Реферат: Частная собственность, ее преимущества и недостатки. Тенденции и перспективы развития в Росси

--PAGE_BREAK--
В-третьих,владелец может объединить свой объект собственности с объектами других лиц. Например, люди могут, объединив усилия, ресурсы, деньги, создать предприятие в форме хозяйственного товарищества. Каждый его участник, конечно же, лишится большей или меньшей части своих прав на объект собственности — он теперь будет отдан под некое общее управление. И здесь действия людей связаны с поиском большей экономической выгоды, со стремлением расширить свои доходы. Теряя права, они надеются на экономическую компенсацию в виде больших доходов.
 3. Особенности развития собственности в современных условиях.

Во время перехода к рыночной экономике в России, как, впрочем, и в других постсоциалистических странах, осуществление реформ столкнулось с рядом объективных и субъективных трудностей, первоочередной среди которых,

13

 безусловно, можно назвать проблему собственности.
3.1  Разногласия в подходах оценки форм собственности.

С зарождением капитализма возникает критика частной собственности. Т. Мор в своей книге «Утопия» пришел к выводу, что «там, где властвует частная собственность, все богатства попадают в руки немногих».

Проблемы частной собственности рассмотрены в трудах А.Смита.

По мнению основоположников марксизма, определяющим значением в характеристике собственности является экономический смысл собственности, в первую очередь, с помощью каких производственных отношений происходит процесс присвоения.

Своеобразно рассматривает проблемы собственности основатель социально- институционного направления в экономической науке, американский ученый Т. Веблен. По его мнению, мотив, «который лежит в основе собственности, — соперничество; этот самый мотив соперничества, на базе которого возникает институт собственности...». Исследователь считает: поскольку богатство становится почетным, принося честь собственнику имущества, постольку приобретение дополнительного имущества, увеличение собственности становится необходимым для получения одобрения со стороны общества и крепкого положения в нем.

Анализируя другие экономические концепции — например, кейнсианскую, неолиберальную и другие, можно сказать, что в них проблема собственности не лежит в основе основ.

В Законе “ О Собственности в РСФСР”, собственность выступает в таких формах: частная, коллективная и государственная". Рассмотрим каждую из них отдельно.

Частная собственность на средства производства является базисным элементом рыночной экономики. Ее историческая стойкость объясняется несколькими преимуществами, которые отсутствуют во всех остальных формах. В

14

 соответствии с классическим определением, данным известным ученым А. Оноре, частная собственность реализуется через 11 прав собственности:

-право владения, то есть право исключительно физического контроля над благами;

-право пользования, то есть право решать, кто и как будет обеспечивать использование благ;

-право на доход, то есть право владения результатами от использования благ;

-право суверена, то есть право на отчуждение, потребление, смену или уничтожение благ;

-право на безопасность, то есть право на защиту от   экспроприации благ и от порчи со стороны окружающей среды;

-право на передачу прав по наследству;

-право на бессрочность владения благами;

-запрет на использование способа, который причиняет вред окружающей среде;

-право на остаточный характер, то есть право на существование процедур и институтов, которые обеспечивают возобновление нарушенных правомочностей.

Мировой опыт показывает, что частная собственность незаменима для эффективной организации малого бизнеса, который является «пусковым механизмом» любого рыночного хозяйства, мотивацией человеческой деятельности и т.д.

Когда размеры предприятия превышают возможности одной семьи, частная собственность на средства производства может быть эффективной основой для наёма свободной рабочей силы. В марксистской литературе это обстоятельство стало поводом для «проклятия» частной собственности.

С одной стороны, частная собственность имеет большую общественную полезность и эффективность. С другой стороны, частная собственность способствует демонополизации экономики, усиливает в ней конкурентные начала, делает ее более гибкой, способной к быстрой саморегуляции без

15

 бюджетных инъекций. Она успешно выполняет многие социальные функции, делает человека независимым от государства и общественных организаций, позволяет ему добиваться равного положения с другими общественными структурами, способствует развитию свободы мысли, утверждению плюрализма и демократии в обществе. Частная собственность, по словам французского просветителя Вольтера, является единственным гарантом личной свободы человека.

Вместе с тем частная собственность имеет и ряд негативных сторон. Так, она порождает зависть, стремление к наживе, меркантилизм, атмосферу высокого эмоционального напряжения, связана с имущественной дифференциацией людей, их доходов, что может привести к обострению социальных отношений, возникновению эксплуататорских форм частной собственности.

Мировой опыт показывает, что предприятия с коллективной формой собственности успешно выдерживают конкуренцию с большими корпорациями, основанными на частной собственности. Чувствуя себя собственниками, работники проявляют больший интерес к улучшению финансового положения своей компании и поэтому работают более старательно.

В бывшем СССР коллективная собственность была представлена колхозами, которые считались такими лишь формально, на самом деле являясь придатком государственной собственности. Путь для создания реальной коллективной собственности в России был открыт после принятия ряда законодательных актов, что дало возможность создавать арендные предприятия, кооперативы и их ассоциации, малые предприятия, акционерные общества, фирмы, совместные предприятия и т.д. в промышленности, торговле, сельском хозяйстве и других отраслях экономики.
3.2 Различия в формах собственности в Российской Федерации.

16

Нетрадиционность приватизации в России связана с тотальным огосударствлением чрезвычайно деформированной структуры народного хозяйства, огромного количества предприятий с низким уровнем рентабельности, а то и убыточных, значительным удельным весом в народном хозяйстве предприятий ВПК, отсутствием у подавляющего большинства населения средств для приобретения предприятий.

В процессе всенародного обсуждения проекта Основного закона РФ (конституция) поступали замечания и предложения относительно того, чтобы, наряду с частной и общественной формой собственности выделить коллективную.

В России важнейшей социально-экономической целью в процессе разгосударствления экономики является передача значительной части государственной собственности в руки трудовых коллективов. Это основной путь преодоления отчуждения трудящихся от средств производства и результатов их труда, от самого процесса труда, от экономической власти, от управления производством. Механизм реализации этой цели заключается в широком внедрении акционерной собственности, то есть акцент делается на господство коллективного присвоения (собственности). Тем самым коллективный характер производства будет приведен в соответствие с адекватной ему формой присвоения.
3.3 Нормализация процессов разгосударствления и приватизации и сглаживание их негативных последствий в России.

Углубление экономических реформ в стране тесно вязано с разгосударствлением присвоения.

Первичное присвоение средств осуществляется через производство, вторичное — через обмен, распределение и потребление.

Разгосударствление, во-первых, должно осуществляться исключительно гласно,

17

оно должно проводиться открыто, с профессиональной экспертизой конкурсных проектов,  меру формирования соответствующих предпосылок, когда гарантируется необходимое направления развития и соответствующий результат. Оно должно быть индивидуальным, предметным, всесторонне подготовленным.

Инициатива разгосударствления, во-вторых, должна идти исключительно снизу, от объективного собственника.   Огосударствление собственности естественно проводится тогда, когда объективные собственники не в состоянии обеспечить эффективное использование своей собственности, когда им необходима помощь государства.

В-третьих, разгосударствление должно быть введено в объективную систему присвоения. Государственной собственностью в постсоциалистических обществах является огосударствленная собственность работников государственного сектора, переданная им («фабрики — рабочим») социалистическими революциями и созданная ими за годы социалистического строительства. Разгосударствление должно завершиться ее передачей непосредственно в собственность работников и бывших работников (пенсионеров) государственного сектора.   Пока это не осуществлено, субъектом собственности огосударствленного имущества (от имени трудящихся и пенсионеров) остается государство, которое в лице представительных и исполнительных органов несет ответственность за функционирование данной собственности в интересах непосредственных ее собственников.

Основу коллективной собственности и коллективного хозяйства составляет коллективный труд работников предприятия.

Коллективное предпринимательство объективно ставит целью обеспечение наибольших доходов работающих: это их предприятие, на них оно и должно работать.

Сейчас применяется преимущественно акционерная форма, что обусловлено

18

 нашей сегодняшней убогостью и бешеной ставкой процента. Однако отношение к ней будет изменяться. Опыт Европейских стран народной демократии показал, что доходы на обобщенные паевые взносы постепенно уменьшались и со временем уступали распределению непосредственно по труду.
3.4 Преобразование отношений собственности в промышленности Российской Федерации.

а)изменения в системе управления экономикой, как основная причина в структуре отношений собственности.

Переход от централизованно управляемой экономики к рыночной предусматривает крупномасштабные изменения в структуре отношений собственности. Принятый на сегодняшний день пакет законодательных актов и нормативно-инструктивных документов позволяет активно осуществлять разгосударствление и приватизацию, хотя для обеспечения «цивилизованного» социально-ориентированного преобразования собственности необходимыми являются не только наличие в полном объеме правовой базы, создания инфраструктуры приватизации, ее мониторинг, но и прохождение по другим направлениям (главным образом, демонополизация производства, создание условий для развития предпринимательства). Практика показывает, что подобные преобразования не происходят так быстро и бесконфликтно, как хотелось. Поэтому важно следить за этими процессами и изучать их социально-экономические последствия, которые позволяют выяснить причины, которые задерживают прогрессивные сдвиги, заложить основу для разработки предложений по корректированию и дополнению принятых законов — тем более что переход к рыночным отношениям осложняется процессами становления суверенитета национальной экономики и проявлениями кризисных явлений.

Одна из наиважнейших целей преобразования отношений собственности – рост

19

 эффективности хозяйствования. В этой связи вызывают интерес оценка процессов преобразования отношений собственности и сравнения эффективности функционирования предприятий в различных формах собственности. В 1993 году в промышленности РФ и ее отраслях доминировала государственная форма собственности, на которую приходилось 68,1% всех действующих предприятий и 71,1% объема произведенной продукции. Наибольшее количество государственных предприятий функционировала в добывающих отраслях (93,2%), электроэнергетике (89,2%), металлургическом комплексе (88%). В оборонной промышленности их часть намного ниже — около 68%. Однако на государственные предприятия как добывающих, так и многих обрабатывающих отраслей, приходилось свыше 80%, а в некоторых случаях — до 100% произведенной продукции, основных производственных фондов и занятых, то есть  государственная собственность, как раньше, составляет ядро экономики страны.

Вместе с тем в 1993 году сохранялась тенденция к повышению роли негосударственного сектора. В сравнении с 1990 годом часть негосударственных предприятий в общем количестве повысилась на 15,6%, а объем произведенной ими продукции — на 20,2%. Отмеченное увеличение уровня показателей, которые характеризуют функционирование рыночного сектора, обусловлено, главным образом, процессами разгосударствления (главным образом, путем аренды).

Среди негосударственных форм собственности наибольший удельный вес по названным показателям занимает смешанная собственность, а с ней — арендные предприятия (соответственно, 24 и 22,3%). Наибольшее развитие арендные предприятия получили в машиностроении, лесной, деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной, легкой и пищевой промышленности, промышленности строительных материалов.

б) Аренда— один из способов перехода от государственной к негосударственной форме собственности

20

 Аренда устраивала  властные структуры, поскольку фактически предприятия оставались зависимыми от них, хотя теперь уже как от арендодателя.

С принятием пакета законов о приватизации аренда должна была утратить свое значение, а большего расширения должны были получить формы хозяйствования, свойственные для рыночной экономики. Однако этого не произошло. В условиях, когда трудовые коллективы фактически лишены возможности активно участвовать в приватизации предприятий, на которых они работают, единственным путем для них стал переход на аренду с целью постепенного наращивания собственности организаций арендаторов и достижения таким способом значительной части в общем объеме имущества.

Следует подчеркнуть, что приватизация путем аренды с последующим выкупом — это особенность русской модели приватизации. В 1992 году таким образом было приватизировано 85% предприятий.

Между тем в мире аренда целостных имущественных комплексов практически отсутствует — потому, что по сравнению с другими арендные предприятия чувствуют на себе дополнительное давление в виде арендной платы, которая уплачивается арендодателю. Вместе с тем в развитых странах довольно важную роль играют разновидности арендных отношений или предпринимательская деятельность с элементами аренды. Так, на пример, всемирно известный гигант «Макдоналдс»функционирует на основе аренды. В данном случае арендная система работает хорошо, поскольку две стороны — арендодатель (в лице штаб-квартиры корпорации) и арендатор (в лице мелких предприятий) — заинтересованы в обоюдном процветании, а последний, к тому же, не выступает как «дойная корова». Балансу интересов благоприятствует и то, что арендная плата востребуется не в фиксированных размерах, а в форме отчислений определенных процентов от доходов арендатора.

Возрастающая роль арендных отношений в развитых странах проявляется в том, что они являются основой лизинговых операций. Лизинг — это сложное торгово-финансовое соглашение, в которой лизинговая фирма (арендодатель), в

21

 соответствии с пожеланиями и специализацией арендатора, покупает у производителя   собственность и сдает ее в аренду. За последнее время количество лизинговых операций в передовых странах быстро увеличивается: например, в США в 1989 г. лизинговые соглашения были заключены на сумму около 120 млрд. дол., в Японии — 50 млрд. дол., во Франции — 14 млрд. дол., в ФРГ — 7 млрд. дол.

В мире ведущей и наиболее динамичной формой хозяйствования являются акционерные общества. Составляя относительно небольшую часть в общем количестве предприятий (приблизительно 20%), они производят основную массу продукции, получая подавляющую долю   прибыли. В экономике России они пока еще не играют заметной роли. В 1993 г. на их долю приходилось только 3,4% всех действующих предприятий и 4,3% объема произведенной продукции. В основном они получили распространение в промышленности строительных материалов, машиностроении, лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности.

в) Российские акционерные общества.        

Активизации создания акционерных обществ будет способствовать федеральный закон “Об акционерных обществах “. По подсчетам Минэкономики и отраслевых министерств Российской Федерации, в целом количество предприятий, которые подлежат корпоратизации, составляют приблизительно 6000, и вся работа по ее проведению должна будет завершиться до конца 1999 г.

В 1991 г. в негосударственном секторе страны начали действовать коллективные предприятия. Пока еще их количество невелико. В 1993 г. они составляли 3,3% действующих предприятий и 2,1% объема выпущенной продукции. Наибольшее распространение они получили в машиностроении, легкой, пищевой, лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности. С переходом к рыночным отношениям и активизацией процесса приватизации собственности, коллективные предприятия будут

22

 играть еще большую роль в экономике России. Про это говорит и опыт развитых стран. В США, например, в 1990 г. количество таких компаний достигло 10275, и в них было занято около 10,5 млн. человек, что составило почти 10% активной рабочей силы. Такой рост предприятий, где используют собственность работников, обусловлено тем, что наделение работников собственностью позволяет добиться налоговых льгот, сберечь рабочие места и (что является самым важным) улучшить работу компании, опираясь на реальную заинтересованность в этом самих работников. Как показал опыт, нанятые работники, владея акциями предприятия, становятся собственниками своего предприятия и получают новый социальный статус и работают более эффективно.

Следует отметить еще один немаловажный момент. Развитию и расширению компаний с собственностью рабочих и служащих способствует законодательство развитых стран. Например, механизм формирования ESOP наиболее полно систематизируется в принятом Конгрессом США в 1986 г. Акте реформ системы налогов. Кроме этого, более чем 20 штатов США приняли собственные законодательные акты, в соответствии с которыми способствование расширению ESOP провозглашается особым социальным заданием каждого штата.

В ФРГ акционерным обществам еще в 1959 г. было разрешено покупать собственные акции для последующего распространения среди своих работникам по льготным ценам. Закон 1965 г. прорегламентировал выпуск подобных акций. Денационализация таких предприятий, как «Prayssag» и «Folkswagen», сопровождалась выпуском мелких «народных акций».

Законодательством этих стран предусматривается также   правовой режим акций работников, размер участия каждого и всех работников в основном капитале компании. Как правило, размер участия каждого работника зависит от таких критериев, как полученная заработная плата, производственный стаж, служебное положение. Большей или меньшей мерой ограничивается

23

возможность отчуждения работниками своих акций. Таким образом, опыт говорит о перспективности коллективных предприятий с персонифицированной формой собственности при условии создания благоприятных условий  для их функционирования.

Первым шагом на пути к многоукладной экономике было   возрождение в конце 80-х годов кооперативной формы, но в   промышленности кооперативы не получили большого распространения, их количество с каждым годом уменьшается, а объем произведенной ими продукции не превосходит 0,1% всей промышленной продукции в  республике. Уменьшение количества кооперативов в большой мере обусловлено нестабильностью правового положения кооперативов, сложностью приобретения сырья, материалов и оборудования, дефицитом финансовых средств. Кроме этого, принятие законодательства о предприятии и предпринимательстве создало благоприятные условия для деятельности предприятий других форм хозяйствования. Для активных предпринимателей организация МП в форме частного предприятия или общества с ограниченной ответственностью является более выгодным, чем организация кооператива. Поэтому, на наш взгляд, в перспективе часть кооперативного сектора в промышленности не увеличится. Про это говорит и опыт развитых стран, где в своих традиционных формах   кооперативы существуют, главным образом, в сельском хозяйстве и торговле.

Рыночная экономика объективно требует развития малого производства, которое может осуществляться в форме частного предпринимательства, индивидуальной трудовой деятельности и др. В 1991 г. в негосударственном секторе экономики России, наряду с предприятиями коллективной и смешанной форм собственности, начали действовать и предприятия, которые базируются на частной собственности физического лица. В 1993 г. их общее количество увеличилось (по сравнению с 1991 г.) почти в 6 раз и составило более 11,8 тысяч предприятий. Однако, несмотря на такое количественное увеличение, эти предприятия пока еще не играют большую роль в

24

 национальной экономике. На них в целом в промышленности приходится менее чем 1% объема произведенной продукции. Как показывают социально-экономические исследования, основными причинами, которые сдерживают рост предпринимательской деятельности, тормозят эффективную работу частных предприятий, являются нестабильность государственной, социально-экономической и налоговой политики, отсутствие развитой инфраструктуры предпринимательства, рэкет, негативное общественное мнение о частном бизнесе и др.

Исходя из этого, можно предвидеть, что в ближайшие годы развитие процессов разгосударствления и приватизации собственности в промышленности России будет происходит в направлении повышения роли и части коллективной собственности за счет резкого увеличения хозяйственных товариществ.

Обоснованные выводы, касающиеся адаптации предприятий негосударственных форм собственности и существенное влияние их на формирование конкурентной среды и преодоление кризисных явлений в экономике можно будет осуществить только в случае активизации производства и нормализации процесса воспроизводства производственного аппарата.

Что касается воспроизводства ОПФ, то следует отметить, что 3 года — это очень короткое время для того, чтобы нормализовать этот процесс, радикально улучшить состояние техники даже при стабильном развитии экономики, не говоря уже про условия, в которых сейчас находится Россия.

Ухудшение условий хозяйствования — усиление кризисных явлений (особенно в инвестиционной сфере), активизация инфляционных процессов — отразилась на деятельности предприятий всех без исключения форм собственности и хозяйствования. Так, если в 1991 г. при анализе структуры ОПФ и показателей их воспроизводства можно было отметить отдельные позитивные и негативные черты каждой из исследованной форм собственности и хозяйствования, то данные за 1992 г. свидетельствуют об ухудшении процесса воспроизводства

25

 как в государственном, так и в негосударственном секторах экономики .

На государственных предприятиях неблагоприятное положение с воспроизводством ОПФ обусловлено несколькими причинами. Получив большую свободу в использовании прибыли, большинство из них начали тратить большую ее часть на потребление. Те же предприятия, которые, воспользовавшись своими правами, начали осуществлять техническое перевооружение и расширение производства, встретились с другими проблемами: недостатком финансовых ресурсов, отсутствием соответствующего оборудования, материалов и др. Вследствие этого строительства, которые были начаты, замерли, увеличивается количество законсервированных объектов и незавершенного производства, то есть нарушается воспроизводственный процесс. Если раньше предприятие самостоятельно вкладывало средства в фонд накопления, а государство оказывало ему финансовую помощь и поддержку, то теперь в условиях гиперинфляции и перехода на самофинансирование, руководство государственных предприятий, чтобы сберечь трудовые коллективы и не дать им распасться, вынуждено " из фонда перекачивать" средства накопления в фонд потребления и обеспечивать тем самым увеличение заработной платы в ущерб обновлению и расширению производственных мощностей.

Среди предприятий негосударственных форм собственности несколько лучших (по сравнению с промышленностью в целом) показатели в обновлении техники, улучшении структуры ОПФ, уменьшении их изношенности достигли в 1993 г. акционерные общества. Они характеризуются также более прогрессивной структурой затрат на воспроизводство ОПФ. Если на государственных предприятиях более чем половина всех затрат приходится на ремонт (59.1%), тогда как части возмещения устаревших средств производства и накопления новых фондов составляют, соответственно, только 9.6 и 31.4%, то в акционерных обществах части каждого из указанных видов затрат достигают, соответственно, 45,7; 11,6 и 42,7%. Подобное отношение к воспроизводству

26

 ОПФ в акционерных обществах объясняется тем, что эта форма хозяйствования имеет явные преимущества перед другими организационно-хозяйственными формами предприятий — с точки зрения как привлечения и использования финансовых средств, так и управления.

В кооперативах процесс обновления ОПФ осуществляется в объемах, намного меньших, чем в других негосударственных предприятиях. Это связано с тем, что кооперативный сектор занимает, якобы промежуточное положение между государственным и частным, имея определенные черты того или другого. Социальная ориентация кооперативного сектора (защита интересов своих членов) сближает его с государственным, обуславливает большую часть (80 — 90%) фонда оплаты труда в общих доходах кооперативов. Одновременно кооперативы подчиняются «правилам игры» рынка, желая получить максимальную прибыль, и потому их деятельность ее отличается от поведения других субъектов рыночных отношений. Однако, с одной стороны, не имея (как акционерные общества) в своем распоряжении достаточных финансовых ресурсов (кооператив в его классическом понимании не должен выпускать акции — его капитал создается путем объединения мелких паев; он не пользуется льготами, которые предусматриваются для МП; кредиты банка ему сегодня тоже тяжело получить), а с другой — не будучи включенным в систему государственного распределения продукции и ресурсов в условиях отсутствия рынков средств производства, кооперативы сталкиваются с трудностями в приобретении ОПФ для хозяйственной деятельности и не могут обеспечить нормализацию воспроизводственного процесса.

На арендных предприятиях уровень показателей воспроизводства ОПФ практически не отличается от уровня государственных предприятий, что обусловлено, главным образом, экономической ситуацией, сложившейся на данный момент. Отсутствие рынка конкуренции, монополизм производителя, дефицитность его продукции позволяют арендному предприятию (как, между прочим, и предприятиям других организационно-правовых форм

27

 хозяйствования) вести себя по-другому: не желать высокой эффективности производства, не думать о перспективах развития предприятия, «проедать» полученную прибыль. Так, например, Северский и Волжский трубные заводы, которые работают на аренде, в 1992 г. направили на развитие и усовершенствование производства по 14% полученной прибыли, тогда как на оплату труда — соответственно, 57 и 62%.

Значительный интерес вызывает сравнительный анализ эффективности функционирования промышленных предприятий разных форм собственности. Он показывает, что в условиях формирования рыночных отношений и проявления кризисных явлений в экономике, предприятия рыночного сектора лучше приспосабливаются к условиям, которые сложились. Так, если в государственном секторе экономики объем производства в 1993 г. сократился (сравнительно с 1992г.) на 10,5%, то на негосударственных предприятиях он вырос чуть ли не на 7%, то есть государственные предприятия, будучи наиболее технически вооруженными, откровенно проигрывают предприятиям негосударственного сектора по уровню использования ОПФ.

Среди предприятий негосударственного сектора экономики наибольшей отдачей ОПФ и уровнем продуктивности труда характеризуются хозяйственные товарищества.

Проведенный анализ свидетельствует, что в условиях обострения экономического кризиса наиболее уязвимой сферой деятельности предприятия является воспроизводство   производственного аппарата. Этот процесс ухудшился как в   государственном секторе, так и на предприятиях негосударственных форм собственности. Однако у последних выявилось больше возможностей для приспособления к ситуации, которая сложилась. Особенно это касается акционерных обществ, которые значительную   часть прибыли направляли на цели производства. Вместе с тем эта прогрессивная форма хозяйствования не смогла в полной мере проявить свои позитивные возможности. Что касается аренды, то ее следует рассматривать как способ

28

 постепенной приватизации, с формированием производства на основе собственности работников с довольно высоким уровнем мотивации к труду. Необходимо создать арендным коллективам более благоприятствующие условия для функционирования (прежде всего, это касается права выкупа и размера арендной платы).

Для осуществления мониторинга процессов преобразования отношений собственности и эффективного функционирования предприятий в постприватизационный период важно усовершенствовать классификацию форм хозяйствования и расширить государственную статистическую отчетность.     продолжение
--PAGE_BREAK--