Реферат: Учет финансовых результатов организации на примере ООО Фрегат
--PAGE_BREAK--Сальдо на начало года отсутствует
2.2. Учет распределения прибыли.
Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.
Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалую, наравне с распределением дохода физических лиц самой главной.
Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящей перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождает новые формы и методы этого распределения.
По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях:
Прибыли предприятия
Бюджет Предприятие Собственники
Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.
Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. Существенным в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
В современных условиях в результате приватизации общегосударственной собственности в России сложился класс собственников, принципиально отличающийся от среднего класса в экономически развитых и других развивающихся странах. В большинстве своем это члены трудового коллектива, бесплатно или за небольшую плату получившие акции своего предприятия. Из-за отсутствия собственных накоплений они не в состоянии осуществить вложения в свое предприятие, необходимые ему для выхода из финансового и производственного кризиса. По законам рыночной экономики никто, кроме собственников, не обязан предоставлять денежные средства для финансового оздоровления. Из создавшейся ситуации есть два выхода:
1. Признание предприятия банкротом и погашение долгов за счет реализации имущества;
2. Покрытие убытков и задолженности за счет средств собственников.
В первом случае может не хватить имущества на покрытие долгов, или же оно будет состоять из труднореализуемых или неликвидных активов. Тогда признание предприятия банкротом не доставит удовольствия никому из заинтересованных сторон: ни кредиторам, ни работникам предприятия, ни государству, ни собственникам. Видимо, поэтому практика признания предприятия банкротом в России пока не получила широкого распространения. Во втором случае собственники либо должны добровольно отказаться от своей собственности и передать акции своему предприятию для последующей их реализации за деньги, либо внести средства на покрытие убытков и задолженности. Вариантом служит скупка предприятием своих акций по бросовым ценам, а затем перепродажа их по реальным ценам. Практика показывает, что, и этот вариант финансового оздоровления не применяется. Мелкие неимущие собственники не располагают средствами для «вливания» в свое предприятие, но и продавать акции не спешат несмотря на то, что не получают дивидендов. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.
Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации, регламентируется внутренними документами, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа предприятия создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы доходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворные цели.
К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым из прибыли, относятся расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Накопленная прибыль предприятия может быть вложена им в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, перечисляются вышестоящим организациям, союзам, концернам, ассоциациям и пр. Эти направления также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включают в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе организации, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.
К затратам на материальное поощрение относятся: выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам и др.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.
Налоговая база для исчисления налога (руб.)
21526
Ставка налога на прибыль — всего (%)
24
в том числе: в федеральный бюджет
5
в областной бюджет
17
в местный бюджет
2
Сумма исчисленного налога на прибыль — всего (руб.)
5166
в том числе: в федеральный бюджет
1076
в областной бюджет
3659
в местный бюджет
431
продолжение
--PAGE_BREAK--
После того как рассчитан налог на прибыль, определяется чистая прибыль отчетного года. В 2005 году она составила 16360 руб. На годовом собрании учредителей решается, как дальше распределяется прибыль. Учредителями в ООО «Фрегат» является два человека, один из которых -генеральный директор. По их решению им выплачивается определенный доход в течение года, следующего за отчетным, остальная сумма остается на развитие предприятия и материальное поощрение работников.
В бухгалтерском учете при исчислении налога на прибыль делается запись:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
При исчислении учредительского дохода (дивидендов) за счет нераспределенной прибыли истекшего отчетного года делается запись:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»
При выплате доходов делается следующая проводка:
Д-т 75 «Расчеты с учредителями»
К-т сч. 50 «Касса», сч. 51 «Расчетный счет»
2.3. Отражение финансовых результатов в бухгалтерской отчетности
Базовым элементом бухгалтерского учета, формирующим финансовый результат деятельности организации, являются доходы и расходы.
Информация о величине о чистой прибыли (убытка), доходах и расходах организации, формируемая на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и ПБУ 18/02, систематизируется и обобщается в Отчете о прибылях и убытках (форма №2). В Отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатов представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Отчет о прибылях и убытках состоит из 4-х разделов.
Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акциз и обязательных аналогичных платежей)» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации.
ПБУ 9/99 (п. 5) определяет, что доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг).
ПБУ 9/99 выделяет пять условий, необходимых для признания в бухгалтерском учете выручки:
• организация имеет право на получение выручки, вытекающие из конкретного договора или подтвержденное иным образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации;
• право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю или работы (услуги) приняты заказчиком;
• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с операцией, могут быть определены.
В новой форме отчета о прибылях и убытках выручка (как и себестоимость проданных товаров, продукции) не только отражается общей суммой, но и расшифровывается по видам деятельности (промышленное производство, строительство, торговля и др.).
Строка 010 заполняется по данным аналитического учета к счету 90 «Продажи». Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90.1 «Выручка», вычитают суммы, отраженные по дебету субсчетов 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы», и др. (например, сумма выручки корректируется на сумму предоставленных скидок (наценок), а также возникших суммовых разниц).
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются расходы по обычным видам деятельности, выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг, по которым отражена по строке 010 формы №2.
При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует принимать во внимание ПБУ 10/99, а также отраслевые рекомендации по вопросам учета затрат. Главный принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в регистрах налогового учета в соответствии с требованиями налогового, а не бухгалтерского законодательства.
При заполнении этой статьи, как и статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)», следует иметь в виду, что с 1 января <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г. величина выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг либо их себестоимость определяется с учетом возникающих суммовых разниц. Это означает, что суммовые разницы должны отражаться в бухгалтерском учете поставщика на счете 90 «Продажи». Ранее они отражались в составе внереализационных доходов и расходов на счете учета прибылей и убытков.
Затраты, связанные с продажей продукции, а также товаров, в данные строки 020 не включаются.
Заполняется строка 020 по данным аналитического учета к субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер №11 или другой аналогичный регистр).
По строкам 021 — 023 показывается расшифровка суммы себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по видам деятельности.
По строке 029 «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой от продажи продукции (строка 010) и себестоимостью проданной продукции (строка 020).
По строке 030 «Коммерческие расходы», которые рассматриваются как затраты периода, отражаются:
• организацией, занятой производством продукции,
выполнением работ и оказанием услуг, — затраты по сбыту, учитываемые на счете
44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции (работам, услугам);
• организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, — расходы на продажу, учитываемые на счете 44 и приходящиеся на проданные товары.
Строка 030 заполняется по данным аналитического учета к субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер № 11 или другой аналогичный регистр).
По строке 040 «Управленческие расходы», которые также рассматриваются как затраты периода, показывают суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи».
В случае если в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи» организацией не принят, то доля их, относящаяся к проданной продукции (работам, услугам), отражается по статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».
Строка 040 заполняется по данным аналитического учета к субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер № 11 или другой логичный регистр).
Заканчивается раздел 1 определением финансового результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг).
Показатель строки 050 «Прибыль (убыток) от продаж» определятся расчетным путем: стр. 010 — стр. 020 — стр. 030 — стр. 040. Если в отчетном периоде организация получила убыток, то он показывается в круглых скобках.
Пример 1.
Рассмотрим как формируются данные в разделе № 1 отчета о прибылях и убытках за 2005 год (форма № 2),(таблица №2.1).
Таблица № 2.1
Раздел 1: Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Показатель
_________________________________________
наименование
______
код
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
5500656
3339873
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
( 5002704 )
(2895366)
Валовая прибыль
029
497952
444507
Коммерческие расходы
030
( 441905 )
( 416071 )
Управленческие расходы
040
( )
( )
Прибыль (убыток) от продаж
050
56047
28436
Таблица. № 2.2
Сведения, используемые для заполнения формы № 2
Номер строки
Номер
счета
Сумма, Руб.
Комментарии и расчет
1
2
3
4
010
90.1
5500656
Продажа товаров (опт)
020
90.2
5002704
Покупная стоимость товаров
029
497952
Расчетно: стр. 010 — стр. 020
030
90.7
441905
Расходы на продажу
050
56047
Расчетно: стр. 010 — стр. 020 — стр.030 — стр. 040
Раздел 2. Прочие доходы и расходы
По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются: суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; суммы, причитающиеся от кредитных организаций (пользование остатками средств, находящихся на счетах организации; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов, займов.
Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги: организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по строке 080 «Доходы от участия в других организациях». Здесь же показываются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).
Строка 060 заполняется по данным аналитического учета к счету 91.1 «Прочие доходы» (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр); строка 070 — по данным аналитического учета к субсчету 91.2 «Прочие расходы»; строка 080 — по данным аналитического учета к субсчету 91.1.
По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются (п. 7 ПБУ 9/99):
-поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
-поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
-поступления от продажи основных средств, материалов и т. д. По строке 100 «Прочие операционные расходы» показываются (п. 11 ПБУ 10/99):
-расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
-расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
-расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
-расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и т. д.;
-расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
-прочие расходы.
При заполнении строки 100 следует иметь в виду следующее:
-в соответствии с п. 11 и 14 ПБУ 15/01 проценты по кредитам и займам, относящиеся к ним суммовые и курсовые разницы относятся к операционным расходам организации и подлежат включению в финансовый результат в сумме причитающихся платежей независимо от того, когда и в какой сумме фактически производятся указанные платежи;
-приказом Минфина России от 30 марта <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. № 27н внесены изменения в п. 11 ПБУ 10/99. Так, в состав операционных расходов с 1 января <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. следует включать отчисления в резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Строи 090 и 100 заполняются по данным аналитического учета к субсчетам 91-1 и 91-2 (журнал-ордер № 15 или другой аналогичный регистр).
Построке 120 «Внереализационные доходы11 отражаются (п. 8
ПБУ 9/99):
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
-поступления в возмещение причиненных организации убытков;
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
-суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов; прочие внереализационные доходы.
По строке 130 „Внереализационные расходы“ показываются (п. 12 ПБУ 10/99):
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы;
-сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
-прочие расходы. Заполняются строки 120 и 130 по данным аналитического учета к счету 91.
Пример
№
2.
Рассмотрим как формируются данные для раздела №2 отчета о прибылях и
убытках за 2005 год (форма №2), (таблица № 2.3)
Таблица № 23
Раздел 2. Прочие доходы и расходы
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
070
( )
( )
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
( 29874 )
(6486)
Внереализационные доходы
120
5889
Внереализационные расходы
130
(10536)
(32917)
Таблица № 2.4
Сведения, используемые для заполнения формы № 2
Номер строки
Сумма, Руб.
Расшифровка
100
3808
Транспортный налог
100
1759
Налог на имущество
120
5889
Списание невостребованной кредиторской задолженности
130
10536
Налоги, сборы, уплачиваемые за счет чистой прибыли организации
В форме Отчета о прибылях и убытках заключительным показателем является показатель „Чистая прибыль (убыток) отчетного периода“, представляющий собой остаток на конец отчетного периода по счету 99. Этот показатель исчисляется по следующей формуле:
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода — Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы — Отложенные налоговые обязательства — Текущий налог на прибыль.
В соответствии с Планом счетов построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках.
Показатель „Прибыль (убыток) до налогообложения11 представляет собой бухгалтерскую прибыль организации, т.е. результат сопоставления доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Показатели “Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль» определяются по правилам ПБУ 18/02.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, и отражаются в учете следующим образом:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68;
отложенные налоговые обязательства — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, и отражаются в учете следующим образом:
Дебет 68 Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
-текущий налог ни прибыль — обязательство, равное неоплаченной величине налога на прибыль, т.е. та сумма налога, которую следует уплатить в бюджет. Текущий налог на прибыль не отражается в учете какой-либо отдельной проводкой. Его величина формируется на счете 68 посредством корректировок отраженного по этому счету условного расхода по налогу на прибыль (т.е. налога на прибыль, исчисленного исходя из бухгалтерской прибыли).
Совокупность сумм, отраженных по статьям «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль», представляет собой сумму условного расхода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств. Это равенство следует из формулы расчета текущего налога на прибыль, приведенной в ПБУ 18/02.
Величина показателя «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках соответствует конечному сальдо по счету 99, котороезаключительной записью декабря списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
Д-т сч. 99 К-т сч. 84 на сумму чистой прибыли отчетного года;
Д-т сч. 84 К-т сч. 99 на сумму убытка отчетного года.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Глава 3. Финансовый анализ и финансовая стратегия предприятия.
3.1. Финансовый анализ на предприятии.
Финансовый анализ предприятия включает анализ: предварительный; финансовой устойчивости; ликвидности баланса; финансовых коэффициентов; финансовых результатов;
коэффициентов рентабельности и деловой активности. Ниже представлена схема анализа финансового состояния предприятия.
Исходные данные для анализа финансового состояния
Финансовые показатели: баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и их использовании
Предвар Активы
тельная оценка Пассивы финансового Имущество состояния Запасы и затраты
Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей предприятия
Анализ финансовой устойчивости
Тип финансовой устойчивости
Анализ ликвидности баланса предприятия
Оценка текущей и перспективной ликвидности. Значение коэффициента ликвидности
Анализ финансовых коэффициентов
Абсолютные значения коэффициентов на начало и конец анализируемого периода и их нормальные ограничения
Анализ финансовых результатов деятельности, рентабельности и деловой активности предприятия
Динамика показателей прибыли, рентабельности и деловой активности на начало и конец анализируемого периода
В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния предприятия, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов предприятия.
Уменьшение валюты баланса за определенный период — это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия. Поэтому предприятие должно четко представлять, почему падает объем производства и как можно его остановить.
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
• определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия -значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;
• выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
• рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие и не зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.
Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При проведении анализа долгосрочный кредит приравнивается к собственным источникам предприятия, так как он используется в основном для формирования основных фондов. Кроме того, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам) при определенных условиях следует также учитывать в составе собственных источников.
По типу финансовой устойчивости и его изменению можно судить о надежности предприятия с точки зрения платежеспособности.
--PAGE_BREAK--
Таблица 3.4.
Анализ пассивов предприятия
Абсолютны
тыс.
е величины,.руб.
Удельные
веса, %
Изме!
пения
ПАССИВ
на начало периода
на конец периода
на начало периода
на конец периода
в абсолютных величинах, тыс. руб.
в удельных весах,%
в%к величинам на начало периода
в%к изменениям итога баланса
<place w:st=«on»>I
. Источники собственных средств
׀׀. Расчеты и прочие пассивы
В том числе:
краткосрочные кредиты и заемные средства
долгосрочные кредиты и заемные средства
расчеты и пассивы
22 069
17
697
76
-
15 413
39 322
91797
42
-
91755
55,0
45,0
0.1
-
39,0
29,99
70,01
0,03
-
69,98
17 253
74 100
-34
-
76 342
-25
25,00
-0,01
-
31,00
78
397
-1
-
495
18,89
81,11
-0,08
-
83,57
БАЛАНС
39 766
131 119
100,0
100,0
91353
230
100,00
Таблица 3.5. Анализ финансовой устойчивости
Номер строки
Показатели
На начало периода, тыс. руб.
На конец периода, тыс. руб.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Источники собственных средств
Основные средства и иные внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 — стр.2)
Долгосрочные кредиты и заемные средства
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4)
Краткосрочные кредиты и заемные средства
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6)
Величина запасов и затрат
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 -стр.8)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5 — стр.8)
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7 — стр.8)
Тип финансовой ситуации
22 069
20 987
1082
1082
76
1 158
5 262
-4 180
-4 180
-4 104
кризисный
39 322
24 161
15 161
0
15 161
42
15 203
39 456
-24 295
-24 295
-24 253
кризисный
Таблица 3.6.
Анализ ликвидности баланса
Значение
, тыс. руб.
Значение,
тыс. руб.
АКТИВ
на начало периода
на конец периода
ПАССИВ
на начало периода
на конец периода
1. Наиболее ликвидные активы
2. Быстро реализуемые активы
3. Медленно реализуемые активы
4. Трудно реализуемые активы
5 341
8 176
5 250
20 987
14 419
53 083
39 175
24
161
1. Наиболее срочные обязательства
2. Краткосрочные пассивы
3. Долгосрочные пассивы
4. Постоянные пассивы
15 413
76
22 057
91755
42
39 041
Коэффициент ликвидности, Fл
0,72
0,52
Таблица 3.7. Анализ финансовых коэффициентов
Наименование коэффициента
На начало периода
На конец периода
Автономии
Соотношение заемных и собственных средств
Маневренности
Обеспеченности запасов и затрат
Ликвидности
Абсолютной ликвидности
Покрытия или платежеспособности
Имущества производственного назначения
0,55
0,69
0,04
0,20
0,87
0,34
1,20
0,63
0,29
2,33
0,38
0,38
0,73
0,15
1,10
0,46
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии