Реферат: Группировка объектов бухгалтерского учета понятие и структура

--PAGE_BREAK--Таблица3 Группировка имущества по источникам образования (обязательствам)


Группа источников образования имущества

№ по табл.1

Подгруппы и виды источников и обязательств

Сумма, руб.

1. Собственные



Капитал, в том числе:

97 000



9

уставный капитал



53 000



12

добавочный капитал



32 000



27

резервный капитал

12 000





Целевые фонды

—



15

Прибыль

11 000

Итого по группе 1                                                                                     108 000                            

2. Заемные



Долгосрочные, в том числе:

61 000



10

долгосрочные кредиты банков



26 000



29

долгосрочные займы



35 000





Краткосрочные, в том числе:

97 500



17

задолженность персоналу по оплате труда

23 000



19

краткосрочные кредиты банков

37 000



21

прочие кредиторы



2 100



23

задолженность перед бюджетом



9 300



24

задолженность по социальному страхованию и перед внебюджетным фондом



3 100



30

задолженность  поставщикам  за  приобретенные материальные ценности



10 000



32

задолженность перед учредителями по диви­дендам

13 000

Итого по группе 2                                                                                     158 500

Всего источников и обязательств                                                            266 500


Задание 2. Составьте бухгалтерский баланс фирмы «Сфера» на 1
сентября 2008 г. пооснованным его статьям на основании табл. 1—3.

Таблица 4

Бухгалтерский баланс фирмы «Сфера» на 1 сентября 2008 г.

Актив

Сумма, руб.

1

2

<place w:st=«on»>I.Внеоборотные активы



Нематериальные активы

10 500

Основные средства

156 600

Долгосрочные фи­нансовые вложения

8 000

Итого по разделу I

175 100

II. Оборотные активы



Запасы

49 900

Налог на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям



400

Дебиторская задол­женность

23 500

Краткосрочные фи­нансовые вложения

—

Денежные средства

17 600

Итого по разделу II

91 400

Баланс

266 500

Пассив



III. Капитал и резервы



Уставный капитал



53 000

Добавочный капитал

32 000

Резервный капитал

12 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

11 000

Итого по разделу III

108 000

IV. Долгосрочные пассивы



Долгосрочные кредиты банков



26 000

Долгосрочные займы



35 000

Итого по разделу IV

61 000

V. Краткосрочные пассивы



Краткосрочные кредиты банков

37 000

Задолженность  поставщикам  за  приобретенные материальные ценности



10 000

Задолженность персоналу по оплате труда

23 000

Задолженность по социальному страхованию и перед внебюджетным фондом



3 100

Задолженность перед бюджетом



9 300

Прочие кредиторы



2 100

Задолженность перед учредителями по диви­дендам

13 000

Итого по разделу V

97 500

Баланс (валюта баланса)

266 500



Задание 3. Изменение суммы баланса под влиянием хозяйственных операций.


Установите, как изменяются суммы итогов актива и пассива бух­галтерского баланса под влиянием каждой из приведенных в табл. 5 операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

1)изменения (•+,-) в структуре актива;

2)изменения (+, -) в структуре пассива;

3)равновеликое увеличение (+) в структуре актива и пассива;

4)равновеликое уменьшение (-) в структуре актива и пассива.
Установите тип изменения, в графах 4—5 произведите расчет и

определите сумму баланса (актива и пассива) после совершения каж­дой операции. Исходная сумма вносится в табл. 5, гр. 4—5 по балансу фирмы «Сфера» исходя из данных задания 2.
Таблица 5

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием фактов хозяйственной деятельности фирмы «Сфера»

№ п/п


Содержание фактов хозяйственной деятельности за сентябрь


Сумма, тыс. руб.




Баланс на 01.09.08г.

Тип

изме­нений


актив

пассив

1

Получено в кассу с рас­четного счета

4000

50

51

1

2

Погашен долг поставщику с расчетного счета за по­ставку ценностей


2200



60



51



4

3

Получен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка



11 000



51



66



3

4

Начислена заработная плата работникам



4000



26



70



3

5

Произведено удержание из зарплаты налога на до­ходы с физических лиц



700



70



68



2

6

Перечислен налог на дохо­ды с физических лиц в бюджет с расчетного счета


700


68


51


4

7

Выдана из кассы заработ­ная плата

3300

70

50

4

8

Выдано из кассы под от­чет на хозяйственные расходы



500



71



50



1

9

Поступила на расчетный счет сумма в погашение дебиторской задолженно­сти за отгруженную про­дукцию


15000


51


62


1

10

Начислены пособия по временной нетрудоспо­собности работникам за счет социального страхо­вания


1200


69


70


2

11

Оплачены наличными разные общественные расходы



200



26



50



1



Задание 4. Отражение фактов хозяйственной деятельности на счетах. Учет хозяйственных процессов.

 На основе нижеприведенных данных:

1.     Запишите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 6.

2.     Сделайте корреспонденции счетов по операциям в табл. 7.

3.     Сделайте разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями.

4.     Подсчитайте суммы оборотов (по дебету и кредиту) в счетах и
сальдо на конец месяца.

5.     Составьте оборотную ведомость по счетам (табл. 9).

6.     Составьте баланс за Iквартал на 01.04.  2008 г.

Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских прово­док) используйте План счетов бухгалтерского учета, приведенный в приложении 1. Счета в корреспонденциях могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду выписку из Приказа об Учетной политике на  ХХ год: приобретение материалов учитывает­ся на счете 10 «Материалы материалов»;  Затраты на производство учитывают­ся на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются на счет 90 «Продажи».

Все цифры условны и приводятся в рублях.

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы ««Север»1



№ п/п


№ сче­та


Наименование счета


Остатки на

01 .01. 2008г. (руб.)

Деб-ые

Кре-ые

1

2

3

4

5

1

2

01

02

Основные средства

Амортизация основных средств

121 000

32 900

3

10

Материалы 

31 900













5

20

Основное производство

12 200



6

43

Готовая продукция

6 500



7

50

Касса

2 430



8

51

Расчетный счет

12 300



9

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками



28 300











10

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

26 700



11

68

Расчеты по налогам и сборам



2 000

12

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



3 200











13

70

Расчеты с персоналом по оплате труда



15 060











14

71

Расчеты с подотчетными лицами

3 000



15

76

Расчеты с разными дебиторами и

2 500







кредиторами



4 500

16

80

Уставный капитал



45 270

17

83

Добавочный капитал



26 600

18

66

Краткосрочные кредиты и займы



34 500

19

96

Резервы предстоящих расходов



8 700

20

99

Прибыли и убытки



17 500

Итого:

218 530

218 530

     1Данные взяты по фирме «Север», поэтому они не совпадают с показа­телями предыдущего задания.
Таблица 7

Операции за 1 квартал и корреспонденции счетов



№ п/п


Содержание фактов хозяйствен­ной деятельности


Сумма, руб.


Корреспон­денция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Получено в кассу с расчетного сче­та

11 023

50

51

2

Выдана из кассы заработная плата

10 300

70

50

3

Причитающаяся к выплате начис­ленная заработная плата за май отнесена к кредиторской задолженности (депоненты)

723

70

76

4

Невыплаченная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет

723

51

50

5

Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков.

8 950

10

60

6

Расходы по транспортировке ма­териалов включены в акцептован­ные счета-фактуры поставщиками

400

10

60

7

За разгрузку поступивших мате­риалов оплачено из подотчетных сумм

153

10

71

8

Поступили денежные средства на расчетный счет в уплату за ранее от­груженную покупателям продукцию

43 000

51

62

9

Отпущены в производство и израс­ходованы материалы на:

— изготовление продукции

— общехозяйственные нужды

Итого


13 100

5 600

18 700


20

26


10

10

10

Начислена амортизация основных средств:

— основного производства

— общехозяйственного назначения

Итого


2 700

1 900

4 600


20

26


02

02

11

Начислена заработная плата за июнь:

 — рабочим за изготовление продукции

—    административному персоналу

Итого



12 300
8 900

21 200



20
26



70
70

12

Начислен единый социальный на­лог на ФОТ:

— основных рабочих

—    административного персонала

Итого


4 850

3 370

8 220


20

26


69

69

13

Произведены удержания:

 — налога на доходы с физических лиц из заработной платы

— по исполнительным листам (разные кредиторы)

2 732
420

70
70

68
76

14

Перечислены денежные средства с расчетного счета по платежным поручениям:

— в оплату за услуги общехозяйст­венного назначения

— арендная плата

— расходы по продаже продукции

— бюджету налог на доходы с фи­зических лиц

Итого


3 521
732

1 366
671

6 290


60

76

44
68


51

51

51
51

15

Резервируются расходы на капи­тальный ремонт общехозяйствен­ного  назначения

1 302

26

96

16

Списаны общехозяйственные рас­ходы (сумму определить)

21 072

90.2

26

17

Выпущена из производства и опри­ходована на склад готовая продук­ция по фактической себестоимости с учетом того, что затраты в незавершенном производстве составили 1 1 90 руб. (сумму определить)

43 960

43

20

18

Продана готовая продукция

76 987

62

90.1

19

Списаны расходы по продаже про­дукции (сумму определить)

1 366

90.2

44

20

Списана фактическая себестои­мость реализованной (проданной) продукции

50 460

90.2

43

21

Определяется финансовый ре­зультат, закрываются субсчета счета «Продажи»

— выручка (сумму определить)

— себестоимость (сумму опреде­лить)


76 987

72 898



90.1

90.9


90.9

90.2

22

Списывается финансовый резуль­тат по реализации (продажи) про­дукции

4 089

90.9

99

23

Выдана из кассы депонированная заработная плата

723

76

50

24

Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита

13 200

66

51

25

Выдано из кассы в подотчет на хо­зяйственные расходы

1 100

71

50

26

Перечислено с расчетного счета:

 — поставщикам в погашение за­долженности

 — фонду социального страхования



15 607
5 164



60
69



51
51

27

Счет 99 «Прибыли и убытки» за­крывается счетом 84 «Нераспре­деленная прибыль отчетного года» (сумму определить)

21 589

99

84

28

Всего за месяц

543 938




    продолжение
--PAGE_BREAK--
                                   
Таблица  8

Оборотная ведомость за 1 квартал 2008 г. по синтетическим счетам

№ п/п

Наименование счета



Остаток на 01.01.08

Оборот

на июль

Остаток

на 01. 04.08

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

Основные средства

12 1000

 

—

—

12 1000

 

2

Амортизация основных средств

 

32 900

—

4 600

 

37 500

3

Материалы

31 900

 

9 503

18 700

22 703

 

4

Основное производство

12 200

 

32 950

43 960

1 190

 

5

Общехозяйственные расходы

 

 

21 072

21 072

 

 

6

Готовая продукция

6 500

 

43 960

50 460

—

 

7

Расходы на продажу

—

 

1 366

1 366

—

 

8

Касса

2 430

 

11 023

12 846

607

 

9

Расчетный счет

12 300

 

43 723

51284

4 739

 

10

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

28 300

19 128

9 350

 

18 522

11

Расчеты с покупателями и заказчиками

26 700

 

76 987

43 000

60 687

 

12

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

34 500

13 200

—

 

21 300

13

Расчеты по налогам и сборам

 

2 000

671

2 732

 

4 061

14

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

3 200

5 164

8 220

 

6 256

15

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

15 060

14 175

21 200

 

22 085

16

Расчеты с подотчетными лицами

3 000

—

1 100

153

3 947

—

17

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2 500

4 500

1455

1 143

—

1 688

18

Уставный капитал

 

45 270

—

—

 

45 270

19

Добавочный капитал

 

26 600

—

—

 

26 600

20

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

—

—

—

21 589

—

21 589

21

Продажи

 

 

226872

226872

 

 

22

Резервы предстоящих расходов

 

8 700

—

1 302

 

10 002

23

Прибыли и убытки

—

17 500

21 589

4 089

—

—

 

Всего:

218 530

218 530

543938

543938

214 873

214 873


Бухгалтерский баланс  (упрощенная форма)


ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ

Счет 01. Основные средства1



Дебет

Кредит

дит

номер операции

сумма

номер операции

сумма

Сальдо на 01.01.08 г.

121 000





—

—

—

—

Оборот

—

Оборот

—

Сальдо на 01.04.08г.

121 000







Счет 02. Амортизация основных средств2



Дебет

Кредит

номер операции

сумма

номер операции

сумма





Сальдо на 01.01.08г.

32 900



10)

4 600

















Оборот

—

Оборот

4 600





Сальдо на 01.04.08г.

37 500



Счет 10. Материалы




Счет 20. Основное производство


Счет 26. Общехозяйственные расходы



Счет 43. Готовая продукция



Счет 44. Расходы на продажу



Счет 50. Касса


Счет 51. Расчетные счета



Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками



Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками



Счет 66. Краткосрочные кредиты и займы



Счет 68. Расчеты по налогам и сборам



Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда



Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами



Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами



Счет 80. Уставный капитал

Счет 83. Добавочный капитал



Счет 84. Нераспределенная прибыль



Счет 96. Резервы предстоящих расходов



Счет 90. Продажи



Счет 99.Прибыли и убытки
    продолжение
--PAGE_BREAK--