

В бухгалтерском учете начисление премий отражается в следующем порядке:

Начислена премия по строительным работам:

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия работникам основного производства:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия работникам вспомогательных производств:

Д-т сч. 23 «Вспомогательное производство»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия общепроизводственному персоналу:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия административно-управленческому персоналу:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия за работы по исправлению брака:

Д-т сч. 28 «Брак в производстве»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия работникам обслуживающих производств:

Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 Начислена премия работникам, занятым продажей (упаковкой, хранением, доставкой) продукции:

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия за счет нераспределенной прибыли:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена премия за счет средств целевого финансирования:

Д-т сч. 86 «Целевое финансирование»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена разовая премия к праздничной дате:

Д-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Выплачена премия работникам из кассы (перечислено с расчетного счета):

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
2.5 Расчет при увольнении.

Индивидуальный трудовой договор, может быть, расторгнут как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника.

Днём прекращения трудового договора считается последний день работы работника.

В случае если работодатель намерен уволить работника по собственной инициативе, то он обязан известить работника приказом (решением) персонально под роспись за 2 месяца (ст. 180 ТК РФ), но если увольнение производится вследствие нарушения работником своих обязанностей извещение не обязательно.

В том случае, когда увольнение производится в связи с ликвидацией или сокращением численности штата работников, то организация выплачивает выходное пособие в размере среднемесячной заработной платы. Также за работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более, чем на два месяца со дня увольнения. Причем из этой суммы вычитается уже выплаченное выходное пособие. Если сотрудник в двухнедельный срок после увольнения зарегистрировался на бирже труда, но его не смогли трудоустроить, заработок сохраняется и в течение третьего месяца (ст. 178 ТК РФ). Для этого понадобится справка из службы занятости.

Работник, решивший расторгнуть трудовой договор, должен известить о своём решении письменным заявлением за 14 календарных дней. По истечении этого срока работник вправе прекратить работу, а работодатель обязан выплатить все причитающиеся ему суммы.

      Работнику при увольнении положено согласно статье 127 ТК РФ денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Алгоритм исчисления этой суммы предполагает расчет:

во-первых — среднего дневного заработка за 12 последних календарных месяцев;

во-вторых — количество дней работы, за которые полагается отпуск;

в-третьих — количество дней этого отпуска;

в-четвёртых — компенсация за полагающийся отпуск на основе первых трёх расчётов.


III
. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ.

Согласно статье 235 НК РФ (Часть вторая), плательщиками единого соци­ального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг).

Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 НК РФ. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Это установлено статьей 240 НК РФ. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Стоимость товаров (работ, услуг) и материальных благ, предоставленных работникам, определяется по рыночным ценам. В эту стоимость включаются суммы налога на добавленную стои­мость, налога с продаж и акцизов. Кроме того, в налоговую базу включаются дополнительные материальные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей (например, выгода от оплаты работодате­лем товаров (работ, услуг); выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных; выгода в виде экономии на процентах и т.д.)

Не облагаются единым социальным налогом:

— государственный пособия, в том числе, по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам;

— возмещения вреда, связанного с увечьем;

— суммы единовременной материальной помощи;

— суммы компенсации путевок и др. виды выплат, перечисленных в НК РФ.

Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

С 1.01.05 введена новая регрессивная шкала по ЕСН. Она включает 3 уровня доходов:

1. до 280000 руб.

2. 280001 – 600000 руб.

3. свыше 600000 руб.

С 2005 года отменены все условия, ограничивающие применение регрессии по ЕСН. Снижена ставка ЕСН на 10%.


--PAGE_BREAK--
Приложение 2

Перечень хозяйственных операций

за декабрь 2008 года



№ опера

ции



Содержание операции

              Сумма
(руб.)


1.

Поступили на склад от поставщиков материальные ценности:

 а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

б) налог на добавленную стоимость


ИТОГО

400.000

72.000
472.000



2.

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха



300.000

3.

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:

а), стоимость работ

б). налог на добавленную стоимость

ИТОГО
Итого


600.000

108.000

708.000

4.

Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость

б) сумма начисленной амортизации на дату списания

в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

г) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

200.000

195.000
3.000
5.000

5.

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

а) стоимость оказанных услуг по монтажу





оборудования

б) налог на добавленную стоимость

ИТОГО

100.000

   18.000

               118.000

6

Приняты в эксплуатацию законченные объ­екты основных средств:

-   здание цеха

-   производственное оборудование

ИТОГО



1.600.000

   400.000

2.000.000

7

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):

а)на изготовление продукции в основном
производстве

б)на ремонт основных средств, содержа-
ние и эксплуатацию оборудования и хозяй-
ственные нужды цехов

в)на ремонт и обслуживание основных
средств общехозяйственного назначения

г)на упаковку продаваемой продукции

ИТОГО



320.000
70.000
40.000

     10.000

    440.000

8

Начислена амортизация основных средств:

а)производственного оборудования, зда-
ния и инвентаря цехов

б)зданий, сооружений и инвентаря обще-
хозяйственного назначения

ИТОГО





245.000
30.000

275.000

9

Начислена амортизация по нематериаль-
ным активам, используемым на общепро-
изводственные нужды


295.000

10

Поступили в кассу деньги в погашение дебиторской задолженности, возникшей при выдаче беспроцентного займа другой организации
возникшей





  10.000

11

Из кассы выдано в подотчет на приобретение канцелярских принадлежностей



    3.500


12

В кассу возращен остаток неиспользованных подотчетных сумм



       920

13

Из кассы на расчетный счет внесены на-
личные денежные средства



    7.000

14

Акцептованы счета поставщиков и сторон-­
них организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса



25.000



б)за коммунальные услуги (освещение,
отопление, газ), потребленные основным
производственным цехом

в)за коммунальные услуги и услуги связи
подразделений общехозяйственного назна­-
чения

г)за транспортно-экспедиторские услуги
по доставке готовой продукции до желез­-
нодорожной станции

д)налог на добавленную стоимость по ре­-
монтным работам и потребленным услугам
                                     ИТОГО

150.000
     45.000
    15.000
   42.300

 277.300

15

Получены с расчетного счета наличные
деньги в кассу организации для выплаты
заработной платы, командировочные и

хозяйственные расходы


318.600

16

Выплачены из кассы организации:

а)заработная плата, пособия по временной
нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б)в подотчет на командировочные расхо­-
ды

ИТОГО



306.100
    12.500
  318.600

17

Поступили деньги на расчетный счет

от покупателя за ранее отгруженную

продукцию




1.820.750



18

Начислены проценты за краткосрочные
кредиты банка



     15.000

19

Оплачены с расчетного счета

а)счета поставщиков и подрядчиков за по-­
ставленное оборудование, материалы,
коммунальные услуги и пр.

б)проценты за краткосрочные кредиты

в)  налог на доходы физических лиц

г)Единый социальный налог

д)алименты, удержанные по исполнитель­-
ным листам

е)в погашение краткосрочных кредитов
банка
ИТОГО


1.276.000

     15.000
      42.600

    127.300
3.050

     150.000
    1.613.950



20

Начислена заработная плата основная и дополнительная персоналу организации за декабрь 200Х года:

а) рабочим основного производственного
цеха за изготовление продукции

б) рабочим и служащим за обслуживание и
управление цехами

в) руководителям, специалистам и служа­-
щим за управление предприятием и обслу­-
живание общехозяйственных подразделе­-
ний

г) пособия по временной нетрудоспособно­
сти рабочим основного производства

ИТОГО



225.000
    80.000
      40.000
       10.000

      355.000

21

Из начисленной заработной платы произ­ведены удержания:

а) НДФЛ

б) по исполнительным листам (алименты)

ИТОГО


         42.600

           6.600

          49.200



22

Начислен Единый социальный налог в раз­мере действующей ставки от начисленной заработной платы, персоналу организации за декабрь 200Х года (суммы определить):

а)за изготовление продукции в основном
производстве

б)за обслуживание и управление цехами

в)за управление организацией и обслужи­-
вание общехозяйственных подразделений

ИТОГО


58.500

20.800
10.400

89.700

23

Начислены взносы на страхование от не­счастных случаев на производстве и проф­заболеваний (сумму определить) 

а) в основном производстве

б) обслуживание и управление цехами

в) управление организацией

ИТОГО




900

320

160

1.380

24

Суммы НДС  по приобретенным и оприходованным  основным средствам и другим материальным ценностям, принятым работам на основании счетов-фактур поставщиков и под­рядчиков, приняты к вычету при расчетах с бюджетом



    
497.600



25

Отражены расходы на служебные коман­дировки по утвержденным авансовым отчетам
 организа--- организа-

 организации вцелом


10.500

26

Списаны накладные расходы для включе­ния в себестоимость продукции (суммы определить):

а) общепроизводственные расходы цехов

б) общехозяйственные расходы организации

ИТОГО


466.120

201.060

667.180

27

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по факти­ческой себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остат­ки незавершенного производства на конец месяца составили — 85.355 руб.)


1.405.265



28

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) по фактической производственной себе­стоимости

б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах


1.640.000
2.360.000

29

Списаны расходы на продажу, относящие­ся к реализованной продукции



20.000

30

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции




360.000

31

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (сумму опреде­лить)


138.940

32

Определен и списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)



17.000

33

Начислен налог на прибыль за декабрь 200Х года в размере 24% (сумму опреде­лить)



33.345.6

34

Списана нераспределенная прибыль отчет­ного года (сумму определить)



2.212.094.4
    продолжение
--PAGE_BREAK--

Приложение 3

Счет 01 (основные средства)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

18 350 000





6

1 600 000

4

200 000

6

400 000





Оборот

2 000 000

Оборот

200 000

Сальдо на 31.12.200Х г.

20 150 000







Счет 01.2 (выбытие основных средств)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.







4

200 000

4

195 000





4

5 000

Оборот

200 000

Оборот

200 000

Сальдо на 31.12.200Х г.









Счет 02 (амортизация ОС)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





10 000 000

4

195 000

8

245 000





8

30 000

Оборот

195 000

Оборот

275 000

Сальдо на 31.12.200Х г.





10 080 000


Счет 04 (нематериальные активы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

1 670 000













Оборот



Оборот



Сальдо на 31.12.200Х г.

1 670 000







Счет 05 (амортизация НМА)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





295 000





9

295 000

Оборот



Оборот

295 000

Сальдо на 31.12.200Х г.





590 000



Счет 07 (оборудование к установке)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

740 000









2

300 000

Оборот



Оборот

300 000

Сальдо на 31.12.200Х г.

440 000






Счет 08 (вложение во внеоборотные активы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

1 650 000





2

300 000

6

1 600 000

3

600 000

6

400 000

5

100 000





Оборот

1 000 000

Оборот

2 000 000

Сальдо на 31.12.200Х г.

650 000







Счет 10 (материалы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

2 113 000





1

400 000

7

320 000

4

3 000

7

70 000





7

40 000





7

10 000

Оборот

403 000

Оборот

440 000

Сальдо на 31.12.200Х г.

2 076 000







Счет 19 (НДС по приобретенным ценностям)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

383 300





1

72 000

24

497 600

3

108 000





5

18 000





14

42 300





Оборот

240 000

Оборот

497 600

Сальдо на 31.12.200Х г.

126 000





Счет 20 (основное производство)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

25 100





7

320 000

27

1 405 265

8

245 000





14

150 000





20

225 000





22

58 000





23

900





26

466 120





Оборот

1 465 520



1 405 265

Сальдо на 31.12.200Х г.

85 355







Счет 25 (общепроизводственные расходы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.







7

70 000

26

466 120

9

295 000





20

80 000





22

20 800





23

320





Оборот

466 120

Оборот

466 120

Сальдо на 31.12.200Х г.








Счет 26 (общехозяйственные расходы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.







7

40 000

26

201060

8

30 000





14

25 000





14

45 000





20

40 000





22

10 400





23

160





25

10 500





Оборот

201 060

Оборот

201060

Сальдо на 31.12.200Х г.









Счет 43 (готовая продукция)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

1 291 730





27

1 405 265

28

1 640 000

Оборот

1 405 265

Оборот

1 640 000

Сальдо на 31.12.200Х г.

1 056 995







Счет 44 (расходы на продажу)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.







7

10 000

29

20 000

14

15 000





Оборот

25 000

Оборот

20 000

Сальдо на 31.12.200Х г.

5 000





Счет 50 (касса)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

2 500





10

10 000

11

3 500

12

920

13

7 000

15

318 600

16

306 100





16

12 500

Оборот

329 520

Оборот

329 100

Сальдо на 31.12.200Х г.

2 920







Счет 51 (расчетный счет)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

6 600 200





13

7 000

15

318 600

17

1 820 750

19

1 276 000





19

15 000





19

42 600





19

127 300





19

3 050





19

150 000

Оборот

1 827 750

Оборот

1 932 550

Сальдо на 31.12.200Х г.

6 495 400






Счет 60 (расчеты с поставщиками)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





1 005 000

19

1 276 000

1

400 000





1

72 000





3

600 000





3

108 000





5

100 000





5

18 000





14

25 000





14

150 000





14

45 000





14

15 000





14

42 300

Оборот

1 276 000

Оборот

1 575 300

Сальдо на 31.12.200Х г.





1 304 300



Счет 62 (расчеты с покупателями и заказчиками)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

1 890 750





28

2 360 000

17

1 820 750

Оборот

2 360 000

Оборот

1 820 750

Сальдо на 31.12.200Х г.

2 430 000






Счет 66 (расчеты по краткосрочным кредитам)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





1 305 000

19

15 000

18

15 000

19

150 000





Оборот

165 000

Оборот

15 000

Сальдо на 31.12.200Х г.





1 155 000



Счет 68 (налоги и сборы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





395 800

19

42 600

21

42 600

24

497 600

30

360 000





33

33 345,6

Оборот

540 200

Оборот

435 945,6

Сальдо на 31.12.200Х г.





291 545,6



Счет 69 (расчеты по социальному страхованию)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





127 300

19

127 300

22

58 500

20

10 000

22

20 800





22

10 400





23

900





23

320





23

160

Оборот

137 300

Оборот

91 080

Сальдо на 31.12.200Х г.





81 080

Счет 70 (расчеты по оплате труда)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





306 100

16

306 100

20

225 000

21

42 600

20

80 000

21

6 600

20

40 000





20

10 000

Оборот

355 300

Оборот

355 000

Сальдо на 31.12.200Х г.





305 800



Счет 71 (расчеты с подотчетными лицами)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

920





11

3 500

12

920

16

12 500

25

10 500

Оборот

16 000

Оборот

11 420

Сальдо на 31.12.200Х г.

5 500







Счет 76 (разные дебиторы, кредиторы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.

15 000



4 8000

19

3 050

10

10 000





21

6 600

Оборот

3 050

Оборот

16 600

Сальдо на 31.12.200Х г.

18 050



21 400


Счет 80 (уставный капитал)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





17 500 000









Оборот



Оборот



Сальдо на 31.12.200Х г.





17 500 000



Счет 82 (резервный капитал)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





500 000









Оборот



Оборот



Сальдо на 31.12.200Х г.





500 000



Счет 83 (добавочный капитал)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





250 000









Оборот



Оборот



Сальдо на 31.12.200Х г.





250 000


Счет 84 (нераспределенная прибыль)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





920 000





34

2 212 094,4

Оборот



Оборот

2 212 094,4

Сальдо на 31.12.200Х г.





3 132 094,4



Счет 90 (продажи)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.







26

201 060

28

2 360 000

28

1 640 000





29

20 000





30

360 000





31

138 940





Оборот

2 360 000

Оборот

2 360 000

Сальдо на 31.12.200Х г.









Счет 91 (прочие доходы и расходы)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.







4

5 000

4

3 000

18

15 000

32

17 000

Оборот

20 000

Оборот

20 000

Сальдо на 31.12.200Х г.








Счет 99 (прибыли и убытки)



Дебет

Кредит

Номер операций

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.200Х г.





2 123 500

32

17 000

31

138 940

33

33 345,6





34

2 212 094,4





Оборот

2 262 440

Оборот

138 940

Сальдо на 31.12.200Х г.








Приложение 4

Ведомость остатков по синтетическим счетам на

31 декабря 2008 года

(руб.)

№ счета

Наименование счета

Сумма



дебет

кредит

01

Основные средства

20.150.000



02

Амортизация основных средств



10.080.000

04

Нематериальные активы

1.670.000



05

Амортизация нематериальных активов



590.000

07

Оборудование к установке

440.000



08

Вложение во внеоборотные активы

      650.000



10

Материалы

2.076.000



19

Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям

126.000



20

Основное производство

75.355



43

Готовая продукция

1.056.995



44

Расходы на продажу

                    5.000 



50

Касса

2.920



51

Расчетный счет

6.495.400



60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками



1.304.300

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2.430.000



68

Расчеты  по налогам и сборам



291.545,6

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



81.080

70

Расчеты с персоналом по оплате труда



305.800

71

Расчеты с подотчетными лицами

5.500



76

Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми

18.050

21.400

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам



1.155.000

80

Уставный капитал



17.500.000

82

Резервный капитал



500.000

83

Добавочный капитал



250.000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)



3.132.094,4



ИТОГО:


35.211.220

35.211.220 
    продолжение
--PAGE_BREAK--