Реферат: Добавочный капитал в кредитных организациях
--PAGE_BREAK--По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
§ При приобретении ценных бумаг осуществляются бухгалтерские
проводки:
а) положительная переоценка
Дт50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
Кт10603(П)«Положительная переоценка ценных бумаг»
б) отрицательная переоценка
Дт10605(А)«Отрицательная переоценка ценных бумаг»
Кт50220(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
50720(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) отрицательная в пределах положительной
Дт10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»
Кт50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
б) положительная переоценка в пределах отрицательной
Дт50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
Кт10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»
в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются:
Дт50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
Кт10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»
г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются:
Дт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»
Кт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются проводками:
§ суммы положительной переоценки
Дт10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»
Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами)
§ суммы отрицательной переоценки
Дтсчета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)
Кт10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»
Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка и (или) переведены на другие балансовые счета, то суммы их последней переоценки подлежат обязательному списанию путем сторнирования (обратное сторно) в следующем порядке.
По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляются бухгалтерские проводки:
а) положительная переоценка
Дтбалансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг
Кт50121
50621
б) отрицательная переоценка
Дт50120(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
50620(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»
Ктбалансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг
Глава
II
.
Практическое задание.
2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.
№ счета
Наименование разделов и счетов баланса
Признак
счета
Актив
Пассив
1-го порядка
2-го порядка
Раздел №1. Капитал.
102
Уставной капитал кредитных организаций
10207
Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
П
180000000
Итого по счету:
180000000
106
Добавочный капитал
10601
Прирост стоимости имущества при переоценке
П
30000000
10602
Эмиссионный доход
П
50000000
Итого по счету:
80000000
107
Резервный фонд
10701
Резервный фонд
П
18000000
Итого по счету:
18000000
108
Нераспределенная прибыль
10801
Нераспределенная прибыль
П
40000000
Итого по счету:
40000000
Итого по разделу:
318000000
Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.
202
Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202
Касса кредитных организаций
А
60000000
20206
Касса обменных пунктов
А
15000000
20208
Денежные средства в банкоматах
А
10000000
Итого по счету:
85000000
203
Драгоценные металлы
20308
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях
А
5000000
20309
Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах
П
18000000
20321
Резервы на возможные потери
П
100000
Итого по счету:
5000000
18100000
Итого по разделу:
90000000
18100000
Раздел №3. Межбанковские операции.
301
Корреспондентские счета
30102
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
А
600000000
30109
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
П
150000000
30110
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
А
100000000
30114
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
А
70000000
30126
Резервы на возможные потери
П
3400000
Итого по счету:
770000000
153400000
302
Счета кредитных организаций по другим операциям
30202
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России
А
32000000
30204
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России
А
9000000
30213
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях
А
3000000
30226
Резервы на возможные потери
П
90000
Итого по счету:
44000000
90000
313
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31303
На срок от 2 до 7 дней
П
120000000
Итого по счету:
120000000
314
Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
31404
На срок от 8 до 30 дней
П
80000000
Итого по счету:
80000000
320
Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
32003
На срок от 2 до 7 дней
А
14000000
32015
Резервы на возможные потери
П
700000
Итого по счету:
14000000
700000
Итого по разделу:
828000000
354190000
Раздел №4. Операции с клиентами
406
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
40602
Коммерческие организации
П
25000000
Итого по счету:
25000000
407
Счета негосударственных организаций
40701
Финансовые организации
П
36000000
40702
Коммерческие организации
П
280000000
40703
Некоммерческие организации
П
15000000
Итого по счету:
331000000
408
Прочие счета
40802
Физические лица -индивидуальные предприниматели
П
12000000
Итого по счету:
12000000
409
Средства в расчетах
40901
Аккредитивы к оплате
П
17000000
40903
Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами
П
30000000
40911
Транзитные счета
П
35000000
Итого по счету:
82000000
420
Депозиты негосударственных финансовых организаций
42002
На срок до 30 дней
П
18000000
Итого по счету:
18000000
423
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301
Депозиты до востребования
П
140000000
42303
Депозиты на срок от 31 до 90 дней
П
60000000
42305
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
П
11500000
Итого по счету:
211500000
449
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44905
На срок от 91 до 180 дней
А
2000000
Итого по счету:
2000000
451
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45104
На срок от 31 до 90 дней
А
14000000
Итого по счету:
14000000
452
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203
На срок до 30 дней
А
110000000
45205
На срок от 91 до 180 дней
А
146000000
Итого по счету:
256000000
455
Кредиты, предоставленные физическим лицам
45505
На срок от 181 дня до 1 года
А
63000000
45506
На срок от 1 года до 3 лет
А
57000000
Итого по счету:
120000000
474
Расчеты по отдельным операциям
47401
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
П
10000000
47402
Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
А
8000000
47423
Требования по прочим операциям
А
10000000
47425
Резервы на возможные потери
П
500000
Итого по счету:
18000000
10500000
477
Операции финансовой аренды (лизинга)
47701
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)
А
30000000
Итого по счету:
30000000
Итого по разделу:
440000000
690000000
Раздел №5. Операции с ценными бумагами
502
Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
50208
Прочие долговые обязательства
А
67000000
50219
Резервы на возможные потери
П
1850000
Итого по счету:
67000000
1850000
503
Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
50308
Прочие долговые обязательства
А
78000000
50319
Резервы на возможные потери
П
3900000
Итого по счету:
78000000
3900000
515
Прочие векселя
51504
Со сроком погашения от 91 до 180 дней
А
6000000
51510
Резервы на возможные потери
П
300000
Итого по счету:
6000000
300000
520
Выпущенные облигации
52003
Со сроком погашения от 91 до 180 дней
П
100000000
Итого по счету:
100000000
522
Выпущенные сберегательные сертификаты
52204
Со сроком погашения от 181 дня до 1 года
П
34000000
Итого по счету:
34000000
523
Выпущенные векселя и банковские акцепты
52304
Со сроком погашения от 91 до 180 дней
П
25000000
Итого по счету:
25000000
525
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
52503
Дисконт по выпущенным ценным бумагам
А
5000000
Итого по счету:
5000000
Итого по разделу:
156000000
165050000
Раздел №6. Средства и имущество
601
Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
60102
Акции дочерних и зависимых организаций
А
12000000
60105
Резервы на возможные потери
П
600000
Итого по счету:
12000000
600000
603
Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301
Расчеты по налогам и сборам
П
6000000
60305
Расчеты с работниками по оплате труда
П
14660000
60308
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
А
250000
60323
Расчеты с прочими дебиторами
А
50000
60324
Резервы на возможные потери
П
15000
Итого по счету:
300000
20675000
604
Основные средства
60401
Основные средства (кроме земли)
А
41000000
Итого по счету:
41000000
606
Амортизация основных средств
60601
Амортизация основных средств
П
1585000
Итого по счету:
1585000
608
Финансовая аренда (лизинг)
60804
Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)
А
2000000
60805
Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)
П
100000
60806
Арендные обязательства
П
1700000
Итого по счету:
2000000
1800000
610
Материальные запасы
61008
Материалы
А
1700000
Итого по счету:
1700000
Итого по разделу:
57000000
24660000
Раздел №7. Результаты деятельности.
705
Использование прибыли
70501
Использование прибыли отчетного года
А
6000000
Итого по счету:
6000000
706
Финансовый результат текущего года
70601
Доходы
П
25000000
70603
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
П
5000000
70606
Расходы
А
19000000
70608
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
А
4000000
Итого по счету:
23000000
30000000
Итого по разделу:
29000000
30000000
ИТОГО:
1600000000
1600000000
продолжение
--PAGE_BREAK--
2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.
№ операции
Наименование документа
Содержание операции
Сумма в рублях
Номер корреспондирующего счета
Дт
Кт
1
Мемориал.
ордер
Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке
8000000
60401 (А)
10601(П)
2
ПП
Зачислены суммы эмиссионного дохода
5000000
30102(А)
10602(П)
3
Мемориал.
ордер
Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества
1000000
10601(П)
60401(А)
4
Мемориал.
ордер
Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии
6000000
10601(П)
10801(П)
5
Мемориал.
ордер
Учтены суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью
4000000
50221 (А)
10603(П)
6
Мемориал.
ордер
Учтены суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
1500000
10603(П)
50221(А)
7
Мемориал.
ордер
Учтены суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии, при их выбытии (реализации)
2000000
10603(П)
70601(П)
8
Мемориал.
ордер
Учтены суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их текущей (справедливой) стоимостью
5300000
10605(А)
50720(П)
9
Мемориал.
ордер
Учтены суммы уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
3000000
50720(П)
10605(А)
10
Мемориал.
ордер
Учтены суммы увеличения уставного капитала
15000000
10602(П)
10207(П)
2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.
№ 60401 (А) « Основные средства» № 10601 (П) «Прирост стоимости
имущества при переоценке»
Дебет
Кредит
Сн = 30000000
3) 1000000
4) 6000000
1) 8000000
Об = 7000000
Об = 8000000
Ск = 31000000
Дебет
Кредит
Cн = 41000000
1) 8000000
3) 1000000
Об = 8000000
Об = 1000000
Ск = 48000000
№ 30102(А) «Корреспондентские счета № 10602(П) «Эмиссионный доход»
кредитных организаций в Банке России»
Дебет
Кредит
Сн = 50000000
10) 15000000
2)5000000
Об = 15000000
Об = 5000000
Ск = 40000000
Дебет
Кредит
Cн =600000000
2) 5000000
Об = 5000000
Об = 0
Ск = 605000000
№ 10801(П) «Нераспределенная № 50221 (А) « Переоценка ценных
прибыль» бумаг – положительные разницы»
Дебет
Кредит
Сн=0
5)4000000
6)1500000
Об = 4000000
Об = 1500000
Ск =2500000
Дебет
Кредит
Сн=40000000
4) 6000000
Об = 0
Об = 6000000
Ск =46000000
№ 10603(П) «Положительная переоценка № 70601(П) «Доходы»
ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи»
Дебет
Кредит
Сн=0
6)1500000
7)2000000
5) 4000000
Об = 3500000
Об = 4000000
Ск =500000
Дебет
Кредит
Сн=25000000
7)2000000
Об = 0
Об = 2000000
Ск =27000000
№ 10605(А) «Отрицательная переоценка № 50720(П) «Переоценка бумаг ценных бумаг, имеющихся в наличии для — отрицательные разницы»
продажи»
Дебет
Кредит
Сн=0
8) 5300000
9)3000000
Об = 5300000
Об = 3000000
Ск =2300000
Дебет
Кредит
Сн=0
9)3000000
8)5300000
Об = 3000000
Об = 5300000
Ск =2300000
№ 10207(П) «Уставный капитал кредитных
организаций, созданных в форме акционерного
общества»
Дебет
Кредит
Сн=180000000
10) 15000000
Об =0
Об =15000000
Ск =195000000
продолжение
--PAGE_BREAK--
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.
№ Балансового счета
Остаток на 8 февраля 2009 г.
Обороты за 8 февраля 2009 г.
Остаток на 9 февраля 2009 г.
1-го порядка
2-го порядка
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
102
10207
180000000
0
15000000
195000000
106
10601
30000000
7000000
8000000
31000000
106
10602
50000000
15000000
5000000
40000000
106
10603
0
3500000
4000000
500000
106
10605
0
5300000
3000000
2300000
107
10701
18000000
0
0
18000000
108
10801
40000000
0
6000000
46000000
202
20202
60000000
0
0
60000000
202
20206
15000000
0
0
15000000
202
20208
10000000
0
0
10000000
203
20308
5000000
0
0
5000000
203
20309
18000000
0
0
18000000
203
20321
100000
0
0
100000
301
30102
600000000
5000000
0
605000000
301
30109
150000000
0
0
150000000
301
30110
100000000
0
0
100000000
301
30114
70000000
0
0
70000000
301
30126
3400000
0
0
3400000
302
30202
32000000
0
0
32000000
302
30204
9000000
0
0
9000000
302
30213
3000000
0
0
3000000
302
30226
90000
0
0
90000
313
31303
120000000
0
0
120000000
314
31404
80000000
0
0
80000000
320
32003
14000000
0
0
14000000
320
32015
700000
0
0
700000
406
40602
25000000
0
0
25000000
407
40701
36000000
0
0
36000000
407
40702
280000000
0
0
280000000
407
40703
15000000
0
0
15000000
408
40802
12000000
0
0
12000000
409
40901
17000000
0
0
17000000
409
40903
30000000
0
0
30000000
409
40911
35000000
0
0
35000000
420
42002
18000000
0
0
18000000
423
42301
140000000
0
0
140000000
423
42303
60000000
0
0
60000000
423
42305
11500000
0
0
11500000
449
44905
2000000
0
0
2000000
451
45104
14000000
0
0
14000000
452
45203
110000000
0
0
110000000
452
45205
146000000
0
0
146000000
455
45505
63000000
0
0
63000000
455
45506
57000000
0
0
57000000
474
47401
10000000
0
0
10000000
474
47402
8000000
0
0
8000000
474
47423
10000000
0
0
10000000
474
47425
500000
0
0
500000
477
47701
30000000
0
0
30000000
502
50208
67000000
0
0
67000000
502
50219
1850000
0
0
1850000
502
50221
0
4000000
1500000
2500000
503
50308
78000000
0
0
78000000
503
50319
3900000
0
0
3900000
507
50720
0
3000000
5300000
2300000
515
51504
6000000
0
0
6000000
515
51510
300000
0
0
300000
520
52003
100000000
0
0
100000000
522
52204
34000000
0
0
34000000
523
52304
25000000
0
0
25000000
525
52503
5000000
0
0
5000000
601
60102
12000000
0
0
12000000
601
60105
600000
0
0
600000
603
60301
6000000
0
0
6000000
603
60305
14660000
0
0
14660000
603
60308
250000
0
0
250000
603
60323
50000
0
0
50000
603
60324
15000
0
0
15000
604
60401
41000000
8000000
1000000
48000000
606
60601
1585000
0
0
1585000
608
60804
2000000
0
0
2000000
608
60805
100000
0
0
100000
608
60806
1700000
0
0
1700000
610
61008
1700000
0
0
1700000
705
70501
6000000
0
0
6000000
706
70601
25000000
0
2000000
27000000
706
70603
5000000
0
0
5000000
706
70606
19000000
0
0
19000000
706
70608
4000000
0
0
4000000
Итого:
1600000000
1600000000
50800000
50800000
1616800000
1616800000
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии
Реферат по бухгалтерии
Автоматизація процесів каталогізації документів в Україні
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Учет и анализ иатериальных запасов в учреждениях здравоохранения
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Организация работы с документами в бухгалтерии 2
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Последовательность закрытия счетов и отражение их в бухгалтерских регистрах в СПК Дубенский Ва
3 Сентября 2013