Реферат: Принципы организации учётно-операционной работы в банке 2

--PAGE_BREAK--
Тема 7 Формирование и использование фондов коммерческого банка. Учёт акций и расчёты с участниками

1.

Таблица 3

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

За счёт прибыли создан резервный фонд

Начислены дивиденды за счёт прибыли

Выплачены дивиденды после удержания подоходного налога

011

950

904

904

904

031

161

2

Убытки прошлого года покрыты за счёт резервного фонда

Банком начислены дивиденды по привилегированным акциям за счёт резервного фонда

031
011

011
904

3

Выкуплена акционерным банком часть акций с целью перепродажи:

а) на сумму номинальной стоимости

б) на сумму выше номинала

Уменьшен уставной капитал при аннулировании акций


034

034

010


960

970

034



Тема 8 Учёт кредитных операций коммерческих банков
1. В стандартном Кредитном договоре кредитное учреждение в пункте «Права и обязанности Сторон» ещё раз прописывает права и обязанности Кредитора и Заемщика, которые ранее уже упоминались в предмете Кредитного договора и условиях кредитования, иногда добавляя интересные нюансы к тому, что было ранее написано.

В обязанности кредитного учреждения обычно входит:

1) осуществить выдачу кредита в форме и на условиях, описанных в предмете Кредитного договора;

2) открыть соответствующий ссудный счёт (счет для перечисления на него суммы кредита);

3) обязательно Кредитор обязан предоставлять подробную и полную консультацию Заемщику по всем вопросам касательно условий, процесса кредитования, интересующим Заемщика и не понятным ему;

4) иногда Кредитор обязан уведомить Заемщика о повышении процентной ставки;

5) также Кредитор, естественно, обязан соблюдать нормы законодательства при предоставлении кредита Заемщику. Что, в принципе, и так понятно.

Даже без соответствующего пункта в договоре, Кредитор обязан не нарушать действующее законодательство (как и Заемщик, впрочем, тоже).

Заемщик обязуется и обязан:

1) израсходовать сумму кредита на те цели, которые указаны в Кредитном договоре;

2) гасить задолженность по кредиту и процентам своевременно, в соответствии с Графиком погашения кредита и процентов в порядке, описанном Кредитным договором;

3) своевременно выплачивать кредит, проценты, неустойки в виде пени и/или штрафа;

4) направлять средства для погашения задолженности по кредиту, в первую очередь, на погашение просроченных процентов и части кредита, затем на погашение начисленных процентов и оставшуюся задолженность по кредиту, и затем на уплату неустойки в виде пени и/или штрафа, убытков, причинённых Кредитору;

5) в случае просрочки платежей по кредиту и/или процентам немедленно погасить такую задолженность;

6) по требованию представителей кредитного учреждения предоставлять информацию относительно размера своих доходов, о наличии и состоянии собственного имущества, предмета залога, о привлечении Заемщика и/или поручителей к участию в криминальных, других судебных делах;

7) ежегодно, ежеквартально или ежемесячно предоставлять Кредитору справку о своих доходах с места работы;

8) не закрывать текущие, карточные, депозитные счета, открытые в кредитном учреждении — Кредиторе, не переводить свою заработную плату и другие поступления на счета, открытые в других кредитных учреждениях, не получать заработную плату и другие выплаты в кассе работодателя до полного погашения долга по кредиту и процентам, пользоваться карточными продуктами — пластиковыми карточками в соответствии с правилами их использования, использовать текущий счёт для получения заработной платы (а я Вас выше уже предупреждала по этому поводу: лучше берите кредит в одном банке, а зарплату получайте — в другом);

9) при изменении номера текущего, карточного счёта уведомить Кредитора об этом;

10) не предоставлять своё имущество, имущественные права в залог, не выступать простым и/или имущественным поручителем за третье лицо без согласия письменного и предварительного на это Кредитора; досрочно погасить долг по кредиту и процентам в случае отказа Кредитора предоставить такое согласие (поверьте, если Вы рядовой клиент, то такого согласия не дождётесь до полного погашения долга по кредиту и процентам);

11) уведомлять Кредитора, если получаете во время действия данного Кредитного договора кредит в другом кредитном учреждении;

12) уплатить комиссионное вознаграждение в порядке, сроки и суммах, определённых данным Кредитным договором;

13) уплатить расходы, связанные с оформлением договора обеспечения в порядке, сроки и суммах, определённых этим договором;

14) в случае нарушения одного из условий Кредитного договора по требованию кредитного учреждения-Кредитора досрочно погасить в течение Н-ного количества дней весь долг по кредиту и процентам, неустойку.

15) уплатить сумму задолженности по кредиту с учётом установленного индекса инфляции за всё время просрочки платежа по кредиту;

16) в случае, если обеспечение договора выявится по той или иной причине ненадлежащим — заменить его другим обеспечением по стоимости, не меньшей суммы задолженности по Кредитному договору на момент осуществления такой замены;

17) ежегодно страховать предмет договора обеспечения, свою жизнь, а может быть — и кредитные/финансовые риски Кредитора;

18) если за Вас как за Заемщика по данному Кредитному договору поручается работодатель-юридическое лицо, то в случае Вашего увольнения с данного предприятия, Вы обязаны погасить долг по кредиту и процентам досрочно;

19) предоставлять своему Поручителю информацию об исполнении обязательств по Кредитному договору;

20) в случае погашения задолженности по кредиту Поручителем, вернуть Поручителю сумму задолженности в порядке регресса;

21) уведомлять Кредитора об изменении места проживания, фамилии, имени, отчества, места работы.

Кредитор обычно имеет следующие права по отношению к Заемщику:

1) отказать Заемщику в выдаче кредита, если на самом деле Заемщик собирается израсходовать сумму кредита не на те цели, которые указаны в Кредитном договоре; если Кредитору стало известно, что Заемщик не сможет своевременно вернуть сумму кредита и процентов; если получение кредита связано с отмыванием, легализацией денег, добытых преступным путём;

2) требовать от Заемщика досрочно погасить сумму кредита, процентов, неустойки и убытков, если Заемщик:

— допустил просрочку очередного платежа по кредиту и/или процентам за пользованием кредитом;

— не осуществил более одной выплаты, превышающей 5% от суммы кредита;

— допустил долг по кредиту более 10%;

— если не исполняет свои обязанности хотя бы по одному из договоров обеспечения;

— стал подозреваемым, обвиняемым, подсудимым или осуждённым по криминальному делу;

— привлекается к рассмотрению каких-либо имущественных судебных дел;

— несвоевременно и/или не в полном объёме осуществил выплату комиссионного вознаграждения или несвоевременно и/или не в полном объёме компенсировал расходы на оформление договоров обеспечения Кредитору;

— использовал кредит не по целевому назначению;

— стал получать меньше доходов, чем до получения кредита;

— уволился с предприятия и не устроился на новую работу в течение определённого времени;

— не согласился с увеличением размера процентной ставки по кредиту;

— закрыл свой карточный и/или депозитный счёт, получает заработную плату на новый счёт, открытый в другом кредитном учреждении, и не сообщил Кредитору об этом и о реквизитах нового счёта;

— осуществлён арест одного из счетов Заемщика;

— отсутствуют поступления на карточный зарплатный счёт Заемщика, с которого согласно договорённости Сторон производится погашение долга по кредиту и процентам, более одного месяца;

— в случае подачи иска о признании данного Кредитного договора и/или одного из договоров обеспечения недействительными;

— в случае наступления форс-мажорных обстоятельств;

— в случае ухудшения финансового состояния Поручителя — юридического или физического лица;

— в случае задержки выплаты заработной платы по основному месту работы на срок более одного месяца;

— нарушил одно из любых других условий и/или обязательств по Кредитному договору.

3) осуществлять договорное списание сумм начисленных процентов и погашать сумму кредита со счетов Заемщика, в том числе и досрочно;

4) уступить право требования по данному Кредитному договору другому лицу — новому Кредитору (так называемая уступка права требования);

5) изменять размер процентной ставки по кредиту, размер комиссионного (ежегодного, ежеквартального, ежемесячного) вознаграждения;

6) получать, хранить, использовать и распространять информацию относительно кредитной истории Заёмщика;

7) осуществить государственную регистрацию обременений на предмет залога.

Заёмщик имеет право:

1) получать от Кредитора консультацию по вопросам кредитования;

2) пользоваться кредитом согласно условий Кредитного договора;

3) осуществить перевод своего долга по Кредитному договору на другое лицо по предварительному согласию Кредитора.

4) отозвать своё согласие на заключение Кредитного договора путём письменного уведомления Кредитора в течение 14 дней с момента получения Заемщиком оригинального экземпляра Кредитного договора.

5) досрочно вернуть кредит и выплатить проценты за пользование им;

6) обращаться в Бюро кредитных историй для ознакомления с информацией, которую предоставил Кредитор в Бюро относительно Заемщика и его кредитной истории.

Пролонгация кредита – это продление договора на прежних условиях.

Таблица 4

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1. Выдача кредита

1

На расчётный счёт клиента – коммерческой организации зачислена сумма предоставленного на 60 дней кредита

452.03-08

40702

С корреспондентского счёта банка списана сумма кредита на срок 30 дней, предоставленного не клиенту банка

452.03-08

301102

Сформирован резерв на возможные потери по ссудам по выданному кредиту

70209

45215

Под выданный кредит получено обеспечение в виде:

— Гарантии или поручительства

452

91305

2

Предоставлен кредит предпринимателю – физическому лицу

455

30102(А) 40802(П)

— клиенту банка

455

40817

Продолжение таблицы 4

2

— не клиенту банка

455

30102                                                                                           

Сформирован резерв на возможные потери по ссудам по выданному кредиту

70209

45515

Под выданный кредит получено обеспечение в виде:

Ценных бумаг, принятых в залог, кроме векселей


455


91303

3

Предоставлен кредит физическому лицу

-в безналичной форме                                40817           455

-клиенту банка

40817         

455

-не клиенту банка

40817

455

-наличными

40817

455

Сформирован резерв на возможные потери по ссудам по кредиту

70209

45515

Под выданный кредит получено обеспечение в виде:

Имущества, принятого в залог

455

91307

4

Учтена сумма кредита, предоставленная при недостатке средств на расчётном счёте





— юридическому лицу

32001

452

— предпринимателю  -  физическому лицу

32001

454

5

Предоставлен кредит в форме кредитной линии

91403

455

2. Погашение кредита

6

Коммерческой организацией – клиентом банка погашен кредит

453

40805

Коммерческой организацией – не клиентом банка погашен кредит

453

40814

Списан резерв, образованный ранее под погашенный кредит

45315

70209

Списано полученное под кредит обеспечение

91307

453

7

Коммерческой организацией – клиентом банка погашен просроченный кредит





Погашение просроченных процентов

45906

453

Погашение просроченного кредита

45812

452.03-08

8

Погашен потребительский кредит физическим лицом

— в безналичной форме

455

40817

-клиентом банка

455

40817

— не клиентом банка

455

40813

-наличными

455

40817

Тема 9 Учёт межбанковских кредитов
1. Форма обеспечения возвратности кредита — это конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организация контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

Если механизм погашения ссуды за счет выручки и его закрепление в кредитных договорах являются основной предпосылкой возврата кредита, то определение форм обеспечения возврата представ­ляет собой гарантию этого возврата. Такая гарантия нужна при высокой степени риска просрочки платежа.

Таким образом, в банковской практике источники погашения ссуд подразделяются напервичные и вторичные. Первичным источником является выручка от реализации продукции, оказания услуг или доход, поступающий физическому лицу.

Зарубежные банкиры считают своим «золотым» правилом при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться прежде всего на первичный источник.

Реальной гарантией возврата кредита является выручка лишь у финансово устойчивых предприятий. К ним относятся: предприятия, имеющие высокий уровень рентабельности и высокую обеспеченность собственным капиталом. У таких предприятий происходит не только систематический приток денежных средств, но и прирост денежных средств в части образования прибыли, а также пополнения собственного капитала.

Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассны­ми клиентами банка, юридическое закрепление в кредитном договоре погашения ссуд за счет поступающей выручки представляется вполне достаточной. В этом случае складываются сугубо доверительные отношения между банком и заемщиком, предполагающие выполнение заемщиком своих обязательств по погашению ссуд без предоставления каких-либо дополнительных гарантий.

Во всех случаях возникает необходимость иметь дополнительные гарантии возврата кредита, что требует изыскания вторичных источ­ников. К их числу относятся: залог имущества и прав, уступка требова­ний и прав, гарантии и поручительства, страхование. Использование вторичных источников погашения ссуд является трудоем­ким и длительным процессом. Эффективность существующих форм обеспечения возврата кредита зависит от действенности правового меха­низма, грамотности правового и экономического содержания соответст­вующих документов, соблюдения норм деловой этики гарантов платеж­ных обязательств. Создание системы гарантий для кредитора (банка) своевременного возврата кредита приобретает в России особую актуаль­ность в связи с неустойчивостью финансового состояния многих ссудо­получателей, недостаточным опытом работы в рыночных условиях бизнесменов, банкиров, юристов.

Привлечение ресурсов банком в форме депозита, предполагает привлечение на небольшой срок под небольшие проценты, а в виде межбанковского кредита – большие суммы на длительный срок и под большие проценты.

Таблица 5

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1. Получение межбанковского кредита

1

От коммерческого банка в рублях под обеспечение передаваемым имуществом на срок 25 дней учтено передаваемое имущество

Проценты по кредиту не уплачены в срок

32004
32501

30102
30102

2

От коммерческого банка-нерезидента в рублях под обеспечение передаваемым имуществом на срок 7 дней заблокировано передаваемое имущество

Полученный кредит в срок не возвращён

31403
32401

30102
30102

3

От Банка России на срок 1 день

31201

30102

4

От коммерческого банка в рублях под обеспечение эмиссионными ценными бумагами на срок 15 дней обеспечение учитывается на счёте ДЕПО

31404

30102

5

От банка — нерезидента в рублях под обеспечение эмиссионными ценными бумагами на срок 5 дней обеспечение учитывается на счёте ДЕПО

31403

30102

6

Привлечены средства в форме депозита от банка сроком на 35 дней

31505

30102

7

Коммерческим банком получен кредит при недостатке средств на корсчёте банка

31301

30102

8

Привлечены средства в форме депозита от банка – нерезидента на 40 дней

31605

30102

2. Выдача межбанковского кредита

1

Выдан межбанковский кредит коммерческому банку на срок 15 дней

32004

30102

Под выданный кредит получено обеспечение в виде:

— гарантии или поручительства

32004

91305

-имущества принятого в залог

32004

91307

-ценных бумаг, принятых в залог, кроме векселей

32004

91303

Продолжение таблицы 5

1

— учтённых векселей

32004

91307

2

Под выданный МБК создан резерв

70209

32004

В последний день месяца изменяется величина резерва:

— резерв увеличивается

70209

32004

— резерв уменьшается

70209

32004

3

Выданный МБК в срок не возвращён





Перенесён резерв на счёт просроченной задолженности по кредитам

32401

70209

4

По выданному кредиту своевременно не выплачены банку проценты

32501

32004

3. Погашение межбанковского кредита

1

Погашен выданный банку – нерезиденту межбанковский кредит

30102

314

Возвращён резерв, созданный под выданный кредит

314

70209

2

Погашена задолженность по просроченным процентам по выданному МБК

314

32501


    продолжение
--PAGE_BREAK--
Тема 10 Учёт пассивных операций с ценными бумагами
1.

Таблица 6

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Поступили наличные и безналичные средства в оплату за облигации

Оприходованы безналичные денежные средства, поступившие от коммерческой организации от продажи депозитного сертификата

20202
521

520
20202

2

Погашена по номинальной стоимости облигация по истечении срока её обращения

520

52401

3

Получены денежные средства при реализации ценных бумаг индивидуальному частному предпринимателю

20202

50905

4

Начислены проценты по облигациям

Выплачены суммы денег по начисленным процентам

52502

70204

52501

52501



Тема 11 Учёт активных операций с ценными бумагами
1. Таблица 7

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Перечисление средств на покупку бумаг

30602

30102

Покупка бумаг

61203

30602

2

Переоценка бумаг в соответствии со средневзвешенной ценой бумаг

50111

70102

3

Продажа бумаг

30602

61203

4

Определение финансового результата

30102

70102

70204



Тема 12 Учёт собственных векселей банка

1. Таблица 8

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Выпуск в обращение собственного векселя банка по его номинальной цене

30102, 20202

52301

2

Продажа банком собственного векселя по цене ниже его номинала:

а) на фактическую стоимость продажи векселя;

б) на разницу между номиналом векселя и фактической ценой его реализации


52301
70204


52406
52502

3

Погашение собственного процентного векселя по истечении срока обращения

52301

30102

20202

4

Погашение собственного векселя, который при первичной реализации был продан с дисконтом:

а) на стоимость фактической продажи;

б) на сумму дисконта


52301

30102


52406

70102

5

Выкуп банком собственного векселя до поступления срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, с целью погашения

52301

30102

20202

70102

6

Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа по нему с целью погашения

52301

70204

30102

20202

7

Начислены проценты по выданному банном векселю, при поступлении срока его погашения

70204

30102

20202

Тема 13 Учёт факторинговых операций в коммерческих банках
1. Факторинг — это переуступка поставщиком долговых требований факторинговой компании или коммерческому банку, осуществляющему эти операции. Факторинговые операции являются разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента.

Факторинговые операции возникли на основе коммерческого кредита, который предоставляется продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Изменение требований к расчетам с точки зрения ускорения оборота средств вызвали необходимость для поставщиков искать пути решения проблемы дебиторской задолженности. Факторинг является сравнительно новой эффективной системой улучшения ликвидности и уменьшения финансового риска при организации платежей. Коммерческие банки, развивая эти операции, дополняют их элементами бухгалтерского, информационного, рекламного, сбытового, юридического, страхового и другого обслуживания клиентов. Это позволяет расширять круг клиентов банка, усиливать связь с ними, увеличивать прибыль банка за счет расширения операций.

Упрощенно схема сотрудничества выглядит следующим образом: 1. Клиент и Фактор заключают договор факторинга 2. Фактор оценивает дебиторов клиента, задолженность которых планируется к передаче от Клиента — Фактору. Результатом оценки является лимит установленный на дебиторов и/или клиента. 3. Клиент отгружает продукцию Дебиторам одобренных Фактором. 4. Клиент передает комплект отгрузочных документов (счет фактура, накладная) Фактору. 5. Фактор переводит до 90% от суммы переданной поставки Клиенту на расчетный счет. 6. По истечении отсрочки платежа, при непосредственном участии Фактора в управлении дебиторской задолженностью Клиента, Дебитор расплачивается с Фактором. 7. Фактор переводит оставшиеся 10 % Клиенту 8. В зависимости от Фактора, комиссия за оказанные услуги может вычитаться из 10 % или выставляться отдельным счетом. 9. В случае если Дебитор не оплачивает поставку, Фактор ведет работу с Дебитором по взысканию долга.

Основным документом, регламентирующим финансирование под уступку денежного требования на международном уровне, является Конвенция «О международном факторинге», принятая УНИДРУА (Международный институт унификации частного права), в 1988. Российская Федерация в настоящее время участником конвенции не является. В России факторинг появился только в марте 1996, когда была принята Часть вторая Гражданского кодекса.

В статье 824 ГК РФ дается следующее определение: по договору факторинга одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед финансовым агентом.

Иными словами, фактические долги (денежные требования) могут быть проданы кредитором определенному лицу, обладающему свободными денежными средствами (финансовому агенту), который обязуется выплатить клиенту (кредитору) причитающийся ему долг третьего лица, за вычетом собственных интересов и комиссии. А когда наступит срок платежа по указанным суммам, финансовый агент взыщет их с должника. Комиссия факторинговой компании обычно складывается из нескольких составляющих—комиссия за сервис, процент за деньги, комиссия за кредитный риск.

Закон различает два вида денежных требований, которые могут быть предметом уступки: срок платежа по которым уже наступил, то есть реально существующая задолженность, и платежные обязательства, срок платежа по которым еще не наступил (будущие требования).

По своей сути, факторинг – это прежде всего инструмент, обеспечивающий рост продаж без риска увеличения просроченной задолженности покупателей.

При факторинге не требуется оформление такого множества документов, как при кредите.

Факторинговое финансирование выплачивается автоматически при предоставлении накладной и счета-фактуры.

Кредит требует погашения в строго определенный срок, а факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара и находится в обороте у поставщика до тех пор, пока он осуществляет отгрузки.

Факторинг не требует залога, и за счет этого процедура привлечения оборотных средств значительно упрощается.

Кроме того, факторинг – это не только финансирование. Полный комплекс факторинговых услуг подразумевает управление дебиторской задолженностью, покрытие ряда рисков (потери ликвидности, кредитного, инфляционного, валютного), информационно-аналитическое обслуживание (специальные IT, позволяющие контролировать движение денежных средств, текущее состояние дебиторской задолженности, платежную дисциплину покупателей, планировать ежедневные финансовые потоки компании и формировать аналитические отчеты для принятия управленческих решений). Перечисленные услуги и формируют добавленную стоимость факторинга, которая отличает факторинг от обычного кредитования.

Основные преимущества для каждого субъекта факторинговых отношений:

— Поставщик, который произвел отгрузку продукции потребителю, может сразу получить от фактора (финансового агента) плату за отгруженный товар, не дожидаясь срока расчета с покупателем, что предотвращает длительные кассовые разрывы, позволяет увеличить объем продаж и конкурентоспособность, предоставляя покупателям льготные условия (отсрочку) оплаты товара под надежную гарантию. Применение факторинга позволяет получить финансирование до 80-90 % от стоимости поставляемого товара;

— Покупатель получает товарный кредит (продавец поставляет товар с отсрочкой платежа под гарантии в среднем до 3-х месяцев); увеличивает объем закупок; сводит к минимуму риск получения некачественного товара и ускоряет оборачиваемость средств;

— Банки, иные кредитные организации и специализированные организации, выкупающие денежные требования (финансовые агенты), расширяют с помощью факторинга круг оказываемых услуг, добиваются дополнительных доходов. Так финансовый агент получает не только доходы по кредиту, комиссионное вознаграждение за досрочное финансирование, но и комиссию за оказание иных финансовых услуг в рамках факторингового обслуживания.
Тема 14 Учёт лизинговых операций в коммерческих банках
1. Таблица 9

№ Задания

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Перечислены лизингодателем авансы поставщикам лизингового оборудования

47423

30102

30110

40702

Приняты к оплате документы поставщиков

47701

60310

47422

2

Осуществлена оплата поставок

47422

30102

30110

40702

Переданы предметы лизинга и дополнительные услуги лизингополучателю в порядке, определённом договором, и сформирован резерв

91506
70209

99999
47425

3

Получен лизинговый платёж

30102

30110

40702

20202

61205

4

Выкуп лизингополучателем предмета лизинга

99999

47425

91506

70107


Тема 15 Учёт валютных операций банка
2. При осуществлении операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, уполномоченные банки обязаны соблюдать лимиты открытой валютной позиции. Их величина и порядок расчетов определены в Инструкции ЦБ РФ от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации», введенной в действие приказом ЦБ РФ от 22.05.96 № 02-171.

Валютная позиция банка представляет собой соотношение требований к получению и обязательств по поставке определенной иностранной валюты. При этом указанные требования и обязательства могут быть связаны как с операциями, расчеты по которым завершаются на дату определения валютной позиции банка (т.е. на отчетную дату), так и с операциями, расчеты по которым будут завершены в будущем.

Центральный Банк РФ установил лимиты открытых валютных позиций, т.е. количественные ограничения соотношений суммарных открытых валютных позиций и собственных средств (капитала) уполномоченных банков.

Операции, которые влияют на изменение валютных позиций:

— начисление процентных и/или получение операционных доходов в иностранной валюте;

— начисление процентных и/или оплата операционных расходов, расходов на приобретение собственных средств в иностранной валюте;

— конверсионные операции, связанные с немедленной поставкой денежных средств (не позже второго рабочего дня от даты сделки) и поставкой их на определенный срок (больше двух рабочих дней от даты совершения сделки), в том числе и операции с наличной иностранной валютой;

— срочные операции, такие как: форвардные, фьючерсные, а также сделки 'своп' и пр.;

— другие операции в иностранной валюте и валютные сделки с иными валютными ценностями, за исключением драгоценных металлов, в том числе и производные финансовые инструменты валютного рынка, когда согласно  условий этих сделок предусматривается обмен иностранной валюты/других валютных ценностей, за исключением драгоценных металлов.

«Спот» — это сделка, которую осуществляют по согласованному на сегодняшний день курсу, если используют одну валюту для покупки другой, при этом окончательный расчет происходит на второй банковский рабочий день.

«Форвард» (срочная сделка) – это тип контракта, который заключают в данный момент времени при покупке одной валюты в обмен на другую по определенному курсу, с учетом совершения этой сделки в согласованный день в будущем.
Тема 16 Учёт покупки-продажи иностранной валюты у клиента (клиенту) банком за свой счёт
2. Покупка/продажа иностранной валюты производится Банком на основании поручения Клиента.

Денежные средства от продажи иностранной валюты зачисляются на счет Клиента, открытый в Банке, или перечисляются на счет, открытый в ином Банке, в соответствии с реквизитами, указанными в поручении клиента.

Покупка/продажа иностранной валюты за счет собственных средств Банка осуществляется по курсу Банка.

Курс Банка устанавливается ежедневно и формируется исходя из среднерыночного курса покупки/продажи иностранной валюты на межбанковском и биржевом рынке.

Минимальные объемы операций не лимитируются.

Она влияет на валютную позицию банка, потому что происходит изменение количества валюты в банке.
Тема 17 Учёт покупки-продажи иностранной валюты на бирже от имени и за счёт банка
2. Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения № 57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычныхторговых сессиях.

В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу сумму инвалюты, предназначенной для продажи: Д-т сч. 47423840 «Требования банка по прочим операциям» — по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей» Кредит сч. 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — /18350 руб. — на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ (1000 долл./18,35 руб.)

В день торгов и зачисления рублей за проданную инвалюту на корсчет в РКЦ заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 — 47408:

Дебет сч. 47408810 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — /18350 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу биржи)

Кредит сч. 47407840 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — 1000 долл./18300 руб. — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) Кредит сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — /50 руб. — на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ (рублевый эквивалент).

Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной валюте:

Дебет сч. 47407840 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»

Кредит сч. 47423840 «Требования банка по прочим операциям» 1000 долл./18300 руб. — на сумму обязательств в инвалюте.

Требования по сделке удовлетворяются при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом комиссионного вознаграждения бирже:

Дебет сч. 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»-/18331,65 руб. — на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,

Дебет сч. 70205810 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями» — /18,35 руб. — на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях

Кредит сч. 47408810 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» — /18350 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу биржи).

Она влияет на валютную позицию банка, потому что происходит изменение количества валюты в банке.
Тема 18 Учёт покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента от имени уполномоченного банка
1. Пример: Уполномоченный банк (банк-покупатель) покупает (продает) 1000 долл. США на бирже по поручению клиента (клиент — общество с ограниченной ответственностью, имеет рублевый и валютные счета в банке, т.е. банк-покупатель является одновременно исполняющим банком). Официальный курс ЦБ РФ в день сделки — 18,30 руб. курс биржи в тот же день — 18,35 руб., комиссия, уплачиваемая бирже — 1 долл. США, комиссия, взимаемая банком — 6 долл. США, в том числе НДС — 1 долл. США. Списание средств со счета клиента и депонирование их на счете биржи осуществляется в день, предшествующий торгам. Купленная инвалюта (рубли за проданную инвалюту) зачисляется на корсчет банка в день торгов на бирже и в тот же день на счет клиента.

Покупка иностранной валюты на бирже по поручению клиента. В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты на бирже, оформленного в соответствии с требованиями п. 5 указания № 383-У (в день, предшествующий торгам), уполномоченный банк обязан до начала торгов на бирже оформить реестр поручений резидентов на покупку иностранной валюты на валютном рынке на основании данных, содержащихся в поручениях на покупку. (При исполнении поручений на покупку валюты вне ММВБ реестр поручений не оформляется.) При депонировании рублевых средств клиента, необходимых для выполнения его поручения, в банке выполняются следующие проводки по лицевому счету клиента.

Дебет сч. 40702810 «Счета негосударственных предприятий -коммерческие предприятия и организации» Кредит сч. 47405810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — /18350 руб. — на сумму списанного с расчетного счета клиента рублевого покрытия для покупки инвалюты (по курсу биржи); Дебет сч. 70205810 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

Кредит сч. 47403810 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» -/18,35 руб. — на сумму рублей, необходимых' для покупки инвалюты для оплаты комиссии биржи, которая будет удержана в рублях.

В тот же день рублевые средства депонируются на счете биржи:

Дебет сч.47405810

Кредит сч. 30102810 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» — /18350 руб. — на сумму списанного покрытия; Д-т сч.47403810

Кредит сч. 30102810 -/18,35 руб. — на сумму начисленных расходов.

Лицевой счет клиента на балансовом счете 47405810м при этом закрывается

В день торгов при зачислении купленной для клиента инвалюты на корсчет «Ностро» за минусом комиссии биржи (1001 долл. — 1 долл.) выполняется проводка по лицевому счету клиента:

Дебет сч. 30114840 «Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ» Кредит сч. 47405840.1000 долл./18300 руб. — на сумму купленной инвалюты (по курсу ЦБ РФ).

В тот же день купленная инвалюта в полном объеме зачисляется на специальный транзитный валютный счет клиента:

Дебет сч.47405840

Кредит сч. 40702840 1000 долл./18300 руб. — на сумму, зачисленную на счет клиента.

Если купленная валюта зачисляется не в день поступления ее на корсчет уполномоченного банка, то она подлежит текущей переоценке на счете 47405840 и должна быть зачислена на СТВС клиента не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения на покупку (включая день исполнения).

Лицевой счет клиента на балансовом счете 47405840 при этом закрывается.

Комиссия с клиента может удерживаться в инвалюте с его текущего валютного счета при условии, что на нем достаточно средств для уплаты комиссии в инвалюте, или сего СТВС при условии, что валюта приобретена на эти цели в соответствии с п.6 указания 383-У. В противном случае комиссия должна удерживаться в рублях (этот вариант будет рассмотрен в следующем подразделе).

Дебет сч. 40702840 5 долл./91,50 руб. — на сумму комиссии в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

Кредит сч. 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» -/91,50 руб. -на сумму рублевого эквивалента комиссии по курсу ЦБ РФ; Дебет сч. 40702840

Кредит сч. 60301840 «Расчеты с бюджетом по налогам» 1 долл./18,30руб. — на сумму НДС с комиссии.

Эта сумма отражается по лицевому счету «Расчеты с бюджетом по НДС в долларах США», как кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит текущей переоценке в связи с изменением официального курса ЦБ РФ с момента ее возникновения до момента погашения. Если НДС будет уплачиваться в бюджет по сроку в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты (например, 18,50 руб., то эта операция отразится на валютной позиции банка как конверсионная, т.е. как покупка инвалюты по курсу ЦБ РФ:

Дебет сч. 60301840 1 долл./18,50 руб. — на сумму погашаемой кредиторской задолженности

Кредит сч. 30102810 -/18,50 руб. — на сумму, списанную с корсчета банка (по курсу ЦБ РФ на дату списания).

Будет ошибкой, если конверсионная операция будет совершена в день возникновения кредиторской задолженности в инвалюте, т.е. по курсу ЦБ РФ на эту дату, так как это приведет к недоплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость:

Дебет сч. 60301840 1 долл./18,30руб. -на сумму закрываемой задолженности

Кредит сч. 60301810 -/18,30 руб. — на сумму открываемой задолженности в рублях, которая в дальнейшем переоцениваться не будет, что и приведет к занижению суммы этого налога, причитающейся в бюджет.    продолжение
--PAGE_BREAK--