Реферат: Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

РОСТОВСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ  ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА

КАФЕДРА«БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА»

курсовая работа

по экономическому анализу натему:

«анализ состояния дебиторскойи кредиторской

задолженностей»

 

Выполнил:                                                                                    ст. гр. ЭА-4-85

                                                                                                        Ефимова Т.А.

Проверила:                                                                                  Радченко Ю.В.

г. Ростов-на-Дону

2002 г.

Содержание:

1.<span Times New Roman"">     

Введение;

2.<span Times New Roman"">     

Организационно- экономическая характеристикапредприятия;

3.<span Times New Roman"">     

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

4.<span Times New Roman"">     

Анализ состава и структуры дебиторской икредиторской задолженностей;

5.<span Times New Roman"">     

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторскойзадолженностей;

6.<span Times New Roman"">     

Сравнительный анализ дебиторской и  кредиторской задолженности;

7.<span Times New Roman"">     

Вывод.

1. Введение.

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ВУСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Анализ (безпривязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку)существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим воснове всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляетсобой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта илиявления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которыманализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. Взависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровняабстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализвыступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования как вестественных, так и общественных науках (химический анализ, математическийанализ, финансовый анализ и т. п.).                           

Экономическийанализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованиемэкономических процессов, складывающихся под воздействием объективныхэкономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различныеподходы в структуризации этой науки. В условиях централизованно планируемойэкономики было принято подразделять его на политэкономический иконкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности): последний,в свою очередь, подразделялся на методологию экономического анализафункционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль,предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности. Стержневым элементомданного подхода являлась идея планового ведения хозяйства.

Результативность управления предприятием взначительной степени определяется уровнем ею организации и качествоминформационною обеспечения. В системе информационною обеспечения особоезначение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средствомкоммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовомсостоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них состоит визменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся всфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальныхсвязей и последовавшей за ним информационной обособленности предприятий.       Чтобы обеспечить выживаемость  предприятия в современных условиях,управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оцениватьфинансовое состояние как своего предприятия, так и ею существующих ипотенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

 а) владеть методикой оценки финансовогосостояния предприятия;

б) иметь соответствующее информационноеобеспечение;

  в) иметь квалифицированный персонал,способный реализовать данную методику на практике.

Основу информационногообеспечения анализа финансового

состояниядолжна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе можетиспользоваться дополнительная информация главным образом оперативногохарактера.

В традиционномпонимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозированияфинансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данногопредприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется наобщедоступной информации. Тем не менее принято выделять два вида финансовогоанализа:

внутренний ивнешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационнаябаза такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующуювнутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений.Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализпроводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия ипотому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансовогоанализа применяются различные приемы, методы и модели.

Финансовыйанализ представляет собой способ накопления, трансформации и использованияинформации финансового характера. имеющий целью:

·<span Times New Roman"">        

оценитьтекущее и перспективное финансовоесостояние предприятия:

·<span Times New Roman"">        

оценитьвозможные и целесообразные темпы развитияпредприятия с позиции финансового их обеспечения;

·<span Times New Roman"">        

выявитьдоступные источники средств и оценить возможность и целесообразность ихмобилизации;                    

·<span Times New Roman"">        

спрогнозироватьположение предприятия на рынке капиталов.

В основефинансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализфинансовой отчетности. Для России этот фрагмент финансового анализа имеетприоритетное значение в силу ряда обстоятельств, в частности, недостаточнаяразвитость финансового рынка снижает значимость анализа рисков и т. п.

2. Организационно- экономическая

характеристика предприятия

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

1.1.Ростовский филиал « Донэкспресс» — обособленноеподразделение Дирекции по обслуживанию пассажиров СевероКавказскойжелезной дороги МПС России создан в соответствии с указанием МПС от 21.04.99года № Л-579у и на основании приказа начальника Северо-Кавказской железнойдороги от 23.11.99 года № 219/Н.

Официальноеполное наименование филиала — Ростовский филиал «Донэкспресс»государственное унитарное предприятие Дирекции по  обслуживанию  пассажиров Северо-Кавказской железной дороги МПСРоссии «Севкавэкспресс», далее Филиал.

Сокращенное   наименование   -  Ростовский   филиал «Донэкспресс» ГУП, телеграфное- ДОП-1.

1.2.Ростовский филиал «Донэкспресс» является обособленнымподразделением « Дирекции по обслуживанию пассажиров» СевероКавказскойжелезной дороги МПС России (далее Дирекция), которая по отношению к немуявляется вышестоящим органом управления. Филиал не является юридическим лицом,имеет отдельный баланс, текущий счет в банке, печать с полным наименованием,штампы и бланки.

1.3.Филиал  в своей  деятельности     руководствуется законодательством РФ,приказами, указаниями, нормативными и правовыми актами МПС, Северо-Кавказскойжелезной дороги и Дирекции, а также настоящим Положением.

1.4. Филиалвыступает в гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственностьДирекции на основании доверенности начальника Дирекции.

1.5. ФилиалДирекции имеет в своем составе структурные подразделения, перечисленные вПриложении.

1.6. Место нахождение Ростовского филиала «Донэкспресс» :

344001 г. Ростов-на-Дону, Привокзальная площадь/2, корпус 2.

2.ЦЕЛИ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2.1. Цельюдеятельности Ростовского филиала Дирекции является более качественное и полноеудовлетворение потребностей региона на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты во внутреннем  и международном  сообщениях,     обеспечениесогласованной и эффективной работыпассажирских станций и вокзалов.

2.2. Длядостижения указанных целей Филиал Дирекции осуществляет следующие видыдеятельности:

• организация перевозки пассажиров, багажа, грузобагажаи почты во внутреннем ( дальнем и местном) и международном сообщениях;

• организация туристского обслуживания, в том числе туристская иэкскурсионная деятельность.

• организация работы подразделений входящих всостав Филиала;

• техническое содержание, ремонт и модернизацию (реконструкцию) зданий,сооружений и других основных фондов;

• производство ремонтно-строительных, строительно-монтажных ипроектно-сметных работ по объектам Филиала;

• ведет работы по внедрению достижений научно-технического прогресса вобласти железнодорожных пассажирских перевозок;

• коммерческая деятельность, в установленном порядке, по разработке и реализации услуг пассажирам на вокзалах,рациональному использованию вокзального имущества и других объектовпассажирского хозяйства;

• оптовая и розничная торговля товарами народного потребления ипродукцией производственно-технического назначения;

• другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательствомРоссийской Федерации.

3.ИМУЩЕСТВО И ФИНАНСОВЫЕ СРЕДСТВА.

3.1. Имущество Ростовского филиала относится к федеральной собственностии   образуется из средств, наделяемых ему Дирекцией, а также материальныхсредств,  приобретенных в ходехозяйственной деятельности и учитывается на отдельном балансе.

Имущество,наделяемое Филиалу, может быть использовано исключительно в целях, определяемыхнастоящим Положением.

3.2. Филиал не вправе продавать, списывать, сдавать в аренду недвижимоеимущество и подвижной состав, передавать в залог или иным способомраспоряжаться этим имуществом без согласования с Дирекцией.

3.3. Источниками средств идоходов Филиала являются:

• имущество, находящееся на его балансе, которое состоит из основных иоборотных средств;

• денежные и иные средства, полученные от реализации продукции ( работ,услуг) и от других видов деятельности;

• арендная плата и средства от реализации исключенного из инвентаряимущества;

• денежные и материальные вложения Дирекции;

• безвозмездные ( благотворительные ) взносы;

• другие источники, не     запрещенные действующим законодательствомРоссийской Федерации.

3.4. Порядокфинансирования   Филиала, распределения ииспользования прибыли определяется Дирекцией, при этом:

3.4.1.    Финансово-хозяйственная        деятельность филиала планируется иучитывается в составе Дирекции в целом. Дирекция предоставляет Филиалусамостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним функций.

3.4.2.      Итоги деятельности Филиала отражаются вежемесячных,   ежеквартальных   и  годовых   отчетах   о производственно-финансовой деятельностиФилиала и Дирекции.

4. ПРАВОВОЙ СТАТУС ФИЛИАЛА (ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ,ОТВЕТСТВЕННОСТЬ).

4.1.Ростовский  филиал,  не  являясь юридическим  лицом, осуществляетсвою    производственную и    финансовую деятельность в объемеутвержденных Дирекцией экономических показателей; самостоятельно разрабатываети применяет наиболее целесообразные формы внутрихозяйственного расчета.

4.2. Филиал для решения поставленных задач имеет право подоверенности Дирекции:

4.2.1.Осуществлять, в сфере хозяйственной деятельности, договорныепроизводственные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями ичастными лицами, а также с государственными налоговыми и правоохранительнымиорганами по месту их дислокации.

4.2.2.3аключать договоры спроизводителями и заказчиками на услуги, продукцию и товары по основной идругой деятельности( в том числе: торгово-закупочной), своевременновзыскивать денежные средства с    субъектов договоров по их обязательствам.   Получать  от   клиентов   документы, подтверждающие ихплатежеспособность.

4.2.3.Распоряжаться средствами впределах сметы расходов, получать в аренду, взаймы или безвозмезднооборудование, инвентарь, материалы или иное имущество, а также в установленномпорядке списывать его, если оно изношено, морально устарело.

4.2.4.По согласованию сДирекцией реализовать продукцию и отходы производства, выполнять работы,оказывать услуги по ценам, установленным в порядке, определяемом действующимзаконодательством, а в случаях их отсутствия- по согласованию сторон, но нениже цен и тарифов, установленных Дирекцией.

4.2.5.Приобретать  необходимые  материалы, технику,  сырье,топливно-энергетические ресурсы по ценам и тарифам, установленным    в   соответствии    с    действующим законодательством или подоговорным ценам, согласованными с Дирекцией.

4.2.6.0спаривать действия граждан, юридических лиц, органовгосударственного   управления,   ущемляющих  интересы Дирекции,   осуществлять    другие    правомочия,    не противоречащие действующему законодательству и настоящемуПоложению.

4.3. В пределах установленногоДирекцией плана доходов и расходов    планировать    производственно-финансовую деятельность Филиала.

4.4. Филиал обязан:

4.4.1.Обеспечивать целевое использование    наделенного ему имущества.

4.4.2.Развиватьпроизводственную и материально-техническую базу.

4.4.3.Обеспечивать надлежащее качество работ и услуг по всем видамхозяйственной деятельности, безопасность движения поездов, выполнение  правил технической   эксплуатации  (ПТЭ), стандартов, технических условий иинструкций МПС РФ.

4.4.4.   Представлять   Дирекции  отчеты   о   результатах производственно-хозяйственнойдеятельности по форме и в сроки, установленные Дирекцией и органамигосударственной статистической отчетности.

4.4.5.Вести   подготовку   ,  повышение   квалификации   и укомплектование кадров, совершенствоватьформы и системы оплаты труда.

4.4.6.Возмещать   ущерб,       причиненный   нерациональным использованием основныхфондов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасногопроизводства работ, санитарно-гигиенических норм и требований по   защите здоровья работников.

4.5. Филиал несетответственность за:

4.5.1.Невыполнение плановыхзаданий Дирекции и обязательств, предусмотренных договорами (контрактами) сдругими предприятиями, организациями и частными лицами. Нарушение кредитных,расчетных и налоговых обязательств, прав собственности других субъектов;

4.5.2. Достоверность и сохранность документов ( управленческих,

финансово-хозяйственных, по личному составу и др.);

4.5.3.0беспечение правил безопасности движения поездов и перевозкипассажиров, санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровьяработников, населения, прав пассажиров и потребителей товаров иуслуг;

4.5.4-Нарушение режима природо — и замлепользования;

5.ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИЛИАЛОМ.

5.1. Руководство   Филиалом   осуществляется   начальником, назначаемым на должность иосвобождаемым от должности начальником  Северо-Кавказской   железной   дороги  по представлению начальника Дирекции и согласованию с пассажирскойслужбой.

5.2. Начальник Филиала действует на принципах единоначалия по вопросам,отнесенным контрактом к его компетенции.

5.3. Начальник Филиала имеетправо:

• издавать приказы и распоряжения, обязательные для исполнения всемработникам Филиала, в пределах его компетенции;

• осуществлять прием и увольнение работников, представлять наутверждение Дирекции предложения поизменению штатного расписания, условий оплаты труда и премирования работниковФилиала;

• по доверенности от имени Дирекции в пределах полномочий, определяемыхнастоящим Положением и другими решениями, представлять  Дирекцию на  предприятиях,  организациях, учреждениях и заключатьдоговора в пределах предоставленных ему прав;              

• принимать решения о  предъявлении исков и претензий в соответствии  с действующим   законодательством   и  подоверенности Дирекции поддерживать их в соответствующих судах;

• вносить предложения о назначении и освобождении от должности заместителейначальника Филиала;

• принимать меры по наложению дисциплинарных взысканий и материальногопоощрения работников, в соответствии с Правилами внутреннего распорядка идействующим трудовым законодательством РФ;

• определять социальные льготы и гарантии для работников в пределахзаработанных средств.

5.4. Начальник Филиала обеспечивает сохранность имущества, денежныхсредств и других материальных ценностей, несет ответственность за результатыдеятельности Филиала целом.

5.5. К исключительной компетенции Дирекции по управлению Филиаломотносятся следующие вопросы:

• утверждение Положения о Филиале, внесение в него изменений идополнений;

• утверждение организационно-штатной структурыФилиала;

• определение  основных  направлений производственного  и социальногоразвития Филиала в соответствии с целями и предметом его деятельности;

• наделение Филиала основными средствами;

• установление размера, формы и порядка финансирования Филиала;

• рассмотрение и утверждение перспективных, годовых и текущих плановпроизводственно-финансовой деятельности Филиала;

• принятие   решений   о  дотациях,   о   финансировании, обеспечивающем расширенноевоспроизводство, строительство и реконструкция  объектов   производственного,   социального, культурно-бытового назначения;

• назначение и проведение финансовых ревизий, утверждение отчетов ивынесение  заключений по финансовымревизиям;

определение порядка покрытия убытков.

3.Понятие дебиторскойи кредиторской задолженностей.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ.

Уровень дебиторской задолженностиопределяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степеньнасыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетови др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа заналичный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономикипреобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполненарублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитнаякарточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца,присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелецкарточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной привыдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остатокна его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачиватьпокупки при отсутствии средств на счете покупателя.

Безналичные расчеты выполняются с помощьюплатёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку оперечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежныхтребований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему подоговору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанноепокупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получениидокументов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащийуказание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

Большое значение имеют отбор потенциальныхпокупателей и определение условий оплатытоваров, предусматриваемых вконтрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:

соблюдениеплатежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя пооплате запрашиваемого им объематоваров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

Кредиторскаязадолженность.

Кредиторскаязадолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскуюзадолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочнымпассивам относятся:

·<span Times New Roman"">        

долгосрочные кредиты банка,используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретениедорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

·<span Times New Roman"">        

долгосрочные займы,отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённыесредства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятиемдолгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

Ккраткосрочным пассивам относятся:

·<span Times New Roman"">        

обязательства, которыепокрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новыхкраткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительнокороткого периода времени ( обычно в течение года). Краткосрочные обязательстваприводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затратыналичных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на датупогашения долга.

·<span Times New Roman"">        

В краткосрочныеобязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате,возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговыесвидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность поналогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государствомданной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочныхобязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

3. Анализ состава и структурыдебиторской и кредиторской задолженностей.

Рассмотрим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности

Всего на конец периода

В том числе по срокам образования

До 1 мес.

От 1 до 2 мес.

6-1 год

Более года

1.<span Times New Roman"">      

дебиторская задолженность

2.<span Times New Roman"">      

по з/пл

3.<span Times New Roman"">      

прочая дебиторская

а) переплата финансовыми органами

б) задолженность подотчётным лицам

в) прочие виды задолженности

г) в т. ч. по расчётам с поставщиками

27

18

9

27

18

9

ВСЕГО:

27

------------

---------

---------

27

На данном предприятии дебиторская задолженность очень мала. Этообусловлено тем, что почти все сделки проводятся через предварительную оплату.

Показатели

Остатки на

В том числе по срокам образования

Начало года

Конец отчётного периода

До 1 мес.

От 1 до 3 мес.

От 3 до 6 мес.

Более 6 мес.

1.<span Times New Roman"">      

Краткосрочные кредиты банка

2.<span Times New Roman"">      

Краткосрочные займы

3.<span Times New Roman"">      

Кредиторская задолженность

·<span Times New Roman"">        

За товары и услуги

·<span Times New Roman"">        

По оплате труда

·<span Times New Roman"">        

По расчётам по соц. страхованию и обеспечению

·<span Times New Roman"">        

По платежам в бюджет

·<span Times New Roman"">        

Прочим кредиторам

В том числе по расчётам с покупателями

4.<span Times New Roman"">      

Просроченная задолженность

Всего,

В том числе:

·<span Times New Roman"">        

По краткосрочным ссудам

·<span Times New Roman"">        

По краткосрочным займам

·<span Times New Roman"">        

По расчётам с поставщиками

·<span Times New Roman"">        

По расчётам с покупателями

·<span Times New Roman"">        

По платежам в бюджет

·<span Times New Roman"">        

По оплате труда

·<span Times New Roman"">        

По соц. страхованию

10895

1937

1373

1246

5299

1040

18098

3851

1582

1723

9558

1384

Из выше указанной таблицы мы видим, что кредиторская задолженностьвозросла.

4.Анализ оборачиваемостидебиторской и кредиторской задолженности.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется преждевсего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается висследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентовоборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия.

Показатели

За соответствующий период базового года

Отчётный период

Изменения

1.<span Times New Roman"">      

Оборачиваемость дебиторской задолженности

2.<span Times New Roman"">      

период погашения дебиторской задолженности

3.<span Times New Roman"">      

доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов

4.<span Times New Roman"">      

отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации

5.<span Times New Roman"">      

доля сомнительной дебиторской задолженности

596,98

0,6

0,03

0,002

----------

863,06

0,4

0,01

0,001

----------

266,08

-0,2

-0,02

-0,001

----------

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

                         Ν

<img src="/cache/referats/13874/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1027">           К1=           rрср          , где

Ν — выручка от реализации продукции;

rрср– средняя за период кредиторская задолженность.

            К1(база)=29849/10895=2,7

            К1(отчёт)=33228/18098=1,8

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

                     365

<img src="/cache/referats/13874/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1029">         К2=        К1

 К2(база)=365/2,7=135,2

 К2(отчёт)=365/1,8=202,8

6.Сравнительный анализдебиторской и кредиторской задолженности

ΔК=К(отчёт)-К(база)

ΔК=18098-10895=7203

Мы видим, что кредиторская задолженность возрослана 7203.

Делая анализ кредиторской задолженности можно показать, как она влияетна различные коэффициенты.

Например:

Коэффициент абсолютной ликвидности

         денежные средства икраткосрочные финансовые вложения

<img src="/cache/referats/13874/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1030">Kал=            краткосрочные обязательства

Kал1=2217/17516=0,127

Kал2=1587/ 95100=0,017

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскуюзадолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А наконец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждыйдень. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторскаязадолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия,которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.

Коэффициент покрытия:

Кп= (денежныесредства и краткосрочные финансовые вложения +

+ краткосрочная дебиторская задолженность + запасы с учётомНДС)/краткосрочные обязательства

Кп1=4049/17516=0,23

Кп2=3787/95100=0,04

Коэффициент покрытия уменьшился с 0,23 до 0,04. Так как нормативноезначение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что наначало года платёжные возможности организации при условии погашениякраткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов былиочень малы, а к концу года стали ещё меньше. То есть я хочу сказать, чтоплатёжеспособность предприятия ухудшаетс

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету