Реферат: Аудит
№ 1 сущность,цели, задачи аудита:
ау-т — предприн-я — деят-тьпо независимой вневедомс-й проверке БУ и фин отчет-ти орг-й и ИП. Ау-р –квалифиц-й специалист. Цель: выражение мнения о достовер-ти фин отчет-ти и осоот-вии БУ зак-ву РФ. Особ-ти: Ау-р должен подтвердить во всех существенныхотношениях отчет-ть, ее достовер-ть, обеспечить разумную уверенность польз-лейв отсутствии существенных искажений в ней. Задачи: состав-е плана и программыпровед-я ау-та, опред-е видов, источников и методов получения ау. доказ-в,провед-е ауд. проверки, выраж-е мнения по результатам ау-та о достовер-ти финотчет-ти.
№2 Аудит в системе фин.контроля.
Виды к-ля: 1)по субъектампровед-я: госуд-й, ведомст-й, вневедомст-й(ау-т, судебно-бухгал-я экспертиза),внутрихоз-й, общественный. 2)от времени проведения: предварительный, текущий,последующий.
1.<span Times New Roman"">
Уровни: I: ФЗ(Фед собрание, президент) II: постанов-я правит-ва (правит-во) III: стандарты АД (фед органы, регулир-е АД (минфин, ЦБ,ведомства) IV: стандарты объединений(объществен-е организации ау-ров) V: внутрифирменныестандарты (ауд-я фирма). ФЗ №119 –ФЗ обАД от 7.8.01.: вкл-ет 22 статьи, в которых отражены: основ-е понятия и аспектыАД, права и обязан-ти а-ров и ауд-х лиц, обязател-й ау-т, ауд тайна, независ-тьау-ров, аттестац-я и лицензир-е, ауд заключ-е, ответ-ть и стандарты.
№ 4 Принципы аудита:
1) Регулирующий аудит, в т. ч. этические проф-ыенормы:
-объективность; -независимость; — честность; — конфид-ть; -проф-ая компетентность и добросовестность; -проф-ое поведение;-проф-ый скептивизм
2) Принципы проведения аудита:
-определение объема аудита; -планированиеаудита; -оценка суммы БУ и внутреннего контроля; -сбор аудиторскихдоказательств; -документирование; -составление аудиторского заключения.
№ 5 Виды аудита:
Iпо стадии развития:
1)подтверждающий; 2)системно-ориентированный; 3)базирующийся на риске
IIпо характеру заказа:
1)обязательный; 2)инициативный
IIIпо сфере деятельности проверяемого субъекта:
1)общий; 2)банковский; 3)страховой; 4)инвестиционный
IVпо объекту проверки:
1)внешний(независимый); 2)внутренний (подчиняется руководству компании; управленческий)
Vпериодичности проведения:
1)первоначальный; 2) согласованный (повторяющийся)
Обязательный аудит:Проводитсятолько аудит-ой организацией):
1)<span Times New Roman"">
в соответствии сорганизационно-правовой формой предприятия (обязательно аудиту подлежат ОАО)2)<span Times New Roman"">
в зависимости отвида деят-ти эконом-го субъекта (банки, страх. Компании, товарные и фондовыебиржи, инвест-ые институты, внебюджетные фонды, созданные за счет обязат-ыхотчислений юр. и физ. лиц, благотворительные фонды, за счет добровольныхотчислений юр. и физ. лиц)3)<span Times New Roman"">
по фин-ымпоказателям подлежат аудиту эконом-ие субъекты с объемом выручки >500 000 МРОТ или сумма активов баланса > 200 000 МРОТ4)<span Times New Roman"">
если обязат-ый аудитпредусмотр. спец. ФЗ ( ФЗ «О с/х кооперации», «О фин. промыш. группах», «Олотереях», «О стаховании вкладов физ.лиц в банк», юр.лица, участв-ие внакопит-ой ипотечной системе)№ 6 Виды аудитор-их стандартов:
IМеждународные – утверждаются международной федерацией бухгалтеров. Их цель:способствование развитию профессий в тех странах, где уровень ниже мирового;унифицирование подхода к аудиту в международных масштабах.
Действуютв 35 странах, мы взяли за основу всего 5частей:
1)осн.постулаты;2)общие стандарты; 3)рабочие стандарты; 4)стандарты отчетности и заключения;5)специфические стандарты
Использованиемеждународных стандартов: принятие в качестве нац-ых, принимаются к сведению вкачестве базы для создания нац-ых стандартов.
Схемастандарта: 1)общие положения, цели, задачи, сфера применения; 2)изложениесущности стандарта, формулировка проблемы и методология её решения;3)приложение
IIНациональные(2 вида):
1)стандарты,одобренные комиссей по аудит-ой деят-ти (СКОАД);
2)правила(стандарты) аудит-ой деят-ти (ПСАД)
Значениесистемы стандартов: 1)обеспечивают высокое качество проверки; 2)содействуютвнедрению научных достижений; 3)обеспечивают связь отдельных элементов аудир-гопроцесса; 4)создают общест-ый имидж профессии
IIIВнутрифирменные– разрабатываются аудит-ой организацией, утверждаются ее руководителем(не должны устанав-ть требования ниже федер-ых)
Требованияк внутрифирменным стандартам:1)целесообразность; 2)приемственность инепротиворечивость; 3)логическая стройность; 4)полнота и детализация;5)единство терминалог-ой базы
№ 7 Конкурсный отбор аудиторов:
>25%УК принадлежит гос-ву игос.предприятиям, ФЗ «О размещении заказов для гос.нужд». Заказ на аудит можетразмещаться в 3-х видах: 1)проведение конкурса; 2)аукционы; 3)запроскотировок.
Договораудитора заключаетс на 3 года. Независимость аудитора: 1)аудиторы;2)руководители аудит-их компаний; 3)аудитор-их организаций
Аудиторы: 1)не могут стоять в близком родстве с должностнымилицами проверяемого субъекта; 2)не могут быть учредителем проверяемогосубъекта; 3)не могут быть бывшимиработниками субъекта.
Аудиторскиеорганизации не могут проводить аудит, если в теч.3 предшествующих лет оказываликонсультационные услуги или услуги по ведению БУ проверяемой организации.
№ 8 Сопутствующие аудиту услуги:
Аудитор-аядеят-ть вкл.в себя 2 компоненты: аудит (обязательный) и сопутствующие аудитууслуги. Под оказанием сопутствующихаудиту услуг понимается предприним-ая деят-ть, осущ-ая аудиторами иаудитро-ими организациями помимо обязат-го аудита.
Цельюправила (стандарта) «характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования,предъявляемые к ним» является установление видов услуг, кот.могут оказыватьаудиторы эконо-им субъектам, кроме аудитор-их проверок с выдачей аудиторскогозаключения в соответствии с правилом (стандартом) аудит-ой деят-ти «Порядоксоставления аудит-го заключения о бух.отчетности.». Для выполнения этой цели д.быть решены след.задачи:1)определеныи классифицированы сопутствующие аудиторские услуги; 2)описан общий хар-ер работи услуг, сопутствующих аудиту; 3)определены особенности оказания аудит-иморганизациям сопутствующих аудиту работ, услуг и их оформленич; 4)выявленыособенности распределения ответ-сти м/у аудит-ой организац-ей и эконом-имсубъектом при оказании услуг.
Осн-ыесопутст-ие виды аудитор-х услуг:
1)восстановлениеБУ (для этого аудит-ая фирма разрабатывает для клиента учетную политику,формирует рабочий план счетов БУ, перечень субсчетов, проектирует составаналитич-их счетов и регистров, рекомендует форму счетоводства) и ведение БУ (проводится за опред.период иносит разовый хар-ер); 2)налоговое консультирование; 3)анализ фин.-хоз.деятельности; 4)управл-ое консультирование; 5)юр.услуги; 6)оценка имущества;7)автоматизация БУ (выбор пакета прикладных программ для автоматизации учета изимеющихся на рынке программных средств); 8)анализ инвестиц-ых проектов;9)маркетинг-ые исследования; 10)обучение специалистов
№ 9 Аттестация аудиторов:
Проверкаквалификации физ.лиц, желающих заниматься аудит-ой деят-тью (выдает Минфин).
Требование:высшее образование, эконом-ое или юрид-ое, стажработы не менее 3 лет, экономиста в течении 5 лет; экзамен: аудит, БУ,налогообложение, финансы право; 240 часов в учебно-методическом центре.Ежегодное повышение квалификации не менее 40 ч. Каждые <st1:metricconverter ProductID=«3 г» w:st=«on»>3 г</st1:metricconverter>.эти сертификаты посылаютсяв МФ.
Аннулированиеаттестации:
1)факт подачи подложных документов
2)еслиаудитор лишен права заниматься аудит-ой деят-тью по решению суда
3)если систематически нарушает требования стандартов
4)еслив течении 2 лет подряд не занимался аудит-ой деят-тью
5)нарушениетребований о прохождении повышения квалификации (принимает решения МФ); срокаттестата 5 лет
6)заведомо-ложное заявление или не проводят аудит
Видыаттестатов: 1)общий; 2) страховой;3)банковский; 4)инвестиционный
№ 10 Лицензирование аудит-ой деят-ти:
Аудиторы,осущ-ие предпринм-ую деят-ть без образования юр.лица, а также аудитор-иеорганизации, в т.ч.созданные совместно с иностр-ми юр.ифиз.лицами, вправезаниматься аудиторской деят-тью в РФ только при наличии лицензии наосуществление аудиторской деят-ти. Осуществляет Минфин на 5 лет. Потом выдаетсязаново. Не менее 5 аудиторов в организации.
Виды лицензий:1)общая; 2) страховая; 3)банковская; 4)инвестиционная
Требования:
1)соблюдениеправил внутреннего контроля качества;
2)сохранностьсведений, состав-щих аудит-ую тайну;
3)осущ-иепредпринимательской деят-ти только в обл.аудита;
4)наличиеаттестатов, соответствующих профилю лицензии;
5)участие в само регулируемой организации
6)длябанк-ой лицензии стаж по проверкам кредит.организаций не менее 2 лет.
Реестрлицензий ведется Минфином.
Лишениелицензии:
1)составлениезаведомо ложного заключения;
2)уклонениеот проведения внешней проверки качества.
Лишаютна 3 года.
№ 12 Контроль качества в аудите.
Гос к-ль кач-ва осуществл-ся минфином.Проверяют контролеры кач-ва. Этапы контроля: предварительный (выдача лицензийминфином), текущий (ежегодный отчет), последующий (проверка системы внут-гоконтроля и отдельных проверок). Принципы внутрифирменного контроля кач-ва: профтребования (независимость, конфиденциальность, объективность), проф-якомпетентность, распределение обязан-тей между членами группы, контрольныеполномочия, консультирование, работа с аудируемым лицом (собирается информациядля соблюдения принципа независимости), мониторинг эффек-ти процедур внут-гоконтроля кач-ва.
№ 13 согласование условий проведения аудита.Страхование ответственности аудита.Если ау-т первонач-й, то клиент посылает ау-ру письмо приглашение, а тототвечает письмом-обяз-вом. Оно содержит обязат-е условия: права и обязан-тиау-ра и клиента, условия и объем проверки. Доп условия: условия оплаты ипривлечения эксперта. Далее заключ-ся договор возмездного оказания ау-х услуг.В нем необходимо учитывать: сроки выпол-я работ, права и содействие заказчика,ответств-ть ау-ра, кач-во работы и приемка заказчиком работы. Ст-ть услугзависит от вида деят-ти клиента, от объема выручки, срока выполнения работ,объема докум-тооборота. Страхов-е: припроведении обязат-го ау-та ау-я орг-я должна страхов-ть риск ответств-ти занарушение договора.
№ 14 права и обязанности аудитора и аудир-го лица.
Припроведении аудиторской проверки аудиторские организации вправе:
самостоятельноопределять формы и методы проведения аудита;
проверятьв полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностьюаудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного вэтой документации;
получатьу должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах повозникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
отказатьсяот проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения одостоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении.
Припроведении аудиторской проверки аудиторские организации обязаны:
осуществлятьаудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставлятьпо требованию аудируемого лица необходимую информацию о нормах законодательстваРФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ,на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;
всрок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторскоезаключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторскихуслуг;
обеспечиватьсохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки,не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица,заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренныхзаконодательством РФ.
Припроведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившеедоговор оказания аудиторских услуг, имеет право:
получатьот аудиторской организации информацию о нормативных актах РФ, на которыхосновываются выводы аудиторской организации;
получитьот аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключениев срок, определенный договором оказания аудиторских услуг.
Припроведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившеедоговор оказания аудиторских услуг, обязано:
заключатьдоговоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями всроки, установленные законодательством РФ;
создаватьаудиторской организации условия для своевременного и полного проведенияаудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям всвоевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять иминформацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать поустному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организацийисчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а такжезапрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьихлиц;
непредпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов,подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
оперативноустранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правилведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
своевременнооплачивать услуги аудиторских организаций.
Ответ-тьау-ра: за нарушение условий договора, разглаш-я комерч-й тайны, причененыыйвред из-за не кач-го ау-та, состав-е заведомо ложного заключ-я. Ответ-ть ау-го лица: за подготовку и содержан-ефин отчет-ти, уклонение от провед-я обязат-го ау-та, не предостав-я ау-гозаключ-я польз-лям.
№15 Взаимоотношение различныхсубъектов при проведении аудита:
IРуководство аудируемого лица:
Аудитордолжен получить письменное заявление рук-ва аудируемого лица, касающеесяполноты представленной информации относительно определения круга аффелированныхлиц и достоверности раскрытия информации об аффелированных лицах в фин.(бух.)отчетности.
IIАффелированные лица– физ. и юр.лица, способные оказывать влияние на деят-ть юр. ифиз.лиц, осущ-их предпринимательскую деят-ть, др.словами это собственники икрупные контрагенты. Операцией между аудируемым лицом и аффелированным лицомсчитается любая опрерация по передаче каких-либо активов или обязательств,осущест-ая аудируемым лицом иаффелированным лицом.
IIIВнутренний аудитор: Аудиторская огранизация должна сформировать свое мнение о деят-тивнутр-го аудитора. Эффективность внутреннего аудита может оказываться важнымфактором при оценке аудиторского риска. Проверяющий составляет программу оценкивнутр.аудита, а всвоей рабочей документации отражает выводы, касающиесяконкретной работы внутр-го аудита, кот.была протестирована, изучена и оценена.После этого аудиторская организация на стадии планирования решает, может либыть использована работа внутр-го аудита для целей внешнего аудита.
IVИспользование работы др.аудитора: Другая аудиторская организация – любая отличная отосновной аудиторская организация, отвечающая за подготовку аудиторскогозаключения о показателях подразделения, включаемых в бух.отчетность, аудит вотношении которой проводит основная аудит.организация. Осн. аудит.организация –организ-ия, отвечающая за подготовку аудит-го заключения о бух.отчет-тиэконом-го субъекта. Осн. аудит.организ-ия уведомляет др.аудит.организ-ию освоем намерении использовать результаты ее работы при проведении аудита.Осн.организ-ия не обязана представить другой аудит. организации какую-либоинформацию, полученную в ходе аудита эконом-го субъекта.
VИспользование работы эксперта: Эксперт- не стоящий в штате данной аудиторскойорганизации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в опред.обл.,отличной от бух-го учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемусяк этой области.
Случаи,когда привлекается эксперт: оценка имущества, определение кол-ва полез-ыхископаемых, срока службы машин, измерение объема строительных илигеолого-разведочных работ, юр.оценка заключаемых хоз-х договолров. Вопрос оприглашении эксперта согласуется с аудит-ой организацией. Заключение экспертасостоит из: 1)вводной части; 2)экспертизы; 3)выводов эксперта.
VIПолучение информации из внешних источников: Аудитор направляет запросы 3-им лицам для полученияподтверждения фактов хоз.деят-ти (банкам, кредиторам, дебиторам). Аудит.док-тва,полученные аудиторомблагодаря подтверждающей инф-ции из внеш.источников,независимых от аудируемого лица, при их рассмотрении по отдельности илисовокупно с аудит-ими доказ-вами, полученными в рез-те др.процедур, могутспособствовать снижению аудитор-го риска, связ-анного с предпосылкамиподготовки фин. (бух.) отчет-сти, до приемлемого низкого уровня. Внешние подтверждения используются дляпроверки остатков на синтетических и аналитических счетах. Подтверждения(запросы) бывают: 1)позитивные (треб-ся подтвердить информацию); 2)негативные(лицо ответит только в случае несогласия).
Особенностьлиц, отвечающих на запросы: компетентность (владеют информацией), уровеньнезависимости от аудир-го лица, объективность, знание ими той информации,кот.необходимо предоставить.
№ 16 План и программа аудита
.Необход-ть планир-я: оптимизация затрат припроведении ау-та и кач-во, эф-но распределять обязан-ти между членами группы,орган-ть контроль за кач-вом ау-та. П-пы план-я: Комплексность(взаимоувязан-тьи согласованность всех разделов плана), непрерывность(увязка плана по срокам),оптимальность(выбор оптималбного варианта). Этапы план-я: предварительный,подготовка общего плана, составление программы. При состав-и плана принимаетсяво внимание: деят-ть ау-го лица, его система БУ и внут-го контроля, риск исущественность, характер сроки и объем ау-х процедур и т.д. Пограмма- наборинструкций для ау-ра и средство контроля за надлежащим выполнением работы. Плани программа могут изменяться.
№ 17 Методика и процедуры проведенияаудит-ой проверки:
М-дика-совокупностьспециальных процедур (методов), применяемых для обработки эк-ко инфор-ции.Процедуры: инспектирование (проверка записей, докум-в и НМА), наблюдение(отслеживание ау-го процесса, выполненного др. лицами), запрос (поиск инфор-и уосведомленных лиц), подтверждение (отчет на запрос), персчет(арифмет-япроверка), аналитич-е процедуры (анализ и оценка полученной инфор-и,используется при план-и, проведения детальных тестов по счетам, подготовкеау-го заключ-я. 3 типа процедур: некоммер-е(применение общих знаний БУ испецифики деят-ти предприятия), коммер-е (при установлении взаимосвязей междубух счетами путем анализа коэф-в, сравнения показ-лей), колич-е (применениеметодов статистики и математ-го моделиров-я)
№ 18 Аудиторская выборка:
можетбыть статистической и нестатис-й. 2 вида риска выборки: 1) ау-р полагает, чтоошибок нет, но они есть 2) Ау-р полагает, что ошибки есть, а их нет. Методыотбора элем-в для тестир-я: сложная проверка (выбор большого колич-ва операций),отбор специфич-х элем-в (выборка по сумме), отбор отдельных элем-в (методслучайных чисел). Методы выборки: случайные (таблица случайных чисел),систематичес-е (каждый 10, 20,… элем-нт совокупности) безсистем-е (неподчин-ся правилам статист-ки)
№ 19 Существенность в аудите:
инфор-ясчитается сущест-й, если ее пропуск или искажение могут повлиять на эк-киерешения польз-лей. Уровень существенн-ти – предельное знач-е ошибки в бухотчет-ти. Ау-р утанав-ет его для выяв-я существ-х искажений. Сущест-ть имееткол-ю и кач-ю сторону. С кач-й стороны ау-р принимает проф суждение, чтобысделать вывод: носит ли выявлен-е икажение существен-й характер. С кол-йстороны ау-р должен оценить: превосходит ли обнаружен-е оклонение расчитанныйуровень сущесв-ти.
№ 20 Аудиторский риск-означаетвер-ть того, что бух.отчетность эконом-го субъекта может содержать невыявленныесущественные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности или чтоона содержит сещест-ые искажения, когда на самом деле таких искажений вбух.отчетности нет.
Компоненты:
IНеотъемлемы риск (НР)– опред-мая аудитором вероятноясть наличия искаженийв данной ст.баланса или в группе однотипных операций при отсутствии средствконтроля.
0<НР≤1
IIРиск средств контроля (РСК)– субъективно опред-ая аудитором вероятность наличияискажений после проверки ср-вами контроля. Аудитор стремится установить этуоценку на ур-не ниже максимума (100%), рассматривая это как часть плана аудитавеличина РК: 0<РК≤1.
IIIРиск необнаружения (РН) – вероятность наличия искажений, необнаруженныхаудитором. РН – риск, кот.аудитор готов взять на себя в той степени, в какой онрискует не обнаружить сущ-ых ошибок в фин.отчетности при помощи аудит-хпроцедур. Величина риска: 0≤РН≤1. РН опред-ет кол-во свидетельств,кот-ые аудитор планирует собрать. При низком ур-не РН аудитор не соглашаетсябрать на себя большой риск невыявления ошибок из-за недостатка свидетельств,поэтому в данном случае необходимо получить большее число свидетельств. Когдааудитор готов взять на себя большой риск, свидетельств требуется меньше.
Способыопределения риска:
1)интуитивный; 2)оценочный: ПАР=НР*РСК*РН
ПАР- примелемый аудит.риск. Выражает меру готовности аудитора признать тот факт,что фин.отчетность может содержать существенные ошибки после того, как ужезавершен аудит и дано положит.аудит-ое заключение. Нулевой риск означает полнуюуверенность аудитора в том, что фин.отчетность не содержит сущес-ых ошибок.
Риск>5 %-высокий риск (недопустимый)
Аудиторский риск -0%-1%
При1% — риск=100%
Наур-не фин.отчетности принима-ся во внимание след.факторы:
1)опыти знание руководства; 2)хар-ер деят-ти аудир-го лица; 3)необычное давоение нарук-тво с возмож-ым банкротством головной организации; 4)факторы, влияющие наотрасль; 5)честность персонала; 6)опыт и квалификация работников
Факторына ур-не отдельных счетов бух. баланса:
1)сложностьнекоторых операций; 2)подверженность активов незаконному присвоению; 3)рольсубъективного суждения бухгалтера; 4)наличие сложных операций на конецотчет.года
Факторы,влияющие на риск средств контроля:
1)сущ-ниев учет.политике; 2)наличие внут.подразделения, кот.заним-ся контролем. (службавнутр.аудита, ревиз.комиссия) С 1 янв.2006г. вступили требования, чтоорганиз-ии, у кот-х акции включ-ся в котировальные списки 1 и 2 уровня должныиметь в составе комитете по кадрам и вознаграждениям, документ, подтверждающийпроцедуры внутр.контроля; 3)проведение инвентаризации; 4)регулярное обновлениепрограмм.обеспечения
Междуаудит.риском и уровнем сущ-сти сущ-ет обратная зависимость – чем выше риск, темниже уровень сущест-сти, и наоборот.Задача аудитора – снизить риск доприемлемого уровня.
№ 21 Документирование аудита:
2осн.папки: пост-ые и переменные. В пост-ой папке – склад-ся док-ты,кот.пост-но использ-ся.(учетные док-ты, лицензии, стр-р апредпр-ия, положение обухгалтерии, учет. Пол-ка предприятия, штатное расписание, в рабочий илипеременный файл заносятся док-ты текущ.или отчет.периода. Переменная папка– рабоч.док-ты спол-ся при планировании аудита, для осущ-ия текущ-го контроля идля фиксир-ия аудит-их док-тв в целях выражения мнения аудитора. К док-вамприкладывается план и программа аудита, расчет ур-ня существенности, оценкааудир.риска.
Формыи содержание рабочих док-тов зависятот: хар-ра ауди-го задания, от хар-ра и сложности деят-ти аудир-го лица, отсостав-ия БУ и внутр-го контроля. Рабочие док-ты -это конфедициальная инф-ция.Документация хранится 5 лет после окончания проверки.
Аудиторские доказ-тва-это инф-ция,получ.аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой инф-ции, накотор.базир-ся мнение аудитора.
<img src="/cache/referats/27637/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1041"> Аудит доказательства:
<img src="/cache/referats/27637/image002.gif" v:shapes="_x0000_s1040">
Тестысредств аудит.-ие процедуры
внутр-гоконтроля посуществу
<img src="/cache/referats/27637/image003.gif" v:shapes="_x0000_s1042"> <img src="/cache/referats/27637/image004.gif" v:shapes="_x0000_s1043">
детальные тесты в аналитич.
отношенииотдельных процедуры
счетов БУ
Каудит.доказ-вам относятся:1)первичные док-ты; 2)бух.записи, кот.служат основой фин. отчетности;3)письменные разъяснения сотрудников аудир-го лица; 4)информация, полученная от3-х лиц
Аудир-ыедоказ-тва должны быть достаточными и иметь подлежащий характер.
Надостаточность влияют след-ие факторы:1)уровень аудир-го риска; 2)хар-ер сист. БУ и вутр.контроля; 3)сущест-тьпроверяемой статьи отчет-ти; 4)опыт предшествующих проверок; 4)источник идостоверность информации
№ 22 Письменная иформация аудитора.
ПИ- это отчет ау-ра. При обяз-м ау-теобяз-но предост-ся ау-мому лицу, при инициатив-м – по согласию с клиентом.Предостав-ся в 2 экземп-х: для клиента и ау-ра, который должен соблюдатькофиден-ть. Хранится в течении 5 лет. Клиент обязан предоставить следующемуау-ру ПИ за 3 года. Она содержит обяз-е и доп полож-я. Обяз-е: реквизиты,период проведения ау-та, результаты проверки системы бу и внут-го контроля,оценка учет полит-ки, нарушения и их уровень существенности, разногласия,возможные модификации ау-го заключ-я, сомнения в непрерывности деят-ти. Доп:числен-ть работников, перечень областей БУ, которые подлежат проверке, оценкакол-х расхождений данных ау-ра и клиента. ПИ передается: лицу, подписавшегодоговор, указанному в дог-ре; лицу, если есть письменное указание лица,подписавшего дог-р.
№ 23 Аудиторское заключение:это док-нт, предназначенный для пользователей фин.отчетности,содержащей мнение аудитора о достоверности во всех сущест-ых отношениях вфин.отчетности аудир-го лица и в соответ-ии порядка ведения им БУзаконодательства РФ.
Аудит-ое заключение вкл. в себя след.информацию: наименование;адресат; сведения об аудиторе и аудируемом лице; вводную часть, часть,описывающую объем аудита; часть, содержащую мнение аудитора; дату заключения;подпись (рук-ля организации и рук-ля аудит-ой проверки); объем аудита.
Заключение предоставляетс я в брошурованном виде, сшивается вместес бух.отчетностью, скреплены печатью аудит-ой организации. Заключениепечатается как минимум в 3-х экземплярах: 2 остается у клиента (1 он передает вналоговую), 1 у аудит.организации. заключение подписывается рук-лем аудит-ойорганизации и рук-лем аудит-ой проверки. Должно быть указано, что аудитпроводился по выборочной основе.
Виды аудит-из заключений:
<img src="/cache/referats/27637/image005.gif" v:shapes="_x0000_s1044"> <img src="/cache/referats/27637/image006.gif" v:shapes="_x0000_s1045">
<img src="/cache/referats/27637/image007.gif" v:shapes="_x0000_s1048"><img src="/cache/referats/27637/image008.gif" v:shapes="_x0000_s1049"><img src="/cache/referats/27637/image009.gif" v:shapes="_x0000_s1047"><img src="/cache/referats/27637/image010.gif" v:shapes="_x0000_s1046">Безоговорочно-положительное Модифицированное
Отрицательное
<img src="/cache/referats/27637/image011.gif" v:shapes="_x0000_s1050"> С информацией,привлик. С оговоркой Отказ от выражений
внимание и мнений.
<img src="/cache/referats/27637/image012.gif" v:shapes="_x0000_s1051"> из-заограничения аудита
<img src="/cache/referats/27637/image013.gif" v:shapes="_x0000_s1052"> из-за разногласия относительно
учетной политики
<img src="/cache/referats/27637/image014.gif" v:shapes="_x0000_s1053"> из-за адекватности раскрытия
информации
«Модифицированноезаключение» возникает приналичии факторов, влияющих на мнение аудитора и при наличии факторов невлияющих на мнение аудитора, но привлекающие внимание пользователей.
Мнение «соговоркой» выражается, когда разногласия с рук-вом или ограничения объемааудита недостаточно глубоко, чтобы выразить отриц. мнение.
«Отрицательноемнение» выражается тогда, когда разногласие с рук-вом настолько сущест-но,что внесение оговорки в заключение не будет адекватным действием аудитора.
«Отказ отвыражений и мнений» имеет место в тех случаях, когда аудитор не смогсобрать дост.инф-цию для выраж-ия какого-либо мнения.
«Безоговорочно положительное» заключение означает, чтопредставленная эконом-им субъектомбух.отчетность подготовлена во всех сущест-ых аспектах в соответсвии снормативны актом, регулирующим БУ и отчетность в РФ, и отражает активы ипассивы эконом-го субъекта на отчетную дату и фин.результаты его деят-ти заотчетный период.
№ 24 Аудит организации БУ и учетнойполитики предприятия:
Цель:установить соответствие организации БУ и учетнойполитики требованиям законодательства и особенностям деят-ти организации.
Источникиинф-ции: положения «Об учетнойполитике», график документооборота, рабочий план счетов, формы первичныхдо-тов, порядок архивного хранения док-тов, положение «О бухгалтерии»,должностные инструкции на работника бухгалтера.
Аудитордля достижения цели решает задачи:1)установить соответствие организай-ой структуры бухгалтерии и формы БУ вусловиях функционирования организации; 2)охарактеризовать сист. документации идокументооборота; 3)дать оценку учетной политике и проверить порядокеесоблюдения; 4)дать оценку применяемым средствам компьютерной обработки данных.
Организац.структурабухгалтерии: Iвид- учет ведет сам рук-ль; IIвид- учет ведет гл. бухгалтер; IIIвид- учет ведет бух.служба как структурноеподразделение организации (отдел); IVвид-сторонняя компания
Учетбывает: 1)централизованным;2)децентрализованным (если учет ведется в каждом филиале). Аудитор долженобратить внимание на дисконтированность штата бухгалтерии, на распределениеобязанностей и на ур-нь квалификации.
Задачи аудита учет.пол-ки: 1)проверка наличия учетн.пол-ки; 2)проверка порядка еёутверждения (должна быть утверждена до 1 янв.); 3)проверка полноты и соот-ия ееположений требованию ее закон-ву и специфике деят-ти аудир-го лица;4)обоснованность внесения изменений в учет. пол-ку.
Учет.пол-ка должна соот-ть требованиям: осмотрительности(организация готова, что расходы > доходов), полноты, своевременности,непротиворечивости, приоритета содержания над формой и рациональности (не былолишних операций).
Осн.допущения при составлении учет.политики: 1)допущение имущественнойобособленности; 2)временной определенности фактов хоз.деят-ти; 3)непрерывностидеят-ти; 4)последовательности применения в учет. пол-ке.
Изм