Реферат: Бухгалтерский учет

Содержание
1. Исходные данные
2. Оперативный учет
3. Формы строгой отчетности
4. Финансовый анализ
4.1. Показатели ликвидности
4.2. Показатели деловой активности
4.3. Показатели рентабельности
4.4. Показатели структуры капитала
5. Литература

Исходные данные

Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2000
Наименовани Наименование счетов № Сумма
е разделов счет усл.
баланса а ден. ед.
А-1 Основные средства 01 8 000
А-1 Износ основных средств 02 1 600
А-1 Нематериальные активы 04 3 000
А-1 Амортизация нематериальных 05 600
активов
А-2 Материалы 10 510
А-2 Малоценные и 12 1 700
быстроизнашивающиеся предметы
А-2 Износ малоценных и 13 200
быстроизнашивающихся
предметов
А-2 НДС по приобретенным 19 320
ценностям
А-2 Основное производство 20 870
А-2 Вспомогательные производства 23 1 630
А-2 Готовая продукция 40 200
А-2 Касса 50 180
А-2 Расчетный счет 51 5 670
П-5 Расчеты с поставщиками и 60 1 920
подрядчиками
А-2 Расчеты с покупателями и 62 500
заказчиками
П-5 Расчеты с бюджетом по 68- 120
подоходному налогу 2
П-5 Расчеты по социальному 69 650
страхованию и обеспечению
П-5 Расчеты с персоналом по 70 1 200
оплате труда
А-2 Расчеты с прочими дебиторами 76- 220
1
П-3 Уставной капитал 85 1 400
П-3 Добавочный капитал 87 8 400
П-3 Нераспределенная прибыль 88- 4 150
прошлых лет 2
П-5 Резервы предстоящих расходов 89 2 180
и платежей
П-5 Краткосрочные кредиты банков 90 380

2.

Оперативный учет

Таблица 2. Журнал учета хозяйственных операций.
№ хоз. Содержание хоз. операции Сумма Корреспонденция
операц счетов
ии
Дебет Кредит
1 Поступили безвозмездно
основные средства.
Согласно акту приемки-
передачи основных средств
№ 2/15
- первоначальная стоимость 3 700
ОС
- износ 1 200
- остаточная стоимость 2 500 01 87-3
2 Начислен износ за отчетный 720
период всего:
- по собственным ОС, 420
находящимся в
эксплуатации, всего
по собственным ОС, 120 80 02-2
сданным во временную
аренду
по собственным ОС 300 26 02-1
- по нематериальным 300 26 05
активам на
общехозяйственные расходы
3 Списаны затраты по ремонту
основных средств:
- текущему ремонту 250 26 23
оборудования, выполняемому
хозяйственным способом, на
затраты по производству
отчетного периода
4 Оприходованы поступившие
от поставщика материалы
(ткани):
- по покупным ценам 7 000 10 60
- железнодорожный тариф 600 23 60
- НДС по поступившим 1 520 19 60
материалам
5 Погашена задолженность по 380 90 51
кредиту банка с учетом
процентов начисленных,
всего
Начислены проценты за 80 80 90
пользование кредитом
Списаны проценты 80 26 80
уплаченные на затраты по
производству
6 Перечислено поставщикам за 6 000 60 51
поступившие материалы
Списан НДС по оплаченным 1 000 68-1 19
материалам
7 Отпущены материалы со
склада по учетным ценам:
- заказ 1 2 000 20-1 10
- заказ 2 2 500 20-2 10
8 Списаны ТЗР 660
пропорционально расходу
материалов на затраты по
производству всего
- заказ 1 293 20-1 23
- заказ 2 367 20-2 23
9 Отпущены материалы на 300 26 10
общехозяйственные нужды
10 Отпущены вспомогательные
материалы по фактической
заготовительной
себестоимости:
- заказ 1 1 200 20-1 10
- заказ 2 1 300 20-2 10
11 Начислено коммунальному
отделу Горкомхоза за
коммунальные услуги:
- по тарифам на 290 26 76-2
общехозяйственные нужды
- начислен НДС на объем 58 19 76-2
коммунальных услуг
12 Начислена арендная плата 500 26 76-2
по временно арендованным
основным средствам на
общехозяйственные расходы
Начислен НДС на сумму 100 19 76-2
арендной платы
13 Переданы МБП со склада в 850 12-2 12-1
эксплуатацию
14 Начислен износ (50% 425 26 13
превоначальной стоимости
по МБП, переданным в
эксплуатацию)
15 Согласно акту списаны 450 13 12-2
выбывшие МБП:
- по цене лома 50 80 12-2
- удержано из заработной 15 70 80
платы виновника
16 Перечислено с расчетного
счета:
- подоходный налог 120 68-2 51
- отчисления по 650 69-1 51
социальному страхованию и
обеспечению
17 Перечислено с расчетного 1 200 50 51
счета в кассу для выдачи
заработной платы
18 Выдана заработная плата за 1 000 70 50
первую половину месяца
19 Депонирована сумма не 200 70 76-2
выданной заработной платы
20 Перечислена на расчетный 200 51 50
счет сумма депонированной
заработной платы
21 Начислена заработная плата
за отработанное время и
объем выполненных работ:
а) производственным
рабочим:
- бригада 1 1 450 20-1 70
- бригада 2 2 890 20-2 70
б) управленческому 3 400 26 70
персоналу:
22 Начислена заработная плата 800 89-1 70
за отпуск за счет резерва
на отпуск (штатному
сотруднику 1 бригады)
23 Начислено пособие 260 69-1 70
работникам за время
болезни (штатному
работнику бригады 1)
24 Начислены работникам 3 520 88-2 88-5
премии и вознаграждение по 3 520 88-5 70
итогам работы за год из
фонда потребления (40%)
25 Удержаны из заработной
платы:
- в пенсионный фонд 121 70 69-2
- подоходный налог 1 243 70 68-2
- профсоюзные взносы 121 70 76-2
26 Резервируется сумма
дополнительной заработной
платы на отпуск (10%)
- основных рабочих бригады 145 20-1 89-1
1
- основных рабочих бригады 289 20-2 89-1
2
- управленческому 340 26 89-1
персоналу
27 Начисления на заработную
плату в пользу органов
соц. страхования и
обеспечения
- основных рабочих бригады 614 20-1 69
1
- основных рабочих бригады 1 224 20-2 69
2
- управленческому 1 440 26 69
персоналу
28 Распределены и списаны 7 625
общехозяйственные расходы
по видам продукции:
- заказ 1 2 548 20-1 26
- заказ 2 5 077 20-2 26
29 Определить фактическую 22 11
производственную 0
себестоимость готовой
продукции:
- заказ 1 8 388
- заказ 2 13 72
2
30 Оприходована поступившая 22 11 40 20
на склад из производства 0
готовая продукция по
себестоимости
31 Отгружена готовая 22 46 40
продукция по себестоимости 310
Предъявлены расчетные
документы на отгруженную
продукцию покупателям:
сумма по счет-фактуре 72 62 46
000
в т.ч. НДС 12 00 46 76-2
0
32 Зачислена на расчетный 60 51 62
счет выручка от реализации 000
готовой продукции всего
33 Начислены расходы по 2 200 43 76-2
рекламе
Оплачены с расчетного 2 200 76-2 51
счета расходы по рекламе
34 Списаны на полную 2 200 46 43
себестоимость
реализованной продукции
коммерческие расходы
35 Начислен НДС: 10 76-2 68-1
- полученный в объеме 000
реализованной продукции
36 Списана выручка от 35 49 46 80
реализации продукции 0
37 Списана прибыль в счет 35 33 80 88-1
неиспользованной прибыли 5

Таблица 3. Расчетно-платежная ведомость.
Сумма Б 1 Б 1 1 А 1 1 1 1 1
к р 9 9 8 1 р 9 9 9 8 д 5 0
выдаче и 8 8 0 и 8 0 7 2 м 8 2 1
г 5 5 4 7 г 9 0 0 3 3 и 2 2 0 8 8
а 1 а 5 7 н 9 6 4 0 3
д 9 д 7 и 9 0
а а с
№ № т
1 2 р
а
ц
и
я
У Ито 1
д го 1 1 1 3 1 1 1 1 5 2 1 1 6
е 3 3 0 7 3 1 5 2 2 7 7 5 0 5
р 5 5 6 6 1 5 0 7 3 1 4 6 1 0
ж 0
а
н
о
Про 1
ч. 0 5 1 0 1
5 5
Про
ф. 1 1 9 3 9 1 1 1 4 2 1 1 4 1
взн 1 1 1 1 1 1 2 1 4 3 8 2
ос 1
Под 1
. 1 1 8 3 1 9 1 1 4 2 1 1 5
нал 1 1 8 1 1 3 1 0 2 2 4 3 0 2
. 3 3 4 3 3 5 4 9 6 0 5 4
3
ПФ
1 1 9 3 9 1 1 1 4 2 1 1 4 1
1 1 1 1 1 1 2 1 4 3 8 2
1
Ава
нс
Н Ито 1 1 3 1 1 1 1 4 2 1 1 4 1
а го 9 2
ч 1 1 1 1 1 1 1 0 4 1 4 2 7
и 2 2 0 5 2 2 2 5 1 0 0 6 6 3
с 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2
л 0
е
н
о
Про
ч.
Пре 1 1 3
мии 3 3 2 9 3 3 3 3 6 4 3
2 2 6 0 2 2 2 0 2 0 0 6 3 5
0 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 6 2
0 0 0
По
б/л 0 2 2 0 2
6 6 6
0 0 0
Доп
. 8 8 0 0 8
ЗП 0 0 0
0 0 0
Осн 8 6 1 5 8 8 7 2 1 1 9 3 7
. 0 5 4 0 0 5 0
ЗП 0 0 4 0 0 0 0 8 5 0 0 4 7
5 9 0 0 0 4
0 0 0 0 0 0
Ф.И.О. И П С И Б Г К П И В П Т И И
в е и т у у л у т а а а т т
а т д о б б у п о н н н о о
н р о г к к н к г и и и г г
о о р о и и к и о ч ч ч о о
в в о п н н и н п е е е п п
А Б в о А Б н Д о в в в о о
. . Г б . . Г . б А Б В а п
А А . р Б Б . Б р . . . д р
. . А и . . Б . и Г Г Г м е
. г . г . . . и д
а а н п
д д и р
е е с и
№ № т я
1 2 р т
а и
ц ю
и
и
№ п/п 1 2 3 1 2 3 4 1 2 3
. . . . . . . . . .

Таблица 4. Свод начисленной заработной платы по ШПЗ.
Показатели Начислено
В д-т
счетов
(ШПЗ)
Осн. Доп. По б/л Премии Прочие Итого
ЗП ЗП из ФП
20-1 1 450 1 450
20-2 2 890 2 890
Итого по 4 340 4 340
сч. 20
26 3 400 3 400
69-1 260 260
88-5 3 520 3 520
89-1 800 800
Итого: 7 740 800 260 3 520 0 12 320


Таблица 5. Ведомость распределения заработной платы по
ШПЗ.
С кредита 70 89-1 Начисления на заработную плату
счетов Основ Допол в пользу органов социального
ная ни страхования и обеспечения
за тель
В дебет работ ная
счетов ная зар
(ШПЗ) плата плата
(ОЗП) (ДЗП)
69-1 69-2 69-3 69-4 Итого
(5,4% (28,0 (3,6% (1,5%
) %) ) )
20-1 1 450 145 86 447 57 24 614
20-2 2 890 289 172 890 114 48 1 224
Итого по 4 340 434 258 1 337 171 72 1 838
сч. 20
26 3 400 340 202 1 047 135 56 1 440
69-1 260 Х Х Х Х Х
89-1 800 Х Х Х Х Х
88-5 3 520 190 986 127 53 1 356
Итого: 12 32 774 650 3 370 433 181 4 634
0

Таблица 6. Расчет распределения общехозяйственных
расходов.
В дебет ОЗП Удельный вес Общехозяйстве
счетов производствен заработной нные расходы
ных рабочих платы
20-1 1 450 0,33410138 2 548
20-2 2 890 0,66589862 5 077
Итого по 4 340 1,0 7 625
сч. 20


Таблица 7. Отчетные калькуляции.
№ Наименование Заказ №1 Заказ №2 Всего
п/ калькуляционных статей
п
1 Основные материалы 2 000 2 500 4 500
2 Вспомогательные 1 200 1 300 2 500
материалы
3 ТЗР 293 367 660
4 Основная заработная 1 450 2 890 4 340
плата производственных
рабочих
5 Дополнительная 145 289 434
заработная плата
производственных
рабочих
6 Отчисления на 614 1 224 1 838
социальные нужды
7 Общехозяйственные 2 548 5 077 7 625
расходы
8 Итого затрат на 8 250 13 647 21 897
производство
9 Остаток незавершенного 386 484 870
производства на начало
месяца
10 Итого по дебету 20 8 636 14 131 22 767
11 Остаток незавершенного 248 409 657
производства на конец
месяца (5%
от фактических затрат)
12 Фактическая 8 388 13 722 22 110
производственная
себестоимость готовой
продукции


Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость.
Характеристики счета Остаток на Оборот Остаток на
начало месяца конец
месяца месяца
№ Наименование счета Д-Т К-Т Д-Т К-Т Д-Т К-Т
сче
та
01 Основные средства 8 00 2 50 0 10 5
0 0 00
02 Износ основных 1 60 0 420 2 02
средств 0 0
04 Нематериальные 3 00 0 0 3 00
активы 0 0
05 Амортизация 600 0 300 900
нематериальных
активов
10 Материалы 510 7 00 7 30 210
0 0
12 МБП 1 70 850 1 35 1 20
0 0 0
13 Износ МБП 200 450 425 175
19 НДС по 320 1 67 1 00 998
приобретенным 8 0
ценностям
20 Основное 870 21 8 22 1 657
производство 97 10
23 Вспомогательные 1 63 600 910 1 32
производства 0 0
26 Общехозяйственные 7 62 7 62
расходы 5 5
40 Готовая продукция 200 22 1 22 3 0
10 10
43 Коммерческие 2 20 2 20
расходы 0 0
46 Реализация 72 0 72 0
продукции 00 00
50 Касса 180 1 20 1 20 180
0 0
51 Расчетный счет 5 67 60 2 10 5 55 3
0 00 50 20
60 Расчеты с 1 92 6 00 9 12 5 04
поставщиками и 0 0 0 0
подрядчиками
62 Расчеты с 500 72 0 60 0 12 5
покупателями и 00 00 00
заказчиками
68- Расчеты с бюджетом 1 00 10 0 9 00
1 по НДС 0 00 0
68- Расчеты с бюджетом 120 120 1 24 1 24
2 по подоходному 3 3
налогу
69 Расчеты по 650 910 3 39 3 13
социальному 9 9
страхованию и
обеспечению
70 Расчеты с 1 20 2 70 12 3 10 8
персоналом по 0 0 20 20
оплате труда
76- Расчеты с прочими 220 220
1 дебиторами
76- Расчеты с прочими 12 2 15 4 3 26
2 кредиторами 00 69 9
80 Прибыли и убытки 35 5 35 5 0
85 85
85 Уставной капитал 1 40 1 40
0 0
87 Добавочный капитал 8 40 0 2 50 10 9
0 0 00
88- Нераспределенная 0 35 3 35 3
1 прибыль отчетного 35 35
года
88- Нераспределенная 4 15 3 52 0 630
2 прибыль прошлых 0 0
лет
88- Фонды потребления 3 52 3 52 0
5 0 0
89 Резервы 2 18 800 774 2 15
предстоящих 0 4
расходов и
платежей
90 Краткосрочные 380 380 80 80
кредиты банков
Итого: 22 8 22 8 339 339 86 1 86 1
00 00 045 045 05 05







3.

Формы строгой отчетности

Таблица 9. Бухгалтерский баланс.

АКТИВ Код На На
стро начало конец
ки отчетно отчетно
го го
периода периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 2 400 2 100
в том числе:
патенты, лицензии, товарные 111 2 400 2 100
знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными
права и активы
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01, 02, 03) 120 6 400 8 480
в том числе:
земельные участки и объекты 121
природопользования
здания, машины и оборудование 122 6 400 8 480
Незавершенное строительство (07, 130
08, 16, 61)
Доходные вложения в материальные 135 0 0
ценности (03)
в том числе:
имущество для передачи в лизинг 136
имущество, предоставляемое по 137
договору проката
Долгосрочные финансовые вложения 140 0 0
(06, 82)
в том числе:
инвестиции в дочерние общества 141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные 144
организациям на срок более 12
месяцев
прочие долгосрочные финансовые 145
вложения
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 8 800 10 580
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 4 710 3 212
в том числе:
сырье, материалы и другие 211 2 010 1 235
аналогичные ценности (10, 12,
13, 16)
животные на выращивании и 212
откорме (11)
затраты в незавершенном 213 2 500 1 977
производстве (издержках
обращения) (20, 21, 23, 29, 30,
36, 44)
готовая продукция и товары для 214 200 0
перепродажи (16, 40, 41)
товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (31) 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость 220 320 998
по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность 230 0 0
(платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 231
82)
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и 233
зависимых обществ (78)
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность 240 720 12 720
(платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после
отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 241 720 12 720
82)
векселя к получению (62) 242
задолженность дочерних и 243
зависимых обществ (78)
задолженность участников 244
(учредителей) по взносам в
уставный капитал (75)
авансы выданные (61) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые 250 0 0
вложения (56, 58, 82)
в том числе:
займы, предоставленные 251
организациям на срок менее 12
месяцев
собственные акции, выкупленные у 252
акционеров
прочие краткосрочные финансовые 253
вложения
Денежные средства 260 5 850 55 500
в том числе:
касса (50) 261 180 180
расчетные счета (51) 262 5 670 55 320
валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55, 264
56, 57)
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 11 600 72 430
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 20 400 83 010

ПАССИВ Код На На
стро начало конец
ки отчетно отчетно
го го
периода периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85) 410 1 400 1 400
Добавочный капитал (87) 420 8 400 10 900
Резервный капитал (86) 430 0 0
в том числе:
резервы, образованные в 431
соответствии с законодательством
резервы, образованные в 432
соответствии с учредительными
документами
Фонд социальной сферы (88) 440
Целевые финансирование и 450
поступления (96)
Нераспределенная прибыль прошлых 460 4 150 630
лет (88)
Непокрытый убыток прошлых лет 465
(88)
Нераспределенная прибыль 470 Х 35 335
отчетного года (88)
Непокрытый убыток отчетного года 475 Х
(88)
ИТОГО по разделу III 490 13 950 48 265
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95) 510 0 0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие 511
погашению более чем через 12
месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению 512
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты
Прочие долгосрочные 520
обязательства
ИТОГО по разделу IV 590 0 0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94) 610 380 80
в том числе:
кредиты банков, подлежащие 611 380 80
погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в 612
течение 12 месяцев после
отчетной даты
Кредиторская задолженность 620 3 890 32 511
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76) 621 1 920 8 309
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и 623
зависимыми обществами (78)
задолженность перед персоналом 624 1 200 10 820
организации (70)
задолженность перед 625 650 3 139
государственными внебюджетными
фондами (69)
задолженность перед бюджетом 626 120 10 243
(68)
авансы полученные (64) 627
прочие кредиторы 628
Задолженность участникам 630
(учредителям) по выплате доходов
(75)
Доходы будущих периодов (83) 640
Резервы предстоящих расходов 650 2 180 2 154
(89)
Прочие краткосрочные 660
обязательства
ИТОГО по разделу V 690 6 450 34 745
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 700 20 400 83 010
690)


Таблица 10. Отчет о прибылях и убытках.
Наименование показателя Код За отчетный
стро период
ки
1 2 3
I. Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, 010 60 000
продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
в том числе от продажи: 011 60 000
012
013
Себестоимость проданных товаров, 020 22 310
продукции, работ, услуг
в том числе проданных: 021 22 310
022
023
Валовая прибыль 029
Коммерческие расходы 030 2 200
Управленческие расходы 040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 050 35 490
010 - 020 - 030 - 040))
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других 080
организациях
Прочие операционные доходы 090 95
Прочие операционные расходы 100 250
III. Внереализационные доходы и
расходы
Внереализационные доходы 120
Внереализационные расходы 130
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 35 335
(строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -
100 + 120 - 130)
Налог на прибыль и иные аналогичные 150
обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной 160 35 335
деятельности
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы 170
Чрезвычайные расходы 180
Чистая прибыль (нераспределенная 190 35 335
прибыль (убыток) отчетного периода)
(строки (160 + 170 - 180))
4.
Финансовый анализ
Итоговые таблицы 9 и 10 составлены для целей бухгалтерского учета без налоговых начислений, т.к. журнал операций, предоставленный как задание для контрольной работы, не предусматривает данных операции, за исключением определения НДС и налогов начисляемых с заработной платы физических лиц.
Таким образом, финансовый анализ будет отражать состояние данной организации без учета действующего налогового законодательства. И для его проведение не требуется никаких дополнительных группировок данных бухгалтерской отчетности.
Основными показателями в финансовом анализе служат финансовые коэффициенты отчетности. К ним относятся коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рыночной активности предприятия. Однако коэффициенты рыночной активности в данном случае не могут быть рассчитаны, т.к. нет никаких данных об акциях данной организации.
4.1. Показатели ликвидности
Данная группа позволяет определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. К таким коэффициентам относятся:
* Коэффициент общей ликвидности:
Если не учитывать, что в отчетном периоде налоги не начислялись, то данная динамика свидетельствует о нерациональной структуре капитала, несмотря на высокие значения данного коэффициента.
* Коэффициент срочной ликвидности
По международным стандартам его значение должно быть выше 1. В России его оптимальное значение определено, как 0,7-0,8.
*
Коэффициент абсолютной ликвидности
Оптимальным уровнем данного коэффициента в России считают 0,2-0,25.
* Чистый оборотный капитал
К концу отчетного периода чистый оборотный капитал вырос более чем в 5 раз. При этом текущие финансовые потребности у организации составляют:
Т.е. к концу отчетного периода чистый оборотный капитал превышает текущие финансовые потребности более чем в два раза.
Таким образом, слишком высокие значения коэффициентов ликвидности, свидетельствуют о неэффективном использовании ресурсов на данном предприятии.
4.2. Показатели деловой активности
Эти показатели также анализируются в сравнении с предыдущими периодами, однако для подобного анализа в задании отсутствует значение размера выручки предыдущего периода. Данные показатели позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К этой группе относятся:
* Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации):
* Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
Т.е. данная организация в состоянии, в течение 41 дня превратить дебиторскую задолженность в денежные средства.
* Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Показывает, что рассчитаться по выставленным счетам организация может в течение 84 дней, что в 2 раза выше, чем предыдущий показатель.
На текущий момент это говорит о том, что предприятие пользуется более благоприятными условиями кредитования у других организаций, чем предоставляет сама. В целом это положительно характеризует финансовое управление компанией, поскольку приток денежных средств от дебиторов более интенсивен, чем отток кредиторами. Однако, эти данные достаточно приближенные, т.к. для более точной характеристики необходимо использовать данные годовой отчетности.
* Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:
Говорит о том, что для продажи материально-производственных запасов данной организации потребуется около 65 дней.
Это значение достаточно низкое, и оно в полтора раза меньше предыдущего показателя. Следовательно, на данном предприятии оборотные средства имеют достаточно высокую ликвидную структуру, и организация имеет вполне устойчивое финансовое положение. Этим можно объяснить «терпеливость» кредиторов данной организации.
Показывает, что в среднем данной организации требуется 106 дней для производства, продажи и оплаты продукции предприятия, т.е. в течение данного периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах. Для производственного предприятия это значение достаточно низкое и можно говорить высокой эффективности использования собственных средств на данном предприятии.
Кроме того, в целом, показатели данной группы, говорят о высоком уровне платежеспособности компании и о наращивании ее производственно-технического потенциала.
4.3. Показатели рентабельности
Эта группа коэффициентов рассчитывается на основании чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период. В данном случае это значение чрезмерно завышено, т.к. рассчитанная в работе прибыль не очищена от всех необходимых по действующему законодательству налоговых отчислений. Кроме этого данные показатели также должны рассчитываться по данным годовой отчетности. Эту группу составляют:
* Рентабельность активов предприятия:
Показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения.
Данный показатель достаточно высок и характеризует уровень конкурентоспособности предприятия. Его целесообразно сравнивать со средним значением по отрасли, или с аналогичным показателем за прошлый год.
* Рентабельность реализации:
Значение довольно велико, рассчитывается двумя методами: по валовой и по чистой прибыли. В данном случае оба значения совпадают. Таким образом, данный коэффициент отражает способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для уплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д. Этот показатель указывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.
* Рентабельность собственного капитала:
Также довольно завышен. Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. В принципе, этот показатель влияет на уровень котировок акций компании. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании.
Разница между рентабельностью всех активов и рентабельностью собственного капитала, для данной компании составляет 0,3. Т.е. предприятие посредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должна уплатить процентов на этот заемный капитал.
Таким образом, полученные значения коэффициентов данной группы говорят о высокой прибыльности деятельности предприятия. Однако, фактически, эти показатели сильно завышены.
4.4. Показатели структуры капитала
Последняя группа показателей, которую можно рассчитать в данной работе, иначе называется коэффициентами платежеспособности. К ней относится:
* Коэффициент собственности:
Характеризует долю собственного капитала в структуре капитала предприятия. Оптимальным соотношением считается уровень 60%. Таким образом, полученное значение свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, которой отдают предпочтения кредиторы, что является защитой от больших потерь в периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов.
* Коэффициент финансовой зависимости:
Характеризует зависимость компании от внешних займов. Считается что в условиях рыночной экономики это значение не должно превышать единицу. Полученный результат не слишком высок и не говорит о потенциальной опасности возникновения у предприятия дефицита денежных средств, приводящей к банкротству компании. Таким образом, у данной организации нет проблем в выборе источников финансирования.
* Коэффициент защищенности кредиторов:
Характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. Полученное значение говорит о том, что в течении отчетного периода данная организация около 442 раз заработала средства для выплаты процентов по займам.
Таким образом, полученные значения данной группы показателей характеризуют высокую платежеспособность предприятия и его способность погашать долгосрочную задолженность. Однако эти значения слишком завышены и не отражают в полном объеме действительное положение, т.к. в расчетах значений данной группы коэффициентов, также как и в расчетах других групп показателей, не учитывались обязательные налоговые платежи, предусмотренные действующим законодательством. Если не учитывать данного обстоятельства, то можно смело говорить о высокой финансовой устойчивости предприятия, сбалансированности активов и благоприятном климате для инвесторов.
5. Литература
1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. Ред. от 23.07.98. «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.96., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97). В ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина СССР от 01.11.1991 № 56. Ред. от 17.02.1997., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1996.
6. Самуэльсон. Экономика. М.: МПО «Алгон». Пер. с англ., 1992 г., 1994.
7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1996.
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерскому учету и аудиту