Реферат: Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

--PAGE_BREAK--3.   
Возврат денежных средств, выданных  под отчет
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним, на это указывает п. 11 порядка ведения кассовых операций.

Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, утвержденый Постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему под отчет, то перерасход выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.

Отметим, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ организация может удержать из заработной платы работника сумму ранее выданного аванса в случае, если подотчетное лицо не израсходовало и своевременно не возвратило денежные средства в кассу организации. В бухгалтерском учете возврат денежных средств подотчетным лицом отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4.   
Невозвращение денежных средств выданных под отчет
Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае опираясь на план счетов— подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии, в случае если эти суммы могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Если данные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При признании долга сотрудника безнадежным (нереальным ко взысканию) в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

Налоговая база по налогу на прибыль организации уменьшается на сумму внереализационных расходов, следовательно, препятствий, связанных с действием п. 3 ст. 236 НК РФ, в данном случае не возникает, а значит, организации следует начислить единый социальный налог на сумму долга сотрудника, признанного безнадежным.

Вместе с тем существует позиция суда, согласно которой не возвращенные физическими лицами денежные средства, выданные под отчет, были правомерно квалифицированы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки в качестве выплат в пользу физических лиц и включены в налоговую базу по единому социальному налогу. В вышеуказанном случае руководству организации придется самостоятельно принимать решение о начислении единого социального налога, но необходимо учесть, что имеется риск отстаивания своей позиции в суде.

5.   
Основные проводки связанные с выдачей денежных средств  под отчет


В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:
ООО «Сибмонтаж» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Сибмонтаж» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

— приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации;
— погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб.
Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009. Руководитель ООО «Сибмонтаж» утвердил авансовый отчет 26.01.2009.В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки:

12.01.2009
Дебет 71 Кредит 50 — 50 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги
26.01.2009
Дебет 50 Кредит 71 — 4 000 руб. – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50 000 — 1000 — 45 000) руб.
Дебет 10 Кредит 71 — 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров
Дебет 60 Кредит 71-  45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

    В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример. Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009.

   В бухгалтерском учете ООО «Сибмонтаж» будут отражены следующие проводки:
12.01.2009
Дебет 71 Кредит 50  — 44 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги
26.01.2009
Дебет 10 Кредит 71 — 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров
Дебет 60 Кредит 71 — 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо

28.01.2009
Дебет 71 Кредит 50 — 2 000 руб. – выдан из кассы перерасход.

II

Бухгалтерский баланс ООО «Сибмонтаж» на 01.01.2011

1)

АКТИВ

сумма

ПАССИВ

сумма

1 Основные средства

700000

1Уставный капитал

450000

2 Материалы

120000

2 Добавочный капитал

50750

3 Готовая продукция

36000

3Задолженность перед персоналом по оплате труда

62250

4Незавершенное производство

17000

4 Долгосрочный кредит банка

420000

5 Расчетный счет

203000

5 Краткосрочный кредит банка

85000

6 Касса

12000

6 Задолженность перед поставщиками

20000

БАЛАНС

1088000

БАЛАНС

1088000



2)

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 года

№

Краткое содержание операции

сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Оплачена с р/счета часть краткосрочного кредита

28500

66

51

2

Переданы в производство материалы

7200

20

10

3

Начислена з/п работникам основного производства

75000

20

70

4

Удержан НДФЛ из з/п работников основного производства

9750

70

68

5

Получено в кассу с р/счета

68280

50

51

6

Выдана из кассы з/п работникам основного производства

68280

70

50

7

Получены материалы от поставщика



25200



10



60



8

Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве

15200

20

02

9

Переданны материалы в производство

6890

20

10

10

Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей

29750

51

62

11

Передана на склад готовая продукция

67250

43

20

12

Оплачены счета-фактуры поставщиков за материалы



39200

60

51

13

Выдано Рябовой М. В. под отчет на канцелярские принадлежности

5000

71

50

14

Оплачена часть краткосрочного кредита

15000

66

51

15

Возврат Рябовой М. В. Остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет



500

50

71

16

Получено Яценко А. И. на хоз. Расходы

1600

71

50

17

Отраженно приобретение канцтоваров Рябовой М. В.

4500

10

71

18

Отражено приобретение Яценко А. И. хоз. материалов.

1800

10

71

19

Выдан из кассы перерасход денежных средств Яценко А. И.

200

71

50

20

Передана на склад готовая продукция

13000

43

20

21

Переданы материалы в производство

5000

20

10

22

Оплачен счет за пожарную сигнализацию

10000

76

51

23

Перечислен в бюджет НДФЛ

9750

68

51

24

Получены материалы

16000

10

60

25

Оплачен счет поставщика за поставленные  материалы

16000

60

51

26

Отражена выручка от реализации готовой продукции

135700

62

90

27

Отражен НДС по реализованной продукции (135700*18/118)

20700

90

68

28

Списывается фактическая себестоимость готовой продукции

91085

90

43

29

Получены на р/счет денежные средства за реализованную  продукцию

100000

51

62

30

Оплачена часть долгосрочного кредита

87000

67

51

31

Определен финансовый результат (135700-20700-91085)

23915

90

99

32

Начислен налог на прибыль (23915 * 20%)

4783

99

68

33

Списана амортизация по оборудованию основного производства

15200

02

01



ИТОГО

1017233








3)

«Основные средства» 01

 Дебет

Кредит

Сальдо начальное 700000





33)15200

Оборот по дебету

Оборот по кредиту15200

Сальдо конечное 684800



«Основное производство»  20

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 17000



2)7200;3)75000;8)15200;9)6890;21)5000;

  11)67250;20)13000;

Оборот по дебету 109290

Оборот по кредиту 80250

Сальдо конечное  46040





«Готовая продукция» 43

 Дебет

Кредит

Сальдо начальное 36000



11)67250;20)13000;

28)91085

Оборот по дебету 80250

Оборот по кредиту 91085

Сальдо конечное 25165



«Материалы» 10

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 120000

2)7200;9)6890;21)5000

7)25200;17)4500;18)1800;24)16000;



Оборот по дебету 47500

Оборот по кредиту 19090

Сальдо конечное 148410




«Расчетный счет» 51

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 203000

1)28500;5)68280

10)29750;29)100000

12)39200;14)15000;22)10000;23)9750;

25)16000;30)87000

Оборот по дебету 129750

Оборот по кредиту 273730

Сальдо конечное 59020





«Касса» 50

 Дебет

Кредит

Сальдо начальное 12000



5)68280;15)500

6)68280; 13)5000;16)1600;19)200

Оборот по дебету 68780

Оборот по кредиту 75080

Сальдо конечное 5700



«Уставный капитал» 80

Дебет

Кредит



Сальдо начальное 450000





Оборот по дебету

Оборот по кредиту



Сальдо конечное 450000



«Добавочный капитал» 83

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 50750





Оборот по дебету

Оборот по кредиту



Сальдо конечное 50750

«Краткосрочные кредиты»  66

Дебет

Кредит

1)28500;14)15000

Сальдо начальное 85000





Оборот по дебету 43500

Оборот по кредиту



Сальдо конечное 41500


«Расчеты с персоналом» 70

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 62250

4)9750;6)68280

3)75000;

Оборот по дебету 78030

Оборот по кредиту 75000



Сальдо конечное 59220

«Долгосрочные кредиты» 67

Дебет

Кредит



Сальдо начальное 420000

30)87000



Оборот по дебету 87000

Оборот по кредиту



Сальдо конечное  333000


«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  60

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 20000

12)39200;25)16000;

7)25200;24)16000;

Оборот по дебету 55200

Оборот по кредиту 41200



Сальдо конечное 6000


«Расчеты по налогам»  68

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

23)9750;

4)9750;27)18305;32)4783

Оборот по дебету 9750

Оборот по кредиту 35233



Сальдо конечное  25483


«Амортизация основных средств»  02

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

33)15200

8)15200

Оборот по дебету 15200

Оборот по кредиту 15200



Сальдо конечное 0


«Расчеты с покупателями и заказчиками»  62

 Дебет

Кредит

26)135700

Сальдо начальное



10)29750;29)100000

Оборот по дебету 135700

Оборот по кредиту  129750

Сальдо конечное 5950

Сальдо конечное


«Расчеты с подотчетными лицами»  71

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

13)5000;16)1600;19)200

15)500;17)4500;18)1800

Оборот по дебету 6800

Оборот по кредиту 6800



Сальдо конечное 0


«Расчеты с разными дебиторами, кредиторами»  76

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

22)10000



Оборот по дебету 10000

Оборот по кредиту

Сальдо конечное 10000




«Продажи» 90

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

27)20700;28)91085;31)23915

26)135700

Оборот по дебету 135700

Оборот по кредиту135700



Сальдо конечное 0

«Прибыль/убыток»  99

Дебет

Кредит



Сальдо начальное

32)4783

31)23915

Оборот по дебету 4783

Оборот по кредиту 23915



Сальдо конечное 19132



4)

«Расчеты с подотчетными лицами» 71 Рябова М. В.

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 0

13)5000;

15)500;17)4500

Оборот по дебету 5000

Оборот по кредиту5000



Сальдо конечное 0

«Расчеты с подотчетными лицами» 71 Яценко А. И.

Дебет

Кредит



Сальдо начальное 0

16)1600;19)200

18)1800

Оборот по дебету 1800

Оборот по кредиту  1800



Сальдо конечное 0



5)

По дебету

01

02

10

20

43

50

51

62

76

80

83

66

60

67

70

71

68

90

99

Всего по деб

сальдо

70000



120000

17000

36000

12000

203000

























По кредиту

сальдо









































01





15200



































15200

02









15200































15200

10









7200

6890

5000































19090

20











67250

13000





























80250

43





































91085



91085

50































68280

5000

1600

200







75080

51













68280





10000





28500

15000

39200

16000

87000





9750





273730

62















29750

100000

























129750

76











































80

450000









































83

50750









































66

85000









































60

20000





25200

16000

































41200

67

420000









































70

62250







75000































75000

71







4500

1800





500



























6800

68































9750





20700

4783

35233

90

















135700























135700

99





































23915



23915

Всего по кред



15200

47500

109290

80250

68780

129750

135700

10000





43500

55200

87000

78030

6800

9750

135700

4783

1017233

 


6)

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2011 года

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

700000





15200

684800



02

Амортизация основных средств





15200

15200

-

-

10

Материалы

120000



47500

19090

148410



80

Уставный капитал



450000







450000

43

Готовая продукция

36000



80250

91085

25165



20

Основное производство

17000



109290

80250

46040



99

Прибыль/Убыток





4783

23915



19132

50

Касса

12000



68780

75080

5700



51

Расчетный счет

203000



129750

273730

59020



62

Расчеты с покупателями и заказчиками





135700

129750

5950



60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками



20000

55200

41200



6000

71

Расчеты с подотчетными лицами





6800

6800

-

-

70

Расчеты с персоналом по оплате труда



62250

78030

75000



59220

83

Добавочный капитал



50750







50750

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам



85000

43500





41500

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам



420000

87000





333000

76

Расчеты с прочими кредиторами/дебиторами





10000



10000



68

Расчеты по налогам и сборам





9750

35233



25483

90

Продажи





135700

135700

-

-

ИТОГО

1088000

1088000

1017233

1017233

985085

985085


Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля <metricconverter productid=«2003 г» w:st=«on»>2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября <metricconverter productid=«2003 г» w:st=«on»>2003 г. № 475/102н)
    продолжение
--PAGE_BREAK--Бухгалтерский баланс
на

1 февраля

2011

 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)







Организация

ООО «Сибмонтаж»

по ОКПО



Идентификационный номер налогоплательщика                                                              ИНН



Вид деятельности

производство

по ОКВЭД



Организационно-правовая форма/форма собственности

000









по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.  (ненужное зачеркнуть)                      по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Россия, г. Бийск, ул. Литейная 44











                                                                                                           Дата утверждения



                                                                                                           Дата отправки (принятия)


    продолжение
--PAGE_BREAK--

    продолжение
--PAGE_BREAK--

Форма 0710001 с. 2



Руководитель







Главный









(подпись)



(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)



(расшифровка подписи)



«



»



20



 г.

















                   
  Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н 

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

От 14 ноября 2003 г. №475/102н и изм. От 18.09.06г. №115н) 
                 

                                              

                               ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ





за январь 2011 года



КОДЫ







Форма N 2 по ОКУД

0710002







Дата (год, месяц, число

2009

12

31

Организация

ООО «Сибмонтаж»



По ОКПО

00347867

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

3662015460

Вид деятельности  Производство                           



по ОКВЭД



29.53



Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью   / Частная собственность


поОКОПФ/ОКФС



47



16



Единица измерения:   тыс.руб.    / млн.руб.  (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385
    продолжение
--PAGE_BREAK--