Реферат: Доходы бюджетной системы Российской Федерации
План.
1. В чем экономическая сущностьдоходов бюджетов и как они классифицируются согласно Бюджетному кодексуРФ? стр.1
1.1. Сущность и функции налогов стр.1
1.2. Налоговая система иклассификация налогов стр.2
2. Налоговые и неналоговые доходыбюджетов стр.5
3. Какие изменения произошли вструктуре налоговых доходов стр.7
4. Как осуществляется распределениедоходов между бюджетами разных уровней. Что относится к собственным ирегулируемым доходам стр.115. Формы финансовой поддержкибюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов стр.15
Список литературы стр.18
1. В чем экономическая сущность доходов бюджетов и как они классифицируютсясогласно Бюджетному кодексу РФ?
1.1. Сущность и функции налогов.
Налогивозникли с появлением государства как один из этапов мобилизации денежныхсредств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения иимели либеральную форму, либо форму трудовых повинностей. Доходами в виде дани,контрибуции (т. е. неналоговыми милостынями) государство покрывало налогамисвои расходы. Но с течением территорий, ростом экономической и политическоймощи государство начинает взимать налоги со своих подданных развитиемтоварно-денежных отношений налоги приняли преимущественно денежную форму.
Таким образом,налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялисьвместе с развитием государства. Современное государство, экономически основанопрежде всего на рыночных отношениях, обеспечивать те интересы общества, решениекоторых регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:
·<span Times New Roman"">
необходимостьудовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечениеправовой безопасности, социальные расходы и т.п.);·<span Times New Roman"">
необходимостьрегулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящихвред окружающей среде, и т.д.;·<span Times New Roman"">
долгосрочныекапиталовложения и переложение рисков с экономических субъектов на государство(например, освоение космоса).Решение этих задач и обеспечиваетсячерез налогообложение. Под налогом понимается обязательный, индивидуальныйплатеж, взимаемый с организаций и физических лиц отчуждения принадлежащих им направе собственности, хозяйственного ведения или оперативного управленияденежных средств для финансового обеспечения деятельности государства имуниципальных образований. Такимобразом, к признакамналоговотносят:
·<span Times New Roman"">
легитимность(налоги взимаются только с законных операций);·<span Times New Roman"">
индивидуальнуюбезвозмездностьдляналогоплательщика;·<span Times New Roman"">
принудительность.Элемент налога — понятие, используемое при изучении конкретных налогов.Различают следующие элементы налога, без которых налог не может считатьсяустановленным.
Налогоплательщик — организация или физическое лицо, на которых возложенаобязанность уплачивать налоги.
Объект налогообложения — имущество, прибыль, доход, стоимостьреализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иноеэкономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическуюхарактеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связановозникновение обязательств по уплате налога.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объектаналогообложения.
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно котдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база иисчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измеренияналоговой базы.
Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
Функция налога — это проявление его сущности в действии, способвыражения его свойств.
Фискальная функция— основная функция налогов. Она предполагает, чтоналоги являются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разныхуровней.Регулирующая функция заключаетсяв воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. Наи способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение,инвестиции, ресурсосбережение. Налоги в состоянии создавать или разрушатьэкономические условия для деловой активности, охраны окружающей среды и т. д.Развитые рыночные государства сознательно используют регулирующую функциюналогов в качестве одного из элементов экономической политики.
Посколькуналоги являются основным источником формирования бюджетных доходов, проблемыналогообложения всегда были в центре внимания государственных органов иработающих по их заданию экономистов — ученых и практиков.
1.2. Налоговаясистемаи классификацияналогов.
Прямые и косвенные налоги. Систему налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, можноклассифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характерустроения налоговых ставок, по использованию и т. д. Исходя из объектов обложения различают прямые икосвенные налоги.
Прямыеналоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов илиимущества налогоплательщика, например, подоходный налог с физических лиц, налогна прибыль с организации и налог на имущество.
Историческипрямое налогообложение возникло как на лее ранняя форма изъятия в доходгосударства части дохода налогоплательщиков. Прямыеналогиподразделяютсянареальныеи личные.
Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров илидеятельности независимо от финансового положения налогоплательщика.
Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика ивзимаются у источника дохода или по декларации.
Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборотареализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, фискальныемонополии, таможенные пошлины.
Универсальным косвенным налогом является налог на добавленнуюстоимость, им облагаются все товары, работы и услуги.
Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды товаров, услуг илиобороты на определенной стадии воспроизводства (например, налог с продаж).
Фискальная монополия — специфический вид косвенного налогана товары, производство или реализация которых являются исключительноймонополией государства. Как правило, государство монополизирует производство иреализацию товаров массового потребления — табак, спички, соль и т. п.Фискальная монополия может быть полной или частичной. При полной монополии государствомонополизирует и производство, и реализацию определенного вида, при частичной — монополизирует или толькопроизводство, или только реализацию какого-то товара. Государственнаяфискальная монополия считается тяжелым косвенным налогом, поскольку врезультате ее применения происходит удорожание товаров массового потребления,что сказывается на жизненном уровне населения. В Российской Федерации этот видкосвенного налогообложения не применяется.
Таможенные пошлины — косвенные налоги, применяемые вовнешнеэкономической деятельности. Во всех странах налоговые доходы бюджетовпостроены на основе разумного сочетания прямых и косвенных налогов.Формирование рыночных отношений в России потребовало коренного и быстрогоизменения форм мобилизации доходов бюджетов разных уровней.
2.Налоговые и неналоговые доходы бюджетов.
Доходы бюджетовразных уровней формируются за счет налоговых и неналоговыхдоходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступленийненалоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.
Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:
1. Доходы от использованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, втом числе:
■<span Times New Roman"">
средства, получаемые в виде аренднойплаты либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или вовременное пользование имущества, находящегося в государственной илимуниципальной собственности;■<span Times New Roman"">
средства, получаемые в виде процентовпо остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;■<span Times New Roman"">
средства, получаемые от передачиимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, подзалог, в доверительное управление;■<span Times New Roman"">
средства от возврата государственныхкредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемыеот продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетныхкредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантийсоответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспеченияобязательств по бюджетным кредитам бюджетным ссудам и государственным и муниципальнымгарантиям; а плата за пользование бюджетными средствами, предоставленнымидругим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной иплатной основах;■<span Times New Roman"">
доходы в виде прибыли, приходящейся надоли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ или дивидендов поакциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации имуниципальным образованиям;■<span Times New Roman"">
часть прибыли государственных имуниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательныхплатежей;■<span Times New Roman"">
другие доходы от использованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
■<span Times New Roman"">
средства от продажи уставного капиталаорганизаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;■<span Times New Roman"">
средства от продажи акций, находящихсяв собственности государства;■<span Times New Roman"">
доходы от реализации государственныхзапасов и резервов;■<span Times New Roman"">
доходы от продажи государственныхпроизводственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;■<span Times New Roman"">
иныедоходы.3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органамигосударственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетнымиучреждениями, находящими в ведении соответственно федеральных органовисполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов РоссийскойФедерации, органов местного самоуправления.
4.Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой,административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а такжесредства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации,субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммыпринудительного изъятия.
5.Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровнейбюджетной системы Российской Федерации.
6.Иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядоких установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативныхдокументов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядкеприватизации государственного или муниципального имущества, определяетсязаконодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельныхсанкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговыедоходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься надобровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки,сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.
Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующиебюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральнымбюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы отреализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России понормативам, установленным Федеральными законами.
3. Какие изменения произошли в структуреналоговых доходов?
Преодолев финансовый кризис конца 1998 года вРоссии наметился рост объемов ВВП, замедлились темпы инфляции, впервые былиперевыполнены бюджетные назначения. Но самые кардинальные изменения вотечественной налоговой системе произошли с постепенной кодификацией налоговогозаконодательства и с введением в действие с 1 января 1999 года части первойНалогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), регулирующего всестадии налоговых правоотношений.
Во-первых, было законодательно установлены особые требования, предъявляемыек актам законодательства о налогах и сборах,касающиеся как содержания, так ипорядка их введения. Согласно НК РФ органы исполнительной власти издаютнормативные правовые акты по вопросам,связанным с налогообложением, только впредусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях. В связи с этим приказы, инструкции и методические указания органов исполнительнойвласти по вопросам налогообложения неотносятся к актам законодательства оналогах и сборах и обязательны только для своих соответствующихподразделений. Во-вторых, был установленисчерпывающий перечень налогов исборов, взимаемых на территории РоссийскойФедерации. Мерой обеспечивающей предсказуемость налогового законодательства стало установление на федеральном уровне основных элементов налогообложенияпо региональным и местным налогам, что призвано оградить хозяйствующих субъектов от необоснованного повышения налоговой нагрузки. С другой стороны, региональные и местные власти могут самостоятельно устанавливать по региональным и местным налогамотдельные элементы налогообложения для проведения собственной налоговой политики. Эти положения НК РФ призваны гарантировать стабильность условий предпринимательской деятельности. В-третьих,достаточно подробно были прописаныобщие правила исполнения обязанностипо уплате налогов и сборов, регламентирован процесс налоговогоадминистрирования — комплекса форм и методовосуществления налогового контроля, предусмотрен закрытый перечень видов налоговых правонарушений, в целом, с учетомтребований соразмерности и справедливости, значительно снижены размеры налоговых санкций по сравнению с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
Полнота правового регулирования налоговых отношений обеспечивалась по мере введения в действие, начиная с 1января <st1:metricconverter ProductID=«2001 г» w:st=«on»>2001 г</st1:metricconverter>.,в полном объеме глав части второй НК РФ.Все последующие изменения — отмена налогов,уплачиваемых с выручки от реализации товаров, снижение налогообложения фонда оплаты труда, установление единой ставки налога на доходы физических лиц, введение регрессивной шкалы обложенияЕСН, снижение ставки по налогу на прибыль организаций — были направлены, прежде всего, на то, чтобы отечественная налоговая система стала болеесправедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. И конечно же эти изменениядолжны были способствовать снижению уклоненияот налогообложения.
Таким образом, в настоящее время в РоссийскойФедерации в целом существует более менее оптимальная структура налогов,действия государства направлены на создание стабильного налоговогозаконодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода отналогов. Однако, именно в рамках реализации этих направлений, по нашему мнению,есть ряд проблем, без решения которых создание понятной, эффективной исправедливой отечественной налоговой системы невозможно.
Во-первых, проблема отношения государства иналогоплательщиков. Очевидно, что, ожидания Правительства страны, что в ответна либерализацию и значительное уменьшение налоговых ставок произойдет снижениеуклонения от налогообложения не оправдались. Так, в <st1:metricconverter ProductID=«2003 г» w:st=«on»>2003 г</st1:metricconverter>., по оценкамэкономической экспертной группы Государственной Думы Российской Федерации, доля«теневой зарплаты» начала вновь расти. К тому же еще в <st1:metricconverter ProductID=«2002 г» w:st=«on»>2002 г</st1:metricconverter>. анализ специалистовэтой группы, впоследствии подтвержденный данными МНС России, показал, что послереформы налога на прибыль существенно увеличилось уклонение от уплаты этогоналога и отток российского капитала за рубеж.
В связи с этим представляется, что одним изосновополагающих факторов, определяющим степень уклонения от налогов, служитхарактер отношений между государством и налогоплательщиками. Еслипредставляемые государством общественные блага неадекватны получаемым ихдоходам, если оно вместо создания условий для развития экономики создаетадминистративные барьеры и бюджетные деньги тратятся неэффективно или вообще непо назначению, то налогоплательщики наверняка будут «минимизировать» своиналоговые выплаты. Поэтому, если российское государство действительно желаетсерьезного прогресса в борьбе с «теневой экономикой», необходимо не полагатьсятолько на снижение ставок, а лучше распоряжаться бюджетными средствами,сократить коррупцию, детально отчитываться перед налогоплательщиками,доказывая, что уплаченные налоги использованы со смыслом.
Во-вторых, проблема формирования у населениястраны налоговой культуры, выражающейся в отношении населения к налоговойполитике государства, в готовности уплачивать законно установленныеэкономически обоснованные налоги, причем своевременно и в полном объеме.Конечно, уровень российской налоговой культуры далек от должного. Государствона практике сталкивается с тем, что многие налогоплательщики стремятся всяческиуменьшить и даже избежать налоговых обязательств, применяя незаконные схемы уклоненияот налогообложения, скрывая свои доходы. В этой связи для страны становитсясовершенно необходимым воспитание налоговой культуры граждан, которая позволитболее эффективно осуществлять налоговую политику, собирать налоги и, какследствие, выполнять обязанности государства перед населением. Каждыйналогоплательщик должен осознать, что платить законно установленные налоги –нормальная обязанность каждого. Цивилизованное общество не может быть построенобез четкого понимания не только своих прав, но и обязанностей. Человек долженпонимать, что налоги – это не произвольные изъятия дохода, а обоснованный вкладчленов общества, направленный на достижение общих целей и решение общих задач. Высокаяналоговая культура способна повысить эффективность всей российской налоговойсистемы, что выгодно не только для государства, получающего доход в видепоступлений от налогов, но и для всех членов общества, чьи потребности и нуждыпризвано удовлетворять государство.
В- третьих, проблема ответственности коммерческихорганизаций в налоговых отношениях. Ни для кого не секрет, что подавляющаячасть российских коммерческих организаций создается как общества с ограниченнойответственностью и акционерные общества. По смыслу определения, содержащегося вроссийских законах, вышеуказанные общества являются разновидностямикоммерческих организаций, характеризующихся, во-первых, делением уставногокапитала на доли и, во-вторых, отсутствием ответственности учредителей подолгам обществ личным имуществом. В связи с этим юридический смысл созданиякоммерческих организаций в форме общества с ограниченной ответственностью иакционерного общества заключается в максимальном ограничении ответственностиего участников за действия таких обществ. Поэтому, очевидна главнаяпривлекательная сторона данных организационно-правовых форм хозяйствованиязаключающаяся в том, что учредители, посредством юридического лица, могуттворить по сути все что угодно и не нести при этом фактически никакойответственности за содеянное.
В таком уходе от налогов и есть одна из целейсоздания юридических лиц вообще, и рассматриваемых обществ в частности.Избежать ответственности, осуществляя предпринимательскую деятельность иприкрываясь юридическим лицом вот главная суть общества. Так что мы имеем делоне с ограничением ответственности учредителей по долгам обществ, а с ее полнымотсутствием. И проявляется это, прежде всего, в налоговых правоотношениях.Происходит это, как правило, по результатам проведенных налоговым органомконтрольных мероприятий, когда сумма начисленных налогов достаточнозначительна. При таких налоговых обязательствах учредителям, намного выгоднее«продать» организацию посредством изменения состава учредителей и сменыруководителя. В результате таких действий организация фактически являетсяброшенной, перестает отчитываться в налоговых органах, уплачивать налоги, а всяпроведенная работа налоговых органов бессмысленна, поскольку никаких налоговыхпоступлений от брошенной организации в бюджет осуществлено не будет.
Поэтому, необходимы изменения в действующеезаконодательство о налогах и сборах предусматривающее, что при невозможностиорганизацией-налогоплательщиком надлежащим образом исполнить обязанность поуплате со сформированной налоговой базы, государством могут быть предъявленытребования на уплату данных налогов к учреждениям и руководителю организации.Тем самым достигается главная цель – невозможность уклонения от уплаты налоговфизическими лицами, фактически осуществляющими свою предпринимательскуюдеятельность посредством создания организаций. Это должно способствоватьстабильности экономических отношений и поддерживать необходимую дисциплину вналоговой системе страны.
4. Какосуществляется распределение доходов между бюджетами разных уровней? Чтоотносится к собственным и регулируемым доходам?
Важнейшее направление реформирования существующей в Российской Федерацииналоговой системы связано с созданием и введением с <st1:metricconverter ProductID=«1998 г» w:st=«on»>1998 г</st1:metricconverter>. Налогового кодексаРФ, призванного заложить правовой фундамент и основы налогообложения надлительный срок, создать такой налоговый механизм, который являлся бы важнейшимфактором экономического роста, с одной стороны, и позволил бы наделять бюджетыразных уровней достаточными финансовыми ресурсами, с другой.
Наиболее сложен и актуален, вызывает массу споров и противоречий вопрос оразделении налогов по уровням бюджетной системы.
В Налоговом кодексе РФ предусматривается значительное сокращение числаналогов, он отменяет многие неэффективные и нерыночные налоги. Налоговый кодекспризван регулировать принципы построения и функционирования налоговой системыРоссийской Федерации, порядок установления, изменения и отмены федеральныхналогов, принципы установления региональных и местных налогов, он определяетправовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и органов налоговогоконтроля. Правоотношения, возникающие в процессе налогообложения пофедеральным, региональным и местным налогам, регулируются исключительноНалоговым кодексом, а также иными актами налогового законодательства, которыебудут приняты в соответствии с Налоговым кодексом.
Налоговый кодекс разделяет бюджетные доходы по уровням государственнойструктуры и устанавливает принципы ясности, предсказуемости, единства и справедливостиналоговой системы и налоговый федерализм.
В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации взависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налогии сборы подразделяются на федеральные,региональные и местные. Такоеразделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствуетмировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своимисобственными источниками доходов.
Федеральныеналоги — основа налоговойсистемы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льготныхставок, плательщики, порядок взимания налогов и зачисление их в бюджет ивнебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами РоссийскойФедерации в порядке, предусмотренном соответствующими процедурами принятиязаконодательных актов Государственной Думой РФ, Советом Федерации РФ иПрезидентом РФ.
Порядокпринятия подзаконных актов, уточняющих и детализирующих налоговые законы,регламентируется Постановлением Правительства РФ от 13 августа <st1:metricconverter ProductID=«1997 г» w:st=«on»>1997 г</st1:metricconverter>. №1009 «Обутверждении правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органовисполнительной власти и их государственной регистрации». Правиламипредусмотрено, что к нормативным правовым актам относятся: постановления,приказы, распоряжения, правила, инструкции и положения. Они подлежат внесению вГосударственный реестр нормативных актов, который делается Министерствомюстиции РФ, и соответственно имеет свой индивидуальный номер и датугосударственной регистрации. Также подлежат регистрации все вносимые измененияи дополнения. При нарушении указанных требований нормативные документы как невступившие в силу применяться не могут.
Федеральные налоги и сборы вводятся в обязательном порядке и должнывзиматься на всей территории Российской Федерации. Вместе с тем в отношенииэтих налогов определенные права предоставлены не только федеральным органам, нои субъектам Федерации. Это касается регулирующих налогов. Однако компетенциясубъектов Федерации ограничивается рамками той доли ставки, которая приходитсяданному субъекту Федерации. Так, по налогу на прибыль с юридических лицопределена ставка до 30%, которая распределяется между федеральным ирегиональными бюджетами следующим образом: 11% — федеральный бюджет и не свыше19% — бюджеты регионов. В пределах закрепленной за ними ставки субъектыФедерации вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режимналогообложения.
Большинство федеральных налогов и сборов являются регулирующими бюджетнымидоходами.
Порядок бюджетного регулирования может быть установлен непосредственно вналоговых законах, специальным законодательством и путем установлениянормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту Федерациипри утверждении федерального бюджета. Кроме того, в соответствии с отдельнымисоглашениями между федеральным центром и регионами для некоторых субъектовРоссийской Федерации (например, Татарстан, Башкортостан) могут быть установленыиные правила организации межбюджетных отношений, в том числе специальныеналоговые режимы.
Между федеральным и региональными бюджетами распределяются:
·<span Times New Roman"">
налогнаприбыльорганизаций;·<span Times New Roman"">
налогнадобавленнуюстоимость;·<span Times New Roman"">
акцизына отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;·<span Times New Roman"">
подоходныйналог с физических лиц;·<span Times New Roman"">
платежиза пользование природными ресурсами;·<span Times New Roman"">
налоги,зачисляемые в дорожные фонды.Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты(республики, края, области, АО) собственнымиисточниками финансирования своих расходов. Региональныминалогамии сборамиявляются:
·<span Times New Roman"">
налогна имущество организаций (регулирующий налог частично зачисляемый в местныебюджеты);·<span Times New Roman"">
налогнанедвижимость;·<span Times New Roman"">
дорожныйналог;·<span Times New Roman"">
транспортныйналог;·<span Times New Roman"">
налогнаигорныйбизнес;·<span Times New Roman"">
региональныелицензионныесборы.Региональные налоги и сборы устанавливаются законодательными органамисубъектов РФ. Субъектам РФ предоставляя широкие полномочия в сфере установленияконкретных элементов налогообложения: налоговых льгот, налоговых ставок,порядка и сроков уплаты. Кроме того, субъект РФ вправе устанавливать своисобственные формы отчетности по конкретным региональным налогам и сборам. Еслисубъект Федерации по какой-либо причине не реализует свои права, то, какправило применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральнымзаконодательством.
Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридическихи физических лиц, поступающие в местные бюджеты. Они являются методоммобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают вместные бюджеты и специальные фонды.
В развитых капиталистических государствах местныеналоговые сборы получили широкое развитие, на их долю приходится 80% от всехпоступлений в местные бюджеты. В Российской Федерации поступление местныхналогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково изависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Для местныхналогов и сборов колеблется от 0,7 до 17%, и они способны полностью покрытьфинансовые потребности территорий. Кместнымналогами сборамотносятся:
·<span Times New Roman"">
земельныйналог;·<span Times New Roman"">
налогна имущество физических лиц;·<span Times New Roman"">
налогнарекламу;·<span Times New Roman"">
налогна наследование или дарение;·<span Times New Roman"">
местныелицензионныесборы.Подавляющая часть местных налогов и сборов поступает в местные бюджеты ииспользуется исключительно для финансирования расходов, предусмотренныхместными бюджетами. Однако в отдельных случаях федеральным законодательствоммогут быть предусмотрены нормативные отчисления от местных налогов и сборов ввышестоящие бюджеты. Так, например, земельный налог зачисляется на бюджетныесчета соответствующих органов местного самоуправления, однако часть данныхсредств централизуется в федеральном бюджете для финансированияобщегосударственных мероприятий по улучшению и восстановлению земель. Долясредств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается в процентахк сумме земельного налога и арендной платы за сельхозугодия по субъектамРоссийской Федерации ежегодно при утверждении Федерального бюджета.
</p