Реферат: Отчет о движении денежных средств 8

--PAGE_BREAK--.

Наименование показателя

№ строки

(код)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

50,51,52

62,76

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений(акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок  более 12 месяцев)

220

50,51,52

62,76

Полученные дивиденды

230

50

91

Полученные проценты (в т.ч. начисления банка на остаток денежных средств)

240

91

50,51

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

50,51

58

Приобретение дочерних организаций

280

58

51

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

60,76

50,51,52

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования)

300

68

50,51

Займы, предоставленные другим организациям

310

58

50

 Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Показывается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310




Приложение №3

Таблица 3

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование показателя

№ строки (код)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций)

350

50

75

Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями

360

50,51

66,67

Погашение займов и кредитов (без процентов)

390

66,67

51,52,50

Погашение обязательств по финансовой аренде

400

76

50,51,52

Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(нетто-результат поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400



Приложение №4

Таблица 4

Заключительная часть отчета о движении денежных средств результирующие статьи отчета.



Наименование показателя

№ строки

(код)

1

2

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

складываются показатели величины  чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается,  в результате получают чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410

420

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

результат по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы» и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

Строка 430=+(-)010+(-)420

430

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока

440



Приложение №5

Таблица 5

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Практическая часть

Ответы на тестовые задания:

вопрос – №1 ответ – б;

вопрос – №2 ответ – б;

вопрос – №3 ответ – б;

вопрос – №4 ответ – б;

вопрос – №5 ответ – а;

вопрос – №6 ответ – б;

вопрос – №7 ответ – в;

вопрос – №8 ответ – б;

вопрос – №9 ответ – а;

вопрос – №10 ответ – в;

вопрос – №11 ответ – б;

вопрос – №12 ответ – б;

вопрос – №13 ответ – в;

вопрос – №14 ответ – а;

вопрос – №15 ответ – в;

вопрос – №16 ответ – б;

вопрос – №17 ответ – в;

вопрос – №18 ответ – г;

вопрос – №19 ответ – г;

вопрос – №20 ответ – в;

вопрос – №21 ответ – б

вопрос – №22 ответ – в;

вопрос – №23 ответ – б;

вопрос – №24 ответ – а;

вопрос – №25 ответ – а;

вопрос – №26 ответ – в;

вопрос – №27 ответ – а;

вопрос – №28 ответ – б;

вопрос – №29 ответ – а;

вопрос – №30 ответ – б;

вопрос – №31 ответ – а;

вопрос – №32 ответ – в;

вопрос – №33 ответ – а;

вопрос – №34 ответ – б;

вопрос – №35 ответ – а
Задание №3

Бухгалтерские проводки по операциям за декабрь 2003 года:

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция

дебет

кредит

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:

240 000



а) покупная стоимость, включая транспортные расходы по фактической себестоимости заготовления

200 000

10

60

б) налог на добавленную стоимость

40 000

19

60

2. Передано в монтаж оборудования для строящегося цеха

150 000

08

07

3. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая НДС)

200 000

20

60

4. Списано морально устаревшее оборудование:






а) первоначальная стоимость



100 000



01.1



01

б) сумма начисленного износа на дату списания



97 500



02



01.1

в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования


1 500


10


91.1

г) финансовый результат от списания оборудования



2 500



91.2



01.1

5.Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:


60 000





а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования



50 000



20



60

б) налог на добавленную стоимость

10 000

19

60

6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:



1 000 000



01



08

а) здание цеха

б) производственное оборудование

800 000

200 000

01.1

01.2

08

08

7. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):


220 000




а) на изготовление продукции в основном производстве



160 000



20



10

б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов


35 000


25


10

в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения



20 000



26



10

г) на упаковку продаваемой продукции

5 000

43

10

8. Начисленная амортизация (износ) основных средств:



137 500




а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов



122 500



25



02

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения



15 000



26



02

9. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды


147 500


25


05

10. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций



132 000





а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребление основным производственным цехом


75 000


25


60

б)  за текущий ремонт здания офиса

12 500

26

60

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения


15 000


26


60

г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации

 

7 500



26



60

д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам



22 000



19



60

11. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты зарплаты, командировочных, хоз.расчетов, материальной помощи


152 500


50


51

12. Выплачены из кассы организации:

133 750





а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2003


127 500


70


50

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы



6 250



71



50

13. Поступили деньги на расчетный счет организации:



1 055 000





а) от покупателей за проданную продукцию



1 050 000



51



62.1

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)



5 000



51



76

14. Оплачены с расчетного счета организации:

724 475





а) счета от поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.


638 000


60


51

б) налог на доходы физических лиц

21 300

68

51

в) взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного страхования (ЕСН)


63 650


69


51

г) алименты, удержанные по исполнительным листам



1 525



76



51

15. Начислены заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2003 года:


117 500





а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции



112 500



20



70

б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами



40 000



25



70

в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений


20 000


26


70

г) пособие по временной нетрудоспособности



5 000



69



70

16. Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

24 600





а) налог на доходы физических лиц

21 300

70

68

б) по исполнительным листам (алименты)

3 300

70

76

17. Произведены (начислены) обязательные отчисления ЕСН:



67 760





а) за изготовление продукции в основном производстве



43 312



20



69

б) за обслуживание и управление цехами

15 400

25

69

в) за управление организациями и обслуживание подразделений



9 048



26



69

18. Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщикам и подрядчикам, подлежит зачету по расчету с бюджетом


72 000


68


19

19. Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам


5 250


26


71

20. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции:







а) общепроизводственные расходы цехов

435400

20

25

б) общехозяйственные расходы организации



104298



20



26

21. Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства 100 355)


767705


43


20

22. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:



2 055 400





а) по фактической производственной себестоимости



835 000



90.2



43

б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах



1 220 400



62



90.1

23. Начислен резерв по сомнительным долгам



15 000



91.2



63

24. Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции



5 000



90.2



43

25. Определен и списан финансовый результат от продажи



380 400



90.9



99

26. Начислен налог на прибыль за декабрь

62 811

99

68

27. Депонирована невыданная зарплата

25 000

70

70.1

28. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита


18 750


51


50

29. Списана чистая прибыль отчетного года



664 089



99



84
    продолжение
--PAGE_BREAK--