Реферат: Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств
<span Georgia",«serif»">Министерство образованияи науки РК
<span Georgia",«serif»">Экономический колледжКазЭУ им. Т.Рыскулова
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Реферат
<span Georgia",«serif»">По дисциплине
<span Georgia",«serif»">Бухгалтерский учет
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">На тему:
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Система внутреннегоконтроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Подготовила:
<span Georgia",«serif»">Студентка
<span Georgia",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">II<span Georgia",«serif»">-го курса<span Georgia",«serif»">Группы 04-фин-02
<span Georgia",«serif»">Филонова Вероника
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Проверила
<span Georgia",«serif»">Преподаватель по бух. учету
<span Georgia",«serif»">Тогатаева
<span Georgia",«serif»"> А.С.<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Г. Алматы
<span Georgia",«serif»">2006 год
<span Georgia",«serif»">Учет денежныхэквивалентов.
<span Georgia",«serif»">Банковский оверграфт, овернайд
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Управление денежными средствами становиться все боле важным из-забольшой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобыхозяйствующий субъект был в состоянии достать средства для нововведений идальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежныхсредств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">В денежные средства включаются только тесредства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Онивключают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные средства,монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта(простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другиесредства расчета).
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Международным стандартов финансово отчетности 7(МСФО 7) «Отчеты о движении денежных средств» эквиваленты денежных средств определены каккраткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную суммуденежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не дляинвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась какэквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную суммуденежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е.имеет краткий срок погашения (три месяца или меньше с датой приобретения).
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Денежные эквиваленты – это активы схожие сденежными средствами, но классифицируемые по другому. Они включают казначейские векселя, коммерческие бумаги идепозитные сертификаты.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Казначейские векселя – это беспроцентныеобязательства правительства со сроком погашения не менее чем один год с датывыпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения ивыпускаемой стоимости является процентным доходом покупателя.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) –выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежныхнужд.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Депозитные сертификаты или банковские депозиты –депозиты, которые нельзя быстровостребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Задержки или штрафные санкции могут повлиять наконверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквивалентыисключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счетакраткосрочных инвестиций.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Потоки денежных средств – это приток и оттокденежных средств и их эквивалентов.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Для привлечения дополнительных денежных средствпредприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странахони составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятий. При таких условиях онивключаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. Всоответствии с определением данным международным стандартом финансовой отчетности 7 «отчеты о движении денежных средств», банковский овердрафт – это отрицательный (кредитовый) остаток насчете клиента банка возникающий при совершении платежа на сумму превышающуюранее имевшееся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается каккраткосрочное обязательство.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Овердрафт имеет место в случаях, если суммаоплаченная банком превышает остаток на счете клиента. Однако, вкладчиксовершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на другихсчетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовыеостатки. В том случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета вразличных финансовых учреждениях немогут взаимозачитываться.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Банковский овернайд – это краткосрочноекредитование субъекта сроком на однуночь (один день).
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Система внутреннегоконтроля за движением
<span Georgia",«serif»">денежных средств,инвентаризация
<span Georgia",«serif»">денежных средств.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Система внутреннего контроля за движениемденежных средств – это политика и процедура разработанные чтобы: защититьактивы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечитьдостоверность данных, отраженных в бухгалтерских счетах.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Денежные средства легко скрыть и перевести, наних нет знаков принадлежности и они являются конвертируемыми. Риск кражинапрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могутполучить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль задвижением денежных средств должен выполнять следующие функции:
·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»"> Отдельное хранение и отдельный учетденежных средств;·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»"> Учет всех операций, произведенных заналичный расчет;·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»"> Хранение только необходимого остатка вкассе;·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»"> Периодические проверочные подсчеты остатковв кассе;·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»"> Физический контроль денежных средств.<span Georgia",«serif»">Контроль запоступлением.
<span Georgia",«serif»">Контроль денежныхрасходов.
<span Georgia",«serif»">Контроль денежныхсредств на расчетных счетах.
<span Georgia",«serif»">Сверка кассовыхостатков.
<span Georgia",«serif»">Сверка расчетных(валютных) счетов.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Денежныесредства в кассе
<span Georgia",«serif»"> инвентаризуются путемустановления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчетабланков строгой отчетности. Результатыинвентаризации оформляются отдельным «Актом инвентаризации наличияденежных средств» (схема 1). Акт применяется для отражений результатовинвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся вкассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчетавсех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Актсоставляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией иматериально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов,берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При сменематериально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах(материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы,материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, ибухгалтерии).<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Инвентаризация кассы проводится в соответствии справилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителемхозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгойотчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и другие), какправило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличностии проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира иглавного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) ониопечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчети вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира беретсярасписка о том, что все приходные ирасходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных суммв кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризацииденежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяется сданными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснениякассира о выявленных нарушениях ирезолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатаминвентаризации.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">При проведении инвентаризации необходимопроверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственностии взято с него «Обязательство кассира», соответствуют ли оснащение кассы требованиям, где хранятсядубликаты ключей от сейфа.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Например, при инвентаризации кассы былиобнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются нарезультат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:
<span Georgia",«serif»">Дебет счета 451 «Наличность в кассе внациональной валюте»
<span Georgia",«serif»">Кредит счета 727 «Прочий доход от неосновной деятельности» 150 тенге.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">Если при инвентаризации кассы была обнаруженанедостача 5000 тенге, в этом случае:
·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»">Насумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер<span Georgia",«serif»">Дебет счета 334 «Недостачи, потери от порчи ценностей»
<span Georgia",«serif»">Кредит счета 451 «Наличность в кассе внациональной валюте» 5000тенге;
·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»">Недостачапоставлена в начет кассиру<span Georgia",«serif»">Дебет счета 333 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба»
<span Georgia",«serif»">Кредит счета 334 «Недостачи, потеря отпорчи ценностей» 5000 тенге;
·<span Times New Roman"">
<span Georgia",«serif»">Погашениенедостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер)<span Georgia",«serif»">Дебет счета 451 «Наличность в кассе внациональной валюте»
<span Georgia",«serif»">Кредит счета 333 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба» 5000 тенге.
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
<span Georgia",«serif»">
Схема 1.
Утверждена приказом Министерствафинансов
Республики Казахстан
От <st1:date Year=«2004» Day=«19» Month=«03» ls=«trans» w:st=«on»>19.03.2004</st1:date> г. №128
_______ТОО «ААА»______
организация
типовая форма № Инв-9
Форма по ОКУД
По ОКПО
РНН
Коды
600234721843
Номер документа
Дата составления
8
<st1:date Year=«04» " Day=«15» Month=«07» ls=«trans» w:st=«on»>15.07.04</st1:date>
АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕГ
Находящихся_______________________________________________________________________________
Расписка
К началу проведенияинвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денег, денежныхдокументов, и все деньги и денежные документы, поступившие на моюответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально-ответственное лицо ___кассир___ ___Омар___ __ОмароваК.В.__
должность подпись расшифровка подписи
На основании приказа(Распоряжения) от «15» __07__2004 г. № __ произведена инвентаризация денег, денежныхдокументов по состоянию на «15» _ 07__ 2004 г.
При инвентаризации установленоследующее:
Номер по порядку
Наименование
Фактическое наличие
По данным учета
Разница
цифрами
прописью
цифрами
прописью
цифрами
прописью
1
Наличные деньги в тг.
36006
Тридцать
36006
2
Наличные деньги в валюте
шесть
3
тысяч
4
шесть
5
тенге
6
Денежные документы
7
8
9
10
прочие
11
Председатель комиссии __гл.бухгалтер__ ____________ _______Суслятина Г.К.____
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии __зав.хоз.________ _____________ _____ИвановаВ.И._______
должность подпись расшифровка подписи
__рабочий________ _____________ __Кадыров К.В._________
должность подпись расшифровка подписи
Подтверждаю,что деньги, денежные документы, перечисленные в акте, находящиеся на моемответственном хранении.
Материально-ответственное лицо:________________________________________________
«15» ___07___ 2004 г.
Оборотная сторона формы№ инв-9
Объяснение причин излишков илинедостач _________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Материально-ответственное лицо:__________________________________________
Решение руководителяорганизации_________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________
подпись
"__" ____________20__ г.
Председатель комиссии __________________ _______________ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии __________________ _______________ ____________________
должность подпись расшифровкаподписи
__________________ _______________ ____________________
должность подпись расшифровкаподписи