Реферат: Расчеты с покупателями и заказчиками

--PAGE_BREAK--Документация – это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документация выполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.
Первичные документы – документы, состоящие в процессе ведения хозяйственной операции или тот час после ее завершения.
Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.
Основанием для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств.
Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие – покупатель  обязано получить от поставщика расчетные документы (табл.1)
Таблица №1 Первичные документы по расчетам с покупателями и заказчиками
<img width=«582» height=«90» src=«dopb172879.zip» v:shapes="_x0000_s1027 _x0000_s1026">   <img width=«582» height=«198» src=«dopb172880.zip» v:shapes="_x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031">    
<img width=«582» height=«232» src=«dopb172881.zip» v:shapes="_x0000_s1034 _x0000_s1033">  

Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться подписание договоров о материальной ответственности; соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей; наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство; первичные документы на перевозку материальных ценностей.
На сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отечественным и зарубежным покупателям и заказчикам и по начисленному налогу на добавленную стоимость на выручку составляются бухгалтерские проводки:
<img width=«2» height=«146» src=«dopb172882.zip» v:shapes="_x0000_s1035">Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
362 «Расчеты с зарубежными покупателями»            отражен доход от
Кт 70 «Доходы от реализации»                                           реализации
71 «Прочие операционный доход»
74 «Прочие доходы»
<img width=«2» height=«122» src=«dopb172883.zip» v:shapes="_x0000_s1036">  

Дт 70 «Доходы от реализации»                                          
71 «Прочие операционный доход»                   начислен НДС
74 «Прочие доходы»
Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам»
При погашении задолженности покупателей и заказчиков составляются бухгалтерские проводки:
<img width=«2» height=«86» src=«dopb172884.zip» v:shapes="_x0000_s1037">Дт 30 «Касса»                                                            погашена дебиторская
31 «Расчеты с банком»                                         задолженность
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» денежными средствами
<img width=«2» height=«74» src=«dopb172885.zip» v:shapes="_x0000_s1038">Дт 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность»  получен вексель в
34 «Краткосрочные векселя полученные»           погашение дебиторской
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»        задолженности
4.Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.
По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетические счета – это балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета  информации в обобщенном виде и в денежном измерителе. Учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом. Учет на синтетических счетах используют при заполнении Баланса предприятия в соответствующих форм отчетности.
Для деятельной характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме стоимостного (денежного) измерителя, используются натуральные и трудовые измерители. Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей называются аналитическим счетом.
Между синтетическим и аналитическим счетами существует неразрывная связь, т.е. на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического: сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов на кредите всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту на дебете и обороту на кредите синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, т.е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме – по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства  Актива и Пассива бухгалтерского Баланса.
С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам  записей по кредиту счетов.
Двойную запись, отражающую соответствующую взаимосвязь между бухгалтерскими счетами, принято называть корреспонденцией счетов. На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции записываются в последовательности их осуществления, т.е. в хронологическом порядке. Такая регистрация хозяйственных операций получила название хронологической записи.
Рассмотрим действующего предприятия отражение хозяйственных операций по расчетам с покупателями (табл.2)
Таблица № 2 Журнал хозяйственных операций
№
п/п
Первичные документа и содержание хозяйственных операций
Корреспонденция
счетов
Сумма, грн.
Дт          Кт
1
Выписка банка
Получен аванс от покупателей под
будущую поставку продукции
311
681
12000
2
Счет – фактура, налоговая накладная,
Накладная отгружена готовая продукция
Покупателю и отражена сумма НДС
36
701
701
64
12000
2000
3
Калькуляция, справка бухгалтерии
Отражена себестоимость реализованной
Продукции с одновременным отнесением
ее на финансовый результат
90
79
26
90
1600
1600
4
Справка бухгалтерии.
Отражен доход от реализации продукции
В составе финансовых результатов
70
79
10000
5
Справка бухгалтерии.
Отражен зачет аванса, полученного после
осуществления фактической отгрузки
681
36
12000
6
Выписка банка
Перечислена покупателями и заказчиками
денежная сумма за поставленные
материалы предприятию
361
311
18000
7
Счет-фактура, накладная, налоговая накладная.
Оприходованы материалы на предприятие от
поставщиков и отражен НДС
201
64
63
63
15000
3000
8
Справка бухгалтерии.
Отражен зачет оплаты за поставленные
материалы покупателю
63
36
18000
9
Справка бухгалтерии.
Списывается просроченная дебетовая задолженность
944
36
2000
10
Авансовый отчет.
Заличена сумма аванса, полученная подрядчиком
За выполненные работы
371
361
5000
11
Вексель.
Получен вексель за отгруженную продукцию
341
361
10000
Учетными регистрами по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является журнал № 11 и ведомость 3.1, в которой данные предоставлены в аналитическом разрезе (табл. 3)
Таблица № 3 Журнал № 11 по кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2006 года
№
ряда
По дебету счета.                                                             С кредита счета
36
1
30 «Касса»
1200
12000
2
38 «Резерв сомнительных долгов
3
50 «Долгосрочные займы»
4
68 «Расчеты по прочим операциям»
5
70 «Доходы от реализации»
6
Прочие
ИТОГО:
13200
Таким образом, в журнале №11 отражается только кредитовые обороты по счету 36. Ведомость 3.1 ведется в разрезе каждого отдельного покупателя и заказчика. С ее помощью бухгалтер или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю (табл.3)
По данным видно, что: 1) на начало месяца на балансе предприятия числилась задолженность ЧП «Каштан» в сумме 1200 грн., которая на протяжении месяца была списана за счет резерва сомнительных долгов;
2) ООО «Прогресс» было отгружено продукции на 12000 грн., первоначально получив предоплату на всю сумму;
3) на конец месяца задолженности этих покупателей нет.
Начисление резерва сомнительных долгов отражается по кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов». Списание сомнительной задолженности отражается по дебету счета 38 «Резерв сомнительных долгов» в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности.
Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
( списана по окончании отчетного периода часть дебиторской задолженности покупателя, которая определена безнадежной за счет создания резерва)
Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности»
Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
( списана часть выявленной дебиторской задолженности, оставшаяся, на прочие операционные расходы)
Дт 38 «Резерв сомнительных долгов»
Кт 71 «Прочие операционные доходы»
( уменьшена сумма резерва сомнительных долгов в связи с уменьшением финансового состояния предприятия)
На предприятии учетным регистром по счету 38 «Резерв сомнительных долгов» является журнал №12 (табл.4)
Таблица №4 Журнал № 12 за апрель 2006 года
№
Основание и содержание записи
С Кт счета 38 в Дт счетов
93 «Расходы на сбыт»
944 «Сомнительные и безнадежные долги»
1
Начисление резерва сомнительных долгов
—
135000
ИТОГО:
135000
ИТОГО по Кт счета 38
135000
На предприятии за апрель 2006 года был начислен резерв сомнительных долгов в сумме 135000 грн.
Создание резерва сомнительных долгов исходя из периодизации дебиторской задолженности предусматривает группировку дебиторской задолженности по срокам ее погашения с установлением коэффициента сомнительных долгов для каждой группы. Для расчета суммы резерва сомнительных долгов определяет такие показатели:
1.           коэффициент сомнительных долгов (КС) по оплате дебиторской задолженности исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, услуги за предыдущие периоды, сгруппированной по увеличению срока погашения;
2.           сумму текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги сгруппированной по соответствующим группам увеличения сроков ее погашения.
Величину резерва сомнительных долгов определяют по формуле:
РСД =  n (КСi * ДЗТГi) /100,
Где I – соответствующая группа непогашения дебиторской задолженности по срокам роста непогашения;
N – Общее количество групп непогашенной задолженности.
Сумма списанной безнадежной задолженности учитывается на забалансовом счете в течении не менее трех лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного состояния должника. Для учета суммы списанной задолженности применяется субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность» забалансового счета 07 «Списанные активы». Если в течении трех лет задолженность не будет возмещена должником, следует окончательно списать сумму с забалансового счета.
В балансе сумма резерва показывается в активе строкой (162) после первоначальной себестоимости дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (161). При подсчете сумма баланса суммы резерва вычитывается из суммы первоначальной себестоимости дебиторской задолженности.

5. Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками.
Инвентаризация – это способ выявления у учета тех средств и источников (или их отсутствие), которые не нашли документального отражения в текущем учете.
Как правило, инвентаризируют товарно-материальные ценности, денежные средства и другие хозяйственные средства, и их источники.
В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-XIV от 16.07.99 г. Предприятие для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, когда ее провидение является обязательным в соответствии с законодательством.
Проведение инвентаризации является обязательным:
·              При передаче имущества государственного предприятия, учреждения в аренду, приватизации имущества государственного предприятия, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством;
·              Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась ранее 1 октября отчетного года;
·              При смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи);
·              При установлении фактов хищений или злоупотреблений порчи ценностей, а также по предписанию судебно-следственных органов;
·              В случае пожара или стихийного бедствия.
Ответственность за организацию проведения инвентаризации несет руководитель предприятия, который должен создать необходимые условия для ее проведения в сжатые сроки, определить объекты, количество и сроки инвентаризации. Кроме случаев, когда ее проведение является обязательным.
Инвентаризация проводится на основании Инструкции об инвентаризации денежных средств и документов, расчетов и других статей Баланса. Утверждена приказом Главного управления Государственного казначейства Украины №90 от 30.10.98 г.
    продолжение
--PAGE_BREAK--