Реферат: Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Гипероглавление:
КУРСОВАЯ РАБОТА
Красноярск 2010
Исходные данные для расчетов
Варианты решения задач и практических ситуаций
Структура активов организаций, %
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
Итого активов
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
Итого активов
Варианты значений выручки для решения задач и практических ситуаций, тыс.руб.
Значения показателей для решения задачи практических ситуаций
Структура затрат на производство продукции (работ, услуг),%
Варианты заданий для плановой трудоемкости работ по кварталам
Изменение объема и структуры выпуска продукции *
Варианты заданий для экономического анализа инвестиционной деятельности
Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»
1.1.         Оценка в экономическом анализе
I.        Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II.Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные  обязательства
Итого по разделу IV
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные  обязательства
Итого по разделу IV
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные  обязательства
Итого по разделу IV
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные  обязательства
Итого по разделу IV
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные  обязательства
Итого по разделу IV
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Итого по разделу II
III.  Капитал и резервы
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные  обязательства
Итого по разделу IV
1.2.         Детерминированный факторный анализ
1.  Способ цепных
2009г. 1-2 квартал
2.  Метод абсолютных разниц.
2009г. 1-2 квартал
3.  Индексный метод.
2009г. 1-2 квартал
4.  Логарифмический способ.
2010г. 1-2 квартал
1.  Способ цепных подстановок.
2009г. 1-2 квартал
2.  Метод абсолютных разниц.
2009г. 1-2 квартал
3.  Индексный метод.
2009г. 1-2 квартал
2010г. 1-2 квартал
4.  Логарифмический способ.
2009г. 1-2 квартал
1.  Метод цепных подстановок
Материалоотдача
2.  Метод абсолютных ризниц
3.  Индексный метод
4.  Логарифмический метод
1.3 Стохастический анализ.
Прогнозирование в экономическом анализе
Методы расчета показателей ряда динамики
Метод скользящей средней
Метод скользящей средней
Метод скользящей средней
Глава 2. Анализ объемов производства и продажи продукции
Глава 3. Основные средства: анализ состояния и использования
1. Тип развития производства
На начало (2010)-го года
Поступило в отчетном году
Выбыло в отчетном году
На конец (2010)-го года
Глава 4. Анализ оборотных средств
Методы расчета показателей ряда динамики
Метод скользящей средней
Метод скользящей средней
Метод скользящей средней
Кз = Средняя стоимость ОА / Выручка
Метод скользящей средней
1. Тип развития производства.
2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов
Глава 5. Анализ материальных ресурсов
1. Тип развития производства
2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов
Глава 6. Анализ трудовых ресурсов
1. Тип  развития производства.
2.  Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов
Глава 7. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции
Глава 8. Анализ финансового состояния организации
1. Анализ кредитоспособности заемщика по методу Е. В. Неволиной
Алгоритм расчета
Приказ ФСФО от 23.01.01 г. № 16
Постановление Правительства от 25.06.03 г. № 367
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов Наименование показателя
Анализ финансовой устойчивости с использованием ресурсного подхода
1.  Абсолютная устойчивость финансового состояния
2.  Нормальная устойчивость,
3.  Неустойчивое финансовое состояние,
4.  Кризисное финансовое состояние,
Прогнозный баланс
Глава 9. Экономический анализ инвестиционной деятельности организации
Глава 10. Обобщающая комплексная оценка деятельности организации
--PAGE_BREAK--    продолжение
--PAGE_BREAK--



Таблица 2. Структура активов организаций, %




Таблица 3. Варианты значений выручки для решения задач и практических ситуаций, тыс.руб.

Вариант

Год n(базисный период)

Год n+1 (отчетный период)

1-й квартал

2-й квартал

3-й квартал

4-й квартал

1-й квартал

2-й квартал

3-й квартал

4-й квартал

27

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900



Таблица 4.     продолжение
--PAGE_BREAK--Значения показателей для решения задачи практических ситуаций



Таблица 5. Структура затрат на производство продукции (работ, услуг),%



Таблица 6. Варианты заданий для плановой трудоемкости работ по кварталам



Таблица 7. Изменение объема и структуры выпуска продукции *



*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi1) для каждого варианта принять равным
<img border=«0» width=«120» height=«27» src=«ref-1_1642150916-384.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">
где Ni1 – объем продаж продукции в i-ом квартале отчетного года.

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi1) превысил плановый (∑Vi) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.




Таблица 8.     продолжение
--PAGE_BREAK--Варианты заданий для экономического анализа инвестиционной деятельности
    продолжение
--PAGE_BREAK--



Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»
1.1.        
Оценка в экономическом анализе
Задача 1.На основании исходных данных, приведенных в предисловии, для каждого варианта построить бухгалтерский баланс за восемь анализируемых периодов (кварталов), провести его горизонтальный и вертикальный анализ. Для формирования структуры активов использовать данные табл. 1, 2, 3 предисловия.

Удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса определяется по формуле
<img border=«0» width=«119» height=«43» src=«ref-1_1642151300-322.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">
где Стi— i-я статья баланса;

ВБ — валюта баланса.

Доля изменения статьи баланса в общем изменении валюты баланса показывает, в какой степени изменение валюты баланса связано с отдельной статьей актива или пассива баланса:
<img border=«0» width=«131» height=«43» src=«ref-1_1642151622-348.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">
где ∆Ст — изменение i-й статьи баланса;

∆ВБ — изменение валюты баланса.

Решение.Формирование бухгалтерского баланса  проводится следующим образом.

1. На основании фондоотдачи активной части определяется активная часть основных средств.

Фондоотдача Fоаосновных средств определяется по формуле

<img border=«0» width=«63» height=«44» src=«ref-1_1642151970-211.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">
где Sа — средняя текущая (восстановительная) стоимость активной части основных средств;

N — выручка (объем продаж).

Тогда среднее значение активной части основных средств составит:
<img border=«0» width=«214» height=«378» src=«ref-1_1642152181-2729.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">



Среднее значение активной части основных средств определяется по формуле средней арифметической:
<img border=«0» width=«92» height=«43» src=«ref-1_1642154910-246.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">
Активная часть основных средств на конец каждого квартала составил:




<img border=«0» width=«414» height=«243» src=«ref-1_1642155156-4424.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">

2. На основании доли и активной части основных средств определяется валюта баланса

<img border=«0» width=«227» height=«412» src=«ref-1_1642159580-3211.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">

3. Используя данные удельных весов остальных статей активов баланса, определяется величина активов по каждой статье баланса. Результаты расчетов приведены в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7




Таблица 1 — Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2009г.

Наименование статей

На конец 1-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

На конец  2-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

1

3

4

5

6

7

8

9

I.       
Внеоборотные активы

 



 

 

 

 

 

1.1. Нематериальные активы

403

1,5

79

0,3

-324

19,60

-80,4

в том числе:















патенты, лицензии, товар. знаки

403

1,5

79

0,3

-324

19,60

80,4

орган. расходы и прочие НМА















1.2. Основные средства

10528

39,2

10288

39,2

-240

97,72

-2,28

в том числе:















здания, сооружения и прочие

161

0,60

79

0,3

-82

49,1

-51

машины и оборудование (актив. части)

10367



38,6

10209

38,9

-158

98,5

-1,5

1.3. Незавершенное строительство

1934

7,2

1942

7,4

+8

100,4

+0,4

1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

1021



3,8

971

3,7

-50

95,1

-4,9

Итого по разделу I

13886

51,7

13279

50,6

-607

95,6

-4,4

II. Оборотные активы















2.1. Запасы

5103

19,00

4855

18,5

-248

95,1

-4,9

в том числе:















сырье, материалы и др. аналог. ценности

3384

12,6

3307

12,6

-77

97,7

-2,3

затраты в незавершенном производстве

242

0,9

315

1,2

+73

130,2

+30,2

готовая продукция

1316

4,9

1128

4,3

-188

85,7

-14,3

товары отгруженные

161

0,6

105

0,4

-56

65,2

-34,8

2.2. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

295

1,1

210

0,8

-85

71,2

-28,8

2.3. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

5721

21,3

6010

22,9

+289

105,1

+5,1

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

752

2,8

682

2,6

-70

90,7

-9,3

2.5. Денежные средства

1101

4,1

1207

4,6

+106

109,6

+9,6

Итого по разделу II

12972

48,3

12965

49,4

-7

99,9

-0,01

ИТОГ БАЛАНСА

26858

100,00

26244

100,0

-614

97,7

-2,3

III.  Капитал и резервы















3.1. Уставный капитал

2686

10

2625

10

-61

97,7

-2,3

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

8057

30

9185

35

+1128

114

+14

Итого по разделу III

10743

40

11810

45,00

+1067

110

+10

IV. Долгосрочные  обязательства















Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства















5.1. Займы и кредиты

403

1,5

362

1,38

-41

89,8

-10,2

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

5.2. Кредиторская задолженность

9089

56,4

13712

52,25

+4623

150,8

+50,8

в том числе:















 поставщики и подрядчики

14240

53,02

13028

49,64

-1212

91,5

-8,5

 задолжен. перед персоналом организации

908

3,38

685

2,61

-223

75,4

-24,6

5.3. Доходы будущих периодов

322

1,20

289

1,10

-33

89,8

-10,2

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

242

0,90

73

0,28

-169

30,2

-69,8

Итого по разделу V

16115

60,00

14434

55,00

-1681

89,6

-10,4

ИТОГ БАЛАНСА

26858

100,0

26244

100,0

-614

97,7

-2,3

      продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2009г. активы организации на конец второго квартала  2006 г. снизились на 614 тыс. руб. или на 2,3 %, и составили к концу второго квартала  97,7 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 607 тыс. руб., или на 4,4 %, и снижения оборотных активов на 7 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения основных средств и нематериальных активов на 240 тыс. руб. и 324 тыс. руб. соответственно. Незавершенное строительство повлияло на увеличение внеоборотных активов на 8 тыс. руб.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 248 тыс. руб., 85тыс. руб., и 70 тыс. руб. соответственно. За счет денежных средств оборотные активы увеличились на 106 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала их доля составила 55 %. Доля собственного капитала составила 45 %, это меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.




Таблица 2 — Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2009г.

Наименование статей

На конец 2-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

На конец  3-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

1

3

4

5

6

7

8

9

I. Внеоборотные активы















1.1. Нематериальные активы

79

0,3

203

0,6

+124

257

+160

в том числе:















патенты, лицензии, товар.знаки

79

0,3

203

0,6

+124

257

+160

орган. расходы и прочие НМА















1.2. Основные средства

10288

39,2

13335

39,4

+3047

129,9

+29,9

 в том числе:















здания, сооружения и прочие

79

0,3

135

0,4

+56

170,9

+70,9

машины и оборудование (актив. части)

10209

38,9

13199

39

+2990

129,3

+29,3

1.3. Незавершенное строительство

1942

7,4

2741

8,1

+799

141,1

+41,1

1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

971

3,7

1151

3,4

+180

118,5

+18,5

Итого по разделу I

13279

50,6

17430

51,5

+4151

131,3

+31,3

II.Оборотные активы















2.1. Запасы

4855

18,5

6397

18,9

+1542

131,8

+31,8

в том числе:















сырье, материалы и др. аналог.ценности

3307

12,6

4366

12,9

+1059

132

+32

затраты в незавершенном производстве

315

1,2

305

0,9

-10

96,8

-3,2

готовая продукция

1128

4,3

1557

4,6

+429

138

+38

товары отгруженные

105

0,4

169

0,5







2.2. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

210

0,8

305

0,9

+95

145,2

+45,2

2.3. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

6010

22,9

7446

22

+1436

123,9

+23,9

2.4.  Краткосрочные финансовые вложения

682

2,6

948

2,8

+266

139

+39

2.5. Денежные средства

1207

4,6

1320

3,9

+113

109,4

+9,4

Итого по разделу II

12965

49,4

16414

48,5

+3449

126,6

+26,6

ИТОГ БАЛАНСА

26244

100,00

33844

100,00

+7600

129

+29

III.  Капитал и резервы

 

 

 

 







  3.1. Уставный капитал

2625

10

2708

8

+83

103,2

+3,2

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

9185

35

14891

44

+5706

162,1

+62,1

Итого по разделу III

11810

45,00

17599

52,00

+5789

149

+49

IV. Долгосрочные  обязательства



 



 







Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства



 



 







5.1. Займы и кредиты

362

1,38

406

1,20

+44

112,2

+12,2

5.2. Кредиторская задолженность

13712

52,25

15270

45,12

+1559

111,4

+11,4

в том числе:















поставщики и подрядчики

13028

49,64

14353

42,41

+1325

110,2

+10,2

задолжен. перед персоналом организации

685

2,61

917

2,71

+232

133,9

+33,9

 5.3. Доходы будущих периодов

289

1,10

325

0,96

+36

112,5

+12,5

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

73

0,28

244

0,72

+171

334,2

+234,2

Итого по разделу V

14434

55,00

16245

48,00

+1811

112,5

+12,5

ИТОГ БАЛАНСА

26244

100,00

33844

100,0

+7600

129

+29
    продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2009г. активы организации на конец третьего квартала увеличились на 7600 тыс. руб. или на 29%, и составили к концу третьего квартала 129%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 4151 тыс.руб. или на 31,3%, и прироста оборотных активов на 3449 тыс. руб. или на 26,6%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 3047тыс. руб. и 799тыс. руб. соответственно. Нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения также повлияли на увеличение внеоборотных активов на 124тыс. руб. и 180тыс.руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, которые увеличились на 1542тыс. руб., 1436тыс. руб., 266тыс.руб., +133тыс.руб. соответственно. Самое большое увеличение в оборотных активах составили запасы.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала его доля составила 52 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие  сможет их удовлетворить
Таблица 3 — Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2009 г.

Наименование статей

На конец 3-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

На конец  4-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

1

3

4

5

6

7

8

9

I. Внеоборотные активы















1.1. Нематериальные активы

203

0,6

103

0,3

-100

50,7

-49,3

в том числе:















патенты, лицензии, товар.знаки

203

0,6

103

0,3

-100

50,7

-49,3

орган. расходы и прочие НМА















1.2. Основные средства

13335

39,4

13500

39,3

+165

101,2

+1,2

в том числе:















 здания, сооружения и прочие

135

0,4

103

0,3

-32

76,3

-23,7

машины и оборудование (актив. части)

13199

39

13397

39

+198

101,5

+1,5

1.3.Незавершенное строительство

2741

8,1

2885

8,4

+144

105,3

+5,3

1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

1151

3,4

1237

3,6

+86

107,5

+7,5

Итого по разделу I

17430

51,5

17725

51,6

+295

101,7

+1,7

II. Оборотные активы















2.1. Запасы

6397

18,9

6664

19,4

+267

104,2

+4,2

в том числе:















сырье, материалы и др. аналог.ценности

4366

12,9

4706

13,7

+340

107,8

+7,8

затраты в незавершенном производстве

305

0,9

412

1,2

+107

135,1

+35,1

готовая продукция

1557

4,6

1408

4,1

-149

90,4

-9,6

товары отгруженные

169

0,5

137

0,4

-32

81,1

-18,9

2.2. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

305

0,9

275

0,8

-30

90,2

-9,8

2.3. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

7446

22

7626

22,2

+180

102,4

+2,4

2.4.  Краткосрочные финансовые вложения

948

2,8

893

2,6

-55

94,2

-5,8

2.5. Денежные средства

1320

3,9

1168

3,4

-152

88,5

-11,5

Итого по разделу II

16245

48,5

16626

48,4

+381

102,3

+2,3

ИТОГ БАЛАНСА

33844

100,0

34351

100,0

+507

101,5

+1,5

III.  Капитал и резервы















3.1. Уставный капитал

2708

8

2405

7

-303

88,8

-11,2

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

14891

44

16488

48

+1597

110,7

+10,7

Итого по разделу III

17599

52,00

18893

55,00

+1294

107,4

+7,4

IV. Долгосрочные  обязательства

-

-











Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства















5.1. Займы и кредиты

406

1,20

388

1,13

-18

95,6

-4,4

5.2. Кредиторская задолженность

15270

45,12

14685

42,75

-585

96,2

-3,8

в том числе:















поставщики и подрядчики

14353

42,41

13950

40,61

-403

97,2

2,8

задолжен. перед персоналом организации

917

2,71

735

2,14

-182

80,2

-19,8

5.3. Доходы будущих периодов

325

0,96

311

0,90

-14

95,7

-4,3

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

244

0,72

79

0,23

-165

32,4

-67,6

Итого по разделу V

16245

48,00

15458

45,00

-787

95,2

-4,8

ИТОГ БАЛАНСА

33488

100,0

34531

100,0

+507

101,5

+1,5
    продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2009г. активы организации на конец четвертого квартала увеличились на 507 тыс. руб. или на 1,5 %, и составили к концу четвертого квартала 101,5 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 925 тыс. руб., или на 6,56 %, и прироста оборотных активов на 381тыс. руб. или на 2,3%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения незавершенного строительства, основных средств и долгосрочных финансовых вложений на144тыс.руб., 165 тыс. руб. и 86тыс. руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние краткосрочная дебиторская задолженность и запасы, которые увеличились на 180тыс. руб., 267тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства повлияли на снижение оборотных активов на 55тыс. руб. и 152тыс. руб. соответственно, что отрицательно характеризует деятельность организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала их доля составила 55 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие  сможет их удовлетворить.
Таблица 4 — Бухгалтерский баланс за 4 и 1 кварталы 2006г.-2007г.

Наименование статей

На конец 4-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

На конец 1-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

1

3

4

5

6

7

8

9

I. Внеоборотные активы















1.1. Нематериальные активы

103

0,3

23

0,1

-80

22,3

-77,7

в том числе:















патенты, тлицензии, товар.знаки

103

0,3

23

0,1

-80

22,3

-77,7

орган. расходы и прочие НМА















1.2. Основные средства

13500

39,3

14959

65,9

+1459

110,8

+10,8

в том числе:















здания, сооружения и прочие

103

0,3

136

0,6

+33

132

+32

машины и оборудование (актив. части)

13397

39

14823

65,3

+1426

110,6

+10,6

1.3. Незавершенное строительство

2885

8,4

2157

9,5

-728

74,8

-25,2

1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

1237

3,6

295

1,3

-942

23,8

-76,2

Итого по разделу I

17725

51,6

17434

76,8

-291

98,4

-1,7

II. Оборотные активы















2.1. Запасы

6664

19,4

227

1

-6437

3,4

-96,6

в том числе:















сырье, материалы и др. аналог.ценности

4706

13,7

114

0,5

-4592

2,4

-97,6

затраты в незавершенном производстве

412

1,2

114

0,5

-298

27,7

-72,3

готовая продукция

1408

4,1

-

-

-

-

-

товары отгруженные

137

0,4

-

-

-

-

-

2.2.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

275

0,8

1044

4,6

+769

379,6

+279,6

2.3.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

7626

22,2

2747

12,1

-4879

36

64

2.4.  Краткосрочные финансовые вложения

893

2,6

568

2,5

-325

63,6

-36,4

 2.5. Денежные средства

1168

3,4

681

3

-487

58,3

-41,7

Итого по разделу II

16626

48,4

5266

23,2

-11360

31,7

-68,3

ИТОГ БАЛАНСА

34351

100,0

22700

100,0

-11651

66,1

-33,9

III.  Капитал и резервы















3.1. Уставный капитал

2405

7

840

3,7

-1565

34,9

-65,1

3.2.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

16488

48

7105

31,3

-9383

43,1

-56,9

Итого по разделу III

18893

55,00

7945

35,00

-10948

42,1

-57,9

IV. Долгосрочные  обязательства















Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства















5.1. Займы и кредиты

388

1,125

370

1,63

-18

95,4

-4,6

5.2.Кредиторская задолженность

14685

42,75

13870

61,10

-815

94,5

-5,5

в том числе:















поставщики и подрядчики

13950

40,61

13037

57,43

-913

93,5

-6,5

задолжен. перед персоналом организации

735

2,14

833

3,67

+98

113,3

+13,3

5.3. Доходы будущих периодов

311

0,90

295

1,30

-16

94,9

-5,1

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

79

0,23

220

0,97

+141

278,4

+178,4

Итого по разделу V

15458

45,00

14755

65,00

-703

95,5

-4,5

ИТОГ БАЛАНСА

34351

100,0

22700

100,0

-11651

66,1

-33,9
    продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 4 и 1 кварталы 2009-2010гг. активы организации на конец первого квартала  2010 г. уменьшились на 11651тыс. руб. или на 33,9%, и составили 66,1%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 291тыс. руб. или на 1,7%, и снижения оборотных активов на 11360тыс. руб. или на 63,8 %. Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет уменьшения нематериальных активов, незавершенного производства и долгосрочных финансовых вложений на 80тыс. руб., 728тыс. руб. и 942тыс. руб. соответственно. На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства которые уменьшились на 6437тыс. руб., 4879тыс.руб, 325тыс. руб., 487тыс. руб. соответственно. Долгосрочная дебиторская задолженность повлияла на увеличение оборотных активов на 769тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец первого квартала 20010 г. их доля составила 65 %. Доля собственного капитала составила 35%. что намного меньше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью, это отрицательно характеризует деятельность организации.
Таблица 5 — Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2010г.

Наименование статей

На конец 1-го квартала (тыс.руб)

Уд. вес, %

На конец 2-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/-(тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

1

3

4

5

6

7

8

9

I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Нематериальные активы

23

0,1

20

0,1

-3

87

-13

в том числе:















патенты, лицензии, товар.знаки

23

0,1

20

0,1

-3

87

-13

орган. расходы и прочие НМА















1.2. Основные средства

14959

65,9

13560

66,5

-1399

90,6

-9,4

в том числе:















 здания, сооружения и прочие

136

0,6

122

0,6

-14

89,7

-10,3

машины и оборудование (актив. части)

14823

65,3

13437

65,9

-1386

90,6

-9,4

1.3. Незавершенное строительство

2157

9,5

1917

9,4

-240

88,9

11,1

1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

295

1,3

306

1,5

+11

103,7

+3,7

Итого по разделу I

17434

76,8

15802

77,5

-1632

90,6

-9,4

II. Оборотные активы















2.1. Запасы

227

1

82

0,4

-145

36,1

-63,9

в том числе:















сырье, материалы и др. аналог.ценности

114

0,5

61

0,3

-53

53,5

-46,5

затраты в незавершенном производстве

114

0,5

21

0,1

-93

17,5

-82,5

готовая продукция

-

-

-

-

-

-

-

товары отгруженные

-

-

-

-

-

-

-

2.2. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

1044

4,6

958

4,7

-86

91,8

8,2

2.3. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

2747

12,1

2508

12,3

-239

91,3

8,7

2.4.  Краткосрочные финансовые вложения

568

2,5

345

1,7

-223

60,7

39,3

2.5. Денежные средства

681

3

693

3,4

+12

101,8

+1,8

Итого по разделу II

5266

23,2

4588

22,5

-678

87,1

-12,9

ИТОГ БАЛАНСА

22700

100,0

20390

100,0

-2310

89,8

-10,2

III.  Капитал и резервы















  3.1. Уставный капитал

840

3,7

999

4,9

+159

118,9

+18,9

  3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

7105

31,3

7157

35,1

+52

100,7

+0,7

Итого по разделу III

7945

35,00

8156

40,00

+211

102,7

+2,7

IV. Долгосрочные  обязательства















Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства















  5.1. Займы и кредиты

370

1,63

306

1,50

-64

82,7

-17,3

  5.2. Кредиторская задолженность

13870

61,10

11622

57,00

-2248

83,8

-16,2

в том числе:















поставщики и подрядчики

13037

57,43

11041

54,15

-1996

84,7

-15,3

 задолжен. перед персоналом организации

833

3,67

581

2,85

-252

69,7

-30,3

5.3. Доходы будущих периодов

295

1,30

245

1,20

-50

83,1

-16,9

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

220

0,97

61

0,30

-159

27,7

-72,3

Итого по разделу V

14755

65,00

12234

60,00

-3224

79,1

-20,9

ИТОГ БАЛАНСА

22700

100,0

20390

100,0

-2310

89,8

-10,2
    продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2010г. активы организации на конец второго квартала 2007 г. снизились на 2310тыс. руб. или на 10,2%, и составили к концу второго квартала 89,8%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 1632тыс. руб. или на 9,4 %, и снижения оборотных активов на 678тыс. руб. или на 12,9 %. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства на 3тыс.руб., 1399тыс.руб. и 240тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 145 тыс.руб., 86 тыс.руб., 239тыс.руб. и 223тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала 2010 г. их доля составила 60 %. Доля собственного капитала составила 40 %, что меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.
Таблица 6 — Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2010г.

Наименование статей

На конец   2-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

На конец  3-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

 
 
1

3

4

5

6

7

8

9

 
I. Внеоборотные активы















 
1.1. Нематериальные активы

20

0,1

21

0,1

+1

105

+5

 
в том числе:















 
патенты, лицензии, товар.знаки

20

0,1

21

0,1

+1

105

+5

 
орган. расходы и прочие НМА















 
1.2. Основные средства

13560

66,5

14082

66,6

+522

103,8

+3,8

 
в том числе:















 
здания, сооружения и прочие

122

0,6

127

0,6

+5

104,1

+4,1

 
 машины и оборудование (актив. части)

13437

65,9

13955

66

+518

107,9

+7,9

 
1.3. Незавершенное строительство

1917

9,4

2030

9,6

+113

105,9

+5,9

 
1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

306

1,5

338

1,6

+32

110,5

+10,5

 
Итого по разделу I

15802

77,5

16471

77,9

+669

104,2

+4,2

 
II. Оборотные активы















 
2.1. Запасы

82

0,4

191

0,9

+109

231,7

+131,7

 
в том числе:















 
сырье, материалы и др. аналог.ценности

61

0,3

106

0,5

+45

173,8

+73,8

 
затраты в незавершенном производстве

21

0,1

85

0,4

+64

404,8

+304,8

 
 готовая продукция















 
товары отгруженные















 
2.2. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

658

4,7

1015

4,8

+357

154,3

+54,3

 
 
 
2.3. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

2508

12,3

2622

12,4

+114

104,5

+4,5

 
 
 
2.4.  Краткосрочные финансовые вложения

345

1,7

317

1,5

-28

91,9

-8,1

 
2.5. Денежные средства

693

3,4

740

3,5

+47

106,8

+6,8

 
Итого по разделу II

4588

22,5

4884

23,1

+296

106,5

+6,5

 
ИТОГ БАЛАНСА

20390

100,00

21144

100,0

+754

103,7

+3,7

 
III.  Капитал и резервы















 
3.1. Уставный капитал

999

4,9

846

4

-153

84,7

-15,3

 
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

7157

35,1

6857

56

-300

95,8

-4,2

Итого по разделу III

8156

40,00

12686

60,00

+4530

155,5

+55,5

IV. Долгосрочные  обязательства















Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства















5.1. Займы и кредиты

306

1,50

211

1,00

-95

69

-31

 5.2. Кредиторская задолженность

11622

57,00

7950

37,60

-3672

68,4

-31,6

в том числе:















 поставщики и подрядчики

11041

54,15

7472

35,34

-3569

67,7

-32,3

задолжен. перед персоналом организации

581

2,85

478

2,26

-103

82,3

-17,7

5.3. Доходы будущих периодов

245

1,2

169

0,80

-76

69

31

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

61

0,30

127

0,60

+66

208,2

+108,2

Итого по разделу V

12234

60,00

8458

40,00

-3776

69,1

-30,9

ИТОГ БАЛАНСА

20390

100,00

21144

100,00

+754

103,7

+3,7
    продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2010г. активы организации на конец третьего квартала 2007 г. увеличились на 754 тыс.руб. или на 3,7%, и составили 103,7%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 669тыс. руб. или на 4,2%, и прироста оборотных активов на 296тыс.руб. или на 6,5%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 1тыс.руб., 522тыс.руб., 113тыс.руб. и 32тыс.руб. соответственно. На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность и денежные средства которые увеличились на 108тыс.руб., 357тыс.руб., 114тыс.руб. и 47тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала 2010 г. их доля составила 60%, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить, это положительно характеризует деятельность организации.
Таблица 7 — Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2010г.

Наименование статей

На конец 3-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

На конец  4-го квартала (тыс.руб.)

Уд. вес, %

Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)

Темп изменения, %

Темп прироста, %

1

3

4

5

6

7

8

9

I. Внеоборотные активы















1.1. Нематериальные активы

21

0,1

18

0,1

-3

85,7

-14,3

в том числе:















патенты, лицензии, товар.знаки

21

0,1

18

0,1

-3

85,7

-14,3

орган. расходы и прочие НМА















1.2. Основные средства

14082

66,6

11439

66,9

-2643

81,2

-18,8

в том числе:















здания, сооружения и прочие

127

0,6

125

0,7

-2

98,4

-1,6

машины и оборудование (актив. части)

13955

66

11855

66,2

-2100

85

-15

1.3. Незавершенное строительство

2030

9,6

1665

9,3

-365

82

-18

1.4. Долгосрочные  финансовые  вложения

338

1,6

322

1,8

-16

95,3

-4,7

Итого по разделу I

16471

77,9

13986

78,1

-2482

84,9

-15,1

II. Оборотные активы















2.1. Запасы

191

0,9

72

0,4

-119

37,7

-62,3

в том числе:















сырье, материалы и др. аналог.ценности

106

0,5

54

0,3

-52

50,9

-49,1

затраты в незавершенном производстве

85

0,4

18

0,1

-67

21,2

-78,8

готовая продукция















товары отгруженные















2.2. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

1015

4,8

877

4,9

-138

86,4

13,6

2.3. Дебиторская   задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

2622

12,4

2149

12

-473

82

-18

2.4.  Краткосрочные финансовые вложения

317

1,5

304

1,7

+13

95,9

-4,1

2.5. Денежные средства

740

3,5

519

2,9

-221

70,1

-29,9

Итого по разделу II

4884

23,1

3922

21,9

-962

80,3

-19,7

ИТОГ БАЛАНСА

21144

100,00

17908

100,0

-3236

84,7

-15,3

III.  Капитал и резервы















3.1. Уставный капитал

846

4

842

4,7

-4

99,5

-0,5

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

6857

56

9545

53,3

+2688

139,2

+39,2

Итого по разделу III

12686

60,00

10387

58,00

-2299

81,9

-18,1

IV. Долгосрочные  обязательства















Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства















5.1. Займы и кредиты

211

1,00

188

1,05

-23

89,1

10,9

5.2. Кредиторская задолженность

7950

37,60

7145

39,90

-805

89,9

10,1

в том числе:















поставщики и подрядчики

7472

35,34

6787

37,90

-685

90,8

9,2

задолжен. перед персоналом организации

478

2,26

358

2,00

-120

74,9

25,1

5.3. Доходы будущих периодов

169

0,80

150

0,84

-19

88,8

11,2

5.4. Прочие краткосрочные обязательства

127

0,60

38

0,21

-89

29,9

70,1

Итого по разделу V

8458

40,00

7521

42,00

-937

88,9

-11,1

ИТОГ БАЛАНСА

21144

100,00

17908

100,00

-3236

84,7

-15,3

      продолжение
--PAGE_BREAK--


По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2010г. активы организации на конец четвертого квартала 2010 г. снизились на 3236тыс. руб. или на 15,3%  и составили к концу второго квартала 84,7%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 2482тыс.руб. или на 15,1%, и снижения оборотных активов на 962тыс.руб. или на 19,7%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 3тыс.руб., 2643тыс.руб.,365тыс.руб. и 16тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность и денежные средства, которые снизились на 119тыс.руб., 138тыс. руб., 473тыс.руб. и 221тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения повлияли на увеличение оборотных активов на 13тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала 2010г. его доля составила 58%, что больше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить. Доля краткосрочных обязательств составила 42 %
1.2.        
Детерминированный факторный анализ
Задача 1.На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1.   построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от численности работающих (Ч) и выработки (В) (N= Ч * В);

2.   рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным способом, Логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78—84. Сделать выводы.

2009г.

1 кв. 15240 = 149 * 102,28

2 кв. 15740 = 155 * 101,55

3 кв. 15800 = 157 * 100,64

4 кв. 19600 = 202 * 97,03

2010г.

1 кв. 18100 = 184 * 98,37

2 кв. 18600 = 190 * 97,89

3 кв. 18900 = 194 * 97,42

4 кв. 19900 = 212 * 93,87

1. 
Способ цепныхподстановок.

2009г. 1-2 квартал

∆ N= 15740 — 15240 = 500 тыс. руб.
<img border=«0» width=«106» height=«19» src=«ref-1_1642162791-575.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">

<img border=«0» width=«105» height=«21» src=«ref-1_1642163366-616.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">

<img border=«0» width=«91» height=«24» src=«ref-1_1642163982-468.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">
Nпл  = 149 * 102,28 = 15240

Nусл= 155 * 102,28 = 15853

Nф= 155 * 101,55 = 15740
∆ N(Ч) = Nусл—  Nпл =  15853- 15240 = 613тыс. руб.
∆ N(В) = -113 тыс. руб.

∆ N= 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 613 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

∆ N= 15800 — 15740 = 60 тыс. руб.

Nпл  = 155 * 101,55 = 15740

Nусл= 157 * 101,55 = 15943

Nф= 157 * 100,64  = 15801

∆ N(Ч) = Nусл —  Nпл  =  15943 — 15740= 203 тыс. руб.

∆ N(В) = -143 тыс. руб.

∆ N= 60  тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 203 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 143 тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N= 19600 — 15800 = 3800 тыс. руб.

Nпл  = 157 * 100,64 = 15800

Nусл= 202 * 100,64 = 20329

Nф= 202 * 97,03 = 19600
∆ N(Ч) = Nусл—  Nпл =  20329 — 15800= 4529 тыс. руб.

∆ N(В) = -729 тыс. руб.

∆ N= 3800  тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 4529 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 729 тыс. руб.

4-1 квартал

∆ N= 18100 – 19600 = -1500 тыс. руб.

Nпл  = 202 * 97,03 = 19600

Nусл= 184 * 97,03 = 17854

Nф= 184 * 98,37 = 18100




∆ N(Ч) =  Nусл —  Nпл  =  17854 — 19600= — 1746
∆ N(В) =  246 тыс. руб.

∆ N= — 1500  тыс. руб.

За счет снижения количества рабочих выручка снизилась на 1746 тыс. руб.

За счет увеличения производительности труда объем выручки увеличился на 246тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆ N= 18600 – 18100  = 500 тыс. руб.

Nпл  = 184 * 98,37 = 18600

Nусл= 190 * 98,37 = 18690

Nф= 190 * 97,89 = 18599
∆ N(Ч) =  Nусл —  Nпл  =  18690 – 18600 = 90
∆ N(В) = -410 тыс. руб.

∆ N= 500  тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 500 тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

∆ N= 18900 – 18600 = 300 тыс. руб.

Nпл  = 190 * 97,89 = 18600

Nусл= 194 * 97,89 = 18991

Nф= 194 * 97,42 = 18900
∆ N(Ч) = Nусл—  Nпл =  18991 — 18600= 391 тыс. руб.


∆ N(В) = — 91 тыс. руб.

∆ N= 300  тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 391тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 91тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N= 19900 — 18900 = 1000 тыс. руб.

Nпл  = 194 * 97,42 = 18900

Nусл= 212 * 97,42 = 20653

Nф= 212 * 93,87 = 19900
∆ N(Ч) = Nусл—  Nпл =  20653 — 18900=1753  тыс. руб.
∆ N(В) = -753 тыс. руб.

∆ N= 1000  тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 1753тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 753тыс. руб.

2. 
Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

∆N= 15740 — 15240 = 500 тыс. руб.
<img border=«0» width=«131» height=«38» src=«ref-1_1642164450-1036.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">

∆ N(Ч) = 613 тыс. руб.

∆ N(В) = — 113 тыс. руб.

∆ N= 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+ 500 тыс. руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 613 тыс. руб. Снижение выработки  повлияло на снижение выручки на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

∆N= 15800 – 15740  = 60 тыс. руб.

∆ N(Ч) = 203 тыс. руб.

∆ N(В) = — 143 тыс. руб.

∆ N= 60  тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 203 тыс. руб. Снижение выработки  повлияло на снижение выручки на 143тыс.руб.

3-4 квартал

∆N= 19600 — 15800 = 3800 тыс. руб.

∆ N(Ч) = 4529 тыс. руб

∆ N(В) = — 729 тыс. руб.

∆ N= 3800  тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 4529тыс. руб. Снижение выработки  повлияло на снижение выручки на 729тыс.руб.

4-1 квартал

∆N= 18100 — 19600 = — 1500 тыс. руб

∆ N(Ч) = — 1746

∆ N(В) = 246 тыс. руб.

∆ N= — 1500  тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение численности работающих, что уменьшило сумму выручки на 1746 тыс. руб. Увеличение выработки  повлияло на увеличение выручки на 246 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал

∆N= 18600 — 18100 = 500 тыс. руб.

∆ N(Ч) = 90

∆ N(В) = -410 тыс. руб.

∆ N= 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 90тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

∆N= 18900 — 18600 = 300 тыс. руб.

∆ N(Ч) = 391 тыс. руб.

∆ N(В) = — 91тыс. руб.

∆ N= 300  тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 391 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 91 тыс. руб.

3-4 квартал

∆N= 19900 — 18900 = 1000 тыс. руб.

∆ N(Ч) = 1753  тыс. руб.

∆ N(В) = — 753 тыс. руб.

∆ N= 1000  тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 175 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 753тыс. руб.

3. 
Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 15740 / 15240 = 1,033

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 15853 / 15240 = 1,040

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 15740/ 15853 = 0,993

IN= IЧ* IB  = 1,040 * 0,993 = 1,033
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,04 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.996 раза объем выручки увеличился в 1,033 раза.

2-3 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 15801 / 15240 = 1,037

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 15943 / 15240 = 1,046

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 15801 / 15943 = 0,991

IN= IЧ* IB  = 1,046 * 0,991 = 1,055
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1.013 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.991 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 19600 / 15800 = 1,241

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 20329 / 15800 = 1,287

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 19600 / 20329 = 0,964

IN= IЧ* IB  = 1,287 * 0,964 = 1,241
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,287 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,241 раза.

4-1 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 18100 / 19600 = 0,924

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 17854 / 19600 = 0,911

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 18100 / 17854 = 1,014

IN= IЧ* IB  = 0,911 * 1,014 = 0,924
Мы можем сделать вывод: в результате уменьшения численности работников в 0,911 раза и увеличения среднегодовой выработки в 1,014 раза объем выручки снизился в 0,924 раза.

2010г.

1-2 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 18599 / 18600 = 1

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 18690 / 18600 = 1,005

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 18599 / 18690 = 0,995

IN= IЧ* IB  = 1,005 * 0,995 = 1
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,005 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1 раз.

2-3 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 18900 / 18600 = 1,016

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 18991 / 18600 = 1,021

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 18900 / 18991 = 0,995

IN= IЧ* IB  = 1,021 * 0,995 = 1,016


Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,021 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.

3-4 квартал
IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 19900 / 18900 = 1,053

IЧ= (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 20653 / 18900 = 1,093

IВ= (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 19900 / 20653 = 0,964

IN= IЧ* IB  = 1,093 * 0,964 = 1,053
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,093 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,053 раза.

4. 
Логарифмический способ.

2009г. 1-2 квартал

Мультипликативная факторная модель Z= x* yможет быть представлена так:
<img border=«0» width=«87» height=«44» src=«ref-1_1642165486-720.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">
Логарифмируя выражение, получим:
<img border=«0» width=«126» height=«35» src=«ref-1_1642166206-799.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041">
Или <img border=«0» width=«290» height=«20» src=«ref-1_1642167005-1010.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">


Умножим каждую часть равенства на коэффициент <img border=«0» width=«99» height=«32» src=«ref-1_1642168015-600.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043">
<img border=«0» width=«431» height=«44» src=«ref-1_1642168615-2152.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044">

Если обозначить отношения при <img border=«0» width=«19» height=«22» src=«ref-1_1642170767-249.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045"> через коэффициенты kx, ky, то выражение примет вид:
<img border=«0» width=«164» height=«23» src=«ref-1_1642171016-745.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046">
Таким образом, при помощи коэффициентов kпроизводится пропорциональное распределение совокупного отклонения между факторами. Математическое содержание коэффициентов идентично «способу долевого участия».
<img border=«0» width=«162» height=«22» src=«ref-1_1642171761-724.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">
Следовательно, коэффициенты получаются следующими:
kЧ= (LgЧ1– LgЧ) / (LgN1 – LgN0) = (Lg155 – Lg149) / (Lg15740 – Lg15240) = 0,017 / 0.011 = =1,545

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg101,55– Lg102,28) / (Lg15740 – Lg15240) = -0,003 / 0,011 = -0,272
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 500 * 1,545 = +773 тыс. руб.

∆N(В) = 500 * (- 0,272) = — 136 тыс. руб.

Итого: +637 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 773 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 136тыс. руб.

    продолжение
--PAGE_BREAK--2-3 квартал




kЧ= (LgЧ1– LgЧ) / (LgN1 – LgN0) = (Lg157 – Lg155) / (Lg15800 – Lg15740) = 3

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg100,64 – Lg101,55) / (Lg15800 – Lg15740) = -2
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 60 * 3 = +180 тыс. руб.

∆N(В) = 60 * (- 2) = — 120 тыс. руб.

Итого: + 60 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 180 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 120 тыс. руб.

3-4 квартал
kЧ= (LgЧ1– LgЧ) / (LgN1 – LgN0) = (Lg202 – Lg157) / (Lg19600 – Lg15800) = 1,172

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg97,03– Lg100,64) / (Lg19600 – Lg15800) = -0,172
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 3800 * 1,172 = + 4454 тыс. руб.

∆N(В) = 3800 * (- 0,172) = — 654тыс. руб.

Итого: + 3800 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 4454тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 654тыс. руб.

4-1 квартал


kЧ= (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN) = (Lg184 – Lg202) / (Lg18100 – Lg19600) = 1,176

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg98,37– Lg97,03) / (Lg18100 – Lg19600) = -1,176
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = -1500 * 1,176 = — 1764тыс. руб.

∆N(В) = -1500 * (-1,176) = 1764тыс. руб.

Итого: 0 тыс. руб.

Снижение численности работающих, повлияло на снижение выручки на 1764 тыс. руб.

Увеличение выработки, увеличило сумму выручки на 1764тыс. руб.

2010г. 1-2 квартал
kЧ= (LgЧ1– LgЧ) / (LgN1 – LgN0) = (Lg190 – Lg184) / (Lg18600 – Lg18100) = 1,167

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg97,89– Lg98,37) / (Lg18600 – Lg18100) = -0,167
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 500 * 1,167 = 584 тыс. руб.

∆N(В) = 500 * (- 0,167) = -84 тыс. руб.

Итого: 500 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 584 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 50тыс. руб.

2-3 квартал


kЧ= (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN) = (Lg194 – Lg190) / (Lg18900 – Lg18600) = 1,5

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg97,42– Lg97,89) / (Lg18900 – Lg18600) = -0,333
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 300 * 1,5 = 450 тыс. руб.

∆N(В) = 300 * (- 0,333) = — 100 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 450 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 100 тыс. руб.

3-4 квартал
kЧ= (LgЧ1– LgЧ) / (LgN1 – LgN0) = (Lg212 – Lg194) / (Lg19900 – Lg18900) = 1,652

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg93,87– Lg97,42) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,696
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 1000 * 1,652 = 1652 тыс. руб.

∆N(В) = 1000 * (- 0,696) = — 696 тыс. руб.

Итого: 956 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 1652 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 696 тыс. руб.

Задача 2.На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1) построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от среднего значения активнойчасти основных средств (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048">) и фондоотдачи активной части основных средств (Fоа) (N= <img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049"> * Foa);

2) рассчитать влияние факторов на результат способом -цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78—84. Сделать выводы.
N

= <img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050"> *
Foa




2009г.

1 кв. 15240 = 10367 * 1,47

2 кв. 15740 = 10288 * 1,53

3 кв. 15800 = 11704 * 1,35

4 кв. 19600 = 13333 * 1,47

2010г.

1 кв. 18100 = 14959 * 1,21

2 кв. 18600 = 14198 * 1,31

3 кв. 18900 = 13696 * 1,38

4 кв. 19900 = 13916 * 1,43

1. 
Способ цепных
подстановок.

2009г. 1-2 квартал

∆ N= 15740 — 15240 = 500 тыс. руб.
<img border=«0» width=«126» height=«31» src=«ref-1_1642172812-664.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051">

<img border=«0» width=«125» height=«33» src=«ref-1_1642173476-701.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052">

<img border=«0» width=«111» height=«36» src=«ref-1_1642174177-664.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">


Nпл= 10367 * 1,47 = 15240

Nусл= 10288 * 1,47 = 15123

Nф= 10288 * 1,53= 15741
∆N (<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">) =Nусл  — Nпл=  -117 тыс. руб.
∆N(Foa) = 617тыс. руб.

∆N= 500тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 117тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 617тыс.руб.

2-3 квартал

∆ N= 15800 — 15740 =60 тыс. руб.

Nпл= 10288 * 1,53 = 15740

Nусл= 11704 * 1,53 = 17907

Nф= 11704 * 1,35 = 15800
∆N (<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055">) =Nусл  — Nпл=  2167 тыс. руб.
∆N(Foa) = — 2107тыс. руб.

∆N= 60тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2167тыс.руб.

За счет снижения фондоотдачи активной части ОС объем выручки снизился на 2107тыс.руб.

3-4 квартал

∆ N= 19600 — 15800 = 3800 тыс. руб.

Nпл= 11704 * 1,35 = 15800

Nусл= 13333 * 1,35 = 18000

Nф= 13333 * 1,47 = 19600
∆N (<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056">) =Nусл  — Nпл=  2200 тыс. руб.
∆N(Foa) = 1600тыс. руб.

∆N= 3800тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2200тыс руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 1600тыс.руб.

4-1 квартал

∆ N= 18100 – 19600 =  = — 1500 тыс. руб.

Nпл= 13333 * 1,47 = 19600

Nусл= 14959 * 1,47 = 21990

Nф= 14959 * 1,21 = 1810
∆N (<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057">) =Nусл  — Nпл=  2390 тыс. руб.
∆N(Foa) = — 3890тыс. руб.

∆N= -1500тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка  увеличилась на 2390тыс. руб.

За счет снижения фондоотдачи активной части ОС объем выручки снизился на 3890тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆ N= 18600 — 18100 = 500 тыс. руб.

Nпл= 14959 * 1,21 = 18100

Nусл= 14198 * 1,21 = 17180

Nф= 14198 * 1,31= 18600

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058">) =Nусл   — Nпл=  -920 тыс. руб.
∆N(Foa) = 1420тыс. руб.

∆N= 500тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 920тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 1420тыс.руб.

2-3 квартал

∆ N= 18900 — 18600 = 300 тыс. руб.

Nпл= 14198 * 1,31 = 18600

Nусл= 13696 * 1,31 = 16518

Nф= 13696 * 1,38 = 18900

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">) =Nусл   — Nпл=  -2082 тыс. руб.

∆N(Foa) = 2382тыс. руб.

∆N= 300тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 2082тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 2382тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N= 19900 – 18900 = 1000 тыс. руб.

Nпл= 13696 * 1,38 = 18900

Nусл= 13916 * 1,38 = 19204

Nф= 13916 * 1,43 = 19900
∆N (<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060">) =Nусл  — Nпл=  304  тыс. руб.
∆N(Foa) = 696тыс. руб.

∆N= 1000тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 304тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 696тыс. руб.

2. 
Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

∆N= 15740 — 15240 = 500тыс. руб.
<img border=«0» width=«166» height=«65» src=«ref-1_1642175604-1336.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061">
∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062">) = (10288 – 10367)* 1,47 =  -117тыс. руб.

∆N(Foa) = (1,53 – 1,47) * 10367 = 617тыс. руб.

∆N= 500тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 617 тыс. руб. Снижение среднего значения активной части ОС повлияло на снижение выручки на 117тыс.руб.

2-3 квартал

∆N= 15800 – 15740  = 60тыс. руб.

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063">) = 2167тыс. руб.

∆N(Foa) = -2107тыс. руб.

∆N= 60тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение среднего значения активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 2167тыс.руб. Снижение фондоотдачи активной части ОС повлияло на снижение выручки на 2107тыс.руб.

3-4 квартал

N= 19600 — 15800 = 3800тыс. руб.

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064">) = 2200тыс. руб.

∆N(Foa) = 1600тыс. руб.

∆N= 3800тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение среднего значения активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 2200тыс. руб. Увеличение фондоотдачи активной части ОС повлияло на увеличение выручки на 1600тыс.руб.

4-1 квартал

∆N= 18100 — 19600 = — 1500тыс. руб.

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065">) = 2390тыс. руб.

∆N(Foa) = -3890тыс. руб.

∆N= -1500тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение фондоотдачи активной части ОС это повлияло на снижение выручки на 2390тыс. руб. Увеличение среднего значения активной части ОС,  обеспечило прирост выручки на 3890тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆N= 18600 — 18100 = 500тыс. руб.

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1066">) = -920тыс. руб.

∆N(Foa) =  1420тыс. руб.

∆N= 500тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 1420тыс.руб. Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 920 тыс. руб..

2-3 квартал

∆N= 18900 — 18600 = 300тыс. руб.

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1067">) = -658тыс. руб.

∆N(Foa) = 958тыс. руб.

∆N= 300тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 958тыс.руб. Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 658тыс. руб.

3-4 квартал

∆N= 19900 — 18900 = 1000тыс. руб.

∆N(<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1068">) = 304тыс. руб.

∆N(Foa) = 696тыс. руб.

∆N= 1000тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 696тыс.руб. Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 304тыс. руб.

3. 
Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал
IN = (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070">пл* Fоапл) = 15740 /15240 = 1,033

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1071">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1072">*Fоапл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1073">пл* Fоапл) = 15123 / 15240 = 0,993

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1074">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1075">*Fоапл) = 15740 / 15123 = 1,041

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1076">* IFoa= 0,993 * 1,041 = 1,034
Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0.996 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,041 раза объем выручки увеличился в 1,034 раза.

    продолжение
--PAGE_BREAK--2-3 квартал
IN = (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1077">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1078">пл* Fоапл) = 15800/15740 = 1,004

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1079">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1080">*Fоа пл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1081">пл * Fоа пл) = 17907 / 15740 = 1,138

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1082">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1083">*Fоапл) = 15800 / 17907 = 0,882

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1084">* IFoa= 1,138 * 0,882 = 1,004
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1.138 раза и снижения фондоотдачи активной части ОС в 0.882 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал
IN = (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1085">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1086">пл* Fоапл) = 19600 / 15800 = 1,241

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1087">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1088">*Fоа пл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1089">пл * Fоа пл) = 18000 / 15800 = 1,139

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1090">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1091">*Fоапл) = 19600 / 18000 = 1,089

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1092">* IFoa= 1,139 * 1,089 = 1,240
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,139 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,089 раза объем выручки увеличился в 1,240 раза.

4-1 квартал
IN = (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1093">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1094">пл* Fоапл) = 18100 / 19600 = 0,924

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1095">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1096">*Fоа пл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1097">пл * Fоа пл) = 21990 / 19600 = 1,122

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1098">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1099">*Fоапл) = 18100 / 21990 = 0,823

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1100">* IFoa= 1,122 * 0,823 = 0,923
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,122 раза и снижения фондоотдачи активной части ОС в 0,823 раза объем выручки снизился в 0,923 раза.

2010г. 1-2 квартал
IN = (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1101">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1102">пл* Fоапл) = 18600 / 18100 = 1,028

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1103">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1104">*Fоа пл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1105">пл* Fоа пл) = 17180 / 18100 = 0,949

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1106">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1107">*Fоапл) = 18600 / 17180 = 1,083

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1108">* IFoa= 0,949 * 1,083 = 1,876
Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0,949 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,083 раза объем выручки увеличился в 1,876 раза.

2-3 квартал
IN= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1109">* Fоа ф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1110">пл* Fоа пл) = 18900 / 18600 = 1,016

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1111">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1112">*Fоа пл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1113">пл * Fоа пл) = 17942 / 18600 = 0,965

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1114">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1115">*Fоапл) = 18900 / 17942 = 1,053

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1116">* IFoa= 0,965 * 1,053 = 1,016
Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0,965 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,053 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.

3-4 квартал


IN= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1117">* Fоа ф) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1118">пл* Fоа пл) = 19900 / 18900 = 1,053

I<img border=«0» width=«21» height=«37» src=«ref-1_1642177938-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1119">= (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1120">*Fоа пл) / (<img border=«0» width=«21» height=«27» src=«ref-1_1642172485-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1121">пл * Fоа пл) = 19204 / 18900 = 1,016

I Fоа= ( <img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1122">* Fоаф) / (<img border=«0» width=«28» height=«37» src=«ref-1_1642177703-126.coolpic» v:shapes="_x0000_i1123">*Fоапл) = 19900 / 19204 = 1,036

IN= I<img border=«0» width=«21» height=«26» src=«ref-1_1642174841-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1124">* IFoa= 1,016 * 1,036 = 1,053
Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,026 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,036 раза объем выручки увеличился в 1,53 раза.

4. 
Логарифмический способ.

2009г. 1-2 квартал
k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1125">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1126">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1127">) / (LgN1 – LgN0) = Lg (10288 – Lg10367) / (Lg15740 – Lg15240) = -0,004 / 0,014 = -0,286

kFoa = (Lg Foa1 — Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1.53 – Lg1.47) / (Lg15740 – Lg15240) = 0,018 / 0,014 = 1,286
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 500 * (-0,286) = — 145 тыс. руб.

∆N(В) = 500 * 1.186 = 645 тыс. руб.

Итого: + 500 тыс. руб.

Снижение среднего значения  активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 154тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 645 тыс. руб.

2-3 квартал


k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1128">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1129">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1130">) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 11704 – Lg10288) / (Lg15800 – Lg15740) = 0,056 /  /0,002 = 28

kFoa= (LgFoa1— LgFoa) / (LgN1– LgN)= (Lg1.35 – Lg1.53) / (Lg15800 – Lg15740) = -0,055 / 0,002 = -27
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 60 * 28 = +1680тыс. руб.

∆N(В) = 60 * (- 27) = — 1620 тыс. руб.

Итого: + 60 тыс. руб.

Увеличение среднего значения  активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 1680тыс. руб.

Снижение фондоотдачи активной части ОС, снизило сумму выручки на 1620 тыс. руб.

3-4 квартал
k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1131">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1132">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1133">) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13333 – Lg11704) / (Lg19600 – Lg15800) = 0,057 / 0,099 = 0,576

kFoa= (LgFoa1— LgFoa) / (LgN1– LgN)= (Lg1.47 – Lg1.35) / (Lg19600 – Lg15800) = 0,374
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 3800 * 0,576 = 2189 тыс. руб.

∆N(В) = 3800 * 0,374 = 1421 тыс. руб.

Итого: + 3610тыс. руб.

Увеличение среднего значения  активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 2189 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 1421тыс. руб.

4-1 квартал
k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1134">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1135">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1136">) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 14959 – Lg13333) / (Lg18100 – Lg19600) = 0,05 /     / -0,034 = -1,471

 kFoa= (LgFoa1— LgFoa) / (LgN1– LgN)= (Lg1,21 – Lg1,47) / (Lg18100 – Lg19600) = 2,471
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = — 1500 * (-1,471) = 2250 тыс. руб.

∆N(В) = — 1500 * 2,247 = -3750тыс. руб.

Итого: — 1500 тыс. руб.

Увеличение среднего значения  активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 2250тыс. руб.

Снижение фондоотдачи активной части ОС, снизило сумму выручки на 3750 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал
k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1137">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1138">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1139">) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 14198 – Lg14959) / (Lg18600 – Lg18100) = -0,023 / 0,012 = -1,917

kFoa= (LgFoa1— LgFoa) / (LgN1– LgN)= (Lg1,31 – Lg1,21) / (Lg18600 – Lg18100) = 2,833
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 500 * (-1,917) = — 900 тыс. руб.

∆N(В) = 500 * 2,833 = 1400 тыс. руб.

Итого: 500 тыс. руб.

Снижение среднего значения  активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 900тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 1400тыс. руб.

2-3 квартал
k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1140">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1141">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1142">) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13696 – Lg14198) / (Lg18900 – Lg18600) = -0,015 / 0,006 = -2,5

kFoa= (LgFoa1— LgFoa) / (LgN1– LgN)= (Lg1,38 – Lg1,31) / (Lg18900 – Lg18600)= 3,833
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 300 * (-2,5) = — 600 тыс. руб.

∆N(В) = 300 * 2,993 = 900 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Снижение среднего значения  активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 600тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 900тыс. руб.

3-4 квартал
k<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1143">= (Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1144">1— Lg<img border=«0» width=«21» height=«23» src=«ref-1_1642184283-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1145">) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13916 – Lg13696) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,001 / 0,023 = -0,043

kFoa= (LgFoa1— LgFoa) / (LgN1– LgN)= (Lg1,43 – Lg1,38) / (Lg19900 – Lg18900) = 0,652
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N(Ч) = 1000 * (-0,043) = -43 тыс. руб.

∆N(В) = 1000 * 0,652 = 652 тыс. руб.

Итого: 609 тыс. руб.

Увеличение среднего значения  активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 43 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 652 тыс. руб.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Задача 3.На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2, построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (V) от среднего значения стоимости нормируемых оборотных средств (Сф = Запасы – Товары отгруженные из Ф №1) и коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств ( Коб), (N= Сф-Ко6).
N

= Сф*Ко6



2009г.

1 кв. 15240 = 4942 * 3,084

2 кв. 15740 = 4750 * 3,693

3 кв. 15800 = 6228 * 2,537

4 кв. 19600 = 6527 * 3,003

2010г.

1 кв. 18100 = 227 * 79,74

2 кв. 18600 = 82 * 226,8

3 кв. 18900 = 191 * 98,953

4 кв. 19900 = 72 * 276,4

Задача 4.На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1)построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от материальных затрат (М3) и материалоотдачи (Мо) (N= МзМо);

2)рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом.  Сделать выводы.

1. 
Метод цепных подстановок

N= Мз*Мо

Ni= Мз i*Мо i

N(Мз)= Мзi+1 * Моi

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)
Где i– номер квартала, по отношению к которому рассчитывается изменение результативного показателя в анализируемом периоде

i+1 – номер анализируемого периода
Материалоотдача

Показатели



 квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900

Материальные затраты

14960

14565

18783

19065

12599

11317

11735

9939

Материалоотдача

1,02

1,08

0,84

1,03

1,44

1,64

1,61

2,002

рудовые ресурсы расходы анализ

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года
Ni= Мз i*Мо i= 14960*1,02=15240

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i=14565*1,02=14856

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 14565*1,08=15740

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 14565-15240= -384

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=15740-14856= 884

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=15740-15240=500
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года   на 395т.р. выручка снизилась 384т.р. За счет снижения материалоотдачи  на 0,06 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 884 т.р.Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года
Ni = Мзi*Моi = 14565*1,08=15740

N(Мз)= Мзi+1 * Моi =18783*1,08=15778

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 18783*0,84=15800

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 15778-15740= 38

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=15800-15778= 22

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=15800-15740= 60 т.р.
Вывод: За счет увеличения материальных затрат  в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года  на 4218т.р. выручка снизилась  38т.р.

За счет снижения материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 22т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года
Ni = Мзi*Моi = 18783*0,84=15800

N(Мз)= Мзi+1 * Моi =19065*0,84=16015

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 19065*1,03=19600

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 16015-15800= 215

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=19600-16015= 3585

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=19600-15800=3800
Вывод: За счет увеличения материальных затрат  в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась на 215т.р.

За счет снижения материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка уменьшилась на 3585т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года
Ni= Мз i*Мо i= 19065*1,03=19600

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i=12599*1,03=12977

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 12599*1,44=18100

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 12977-19600= -6623

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=18100-12977= 5123

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=18100-19600= -1500
Вывод: За счет спада материальных затрат  в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р.  выручка уменьшилась на 6623  т.р.

За счет увеличения  материалоотдачи на 0,41  по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась  на 5123 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2  года
Ni= Мз i*Мо i= 12599*1,44=18100

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i=11317*1,44=16297

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 11317*1,64=18600

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 16297-18100= -1803

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=18600-16297= 2303

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=18600-18100= 500
Вывод: За счет спада материальных затрат  в 2м квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года на 1282т.р.  выручка уменьшилась на 1803т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 2303т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2  года
Ni = Мзi*Моi = 11317*1,64=18600

N(Мз)= Мзi+1 * Моi =11735*1,64=19245

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 11735*1,61=18900

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 19245-18600= 645

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=18900-19245=-345

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 300
Вывод: За счет роста материальных затрат  в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года  на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,03 по отношению к предыдущему году  выручка уменьшилась на 345т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2  года




Ni = Мзi*Моi =  11735*1,61=18900

N(Мз)= Мзi+1 * Моi =9939*1,61=16002

Ni+1 = Мзi+1 * Моi+1= 9939*2,002=19900

∆N(Мз)= N (Мз) — Ni = 16002-18900= -2898

∆N(Мо)= Ni+1 — N (Мз)=19900-16002= 3898

∆N= Ni+1 — Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=19900-18900= 1000
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  в 4м квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года на 1796т.р. выручка снизилась 2898т.р.

За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 3898т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.

2. 
Метод абсолютных ризниц

Факторная модель

N= Мз*Мо

Ni = Мзi*Моi

∆N(Мз)= ∆Мз— Мо

∆N(Мо)= Мзi+1— ∆Мо

Ni+1  =Мзi+1+ Моi+1
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года
Ni= Мз i*Мо I= 14960*1,02=15240

Ni+1  = 14565*1,08=15740

∆N(Мз) = (14565-14960) * 1,08= -374

∆N(Мо) = 14565* (1,08-1,02)= 874

∆N= 15740-15240= 500


Вывод: За счет сокращения материальных затрат  во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года   на 395т.р. выручка снизилась 374 т.р.

За счет роста материалоотдачи  на 0,02 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 874т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года
Ni = Мзi*МоI = 14565*1,08=15740
Ni+1  = 18783*0,84=15800

∆N(Мз) = (18783-14565) * 0,84= 4218

∆N(Мо) = 18783* (1,08-0,84)= 4158

∆N= 15800-15740= 60

Вывод: За счет роста материальных затрат  в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года  на 4218т.р. выручка увеличилась  4218т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 547 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года
Ni = Мзi*МоI = 18783*0,84=15800
Ni+1  = 19065*1,03=19600

∆N(Мз) = (19065-18783) * 1,03= 300

∆N(Мо) = 19065* (1,03-0,84)= 3500

∆N= 19600-15800= 3800


Вывод: За счет увеличения материальных затрат  в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась 300 т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3500 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года
Ni= Мз i*Мо I= 19065*1,03=19600
Ni+1  = 12599*1,44=18100

∆N(Мз) = (12599-19065) * 1,44= -9311

∆N(Мо) = 12599* (1,44-1,03)=7811

∆N= 18100-19600= -1500

Вывод: За счет спада материальных затрат  в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р.  выручка снизилась на 9311 т.р. За счет роста  материалоотдачи на 0,41  по отношению к предыдущему периоду  выручка с увеличилась  на 7811 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2  года

Ni= 18100

Ni+1  = 18600

∆N(Мз) = -1803

∆N(Мо) = 2303

∆N= 500

Вывод: За счет спада материальных затрат  в 2м квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года на 1282т.р.  выручка уменьшилась на 1803т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 2303т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2  года

Ni = 18600

Ni+1  = 18900

∆N(Мз) = 645

∆N(Мо) = -345

∆N= 18900-18600 = 300

Вывод: За счет увеличения материальных затрат  в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года  на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему году  выручка уменьшилась на 345 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2  года

Ni = 18900

Ni+1  = 19900

 ∆N(Мз) = -2898

∆N(Мо) = 3898

∆N= 19900-18900= 1000

Вывод: За счет сокращения материальных затрат  в 4м квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года на 1796т.р. выручка снизилась 2898т.р.

За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 3898т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.

    продолжение
--PAGE_BREAK--3. 
Индексный

метод



IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi)

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi)

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi)

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-гоквартала1 года
IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 15740/15240=1,033

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (14565* 1,02)/15240=0,975

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 15740/14856= 1,06

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 0,975*1,06=0,92
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  на 2,5% (1-0,97*100)  и за счет роста материалоотдачи  на 6% прирост выручки за анализируемый период составил 3,6%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года
IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 15800/15740=1,004

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (18783* 1,08)/15740=1,289

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 15800/20286= 0,779

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 1,289*0,779=1,004
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  на 2,8 %  и за счет спада материалоотдачи  на 7,7% прирост выручки за анализируемый период составил 0,4%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года




IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 19600/15800=1,241

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (19065* 0,84)/15800=1,014

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 19600/16015 =1,224

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 1,241
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  на 1,4 % и за счет роста материалоотдачи  на 12% прирост выручки за анализируемый период составил 24,1%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4гоквартала1 года
IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 18100/19600=0,923

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (12599 *1,03)/19600=0,662

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 18100/12977=1,395

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 0,923
Вывод: За счет спада материальных затрат  на 10%  и за счет роста материалоотдачи  на 34% снизилась выручки за анализируемый период на 39%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-мукварталу2  года
IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 18600/18100=1,024

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (11317* 1,44)/18100=0,9

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 18600/16297=1,141

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 1,027
Вывод: За счет роста материальных затрат  на 10%  и за счет роста материалоотдачи  на 14% прирост выручки за анализируемый период составил 2,7%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2  года
IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 18900/18600=1,016

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (11735* 1,64)/18600=1,035

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 18900/19245=0,982

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 1,016
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  на 35%  и за счет роста материалоотдачи  на 20% прирост выручки за анализируемый период составил 1,6%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2  года
IN = (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi* Моi) = 19900/18900=1,053

IN(Мз)=  (Мзi+1*  Моi)  / (Мзi* Моi) = (9939* 1,61)/18900=0,980

IN(Мо)= (Мзi+1*  Моi+1)  / (Мзi+1* Моi) = 19900/(32682*0,51)=1,08

IN= IN(Мз) *  IN(Мо)= 1,053
Вывод: За счет сокращения материальных затрат  на 2 %  и за счет роста материалоотдачи  на 8% прирост выручки за анализируемый период составил 53%

4. 
Логарифмический метод

Факторная модель:
N= Мз*Мо

Ni = Мзi*Моi

Ni+1  =Мзi+1+ Моi+1

∆N(Мз) =∆N * lg(Мзi+1/ Мзi) / lg(Ni+1/Ni)

∆N(Мо) = ∆N * lg(Моi+1/ Моi) / lg(Ni+1/Ni)

∆N= ∆N(Мз) + ∆N(Мо)
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года
N= Мз*Мо=14960* 1,02=15240

Ni= Мз i*Мо i=14565* 1,08=15740

∆N(Мз) =∆N * lg(Мзi+1/ Мзi) / lg(Ni+1/Ni) = -83,3

∆N(Мо) = 500 * lg(1,068) / lg(1,036)=583,3

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=500
Вывод: За счет снижения  материальных затрат  до 97% по отношению к предыдущему периоду выручка выручка сократилась до 83,3 т.р.

За счет роста материалоотдачи в 1,068 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 583,3 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года
N = Мз*Мо=15740

Ni = Мзi*Моi=15800

∆N(Мз) =∆N * lg(Мзi+1/ Мзi) / lg(Ni+1/Ni) = -1028,71

∆N(Мо) = 1088,71

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=60
Вывод: За счет снижения  материальных затрат  до 96,2% по отношению к предыдущему периоду выручка сократилась до 1028,71 т.р.

За счет спада материалоотдачи в 1,044 по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 1088,71 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года
N = Мз*Мо=15800

Ni = Мзi*Моi=19600

∆N(Мз) =∆N * lg(Мзi+1/ Мзi) / lg(Ni+1/Ni) = -5034,24

∆N(Мо) = 1234,24

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=3800
Вывод: За счет снижения материальных затрат  на 97,5%по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 2565,76 т.р.

За счет увеличения  материалоотдачи в 1,306  по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 1234,24 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года
N= Мз*Мо=19600

Ni= Мз i*Мо i=18100

∆N(Мз) = 3556,73

∆N(Мо) = -5056,73

∆N= ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=-1500
Вывод: За счет спада материальных затрат  в 1,228по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3556,73 т.р.

За счет роста  материалоотдачи на 74,5%  по отношению к предыдущему периоду  выручка снижилась на 5056,73 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2  года


N= Мз*Мо=18100

Ni= Мз i*Мо i=18600

∆N(Мз) = 1,63

∆N(Мо) = 498,37

∆N= ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 500
Вывод: За счет роста материальных затрат  в 1,003 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1,63 т.р.

За роста  материалоотдачи в 1,028  по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 498,37 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило 500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2  года
N = Мз*Мо=18600

Ni = Мзi*Моi=18900
∆N(Мз) = -7389,51

∆N(Мо) = 7689,51
∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 300
Вывод: За счет снижения материальных затрат  на 65,4%  по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 7389,51 т.р.

За роста  материалоотдачи в 1,556  по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 4689,51 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило 300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2  года


N = Мз*Мо=18900

Ni = Мзi*Моi=19900
∆N(Мз) = 56,3

∆N(Мо) = 1056,3
∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 1000
Вывод: За счет снижения материальных затрат  на 98%  по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 56,3 т.р.

За роста  материалоотдачи в 1,08  по отношению к предыдущему периоду  выручка увеличилась на 1056,3 т.р. Таким образом общее изменение выручки составило 1000 т.р.
    продолжение
--PAGE_BREAK--1.3 Стохастический анализ.

Прогнозирование в экономическом анализе

Задача 1. Отобразите графически временные ряды, тренды и параметры трендов для показателей выручки, выработки, коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств, материалоотдачи.

Задача 2.Построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 4.4.

Методы расчета показателей ряда динамики

Цепной метод



Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. выручка выросла на 500 тыс. руб. или 3,28 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. выручка выросла на 60 тыс. руб. или 0,38 %;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. выручка выросла на 3800 тыс. руб. или на 24,05 %;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2010г. выручка снизилась на 1500 тыс. руб. или на 7,65 %;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. выручка выросла на 500 тыс. руб. или 2,76%;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. выручка выросла на 300 тыс. руб. или 1,61%;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. выручка выросла на 1000 тыс. руб. или на 5,29 %.


Метод скользящей средней




<img border=«0» width=«528» height=«197» src=«ref-1_1642186572-5812.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_129»>


Цепной метод



Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. выработка снизилась на 0,73  руб. или 0,71%;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. выработка снизилась на 0,91руб. или 0,90%;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. выработка снизилась на 3,61руб. или на 3,59%;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. выработка выросла на 1,34руб. или на 1,38%;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. выработка снизилась на 0,48руб. или 0,45%;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. выработка снизилась на 0,47руб. или 0,48%;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. выработка снизилась на 3,55руб. или на 3,64%.


Метод скользящей средней

<img border=«0» width=«534» height=«197» src=«ref-1_1642192384-6153.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_130»>


Цепной метод




Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,609 или 19,75 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости снизился на 1,456 или 31,30 %;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,466 или на 18,37 %;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 76,737 или на 2555,34 %;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 147,06 или 184,42 %;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости снизился на 127,9 или 56,37 %;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 177,45 или на 179,32 %.
Метод скользящей средней



    продолжение
--PAGE_BREAK--<img border=«0» width=«455» height=«214» src=«ref-1_1642198537-3430.coolpic» v:shapes="_x0000_i1148">


Цепной метод

<img border=«0» width=«473» height=«213» src=«ref-1_1642201967-3376.coolpic» v:shapes=«Рисунок_x0020_132»>




Глава 2. Анализ объемов производства и продажи продукции

Объем реализованной продукции можно описать следующей зависимостью:
<img border=«0» width=«288» height=«25» src=«ref-1_1642205343-471.coolpic» v:shapes="_x0000_i1150"> 
где   N– объем продаж;

NТ– товарная продукция (объем выпуска продукции);

Nзап1, Nзап2– запасы готовой продукции на начало и конец периода;

 Nотгр1, Nотгр2– остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Взаимосвязь между товарной, валовой продукцией и незавершенным производством:
<img border=«0» width=«184» height=«23» src=«ref-1_1642205814-329.coolpic» v:shapes="_x0000_i1151">,
где NВ– валовая продукция;

NТ– товарная продукция;

НЗП1, НЗП2 – остаток незавершенного производства на начало и конец соответствующего периода.

Задача 1.Определить показатели валовой и товарной продукции, используя формулы. Изучить динамику валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом продаж.




Таблица 8 — Показатели товарной и валовой продукции и объемов продаж

показатель

квартал

1

2

3

4

1

2

3

4

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

242

315

305

412

114

21

85

18

готовая продукция и товары для перепродажи

1316

1128

1559

1408

-

-

-

-

товары отгруженные

161

105

169

137

-

-

-

-

Объем продаж

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900

Товарная продукция



14996

16295

19417

18100

18600

18900

19900

Валовая продукция



15813

15790

19707

17802

18507

18964

19833



Таблица 9 — Динамика валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом продаж

Объем продаж

Абсол.

отклон.

Темп роста

Темп прироста

Товарная продукция

Абсол.  отклон.

Темп роста

Темп прироста

Валовая продукция

Абсол. отклон.

Темп роста

Темп прироста

15240

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

15740

500

103,28

3,28

14996

-

-

-

15813

-

-

-

15800

60

100,38

0,38

16295

1299

108,66

8,66

15790

-23

99,85

-0,15

19600

3800

124,05

24,05

19417

3122

119,16

19,16

19707

3917

124,63

24,63

18100

-1500

92,35

-7,65

18100

-1317

93,22

-6,78

17802

-1905

90,33

-9,67

18600

500

102,76

2,76

18600

500

102,76

2,76

18507

705

103,96

3,96

18900

300

101,61

1,61

18900

300

101,61

1,61

18964

457

102,47

2,47

19900

1000

105,29

5,29

19900

1000

105,29

5,29

19833

869

104,58

4,58



Вывод: Темп прироста выручки в третьем квартале 2009г. составил 0,38%, а темп прироста товарной продукции составил 8,66%, а темп прироста снизился на 0,15% соответственно.

В четвертом квартале 2009г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции возросли и составили 24,05 %, 19,16 % и 24,63 % соответственно.

В первом квартале 2010г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции снизились на 7,65 %, 6,78% и 9,67 % соответственно.

Во втором квартале 2010г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции возросли на 2,76 %, 2,76% и 3,96 % соответственно.

В третьем квартале 2010г. мы наблюдаем увеличение темпа прироста выручки на 1,61 %, а темпы прироста товарной и валовой продукции снизились на 1,61 % и 2,47% соответственно.

В четвертом квартале 2010г. наблюдается увеличение темпов прироста объема продаж, товарной и валовой продукции на 5,29 %, 5,29 % и 4,58 % соответственно.

Задача 2.На основании исходных данных для каждого варианта оценить выполнение плана по ассортименту, используя данные табл. 7 предисловия.

Для определения планового годового объема выпуска продукции <img border=«0» width=«48» height=«24» src=«ref-1_1642206143-152.coolpic» v:shapes="_x0000_i1152"> использовать данные удельных весов планового объема выпуска продукции по гр. 4 табл. 7 предисловия.

При анализе осуществлялись расчеты по 2-му году, т.к. проводить анализ выполнения плана по ассортименты за два года при условии, что плановая и фактическая структура выпуска продукции (и их отклонения) одинаковы, нецелесообразно(результаты анализа в относительном выражении будут одинаковыми за оба года, одинаковое не совпадения факта  с планом два года подряд врядли возможно, при отклонениях от плана в одном отчетном периоде необходимо производить корректировку плана).
Таблица 10 — Выполнение плана по ассортименту



*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi1) для каждого варианта принять равным:
<img border=«0» width=«120» height=«27» src=«ref-1_1642150916-384.coolpic» v:shapes="_x0000_i1153">



= 1,2 * (18100 + 18600 + 18900 + 19900) = 90600

где Ni1 – объем продаж продукции в i-ом квартале отчетного года

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi1) превысил плановый (∑Vi) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Коэффициент выполнения составляет: (75198 / 77010)*100 = 97,65

Вывод: из приведенных расчетов видно, что план по выпуску перевыполнен по всем изделиям кроме изделия В, объем производства которого сократился. В целом план был перевыполнен на 15%. Коэффициент изменений в ассортименте показал, что план по ассортименту не до выполнен на (1-0,9765)=2,35%. В дальнейшем  предприятию рекомендуется производить продукцию по видам в том размере, который будет удовлетворять спрос и не превышать его.

Задача 3.Используя данные решения задачи 2, оценить влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который рассчитывают  следующим образом:
<img border=«0» width=«167» height=«56» src=«ref-1_1642206679-2002.coolpic» alt=«hoz_2_clip_image004» v:shapes=«Рисунок_x0020_137»>




Где:

<img border=«0» width=«43» height=«31» src=«ref-1_1642208681-690.coolpic» alt=«006» v:shapes=«Рисунок_x0020_138»> — изменение  удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n  — число номенклатурных групп (видов) продукции.

Кстр.акт. = 0,16

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Для более подробного анализа влияния изменений в структуре на выполнение производственной программы необходимы данные об объемах выпуска продукции в натуральном выражении и ценах за единицу продукции каждого вида.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Задача 4.Используя данные решения задач, оценить влияние качества продукции на изменение объема выпуска товарной продукции и выручки от продаж.

Данных для анализа недостаточно. Необходимы данные о сортах продукции и ценах за единицу продукции каждого сорта и количество выпущенной продукции каждого сорта. Тогда расчет будет произведен по формулам:
∆ВП = (Ц1-Ц0) х VВП1

∆В=(Ц1-Ц0) х VРП1
Где, Ц0, Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества

VВП1- количество произведенной продукции повышенного качества

VРП1 – объем реализации продукции повышенного качества

Структура себестоимости также неизвестна.


Глава 3. Основные средства: анализ состояния и использования

Задача 1. На основе решения задачи 2 в п. 4.3 для модели
<img border=«0» width=«85» height=«27» src=«ref-1_1642209371-202.coolpic» v:shapes="_x0000_i1156">:
1.   определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

2.   определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

3.   подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства

Во 2-ом квартале 1-го года по сравнению с 1-ым кварталом 1-го года наблюдалось уве­личение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдача Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно оха­рактеризовать как интенсивный.

В 3-ем квартале 1-го года по сравнению со 2-ым кварталом 1-го года наблюдалось уве­личение выручки в условиях увеличения стоимости активной части ОС и одновременного сни­жения фондоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

В 4-ом квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости активной части ОС фондоотдачи. Рассчитаем уровень интенсификации:
Уинт=∆N(Fao) / ∆N= 1445/3800=0,38




Тип развития производства можно охарактеризовать, как преимущественно интенсив­ный, если доля изменения результативного показателя за счет качественного фактора составля­ет >0,5, Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактери­зовать как преимущественно экстенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-ым кварталом 1-го года наблюдалось уменьшение выручки в условиях роста стоимости активной части ОС и одновременного сниже­ния фондоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

Во 2-ом квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года наблюдалось уве­личение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдачи. Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 3-ем квартале 2-го года по сравнению со 2-ым кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдачи. Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличе­ние выручки в условиях одновременного роста стоимости активной части ОС фондоотдачи. Рассчитаем уровень интенсификации:

Уинт=∆N(Fao) / ∆N= 629/1000=0,629, что составляет >0,5.

Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно интенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов

Относительная экономия


±Эотн <img border=«0» width=«15» height=«20» src=«ref-1_1642209573-235.coolpic» v:shapes="_x0000_i1157"> = <img border=«0» width=«22» height=«25» src=«ref-1_1642209808-1119.coolpic» v:shapes="_x0000_i1158">i+1  — <img border=«0» width=«22» height=«25» src=«ref-1_1642209808-1119.coolpic» v:shapes="_x0000_i1159"> i* IN



Абсолютная экономия



±Эабс <img border=«0» width=«15» height=«20» src=«ref-1_1642209573-235.coolpic» v:shapes="_x0000_i1160"> = <img border=«0» width=«22» height=«25» src=«ref-1_1642209808-1119.coolpic» v:shapes="_x0000_i1161">i+1  — <img border=«0» width=«22» height=«25» src=«ref-1_1642209808-1119.coolpic» v:shapes="_x0000_i1162"> i
При этом отрицательные значения показателя — это экономия, положительные — перерасход.
Таблица 11 — Относительная и абсолютная экономия (перерасход) активной части ОС

показатель

квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

относительная экономия

-

-369,22

1 211,33

-1 070,30

2 368,02

-1 053,56

-658,26

-456,07

абсолютная экономия

-

-29,08

1 250,55

1 744,52

1 347,61

-640,34

-429,25

268,57

индекс

-

1,04

1,00

1,27

0,92

1,03

1,02

1,06

стоимость ос х индекс

-

9 414,97

9 084,97

13 111,12

11 020,41

13 801,65

12 977,10

13 043,48

Выручка

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900

Стоимость активной части ОС отчетного периода

9 074,83

9 045,75

10 296,30

12 040,82

13 388,43

12 748,09

12 318,84

12 587,41

Стоимость активной части ОС прошлого периода скорректированного на объем реализации отчетного периода

9 074,83

8 676,53

11 507,63

10 970,52

15 756,45

11 694,53

11 660,58

12 131,34




<img border=«0» width=«532» height=«184» src=«ref-1_1642214519-6174.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_150»>
Область, где график стоимости ОС отчетного периода выше графика стоимости ОС прошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.

Задача 2. На основе условных данных баланса наличия и движения основных средств, приведенных в табл. 6.2, определите:

а)        коэффициент ввода;

б)       коэффициент обновления;

в)       коэффициент выбытия;

г)        коэффициент ликвидации;

д)       коэффициент замены;

е)        коэффициент расширения

ж)     коэффициент износа на конец года

з)        коэффициент годности;

и)       абсолютную сумму износа основных средств.
Таблица 12 — Баланс наличияи движенияосновных средств за 2010 год,тыс. руб.

На начало (2010)-го года

Поступило в отчетном году

Выбыло в отчетном году

На конец (2010)-го года

Первона-чальная стоимость, тыс. руб. (4+3)

Сумма накопленной амортизации, % от первоначальной

стоимости

(67%)

Остаточная стоимость*, тыс.руб. (данные берутся из построенного баланса)

Всего, тыс. руб.

В том числе новых %

Всего, тыс. руб. (2+5-9)

В том числе ликви-дировано, %

Первона-чальная стоимость, тыс.руб. (10+11)

Сумма накопленной амортизации, % от перво-начальной стоимости

(46%)

Остаточная стоимость *, тыс. руб. (данные берутся из построенного баланса)

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

20721

5762

14959

8600

7912

12620

10475

16701

5262

11439

Наименование

Формула расчета

Результат



1. коэффициент ввода, %

<img border=«0» width=«187» height=«25» src=«ref-1_1642220693-1150.coolpic» v:shapes="_x0000_i1164"> (5 / 9) * 100


51,49



2. коэффициент обновления, %

<img border=«0» width=«223» height=«25» src=«ref-1_1642221843-1227.coolpic» v:shapes="_x0000_i1165"> (6 / 9) * 100

47,37



3. коэффициент выбытия, %

<img border=«0» width=«175» height=«24» src=«ref-1_1642223070-1428.coolpic» v:shapes="_x0000_i1166"> (7 / 2) * 100

60,96



4. коэффициент ликвидации, %

<img border=«0» width=«207» height=«24» src=«ref-1_1642224498-1531.coolpic» v:shapes="_x0000_i1167"> (8 / 2) *100

50,55

5.коэффициент замены, %

<img border=«0» width=«269» height=«26» src=«ref-1_1642226029-1818.coolpic» v:shapes="_x0000_i1168"> (7-8) / 5 * 100

24,94

6. коэффициент расширения, %

100 – Коэффициент замены

75,06

7. коэффициент износа на конец года, %

<img border=«0» width=«197» height=«23» src=«ref-1_1642227847-1375.coolpic» v:shapes="_x0000_i1169"> (10 / 9) * 100

31,51

8. коэффициент годности на начало года, %

<img border=«0» width=«265» height=«26» src=«ref-1_1642229222-1750.coolpic» v:shapes="_x0000_i1170"> (4 / 2) *100

72,19

9. коэффициент годности на конец года, %

<img border=«0» width=«261» height=«26» src=«ref-1_1642230972-1755.coolpic» v:shapes="_x0000_i1171"> (11 / 9) *100

68,49

10. абсолютная сумма износа ОС на начало года, тыс. руб.

(стр. 3 таблицы)

5762

11. абсолютная сумма износа ОС на конец года, тыс. руб.

(стр. 10 таблицы)

5262


На конец года, объем основных средств снизился на 4020 тыс. руб. за счет значительного превышения суммы выбывших основных средств, по сравнению с поступившими. Поступление основных средств осуществляется в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 7912 тыс. руб. из 8600 тыс. руб., всех поступивших основных средств. Выбытие основных средств происходил, в том числе и за счет ликвидации основных средств, которая составила 50,55%, от всего объема выбывших основных средств. Расчет коэффициента обновления показал, что 47,37 % в основных средствах на конец года составляют новые основные средства. Расчет коэффициента выбытия показал, что по причине изношенности из хозяйственного оборота выбыло 60,96 % основных средств. Превышение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления, является отрицательным моментом в деятельности организации. Расчет коэффициента износа показал, что 46% основных средств пришли в негодность. Высокий коэффициент замены обусловлен высокой стоимостью выбывших основных средств в результате износа. Отсюда коэффициент расширения имеет низкий процент. Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента годности на начало 2010г. обусловлены следующими факторами: использование метода начисления амортизации по данным бухгалтерского учета; приобретением основных средств, бывших в употреблении, от других организаций с высоким уровнем износа; заниженными темпами обновления основных средств и т.д. На конец года коэффициент годности выше коэффициента износа, что является фактом, положительно характеризующим деятельность организации. Абсолютная сумма износа снизилась на конец 2010г. на 5262 тыс. руб., в сравнении с началом года.




Глава 4. Анализ оборотных средств

Задача 1.На основании данных для построенных балансов:

1)определить следующие показатели:

-коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами;

-собственный капитал в обороте;

-доля собственного капитала в обороте;

-коэффициент закрепления оборотных средств;

2)     для рассчитанных показателей построить временные ряды, тренд и определить параметры трендов для анализируемых показателей;

3)     построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 2.

Сделать выводы.
<img border=«0» width=«261» height=«50» src=«ref-1_1642232727-1655.coolpic» v:shapes="_x0000_i1172">
К текущим обязательствам относятся:

-Займы и кредиты;

-Кредиторская задолженность;

-Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

-Прочие краткосрочные обязательства.

Таблица 13 — Расчет коэффициента текущей ликвидности



    продолжение
--PAGE_BREAK--Методы расчета показателей ряда динамики

Цепной метод



Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,10% темп прироста составил 12,20 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,11%, темп прироста составил 12%;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,7%, темп прироста составил 6,80%;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,74%, темп прироста снизился на 67,28%;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,02%, темп прироста составил 5,56 %;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,22%, темп прироста составил 57,90 %;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности  снизился на 0,07%, темп прироста снизился на 11,67 %.
Метод скользящей средней



<img border=«0» width=«546» height=«183» src=«ref-1_1642234382-8030.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_160»>

<img border=«0» width=«352» height=«22» src=«ref-1_1642242412-1259.coolpic» v:shapes="_x0000_i1174">
<img border=«0» width=«185» height=«39» src=«ref-1_1642243671-1032.coolpic» v:shapes="_x0000_i1175">




Таблица 14 — Расчет собственного капитала в обороте и доли собственного капитала в обороте



Цепной метод


Метод скользящей средней




<img border=«0» width=«521» height=«224» src=«ref-1_1642244703-7471.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_163»>

Цепной метод



Метод скользящей средней




<img border=«0» width=«548» height=«236» src=«ref-1_1642252174-6128.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_164»>
    продолжение
--PAGE_BREAK--Кз = Средняя стоимость ОА / Выручка

Таблица 15 — Расчет коэффициент закрепления



Цепной метод



Метод скользящей средней



<img border=«0» width=«520» height=«211» src=«ref-1_1642258302-5527.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_165»>

Вывод:

коэффициент покрытая в анализируемых периодах отвечает нормативному значению, что расценивается положительно, либо превышает его (что свидетельствует об излишках обо­ротных средств, которые можно, например, направить на финансирование внеоборотных акти­вов). Прогноз на 2 квартала показал снижение данного показателя в сторону нормативного зна­чения, что также расценивается положительно;

-   из динамики значений собственного капитала в обороте и доли собственного капитала в обороте видно, что точно прогнозировать будущие значения с помощью линейного тренда сложно. Столь сильные перепады на графике в сторону снижения показателей вызваны убы­точностью деятельности в эти периоды и недостатком собственных средств для финансирования оборотных активов;

-   снижение коэффициента закрепления оборотных средств в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств и расценивается положительно; также расценивается положительно дальнейшее прогнозируемое снижение этого показателя.

Задача 2.На основе решения задачи  в п. 1 для модели <img border=«0» width=«99» height=«27» src=«ref-1_1642263829-219.coolpic» v:shapes="_x0000_i1179">

1)определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

2)определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

3)подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства.

В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости нормируемых оборотных средств и одновременного роста коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось сниже­ние выручки в условиях одновременного сокращения стоимости нормируемых оборотных средств и значения коэффициента оборачиваемости. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный,

В период со 2-го по 3-й квартал 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости нормируемых оборотных средств и одновременного роста коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости нормируемых оборотных средств и значения коэффициента оборачиваемости.

Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно интенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн Об = Обi+1  — Обi* IN

Абсолютная экономия

±Эабс Об =  Обi+1  —  Обi

При этом отрицательные значения показателя — это экономия, положительные — перерасход.
Таблица 16 — Относительная и абсолютная экономия (перерасход) стоимости нормируемых оборотных средств

показатель

квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

относительная экономия

-

-718

3397

-3519

-8898

-5291

223

-1221

абсолютная экономия

-

-7

3449

-381

-11360

-678

296

-962

Индекс In(выручка n+1 /  выручка n)



1,033

1,004

1,241

0,924

1,028

1,016

1,053

стоим ос*индекс



13393

16480

20633

4866

1717

4962

4130

Выручка

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900

Стоимость оборотных средств отчетного периода

12972

12247

19811

13107

-3632

-703

7117

2701

Стоимость оборотных средств прошлого периода, скорректированных на объем реализации

12972

12958

19863

16245

-6094

3910

5180

2960



<img border=«0» width=«538» height=«224» src=«ref-1_1642264048-8164.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_170»>
Область, где график нормируемых оборотных средствотчетного периода выше графика нормируемых оборотных средствпрошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.


Глава 5. Анализ материальных ресурсов

Задача 1.На основе решения задачи  в п. 1 для модели N= MЗ-MB:

1)  определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

2)  определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

3)  подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства

Во 2-ом квартале по сравнению с 1-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных за­трат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства е оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 1-го года но сравнению с 3-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных за­трат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства е оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го годэ наблюдалось снижение выручки в условиях одновременного увеличения материальных затрат и материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный.

В период со 2-го по 3-й квартал 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных затрат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного снижения материальных затрат и увеличение материлоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно интенсивный.Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как преимущественно экстенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов

Относительная экономия
±Эотн Мз = Мзi+1  — Мз i* IN



Абсолютная экономия



±Эабс Мз = Мз i+1  —  Мз i
Таблица 17 — Относительная и абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов

показатель

квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

Мат. затраты

14960

14565

18783

19065

12599

11317

11735

9939

относительная экономия

-

802

4160

-4245

-4998

-1622

237

-2418

абсолютная экономия

-

-395

4218

282

--6466

-1282

418

-1796

индекс

-

0,974

1,29

1,015

0,661

0,898

1,037

0,847

М.З х индекс

-

14186,31

24230,07

19350,98

8327,94

10162,67

12169,20

8418,33

Выручка

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900

материальные затраты,  отчет период

14960

15367

22943

14820

7601

9695

11972

7521

материальные затраты,    прошлый период

14960

14170

23001

19347

6133

10035

12153

8143




Рис. Относительная экономия(перерасход)  материальных ресурсов

    продолжение
--PAGE_BREAK--<img border=«0» width=«510» height=«185» src=«ref-1_1642272212-5732.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_173»>

на 1796т.р. за счет сокращение затрат по всем статьям.

Задача 2.Провести анализ изменения материалоемкости по прямым материальным расходам за год по следующим факторам:

-изменение структуры продукции;

-изменение уровня материальных расходов на отдельные изделия (удельная материалоемкость);

-изменение цен на материальные ресурсы;

-изменение отпускных цен на продукцию.

Проведем анализ материалоемкости по материальным затратам и выручке с помощью метода цепных подстановок.

Факторная модель:


Мё = Мз/В

Мё0=Мз0/В0

Мё(В)= Мз0/В1

Мё1=Мз1/В1

∆Мё(В)+∆Мё(Мз) = ∆Мё

Для удобства проведения расчетов составим таблицу изменений результативного пока­зателя и факторов, влияющих на его изменение.




Факторный анализ материалоемкости



Вывод:

-во втором квартале первого года по сравнению с первым кварталом первого гола материалоемкость за счет роста выручки на. 500 тыс. руб. сократилась на 0,063 руб./руб, и за счет снижения материальных затрат на 750 тыс. руб. сократилась на 0,006 руб. /руб. Таким образом общее изменен я материалоемкости составило -0,057 руб./руб.,

-втретьем квартале по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 60 тыс. руб. увеличилась на 0,133 руб.,/руб.и за счет снижения материальных затрат на 4218 тыс.руб. увеличилась на 0,132 руб. /руб. Таким образом общее  изменение материалоемкости соста­вило +0,265 руб./руб.

-в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 3800 тыс.руб., сократилась на 0,013 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 282 тыс.руб., возросла на 0,230 руб./руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,217 руб./руб.,

-в первом квартале второго года по сравнению с четвертым кварталом первого года материалоемкость за счет сокращения выручки на 1500 тыс.руб. сократилась на 0,050 руб./руб. и за счет уменьшения материальных затрат на 6466 тыс. руб. увеличилась  на 0,327 руб./руб. Таким образом общее из­менение материалоемкости составило -0,277 руб./руб,

-во втором квартале второго года по сравнению с первым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 500 тыс.руб. сократилась на 0,040 руб./руб, и за счет уменьшения материальных затрат на 1282 тыс.руб. увеличилось на 0,105 руб. /руб. Таким образом общее изменение материало­емкости составило -0,065 руб./руб.

-в третьем квартале второго года по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 300 тыс. руб. сократилась на 0,030 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 418тыс. руб. увеличилась на 0,020 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,010 руб./руб.

-в четвертом квартале второго года по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 1000 тыс. руб. сократилась на 0,096 руб./руб. и за счет снижения материальных затрат на 1796 тыс. руб. уменьшилась на 0,036 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,122 руб./руб.

Снижение материалоемкости продукции в большинстве анализируемых периодов следует расценивать положи­тельно, так как возросла эффективность использования материальных ресурсов.




Глава 6. Анализ трудовых ресурсов

Задача 1.Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:

1)     плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по табл.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;

2)     варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 9.2.

Сделать выводы.

1. Тип  развития производства.

В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличе­ния численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип разви­тия производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сраанению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось сниже­ние выручки в условиях сокращения численности рабочих и одновременного увеличения выра­ботки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризо­вать как интенсивный. Однако это нельзя оценить положительно в виду сокращения объема реализации в рассматриваемом периоде.

В период со 2-го по 4-й квартал 2-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличе­ния численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип разви­тия производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

2. 
Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов

Относительная экономия
±ЭотнЧ= Чi+1  — Чi * IN




Абсолютная экономия
±Эабс Ч =  Чi+1  —  Ч i
Результаты расчетов экономии  ресурсов представлены в таблице 24
Таблица — 18 Относительная и абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов

показатель

квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

относительная экономия

-

8,314

-6,525

7,163

-2,648

6

0,96

7,718

абсолютная экономия

-

6

2

45

-18

6

4

18

индекс

-

1,033

1,055

1,241

0,924

1

1,016

1,053

Ч х индекс

-

160,12

165,64

250,68

170,02

190

197,10

223,24

Выручка

15240

15740

15800

19600

18100

18600

18900

19900

численность рабочих-сдельщиков, отчет период

149

155

157

202

184

190

194

212

численность рабочих-сдельщиков, прошлый период

149

163,31

150,48

227,16

181,35

196

194,96

219,72



<img border=«0» width=«469» height=«171» src=«ref-1_1642277944-9229.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_177»>
Задача 2.Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:

1)     плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по таб.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;

2)     варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 6.1.
Таблица 19 – Исходные данные для выполнения расчетов по трудоемкости



Показатель

1 год

2год

Выручка за 1 год

66380

75500

Фонд раб. времени, ч.

1500

1500

ТЕ, ч/т.р. (ФРВ / В )

0,022

0,019

Среднегодовая численность рабочих (Сумма среднеквартальной численности) / 4

165,75

195,00





Таблица 20 – Данные для анализа соответствия сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих

Показатель

Плановая трудоемкость работ

число рабочих-сдельщиков по разрядам

2-й разряд

3-й разряд

4-й разряд

5-й разряд

6-й разряд

2-й разряд

3-й разряд

4-й разряд

5-й разряд

6-й разряд

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Суммарная трудоемкость за 1год

0,264

0,792

0,484

0,484

0,176

44

131

80

80

29

удельная трудоемкость за 1 год

0,0010

0,0025

0,0023

0,0023

0,0003











Суммарная трудоемкость за 2год

0,247

0,646

0,437

0,437

0,133

48

126

85

85

26

удельная трудоемкость за 2 год

0,0007

0,0018

0,0017

0,0017

0,0002











изменение удельной трудоемкости

-0,0003

-0,0007

-0,0006

-0,0006

-0,0001













Суммарная трудоемкость по разрядам = общая трудоемкость Ч удельный вес плановой трудоемкости соответствующего разряда.

Численность рабочих по разрядам = среднегодовая численность рабочих Ч удельный вес рабочих i-го разряда в общей численности рабочих

Удельная трудоемкость = Суммарная трудоемкость по разрядам ч Численность рабочих по разрядам

Предполагается, чем выше разряд работника, тем более трудоемкую работу он может выполнить.

Вывод:из приведенных расчетов видно, что наибольшая удельная трудоемкость за 2 рассматриваемых периода у работников 3-го разряда, затем — четвертого, на 3-м месте — пятого, на 4-м — второго, на пятом — шестого разряда

    продолжение
--PAGE_BREAK--Задача 3.Определить расценки по группам изделий (А, Б, В, Г) на основании следующих данных:

-плановая трудоемкость работ между изделиями распределяется следующим образом:

изделие А — 40%;Б — 20; В — 13; Г – 27;

-часовая тарифная ставка 1-го разряда — 40 руб
Таблица 21 — Расчет расценок по изготовлению отдельных изделий

Изделие

Доля плановой трудоемкости изделия в общей трудоемкости

плановая трудоемкость работ за 1-й год

Расценка за изделия, т.р.

2-й разряд

3-й разряд

4-й разряд

5-й разряд

6-й разряд

0,264

0,792

0,484

0,484

0,176

А

0,4

0,11

0,32

0,19

0,19

0,07



Б

0,2

0,05

0,16

0,10

0,10

0,04



В

0,13

0,03

0,10

0,06

0,06

0,02



Г

0,27

0,07

0,21

0,13

0,13

0,05





Порядок расчета расценок:

Плановая ТЕ = Суммарная ТЕ х Доля трудоемкости в общей трудоемкости

Расценка j-го изделия =(∑(ТЕjх Тарифная ставкаi) * Выручка


Глава 7. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции

Задача 1.Провести анализ динамики и структуры себестоимости по статьям и элементам расходов и структурных сдвигов в составе себестоимости, используя данные решения задач темы 5
Таблица 22 — Динамика себестоимости (цепные темпы роста)

Статья затрат

Вариант

1

2

3

4

5

6

7

8

Материальные затраты

14906

14565

18783

19065

12599

11317

11735

9939

Затраты на оплату труда

4378

4278

5517

5599

3700

3324

3446

2919

Страховые взносы

1343

1312

1692

1718

1135

1020

1057

895

Амортизация основных средств

1450

1417

1828

1855

1226

1110

1142

967

Прочие затраты

4781

4671

6024

6114

4041

3629

3764

3188

Все затраты

26858

26244

33844

34351

22700

20390

21144

17908

Материальные затраты

-

97,71

128,95

101,50

66,08

89,82

103,69

84,70

Затраты на оплату труда

-

97,03

128,96

101,49

66,08

89,84

103,67

84,71

Страховые взносы

-

97,69

128,96

101,54

66,07

89,87

103,63

84,67

Амортизация основных средств

-

97,72

129,00

101,48

66,08

90,54

102,88

84,68

Прочие затраты

-

97,70

128,97

101,49

66,09

89,80

103,72

84,70

Все затраты

-

97,71

128,96

101,50

66,08

89,82

103,70

84,70

Вывод: из приведенных расчетов видно, что

-во втором квартале по отношению к первому кварталу величина материальных затрат увеличилась на 31,24%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к росту себестоимости на 31,24%;

-в третьем квартале по отношению ко второму кварталу наблюдается снижение материальных затрат на 27,45%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к снижению себестоимости на 27,44%

-в четвертом квартале наблюдается снижение материальных затрат на 35,42%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к спаду себестоимости на 35,42%

-в первом квартале второго года наблюдается значительное снижение на 35,41% величины прочих затрат, а самых высоких темпов роста дости­гает материальные затраты, при этом себестоимость увеличивается незначительно на 35,41%;

-во втором квартале второго года  наблюдается значительное увеличение всех затрат, что при привело в итоге к увеличению себестоимости на 23,74%.

-в третьем квартале в значительной мере возросли прочие затраты, все это привело в итоге к увеличению себестоимости на 13,88%

-в четвертом квартале наблюдается снижение материальных затрат, затрат на оплату труда, а также затраты на страховые взносы, все это в итоге привело к уменьшению себестоимости на 19%.
Таблица 23 — Структурные сдвиги в составе себестоимости

Статья затрат

Квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

Материальные

затраты

61,80

59,90

57,00

55,50

67,40

66,S0

43,00

41,90

Затраты на опла­ту труда

13,70

14,00

16,30

16,30

17,80

18,00

19,50

18,50

Страховые взносы

4,20

4,50

4,80

5,00

4,50

4,60

5,90

5,70

Амортизация основных средств

4,40

4,70

5,00

5,40

4,60

4,90

10,90

12,30

Прочие затраты

15,90

16,90

16,90

17,80

5,70

5,70

20,70

21,60

Все затраты

100,00

100,00

100,00

100,00

100,00

100,00

100,00

100,00



Вывод:  из приведенных в таблице расчетов видно, что:

-наибольший удельный вес в составе себестоимости во все анализируемые периода занимают материальные затраты;

-во втором квартале первого года наблюдается незначительное снижение удельного веса материальных затрат и незначительное (в пределах 1%) увеличение удельного веса других статей затрат;

-в третьем и четвертом квартале наблюдается снижение удельного веса материальных затрат и незначительное увеличение удельных весов других статей затрат;

-в первом и втором кварталах второго года произошло значительное увеличение доли материальных затрат и видимое сокращение удельного веса прочих затрат (в эти периоды значительно сократился показатель но данной статье и в абсолютном выражении);

-в третьем и четвертом квартале наблюдается резкое сокращение доли материальных затрат и резкий рост удельного веса прочих затрат (это вы­звано аналогичными изменениями данных показателей в абсолютном выражении).

-изменение остальных статей затрат в рассматриваемые периоды незначительно.

Задача 2.Провести факторный анализ себестоимости продукции, используя данные решения гл. 5 и табл. 4. предисловия.

Факторный анализ был проведен на основе аддитивной модели: Себестоимость = Мат. Затраты + Затраты на ОТ + Страховые взносы +Амортизация. + Прочие затра­ты
Таблица 24 — Абсолютные цепные изменения себестоимости

Статья затрат

квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

Материальные затраты

-

-340

4218

282

-6467

-1292

418

1796

Затраты на оплату труда

-

-440

5457

364

-8366

-1668

540

2323

Страховые взносы

-

-471

5837

390

-8949

-1783

577

2485

Амортизация основных средств

-

-504

6248

417

-9578

-1899

609

2660

Прочие затраты

-

-614

7600

507

-11651

-2310

754

3236

Итого себестоимость

-

-2369

29360

1960

-45011

-8952

2898

12500



Вывод: из приведенных в таблице расчетов видно, что:

-абсолютный спад себестоимости во втором квартале первого года по отношению кпервому кварталу в размере 2369тыс.руб. вызван со­кращением всех затрат;

-увеличение  себестоимости в третьем квартале на 29360 тыс.руб. вызвано с увеличением всехзатрат;

-в четвертом квартале наблюдается  увеличение себестоимости, что вызвано ростом всех затрат;

-в первом квартале второго года резкий спад затрат, в итоге себестоимость уменьшилась на 45011 тыс. руб.;

-во втором квартале второго года наблюдалось уменьшение себестоимости в результате спада затрат по всем статьям;

-в третьем квартале увеличение затрат по всем статьям, привело к росту

-в четвертом квартале второго года рост себестоимости был вызван увеличением затрат по всем статьям;




Глава 8. Анализ финансового состояния организации

Задача 1.Проведите оценку кредитоспособности организации. Сделайте выводы.

    продолжение
--PAGE_BREAK--1. Анализ кредитоспособности заемщика по методу Е. В. Неволинойпредставляет собой вычислительную схему, которая позволяет при анализе финансовой отчетности преобразовать массивные коэффициенты и другие данные в одно число, характеризующее риск.

Шкала (относительно значения синтетического коэффициента кредитоспособности):

свыше 60 – высокая кредитоспособность, отличное финансовое состояние;

от 50 до 60 – хорошее финансовое состояние, хороший уровень кредитоспособности;

от 40 до 50 – удовлетворительный уровень кредитоспособности;

от 30 до 40 – предельный уровень кредитоспособности;

ниже 30 – кредитоспособность ниже предельной.
Кабс. ликв. = (Денежные средства+Краткосрочные фин. вложения)/Текущие обязательства

Ктекущ. ликв. = Оборотные активы / Текущие обязательства
К текущим обязательствам относятся:

— Займы и кредиты;

— Кредиторская задолженность;

— Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

— Прочие краткосрочные обязательства.
Кавтономии  = Собств. капитал / Валюту баланса


Таблица 25 — Категории кредитоспособности предприятия-заемщика



Таблица 26 — Расчет синтетического коэффициента кредитоспособности организации за 2009-2010 гг.



Кс = (К1) * 0.20 + (К2) * 0.10 + (К3) * 0.15 + (К4) * 0.25 + (К5) * 0.30
Вывод: По данным расчетов, можно сделать заключение:

По всем кварталам 2009г., а также 2010г. — кредитоспособность организации ниже предельной.

Задача 2.Проведите анализ финансового состояния по методике ФСФО РФ и Правилам арбитражных управляющих.




Таблица 27 — Сопоставление алгоритмов расчета показателей по методикам ФСФО и Правительства РФ


Показатель

Алгоритм расчета

Приказ ФСФО от 23.01.01 г. № 16

Постановление Правительства от 25.06.03 г. № 367

1. Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Среднемесячная валовая выручка по оплате

2. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами)

  Стр. 290 ф. 1  

Стр. 690 ф. 1

3. Коэффициент автономии

      Стр. 490 ф. 1      

Стр. 190 + 290 ф. 1

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Стр. 490-190 ф. 1

Стр. 290 ф. 1

*Состав скорректированных внеоборотных активов показан ниже.
Методика ФСФО основывается на информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности. В основе этой методики лежит предпосылка, что в отчетности содержатся все необходимые данные, анализ которых обеспечит заинтересованных пользователей информацией, независимо от стадии банкротства.

1. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:




<img border=«0» width=«336» height=«36» src=«ref-1_1642287173-1325.coolpic» v:shapes="_x0000_i1191">





2. Доля денежных средств в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:
<img border=«0» width=«337» height=«39» src=«ref-1_1642288498-1842.coolpic» v:shapes="_x0000_i1192">





3. Среднесписочная численность работников (К3). Данный показатель определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД).

4. Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:
<img border=«0» width=«278» height=«43» src=«ref-1_1642290340-1303.coolpic» v:shapes="_x0000_i1193">





5. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:
<img border=«0» width=«278» height=«43» src=«ref-1_1642291643-1302.coolpic» v:shapes="_x0000_i1194">






6. Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:
<img border=«0» width=«506» height=«40» src=«ref-1_1642292945-1861.coolpic» v:shapes="_x0000_i1195">





7.Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку:
<img border=«0» width=«278» height=«40» src=«ref-1_1642294806-1293.coolpic» v:shapes="_x0000_i1196">
Данные по строкам  625 и 626 в балансе отсутствуют.

8    продолжение
--PAGE_BREAK--. Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку:
<img border=«0» width=«504» height=«43» src=«ref-1_1642296099-1916.coolpic» v:shapes="_x0000_i1197">





9. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:
<img border=«0» width=«191» height=«40» src=«ref-1_1642298015-1061.coolpic» v:shapes="_x0000_i1198">





10. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:
<img border=«0» width=«200» height=«39» src=«ref-1_1642299076-1156.coolpic» v:shapes="_x0000_i1199">





11. Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:
<img border=«0» width=«273» height=«19» src=«ref-1_1642300232-1085.coolpic» v:shapes="_x0000_i1200">





12.Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:
<img border=«0» width=«276» height=«39» src=«ref-1_1642301317-1323.coolpic» v:shapes="_x0000_i1201">





13. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:
<img border=«0» width=«272» height=«39» src=«ref-1_1642302640-1337.coolpic» v:shapes="_x0000_i1202">





14. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:
<img border=«0» width=«198» height=«40» src=«ref-1_1642303977-1074.coolpic» v:shapes="_x0000_i1203">





15. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:
<img border=«0» width=«362» height=«43» src=«ref-1_1642305051-1503.coolpic» v:shapes="_x0000_i1204">






16. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:
<img border=«0» width=«435» height=«40» src=«ref-1_1642306554-1654.coolpic» v:shapes="_x0000_i1205">



17. Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств:
<img border=«0» width=«198» height=«40» src=«ref-1_1642308208-1426.coolpic» v:shapes="_x0000_i1206">
18. Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:
<img border=«0» width=«198» height=«40» src=«ref-1_1642309634-1420.coolpic» v:shapes="_x0000_i1207">




9. Среднемесячная выработка на одного работника (К19) вычисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников:
<img border=«0» width=«370» height=«42» src=«ref-1_1642311054-1468.coolpic» v:shapes="_x0000_i1208">





20. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:,
<img border=«0» width=«208» height=«39» src=«ref-1_1642312522-1114.coolpic» v:shapes="_x0000_i1209">






21    продолжение
--PAGE_BREAK--. Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:
<img border=«0» width=«365» height=«40» src=«ref-1_1642313636-1623.coolpic» v:shapes="_x0000_i1210">





22. Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта Российской Федерации (К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской Федерации (К26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период:

Cкорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

Из данных расчетов мы можем сделать вывод: степень платежеспособности, по текущим обязательствам рассчитанная по методике ФСФО по всем кварталам превысила аналогичный показатель, рассчитанный по правилам арбитражных управляющих. Ту же особенность можно наблюдать при расчете коэффициента текущей ликвидности. Обратная ситуация наблюдается при расчете коэффициента автономии и коэффициента обеспеченности собственными средствами, данные показатели рассчитанные по правилам арбитражных управляющих по всем кварталам превысили аналогичные показатели рассчитанные по методике ФСФО.

Задала 3.Проведите анализ финансовой устойчивости с использованием традиционного и ресурсного подходов. Определите тип финансовой устойчивости.

1.   Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага):
U1 = ЗК / СК





2.       Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:
U2 = (СК – ВА) / ОА





3.       Коэффициент финансовой независимости (автономии):

U3 = СК / ВБ



4.       Коэффициент финансирования:

U4 = СК / ЗК



5.       Коэффициент финансовой устойчивости:
U5 = (СК + ДО) / ВБ





Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов





СОС = Капитал и резервы — Внеоборотные активы

КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы]- Внеоборотные активы

ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы-] — Внеоборотные активы
Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели

Тип финансовой ситуации

Абсолютная

независимость

Нормальная

независимость

Неустойчивое

состояние

Кризисное

состояние

± ФС = СОС — Зп

ФС<img border=«0» width=«13» height=«16» src=«ref-1_1642315259-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1211"> 0

ФС <0

ФС <0

ФС <0

± ФТ = КФ — Зп

ФТ<img border=«0» width=«13» height=«16» src=«ref-1_1642315259-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1212"> 0

ФТ<img border=«0» width=«13» height=«16» src=«ref-1_1642315259-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1213">0

ФТ<0

ФТ <0

± ФО = ВИ — Зп

ФО<img border=«0» width=«13» height=«16» src=«ref-1_1642315259-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1214">0

ФО<img border=«0» width=«13» height=«16» src=«ref-1_1642315259-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1215">о

ФО<img border=«0» width=«13» height=«16» src=«ref-1_1642315259-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1216">0

ФО<0



Тип финансовой устойчивости: кризисное состояние (0,0,0).

Вывод:    продолжение
--PAGE_BREAK--