Реферат: Причины и виды уклонений от уплаты налогов
Уклонениеот уплаты налогов — целенаправленные действия налогоплательщика, которыепозволяют ему избежать или уменьшить его обязательные выплаты в бюджет,производимые в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.
Этидействия характеризуются следующими обязательными признаками:
*во-первых,активными действиями налогоплательщиков;
*во-вторых,их направленностью на снижение размера налоговых отчислений.
Вэтой связи, необходимо отметить, что сами по себе неумышленные действия(небрежность, счетная ошибка) не могут рассматриваться в качестве способауклонения от уплаты налогов.
Формы уклонения от уплаты налогов:
Обходналогов — форма минимизации налоговых обязательств, при которой юридическое илифизическое лицо посредством активных, чаще правомерных, действий выводит себяиз категории налогоплательщиков того или иного налога и, следовательно, неуплачивает налог. В зависимости от законности действий предприятий и граждан,способы обхода налогов можно разделить на 2 группы: правомерные инеправомерные.
Кправомерным действиям относятся следующие:
воздержаниеот осуществления деятельности, результаты которой подлежат налогообложению,однако он непопулярен и неэффективен, так как может частично или полностьюпарализовать хозяйственную деятельность предприятия или предпринимателя и неоправдать себя с точки зрения получения выгоды от такой деятельности;
организациядеятельности юридического лица, при которой оно не будет являтьсяналогоплательщиком;
осуществлениеюридическим лицом деятельности, результаты которой не подлежат налогообложениюв силу закона;
осуществлениеюридическим или физическим лицом деятельности, доходы от которой не подлежатналогообложению;
Вторуюгруппу составляют неправомерные способы:
осуществленияпредпринимательской деятельности без государственной регистрации;
Налоговоепланирование, налоговая оптимизация (уклонение от уплаты налогов без нарушениязаконодательства) — форма снижения размера налоговых обязательств посредствомцеленаправленных планомерных действий налогоплательщика, включающих в себяполное использование всех предоставленных законодательных льгот, приемов имеханизмов, а также действий, направленных на правомерный обход налогов, тоесть такие действия не имеют состава преступления или правонарушения. И невлекут неблагоприятных последствий в виде уголовной и административнойответственности. Налоговое планирование отличается от обхода налогов тем, чторассчитано на более длительный срок (несколько отчетных периодов).
Причиныуклонения от уплаты налогов различны, стремление избежать их есть своеобразнаяреакция на любые налоговые мероприятия государства и обусловлена попыткойсобственника так или иначе защитить свое имущество, капитал или доходы от любыхпосягательств, даже от тех, которые освящены законом. Во всех, без исключениястранах проблема криминогенности в налоговой сфере всегда стоит на первомместе. Можно выделить следующие
Причины,подталкивающие предпринимателей к уклонению от уплаты налогов:
моральные;
политические;
экономические;
правовые.
Моральныепричины порождаются существом и характером налоговых законов, а также налоговойсистемой в целом. В случае непосильного «налогового гнета», когданалогоплательщик фактически «работает на государство» и отдает емульвиную долю своих доходов, у него рождается чувство подавления егогосударством. Как ответная реакция на такое подавление выступает уклонение отуплаты налогов.
Политическиепричины — когда налоги начинают использоваться государством не только дляпокрытия своих расходов, но и как инструмент социальной или экономическойполитики. Как инструмент социальной политики налоги проявляются, когда класс,стоящий у власти, использует их для подавления другого класса. Как инструментэкономической политики налоги проявляются в том, что государство повышаетналоги на некоторые отрасли производства с целью уменьшения их удельного веса вэкономике и наоборот.
Экономическиепричины подталкивают налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов такжедовольно часто. Их можно разделить на два вида:
*причины,которые зависят от финансового состояния налогоплательщика и *причины,порожденные экономической конъюнктурой.
Финансовоеположение иногда является решающим фактором. Если финансовое положениепредприятия стабильно, то оно вряд ли станет на путь уклонения от уплатыналогов.
Правовыепричины кроются в сложности налоговой системы, которая препятствуетэффективности налогового контроля, в результате чего налогоплательщик можетизбежать уплаты налогов.
Уклонениеот уплаты налогов имеет отрицательные последствия, как для экономики, так и длягосударства в целом. Государственный бюджет недополучает причитающиеся емусредства, поэтому ему приходиться ограничивать реализацию некоторыхгосударственных программ, не выплачивать заработную плату работникам бюджетнойсферы и т.д. Кроме того, неуплата налогов может иметь серьезные последствия ввиде нарушения принципов конкуренции. Поэтому в настоящий момент пресечениепопыток неуплаты налогов возведено в ранг государственной налоговой политики.Можно выделить
Пятьосновных способов и средств, с помощью которых государство борется с уклонениемот уплаты налогов:
Доктрина«существо над формой» сводится к тому, что юридические последствиясделки определяются ее существом, а не формой, т.е. имеет значение характерфактически сложившихся отношений между сторонами, а не название договора.
Доктрина«деловая цель» заключается в том, что сделка, которая создаетналоговые преимущества недействительна, если она не достигает деловой цели.
Правона обжалование сделок налоговыми или иными органами является одним из основныхспособов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Налоговыеорганы вправе обжаловать в суде сделки, совершаемые юридическими илифизическими лицами.
Презумпцияоблагаемости предполагает, что налогами должны облагаться все объектыналогообложения, за исключением тех, которые прямо перечислены в законе. Иначеговоря, налогоплательщик сам должен доказывать свою невиновность, если будетустановлен факт нарушений.
Заполнениепробелов в налоговом законодательстве сводится к тому, что законодателипринимают соответствующие поправки к налоговым законам, закрывая различные«лазейки», дающие возможность уклоняться от уплаты налогов. Онипринимаются в основном по результатам практической деятельности налоговыхорганов и вносимых ими предложений.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта tax-nalog.km.ru/