Реферат: Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами

--PAGE_BREAK--ГЛАВА 2. Учёт расчётов  с внебюджетными социальными фондами
2.1. Состав ФОТ и выплат социального характера.

Инструкция о составе Фонда заработной платы и выплат социального характера утверждена постановлением Госкомстата России, Минфином России, Минтрудом России и Центральным банком России. Введена в действие с 1 января 1996 г.

Общие положения:

В состав ФОТ включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стиму-лирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрения, а так же выплаты за питание, жильё, топливо, носящие регулярный характер.

В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов).                 

Состав ФОТ:

Включению в  фонд заработной платы, в частности, подлежат:

Оплата за отработанное время

-         Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.

-         З/п, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки реализации продукции (выполнение работ и оказание услуг).

-         Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.

-         Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.

-         Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам.

-         Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения за выслугу лет, стаж работы.

-         Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностям и других районах с тяжёлыми климатическими условиями.

Доплату за работу во вредных или опасных условиях и на тяжёлых работах.

Доплаты за работы в ночное время.

Оплата работы в выходные и праздничные дни.

Оплата сверхурочной работы.

Оплата работникам за дни отдыха, предоставляемые в связи с работой сверхнормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работы, при суммированном учёте рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно.

-         Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий освобождённых от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации.

-         Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.

-         Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.

-         Оплата труда лиц принятых на работу по совместительству.

Оплата за неотработанное время

-         Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).

-         Оплата льготных часов подростков.

-         Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

-         Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.

-         Оплата простоев не по вине работников.

-         Оплата за время вынужденного прогула.

Единовременные поощрительные выплаты

-         Единовременные (разовые) премии независимо от источника их выплаты.

-         Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет.

-         Материальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников.

-         Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

-         Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

Выплаты на питание, жильё, топливо

-         Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов.

-         Оплата стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно.

-         Стоимость бесплатно предоставленных работникам жилья и  коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за предоставление их бесплатно.

-         Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверхпредусмотренного законодательством).

-         Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

Выплаты социального характера:

К выплатам социального характера, в частности, относятся:

-         Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счёт предприятия.

-         Страховые платежи, уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу работников за счёт средств предприятия.

-         Взносы на добровольное медицинское страхование работников за счёт средств предприятия.

-         Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам, за счёт средств предприятия.

-         Оплата путёвок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счёт средств предприятия.

-         Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях.

-         Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребёнком (без пособий по социальному страхованию).

-         Суммы, выплаченные за счёт средств предприятия, в возмещение вреда, причинённого работникам увечья, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших.

-         Выходное пособие при прекращении трудового договора.

-         Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности и штата работников.

-         Выплаты за счёт средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.

-         Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия.

-         Расходы на погашение ссуд, выданных работнику предприятия.
2.2.        
Учёт расчётов с внебюджетными социальными фондами.

Перечень выплат на которые начисляются страховые взносы

Страховые взносы (платежи) во внебюджетные  фонды начисляются предприятиям на все виды выплат (в денежном или натуральном выражении) по всем основаниям включая штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы.

   — оплата простоев, времени выполнения гос.обязанностей, часов ночной работы, сверх.урочных, за совмещение профессий, премии за производственные результаты;

     ПЕНСИОННЫЙ ФОНД: Статьёй 100 закона  РФ от 20.11.90  № 340-1 «О государственных пенсиях в РФ» предусмотрено, что заработок для исчисления пенсий включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

          Начисление страховых взносов производиться работодателем по отношению к выплатам, начисленным работнику, независимо от источников их финансирования. В соответствии с действующим законодательством, начиная с 1997 года, расширена база для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для предприятий за счёт вознаграждений, выплачиваемых по всем (а не только подряда и поручения, как было установлено ранее) договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

          Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ. 69-1. Виды выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ определены  постановлением Правительства РФ от 7.07.99  № 765. Пособия выплачиваемые за счёт ФСС:

выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на погребение; оплата путёвок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в детские загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и др.

 ПЕНСИОННЫЙ ФОНД. 69-2.  Виды выплат  на которые не начисляются  страховые взносы в Пенсионный Фонд, определены  постановлением Правительства РФ от 07.05.97 № 546 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ»:

  — выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством РФ, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности и т.д.;

  — государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты;

  — суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательствам РФ в возмещении вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей;

  — материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

  — единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии;

  — суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтверждённые фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приёмом на другую работу в другую местность;

  — стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников;

  — стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией;

 -  стипендии выплачиваемые за период обучения;

 -  доходы по акциям и др. доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);

 -  суммы страховых платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключённого на срок не менее одного года;

ФСС:

Дт 20,23,25,26,31,43,47,88,89/Кт 69-1 начислены в установленном размере платежи в Фонд социального страхования

Дт 69-1/Кт 51   перечислены с расчётного счёта платежи в ФСС

Дт 69-1/Кт 70  начислены членам трудового коллектива пособия за счёт средств ФСС

Дт 50/ Кт 69-1  поступили наличные деньги в кассу от членов трудового коллектив в частичную оплату стоимости льготных соцстраховских путёвок

ПФ:

Дт 20,23,25,26,31,88,89/ Кт 69-2   начисляются страховые взносы в Пенси-онный фонд

Дт 70/Кт 69-2    1% из заработной платы удерживается в ПФ.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Дт 76/Кт 69-2     произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.
ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ  69-3;

ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ69-4;

  -    компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении;

-         дотации на обеды, стоимость путёвок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счёт чистой прибыли;

-         материальная помощь, выплачиваемая работнику на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника;

-         по больничным листам, пособия по беременности и родам, на детей, ритуальное и др.;

-         компенсация в пределах установленных норм

-         доходы по акциям

ФОМС:

Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/ Кт 69-3 суммы взносов начисленные в                                                      ФОМС от отплаты труда

Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчётного счёта платежи в ФОМС  в уста-новленные   сроки

ФЗН:

Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4  начислены в установленном размере платежи в Фонд занятости населения

Дт 69-4/Кт 51  Перечислены с расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.

          Страхование от несчастных случаев:

В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Правительство Российской Федерации постановляет:
Правила
Отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска.

1.Настоящие правила определяют порядок отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска для установления страховых тарифов, соответствующих уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сложившемуся в отраслях экономики.

2.Все отрасли экономики дифференцируются по группам в зависимости от класса профессионального риска.

3.Классификация отраслей экономики по классам профессионального риска согласно приложению предусматривает 14 классов профессионального риска. Наименование отраслей экономики, используемые в указанной классификации, соответствуют общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства».

4.Класс профессионального риска для отрасли экономики определяется величиной интегрального показателя профессионального риска.

6.Интегральный показатель профессионального риска рассчитывается по формуле    Ип = (Sвв :  Sфот) ´100, где

Ип – интегральный показатель профессионального риска по отрасли экономики, выраженный в %;

Sвв – сумма в возмещение вреда, начисленная в отрасли экономики в истёкшем календарном году;

Sфот – размер фонда оплаты труда в отрасли экономики, на который начислены взносы в ФСС  РФ в истёкшем календарном году.

8.Организации и физические лица, являющиеся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат отнесению к отрасли экономики, которой соответствует их основная деятельность. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким отраслям экономики, он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска.

11.Класс профессионального риска страхователя определяется ФСС  РФ в соответствии с предусмотренной настоящими Правилами классификацией отраслей экономики по классам профессионального риска.

12. При изменении класса профессионального риска отрасли экономики ФСС  РФ в соответствии с внесёнными в классификацию отраслей экономики по классам профессионального риска коррективами изменяет класс профессионального риска страхователя.

Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год.Принят Государственной Думой 1 декабря 1999 г. Одобрен Советом Федерации 23 декабря 1999 г.

Установленные страховые тарифы на 2000 год:

 
I    Класс профессионального риска – 0,2

 
II   Класс профессионального риска – 0,3

 IIIКласс профессионального риска – 0,5

 IVКласс профессионального риска – 1,4

 
V
   Класс профессионального риска – 1,7

 
VIКласс профессионального риска – 1,8

 
VIIКласс профессионального риска – 1,9

 
VIIIКласс профессионального риска – 3,1

 
IX
   Класс профессионального риска – 3,7

 
X    Класс профессионального риска – 3,8

 
XI  Класс профессионального риска – 4,3

 
XII
Класс профессионального риска – 5,9

 
XIII
Класс профессионального риска – 6,8

 
XIVКласс профессионального риска – 10,7



2.3. Отчётность по внебюджетным социальным фондам.

Страхователи ежеквартально представляют в соответствующие социальные фонды расчётные ведомости установленной формы по страховым платежам. Эти ведомости составляют в двух экземплярах нарастающим итогом с начала года. Первый экземпляр представляют в территориальное отделение социального фонда, второй экземпляр с распиской уполномоченного фонда хранится в делах организации в течение 5 лет.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды:

В ФСС – один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истёкший месяц (п.2.6 Инструкции ФСС):

В ПФ – ежемесячно  в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы (п.43 Инструкции ПФ):

В ФОМС – один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истёкший месяц (п.10 Инструкции ФОМС)

Срок уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения НЕ УСТАНОВЛЕН.

          Начисленные платежи перечисляются не позднее установленных сроков (Дт 69 / Кт 51). Для этого организации представляют в учреждение банка платёжные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платёжное поручение предоставляется в банк независимо от состояния расчётного счёта. За нарушение установленных сроков платежа организации сами начисляют (Дт 88 / Кт 69) и уплачивают (Дт 69/ Кт 51) пеню в установленном размере из чистой прибыли за весь период просрочки. Дата выдачи заработной платы устанавливается в коллективном договоре или других документах (приказом, распоряже-нием, соглашением, уставом, решением общего собрания) и указывается в

Заявлении на регистрацию. Если организация переменила дату получения заработной платы, то она обязана в письменной форме известить социальные фонды с приложением справки банка об этом либо копии кассовой заявки. Излишне внесённые на счета внебюджетных фондов суммы страховых взносов зачитываются в счёт очередных платежей в фонды или возвращаются плательщику.

          Днём уплаты  страховых взносов в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счёта организации независимо от времени зачисления её на счёт исполнительного органа фонда. При перечислении страховых взносов на счета профсоюзных организации, такие суммы являются задолженностью и взыскиваются органами Фонда социального страхования РФ и налоговыми органами в бесспорном порядке.

          Днём уплаты страховых взносов в пенсионный фонд считается день, когда соответствующие средства списаны с расчётного счёта плательщика. Однако, согласно статье 8 Закона № 56 – ФЗ, работодатели уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках средств, для выплаты заработной платы работникам. Если расчёты с работниками ведутся в безналичном порядке (например, с использованием пластиковых карт банков), то страховые взносы в данном случае должны уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые счета работников. Если организация не имеет счёта в банке, то уплата страховых взносов осуществляется в дни фактической выдачи заработной платы. Аналогичный порядок действует для работодателей, которые производят выплаты работникам в наличной форме. Статьёй 8 Закона №56 – ФЗ уточнены сроки уплаты страховых взносов для организаций, заключающих авторские договоры, а так же договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и выплачивающих по ним вознаграждение. Уплата страховых взносов по таким договорам должна производиться организациями в дни фактических выплат по договору.

          Так как день уплаты в Фонд занятости населения не установлен, по существующей на сегодняшний день практике на него распространяется норма, предусмотренная для налоговых платежей в бюджет.

          Если отчёт сдан не вовремя, т.е. позднее установленного срока, то с плательщика взыскивается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате в отчётном квартале страховых взносов. Если у вас нет возможности лично представить расчётную ведомость ( болезнь, выполнение гос.обязанностей и др.), необходимо отправить её по почте заказной корреспонденцией с уведомлением. Штамп почтового отделения о приёме отправления и будет сроком предоставления отчёта, поэтому важно сохранить квитанцию почтового отделения.

          Когда последний день предоставления отчёта совпадает с выходным днём, отчёт следует представить не позднее 1-го рабочего дня после выходного. Так, если 15-е (30-е) число – суббота, то последний срок сдачи –17-е число (1-е или 2-е число следующего месяца). Некоторые региональные отделения государственных внебюджетных социальных фондов требуют предоставить квартальные отчёты лично. Такая норма не предусмотрена законодательством.


    продолжение
--PAGE_BREAK--