Реферат: Учет дебиторской и кредиторской задолженности

--PAGE_BREAK--
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Виола» за период 2001 – 2003 гг.


Расчеты с дебиторами

2001 г

2002 г.

2003 г.

Отклонения

2002г. от 2001 г.

2003 г. от 2002 г.

∑ тыс. руб.

уд. вес, %

∑ тыс. руб.

уд. вес, %

∑ тыс. руб.

уд. вес, %

∑ тыс. руб.

уд. вес, %

∑ тыс. руб.

уд. вес, %

За работы и  услуги

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

За товары отгруженные

89908

96,46

17326

21,47

383222

87,94

-72582

-47,99

365896

66,47

С бюджетом

3111

3,34

-

-

-

-

-3111

-3,34

-

-

Авансы, выданные



-

1980

2,45

-

-

1980

2,45

-1980

-2,45

Прочие дебиторы

188

0,2

61378

76,08

52556

12,06

61190

75,88

-8822

-64,02

Итого:

93207

100

80684

100

435778

100

-12523



355094




Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2001 году расчеты за товары отгруженные составляли 96,46%  всей задолженности, то в 2002 г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение задолженности говорит об улучшении платежеспособности. Однако в 2003 году по сравнению с 2002 годом  дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на снижение платежеспособности. В целом дебиторская задолженность в общем объеме оборотных средств составила на протяжении ряда лет значительную долю, более половины. Чем выше этот показатель, тем  менее мобильна структура имущества предприятия.

  

         Если бы  на конец отчетного периода  у предприятия имелась просроченная задолженность, то мы могли бы высчитать еще один показатель —  долю сомнительной  дебиторской задолженности в  общем составе дебиторской задолженности:

        

          У сдз = СЗ/ДЗ *100,  где
СЗ – сомнительная задолженность.

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту говорит о том, что ликвидность активов предприятия снижается.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.
 
   

2.2        Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых  ресурсов в оборот изучаемого предприятия,  что на время увеличивает его финансовые возможности. Методика анализа аналогична анализу дебиторской задолженности, он основан на данных форм №1, №5, данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.   Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности  составляется сводная таблица, в которой данная задолженность группируется по срокам образования (аналогично таблице 2.1)
Таблица 2.4
Анализ кредиторской задолженности в   ООО «Виола»                 по срокам образования за 2003 г.

№ п/п

Статьи кредиторской задолженности

Всего на конец 2003 г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.:

до 1

1-3

3-6

6-12

более 12

1

За отгруженные товары

644937

-

-

644937

-

-

2

По оплате труда

4227

-

-

4227

-

-

3

По соц. страхованию и обеспечению

3180

-

-

3180

-

-

4

Перед бюджетом

19585

-

-

19585

-

-

5

Авансы полученные

6003

-

-

6003

-

-

6

Прочие кредиторы

491

-

-

491-

-

-



Всего

678423

-

-

678423

-

-



Из данной таблицы видим, что  сроки образования кредиторской задолженности составили 3-6 месяцев, и она относится к просроченной.
Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составим еще одну таблицу:
                                                                           Таблица 2.5
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности    ООО «Виола» за 2001-2003 гг.


Расчеты с кредиторами

2001 г

2002 г.

2003 г.

Отклонения

2002г. от 2001 г.

2003г. от 2002 г.

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑,  тыс. руб.

уд. вес, %

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑,  тыс.  руб.

уд. вес, %

За товары, работы и  услуги

257538

92,34

374808

97,06

644937

95,06

117270

4,72

2710129

-2

По оплате труда

3302

1,18

1738

0,45

4227

0,62

-1564

-0,73

2489

0,17

По социальному страхованию и обеспечению

1668

0,6

868

0,22

3180

0,47

-800

-0,38

2312

0,25

С бюджетом

6033

2,16

3939

1,02

19585

2,89

-2094

-1,14

15646

1,87

По авансам полученным

526

0,19

-

-

6003

0,88

-526

-0,19

6003

0,88

Прочие кредиторы

9827

3,53

4790

1,25

491

0,08

-5037

-2,28

-4299

-1,17

Итого:

278894

100

386143

100

678423

100

107249

-

292280

-


Данные таблицы показывают, что в составе и структуре  кредиторской задолженности  произошли изменения. Так, если в 2001 году по расчетам за товары и услуги она составила 257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%.  Но в 2003г.  задолженность по этой же статье снизилась на 2%.  Наибольшее увеличение кредиторской задолженности  произошло в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары – на 117270 тыс. руб. или 4,72%,  была ликвидирована  задолженность по полученным авансам. Основной причиной изменений  задолженности стали  взаимные неплатежи.
  В процессе анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)

                                                 Сред. величина  КЗ
или   эту формулу можно представить иначе (она удобнее для бухгалтера):
К об.кр.з. =         строка 010 ф.№2                                              2 

                  0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)

                                  
Исходя из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии и период ее погашения в днях. Все расчеты произведем в таблице:
                                                                             Таблица 2.6
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности               ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

Показатели

2001 г.

2002 г.

2003 г.

Отклонения (+, -)

2002г. от 2001г.

2003г. от 2002г.

Выручка от реализации продукции, руб.

1385948

1596698

1579234

160750

32536

Средняя КЗ, руб.

280914

332518,5

532283

51604,5

199764,5

Коэффициент оборачиваемости (стр.1: стр.2)

4,9

4,65

2,97

-0,25

-1,68

Период инкассирования ДЗ, дни(360: стр.3)

73

77

121

4

44



Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:

      __                 ___  

В = КЗ*Д      где  КЗ  -  средняя кредиторская задолженность;

       ВП                В   -  период погашения задолженности;

                           Д   -  календарные дни;

                           ВР -  выручка от реализации продукции.
            __              __

∆Вкз = КЗ1*
Д  _    КЗ0*
Д

          ВР1           ВР

      

            __              __

∆Ввр = КЗ0*
Д  _    КЗ0*
Д  ;                  ∆В= ∆Ввр +  ∆Вкз

                       ВР1           ВР
  

Рассчитываем влияние  средней кредиторской задолженности на период погашения за 2001-2002гг:
       ∆Вкз = 332518,5*360  _    280914*360   = 12 дней

           1546698            1546698
и влияние выручки от реализации продукции на этот же период: 

 

       ∆Ввр = 280914*360  _    280914*360   = -8 дней

           1546698            1385948

 

тогда совокупное влияние факторов  ∆В= 12-8 =4 дня.
В период 2002-2003гг  влияние средней кредиторской задолженности   на период погашения составило:
       ∆Вкз = 532283*360  _    332518,5*360   = 45 дней

         1579234                1579234
а влияние выручки (выпуска продукции):

      ∆Ввр = 332518,5*360  _    332518,5*360   = -1 день

           1579234            1546698

тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:

    ∆В= 45+(-1) = 44 дня.

Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.

Основной  причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7

 
                                                                      
                                                             
 
                                                                             Таблица 2.7    продолжение
--PAGE_BREAK--