Реферат: Учетная политика организации назначение, содержание, влияние на информацию, отражаемую в отчет
--PAGE_BREAK--Учетная политика лежит в основе всей системы бухгалтерского учета. Но это не только внутренний документ организации, закрепляющий выбор одного из нескольких альтернативных вариантов учета, а и один из инструментов управления организацией. С помощью учетной политики можно воздействовать как на процесс обработки информации, так и на себестоимость продукции, величину прибыли, сумму налоговых платежей. Ведь учетные данные весьма условны и умение ими манипулировать может позволить достичь поставленных целей без дополнительных затрат, то есть учетная политика может выступать как инструмент:
— управления затратами и финансовыми результатами;
— стратегического и тактического планирования:
— управления величиной начисленных налогов:
— практического разрешения противоречий нормативных актов по бухгалтерскому учету;
— унификации учетных процедур и снижения их трудоемкости;
— реализации принципов МСФО.
Различные варианты учета имеют разные последствия и приводят к формированию разных результатов. Совершенно очевидно, что влияние одних элементов будет сильнее других. Кроме того, влияние одних элементов (например, амортизация основных средств) прослеживается на протяжении нескольких лет, влияние других можно выявить только в промежуточной отчетности, а некоторые элементы не оказывают никакого влияния на финансовые результаты.
Рассмотрим наиболее значимые элементы (исходя из степени влияния на показатели отчетности и возможности применения в большинстве коммерческих организаций) и покажем, как выбор различных методов учета может повлиять на содержание бухгалтерской отчетности (Таблица 2):
Таблица 2
Направление ведения бухучета, по которому можно осуществить выбор методики
Положения нормативного документа, определяющие возможность выбора методики бухучета
Характер влияния выбора методики бухучета на содержание внешней бухгалтерской отчетности
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н
Выбор способа амортизации нематериального актива
П. 28: «определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом».
П. 30: «способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях»
Выбор способа начисления амортизации определяет величину амортизационных отчислений текущего отчетного периода. Величина начисленной амортизации в первую очередь влияет на отражаемый в отчетности финансовый результат и, следовательно, на показатели аналитических коэффициентов рентабельности. Характер зависимости здесь очевиден: чем больше начислено амортизации, тем больше себестоимость и, следовательно, тем меньше прибыль и меньше показатели рентабельности деятельности фирмы. И наоборот, чем меньше амортизация — тем больше прибыль и тем более рентабельной выглядит фирма.
Следует также отметить, что размер начисляемой в текущем периоде амортизации при наличии остатков незавершенного производства и непроданной готовой продукции на конец отчетного периода может влиять на их оценку. И, следовательно, рост амортизационных отчислений приведет к росту оценки запасов, что сделает лучше демонстрируемую в отчетности картину платежеспособности организации. При уменьшении амортизационных отчислений в такой ситуации значение коэффициента общей платежеспособности будет снижаться
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н
Выбор способа начисления амортизации основных средств
П. 18: «начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу».
П. 19: «В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств".
П. 20: «срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту».
Характер влияния выбора способа начисления амортизации основных средств на показатели внешней бухгалтерской отчетности организации аналогичен характеру влияния на отчетность отражения в бухгалтерском учете амортизации нематериальных активов.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
Выбор метода оценки материально-производственных запасов при выбытии (метода списания материально-производственных запасов)
П. 16: „при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики“.
П. 18: „оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца“.
П. 19: „оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений“.
П. 21: „по каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки“.
П. 22: „оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т.е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений“
Выбор организацией метода оценки запасов влияет на отражаемые в отчетности показатели финансового результата деятельности (прибыль, убыток) и оценку запасов, представляемых в разделе „Оборотные активы“ актива бухгалтерского баланса.
В условиях роста цен метод ФИФО позволяет показать максимально возможную величину прибыли и оценку запасов на конец периода. Следовательно, выбор метода ФИФО в условиях роста цен на приобретаемые запасы позволяет повысить значения коэффициентов рентабельности и общей платежеспособности. При этом в условиях снижения цен на приобретаемые товарно-материальные ценности метод ФИФО, снижая отражаемые в отчетности величины прибыли и оборотных активов, наоборот приводит к снижению показателей рентабельности и платежеспособности.
Эти сравнения актуальны при сопоставлении ФИФО с методом средней стоимости, так и с методом списания себестоимости каждой единицы запасов.
Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
Выбор способа списания общехозяйственных расходов
Инструкция к счету № 26 „Общехозяйственные расходы“:
»счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи»
Выбор метода списания общехозяйственных расходов оказывает влияние на отражаемую в бухгалтерской отчетности величину прибыли фирмы. Списывая общехозяйственные расходы в дебет счета 90 «Продажи», мы не капитализируем их в активе в суммах оценки незавершенного производства и готовой продукции, и они в полной сумме уменьшают величину финансового результата текущего отчетного периода. Соответственно занижается и демонстрируемая организацией в отчетности оценка запасов как элемента оборотных активов. Такой подход, соответственно, снижает значения аналитических коэффициентов, оценивающих рентабельность и платежеспособность.
Включая общехозяйственные расходы в себестоимость, мы капитализируем их часть, не относящуюся к реализованной за период продукции в активе баланса, что увеличивает отражаемую прибыль и оценку запасов компании
Часть 2. Процедура ведения финансового учета в организации
Исходные данные:
1. Остатки по бухгалтерским счетам на начало месяца.
01
«Основные средства»
25000000
02
«Амортизация основных средств»
4600000
04
«Нематериальные активы»
2000000
05
«Амортизация нематериальных активов»
425000
10
«Материалы»
3100000
20/а
«Основное производство» / незавершенное производство по изделию А
200000
20/ б
«Основное производство» / незавершенное производство по изделию Б
70000
43/ а
«Готовая продукция» / изделие А (30000 ед. по 60 руб./ед.)
1800000
50
«Касса»
5000
51
«Расчетные счета»
2220000
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (КЗ)
4130000
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» (ДЗ)
3540000
66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
1500000
67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
7500000
68
«Расчеты по налогам и сборам» (КЗ)
150000
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
/ расчеты с ФСС (КЗ)
29000
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
/ расчеты с ФФОМС (КЗ)
11000
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
/ расчеты с ТФОМС (КЗ)
20000
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ расчеты с ПФ (КЗ)
140000
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
/ страхование от несчастных случаев (КЗ)
10000
70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» (КЗ)
575000
71
«Расчеты с подотчетными лицами» (ДЗ) (в т.ч. задолженность Самойлова М.А. 25000 руб.; Семенова А.М. 5000 руб.)
30000
80
«Уставный капитал»
1200000
82
«Добавочный капитал»
500000
83
«Резервный капитал»
1500000
84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (прибыль)
4875000
Расшифровка к счету 10:
Наименование материала
Количество, ед.
Стоимость за ед.
Сумма, руб.
М1
140000
12
1680000
М2
82500
16
1320000
М6
100000
Итого
3100000
Расшифровка к счету 60:
Наименование поставщика
Сумма, руб.
ООО «Факел»
2950000
ООО «Движение»
1180000
Итого
4130000
Расшифровка к счету 62:
Наименование покупателя
Сумма, руб.
ООО «Восход»
2360000
ООО «Планета»
1180000
Итого
3540000
2.1. Формирование Бухгалтерского баланса на начало месяца
продолжение
--PAGE_BREAK--
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного
года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
1575000
Основные средства
120
20400000
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу
I
190
21975000
II
. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
5170000
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
3100000
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
270000
готовая продукция и товары для перепродажи
214
1800000
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
прочие дебиторы
235
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики
231
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
3570000
в том числе:
покупатели и заказчики
241
3540000
авансы выданные
242
прочие дебиторы
243
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
2225000
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
10965000
БАЛАНС
300
32 940 000
ПАССИВ
Кол строки
На начало отчетного
года
На конец отчетного
года
1
2
3
4
III
. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
12 000 000
Добавочный капитал
420
500 000
Резервный капитал
430
1 500 000
в том числе резервы, образованные в соответствии с:
законодательством
учредительными документами
431
432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
4 875 000
ИТОГО по разделу III
490
18 875 000
IV
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
7 500 000
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу
IV
590
7 500 000
V
. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
1 500 000
Кредиторская задолженность
620
5 065 000
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
4 130 000
задолженность перед персоналом организации
622
575 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
210 000
задолженность по налогам и сборам
624
150 000
прочие кредиторы
625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу
V
690
6 565 000
БАЛАНС
700
32 940 000
2.2. Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций
№
п/п
Содержание операций
Сумма
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Восход») оплаты за реализованную им продукцию
1475000
51
62/в
2
Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Планета») оплаты за реализованную им продукцию
295000
51
62/п
3
Перечислено с р/с бюджету в погашение задолженности по налогам
150000
68
51
4
Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Факел»)
2360000
60/ф
51
5
Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Движение»)
590000
60/д
51
6
Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл
575000
70
51
7
Отпущены материалы М/6 на обслуживание цеха
30000
25
10/М6
8
Приобретены материалы М1 (у ООО «Факел») в количестве 150000 ед. (15,34 руб./ед., в т.ч. НДС 2,34 руб.):
— стоимость без НДС (150000*13)
— НДС
1950000
351000
10/М1
19
60/ф
60/ф
9
Приобретены материалы М2 (у ООО «Движение») в количестве 50000 ед. (20,06 руб./ед., в т.ч. НДС 3,06 руб.):
— стоимость без НДС (17 руб./ед.*50000 ед.)
— НДС
850000
153000
10/М2
19
60/д
60/д
10
Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции:
— изделие А (метод ФИФО)
1680000
20/а
10/М1
11
Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции:
— изделие А (метод ФИФО)
1320000
20/а
10/М2
12
Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции:
— изделие Б (метод ФИФО)
650000
20/б
10/М1
13
Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции:
— изделие Б (метод ФИФО)
510000
20/б
10/М2
14
Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 30000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.):
— выручка от реализации (включая НДС)
— НДС
3540000
540000
62
90
90
68
15
Получено с р/с в кассу
5500
50
51
16
Выдано из кассы подотчетному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку
5500
71
50
17
Приобретен (у ООО «Форте») объект основных средств, не требующий монтажа:
— стоимость без НДС
— НДС
22000
2640
08
19
60
60
18
Объект основных средств введен в эксплуатацию
22000
01
08
19
Утвержден авансовый отчет работника службы управления (Самойлова М.А.) по расходам на командировку
25000
26
71
20
Утвержден авансовый отчет работника цеха (Семенова А.М.) по хозяйственным расходам
5000
25
71
21
Принят к оплате счет подрядчика (ООО «Ремонт») за ремонт оборудования цеха:
— стоимость без НДС
— сумма НДС
30000
3540
25
19
60
60
22
Перечислено с р/с в оплату счета подрядчика (ООО «Ремонт») за оказанные услуги по ремонту
33540
60
51
23
Зачислена на р/с выручка за реализованную покупателям продукцию (ООО «Планета»)
3540000
51
62
24
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:
— изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)
— изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1ед.)
3000000
1020000
43/а
43/б
20/а
20/б
25
Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС 1180 руб.:
11800
60
51
26
Отражается включение в общехозяйственные расходы суммы платы за электроэнергию (ООО СК «Энергия») (без НДС):
— стоимость без НДС
-отражается сумма НДС
10000
1800
26
19
60
60
27
Начислена задолженность перед ООО «Консультант» за услуги пользования СПС:
— стоимость без НДС
— сумма НДС
5000
900
26
19
76
76
28
Перечислено с р/с ООО «Консультант»
5900
76
51
29
Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги:
— стоимость без НДС
— сумма НДС
3000
540
26
19
76
76
30
Перечислено с р/с ООО «Спектр»
3540
76
51
31
Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны:
— стоимость без НДС
— сумма НДС
10000
1800
26
19
76
76
32
Перечислено с р/с ООО «Защита»
11800
76
51
33
Начислена з/пл работникам:
— рабочим за изготовление изделия А
— рабочим за изготовление изделия Б
— вспомогательному персоналу, специалистам цеха
— работникам службы управления
3300000
2500000
200000
400000
20/а
20/б
25
26
70
70
70
70
34
Начислена задолженность по платежам в Пенсионный фонд РФ по обязательному страхованию работников (20 %) от суммы з/пл начисленной:
— рабочим за изготовление изделия А
— рабочим за изготовление изделия Б
— вспомогательному персоналу, специалистам цеха
— работникам службы управления
660000
500000
40000
80000
20/а
20/б
25
26
69
69
69
69
35
Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2,9 %) от суммы з/пл начисленной:
— рабочим за изготовление изделия А
— рабочим за изготовление изделия Б
— вспомогательному персоналу, специалистам цеха
— работникам службы управления
95700
72500
5800
11600
20/а
20/б
25
26
69
69
69
69
36
Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (1,1 %) от суммы з/пл начисленной:
— рабочим за изготовление изделия А
— рабочим за изготовление изделия Б
— вспомогательному персоналу, специалистам цеха
— работникам службы управления
36300
27500
2200
4400
20/а
20/б
25
26
69
69
69
69
37
Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2 %) от суммы з/пл начисленной:
— рабочим за изготовление изделия А
— рабочим за изготовление изделия Б
— вспомогательному персоналу, специалистам цеха
— работникам службы управления
66000
50000
4000
8000
20/а
20/б
25
26
69
69
69
69
38
Начислены платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,3% — 12 класс профессионального риска) от суммы з/пл начисленной:
— рабочим за изготовление изделия А
— рабочим за изготовление изделия Б
— вспомогательному персоналу, специалистам цеха
— работникам службы управления
42900
32500
2600
5200
20/а
20/б
25
26
69
69
69
69
39
Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети»
11800
76
51
40
Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Теплосети» за коммунальные платежи:
— сумма без НДС
— НДС
10000
1800
26
19
76
76
41
Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал»
3540
76
51
42
Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Водоканал» за коммунальные платежи:
— сумма без НДС
— НДС
3000
540
26
19
76
76
43
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:
— изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)
— изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.)
1500000
510000
43/а
43/б
20/а
20/б
44
Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку
5000
26
71
45
Возвращен Аюповым А.М. (в кассу) остаток неиспользованного аванса на командировку
500
50
71
46
Начислена задолженность перед телерадиокомпанией за услуги рекламы (коммерческие расходы = р. на продажу):
— стоимость без НДС
— сумма НДС
5000
900
44
19
76
76
47
Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы
5900
76
51
48
Начислена амортизация по основным средствам цеха
50000
25
02
49
Начислена амортизация по основным средствам службы управления
35000
26
02
50
Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе
3000
25
05
51
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:
— изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)
— изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1ед.)
1500000
1020000
43/а
43/б
20/а
20/б
52
Распределяются общепроизводственные расходы:
— на изделие А
— на изделие Б
212009,4
160590,6
20/а
20/б
25
25
53
Распределяются общехозяйственные расходы
615200
90
26
54
Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:
— изделие А
— изделие Б
550346,6
64853,4
43/а
43/б
20/а
20/б
55
Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 80000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб./ед., в т.ч. НДС 18 руб.):
— выручка от реализации (включая НДС)
— НДС
9440000
1440000
62
90
90
68
56
Отгружена покупателям (ООО «Мир») готовая продукция (изделие Б, в количестве 15000 ед., цена реализации 1 ед. 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.):
— выручка от реализации (включая НДС)
— НДС
2655000
405000
62
90
90
68
57
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:
— изделие А (кол*с/с)
— изделие Б (кол*с/с)
6159722,72
1491087,96
90
90
43/а
43/б
58
Списываются расходы на продажу (полностью)
5000
90
44
59
Определяется финансовый результат от реализации продукции
4978989,32
90
99
60
Возмещен из бюджета НДС
518460
68
19
Итого
продолжение
--PAGE_BREAK--
1. Расчет стоимости выбывающих материалов методом
FIFO
М/1
Количество, ед.
Стоимость за ед.
Сумма, руб.
Остаток на начало
140 000
12
1 680 000
Приход
150 000
13
1 950 000
Расход изд. А
140 000
12
1 680 000
Расход изд. Б
50 000
13
650 000
Остаток на конец
100 000
13
1 300 000
М/2
Количество, ед.
Стоимость за ед.
Сумма, руб.
Остаток на начало
82 500
16
1 320 000
Приход
50 000
17
850 000
Расход изд. А
82 500
16
1 320 000
Расход изд. Б
30 000
17
510 000
Остаток на конец
20 000
17
340 000
М/6
Количество, ед.
Стоимость за ед.
Сумма, руб.
Остаток на начало
-
-
100 000
Приход
-
-
-
Расход
-
-
30 000
Остаток на конец
-
-
70 000
2. Расчет НДС и суммы выручки от реализации
Операция 14:
Σ выручки от реал. изд.А = 30000*118 = 3540000;
Σ НДС = 30000*18 = 540000.
Операция 55:
Σ выручки от реал. изд.А = 80000*118 = 9440000;
Σ НДС = 80000*18 = 1440000.
Операция 56:
Σ выручки от реал. изд.Б = 15000*177 = 2655000;
Σ НДС = 15000*27 = 405000.
3. Расчет сумм готовой продукции в оценке по плановой себестоимости
Операция 24:
изд.А: 50000*60 = 3000000;
изд.Б: 10000*102 = 1020000.
Операция 43:
Изд.А: 25000*60 = 1500000;
Изд.Б: 5000*102 = 510000.
Операция 51:
Изд.А: 50000*60 = 3000000;
Изд.Б: 10000*102 = 1020000.
4. Расчет суммы заработной платы
Операция 33:
рабочим за изготовление изделия А: 1800000+60000*25 = 3300000;
рабочим за изготовление изделия Б: 1000000+60000*25 = 2500000.
5. Расчет сумм задолженностей по социальному страхованию и обеспечению
Операция 34:
— рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,2 = 660000;
— рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,2 = 500000;
— вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,2 = 40000;
— работники службы управления: 400000*0,2 = 80000.
Операция 35:
— рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,029 = 95700;
— рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,029 = 72500;
— вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,029 = 5800;
— работники службы управления: 400000*0,029 = 11600.
Операция 36:
— рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,011 = 36300;
— рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,011 = 27500;
— вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,011 = 2200;
— работники службы управления: 400000*0,011 = 4400.
Операция 37:
— рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,02 = 66000;
— рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,02 = 50000;
— вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,02 = 4000;
— работники службы управления: 400000*0,02 = 8000.
Операция 38:
— рабочие за изготовление изделия А: 3300000*0,013 = 42900;
— рабочие за изготовление изделия Б: 2500000*0,013 = 32500;
— вспомогательный персонал, специалисты цеха: 200000*0,013 = 2600;
— работники службы управления: 400000*0,013 = 5200.
6. Распределение общепроизводственных расходов по сумме начисленной
з/пл основных производственных рабочих
Операция 52:
Д20/а К70 3300000 56,90% (3300000*100/5800000);
Д20/б К70 2500000 43,10% (2500000*100/5800000).
25
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
7
20
21
33
34
35
36
37
38
48
50
30000
5000
30000
200000
40000
5800
2200
4000
2600
50000
3000
Оборот
372600
Оборот
372600
Ск
-
Ск
-
Д20/а К25 212009,4 (372600*0,5690);
Д20/б К25 160590,6 (372600*0,4310).
7. Распределение общехозяйственных расходов
Операция 53:
26
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
19
26
27
29
31
33
34
35
36
37
38
40
42
44
49
25000
10000
5000
3000
10000
400000
80000
11600
4400
8000
5200
10000
3000
5000
35000
Оборот
615200
Оборот
615200
Ск
-
Ск
-
Д90К26 615200
8. Расчет суммы отклонения фактической производственной себестоимости от плановой
Операция 54:
20/а 43/а
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
200000
10
11
33
34
35
36
37
38
52
1680000
1320000
3300000
660000
95700
36300
66000
42900
212009,4
24
43
51
54
3000000
1500000
1500000
550346,6
Оборот
7412909,4
Оборот
5449653,4
Ск
2163256
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
24
43
51
3000000
1500000
1500000
Оборот
6000000
Оборот
Σоткл. = 5449653,4 – 6000000 = -550346,6;
Д43/а К20/а 550346,6
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
24
43
51
1020000
510000
1020000
Оборот
2550000
Оборот
20/б 43/б
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
70000
12
13
33
34
35
36
37
38
52
650000
510000
2500000
500000
72500
27500
50000
32500
160590,6
24
43
51
54
1020000
510000
1020000
64853,4
Оборот
4503090,6
Оборот
2485146,6
Ск
2087944
Σоткл. = 2485146,6 – 2550000 = -64853,4;
Д43/а К20/а 64853,4
9. Расчет сумм производственной себестоимости реализованной продукции
Операция 57.
1) Определим себестоимость 1 единицы изделия А и изделия Б в отчетном периоде. Для этого нужно разделить все затраты на производство продукции(20) на общее количество выпущенной продукции:
Кол-во прод. изд.А = 50000+25000+25000 = 100000;
Кол-во прод. изд.Б = 10000+5000+10000 = 25000;
С/с 1 ед. изд. А = <img width=«75» height=«41» src=«ref-2_1855685890-287.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025"> = 54,496534;
С/с 1 ед. изд. Б = <img width=«76» height=«41» src=«ref-2_1855686177-280.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026"> = 99,405864.
Найдем себестоимость реализованной продукции, произведенной в отчетном периоде:
С/с реал.прод. изд. А = 54,496534*80000 = 4359722,72;
С/с реал.прод. изд. Б = 99,405864*15000 = 1491087,96.
2) Была реализована готовая продукция изделия А, находящаяся в остатке на начало отчетного периода в количестве 30000 ед. с себестоимостью 60 руб./ед.:
изд. А: 30000*60 = 1800000.
Итого, отгружено изделия А: Д90 К43/а 6159722,72;
отгружено изделия Б: Д90 К43/б 1491087,96.
10. Определение финансового результата от реализации продукции
Операция 59.
Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
14
53
55
56
57
57
58
59
540000
615200
1440000
405000
6159722,72
1491087,96
5000
4978989,32
14
55
56
3540000
9440000
2655000
Оборот
15635000
Оборот
15635000
Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 4978989,32. продолжение
--PAGE_BREAK--
11. Расчет суммы возмещения из бюджета НДС
Операция 60:
19
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
8
9
17
21
26
27
29
31
40
42
46
351000
153000
2640
3540
1800
900
540
1800
1800
540
900
Оборот
518460
Из бюджета возмещается НДС в сумме 518460.
2.3. Заполнение Главной книги
01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
4600000
48
49
50000
35000
Оборот
-
Оборот
85000
Ск
4685000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
25000000
18
22000
Оборот
22000
Оборот
-
Ск
25022000
04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация
нематериальных активов»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
2000000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
2000000
-
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
425000
50
3000
Оборот
-
Оборот
3000
Ск
428000
08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
17
22000
18
22000
Оборот
22000
Оборот
22000
Ск
-
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
3100000
8
9
1950000
850000
7
10
11
12
13
30000
1680000
1320000
650000
510000
Оборот
2800000
Оборот
4190000
Ск
1710000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1680000
8
1950000
10
12
1680000
650000
Оборот
1950000
Оборот
2330000
Ск
1300000
10/М1 «Материалы» 10/М2 «Материалы»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1320000
9
850000
11
13
1320000
510000
Оборот
850000
Оборот
1830000
Ск
340000
10/М6 «Материалы»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
100000
7
30000
Оборот
-
Оборот
30000
Ск
70000
20/а
19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
8
9
17
21
26
27
29
31
40
42
46
351000
153000
2640
3540
1800
900
540
1800
1800
540
900
60
518460
Оборот
518460
Оборот
518460
Ск
-
продолжение
--PAGE_BREAK--
20 «Основное производство» 20/а «Основное производство»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
270000
10
11
12
13
33
33
34
34
35
35
36
36
37
37
38
38
52
52
1680000
1320000
650000
510000
3300000
2500000
660000
500000
95700
72500
36300
27500
66000
50000
42900
32500
212009,4
160590,6
24
24
43
43
51
51
54
54
3000000
1020000
1500000
510000
1500000
1020000
-550346,6
-64853,4
Оборот
11916000
Оборот
7934800
Ск
4251200
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
200000
10
11
33
34
35
36
37
38
52
1680000
1320000
3300000
660000
95700
36300
66000
42900
212009,4
24
43
51
54
3000000
1500000
1500000
-550346,6
Оборот
7412909,4
Оборот
5449653,4
Ск
2163256
20/б «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
70000
12
13
33
34
35
36
37
38
52
650000
510000
2500000
500000
72500
27500
50000
32500
160590,6
24
43
51
54
1020000
510000
1020000
-64853,4
Оборот
4503090,6
Оборот
2485146,6
Ск
2087944
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
7
20
21
33
34
35
36
37
38
48
50
30000
5000
30000
200000
40000
5800
2200
4000
2600
50000
3000
52
52
212009,4
160590,6
Оборот
372600
Оборот
372600
Ск
-
Ск
-
26 «Общехозяйственные расходы» 43 «Готовая продукция»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
19
26
27
29
31
33
34
35
36
37
38
40
42
44
49
25000
10000
5000
3000
10000
400000
80000
11600
4400
8000
5200
10000
3000
5000
35000
53
615200
Оборот
615200
Оборот
615200
Ск
-
Ск
-
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1800000
24
24
43
43
51
51
54
54
3000000
1020000
1500000
510000
1500000
1020000
-550346,6
-64853,4
57
57
6159722,72
1491087,96
Оборот
7934800
Оборот
7650810,68
Ск
2083989,32
43/а «Готовая продукция» 43/б «Готовая продукция»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1800000
24
43
51
54
3000000
1500000
1500000
-550346,6
57
6159722,72
Оборот
5449653,4
Оборот
6159722,72
Ск
1089930,68
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
24
43
51
54
1020000
510000
1020000
-64853,4
57
1491087,96
Оборот
2485146,6
Оборот
1491087,96
Ск
994058,64
44 «Расходы на продажу» 50 «Касса»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
46
5000
57
5000
Оборот
5000
Оборот
5000
Ск
-
Ск
-
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
5000
15
45
5500
500
16
5500
Оборот
6000
Оборот
5500
Ск
5500
51 «Расчетные счета 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
2220000
1
2
23
1475000
295000
3540000
3
4
5
6
15
22
25
28
30
32
39
41
47
150000
2360000
590000
575000
5500
33540
11800
5900
3540
11800
11800
3540
5900
Оборот
5310000
Оборот
3768320
Ск
3761680
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
4130000
4
5
22
25
2360000
590000
33540
11800
8
8
9
9
17
17
21
21
26
26
1950000
351000
850000
153000
22000
2640
30000
3540
10000
1800
Оборот
2995340
Оборот
3373980
Ск
4508640
60/движ-е «Расчеты с поставщиками 60/факел «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками и подрядчиками»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1180000
5
590000
9
9
850000
153000
Оборот
590000
Оборот
1003000
Ск
1593000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
2950000
4
2360000
8
8
1950000
351000
Оборот
2360000
Оборот
2301000
Ск
2891000
62 «Расчеты с покупателями 62/восход «Расчеты с покупателями
и заказчиками» и заказчиками»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
3540000
14
55
56
3540000
9440000
2655000
1
2
23
1475000
295000
3540000
Оборот
15635000
Оборот
5310000
Ск
13865000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
2360000
1
1475000
Оборот
-
Оборот
1475000
Ск
885000
62/планета «Расчеты с покупателями 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и заказчиками» и займам»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1180000
14
55
3540000
9440000
2
23
295000
3540000
Оборот
12980000
Оборот
3835000
Ск
10325000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1500000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
1500000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
150000
3
60
150000
518460
14
55
56
540000
1440000
405000
Оборот
668460
Оборот
2385000
Ск
1866540
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам 68 «Расчеты по налогам и сборам»
и займам»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
7500000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
7500000
69 «Расчеты по социальному страхованию 70 «Расчеты с персоналом по оплате
и обеспечению» труда»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
210000
34
34
34
34
35
35
35
35
36
36
36
36
37
37
37
37
38
38
38
38
660000
500000
40000
80000
95700
72500
5800
11600
36300
27500
2200
4400
66000
50000
4000
8000
42900
32500
2600
5200
Оборот
-
Оборот
1747200
Ск
1957200
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
575000
6
575000
33
33
33
33
3300000
2500000
200000
400000
Оборот
-
Оборот
6400000
Ск
6400000
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
30000
16
5500
19
20
44
45
25000
5000
5000
500
Оборот
5500
Оборот
35500
Ск
-
76 «Расчеты с разными дебиторами 80 «Уставный капитал»
и кредиторами»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
28
30
32
39
41
47
5900
3540
11800
11800
3540
5900
27
27
29
29
31
31
40
40
42
42
46
46
5000
900
3000
540
10000
1800
10000
1800
3000
540
5000
900
Оборот
42480
Оборот
42480
Ск
-
Ск
-
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
12000000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
12000000
82 «Добавочный капитал»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
50000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
50000
83 «Резервный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
1500000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
1500000
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
4875000
Оборот
-
Оборот
-
Ск
4875000
90 «Продажи» 99 «Прибыли и убытки»
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
14
53
55
56
57
57
58
59
540000
615200
1440000
405000
6159722,72
1491087,96
5000
4978989,32
14
55
56
3540000
9440000
2655000
Оборот
15635000
Оборот
15635000
Ск
-
Ск
-
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
-
Сн
-
59
4978989,32
Оборот
-
Оборот
4978989,32
Ск
Ск
4978989,32
продолжение
--PAGE_BREAK--
2.4. Заполнение Оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно — сальдовая ведомость за январь 2009г.
№
счета
Наименование счета
Сальдо
начальное
Оборот
за период
Сальдо
конечное
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
01
Основные средства
25000000
22000
25022000
02
Амортизация основных средств
4600000
85000
4685000
04
Нематериальные активы
2000000
2000000
05
Амортизация
нематериальных активов
425000
3000
428000
07
Оборудование к установке
08
Вложения во внеоборотные активы
22000
22000
10
Материалы
3100000
2800000
4190000
1710000
19
НДС по приобретенным ценностям
518460
518460
20
Основное производство
270000
11916000
7934800
4251200
23
Вспомогательное производство
25
Общепроизводственные расходы
372600
372600
26
Общехозяйственные
расходы
615200
615200
43
Готовая продукция
1800000
7934800
7650810,68
2083989,32
44
Расходы на продажу
5000
5000
50
Касса
5000
6000
5500
5500
51
Расчетный счет
2220000
5310000
3768320
3761680
58
Финансовые вложения
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4130000
2995340
3373980
4508640
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
3540000
15635000
5310000
13865000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
1500000
1500000
67
Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
7500000
7500000
68
Расчеты по налогам и сборам
150000
668460
2385000
1866540
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
210000
1747200
1957200
70
Расчеты по оплате труда
575000
575000
6400000
6400000
71
Расчеты с подотчетными лицами
30000
5500
35500
76-1
Расчеты с разными дебиторами
42480
42480
80
Уставный капитал
12000000
12000000
82
Добавочный капитал
500000
500000
83
Резервный капитал
1500000
1500000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4875000
4875000
90
Продажи
15635000
15635000
91
Прочие доходы и расходы
97
Расходы будущих периодов
98
Доходы будущих периодов
99
Прибыли и убытки
4978989,32
4978989,32
ИТОГО
37965000
37965000
65078840
65078840
52699369,32
52699369,32
2.5. Формирование бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного
года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
1 575 000
1 572 000
Основные средства
120
20 400 000
20 337 000
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу
I
190
21 975 000
21 909 000
II
. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
5 170 000
8 045 189,32
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
3 100 000
1 710 000
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
270 000
4 251 200
готовая продукция и товары для перепродажи
214
1 800 000
2 083 989,32
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
прочие дебиторы
235
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
покупатели и заказчики
231
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
3 570 000
13 865 000
в том числе:
покупатели и заказчики
241
3 540 000
13 865 000
авансы выданные
242
прочие дебиторы
243
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
2 225 000
3 767 180
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
10 965 000
25 677 369,32
БАЛАНС
300
32 940 000
47 586 369,32
ПАССИВ
Кол строки
На начало отчетного
года
На конец отчетного
года
1
2
3
4
III
. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
12 000 000
12 000 000
Добавочный капитал
420
500 000
500 000
Резервный капитал
430
1 500 000
1 500 000
в том числе резервы, образованные в соответствии с:
законодательством
учредительными документами
431
432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
4 875 000
9 853 989,32
ИТОГО по разделу III
490
18 875 000
23 853 989,32
IV
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
7 500 000
7 500 000
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу
IV
590
7 500 000
7 500 000
V
. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
1 500 000
1 500 000
Кредиторская задолженность
620
5 065 000
14 732 380
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
4 130 000
4 508 640
задолженность перед персоналом организации
622
575 000
6 400 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
210 000
1 957 200
задолженность по налогам и сборам
624
150 000
1 866 540
прочие кредиторы
625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу
V
690
6 565 000
16 232 380
БАЛАНС
700
32 940 000
47 586 369,32
продолжение
--PAGE_BREAK--
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Показатель
Сумма
<place w:st=«on»>I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
13 250 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(7650810,68)
Валовая прибыль
5599189,32
Коммерческие расходы
(5 000)
Управленческие расходы
(615200)
Прибыль (убыток) от продаж
4979989,32
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
-
Проценты к уплате
-
Доходы от участия в других организациях
(-)
Прочие доходы
-
Прочие расходы
(-)
Прибыль (убыток) до налогообложения
4979989,32
Отложенные налоговые активы
-
Отложенные налоговые обязательства
-
Текущий налог на прибыль
(995997,86)
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода
3984191,46
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
-
Базовая прибыль (убыток) на акцию
-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
-
Заключение
В первой части курсовой работы были рассмотрены сущность учетной политики предприятия, принципы ее формирования и изменения, а также влияние учетной политики на бухгалтерскую отчетность организации.
Во второй части мы рассмотрели процедуру ведения финансового учета в организации. Для этого нам понадобилось сформировать Бухгалтерский баланс на начало месяца, заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций, Главную книгу, Оборотно-сальдовую ведомость, сформировать Бухгалтерский баланс на конец месяца и Отчет о прибылях и убытках. Вторую часть работы мы выполняли в соответствии с учетной политикой.
По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы:
1) Учетная политика предприятия – относительно новое явление в экономической теории и практике работы отечественных предприятий. Поэтому этому вопросу уделяется достаточно много внимания в литературных изданиях и проводятся семинары, лекции.
2) От правильного понимания, формирования и раскрытия учетной политики во многом зависит экономическая эффективность деятельности предприятия по всем направлениям.
3) От многих принципов учетной политики зависит порядок формирования того или иного объекта налогообложения, поскольку учетная политика является мощным инструментом формирования выручки и затрат организации.
Приложения
Приложение 1. Расчет стоимости выбывающих материалов методом средней стоимости
Операция 10.
Средняя стоимость 1 ед-цы (М1) = <img width=«168» height=«35» src=«ref-2_1855686457-451.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">= 12,5;
Σ выбытия А(М1) = 12,5*140000 = 1750000.
Операция 11.
Средняя стоимость 1 ед-цы (М2) = <img width=«155» height=«39» src=«ref-2_1855686908-432.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">= 16,4;
Σ выбытия А(М2)= 16,4*82500 = 1353000.
Операция 12.
Σ выбытия Б(М1) = 12,5*50000 = 625000.
Операция 13.
Σ выбытия Б (М2)= 16,4*30000 = 492000.
Ск (М1) = 100000*12,5 = 1250000;
Ск (М2) = 20000*16,4 = 328000.
Таблица 1
FIFO
Средней стоимости
10
Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции:
— изделие. А
20/а
10/М1
1680000
1750000
11
Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции:
— изделие А
20/а
10/М2
1320000
1353000
12
Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции:
— изделие Б
20/б
10/М1
650000
625000
13
Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции:
— изделие Б
20/б
10/М2
510000
492000
Приложение 2. Распределение управленческих расходов по сумме начисленной з/пл основных производственных рабочих
Таблица 2
53
Распределяются общехозяйственные расходы:
— на изделие А
— на изделие Б
20/а
20/б
26
26
350048,8
265151,2
26
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
19
26
27
29
31
33
34
35
36
37
38
40
42
44
49
25000
10000
5000
3000
10000
400000
80000
11600
4400
8000
5200
10000
3000
5000
35000
Оборот
615200
Оборот
615200
Изделие А: <img width=«63» height=«38» src=«ref-2_1855687340-243.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029"> = 0,5690; 615200*0,5690 = 350048,8;
Изделие Б: <img width=«64» height=«38» src=«ref-2_1855687583-244.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030"> = 0,4310; 615200*0,4310 = 265151,2.
Приложение 3
3.1. Оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости
Таблица 3
24
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:
— изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)
— изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)
43/а
43/б
40/а
40/б
3000000
1020000
43
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:
— изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)
— изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.)
43/а
43/б
40/а
40/б
1500000
510000
51
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:
— изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.)
— изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)
43/а
43/б
40/а
40/б
1500000
1020000
Операция 24:
изд.А: 50000*60 = 3000000;
изд.Б: 10000*102 = 1020000.
Операция 43:
Изд.А: 25000*60 = 1500000;
Изд.Б: 5000*102 = 510000.
Операция 51:
Изд.А: 50000*60 = 3000000;
Изд.Б: 10000*102 = 1020000.
3.2. Оценка готовой продукции
3.2а. Оценка готовой продукции по полной фактической производственной себестоимости
Таблица 4
53
Распределяются общехозяйственные расходы:
— изделие А
— изделие Б
20/а
20/б
26
26
350048,8
265151,2
54
Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:
— изделие А
— изделие Б
43/а
43/б
20/а
20/б
200297,8
200297,8
57
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:
— изделие А (кол*с/с)
— изделие Б (кол*с/с)
90
90
43/а
43/б
6439761,76
1650178,68
59
Определяется финансовый результат от реализации продукции
90
99
5155059,56
Операция 54.
Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:
20/а 43/а
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
200000
10
11
33
34
35
36
37
38
52
53
1680000
1320000
3300000
660000
95700
36300
66000
42900
212009,4
350048,8
24
43
51
54
3000000
1500000
1500000
200297,8
Оборот
7762958,2
Оборот
5799702,2
Ск
2163256
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
24
43
51
3000000
1500000
1500000
Оборот
6000000
Σоткл. А = 5799702,2 – 6000000 = -200297,8;
Д43/а К20/а 200297,8
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
24
43
51
1020000
510000
1020000
Оборот
2550000
20/б 43/б
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
70000
12
13
33
34
35
36
37
38
52
53
650000
510000
2500000
500000
72500
27500
50000
32500
160590,6
265151,2
24
43
51
54
1020000
510000
1020000
200297,8
Оборот
4768241,8
Оборот
2750297,8
Ск
2087944
Σоткл. Б = 2750297,8 – 2550000 = 200297,8;
Д43/б К20/б 200297,8
Операция 57:
1) Кол-во прод. изд.А = 50000+25000+25000 = 100000;
Кол-во прод. изд.Б = 10000+5000+10000 = 25000;
С/с 1 ед. изд. А = <img width=«75» height=«36» src=«ref-2_1855687827-262.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031"> = 57,997022;
С/с 1 ед. изд. Б = <img width=«75» height=«41» src=«ref-2_1855688089-276.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032"> = 110,011912.
Найдем себестоимость реализованной продукции:
С/с реал. прод. изд. А = 57,997022*80000 = 4639761,76;
С/с реал. прод. изд. Б = 110,011912*15000 = 1650178,68.
2) Была реализована готовая продукция изделия А, находящаяся в остатке на начало отчетного периода в количестве 30000 ед. с себестоимостью 60 руб./ед.:
изд. А: 30000*60 = 1800000.
Итого, отгружено изделия А: Д90 К43/а 6439761,76;
отгружено изделия Б: Д90 К43/б 1650178,68.
Операция 59.
Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
14
55
56
57
57
58
59
540000
1440000
405000
6439761,76
1650178,68
5000
5155059,56
14
55
56
3540000
9440000
2655000
Оборот
15635000
Оборот
15635000
продолжение
--PAGE_BREAK--
Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 5155059,56.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Таблица 5
Показатель
Сумма
<place w:st=«on»>I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
13 250 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(8 089 940,44)
Валовая прибыль
5 160 059,56
Коммерческие расходы
(5 000)
Управленческие расходы
(-)
Прибыль (убыток) от продаж
5 155 059,56
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
-
Проценты к уплате
-
Доходы от участия в других организациях
(-)
Прочие доходы
-
Прочие расходы
(-)
Прибыль (убыток) до налогообложения
5 155 059,56
Отложенные налоговые активы
-
Отложенные налоговые обязательства
-
Текущий налог на прибыль
(1 031 011,912)
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода
4 124 047,648
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
-
Базовая прибыль (убыток) на акцию
-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
-
3.2б. Оценка готовой продукции по полной плановой себестоимости
Таблица 6
53
Распределяются общехозяйственные расходы:
— изделие А
— изделие Б
20/а
20/б
26
26
350048,8
265151,2
54
Списывается сумма фактических затрат на производство:
-изделие А
-изделие Б
40/а
40/б
20/а
20/б
5799702,2
2750297,8
Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:
— изделие А
— изделие Б
90
90
40/а
40/б
200297,8
200297,8
57
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:
— изделие А (кол*с/с)
— изделие Б (кол*с/с)
90
90
43/а
43/б
6600000
1530000
59
Определяется финансовый результат от реализации продукции
90
99
5115000
Операция 54.
1) Сумма фактических затрат на производство:
20/а 20/б
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
200000
10
11
33
34
35
36
37
38
52
53
1680000
1320000
3300000
660000
95700
36300
66000
42900
212009,4
350048,8
54
5799702,2
Оборот
7762958,2
Оборот
5799702,2
Ск
2163256
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
70000
12
13
33
34
35
36
37
38
52
53
650000
510000
2500000
500000
72500
27500
50000
32500
160590,6
265151,2
54
2750297,8
Оборот
4768241,8
Оборот
2750297,8
Ск
2087944
2) Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:
изделие А: 5799702,2 — (3000000+1500000+1500000) = -200297,8;
изделие Б: 2750297,8 — (1020000+510000+1020000) = 200297,8.
Операция 57.
Себестоимость реализованной продукции в оценке по плановой:
изделие А: 60*110000 = 6600000;
изделие Б: 102*15000 = 1530000.
Операция 59.
Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
14
54
54
55
56
57
57
58
59
540000
200297,8
200297,8
1440000
405000
6600000
1530000
5000
5115000
14
55
56
3540000
9440000
2655000
Оборот
15635000
Оборот
15635000
продолжение
--PAGE_BREAK--
Оборот по кредиту 90 счета больше, чем по дебету, отсюда следует, что за отчетный период получен положительный финансовый результат (прибыль) в сумме 5115000.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Таблица 7
Показатель
Сумма
<place w:st=«on»>I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
13 250 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(8 130 000)
Валовая прибыль
5 120 000
Коммерческие расходы
(5 000)
Управленческие расходы
(-)
Прибыль (убыток) от продаж
5 115 000
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
-
Проценты к уплате
-
Доходы от участия в других организациях
(-)
Прочие доходы
-
Прочие расходы
(-)
Прибыль (убыток) до налогообложения
5 115 000
Отложенные налоговые активы
-
Отложенные налоговые обязательства
-
Текущий налог на прибыль
(1 023 000)
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода
4 092 000
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
-
Базовая прибыль (убыток) на акцию
-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
-
3.2в. Оценка готовой продукции по сокращенной плановой себестоимости
Таблица 8
53
Распределяются общехозяйственные расходы
90
26
615200
54
Списывается сумма фактических затрат на производство:
-изделие А
-изделие Б
40/а
40/б
20/а
20/б
5449653,4
2589707,2
Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:
— изделие А
— изделие Б
90
90
40/а
40/б
550346,6
64853,4
57
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции:
— изделие А (кол*с/с)
— изделие Б (кол*с/с)
90
90
43/а
43/б
6600000
1530000
59
Определяется финансовый результат от реализации продукции
90
99
5115000
Операция 54:
1) Сумма фактических затрат на производство:
20/а 20/б
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
200000
10
11
33
34
35
36
37
38
52
1680000
1320000
3300000
660000
95700
36300
66000
42900
212009,4
54
5449653,4
Оборот
7412909,4
Оборот
5449653,4
Ск
2163256
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
Сн
70000
12
13
33
34
35
36
37
38
52
650000
510000
2500000
500000
72500
27500
50000
32500
160590,6
54
2485146,6
Оборот
4503090,6
Оборот
2485146,6
Ск
2087944
2) Сумма отклонений фактической производственной себестоимости от плановой:
изделие А: 5449653,4 — (3000000+1500000+1500000) = -550346,6;
изделие Б: 2485146,6 — (1020000+510000+1020000) = -64853,4.
Операция 57:
Себестоимость реализованной продукции в оценке по плановой:
изделие А: 60*110000 = 6600000;
изделие Б: 102*15000 = 1530000.
Операция 58:
Откроем счет 90 «Продажи» и соберем все затраты:
Дебет
Кредит
№
операции
Сумма
№
операции
Сумма
14
53
54
54
55
56
57
57
58
59
540000
615200
550346,6
64853,4
1440000
405000
6600000
1530000
5000
5115000
14
55
56
3540000
9440000
2655000
Оборот
15635000
Оборот
15635000
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии
Реферат по бухгалтерии
Бланки строгой отчетности
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Инвентаризация на примере ХХХ
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 8
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Организация и ведение бухгалтерского учета на малом предприятии
3 Сентября 2013