Реферат: Роль комплексного анализа в управлении

Министерствообразования Российской Федерации

Тульскийгосударственный университет

Кафедра «Финансыи менеджмент»

Курсовая работа по теме:

Роль комплексного анализа

в управлении

Студентгруппы                    ____________

Преподаватель:д.э.н., профессор _____________

Тула

2001

Содержание:

 

Введение. 3

1.Содержание управленческого анализа и его место на предприятии. 4

2.Последовательность проведения комплексного управленческого анализа  12

Заключение. 16

Списоклитературы: 17

Введение

В экономическую жизнь нашей страныуправленческий анализ вошёл вместе с возникновением и ростом предприятий,ориентированных на рынок. В конкурентной среде от правильных, адекватных этойсреде управленческих решений зависит зачастую не только процветание бизнеса, нои само его существование. Под воздействием различных объективных факторов,вызываемых новыми технологиями, государственным регулированием и ростомпредприятий, усложняется структура бизнеса, возникает потребность в егодроблении на множество юридических лиц, в одновременном развитии многихнаправлений деятельности, в формировании значительного количества структурныхподразделений как на уровне отдельных юридических лиц, так и на уровнехолдингов.

Как в этих условиях руководствоподобных предприятий может знатьвсё обо всём, чтобы не ошибиться впринятии управленческих решений? Задачу обобщения и представления необходимойинформации решает управленческий анализ – система анализа данных о финансовой ихозяйственной деятельности предприятия, ориентированная на потребности высшегоруководства и владельцев предприятия в информации, необходимой для принятиястратегических и тактических управленческих решений.

1. Содержание управленческого анализа и его местона предприятии

В современной рыночнойэкономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учети управленчес­кий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотноше­нийпредприятия с государством и другими внешними пользо­вателями информации одеятельности предприятия. Финан­совый учет и особенно публичная финансовая отчетностьрег­ламентируются международными и национальными стандар­тами, обеспечивающимиинтересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческийучет состоит из систематического традиционного учета и проблемного уче­та,направленного на выработку управленческих решений в ин­тересах собственников иадминистрации предприятия. Управ­ленческий учет не регламентируетсягосударством, его органи­зация и методы определяются руководителем предприятия,в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческиезадачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии,особенно учета за­трат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но итехнико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственнойдеятельности, развитого математического ап­парата и современной вычислительнойтехники. При таком понимании управленческого бухгалтерского учета собственнобухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяй­ственной деятельностирассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организуетвнутрихозяй­ственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающимина самом предприятии (агентами), поэтому управленческий учет называютвнутренним в отличие от финан­сового — внешнего.

Анализ хозяйственнойдеятельности как специальная область научных знаний постоянно развивается всоответствии с измене­ниями, происходящими в экономике и практике учета. Так,раз­деление бухгалтерского учета на финансовый и управленческий обусловилосоответствующее разделение и анализа хозяйственной деятельности

Общая схема содержанияанализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 1.

/>Рис. 1. Примерная схемасодержания анализа хозяйственной деятельности[1]

Основным признаком разделенияанализа на внешний и внутренний является характер используемой информации.

Внешний анализ базируется на публикуемых отчетныхданных, т.е. на весьма ограниченной части информации о деятельностипредприятия, которая является достоянием всего общества. Ос­новными источникамиинформации для внешнего анализа явля­ются бухгалтерский баланс и приложения кнему.

Внутренний анализ использует всю информацию осостоянии дел на предприятии, в том числе и доступную лишь ограничен­ному кругулиц, руководящих деятельностью предприятия.

Деление анализа навнутренний и внешний связано также с целями и задачами, стоящими перед каждымиз них.

Вообще цельуправленческого анализа — оценить внутреннее состояние предприятия и наоснове выявленных результатов дать рекомендации по его улучшению.

Задачи внешнегоанализаопределяются интересами пользова­телей аналитического материала. В качествеосновных здесь можно выделить:

группу такихпользователей, как собственники-акционеры, учредители, для которых важно знатьуровень эффективности своих вкладов, размер дивидендов и перспективы развитияпредприятия;

группу многочисленныхсторонних хозяйствующих субъектов, которую составляют:

— кредиторы, которыедолжны быть уверены, что им вернут долг;

— потенциальныеинвесторы, намеревающиеся принять ре­шение о вкладе своих средств в предприятие;

— поставщики, которыехотят быть уверенными в платежеспо­собности своих клиентов;

— аудиторы, которымнеобходимо распознать финансовые хитрости своих клиентов.

Общая задача, которая приэтом исследуется, это проведение:

— оценки финансовыхрезультатов;

— оценки имущественногоположения;

— анализа финансовойустойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

— исследования состоянияи динамики дебиторской и креди­торской задолженности;

— анализа эффективностивложенного капитала.

Внутренний управленческийанализ ставит своей целью более глу­бокое исследование причин сложившегосясостоя­ния на предприятии, эффективности использования основных и оборотныхсредств, взаимосвязи показателей объема, себестоимости и при­были. Для этого вкачестве источников информации используются дополнительно данные финансового(бухгалтерского) учета,  нормативная и плановая информация.

К внутреннимпользователям относятся управляющие всех уровней: бухгалтерия, финансовый,экономический отдел и дру­гие службы предприятия, многочисленные егосотрудники. Каж­дый из них использует информацию исходя из своих интересов.Так, финансовому руководителю важно знать реальную оценку деятельности своейфирмы и ее финансового состояния, а руко­водителю маркетинговой службы необойтись без нее при разра­ботке стратегии продвижения своей продукции нарынке.

Управленческий анализявляется исключительно внутренним. Он использует весь комплекс экономическойинформации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководствапредприятия. Только такой анализ позволяет реально оценить со­стояние дел напредприятии, исследовать структуру себестоимос­ти не только всей выпущенной иреализованной продукции, но и отдельных ее видов, состав коммерческих иуправленческих рас­ходов, с особой тщательностью изучить характер ответственностидолжностных лиц за выполнение бизнес-плана.

Данные управленческогоанализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентнойполитики пред­приятия: совершенствования технологии и организации произ­водства,создания механизма достижения максимальной прибы­ли. Вот почему результатыуправленческого анализа огласке не подлежат, они используются руководствомпредприятия для при­нятия управленческих решений как оперативного, так иперспек­тивного характера.

Более обобщенносравнительная характеристика финансового и управленческого анализа представленав табл. 1.

Управленческий анализвключает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, безкоторого руководство предприятия не может осуществлять свою фи­нансовуюстратегию. Причем возможности руководства в во­просах финансового анализаопять-таки шире, нежели у внеш­них пользователей информации.

Таблица 1Сравнительная характеристика видов анализа

Область сравнения

Финансовый анализ

Управленческий

анализ

1

2

3

1. Пользователи

информации

Внутренние,

сторонние, заинтересованные

Руководители предприятия и его подразделений 2. Объекты анализа

Предприятие как

единое целое

Предприятие как целое и его различные подразделения 3. Источники информации Формы бухгалтерской отчетности Комплекс экономической информации 4. Единицы измерения для расчета показателей Денежная форма

Натуральные и

денежные единицы

5. Периодичность

анализа

В соответствии с датами составления отчетности (год, квартал) По мере необходимости и для внутренних регламентации 6. Доступность результатов информации Доступна для всех Строго конфиденциальна (только для менеджеров предприятия)

В технико-экономическихобоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы какпроизводственного, так и фина­нсового анализа. Так называемый маркетинговыйанализ также предусматривает использование методов как производст­венного, таки финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством иреализацией продукции, ориен­тированном на рынок.

Глав­ная особенностьвнутреннего управленческого анализа заключается в его детализации по отдельнымподразделениям, в оценке их вклада в достижения всего предприятия.

Внутренний управленческийанализ охватывает все ступени упра­вленческой иерархии основного звена корпорации— от подразделений первого порядка до рабочего места. Внутренний управленческийанализ деятельности отдельных под­разделений производственного объединения впромышленно­сти и других отраслях охватывает производственные цеха,исследовательские отделы и лаборатории, управле­нческие отделы, обслуживающиеорганизации и другие подраз­деления первого фирмы.

При управленческоманализе деятельности производ­ственных объединений (акционерные общества,товарищества и другие ассоциации) необходимо учитывать особенности ихструктуры, которая предопределяет потоки экономической ин­формации.

Например, приформировании финансово-промышленных групп в промышленности средние и мелкиепредприятия пре­образуются в узкоспециализированные производственные еди­ницы,изготовляющие ограниченную номенклатуру деталей и узлов или выполняющиеоднотипные технологические про­цессы для других производственных единиц объединений.Од­новременно проводится концентрация складского хозяйства, организуетсяцентрализованное хранение сырья, материалов, готовой продукции, сокращаются наэтой основе складские запасы, осуществляется комплексное обеспечение материаль­нымиресурсами производственных единиц.

Большое внимание прианализе хозяйственной деятельно­сти производственных объединений должно бытьуделено по­вышению централизации вспомогательных производств. Прак­тикапоказывает, что успехи, достигнутые в области роста производительности труда наосновных работах, в определен­ной мере снижаются большими затратами труда навспомога­тельных работах.

Анализ хозяйственнойдеятельности производственных объединений осуществляется в целом по объединениюи в разрезе самостоятельных предприятий, входящих в его сос­тав, а такжепроизводственных подразделений, выделенных на са­мостоятельный баланс и находящихсяна балансе головной фирмы.

В повышении эффективностипроизводства предприятий и объединений важное значение имеет совершенствованиеуправления их первичными производственными звеньями, т.е. цехами, участками,бригадами. Из этого вытекает объективная необходимость проведениясистематического, глубокого и все­стороннего анализа хозяйственной деятельностипроизводст­венных подразделений. Развитие нашей экономики постоянно создаетпредпосылки для широкого использования экономи­ческого анализа в управлении внутрипроизводственнымипод­разделениями предприятий. Значительно усили­ваются и усложняютсякооперированные связи между подраз­делениями предприятий, вследствие этогоувеличивается зави­симость результатов деятельности одних подразделений от результатовработы других, что, в свою очередь, также опре­деляет необходимость и усиливаетзначение внутреннего управленческого анализа деятельности самостоятельных предприятий.

Внутренний управленческийанализ заключается в объективной и всесторонней оценке выполнения плановыхзаданий подразделениями; определении и измерении факторов и причин,обусловивших результаты производства; выявлении собственных резервов,разработке мероприятий по их ис­пользованию; исследовании экономических особенностейфунк­ционирования и развития того или иного подразделения.

Управленческий ана­лизиграет важную роль в установлении обоснованных нор­мативных заданий дляпроизводственных подразделений фирмы, способствует широкому привлечениюспециалистов технических служб и ру­ководителей низших звеньев к изучению куправлению производством.

По своему содержаниювнутренний управленческий анализ существенно отличается от  других видованализа деятельности фирмы. Эти особенности определяются специ­фическимсодержанием экономических показателей, устанав­ливаемых подразделениям, вотличие от по­казателей деятельности предприятия в целом. Нередко каж­дый изцехов основного производства крупной фирмы не выпускает полно­стью законченнуюпроизводством продукцию. Поэтому, основным показателем эффективности работыцехов служат не прибыль и рентабельность, а затраты на производство продукцииили выполнение работ, и только анализ этого показателя в цехах позволяетсделать правильные выводы. В управленческом анализе имеется больше возможностейдля использования натуральных показателей для оценки объема производства,производительности труда, качества выпуска­емой продукции.

Одна из наиболеехарактерных особенностей содержания внутреннего управленческого анализазаключается в том, что по сравнению с экономическим анализом деятельностипредприятия в целом, с его помощью полнее выявляются связи между экономикой, содной стороны, техникой и тех­нологией производства — с другой. В связи с этимон по своей сущности в большей степени является технико-экономическим анализом.

Управленческий анализимеет и свои спе­цифические субъекты анализа. Если деятельность предприятияглавным образом проверяют собственники и контролирующие органи­зации, то экономикупроизводственных под­разделений изучают в основном специалисты предприятия исоответствующие службы цехов.

Существенно отличается иинформационная база управленческого анализа от информационного обес­печенияанализа деятельности предприятия в целом. Управленческий анализ имеет более широкуюин­формационную базу. Для его проведения используются не только данныеотчетности, но и данные сводных и даже пер­вичных документов, поскольку именнов разрезе производст­венных подразделений обычно группируются и обобщаютсяразличные первичные документы по учету наличия, движения и использованияосновных фондов, материальных, трудовых ресурсов, выпуску продукции и т.д. Кчислу сводных источ­ников управленческого анализа относятся различного родаотчеты цехов о расходе сырья, материалов, топлива, энергии, выдаче заработнойплаты, поступлении и использовании машин и оборудования, выпуске готовыхизделий и др.

Методика управленческогоанализа про­изводственных предприятий в промышленности представлена на рис. 2.

/>Рис. 2. Методика управленческогоанализа2. Последовательность проведения комплексногоуправленческого анализа

Как указывалось в первойглаве курсовой работы, управленческий анализ является внутренним делом фирмы,то есть он не является обязательным и может проводиться или не проводиться взависимости от желания руководства предприятия. Это означает также, что онпроводится в произвольной форме в отличие от, например, финансового  анализа,проводимого аудитором, который в своей деятельности руководствуется целым рядомстандартов, методических указаний и других нормативных и подзаконных актов государственнойвласти.

Поэтому методики дляпроведения управленческого анализа разрабатываются, как правило, либоконсалтинговыми фирмами (или отдельными специалистами в этой области) всоответствии с профилем их деятельности, либо крупными корпорациями и холдингамидля анализа собственных предприятий. Такая ситуация предполагает отсутствиеединой методики проведения управленческого анализа.

В конце первой главысвоей курсовой работы я рассмотрел основные черты, присущие методикампроведения управленческого учета. Далее в этой главе я хочу привестипоследовательность проведения управленческого анализа, разработанную фирмой «Росбизнесконсалтинг»и используемую в ее деятельности. Поскольку указанная методика является разработкойи коммерческой тайной «Росбизнесконсалтинга», то привести ее полностьюневозможно. Я опишу последовательность проведения управленческого анализа,опубликованную в интернете[2],включающую основные этапы и их детализацию.

Этап 1. Определениероли управленческого анализа.

1.1. Определение цели и содержания управленческогоанализа.

1.2. Анализ структурабизнес-плана и основных плановых показателей.

1.3. Сметное планирование(бюджетирование) и анализ исполнения смет.

Этап 2. Анализ в системе маркетинга.

2.1. Цели и содержание маркетинговыхисследований.

2.2. Объекты маркетингового анализа.

2.3. Методы маркетингового анализа.

2.4. План маркетинга.

2.5. Сметный расчет объема продаж иобоснование цен товаров.

Этап 3. Анализ и управление объемомпроизводства и продаж.

3.1. План производства и методыпроизводственного анализа.

3.2. Формирование и оптимизацияоборота (объема продаж) производственных, торговых и других коммерческихорганизаций.

3.3. Сметный расчет производстватоваров.

3.4. Анализ и оценка влиянияэкстенсивности и интенсивности использования труда на приращение объемареализации продукции.

3.5. Анализ и оценка влиянияэкстенсивности и интенсивности использования средств труда (основныхпроизводственных фондов) на приращение объема реализации продукции.

3.6. Анализ и оценка влиянияэкстенсивности и интенсивности использования предметов труда (материальныхресурсов) на приращение объема реализации продукции.

3.7. Анализ и оценка влияния оборотана приращение прибыли коммерческой организации.

Этап 4. Анализ технико-организационногоуровня и других условий производства.

4.1. Анализ управления коммерческойорганизацией.

4.2. Анализ организации производстваи труда.

4.3. Анализ технического развития.

4.4. Анализ внешнеэкономическихсвязей коммерческой организации.

4.5. Анализ социальных условий ииспользования человеческого фактора.

4.6. Анализ природных условий ирациональности природопользования.

4.7. Методы оценки влияниятехнико-организационного уровня и других условий производства на интенсификациюиспользования производственных ресурсов.

Этап 5. Анализ и управление затратамии себестоимостью продукции.

5.1. Управление себестоимостьюпродукции.

5.2. Анализ поведения затрат ивзаимосвязи затрат, оборота и прибыли.

5.3. Обоснование безубыточностипродаж товаров. Расчет порога рентабельности (критической точки) продажтоваров.

5.4. Расчет и оценка показателейсебестоимости продукции.

5.5. Сметный расчет себестоимостиреализованной продукции.

5.6. Факторный анализ себестоимостипродукции.

5.7. Анализ использования труда и еговлияния на себестоимость продукции.

5.8. Анализ использования предметовтруда (материальных ресурсов) и его влияния на себестоимость продукции.

5.9. Анализ использования средствтруда (основных производственных фондов) и его влияния на себестоимостьпродукции.

5.10. Анализ и оценка влияниясебестоимости продукции на прибыль.

Этап 6. Финансовые результатыкоммерческой организации.

6.1. Финансовый план и еговнутрихозяйственный финансовый анализ.

6.2. Сметный расчет финансовыхрезультатов.

6.3. Управление и оптимизация прибыликоммерческой организации.

6.4. Формирование и расчетпоказателей балансовой (валовой), налогооблагаемой и чистой прибыли.

6.5. Система цен на продукцию.

6.6. Экономические факторы, влияющиена величину прибыли.

6.7. Анализ уровня и динамики финансовыхрезультатов по данным отчетности.

6.8. Анализ и оценка использованиячистой прибыли коммерческой организацией.

6.9. Факторный анализ прибыли отреализации продукции.

6.10. Факторный анализ балансовой(валовой) прибыли.

6.11. Анализ влияния инфляции нафинансовые результаты.

6.12. Рентабельность и пути ееповышения.

6.13. Система показателейрентабельности.

6.14. Анализ уровня и динамикирентабельности коммерческой организации по данным отчетности.

6.15. Факторный анализ рентабельностикоммерческой организации.

6.16. Комплексная оценкаэффективности коммерческой организации.

Этап 7. Анализ эффективностикапитальных и финансовых вложений.

7.1. Управление основным и оборотнымкапиталом.

7.2. Инвестиционный анализ (анализинвестиционных проектов).

7.3. Расчет и оценка эффективностикапитальных и финансовых вложений.

7.4. Анализ управлениф основнымкапиталом коммерческой организации.

7.5. Расчет потребности винвестициях.

7.6. Расчет и оценка показателейиспользования основного капитала и основных производственных средств.

7.7. Расчет и оценка экономическойэффективности использования основного капитала и основных производственныхсредств.

7.8. Управление оборотным капиталомкоммерческой организации.

7.9. Расчет потребности в оборотномкапитале и в величине собственных оборотных средств.

7.10. Расчет и оценка величинысобственных оборотных средств по балансу.

7.11. Расчет и оценка показателейоборачиваемости оборотных средств.

7.12. Анализ эффективностииспользования оборотных средств.

7.13. Пути ускорения оборачиваемостиоборотного капитала.

Этап 8. Анализ финансового состояниекоммерческой организаци.

8.1. Управление финансовым состояниемкоммерческой организации.

8.2. Система показателей,характеризующих финансовое состояние.

8.3. Анализ и оценка состава идинамики имущества коммерческой организации.

8.4. Анализ и оценка состава идинамики источников формирования имущества коммерческой организации.

8.5. Анализ финансового состояния поданным баланса и бухгалтерского учета.

8.6. Расчет и оценка показателей рентабельности.

8.7. Расчет и оценка финансовыхкоэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса).

8.8. Расчет и оценка финансовыхкоэффициентов ликвидности.

8.9. Расчет и оценка балансаплатежеспособности.

8.10. Комплексного финансовогоанализа и рейтинговой оценки эмитентов.

8.11. Анализ цены и структурыкапитала. Рыночная оценка бизнеса.

8.12. Анализ предпринимательских ифинансовых рисков.

8.13. Анализ эффективностипривлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага.

8.14. Анализ кредитоспособностиссудозаемщика.

8.15. Анализ операций с валютой ивнешнеторговых операций.

8.16. Дисконтирование капитала идохода.

8.17 Индексация цен и стоимостиимущества.

8.18. Анализ влияния инфляции напринятие управленческих решений.

Этап 9. Обобщение результатов анализаи подготовка итогового отчета.

Заключение

Итак, из вышеизложеннойинформации можно сделать вывод, что на современном этапе развития рыночнойэкономики в России управленческий анализ является важным элементом управленияорганизаций. Эффективность управленческих решений благодаря управленческомуанализу существенно возрастает. Благодаря закрытости данного вида экономическогоанализа, руководство организации получает абсолютно объективные данные одеятельности своей фирмы.

Правильная постановка напредприятии управленческого анализа позволяет организовать ежедневноекомплексное исследование важнейших сторон деятельности предприятия и егоподразделений, ликвидировать дублирование информации.

Управленческий анализпозволяет более эффективно использовать ресурсы предприятия, своевременно ихперераспределять, что в конечном итоге существенно повышает эффективностьуправления организацией, что весьма немаловажно при современной конкуренции нарынке.

Список литературы:

1.  Баканов М.И.,Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник – М.: Финансы и статистика,1997 г.

2.  Вахрушина М.А.Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ЗАО “Финстатинформ”, 1999 г.

3.  Каракоз И.И.Теория экономического анализа, М.: 1989 г.

4.  Карпова Т.П.Основы управленческого учета, М.: ИНФРА-М, 1997 г.

5.  Романова Л.Е.Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, Тула: ТулГу, 1997 г.

6.  Хорнгран Ч.Т.,Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. — М.: Финансы истатистика, 1995 г.

7.  Шкарабан С.И.Основы оперативного экономического анализа, М.: «Просвящение», 1989 г.

8.  Управленческийучет и анализ как средство повышения прибыли // «Финансовая газета» №4, 2000 г.