Реферат: Отчет по АХД

--PAGE_BREAK--Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
В
’
= В1/
J
ц
В’– выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц – индекс цены
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит :
В’= 106969/1,0154= 105 347 руб.
Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 1 622 руб.:
<img width=«16» height=«16» src=«ref-1_191210747-271.coolpic» v:shapes="_x0000_s1032">  Вц= В1 – В1/Jц = В1 – В’=106 969 – 105347 = 1 622 руб. (*)
Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:
<img width=«14» height=«11» src=«ref-1_191211018-332.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036"><img width=«15» height=«13» src=«ref-1_191211350-315.coolpic» v:shapes="_x0000_s1033">  Пр(в)=     Rp0 х
[(B1 – B0) —   B
ц)
]

                                  100

<img width=«19» height=«12» src=«ref-1_191211665-346.coolpic» v:shapes="_x0000_s1034">Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»;

В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (0) периодах ;

<img width=«15» height=«11» src=«ref-1_191212011-318.coolpic» v:shapes="_x0000_s1035">Вц – показатель (*), изменение выручки от реализации под влиянием цены;

Rp0– рентабельность продаж в базисном периоде ( таблица  )
Для анализируемой организации:
Пр(в) = 28,3 х (+7 952 – 1 622)  = +1 791 руб.

                         100
Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на  6 330 руб. (105 347 – 99 017) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на +1 791 руб.
2.Расчет влияния фактора «Цена»:

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:
<img width=«14» height=«14» src=«ref-1_191212329-304.coolpic» v:shapes="_x0000_s1038"><img width=«16» height=«13» src=«ref-1_191212633-364.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037">  Пр(ц) =    Вц х Rp0

                     100
  Пр(ц) =  +1 622 х 28,3 = +459 руб.

                         100
То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 1,54 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 459 руб.
3.Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:
<img width=«17» height=«12» src=«ref-1_191212997-324.coolpic» v:shapes="_x0000_s1039">   Пр(с) = В1(УС1 – УС0)

                       100
где УС1 и УС0– соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
<img width=«20» height=«14» src=«ref-1_191213321-351.coolpic» v:shapes="_x0000_s1040">   Пр(с) = 106 969 х (- 5,7) = -6 097 руб.

                           100
Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 1 видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации уменьшился на 5,7 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации на 6097 руб.
4.Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используются формула, аналогичная предыдущей:
<img width=«16» height=«12» src=«ref-1_191213672-319.coolpic» v:shapes="_x0000_s1041">  Пр(кр) = В1(УКР1 –УКР0)

                            100

 

<img width=«15» height=«11» src=«ref-1_191213991-321.coolpic» v:shapes="_x0000_s1042">  Пр(кр) = 106 969 х (+4,6) = +4 920

                            100
То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6 пункта привел к уменьшению суммы прибыли  от реализации на 4 920 руб.
5.Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».
<img width=«18» height=«11» src=«ref-1_191214312-337.coolpic» v:shapes="_x0000_s1043">  П р(ур) = В1(УУР1 – УУР0)

                               100

где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих  расходов в отчетном и базисном периодах.
<img width=«16» height=«14» src=«ref-1_191214649-360.coolpic» v:shapes="_x0000_s1044">  Пр(ур) = 106 969 х (+2,7)  = +2 888 руб.

                            100
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7 пункта уменьшил сумму прибыли на 2 888 руб.
Остальные показатели – факторы от прочей и внереализационной деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить.

Влияние фактора определяется по колонке 3 в таблице 1(абсолютные отклонения). Все показатели подразделяются на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается(уменьшается) показатель-фактор «прямого действия» на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия»(расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

Таким образом обобщаем влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица 2)
Таблица 2.Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода.

№ п/п

Показатели — факторы

Сумма, руб.

1

Выручка от реализации ТПРУ

+ 1 791

2

Изменение цены на реализованную продукцию

+ 459

3

Себестоимость реализации ТПРУ

+ 6 097

4

Коммерческие расходы

— 4 920

5

Управленческие расходы

— 2 888


Влияние на прибыль от реализации
+ 539

6

Проценты к получению

— 3 044

7

Проценты к уплате

+ 1 086

8

Доходы от участия в других организациях

+ 3 750

9

Прочие операционные доходы

+ 149

10

Прочие операционные расходы

— 7 760

11

Прочие внереализационные доходы

+ 1 109

12

Прочие внереализационные расходы

+1 073


Влияние на прибыль отчетного периода
— 3 098
    продолжение
--PAGE_BREAK--
2.2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.
Абсолютная сумма прибыли в отрыве от доходов, полученных от реализации ТПРУ, их себестоимости, величины активов и других показателей, характеризующих средства достижения прибыли, не позволяет оценить эффективность работы организации. Поэтому анализ прибыли дополняют анализом рентабельности. Показатели рентабельности рассчитывают как процентное отношение прибыли к выручке от реализации ТПРУ, их себестоимости, к стоимости активов и т.д.

Данные для анализа  берутся из «Отчета о прибылях и убытках».

Показатели:
1.Рентабельность продаж:


Рп = (Пр/ В) х 100%


В – выручка (нетто) от реализации ТПРУ
2.Рентабельность затрат:

Рз = (Пр/С) х 100%
С – полная себестоимость, включая коммерческие и управленческие расходы
Таблица 3.Уровень рентабельности ТПРУ

№
Показатель
Отчетный период

Базисный период

1

Прибыль от реализации (Пр)

28 561

28 022

2

Выручка (нетто) от реализации (В)

106 969

99 017

3

Себестоимость(С)

78 408

70 995

4

Уровень рентабельности реализованных ТПРУ,%:

                             уровень рентабельности продаж

                             уровень рентабельности затрат



26,7

36,4



28,3

39,4



Таким образом из расчета видно, что рентабельность продаж в отчетном периоде снизилась на 1,6%, т.е. на 1 рубль выручки в отчетном периоде приходится 26,7 копеек прибыли. В свою очередь прибыль от каждого вложенного рубля снизилась с 39,4коп. в базисном периоде до 36,4 коп. в отчетном периоде.

Из таблицы 1 видно, что себестоимость ТПРУ в отчетном году была снижена на 459 пунктов, однако огромный перерасход коммерческих и управленческих расходов, их суммарное увеличение  на 7 872 пункта, привело к снижению рентабельности продаж и затрат, несмотря на увеличение выручки.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности предприятия в целом является рентабельность активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у не основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов  организация получает прибыль и в последующие периоды. Прибыль же является, главным образом, результатом от реализации ТПРУ. Выручка от реализации – показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества. Эту зависимость можно проследить если добавить в формулу рентабельности активов множитель В/В :
Ра = Пб х 100  =     Пб              х В х100 = Пб х         В           х 100 = Рп  х ОбА

       ср.ст-ть А     ср.ст-ть А         В              В        ср.ст-ть А

        

ср.ст-ть А – среднегодовая стоимость активов;

ОбА – коэффициент оборачиваемости активов.

Рп – рентабельность продаж анализируемого периода


Таблица 4.Динамика уровня рентабельности активов.

№

Показатель

Отчетный период

Базисный период

1

Прибыль

28 561

28 022

2

Среднегодовая стоимость активов *

321 441

300 882

3

Уровень рентабельности активов

8,9

9,3

4

Выручка (нетто) от реализации

106 969

99 017

5

Уровень рентабельности продаж

26,7

28,3

6

Коэффициент оборачиваемости активов

0,333

0,329
    продолжение
--PAGE_BREAK--
*Средне годовая стоимость активов рассчитана по данным об остатках активов на начало каждого квартала по способу средней хронологической.

В отчетном году остатки активов составили:

на н.г. – 318 669

1.04        — 320 579

1.06     — 322 028

1.10     — 322 512

на к.г. – 322 619

ср.ст-ть А = (318669/2 + 320579 + 322 028 + 322512 + 322619/2 )/4 =321441
УрА= 28561/321441  х 100%= 8,9

УрА= 28022/300882  х 100%= 9,3

КобА= 106969/321441= 0,333

КобА= 99017/300882 = 0,329
Анализ показал, что базисном периоде активы использовались лучше и каждый рубль вложений теперь приносит на 0,4 коп. меньше, чем в прошлом году.

Проанализируем влияние основных факторов на изменение уровня рентабельности активов, используя метод цепных подстановок.
1-ая подстановка. (уровень рентабельности  активов в базисном году) =

=28,3 х 0,329=9,3

2-ая подстановка. (расчетный уровень рентабельности активов при отчетной рентабельности продаж и базисной оборачиваемости активов) =

= 26,7 х 0,329=8,78

3-я подстановка. (уровень рентабельности активов в отчетном периоде) =

= 26,7 х 0,333=8,9

Изменение уровня рентабельности активов под влиянием:

1)    снижения уровня рентабельности продаж = 8,78-9,3= -0,52

2)    снижения коэффициента оборачиваемости А= 8,9-8,78= +0,12

Расчет показал, что снижение рентабельности активов произошло под влиянием изменения уровня рентабельности продаж (на 0,52 процентных пункта), а под влиянием увеличения деловой активности возрос на 0,12 процентных пункта.

Таким образом, тенденция снижения рентабельности продаж и незначительный рост деловой активности привели к общему снижению рентабельности активов на 0,4 пункта.

Следовательно, рост массы прибыли не подкреплен соответствующим улучшением эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.
3.1.АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ.
Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например,  в случае ликвидации предприятия. Текущая  « цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (форма№1). Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных коэффициентов не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Поэтому я считаю, что наиболее удобен и полезен метод аналитического баланса, рекомендованный одним из создателей балансоведения Н.А.Блатовым. Аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.
Таблица 5.Сравнительный аналитический баланс


Статьи
коды строк

Абсолютные величины, руб.

Относительные величины, %

н. г.

к.г.

измен.

н.г.

к.г.

изменения

в % к н.г.

в % к итогу Б

<img width=«103» height=«12» src=«ref-1_191215009-244.coolpic» v:shapes="_x0000_s1056">Формулы расчета показателей

4-3

3/Б х 100

4/Б х

100

7-6

5/3 х 100

5/Б х100

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1 Внеоборотные активы

основные средства

нематариал. активы

прочие внеоб. ср-ва


120

110

130,140,150


87731

603

39926


97532

644

 31344


+9801

+41

-8582


27,5

0,2

12,5


30,2

0,2

9,7


+2,7

-

-2,8


+11,2

+6,8

-21,5


+248,1

+1,0

-217,3

Итого по разделу 1

190

128260

129520

+1260

40,2

40,1

-0,1

+0,98

+31,9

2 Оборотные активы

Запасы

Дебиторы

после12 месяцев

до 12 месяцев

К/ср фин. вложения

Денежные ср-ва



210,220
230

240

250

260


119176
201

61151

2516

7365


122066
443

62731

1334

6525


+2890
+242

+1580

-1182

-840


37,4
0,1

19,2

0,8

2,3


37,8
0,1

19,4

0,4

2,0


+0,4
-

+0,2

-0,4

-0,3


+2,4
+120,4

+2,6

-47,0

-11,4


+73,2
+6,1

+40

-29,9

-21,3

Медленнореализуем-ые активы

210,220,230,270

119377

122509

+3132

37,5

38,0

+0,5

+2,6

+79,3

Наиболее ликвидные

250,260

9881

7859

-2022

3,1

2,4

-0,7

-20,5

-51,2

Итого по разделу 2

290

190409

193099

+2690

59,8

59,7

-0,1

+1,4

+68,1

Стоимость имущества

190+290

318699

322619

+3950

100

100

-

+1,2

100

4 Капитал и резервы:

УК

Доб.+Рез.  К

Спец. фонды и целевые финансирования

Нераспред. прибыль


410

420+430

440+450+460

470+480-310-320


64286

27481

109399
-


65004

28023

107536
1513


+718

+542

-1863
+1513


20,2

8,6

33,7
-


20,1

8,7

33,3
0,5


-0,1

+0,1

-0,4
+0,5


+1,1

+2,0

-1,7
-


+18,2

+13,7

-47,2
+38,3

Итого по разделу 4

490

199166

202074

+2908

62,5

62,6

+0,1

+1,5

+73,6

5 Долгосрочные пассивы

590

7822

7075

-757

2,5

2,2

-0,3

-9,5

-18,9

6 Краткосрочные пассивы

Заемные средства

Кредит.задолж-сть

Прочие пассивы


610

620

630+640+650


79462

25664

6555


59277

47210

6983


-20185

+2154

-428


24,9

8,1

2,0


18,4

14,6

2,2


-6,5

+6,5

+0,2


-25,4

+83,9

+6,5


-511,0

+545,5

10,8

Краткосрочные пассивы

610+670

79462

59277

-20185

24,9

18,4

-6,5

-25,4

-511,0

Итого по разделу 6

690

111681

113470

+1789

35,0

35,2

+0,2

+1,6

+45,3

Всего заемных средств

590+690

119503

120545

+1042

37,5

37,4

-0,1

+0,87

+26,4

Итог баланса

399=699

318699

322619

+3950

100

100

-

+1,2

100

Величина собственных средств в обороте

490-190-390

70906

72556

+1650

22,3

22,5

+0,2

+2,3

+41,8


Таблица 6.Темпы роста активов и пассивов.

Статьи

На начало

руб.

На конец

руб.

Темп роста, %

Статьи

на начало

руб.

на конец

руб.

Темп роста, %

Внеоборотные А:

ОС

Нематериальные А

Прочие внеоборотные А

128260

87731

603

39926

129520

97532

644

31344

100,98

111,17

106,8

78,5

Капитал и резервы:

УК

Добавочный  К

Резервный К

Фонд накопления

Фонд соц. сферы

Нераспред. прибыль

199166

64286

23612

3869

103556

3843

-

202074

65004

23942

4081

103556

3980

1513

101,5

101,1

101,4

105,5

100,0

103,6

-

Оборотные А:

Запасы

Дебиторы

Денежные ср-ва

190409

119176

63868

7 365

193099

122066

64508

6525

101,41

102,4

101,0

88,6

Д/ср Пассивы

7822

7075

90,5

К/ср Пассивы

заемные средства

кред. задолженность

прочие к/ср Пассивы

111681

79462

25664

6555

113470

59277

47210

6983

101,6

74,6

183,9

106,5

Итого А

318669

322619

101,2

Итого пассивов

318669

322619

101,2
    продолжение
--PAGE_BREAK--