Реферат: Экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО “Калининград”
КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
/>Кафедра управления производством
/>ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
Экономическийанализ хозяйственной деятельности ОАО “Калининград”
/>Выполнил:
/>студент группы 99ПМ2
Князев Е.В.
Руководитель:
Курдюкова С.М.
Калининград 2001 г.
/>
Содержание
Введение… 3
Технико-экономические показатели деятельности ОАО“Калининград”… 4
Организация учета затрат в гостиничном хозяйстве… 7
Информационные системы… 9
Анализ безубыточности и оценка финансовой прочности… 12
Заключение… 15
Список литературы… 16
/>/> />ВведениеРазвитие масштабногохарактера индустрии туристических услуг спровоцировало появление концепцииэффективности организации ГТК.
Эффективность организациигостинично-туристического комплекса (ГТК) в общем виде определяю как отношениерезультатов ее деятельности к затратам, направленным на их качественноедостижение.
В настоящее время наиболее полноеи последовательное исследование экономической хозяйственной деятельности ГТКдается в теории комплексного экономического анализа, где эффективностипосвящены разделы перспективного, текущего и оперативного анализи, на базекоторого оценивается достигнутая эффективность хозяйственной деятельности,вы-являются факторы ее изменения, неиспользованные возможности и резервы.Анализобщей эффективности хозяйственной деятельности гостиничного предприятияявляется прерогативой высшего звена принятия управленческих решений, связанных c определением цены услуги,масштабов и направления деятельности, замены оборудования или использования новойинформационной технологии и т.п.
Эффективность ГТК можетисследоваться с разных сторон:с точки зренияформирования затрат, планирования объема услуг, прибыли, реализацииинвестиционных проектов и др.
Вместе с тем анализ затрат, методов ихраспределения, составление и контроль выполнения смет, калькулированиесебестоимости, гостиничных расходов, определение порога рентабельности иреализации гостиничной продукции-все эти вопросы являются лишь необходимымначальным этапом анализа общей эффективности деятельности организации, функционирующейна рынке гостиничных и туристических услуг.
Результаты анализа дают необходимую информациюадминистрации гостиничного предприятия и другим пользователям-субъектаманализа-о состоянии анализируемых объектов.Цели субъектов анализа могут бытьразличными, но все они сходятся в главном-получении ключевых параметров,позволяющих дать точную оценку как текущего состояния объекта, так и ожидаемыхперспектив его развития.
Практика показывает, что оценка непроизводственнойсферы с помощью только лиши показателей результатно-затротного подхода не нацеливаетих на достижение высоких конечных результатов деятельности, изысканиевнутренних резервов и неспособствует на деле повышению общей эффективностипредоставляемых услуг.
В современных условиях хозяйствования новая рольорганизации ГТК, как полноправного субъекта хозяйствования, определяеттребования к эффективности ее деятельности.
/>Технико-экономические показателидеятельности ОАО “Калининград”Открытое акционерное общество “Калининград” образовано в соответствии с Указом Президента РФ №725 “Об организационных мерах по преобразованию государственныхпредприятий в акционерные общества” от 1 июля 1992года.
Общество создано на неопределенный срок с целью удовлетворенияобщественных потребностей и извлечения прибыли.
Задачами и видами деятельности общества являютсяследующие:
· организация гостиничного хозяйства;
· проектирование, строительство и ремонт зданий и сооружений;
· торгово-закупочная, посредническая и коммунальная деятельность;
· операции с ценными бумагами;
· организация торговой и системы общественного питания;
· осуществление внешнеэкономической деятельности;
· организация туризма.
Общество является юридическим лицом, имеетсобственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другиебанковские счета, фирменное наименование, круглую печать и штамп со своим наименованием,эмблему и торговый знак.Общество несет ответственность всем своим имуществом, аакционеры отвечают по обязательствам общества в пределах своих вкладов вуставный капитал.Уставный капитал общества был образован в размере 157 тысячрублей.
На момент создания он был разделен на:
· обыкновенные акции в количестве 7433 штуки или 71% уставногокапитала;
· привелигированные акции в количестве 3036 штук или 29% уставногокапитала.
Имуществом общества являются принадлежащие ему направе собственности основные и оборотные средства.К основным средствам относятся:
· здания многоэтажные: гостиницы;
· служебные постройки: гаражи, склады,прачечная;
· сооружения: заборы, подъездные пути,тротуары, заасфальтированные дворы;
· передаточные устройства: электросети,трубопроводы;
· машины и оборудование: силовыетрансформаторы, распределительные щиты, стиральные машины;
· транспортные средства: автомобили,автобусы, электрокары;
· прочие средства: постельныепринадлежности, ковры, посуда, мебель и т.д.
Так как оборотные средствапредприятия представляют собой денежное выражение оборотных производственныхфондов и фондов обращения, они должны обеспечивать необходимые длябесперебойной работы предприятия материально денежные запасы.
Источниками финансовых ресурсовпредприятия являются прибыль и амортизационные отчисленияпредприятия.Предприятие получает при-быль как от основной деятельности, так иот оказания дополнительных услуг проживающим, и от сдачи в аренду своихпомещений.
Чистая прибыль предприятия,остающаяся у него после уплаты налогов и других платежей, поступает в полноераспоряжение общества и используется им самостоятельно.
В состав ОАО “Калининград” входят 3 гостиницы:
· гостиница “Калининград”– категория “3***”
· гостиница “Москва” – категория“2**”
· гостиница “Чайка” – категория“3***”.
/> <td/> />Гостиницы размещены в капитальных, оснащенных современным оборудованием зданиях.Номерагостиниц мебелированы и обустроены согласно категорийности.
Организационная структура ОАО«Калининград»
Высшим органом управления ОАО “Калининград” является общее собрание акционеров, которое проводится нереже 1 раза в год.
Высшему уровню управления напрямую подчиняютсяруководители структурных подразделений.У директора есть помощники, которые являютсяего заместителями в решении тех или иных вопросов.Однако, наиболее тесно сдеятельностью основных производственных подразделений связан заместитель попроизводству.Именно через него Генеральный директор руководит деятельностьюгостиниц, организацией работы которых занимаются управляющие.
Для того, чтобы оценить деятельность предприятиянужно провести анализ технико-экономических показателей по данным отчетностипредприятия.Это позволит сделать предварительный вывод об результатах работыпредприятия.
Чтобы проводимый анализ имел смысл, данныеотчетности нужно привести в сопоставимый вид .Существуют несколько способовприведения данных в сопоставимый вид, наиболее простой метод-использование моделитекущих цен, корректировка статей производится по разным видам индексов цен .По данным российской прессы, индекс потребительских цен за 1999 год составил всреднем 1.365, следовательно модель приведения в сопоставимый вид будетвыглядеть следующим образом:
П99=П98*О99 ,где
П99-показатель 1999 года
П98-показатель 1998 года
О99-индекс потребительских цен в среднем в1999 г.
Анализируемые данные представим в виде таблицы.
Таблица 1.
Технико-экономическиепоказатели деятельности ОАО “Калининград” за период 1998-1999 гг.
Показатели
1998
1999
Изменение
По отчету
В сопоставимом виде
Тыс. руб.
%
А 1 2 3 4=3-2 5=3/2Выручка, тыс руб.
15595
21287
24064
+2777
+113
Себестоимость, тыс. руб.
12253
16725
22545
+5820
+135
Прибыль от реализации, тыс.руб.
588
803
-1378
-2181
-172
Средняя списочная численность, ч-к
252
252
194
-58
+77
Коммерческие расходы, тыс.руб.
534
729
-
-729
-
Управленческие расходы, тыс.руб.
2200
3003
2897
-106
+96
Полная себестоимость, тыс.руб.
14984
20457
25442
+4985
+124
Койко/сутки, всего
97196
97196
99844
+2648
+103
Рентабельность продаж, % (строка 3/2)
3.9
3.9
-5.4
-9.3
-139
По данным приведенной выше таблицы можно сделатьвывод о том, что в целом работу предприятия можно оценить как удовлетворительную.
Организацияучета затрат в гостиничном хозяйстве
Сбестоимость услуг, оказываемых гостиницами,представляет собой совокупность трудовых, материальных и финансовых затрат,выраженных в денежной форме, на выполнение этих услуг.
Планирование, учет и калькулирование себестоимостиуслуг гостиничного хозяйства предопределяется спецификой его эксплуатационнойдеятельности.
Основными особенностями указанной деятельностиявляются:
1. Строголокальный характер услуг, отсутствие незавершенного производства по основнойдеятельности.
2. Постояннаязависимость этой деятельности от потребления ее услуг.
3. Неравномерностьэксплуатационной деятельности, обусловленная неравномерностью потребления услугпо месяцам, дням, неделям, что значительно усложняет организациюэксплуатационной деятельности, отражается на себестоимости и другихэкономических показателях.
4. Отсутствиепропорциональной зависимости затрат от конечного результата деятельности,измеряемого количеством использованных мест (в койко-сутках).
5. Непосредственнаязависимость качества обслуживания проживающих не только от организации труда иэксплуатационной деятельности, но в значительной мере-от развитияматериально-технической базы и благоустройства номеров, что отражается в ростестоимости основных фондов.
Перечисленные и другие особенности оказываютзначительное влияние на уровень себестоимости и всех ее показателей.
Целью планирования себестоимости являетсяэкономическое обоснованное определение величины указанных затрат, необходимых впланируемом периоде для оказания различных услуг пользующимся гостиницей.Приэтом должно обеспечиваться экономное использование основных средств, трудовых ифинансовых ресурсов, соблюдение нормальных и безопасных условий труда дляперсонала, правил технической эксплуатации и оптимального режима работы,сочетающего интересы предприятия и проживающих в гостинице.
Расчет величины плановой себестоимости услугиспользуется при планировании финансового результата, при определенииэкономической эффективности отдельных организационно-технических мероприятий,внедрения новой техники и технологии.
К основной деятельности гостиниц относитсяпредоставление гражданам жилья и всестороннее обслуживание проживающих.
При этом, чем больше объем и шире ассортимент этихуслуг, тем лучше условия проживания в гостинице, тем выше уровень обслуживанияпроживающих.
В некоторых, обычно наиболее крупных гостиницахимеется ряд своих вспомогательных подразделений: прачечная,ремонтные мастерские, котельная и др.Причем некоторые из них наряду свыполнением своих основных функций по обслуживанию нужд гостиницы оказываютуслуги и проживающим.
Кроме того, большинство гостиниц сдает в арендусторонним организациям помещения и оказывает различные платные услуги.
Соответственно указанным видам деятельностиосуществляется и учет фактических затрат и полученных доходов, а такжекалькулирование себестоимости услуг.
Для отражения затрат по основной деятельностиустановлена следующая номенклатура калькуляционных статей:
· заробатная плата обслуживающего персонала
· отчисления на социальные нужды
· амортизация основных фондов
· электрическая энергия
· водоснабжение и канализация
· текущий ремонт
· отопление
· стирка белья
· телефонизация, радиофикация
· прочие расходы
· расходы на содержание аппарата управления
· внеэксплуатационные расходы
Затраты на предоставление услугОАО “Калининград” рассмотрим в виде таблицы, гдепоказано за счет каких расходов формируется себестоимость оказываемых услуг.
Таблица 2.
Структуразатрат гостиничного хозяйства в 1999 году
Статья затрат Тыс. руб. В %Себестоимость всего, в т.ч.
25442.0 100.0 З/п обслуживающего персонала 3575.5 14.1 Отчисления на социальные нужды 1351.5 5.3 Амортизация 426.7 1.7 Капитальный и текущий ремонт 14443.2 56.7 Отопление, водоснабжение 890.3 3.5 Электроэнергия, телефонизация 989.3 3.9 Стирка белья 582.3 2.3 Административно-хозяйственные расходы 557.4 2.2 Прочие 2625.8 10.3 Информационные системыИнформационную систему ОАО “Калининград” можно представить в виде системы модулей. Все они образуютинформационные потоки:
/>
Рассмотрим подробнее каждый из этих модулей.
Модуль менеджера
По другому этот модуль можно назвать системойподдержки управления гостиницей. Он может генерировать отчеты в автоматическомрежиме. Например, можно задать системе в определенной время распечатыватьотчеты о деятельности различных подразделений или же находить в процессе днянекоторые пиковые значения заранее определенных параметров. Такая системаспособна:
· устанавливать число дней для хранения оперативной информации огосте, как для активных так и неактивных счетов
· подсказать как должна рассчитываться средняя стоимость номера изагрузка отеля
· гибко изменять формат информации о госте
· устанавливать приоритеты номеров, чтобы изменить последовательностьв которой продаются номера
· передавать определенные сообщения и инструкции операторам всякийраз когда они подключаются к системе
Модуль административной службы
Это центральная система, которая аккомулируетданные о техническом состоянии номеров, текущем статусе номеров, текущихрасценках за номера, текущей занятости отеля.Также с ее помощью осуществляетсярезервирование и регистрация гостей, ведется учет их истории для выявления постоянных клиентов.Таким образом, административная служба осуществляет ведениеличного счета гостя, где отражаются не только затарты, которые он произвел вномере, но и плата за еду в ресторане, за чистку одежды в химчистке ит.д.Конструктивно этот модуль распадается на несколько подмодулей.
Основной гроссбух — ведет личные счетагостей.
Предпродажная проверка — осуществляетпроверку кредитоспособнос-ти клиента перед продажей номера.
Телефонная консоль — представляет собоймини-АТС, с возможностью переадресации звонков, определителем именизвонящего( если зво-нок производится из номера) или его номера.
Учет телефонных звонков гостя — в автоматическом режиме учитавает стоимость произведенных звонков и направляет ее в личный счет гостя.
Модуль отдела резервирования
Предназначен для автоматизации работы отделарезервирования номеров.Основные функции:
· ведение листа ожидания на неограниченное число дней
· оформление групповых заявок через обычную, групповую или делегатскуюсистемы.
· просмотр информации о предыдущем пребывании гостя, в том численомер комнаты, особые запросы и комментарии оператора
· бронирование номеров по каждой заявке или группе заявок
· присвоение номерам различных тарифных статусов ( обычный, люкс,президентский)
· предупреждение возникновения ситуации превышения заявок надколичеством свободных номеров
· печать подтверждений заявок
Модуль подразделения питания.
Информационные потоки в этом отделе требуютотдельного рассмотрения.
/>
Информация от поставщиков попадает на кухнюшеф-повару.Если она касается пополенеия склада, то она проходит черезбухгалтерию, где поступивший товар оформляется документально.В отделбухгалтерии поступает также поток финансовой информации о полученной выручке.Изотдела обслуживания в номерах на центральный кухонный терминал потупают заказыот гостей отеля.Также заказы поступают и из торгового зала.
В торговом зале и в отделе обслуживания в номерахнаходятся кассовые аппараты и терминалы с сенсорными экранами и возможностьюсчитывания информации с магнитных карточек. Терминалы необходимы дляпроведения рассчетов с гостями и учета потребленной продукции.
Модуль отдела горничных
Данный модуль используется для поддержанияинформации о состоянии номеров для управленческих нужд и для отдела резервирования.Каждомуномеру присваивается статус либо “свободно” либо “ занято” в общемслучае.Горничные присваивают свои статусы: “ чистка не произведена”, “чистая” и“готова для продажи”.Когда гость вселяется, статус его номера автоматическипереводится в “занято”. Основные функции:
· снабжение самой последней информацией о состоянии номеров отделаадминистрации и резервирования
· предоставление полной информации о заполняемости отеля, включаяпрогноз
· связь с ТВ-системой, позволяющей изменять статус номера при помощителетекста
Информационные системыотдела маркетингане включены в основную сеть гостиничного комплекса, так как этот отделнаходится как бы снаружи отеля.Работники в нем, представляют собой неких“поставщиков” гостей отеля и поэтому им не требуется прямая связь с внутреннимиподразделениями гостиницы. Она лишь требуется в случае изменения финансовыхусловий проживания и увеличения набора предлагаемых услуг.
Анализ безубыточности и оценка финансовой прочностиАнализ объема выпуска и реализации продукцииявляется частью управленческого анализа и проводится с целью обоснованияуправленческих решений, направленных на повышение эффективности производства.Вэкономическом управлении важное значение имеет как ретроспективный, так иперспективный анализ, позволяющий обосновать план выпуска и реализациипродукции.Перспективный анализ выпуска продукции проводится параллельно санализом конъюктуры рынка и потребности предприятия в производственныхресурсах.
Анализ безубыточности предполагает:
· сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнениес планом);
· оценку степени “безопасности” предприятия в динамике;
· количественную оценку влияния факторов на безубыточный объемпроизводства;
· расчет планового объема производства для заданной суммы плановойприбыли.
Безубыточный (критический) объем производстварассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализациипродукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающих из определениябезубыточности:
p*Q=CF+CV*Q
Где p-цена единицыпродукции;
Q-количество единицпроизведенной (реализованной) продукции;
CF-постоянные издержки в затратахна единицу прдукции;
CV-переменные издержки взатратах на единицу продукции;
Безубыточный (критический) объемможет быть рассчитан нескольки-ми способами.
1.Минимальный объем выпуска внатуральном выражении:
Qmin= CF/p-CV
2.Для расчета объемавыпуска в стоимостном выражении:
p*Q= CF+ CV*Q
3.Критический объем продаж можетбыть рассчитан с использованием величины маржинального дохода:
МД=N-CV
Nmin= CF/МД
Nmin= CF*p/md
md-удельный маржинальныйдоход.
4.Для определения влияния структурных сдвигов накритический объем производства (реализации) используется следующее выражение:
Nmin= CF/(Di*mdi)%*100%
Di-удельный вес каждоговида продукции в общем объеме.
С понятием “безубыточныйобъем” тесно связано нонятие “запасфинансовой прочности”.Запас финансовой прочности (зонабезопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемам.
Таблица 3.
Расчеткритического объема зоны безопасности
Показатель Условное обозначение Базисный период 1998 1998 пересчет Y=1.365 Отчетный период 1999 Отклонение 1 2 3 4 5 6 Выручка от реализации, тыс.руб. N 15595.0 21287.2 17445.0 -3842.2 Удельные переменные издержки c 7905.0 10790.3 10281.6 -508.7 Удельный маржинальный доход md 0.493 0.493 0.410 -0.083 Постоянные издержки, тыс.руб. CF 7102.0 9694.2 8269.4 -1424.8 Критический объем продаж, тыс.руб. Nmin 14405.67 19663.69 20169.26 +505.57 Запас финансовой прочности, тыс.руб. Nps 1189.33 1623.51 -2724.26 -4347.77 Цена единицы продукции, руб. p 160.44 219.01 174.7 -44.31 Переменные издержки в затратах на ед. прод., руб. Cv 81.31 111.0 102.9 -8.1 Объем реализованной продукции, койко/сутки Q 97196 97196 99844 +2648 Минимальный объем выпуска продукции (в натуральном выражении койко/сутках) Qmin 89752 115172Вывод: минимальнодопустимый объем выпуска продукции в 1998 году составил 89752 койко/суток ипредприятие перевыполнило это значение на 7444 койко/суток, в то время какминимальный объем выпуска продукции на 1999 год составил 115172 койко/суток, аспрос на услуги предприятия составил 99844.Повышение точки критического объемаобъясняется снижением доли маржинального дохода в цене, т.е. ростом удельных переменныхиздержек.Запас финансовой прочности у предприятия снизился на 4347.47 тыс.руб.,при снижении объема выручки на 3842.2 тыс.руб., отрицательное влияние на этотпоказатель оказало увеличение критического объема на 505.57 тыс.руб.
/>
/>/> Затраты (т.р.)
/>/>/>/>/>
Объемвыпуска продукции (койко/сутки)
ЗаключениеРассматриваемое предприятие-ОАО “Калининград”, осуществляющее организацию гостиничного хозяйства,занимает стабильное положение на туристическом рынке нашегогорода.Технико-экономические показатели свидетельствуют, что несмотря назависимость от факторов загрузки гостиниц, предприятие достаточно стабильностоит на ногох.Хотя в 1999 году наблюдается убыток от реализации, чтообъясняется снижением заполняемости гостиниц в этот период из-за проводимогокапитального ремонта гостиниц “Калининград” и “Москва”.Вследствиепоследнего фактора выросла себестоимость койко/суток, однако на общем ихколичестве за год это не отразилось.
Существует ряд особенностей указанной деятельностивследствие специфики:
1. Строголокальный характер услуг, отсутствие незавершенного производства по основнойдеятельности.
2. Постояннаязависимость этой деятельности от потребления ее услуг.
3. Неравномерностьэксплуатационной деятельности.
4. Отсутствиепропорциональной зависимости затрат от конечного результата деятельности,измеряемого количеством использованных мест.
5. Непосредственнаязависимость качества обслуживания проживающих не только от организации труда иэксплуатационной деятельности, но и от развития материально-технической базы иблагоустройства номеров, что отражается в росте стоимости основных фондов.
ОАО “Калининград” относится к категории средних предприятий нашей области,среднегодовая численность работников предприятия 194 человека, однакобухгалтерии организации удается достаточно умело справляться с постановкой иведением бухгалтерского и управленческого учета на предприятии.
Списоклитературы1. Абрютина М.С., ГрачевА.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия./М.: Дело и Сервис,1999.
2. Браймер Р.А. Основыуправления в индустрии гостеприимства/Пер. с англ.-М.: АспектПресс, 1995.
3. Международноегостиничное хозяйство/По материалам зарубежных публикаций.-М.: Высшаякоммерческая школа по иностранному туризму, 1992.