Реферат: Составление бухгалтерской отчетности на примере условного предприятия

--PAGE_BREAK--Строение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия

По составу активы, входящие в имущество, подразделяются на Внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные (долгосрочные) активы – активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы.

·  Основные средства – это часть средств производства, целиком и полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа.

Практически к основным средствам относя средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев.

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной субстанцией и относятся к осязаемым активам. Между тем в учёте отражаются и так называемые неосязаемые активы.

·  Нематериальные активы – вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников (объекты интеллектуальной собственности). Стоимость нематериальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения.

К нематериальным активам относятся цена фирменной марки, стоимость патентов, авторских прав, прав на «ноу-хау». «Ноу-хау» — это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям.

Правила формирования в бухгалтерском учёте информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов».

Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы (расходы, связанные с образованием предприятия) и «гуд вилл» (деловая репутация предприятия).

Капитальные вложения – затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию.

·  Доходные вложения в материальные ценности – вложения предприятий в финансовую аренду, представляющую собой новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам. При капитальной финансовой аренде договор на неё может предусматривать передачу прав собственности на имущество арендатору по окончании договора аренды и полном завершении расчётов.

·  Финансовые вложения – инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций и других ценных бумаг с вложением в уставные капиталы других предприятий, с целью получения доходов на срок более года.

·  Оборотные средства (активы) – вложения финансовых ресурсов в объекты, использования которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более одного года). В работе большинства предприятий оборотные средства имеют решающее значение, именно они формируют конечные результаты их деятельности.

В составе оборотных средств можно выделить:

1)                             Товарно-материальные ценности (запасы), методологические основы формирования которых установлены ПБУ 5/98 «Учёт материально-производственных запасов». В ПБУ выделяются:

·  Материально-производственные запасы – сырьё, материалы, топливо, и т.д. Они полностью потребляются в процессе оного производственного цикла, поэтому вся их стоимость сразу переносится на себестоимость изготовляемой продукции.

·  Готовая продукция на складе или отгруженная потребителю учитывается по фактической себестоимости, которая включает в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, начисления к фонду оплаты труда на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства (общепроизводственные расходы) и управления предприятием (общехозяйственные расходы), амортизацию оборудования.

·  Товары – на складе, в пути, в торговом зале. Товары, приобретённые для перепродажи, закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам, без дополнительной обработки.

2)                             Денежные и прочие средства;

·  Денежные средства – финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчётном и прочих счетах и наличные деньги в кассе и в пути.

·  Краткосрочные финансовые вложения – акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонни предприятий, а также о выдаче краткосрочных займов на коммерческой основе.

·  Дебиторская задолженность – задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но ещё неоплаченные товары, авансовые перечисления. При этом предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами, а сама задолженность – дебиторской.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

По нормируемым оборотным средствам устанавливаются нормативы запасов, например, норматив материальных запасов, незавершённого производства, товары на складе или в торговом зале, денежные средства в кассе. Ненормируемые – средства, размер которых неограничен (денежные средства на расчётном счёте в банке, товары в пути).

Отвлечённые средства – это средства временно изъятые из оборота, участвующие в нём. Это начисленные налоги, платежи из прибыли, убытки.

Основным принципом группировки хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению является степень закрепления их за данным предприятием. Исходя из этого хозяйственные средства делятся на следующие:

·  собственные (закреплённые);

·  заёмные (привлечённые).

Собственные средства – фонды, целевое финансирование, резервы и прибыль.

Для осуществления хозяйственной деятельности необходимо иметь соответствующий источник, или, как это принято называть в мировой экономике, капитал. Капитал – это не совокупность товарно-материальных ценностей, а сумма стоимости этих товарно-материальных ценностей, т.е. величин отношений, определяемых общественным характером мирового хозяйства.

Сами товарно-материальные ценности, вырванные из сложившейся структуры общественного производства, стоимости не имеют и поэтому капитала не составляют. Например, кассовый аппарат на пустынном острове не имеет никакой стоимости и владение им не делает человека собственником в общественном понимании этого слова. Товарно-материальные ценности становятся суммой стоимостей только при соответствии их уровню общественного производства. Но и это ещё не капитал. Капиталом данная сумма стоимостей становится лишь тогда, когда она используется с целью получения дохода. Швейная машина, стоящая у нас дома, конечно, имеет стоимость, но не является капиталом до тех пор, пока её не начинают использовать для пошива одежды с целью её дальнейшей реализации.

Так как капитал должен приносить доход, то требуется вести учёт вложения источника (капитала) в средства (товарно-материальные ценности).

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия – уставный капитал. Его первоначальная величина фиксируется в уставе.
3.   
Счета бухгалтерского учета.

Невозможно показать все многочисленные  изменения, происходящие со средствами предприятия и их источниками ежедневно в балансе. Поэтому баланс составляют ежемесячно, а в течении месяца  все эти изменения учитывают отдельно по каждому виду средств или источнику средств. Это происходит на бухгалтерских счетах. СЧЕТ – это способ экономической группировки изменений  средств и источников средств для контроля за ними. Счет делят на две части: левая – Дебет,  правая – Кредит. Это делается для того, чтобы показать на разных сторонах счета операции по увеличению средств  или их источников от операций по их уменьшению, чтобы было легче подсчитать их. Сумма операций по увеличению счета или его уменьшению за месяц называются оборотом счета за месяц по Дебету или Кредиту. Разница между суммами на одной стороне счета и суммами на другой стороне называется остатком или сальдо.  Остаток на начало месяца называют начальным остатком  (сальдо). Остаток на конец  месяца называют конечным остатком (сальдо). В начале месяца счета открывают, в конце закрывают.

Все счета делятся на активные,  пассивные, активно-пассивные.

Активные счета открываются  по Активу баланса и на них учитывают средства предприятия, а также процессы. Пассивные открывают по Пассиву баланса и на них учитывают  источники средств предприятия. Активные  и пассивные счета имеют разное строение. В активных счетах сальдо записывают по Дебету, операции по увеличению записывают по Дебету, операции по уменьшению по Кредиту. В пассивных счетах сальдо записывают по Кредиту, операции по увеличению записывают по Кредиту, операции по уменьшению по Дебету.  Операции по увеличению активных и пассивных счетов всегда записывают на той стороне счета, где записывают  начальный остаток. Для того, чтобы закрыть активный счет надо к начальному остатку прибавить оборот по Дебету и вычесть из этой суммы оборот по Кредиту. Для того, чтобы закрыть пассивный счет надо к начальному остатку прибавить оборот по Кредиту и вычесть из этой суммы оборот по Дебету.

Синтетические и аналитические счета.

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета — для подробной их характеристики.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах синтетическим учетом, а на аналитических счетах – аналитическим учетом.

В аналитических счетах, отражающих источники средств, а также расчеты (кроме расчетов с рабочими и служащими), учет ведется только в денежном выражении.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в

следующем:

·  аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

·  операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

· на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах — частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

·  запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту

счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.

При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относятся счета«Касса», счет «Расчетный счет», счет «Уставный капитал».

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Субсчет — способ группировки данных аналитических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями

составления отчетности. Количество используемых на предприятиях аналитических счетов определяется потребностями управления хозяйствующим субъектом.



















01 «Основные средства»



02 «Амортизация  основных средств»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

77630000

3.

58000



3.

54000

Сн=

38270000

5.

250000

11.

280000



11.

140000

1.

980750

8.

5230000

 









 



Од

5480000

Ок

338000



Од

194000

Ок

980750

Ск=

82772000











Ск

39056750



















04 «Нематериальные активы»



05 «Амортизация НМА  »

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

3750000

 









Сн=

1980000





 









2.

42000

Од



Ок





Од



Ок

42000

Ск=

3750000











Ск

2022000


















07 «Оборудование к установке»



08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

1575000

 





Сн=

8947000

5.

250000





 





1.

450000

8.

5230000





 





4.

250000

 







 





40.

1000000

 



Од



Ок





Од

1700000

Ок

5480000

Ск=

1575000







Ск=

5167000























10 «Материалы»



19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

16326150

 18.

89700



Сн=

35700

 7.

45000

 3.

2000

 16.

992300



 4.

45000

 8.

10700

 13.

356700

 





 13.

64206

15.

64206

17.

89700

 





17.

16146

20.

16146

Од

448400

Ок

1082000



 40.

180000

 



Ск=

15692550







 Ок=

305352

Ок

136052











Ск=

205000























20 «Основное производство»



23 «Вспомагательное производство»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

2750000

35.

1819300



Сн=

3500

 



1.

430750







1.

100000





2.

42000







16.

36000





16.

956300







21.

39800





18.

89700







22.

19800





21.

254000







25.

15498





22.

98000







36.

35900





25.

91520









 





30.

105000









 





36.

35900









 





37.

1900









 





Од=

2105070

Ок=

1819300



Од=

246998

Ок=



Ск=

3035770







Ск=

250498

























26 «Общехозяйственные расходы»





50 «Касса»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

21.

175000

36.

352800



Сн=

3500

27.

633900

22.

105000

 





26.

633900

29.

8900

25.

72800

 





28.

15000

 



Од

352800

Ок

352800



Од

648900

Ок

642800

 









Ск=

9600

























51 «Расчетный счет»





58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

128000

6.

295000



Сн=

850000

12.

750000

9.

75000

14.

420906







 



10.

25000

19.

105846







 



11.

190000

26.

633900







 



12.

750000

28.

15000







 



33.

2768280

34.

422280







 







39.

687518







 







42.

430000







 



Од

3808280

Ок

3010450



Од



Ок

750000

Ск=

925830







Ск=

100000






















60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»



62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

6.

295000

Сн=

12554600



Сн=

829000

11.

190000

14.

420906

4.

295000



11.

190000

32.

154600

19.

105846

13.

420906



31.

2768280

33.

2768280

32.

154600

17.

105846







41.

750000

41.

750000

40.

1180000







 



42.

430000

 









 



Од=

2156352

Ок=

2001752



Од=

2958280

Ок=

3862880





Ск=

12400000







Ск=

75600



 


















68 «Расчеты по налогам и сборам»



69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

7.

45000

Сн=

270000



39.

629818

Сн=

450000

8.

10700

11.

28983







25.

179818

15.

64206

24.

57700







3.

90

20.

16146

31.

422280







 



34.

422280

 









 



39.

57700

 









 



Од=

616032

Ок=

508963



Од=

629818

Ок=

179908





Ск=

162931







Ск=

90



















69/1 «Расчеты по страховым взносам в ПФ»



69/2 «Расчеты по страховым взносам в ФСС»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

39.

508320

Сн=

370000



39.

58132

Сн=

36000





3.

69







3.

11





25.

138320







25.

22132

Од=

508320

Ок=

138389



Од=

58132

Ок=

22143





Ск=

69







Ск=

11



















69/3 «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС»



69/3 «Расчеты по страховым взносам в ФФОМС»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

39.

41982

Сн=

24000



39.

21384

Сн=

20000





3.

9







3.

1





25.

17982







25.

1384

Од=

41982

Ок=

17991



Од=

21384

Ок=

1385





Ск=

9







Ск=

1


















70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»



71«Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

24.

57700

Сн=

980000



29.

8900

Сн=

100000

27.

633900

3.

210







30.

105000





21.

468800







 







22.

222800







 



Од=

691600

Ок=

691810



Од=

8900

Ок=

105000





Ск=

980210







Ск=

196100


















75 «Расчеты с учредителями»



76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

 



Сн=

32600



 

 

Сн=



 



 

 



 

 

9.

75000





 

 







10.

25000

Од=



Ок=





Од=



Ок=

100000





Ск=

32600







Ск=

100000





































80 «Уставный капитал»



82 «Резервный капитал»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

 

 

Сн=

19850000



 

 

Сн=

3800000

Од=



Ок=





Од=



Ок=







Ск=

19850000







Ск=

3800000



















83 «Добавочный капитал»



84«Нераспределенная прибыль»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

 

 

Сн=

24250780



 

 

Сн=

10292370

Од=



Ок=









44.

264417





Ск=

24250780







 













Од=



Ок=

264417















Ск=

10556787


















90 «Продажи»



91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

 31.

422280

31.

2768280



3.

4300

3.

4300

35.

1819300

 

 



11.

190000

11.

190000

36.

281000

 

 







 



38.

245700

 









 



Од=

2768280

Ок=

2768280



Од=

194300

Ок=

194300




















97 «Расходы будующих периодов»



99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн=

2500

 37.

1900



3.

2300

11.

21017

 

 

 

 



44.

264417

38.

245700

 

 

 









 



Од



Ок

1900







 



Ск=

600

 





Од=

266717

Ок=

266717




































    продолжение
--PAGE_BREAK--

4.   
Журнал хозяйственных операций.
Хозяйственная операция представляет собой элемент более общего хозяйственного процесса и сохраняет все основные особенности этого процесса. Она является целенаправленным действием, позволяющим получить определенный результат на данном участке хозяйственной деятельности. К хозяйственным операциям относятся: поступление сырья от поставщиков, начисление заработной платы рабочим и служащим, передача полуфабрикатов для дальнейшей обработки из цеха в цех, получение наличных денег в банке, оплата по счетам поставщиков за ранее полученные материалы, отгрузка готовой продукции покупателям и т.д. Объектом бухгалтерского учета бухгалтерские операции выступают только тогда, когда под их влиянием происходит изменение хозяйственных средств или их источников.

Таким образом, хозяйственная операция – это процесс, результатом которого является изменение в составе имущества и его источников.

Каждая хозяйственная операция – это микропроцесс, совершаемый во времени и в пространстве, который имеет четко определенные начало и конец, место выполнения. Для осуществления хозяйственной операции затрачивается труд и энергия, привлекаются материальные, денежные, трудовые ресурсы, технические средства. Объектом бухгалтерского учета выступает завершенная хозяйственная операция. В нем отражаются сам факт совершения операции и ее результат.

Весь оборот хозяйственных средств, осуществляемый через хозяйственные процессы, отражается в бухгалтерском учете как множество хозяйственных операций и других хозяйственных фактов.

К общим свойствам хозяйственных операций относятся их документирование в момент совершения или после завершения операции, а также денежная оценка.

Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Двойная запись– способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в

четырех типах балансовых изменений.

Двойная запись в процессе совершения хозяйственных операций отражает двойственные изменения в составе хозяйственных средств или их источников, или одновременно в составе средств и их источников в дебете одних и кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получить информацию о движении хозяйственных средств и источниках их образования. Двойная запись способствует контролю за движением хозяйственных средств и источниками их образования, показывает, откуда они поступили и на какие цели были направлены. Она позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе. Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.

Бухгалтерские проводки.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета

способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между

счетами возникает взаимосвязь. Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой). Бухгалтерские записи (проводки) по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные.

Простыми принято называть такие  бухгалтерские записи  (проводки), в которых корреспондируют только два счета -один по дебету, а другой по кредиту.

При составлении сложных записей (проводок) следует иметь в виду, что правильной является только такая проводка, в которой корреспонденция счетов выражена ясно. Поэтому нельзя составлять такие бухгалтерские записи, где одновременно затрагивается несколько дебетуемых и кредитуемых счетов.

Бухгалтерские записи (проводки) осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах .  

Журнал хозяйственных операций ОАО «Строймантаж»

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Сумма

Кореспонди-рующий счет

 
Дебет

Кредит

 
1.

Начислен износ основных средств (ведомость начисления амортизации общая сумма 980 750), в том числе, по основным средствам, используемым:

— в основном производстве;

— во вспомогательным производстве;

— в незавершенном производстве.


430 750

100 000

450 000


20

23

08


02

02

02



 
2

Начислен износ нематериальных активов, используемых в основном производстве.



42 000



20



05

 
3.

Списаны с баланса основные средства (акт о ликвидации от 02.10 2002 г.) первоначальная стоимость: 58 000

а) остаточная стоимость

б) сумма износа

в) затраты по ликвидации: 300

в т.ч. заработная плата

начисления в фонды социального страхования и обеспечения

г) материалы, оприходованные при ликвидации

д) списан финансовый результат


4 000

54 000
210

90
2 000

2 300


91

02
91

91
10

99


01

01
70

69
91

91

 
4.

Приобретен  автомобиль для  транспортных   перевозок  от  ООО «Транссервис»      (счет-фактура      от      15.12.2001г.,      платежное поручение на оплату от 18.12.01 г.):

а) договорная цена без НДС

б) сумма НДС;


250 000

45 000


08

19




60

60

 
5.

Оприходован приобретенный автомобиль

250 000

01

08

 
6.

Оплачен счет поставщика автомобиля 27.12. 2000 г. (250 000 + 45 000)

295 000

60

51

 
7.

Списана сумма НДС по приобретенному автомобилю

45 000

68

19

 
8.

Оприходован гараж для автотранспорта (акт    приема от 15.12.01г.):

а) фактические затраты;

б) сумма НДС, учтенная при строительстве гаража.


5 230000

10 700


01

68


08

19

 
9.

Получены проценты по займам  (платежное поручение от 15.10.01г.)

75 000

51

76

 
10.

Получены дивиденды по акциям (платежное поручение от 20.10.01г.)

25 000

51

76

 
11.

Проданы основные средства (акт передачи от 25.10.01 г) первоначальная стоимость 280 000

а) остаточная стоимость (280 000 – 140 000)

б) сумма износа (280 000 – 140 000)

в) договорная цена

в т. ч. НДС;

г) Списан финансовый результат (190 000 – 140 000 – 28 983)

д) поступили деньги (платежное поручение от28.10.01г).


140 000

140 000

190 000

28 983

21 017
190 000

 


91

02

62

91

91
51


01

01

91

68

99
62

 
12.

Возврат займа по окончании срока пользования (платежное поручение от 28.10. 01 г.)

750 000

51

58

 
13.

Акцептован счет поставщика материалов (счет-фактура №13 от 23.12.01г.):

а) договорная цена без НДС

б) сумма НДС


356 700

64 206


10

19


60

60



 
14.

Оплачен счет поставщика по счету-фактуре №13 от23.12.01г.

 420 906

60

51

 
15.

Принята  в зачет сумма НДС  по  оплаченным  материалам.

 64 206

68

19

 
16.

Отпуск материалов:

а)   на основное производство

б) на вспомогательное производство



956 300

36 000



20

23



10

10

 
17.

Акцептован счет поставщика на приобретенные инструменты:

а) договорная цена;

б) сумма НДС


89 700

16 146


10

19


60

60

 
18.

Переданы инструменты со склада в эксплуатацию

89 700

20

10

 
19.

Оплачен счет поставщика   инструментов

105 846

60

51

 
20.

Списан в зачет НДС после оплаты счета поставщика инструментов.

16 146

68

19

 
21.

Начислена заработная плата рабочим:

а) основного производства

б) вспомогательного производства

в) управленческому и обслуживающему персоналу

Итого:



254 000

39 800

175 000
468 800



20

23

26



70

70

70

 
22.

Начислена премия по фонду заработной платы:

а) основного производства

б) вспомогательного производства

в) управленческому и обслуживающему персоналу

Итого:



98 000

19 800

105 000
222 800



20

23

26



70

70

70

 
24.

Удержан  налог на доходы с физических лиц

57 700

70

68

 
25.

Сделаны начисления в фонды социального обеспечения:

а) в ПФ (20%)

1. по рабочим основного производства:

— от начисленной заработной платы (254 000)

— от начисленной премии (98 000)

2. по рабочим вспомогательного производства:

— от начисленной заработной платы (39 800)

— от начисленной премии (19 800)

3. по управленческому и обслуживающему персоналу:

— от начисленной заработной платы (175 000)

— от начисленной премии (105 000)

Итого:

б) в ФСС (3,2%)

1. по рабочим основного производства:

— от начисленной заработной платы (254 000)

— от начисленной премии (98 000)

2. по рабочим вспомогательного производства:

— от начисленной заработной платы (39 800)

— от начисленной премии (19 800)

3. по управленческому и обслуживающему персоналу:

— от начисленной заработной платы (175 000)

— от начисленной премии (105 000)

Итого:

в) в  ТФОМС (2,6%)

 1. по рабочим основного производства:

— от начисленной заработной платы (254 000)

— от начисленной премии (98 000)

2. по рабочим вспомогательного производства:

— от начисленной заработной платы (39 800)

— от начисленной премии (19 800)

3. по управленческому и обслуживающему персоналу:

— от начисленной заработной платы (175 000)

— от начисленной премии (105 000)

Итого:

г) в ФФОМС (0,2%)

1. по рабочим основного производства:

— от начисленной заработной платы (254 000)

— от начисленной премии (98 000)

2. по рабочим вспомогательного производства:

— от начисленной заработной платы (39 800)

— от начисленной премии (19 800)

3. по управленческому и обслуживающему персоналу:

— от начисленной заработной платы (175 000)

— от начисленной премии (105 000)

Итого:



 
    
50 800  

19 600
7 960

3 960
35 000

21 000

138 320
8 128

3 136
1 274

634
5 600

3 360

22 132
6 604

2 548
1 035

515
4 550

2 730

17982
508

196
80

40
350

210

1384


20

20
23

23
26

26
20

20
23

23
26

26
20

20
23

23
26

26
20

20
23

23
26

26



69/1

69/1
69/1

69/1
69/1

69/1
69/2

69/2
69/2

69/2
69/2

69/2
69/3

69/3
69/3

69/3
69/3

69/3
69/3

69/3
69/3

69/3
69/3

69/3



26.

С  расчетного  счета     получены  деньги   в   кассу для  выплаты заработной платы и премий за текущий период (691600-57700)

633 900

50

51



27.

Выдана заработная  плата    рабочим  и служащим.

 633 900

70

50



28.

Получены  деньги     на хозяйственные   цели   и  для  выдачи  на командировочные цели

15 000

50

51

 
29.

Выдано в подотчет на командировочные цели

8 900

71

50

 
30.

Сдан авансовый отчет на сумму командировочных расходов, связанных с производством СМР

105 000



20

71

 
31.

Сданы СМР по справке ф. 3 (ЗАО «Пилот»):

а) договорная цена;

б) сумма НДС



2 768 280

422 280



62

90



90

68

 
32.

Сделан зачет аванса полученного от ЗАО «Пилот»

154 600

60

62

 
33.

Получены деньги за сданные СМР.

2 768 280

51

62

 
34.

Перечислена сумма НДС в бюджет, согласно счету – фактуре по справке ф.3 (ЗАО «Пилот»).

422 280

68

51

 
35.

Списаны прямые затраты на выполненные СМР

I819 300

90

20

 
36.

Списаны накладные расходы на выполнение СМР, остальная их часть (352 800 – 281 000) распределена на:

основное производство

вспомогательное производство

281 000

 

35 900

35 900

90
20

23

26
26

26

 
37.

Списаны расходы будущих периодов  на основное производство в соответствии со сметными расчетами

1 900

20

97

 
38.

Определен финансовый результат от реализованной продукции.(2 768 280-422 280- 281 000-1 819 300)

245 700

90

99

 
39.



С   расчетного   счета   перечислены   отчисления   на   социальное обеспечение:

а)  в пенсионный фонд — сумма с учетом задолженности;

б) в ОМС -      сумма с учетом задолженности;

в)  в  фонд  социального  страхования — сумма с учетом задолженности;

 г)  налог на доходы с физических лиц- сумма в соответствии с расчетами за текущий период.


508 320

   

63366

58 132
57 700


69/1
69/3

69/2
68


51
51

51
51

 


40

Приняты работы, выполненные ООО «Базстрой» по собственному строительству (справка ф. 3 от 24.12.01 г):

а) сумма без НДС

б) сумма НДС


1 000000

180 000


08

19


60

60

 
41.

Зачтен аванс выданный ООО «Базстрой»

750 000

60

62

 
42.

Перечислены деньги с расчетного счета

за работы ООО «Базстрой»( 1 000 000+180 000-750 000)



430 000



60



51

 
43.

Прочие доходы и расходы предприятия относятся на финансовые результаты деятельности



-



-



-

 
44.

Чистая прибыль

264417

99

84

 

    продолжение
--PAGE_BREAK--