Реферат: Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям

--PAGE_BREAK--
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал
№ п/п
Наименование и номер счета
Сальдо на 1 января
Обороты за квартал
Сальдо на конец квартала
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
01«Основные средства»
216975
--
41665
44000
214640
--
2
02«Амортизация основных средств»
--
82555
7700
6985
--
81840
3
07«Оборудование к установке»
--
--
19203
19203
--
--
4
08«Вложения во внеоборотные активы»
--
--
20224
20224
--
--
5
09«Отложенные налоговые активы»
--
--
76
--
76
--
6
10«Материалы»
24750
--
17059
14221
27588
--
7
19«НДС по приобретенным ценностям»
9902
--
6528
3558
12872
--
8
20«Основное производство»
27060
--
104371
60280
71151
--
9
43«Готовая продукция»
28545
--
60280
57750
31075
--
10
50«Касса»
1650
--
65230
65115
1765
--
11
51«Расчетный счет»
127875
--
161590
164597
124868
--
12
60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
--
30800
55660
42130
--
17270
13
62«Расчеты с покупателями и заказчиками»
59400
--
142626
142626
59400
--
14
66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
--
57200
--
64683
--
121883
15
68«Расчеты по налогам и сборам»
--
19140
31887
31680
--
18933
16
69«Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»
--
9662
20990
16992
--
5664
17
70«Расчеты с персоналом по оплате труда»
--
22297
66745
64200
--
19752
18
71«Расчеты с подотчетными лицами»
--
--
3960
3960
--
--
19
76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
--
5135
5497
5497
--
5135
20
80«Уставный капитал»
--
215160
--
--
--
215160
21
83«Добавочный капитал»
--
27830
--
--
--
27830
22
84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
--
26378
--
--
--
26378
23
90«Продажи»
--
--
90090
90090
--
--
24
91«прочие доходы и расходы»
--
--
28025
28025
--
--
25
99«Прибыли и убытки»
--
--
13403
18597
--
5194
26
99 ПНО «Постоянное налоговое обязательство»
--
--
1756
--
1756
--
ИТОГО
496157
496157
964413
964413
545039
545039
Расчет налогов и взносов На предприятии «Альфа» работает пять штатных работников:
Иванов – директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;
Тимушев – бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;
Петрова – инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;
Шустов – рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;
Михеев – рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» организации производят от начисленной оплаты труда.
Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО «Альфа» он установлен в размере – 1,1%).
Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:
<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image001.wmz» o:><img width=«133» height=«41» src=«dopb267949.zip» v:shapes="_x0000_i1025">руб. за месяц.
В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:
Дт 20 «Основное производство» – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Налог на доходы физических лиц
Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).
Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года
ФИО
Месяц
Доход с начала года
Доходы, не подлежащие обложению
Стандартные вычеты
Налоговая база с начала года
Сумма налога, исчисленная с начала года
Сумма налога к уплате за месяц
за месяц
общая сумма с начала года
Иванов
январь
7000
0
1600
1600
5400
702
702
февраль
14000
0
1600
3200
10800
1404
702
март
21000
0
1200
4400
16600
2158
754
Тимушев
январь
4500
0
400
400
4100
533
533
февраль
9000
0
400
800
8200
1066
533
март
13500
0
400
1200
12300
1599
533
Петрова
январь
4200
0
2200
2200
2000
260
260
февраль
8400
0
2200
4400
4000
520
260
март
12600
0
2200
6600
6000
780
260
Шустов
январь
3300
0
1500
1500
1800
234
234
февраль
6600
0
1500
3000
3600
468
234
март
9900
0
1500
4500
5400
702
234
Михеев
январь
1900
750
1000
1000
900
117
117
февраль
3800
0
1000
2000
1800
234
117
март
5700
0
1000
3000
2700
351
117
Итого налог на доходы физических лиц:
Январь 702+533+260+234+117=1846
Февраль 702+533+260+234+117=1846
Март 754+533+260+234+117=1898
Единый социальный налог
Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.
Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.

Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года
ФИО
Месяц
Доход
Выплаты, не подлежащие налогообложению
Налоговая база с начала года
Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года
К уплате за месяц
К уплате с начала года
за месяц
с начала года
Федеральный бюджет (ФБ)
Фонд социального страхования (ФСС)
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Иванов
январь
7000
7000
0
7000
1400
224
196
1820
1820
февраль
7000
14000
0
14000
2800
448
392
1820
3640
март
7000
21000
0
21000
4200
672
588
1820
5460
Тимушев
январь
4500
4500
0
4500
900
144
126
1170
1170
февраль
4500
9000
0
9000
1800
288
252
1170
2340
март
4500
13500
0
13500
2700
432
378
1170
3510
Петрова
январь
4200
4200
0
4200
840
134,4
117,6
1092
1092
февраль
4200
8400
0
8400
1680
268,8
235,2
1092
2184
март
4200
12600
0
12600
2520
403,2
352,8
1092
3276
Шустов
январь
3300
3300
0
3300
660
105,6
92,4
858
858
февраль
3300
6600
0
6600
1320
211,2
184,8
858
1716
март
3300
9900
0
9900
1980
316,8
277,2
858
2574
Михеев
январь
1900
2650
750
1900
380
60,8
53,2
494
494
февраль
1900
4550
0
3800
760
121,6
106,4
494
988
март
1900
6450
0
5700
1140
182,4
159,6
494
1482
Итого единый социальный налог:
Январь 1820+1170+1092+858+494=5434
Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434
Март 1820+1170+1092+858+494=5434
Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО «Альфа» за I квартал 2008 года
В учетной политике предприятия ООО «Альфа» закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.
Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:
<shape id="_x0000_i1026" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image003.wmz» o:><img width=«87» height=«45» src=«dopb267950.zip» v:shapes="_x0000_i1026">
где Тн – срок полезного использования (год).
Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:
<shape id="_x0000_i1027" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image005.wmz» o:><img width=«107» height=«43» src=«dopb267951.zip» v:shapes="_x0000_i1027">
где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.
В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.
Норма амортизации в процентах составит:
<shape id="_x0000_i1028" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image007.wmz» o:><img width=«172» height=«41» src=«dopb267952.zip» v:shapes="_x0000_i1028">.
Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:
<shape id="_x0000_i1029" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image009.wmz» o:><img width=«224» height=«41» src=«dopb267953.zip» v:shapes="_x0000_i1029">
Сумма амортизации за месяц составит:
<shape id="_x0000_i1030" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image011.wmz» o:><img width=«164» height=«41» src=«dopb267954.zip» v:shapes="_x0000_i1030">
В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:
Дт 20 «Основное производство» – Кт 02 «Амортизация основных средств».
В феврале на предприятие ООО «Альфа» поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.
Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:
<shape id="_x0000_i1031" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image013.wmz» o:><img width=«175» height=«45» src=«dopb267955.zip» v:shapes="_x0000_i1031">
<shape id="_x0000_i1032" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image015.wmz» o:><img width=«212» height=«41» src=«dopb267956.zip» v:shapes="_x0000_i1032">
<shape id="_x0000_i1033" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image017.wmz» o:><img width=«221» height=«41» src=«dopb267957.zip» v:shapes="_x0000_i1033">
Тогда сумма амортизации в марте всего составит:
А= 205+2260=2465 руб.
Расчет суммы процентов по кредиту За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).
На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:
57200+55000=112200 руб.
Сумма процентов за кредит:
<shape id="_x0000_i1034" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image019.wmz» o:><img width=«288» height=«65» src=«dopb267958.zip» v:shapes="_x0000_i1034">
В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:
Дт 91.1. «Прочие операционные расходы» – Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Расчет налога на имущество ООО «Альфа» за I квартал 2008 г.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).
1 января
1 февраля
1 марта
1 апреля
Первоначальная стоимость
216975
216975
216975+19665=236640
236640
Амортизация
82555
82555+2260=
84815
84815+2260=87075
87075+2465=89540
Остаточная стоимость
216975-82555=
134420
216975-84815=132160
236640-87075=149565
236640-89540=147100
<shape id="_x0000_i1035" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image021.wmz» o:><img width=«363» height=«41» src=«dopb267959.zip» v:shapes="_x0000_i1035">
<shape id="_x0000_i1036" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image023.wmz» o:><img width=«363» height=«61» src=«dopb267960.zip» v:shapes="_x0000_i1036">
Расчет налога на прибыль организации В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:
<shape id="_x0000_i1037" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image025.wmz» o:><img width=«403» height=«21» src=«dopb267961.zip» v:shapes="_x0000_i1037">
Расчет постоянного налогового обязательства
Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.
БУ НУ
<shapetype id="_x0000_t67" coordsize=«21600,21600» o:spt=«67» adj=«16200,5400» path=«m0@0l@1@0@1,0@2,0@2@0,21600@0,10800,21600xe»><path o:connecttype=«custom» o:connectlocs=«10800,0;0,@0;10800,21600;21600,@0» o:connectangles=«270,180,90,0» textboxrect="@1,0,@2,@6"><img width=«116» height=«87» src=«dopb267962.zip» v:shapes="_x0000_s1026">
Расходы=750 руб. Расходов нет
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
<shape id="_x0000_i1038" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image028.wmz» o:><img width=«225» height=«21» src=«dopb267963.zip» v:shapes="_x0000_i1038">
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 180 руб.
Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.
<img width=«62» height=«64» src=«dopb267964.zip» v:shapes="_x0000_s1027">
БУ НУ
<shape id="_x0000_i1039" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image031.wmz» o:><img width=«262» height=«91» src=«dopb267965.zip» v:shapes="_x0000_i1039"> <shape id="_x0000_i1040" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image033.wmz» o:><img width=«265» height=«90» src=«dopb267966.zip» v:shapes="_x0000_i1040"> 
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
<shape id="_x0000_i1041" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«65619.files/image035.wmz» o:><img width=«240» height=«21» src=«dopb267967.zip» v:shapes="_x0000_i1041">
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1576 руб.
Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:
● Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1756 руб.
<img width=«146» height=«51» src=«dopb267968.zip» v:shapes="_x0000_s1028"> 

Расчет отложенного налогового обязательства
 БУ НУ
Продажа: Доход: 13983
Дт 62 – Кт 91.1. – 16500 Расход: 14300
Дт 91.3. – Кт 68 – 2517 Результат в момент
Выбытие: продажи=0
Дт 01в — Кт 01 – 22000
Дт 02 – Кт 01в – 7700
Дт 91.2. – Кт 01 – 14300
Убыток: 317
В бухгалтерском учете делаем проводку:
    продолжение
--PAGE_BREAK--