Реферат: Шпаргалки по бюджетированию
2. Осн. понятия бюдж-я
Бюджет- количеств выраж-ецентрализовано устанавливаемых пок-лей плана пред-я на опред период по: использ-ю кап, тов-мат., и фин ресурсов; привлечение источников фин-ятек и инвестиц деят-ти;доходам и расходам; движ денср-в; инвестициям к кап и финвлож-ям. Определяющими характ-мибюджета явл: формализация (количеств выраж-е) и сквозной характер (системность, непрерывность).Бюджет пред-ия всегда разрабатывается на опред временной интервал – бюджетный период. Бюджетир-е – процесс реализации бюджета какдокумента практич деят-тикомпании. Бюджетный цикл – период времени от начала первой стадиибюджетного процесса, т.е. составление сквозного бюджета до завершения 3-ийстадии план-факт анализа исполнения бюджета.
5. Инфраструктура бюджетного процесса.
IУчет: 1. б.у., 2. оперативучет, 3. сбор инф-ии о сострынка. II. Технология:1. цели и задачи (целевые показ-ли и нормативы), 2.виды бюдж-в, 3. Схема консолидации (методологиясоставления контроля и анализа сводного бюджета), 4. форматы бюджетов, 5.принципы бюдж-я, 6. квалифицированный персонал. III. Организация: 1. Фин структура (набор ЦФО), 2. регламент бюдж-яи бюдж контроля, 3. шаг финпланир-я, 4. распред-е ф-ций и ответственности между уровнями управ-я,5. график документооборота, 6. система орг распорядит и внутр нормативных док-ов. IV.Автоматизация: 1. тех ср-ва, 2. ПО, 3. требования кисходной инф-ии.
6. Осн группы бюдж-в.
Осн. бюджеты предназн для упр-я финансами орг-ции, оценки фин сост-я и бизнеса. Необходимо составлять все 3 вида этихбюджетов ( БДиР, БДДС, расчетный баланс). Операц и вспомогат.бюджеты нужны для увязки в натур показ-лях планир-ясо стоимостными, т.е. для более точного сост-я осн бюджетов. Специальные бюджеты необходимы дляболее точного опред-я целевых показ-ейи нормативов фин планир-яболее точного учета особенностей местного налогообложения (бюджет балансовойприбыли, чист приб, НИОКР, налоговый бюджет).
7. Бюджет продаж показывает помесячный ипоквартальный объемы продаж по видам прод-ции и вцелом по компании и по подразделениям в натур и стоимостных показателях на нач и конец бюджетного периода. Производственный бюджетпоказывает помесячный и поквартальный объемы пр-ва(выпуска) по видам прод-ции и в целом по компании внатур показателях с учетом запасов ГП на нач и конецбюджетного периода. Бюджет запасов ГП содержит инф-июо запасах по видам прод-циии по компании в целом и по отдельным видам бизнеса в натур и стоимостном выраж-и.
8. Бюджет прямых мат затрат содержит инф-ию о запасах сырья и мат-ов,покупных изделий и комплектующих в расчете на ед ГПпо видам прод-ции и в целом по компании в натур истоимостных показ-лях, а также инф-ию о запасах осн мат-ов на начало бюджетногопериода. Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на з/посн производств персонала на протяжении бюджетногопериода в расчете на ед ГП по видам прод-ции и в целом по компании в натур и стоим пок-лях (т.е. с учетом чел-часов и тариф ставок). Бюджет общепроизводств расходов показывает: расходы на з/п АУП, ИТР и вспомогат персонала занятого в данном бизнесе; арендныеплатежи; комунальные и командировачрасходы; затраты на тек ремонт.
9. Бюджет управ раходов содержит инф орасходах на: з/п АУП, ИТР ивспомогат персонала в аппарате упр-я;арендные и комунальные расходы; командировачныерасходы; затраты на тек ремонт… Бюджет коммерчрасходов отражает расходы: на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам,транспортные услуги, прочие расходы по реализации. Бюджет накладных расходовсодержит инф о прочих расходах орг-ции(амортизация, оплата% по кредитам, др общезаводские расходы на протяжении бюджетного периода).
10. Главный смысл операцбюджетов – более тщательная подготовка исходных данных для основных бюджетов, атакже перевод планируемых показателей из натур едизмерения в стоимостные. Бюджеты несколько отличаются от смет формами иформатами: 1. затраты в бюджете представлены в виде планов, графиков. 2.бюджеты составляются в виде 2-х бюджетных форм: а) плана графика начислениязатрат, б) графиков оплаты, в котором отражается план поступления и списания ден ср-в.
11. Правильный выбор формата – набора статей управ учета не регулируется нормативно правовыми актами.Требования к форматам бюджетов: 1. должны быть совместимы с действ в орг-ции системы бух финотчетности. 2. нужно чтобы бухгалтера понимали чего от него хотят получить из пок-лей для целей планир-я и прогнозир-я. 3. для нужд бюдж-ябух фин отчетность нужно модефицироватьвведя категории: моржинальная прибыль, усл — пост расходы… 4. в бюджформатах должны находиться не все возможные, а наиб важные статьи затрат.Отдельно следует выделять те статьи, доля которых превышает 0.5-1% выручки.
12. Вспомогатбюджеты предназначены для более тщательного планир-ядинамики активов. 1) план капитальных (первоначзатрат, инвестиц бюджет) затрат, показывает распред-е по бюдж периодам фин ресурсов, выделяемых на инвестиции. 2) кредитный планпредставляет собой док-т, в котором отражены кредиты и инвестиции необходимые пред-ию на предстоящий бюджетный период. Специальныебюджеты показывают калькуляцию или распред-еотдельных статей осн бюджетов (налог бюдж, бюдж ЧП).
Роль спец и вспомаг бюдж-в заключается в подготовке инф-иидля составления осн бюдж-вили обработки их итоговой инф-ии.
13. Подготовка мастер бюджета и прежде всего осн бюджетов носит интерактивный хар-р,т.е. их постоянно приходится корректироватьдлясоответствия целям и задачам фирмы. При составлении оснбюдж-в могут использоваться 2 подхода: 1) Прямой (наоснове составления операц бюдж-в),2) Косвенный (упрощенный), на основе сбалансирования расходов и тек затрат, первонач стартовых затрат и финансирования.
14. С этого вида бюджета начинается планир-е, исходным пунктом к нему явлсоставл прогноза продаж. При расчете по группамвыделяется средний товар в группе и по нему след образом исчисляется: общийоборот = кол-во предполагаемой к продаже прод-ции* отпускная цена из спец графика взятая с учетом инфляции. Чистые продажи= общий оборот – все выплаты с общего оборота. В бюджете продаж должен бытьпредставлен график поступлений ден ср-в от продажи прод-ции. Графикпоступлений необходим для более точного составления бюджета движения ден ср-в, т.к:1) позволяет определить сроки и размеры оплаты отгруженной прод-ции.2) позволяет опред-ть структуру денср-в и их аналогов – фин сурогатов (взаимозачеты, векселя…). Поскольку усл-я функц-я конкретного бизнесау каждой компании различные, то и формат графика поступлений у них будетразный. Процесс оптимизации бюджета продаж можно завершить лишь зная параметры осн бюдж-в.
15. Шаг.1. Опред-ть V продаж каждого продукта на1-ый месяц бюджетного периода в натур выраж-и (в шт, экз). Шаг2. Опред-ть цену каждого продукта на 1-ый месбюджетного периода. 3. Объем продаж каждого продукта за месравен цена * V продаж внатур выраж-и. 4. Опред-тьвозможную динамику цен (среднемес темп инфляции)и/или динамику сбыта (темп среднемес роста V продаж). 5. Объем продаж каждого продукта за 1-ый мес бюдж периода. Темп роста=динамика продаж каждого продукта по мес. 6. Просуммировав значение объемапродаж в каждом месяце получим Vпродаж по каждому продукту. 7. Просуммировав по каждому периоду значение вкаждом месяце определим Vпр-ва прод-ции по всемпродуктам и по всем месяцам бюдж периода. 8. Если вдинамике V продажвнутри бюдж периода запланированы возможныеколебания, их необходимо учесть, скорректировать значение бюджета продаж за соответств месяцы. 9. Для составлграфика поступл ден ср-в за отгруж прод-цию предстоит опред-ть долю прод-ции, которая будет реализована за наличный расчет илипо предоплате.
16. Обычно в состав производств бюджета принятовключать след операц бюджеты: бюджет пр-ва, запасов, прямых затрат на мат-лы(на опл труда), прямых производств затрат, общепроизводств накладных расходов. Назначение этогобюджета – опред-ть производств программу дляпроизводств структур или план закупок товаров для торговых пред-ийна предстоящий бюджетный период. Упрощенный порядок составлбюджета: 1) опред-ть ст-тьзапасов по каждому изделию в первый и послед месяцы бюджетного периода ипросуммировав их получить общую с/ть на нач и конец бюдж периода. 2) Опред-ть месяцы бюдж периода, вкоторых планируется изменить уровень запасов ГП. 3) Расчитатьежемесяч уровни пр-ва сучетом бюджета продаж и остатков ГП.
17. Назначениебюджета прямых затрат на мат-лы – опред-тьзатраты сырья, мат-ов, п/ф, комплект изделий и др. продуктов необходимых для пр-ва ГП, чья ст-ть целикомотносится на V продаж иизменяется прямопропорционально V продаж. В рамках данного бюджета предстоит также опред-ть нормативный (переходящий) запас сырья и мат-ов., а также график погашения кредит зад-ти. Бюджет прямых затрат труда, назначение – опред-ть прямые (переменные) издержки на з/п в соответствии с составленнымранее бюджета продаж, учитывая в нем усл-перем видырасходов на з/п. Для составлэтого бюджета необходимо расчитать затраты рабвремени в часах и чел-часах идущие на изготовленныеединицы ГП и ст-ть 1-ого чел-часавремени по средней или средневзвешенной тарифной ставки. Инф-иябюджета м/б представлена в виде плана графика прям затрат труда или графика выплаты з/п.
18. Назначение бюджета – опред-тьиздержки связанные с теми категориями произв или операц затрат, которые прямопропорцизменяются при изменении Vпр-ва (продаж), к их числу могут быть отнесены:электроэнергия, сопутств мат-лы,страх-е грузов, экспедиторские и дррасходы связанные с доставкой груза. Для торговли – экспедитрасходы, страх-е грузов, транспрасх (если все они привязаны процентам к ст-ти партии).
Упрощенный порядок: 1) Опред-тьнаиб важные (критические) виды сырья и мат-ов, атакже категорий персонала, чьи издержки на опл трудабудут связаны с Vпродаж. 2) Расчитать нормы расхода отдельных видовпрямых затрат на единицу и на весь V и проследить как он будетизменяться в динамике на протяжении бюдж периода. 3)Если ожидается, что внутри бюдж периода произойдутизменения в соотношении прямых затрат, то необходимо скорректировать нормырасхода.
20. Назначение – состоит в более точном распределениизатрат на мероприятия по продвижению продукта на рынки. В состав коммерч расх обычно принятовключать: 1) Расходы по доставке ГП (транспортировке), 2) з/п сбытовому персоналу, 3) комиссионные сбытовым агентам илипосредникам, издержки на вспомогат и упаковоч мат-лы, 4) маркетинговыеисследования, реклама и продвижение прод-ции нарынки. Традиционно коммерч расхпринято разделять на: усл-перем и усл-пост. По мимосметы в состав данного бюджета входит план-график распред-якоммерч расх-в внутри бюдж периода (по мес, по статейно…). Упрощ поряд сост:Шаг1. опред-ть наиб важные виды накладных расходов.2. распределить эти расходы на управ и коммерч. 3. выделить в составе управи коммер расходов перем и усл-пост. 4. опред-ть какиерасходы в составе усл-пост следует отнести к расходамотдельных бизнесов, а какие к общеорг расходам. 5.составить план-график распред-я перемнакладных расходов в соответств с изменениями динамики продаж. 6. составить план-график усл-пост расходов относимых к расходам отдбизнеса внутри бюдж периода. 7. опред-тькакая доля общепроизв накладных расх-вприходится на отд вид бизнеса компании и с учетомэтого составить график погашения таких расх-в. 8.составить график оплаты для всех видов коммерч и управ расх-в в соответствии с ихпогашением внутри бюдж периода.
21. Назначение – как можно более точно опред-ть общие и административрасходы, необходимые для осуществл деят-ти орг-ции и еесуществования как юр лица.
В состав упр расхмогут включаться: амортизация; аренда, связь, комунплатежи; содерж-е зданий; з/п и премии упр, высшего исреднего звена; канцелярские расходы; услуги связи; командировачрасх; % за кредит; налоги включаемые в с/ть. Кроме сметы составляется план-график распределенияперечисленных расходов внутри бюджетного периода по месяцам и в разрезеподразделений. Критерием эффективности упр и коммерч расх-в явл опережающий рост V продаж по сравнению с ростом этих расх-в.
22. Бюджет кап (первоначзатрат, инвестиц бюджет) явлвспомогат бюджетом, он показывает соотношениестартовых затрат бизнеса и внеш источников фин-я. Бюджет кап (первонач затрат)нужен для того чтобы рассмотреть распред-е ср-в выделяемых для начала бизнеса в виде стартовых затрат.В этом док-те показано распред-е капиталовложений и др первоначзатрат как по статьям расх-в, так и по месяцам бюдж периода.
23. В первонач варианте кредитныйплан может составляться после разработки плана кап затрат. Формат кредитногоплана: Виды затрат: 1. Сумма кредита (т.р.). 2. Ставка год.%.3. Срок возврата (в мес). 4. Возврат (с какого мес начинается). 5. Погашение кредита (в т.р.) (нарастающийитог возврата). 6. Сумма к уплате (сумма недопогашенногокредита).
/янв, фев,март, 1кв, 2кв, 3кв, 4кв, всего за год/.
24. Перед составлением осн бюдж-в целесообразно составить операци вспомогат. бюдж. Операц бюджеты позволяют собрать данные о тек затратах и осостоянии некоторых балансовых счетов на нач и конец бюдж периода. План кап затрат, кредит план и прочие бюджетыпозволяют опред-ть инвестицрасходы и расходы по их обслуживанию. При составлении оснбюджетов нужно руководствоваться требованиям сбалансированности: 1) тек затрати поступлений. 2) кап (первонач) затрат и внеш источников ден ср-в. 3) прочих вложений и поступлений. Конкретнойтехнологии бюдж-я в целом нет и быть не может, оназависит от: 1. цели и задач бюдж-я. 2. исходной инф-ии. 3. распред-я ф-ций бюдж-я внутри команды.
25. БДиР — в нем показывается соотношение всех доходовот реализации (по отгруженной потребителем прод-циейили оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расх-в,которые предполагает понести в этот же период орг-ция.Общие требования к разработке БДиР: 1. Сопоставлятьизменение доход-в и расх-впо периодам времени, по отд структурнымподразделениям. 2. опред-ть и сопоставлятьрентабельность бизнеса. 3. устанавливать лимиты усл-постзатрат по отд структурным подразделениям. 4.устанавливать нормативы усл — переми др расх-в иконтролировать их соблюдение по отдельным структурным подразделениям. Формат: Показ-ли: 1) общий оборот, 2) резерв для расчета сбюджетом, 3) п/ф-ты для дрцехов, 4) чистая выручка от реализации.
41. Бюджетныйрегламент -установленный в орг-ции порядоксоставления (разработки), согласования (визирования), консолидации (обработки ианализа), проведение план/факт анализа и оценки пополнения бюдж-вразличного вида и уровней. Его составные элементы: 1) принятый в орг-ции бюдж период и минимальныйбюдж период. 2) сроки (график) и порядок разработки,согласования представления консолидации и утверждение бюдж-вразличных уровней. 3) бюдж цикл (шаг фин план-я), за него проводятплан/факт анализ. 4) периодизация бюдж контролинга, т.е. системы внутрконтроля и оценки пополнения бюджета. Послед-ть бюдж регламента: 1. составл бюдж-в отд подразделений, 2. составл сводных бюдж-в. Гл.задачей бюдж регл явл обеспечение возможностейконтролировать ход пополнения бюджетов различных видов и уровней упр-я.
43. Бюдж цикл– порядок составления, представления и утверждения бюдж-в,его продолжит-ть зависит от: 1) специфики хоз деят-ти, 2) тех оснащенности фин служб и др факторов. При составл бюдж-в могутустанавливаться след сроки: 1) срок не позднее которого каждый центр фин ответственности должен представить свой бюджет в службузанимающуюся рассмотр-ем и послед консолидацией. 2)срок в теч которого рук-вокомпании, соответств служба или отдел осуществляетсогласование и утвержд-е бюдж-вподразделений и бюджета компании в целом. 3) срок до которого должны быть составлены сводные бюджетыкомпании, утверждены и доведены до соответствструктурных подразделений бюджеты различ уровней.
44. Для того чтобы бюджет заработал необходимосоздать управленч технологию, такая технологиязакрепляется в положении о бюджетном регламенте. Общая структура бюдж регл-та, которядолжна найти свое отражение в положении: I. Бюдж период: 1. общий бюдж период, 2. период для составлдирективного бюджета, 3. период для составлиндикативного бюджета. 4. минимальный бюдж период повидам осн бюдж-в. II. График бюдж-я: 1) порядок разработки и его сроки, 2) порядоксогласования и его сроки, 3) порядок предоставления и его сроки, 4) порядокобработки и его сроки, 5) порядок консолидации. III. Бюджцикл: 1) период за который составляются отчеты об исполнении бюдж-в. 2) период начиная с которого осуществлкорректировки бюдж-в на оставшуюся часть всего бюдж периода. IV. Бюдж контроль: 1) период закоторый проводится план/ факт анализ, 2) период и порядок принятия управл решений на основе рез-овплан/факт анализа.