Реферат: Виды налогов

ИНСТИТУТ   ЭКОНОМИЧЕСКИХ   ПРЕОБРАЗОВАНИЙ

И  УПРАВЛЕНИЯ  РЫНКОМ.

             

          СПЕЦИАЛЬНОСТЬ :   «Бухгалтерский  учет и аудит »

<img src="/cache/referats/17363/image001.gif" " v:shapes="_x0000_s1026">

   

             

                      ДИСЦИПЛИНА  «Правовое обеспечение экономики»

                   В и д ы   н а л о г о в

                                        

                                          Факультет: Экономический

          

                                              Выполнила:                                                          

                             

                                    Москва 2004г      

СОДЕРЖАНИЕ:

1.<span Times New Roman"">

Введение

2.<span Times New Roman"">

Сущность и принципыналогообложения

3.<span Times New Roman"">

Правовые основы налоговойсистемы

4.<span Times New Roman"">

Функции налогов

5.<span Times New Roman"">

Система налогов и сборов вРФ

6.<span Times New Roman"">

Налоговыеправонарушения  ответственность за ихсовершения. Налоговый контроль.

7.<span Times New Roman"">

Заключение

8.<span Times New Roman"">

Список использованной  литературыВведение

Впроцессе своей  деятельности граждане июридические  лица сталкиваются не толькос необходимостью  исполнения обязательствперед иными участниками гражданского оборота, но и с необходимостью исполненияобязанностей по уплате в пользу государства обязательных законодательно установленных платежей: налогов и сборов.Возникновение налоговых обязательств связывается законодательством с различнымифактами: владение имуществом, реализация товаров, работ, услуг, получениемдоходов и т.д. При этом отношения, возникающие в процессе установления налогови сборов и их уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.

Предметомправового регулирования является широкий круг общественных отношений,складывающихся в сфере налогообложения и носящих комплексный характер  . Они включают отношения, связанные сустановлением налогов и иных обязательных платежей на федеральном, региональном(субъектов Российской Федерации) и местном уровнях. Установлениеналога предполагает не только введение его в действие на определеннойтерритории, но и определение всех его существенных элементов(налогоплательщик,объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.)ипорядок уплаты.

Однойиз основных черт налоговых отношений, составляющих предмет правовогорегулирования, является их имущественный характер, который заключается взаконодательном  установлении обязанностейналогоплательщика по передаче государству определенной части своего имущества,имущественном характере ответственности за налоговые нарушения и возмещенияучастниками налоговых отношений причиненных убытков.

Правовоерегулирование в системе налогообложения охватывает один из наиболее крупныхблоков финансовых отношений, имеющий специальный субъективный состав, атакже  особое юридическое и экономическоесодержание.

Высокаястепень внутренней организации системы налоговых норм определила необходимостьразработки и принятия самостоятельного нормативного акта, регламентирующего какобщие вопросы построения налоговой системы и правового положения участниковналоговых отношений, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов исборов. Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм,содержащихся в различных нормативных актах, стало, в частности, принятиеНалогового  Кодекса РФ. Налоговый Кодекси принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах,нормативные правовые  акты о налогах исборах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправленияформируют систему налогового законодательства.

Государство,как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплатыналогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконеныв том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объектыналогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудиемв руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности иприоритеты в государстве.

2.Сущность и принципы налогообложения

Налогии сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаютсягосударством у налогоплательщика без каких-либо обязательств перед ними.Поэтому налоги носят принудительный характер.

Вцелом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, сучетом избежания двойного обложения на разных уровнях административногоуправления.

Налогообложение  базируется на  ряде  принципов. Главный принцип: как  бы велики ни были потребности государства вфинансовых средствах, налоги  не должныподрывать заинтересованность налогоплательщиков в  хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядокналогообложения  устанавливается заранее,размеры  налога  и сроки  его уплаты известнызаблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный,  обязательный характер  уплаты  налога, простота  и гибкость.

Вэтих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков.

Налогив их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм смножеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговыесистемы различных стран.

Понабору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиямразличных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можновыделить две главные общие черты:

-Постоянныйпоиск путей увеличения налоговых доходов государства.

-Построениеналоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории оравенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

<span Times New Roman",«serif»; layout-grid-mode:line">Классификация по объектам налогообложения<span Times New Roman",«serif»;layout-grid-mode:line">

По объектам налогообложенияналоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплатытруда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог насодержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленнуюстоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий(организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорныйбизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имуществофизических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд,страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховыевзносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фондыобязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования – налоги нафонд оплаты труда.

<span Times New Roman",«serif»">Раскладочныеи количественные налоги<span Times New Roman",«serif»">

Раскладочные  налоги исходят из потребности покрытьконкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции,благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, паевые)налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

<span Times New Roman",«serif»">Закрепляющиеи регулирующие налоги<span Times New Roman",«serif»">

Взависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-токонкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетамис целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные(обязательные ипостоянные) и регулирующие(принимающие на срок для отдельных групп – НДС,акциз, налог на прибыль) соответственно.

<span Times New Roman",«serif»">Общиеи целевые налоги<span Times New Roman",«serif»">

Целевыеналоги могут вводиться по ряду причин.

        Во-первых, с психологической точкизрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользеон непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждогоконтролировать государственные органы, расходующие уплаченныеналогоплательщиками суммы.

Во-вторых, целевые налогипридают большую независимость конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характерналога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызванаполучением определенных доходов.

Так же налоги делятся по признакупериодичности: регулярные и разовые; по юрисдикции государства: территориальныеи резидентские(по отдельным группам лиц)

Налоговые ставки

Величина(ставка) налога играет определяющую роль в системе налогообложения. Величиныдифференцируются по экономическим, социальным, региональным категориям.Фиксированный размер ставок и их стабильность способствуют развитиюпредпринимательской деятельности, т.к. облегчают прогноз результатов.

Построениединамики налогообложения может быть пропорциональным, прогрессивным илирегрессивным.

Припропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимостиот величины получаемого налогоплательщиком дохода.

Прогрессивноеналогообложениепредполагает повышение или понижение ставки налога в зависимости от увеличенияили сокращения дохода налогоплательщика.

Регрессивноеналогообложение, напротив,характеризуется уменьшением величины налога при возрастании дохода.

Уровеньставок влияет на доходную часть бюджета. Постепенное повышение ставокувеличивает поступления в бюджет до тех пор, пока не становится избыточным, ипоступления начинают сокращаться.

Налоги  различаются по  объекту  налогообложения  и по  механизму  расчёта и  взимания, по  их роли  в  формировании доходной  части  бюджета.

По способу взимания:

Поспособу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемыеу источника.

Кадастровыйспособ представляет собой дифференциацию объектовналога по группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливаетсяиндивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например,налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно илинет.

Декларируемыйспособ – это уплата налога субъектом послеполучения дохода на основе декларации.

Изымаемыеу источниканалоги перечисляются вбюджет до выплаты дохода, например заработная плата, которую сотрудникиполучают уже за вычетом налога.

Прямые и косвенные

По  критерию объекта налогообложения все  налоги подразделяются  на  прямыеи  косвенные.Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает  доход  или владеет  имуществом, т.е. конкретное  физическое или  юридическое  лицо. К числу прямых  налогов  относятся: подоходный  налог, налог на  прибыль и  др. Косвенные налоги: акцизы, налог  на  наследство, на  сделки с  недвижимостью  и ценными  бумагами, таможенныепошлины. Окончательный  плательщик  этого налога  потребитель, на которогоналог перекладывается  путём  надбавки к  цене товара  или услуги.

Личные и реальные

Налогиподразделяются также на личные и реальные. Личные налогиучитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность,реальные подвергают обложению деятельность или товары, продажу, покупку иливладение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовыхобстоятельств налогоплательщика.

3.Правовые основы налоговой системы     

1.Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательствоо налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способностьналогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применятьсяисходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
     Не допускается устанавливать дифференцированныеставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
     Допускается установление особых видов пошлин либодифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождениятовара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательствомРоссийской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут бытьпроизвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданамисвоих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическоепространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенноограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерациитоваров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать илисоздавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельностифизических лиц и организаций.
5.Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяютсянастоящим Кодексом.
     Налоги и сборы субъектов Российской Федерации,местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяютсясоответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборахи нормативными правовыми актами представительных органов местногосамоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.
     Ни на кого не может быть возложена обязанностьуплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающиеустановленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, непредусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем этоопределено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементыналогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны бытьсформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы),когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства оналогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 Участники налоговых отношений.

     Участникамиотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
 1) организации и физические лица,признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками илиплательщиками сборов;
 2) организации и физические лица,признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
 3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и егоподразделения в Российской Федерации (далее — налоговые органы);
 4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и егоподразделения (далее — таможенные органы);
 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органыместного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица,осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органовприем и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатойналогоплательщиками и плательщиками сборов (далее — сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик,финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городовМосквы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов игородов (далее — финансовые органы), иные уполномоченные органы — при решениивопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов,предусмотренных настоящим Кодексом;
7) органы государственных внебюджетных фондов;
8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и еетерриториальные подразделения (далее — органы налоговой полиции) — при решениивопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом.

   4.Функции налогов

Функцииналогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги вкачестве инструментов формирования доходов государства, распределения,перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельностигосударства, экономического развития и решения социальных проблем страны.Функция налога — это проявление егосущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, какимобразом реализуется общественное назначение данной экономической категории какинструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Функцииналогов следующие:

-Фискальная

-Регулирующая

-Контролирующая

Фискальная функция

Фискальнаяили бюджетная функция первична в историческом и содержательном аспектах. Послевозникновения государства потребовались средства для выполнения им тех или иныхфункций.  Содержательная же функция – этонеобходимость обеспечения возможности экономического существования государства.Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансированиигосударственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимыхдля осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части доходовпредприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страныи сферы нематериального производства, не имеющей собственных источниковдоходов. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного ицентрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшегоэкономического субъекта. Из фискальной функции налогов вытекает ихраспределительная функция. То есть происходит перераспределение доходовюридических и физических лиц в интересах реализации крупныхнароднохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.Это может быть связано с развитием производственной и социальнойинфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемостикапиталовложений, с необходимостью формирования и развития социальноориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средствнаправляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождениеот налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая функция

Регулирующая функция имеет первостепеннуюзначимость по своему воздействиюна национальную экономику. Трудно представить себенерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулированиепредставляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательствогосударства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития.Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги властивоздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономикестраны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Регулирующаяфункция налогов осуществляется путем применения отлаженной системыналогообложения, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций,государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ, выплатыпособий и т.п. При  помощи налогов можнопоощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или понижая  налоги), направлять развитиетех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическуюактивность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос ипредложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставлениеналоговых  льгот отраслям  промышленности или отдельным  предприятиям стимулирует их подъём иразвитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государствоконтролирует движение цен на товары и услуги.

Предоставляяльготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, необлагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряеттехнический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей наблаготворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решениюсоциальных проблем.

Такимобразом, здесь ярко выражена стимулирующаянаправленность функции, которая реализуется через систему льгот, исключений,преференций. Стимулирование может проявляться в изменении объеманалогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, снижении налоговой ставкиили в полном освобождении от налогов.

Налогамиможно и ограничивать деловую активность, а, следовательно, развитие тех илииных отраслей деятельности. Налогами можно создать предпосылки для сниженияиздержек производства, повысить конкурентоспособность предприятий, проводитьпротекционистскую политику.

Ещеодна направленность  регулирующей функции — социальнаяфункция – поддержание социального  равновесия путём  изменения соотношения  между  доходами отдельных социальных  групп  с целью  сглаживания  неравенства между  ними.

Самыми  социально несправедливыми  являются  косвенные налоги, так  как  они перекладываются  через  цены на  потребляемые  товары в  одинаковой  степени на  лиц  с высокими  и  низкими доходами. В  целях  смягчения социального неравенствагосударственные органы предоставляют  отдельным  группам населения  налоговые  льготы.

Особоеместо занимает воспроизводственноеназначение, которое направлено на компенсацию и возмещение потребляемыхресурсов. Такую нагрузку несут в себе плата за воду, пользование природнымиресурсами, отчисления на производство материально-сырьевой базы, в дорожныефонды.

Контролирующая функция

Контролирующаяфункция позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями ипотребностями государства в финансовых ресурсах, определить направленияэффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося измененияв действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функциипредопределяется обеспечением налоговой дисциплины — своевременным выполнениемсвоих обязательств субъектами налогообложения.

Финансовыеорганы на всех уровнях управления анализируют поступление налогов, тенденцииразвития налогооблагаемой базы, прогнозируют объемы платежей в бюджет.Неотъемлемой частью такого анализа и прогнозирования является корректировказаконодательства, регулирующего взаимоотношения хозяйствующих субъектов междусобой. Своевременно внесенные предложения способствуют устранению негативныхявлений в экономике и увеличению доходной части бюджета.

Предметоманализа в рамках налогооблагаемой базы является динамика объемов производимойпродукции, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, измененияколичественного и качественного состава предприятий и др.

Функцииналогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализацияфискальной функции, создает материальную возможность для осуществлениярегулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результатеэкономического регулирования ускорение развития и роста доходностипроизводства, позволяет государству получить больше средств. Налогивоздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнениифискальной функции они оказывают влияние лишь при переходе капитала из еготоварной формы в денежную, и наоборот, то система регулирования воздействует ина стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулированиезатрагивает и социальную, и экологическую сферы.

5.Система налогов и сборов в РФ

     1.В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральныеналоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.
     2. Федеральными признаются налоги и сборы,устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территорииРоссийской Федерации.
     3. Региональными признаются налоги и сборы,устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации,вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектовРоссийской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующихсубъектов Российской Федерации. При установлении регионального налогазаконодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерацииопределяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формыотчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложенияустанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными(представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
     4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемыенастоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органовместного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящимКодексом нормативными правовыми актами представительных органов местногосамоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующихмуниципальных образований.
     5. Не могут устанавливаться региональные илиместные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Федеральные налоги и сборы

     1.К федеральным налогам и сборам относятся:
     1) налог на добавленную стоимость;
     2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) иотдельные виды минерального сырья;
     3) налог на прибыль (доход) организаций;

     4)налог на доходы от капитала;
     5) подоходный налог с физических лиц;
     6) взносы в государственные социальныевнебюджетные фонды;
     7) государственная пошлина;
     8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
     9) налог на пользование недрами;
     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевойбазы;
     11) налог на дополнительный доход от добычиуглеводородов;
     12) сбор за право пользования объектами животногомира и водными биологическими ресурсами;
     13) лесной налог;
     14) водный налог;
     15) экологический налог;
     16) федеральные лицензионные сборы.

     Региональные налоги исборы

     1.К региональным налогам и сборам относятся:
     1) налог на имущество организаций;
     2) налог на недвижимость;
     3) дорожный налог;
     4) транспортный налог;
     5) налог с продаж;
     6) налог на игорный бизнес;
     7) региональные лицензионные сборы.
     2. При введении в действие налога на недвижимостьпрекращается действие на территории соответствующего субъекта РоссийскойФедерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц иземельного налога.

    Местные налоги и сборы

     1.К местным налогам и сборам относятся:
     1) земельный налог;
     2) налог на имущество физических лиц;
     3) налог на рекламу;
     4) налог на наследование или дарение;
     5) местные лицензионные сборы.

  

  Основныеналоги в Российской Федерации

               Налог на добавленную  стоимость

  Налогоплательщиками налогана добавленную стоимость

Организации,индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налогана добавленную стоимость  в связи сперемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

<span Times New Roman",«serif»">Объектом налогообложения признаютсяследующие операции

<span Times New Roman",«serif»">:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в томчисле реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненныхработ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, атакже передача имущественных прав.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N57-ФЗ)                                     

Вцелях настоящей главы передача права собственности на товары, результатоввыполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаетсяреализацией товаров (работ, услуг);

2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в томчисле через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыльорганизаций;

(вред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4)ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговаябаза

1.Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяетсяналогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости отособенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров(работ, услуг).

Припередаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, налоговаябаза определяется налогоплательщиком.

Приввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая базаопределяется налогоплательщиком и таможенным законодательством РоссийскойФедерации.

Приприменении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказаниидля собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставокналоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг),облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговаябаза определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

(вред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2.При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг)определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами пооплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанныев настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере,в какой их можно оценить.

3.При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика виностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банкаРоссийской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг)или на дату фактического осуществления расходов.

 Налоговый период

(вред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1.Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанностиналоговых агентов) устанавливается как календарный месяц, если иное неустановлено пунктом 2 настоящей статьи.

(вред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2.Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение кварталасуммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающимиодин миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

(вред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

<span Times New Roman",«serif»">Налогоплательщики, уплачивающие налогежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим кварталом

<span Times New Roman",«serif»">.Налоговые ставки

Налогообложениепроизводится  по налоговой ставке 10процентов при реализации: -продовольственных товаров: скота и птицы в живомвесе, мяса и мясопродуктов(кроме деликатесных), молока и молокопродуктов( кроме мороженого, выработанногона плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда), яйца и яйцепродуктов,масла растительного, маргарина, хлеба, муки, крупы, рыбы живой(кроме  ценных пород), продуктов детского идиабетического питания, овощей

-товаровдля детей: трикотажных изделий для новорожденных, детей ясельного,дошкольного, младшей и старшей школьных групп, перчаток, варежек,  швейных изделий(  кроме натуральной кожи и