Реферат: Диагностика причин возникновения кризисной ситуации на предприятии
<m:mathPr> <m:mathFont m:val=«Cambria Math»/> <m:brkBin m:val=«before»/> <m:brkBinSub m:val="--"/> <m:smallFrac m:val=«off»/> <m:dispDef/> <m:lMargin m:val=«0»/> <m:rMargin m:val=«0»/> <m:defJc m:val=«centerGroup»/> <m:wrapIndent m:val=«1440»/> <m:intLim m:val=«subSup»/> <m:naryLim m:val=«undOvr»/> </m:mathPr>Тема 3 Диагностикапричин возникновения кризисной ситуации на предприятии
«Все дело в что, диктующем как….»
М. Цветаева
Для диагностики несостоятельности (банкротства) используются: традиционные методы анализа финансового состояния предприятия, интегральные показатели и модели оценки платежеспособности, система критериев для оценки структуры баланса, утверждённая Постановлением Правительства от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», которые изложены в данном учебном элементе.
Цель изучения данного элемента:
1.<span Times New Roman"">
Знать основные методы и приемы диагностики несостоятельности.2.<span Times New Roman"">
Уметь применять на практике показатели диагностики неплатежеспособности и делать аналитические выводы при оценке динамики этих показателей.3.<span Times New Roman"">
Знать и уметь рассчитывать нормативные критерии платежеспособности.4.<span Times New Roman"">
Иметь представления о современных подходах к диагностике несостоятельности российских и западных экономистов.5.<span Times New Roman"">
Определять внутренние и внешние причины несостоятельности предприятия.6.<span Times New Roman"">
Разрабатывать мероприятия по финансовому оздоровлению.Ситуация
«Получая направление на анализ, подумайте, что вы предпримете, если результат окажется: а) положительным; б) отрицательным. Если ответы совпадут, надобность в анализе отпадает»
Афоризм Кохрэйна
Новый год принес заводу «Старт» неприятный сюрприз. Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) запросило баланс предприятия за 1996 год с расчетом показателей оценки структуры баланса и комментариями по их расчету. Информацию необходимо представить к 15 февраля, иначе эксперты ФСДН проведут анализ бухгалтерской отчетности сами. Так как задолженность предприятия росла быстрее поступлений, директор завода Белоусов И.И. знал к чему может привести объявление предприятия неплатежеспособным и включение в «черный» списки ФСДН: окончательным падением репутации, потерей оставшихся партнеров, невозможностью получать кредиты и, наконец, сменой директора.
А ведь еще недавно завод «Старт» был одним из передовых предприятий машиностроения, базой экспериментальных исследований и выпуска опытных партий изделий в отрасли, славился своими высококвалифицированными специалистами.
Завод «Старт» был образован как самостоятельное юридическое лицо в 1946 году для выпуска продукции по заказу ВПК. Предприятие занимает территорию в 2,5 га в центре Москвы, в районе Садового Кольца. Завод «Старт» выпускает продукцию по государственному заказу и товары народного потребления. Однако, в 1996г. доля государственного заказа снизилась с 80% от общего объема производства в 1990г. до 10%.
Товары народного потребления, выпускаемые предприятием: детские коляски, автопринадлежности, садовый инвентарь — пользуются спросом, многие из них — конкурентноспособны на Российском рынке. Однако, сегодня выпуск ТНП практически прекращен из-за недостатка оборотных средств, а так же из-за отсутствия инвестиций для проведения работ по модернизации этих изделий.
Численность работающих сократилась с 1,5 тыс. человек — в 1990г. до 250 человек — 1996 г. Износ основных фондов на 1.01.97 г. составил 58%.
В 1992 г. предприятию «Старт» было отказано в проведении приватизации по решению Государственного Комитета по управлению имуществом (ГКИ). В настоящее время приватизация разрешена и завод находится в процессе подготовки к акционированию. Доля государственной собственности в процессе акционирования составит 30%.
Дирекция предприятия решила представить в ФСДН справку о финансовом состоянии предприятия и об оценке структуры баланса предприятия, но в рабочей записке к этой справке указать на причины неплатежеспособности завода «Старт» и свой план выхода из зоны неплатежеспособности. Ведь спасение утопающих — дело рук самих утопающих!
20 января директором Белоусовым И. И. было проведено рабочее совещание по подготовке справки в ФСДН.
Для этого совещания была подготовлена следующая информация:
1. Главный бухгалтер завода «Старт» представила баланс предприятия за 1996г. (табл. № 1) и отчет о финансовых результатах (табл. № 2). Бухгалтерией подготовлена информация о кредиторской и дебиторской задолженности предприятия (табл. № 3,4).
2. Начальник отдела сбыта ТНП Рубцов М. А. представил информацию об имеющихся производственных мощностях и их загрузке по товарам народного потребления в 1996г. (табл. № 5).
В своем выступлении он отметил, что видит ближайший выход из создавшегося на заводе критического положения только в развитии выпуска ТНП: спрос на них имеется, но завод не умеет продавать свои изделия.
Так как предприятие не имеет собственной фирменной торговой сети, то основная прибыль от реализации остается в розничной торговле — у многочисленных посредников. А предприятие практически останавливает выпуск ТНП из-за недостатка оборотных средств.
Начальник отдела сбыта Рубцов М.А. сказал: «Ведь если мы, а не посредники — коммерческие магазины и мальчишки на авторынках, будем получать прибыль от реализации продукции, то мы будем иметь возможность пополнять оборотные средства для выпуска ТНП и, одновременно, погасить часть кредиторской задолженности. А погасить задолженность мы должны хотя бы до такого уровня, чтобы коэффициент восстановления платежеспособности удовлетворял нормативному значению; показывал, что мы в состоянии сами справиться со своими долгами.
А бухгалтерия должна четко определить, какую сумму кредиторской задолженности необходимо погасить в течение 6 месяцев.»
Директор Белоусов И.И. прокомментировал: «Для Вас не новость, что наш главный бухгалтер ушел работать в коммерческий банк. А новый бухгалтер только знакомится с новой отчетностью. Так что давайте решать эту проблему вместе...»
3. Начальник планового отдела Безруков А.М. представил информацию о выпуске спец. изделий по государственному заказу. В своем выступлении он отметил, что видит только один путь выхода из кризиса — борьбу за государственный заказ, сохранение заводом статуса оборонного предприятия с преобразованием в казенное. Безруков считает, что "… под прикрытием ВПК никакие ФСДН заводу не страшны..."
Директор завода Белоусов И.И. ждет от участников совещания рекомендаций по составлению пояснительной записки для ФУДН и просит выполнить следующую работу:
1. Провести анализ структуры баланса завода «Старт» и принять решение о платежеспособности предприятия на основе системы критериев, утвержденных постановлением правительства от 20.06.94 г. №496 «О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятия». Заполнение табл. № 6.
2. Определить причины снижения платежеспособности предприятия на основе ф. № 1 — баланса предприятия и данных аналитического учета (табл. № 3, 4, 5), выполнив следующие задания:
q<span Times New Roman"">
проанализировать изменение валюты баланса (стр. 360 или 780) на конец периода. Уменьшение валюты баланса характеризует сокращение хозяйственного оборота, что могло стать главной причиной неплатежеспособности;q<span Times New Roman"">
провести анализ величины и структуры краткосрочной кредиторской задолженности предприятия и тенденции ее изменения по следующим составляющим: краткосрочные кредиты банков и различные займы (стр. 610); задолженность перед другими предприятиями (стр. 621, 622, 625, 627); задолженность перед бюджетом (стр. 626), фондами социального страхования (стр. 624); по оплате труда (стр. 623);q<span Times New Roman"">
проанализировать структуру оборотных средсств предприятия ( A II) с точки зрения их участия в производственном процессе и с позиции оценки их ликвидности;q<span Times New Roman"">
сопоставить данные бухгалтерии предприятия о состоянии дебиторской задолженности (табл. № 4) и о расчетах предприятия с поставщиками (табл. № 3)Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги (стр. 220, 230) могут свидетельствовать об использовании предприятием стратегии товарных ссуд для потребителей своей продукции. Задержка платежей за продукцию вынуждает предприятие увеличивать кредиторскую задолженность. Следовательно, при анализе оперативной отчетности предприятия (табл. № 3, 4) необходимо определить:
q<span Times New Roman"">
ликвидность дебиторской задолженности, т. е. оценку возвратности долгов предприятию ;q<span Times New Roman"">
сравнить скорость изменения кредиторской и дебиторской задолженности;q<span Times New Roman"">
оценить возможность проведения взаимозачетов;q<span Times New Roman"">
провести анализ финансовых результатов предприятия по данным “Отчета о финансовых результатах” (табл. № 2). Для оценки уровня, структуры и динамики финансовых результатов необходимо заполнить табл. № ;q<span Times New Roman"">
оцените использование предприятием своих возможностей по получению доходов от внереализационных операций (аренды помещений, ВЦ).3. Дать оценку платежеспособности и финансовой устойчивости, выполнив следующие процедуры:
q<span Times New Roman"">
рассчитать коэффициент общей платежеспособности с учетом рыночной стоимости активов предприятия (табл. № 7);q<span Times New Roman"">
коэффициент автономии, характеризующий удельный вес собственных средств по всем источникам формирования имущества предприятия (табл. № 7);q<span Times New Roman"">
нормальный коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается с учетом структуры и состояния текущих активов предприятия (формула расчета приведена в табл. № 7)4. Исходя из приведенного экспресс-анализа финансового состояния предприятия постарайтесь помочь руководству завода «Старт» сформулировать причины неплатежеспособности предприятия, которые помогут обосновать пути финансового оздоровления завода. Директор Белоусов И. И. с нетерпением ждет Ваших предложений.
Таблица № 2.1.
Баланс на 1.01.1997 года (тыс. руб)
АКТИВ
Код стр.
На начало года
На конец года
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
в том числе:
организационные расходы
111
патенты, лицензии, товарные знаки
(знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
112
Основные средства (01, 02, 03)
120
8086147
7749002
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины, оборудование и другие
основные средства
122
8086147
4479002
Незавершенное строительство (07, 08, 61)
123
3840
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)
130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
131
инвестиции в зависимые общества
132
инвестиции в другие организации
133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134
собственные акции, выкупленные у акционеров
135
прочие долгосрочные финансовые вложения
136
Прочие внеоборотные активы
140
Итого по разделу I
190
8086147
7752842
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
884435
1598467
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
211
68993
40924
животные на выращивании и откорме (11)
212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)
213
10922
10466
затраты в незавершенном производстве (из-держках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
214
334202
421437
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
426598
931577
товары отгруженные (45)
216
43720
194063
расходы будущих периодов (31)
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
218
6857
10057
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">1
2
3
4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
220
7158
7158
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
221
векселя к получению (62)
222
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
223
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
224
авансы выданные (61)
225
прочие дебиторы
226
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
230
7425
12795
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
231
725
10206
векселя к получению (62)
232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
234
авансы выданные (61)
235
2589
прочие дебиторы
236
6700
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
240
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
241
собственные акции, выкупленные у акционеров
242
прочие краткосрочные финансовые вложения
243
Денежные средства
250
30046
16151
в том числе:
касса (50)
251
8577
10366
расчетные счета (51)
252
21313
5785
валютные счета (52)
253
прочие денежные средства (55, 56, 57)
254
156
Прочие оборотные активы
260
Итого по разделу II
290
935921
1644628
III.УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
14261
14261
Убыток отчетного года
320
249184
Итого по разделу III
390
14261
263445
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)
399
9036329
9660915
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">ПАССИВ
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85)
410
22175
22175
Добавочный капитал (87)
420
7514995
7514995
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
рез. фонды, образ. в соотв. с законодательством
431
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">1
2
3
4
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Фонды накопления (88)
440
Фонд социальной сферы (88)
450
872011
65350
Целевые финансирование и поступления (96)
460
Нераспределенная прибыль с прошлых лет (88)
470
Нераспределенная прибыль отчетного года480
Итого по разделу IV
490
8409181
8193519
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)
510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные кредиты
513
Итого по разделу V
590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)
610
64635
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
64635
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (93)
612
Кредиторская задолженность
620
562513
1467396
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
23679
983576
векселя к уплате (60)
622
по оплате труда (70)
623
108616
115732
по социальному страхованию и обеспечению (69)
624
15734
38170
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
625
задолженность перед бюджетом (68)
626
89875
198643
авансы полученные (64)
627
324609
131275
прочие кредиторы
628
расчеты по дивидендам
630
Доходы будущих периодов (83)
640
Фонды потребления (88)
650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660
Прочие краткосрочные пассивы
670
Итого по разделу VI
690
627148
1457396
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
699
9036329
9660915
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">Таблица №2.2.
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя
Код стр.
На начало года
На конец года
1
2
3
4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
1450630
1970502
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
020
1240735
1320600
Коммерческие расходы
030
28510
39100
Управленческие расходы
040
320605
126500
Прибыль (убыток) от реализации
(строки 010-020-030-040)
050
-139220
484302
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
20000
78500
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
52015
63400
Прочие операционные расходы
100
120360
148500
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100))
110
-227565
+320702
Прочие внереализационные доходы
120
Прочие внереализационные расходы
130
21619
120120
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130))
140
-249184
+200582
Налог на прибыль
150
76400
Отвлеченные средства
160