Реферат: Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Минский завод отопительного оборудования"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОМАРМАТИКИ ИРАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Минскийзавод отопительного оборудования»»

Минск, 2009

Анализ затрат на производство и сбыт реализованной продукции

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения заотчетный период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходовфактически выпущенной продукции является важным этапом анализа себестоимости ис той же целью — изыскание путей и источников снижения затрат и увеличенияприбыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается сопределения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общейсумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Длянаглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица, вкоторой перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме ипроцентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлогоотчетного периода, плановые), фактические и изменение (±) этих показателей за анализируемый период.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементамизатрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупныекомплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственногохарактера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовыерасходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основнойдеятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, всостав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущихэлементах. Отразим их в табл.1.

Таблица 1. Анализ структуры затрат на производство

Элементы затрат За 2006 год За 2007 год За 2008 год Изменение за 2008 год по сравнению Сум-ма, млн. р. Удель-ный вес,% Сум-ма, млн. р. Удель-ный вес,% Сум-ма, млн. р.

Удель-ный

вес,%

с 2006 г.,% (гр.6-гр.2) с 2007 г.,% (гр.6-гр.2) Мат. затраты 26 323 65 45 930 71 53 400 71 6 Фонд оплаты труда 7 889 20 10 080 15 9 155 12 -8 -3 Отчисления на соц. страхования 2 964 7 3 810 6 3 500 5 -2 -1 Амортизаци-онные отчисления 988 2 1 825 3 3 000 4 2 1 Прочие расходы 2 601 6 3 355 5 5 945 8 2 3 Итого 40 765 100 65 000 100 75 000 100 Х Х

Изучение структуры затрат по этимэлементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а так жепроисшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональноститакой структуры, а так же сделать вывод о необходимости и возможности ееприменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Таким образом, из табл.1 видно,что наибольший удельный вес за анализируемый период занимает статья«Материальные затраты», что свидетельствует о материалоемком производстве.

Для характеристики эффективностииспользования материальных ресурсов применяются следующие обобщающие показатели:

— материалоотдача;

— материалоемкость.

Материалоотдача показывает,сколько получено продукции с каждого рубля материальных затрат, т.е.

/>(1)

гдеМЗ – сумма материальных затрат,млн. р.

/>

/>

/>

Материалоемкость продукции — обратныйпоказатель, характеризующий в денежном выражении затраты материальных ресурсовна единицу продукции (работ, услуг), т.е.

/>(2)

Значение материалоемкости — показываетвеличину материальных затрат, содержащихся в каждом рубле выручки.

/>

/>

/>

Из рассчитанных показателей видно,что материалоотдача в 2008 году снизалась по сравнению с 2006 годом на 0,49 р. или22,9%. Соответственно материалоемкость возросла к 2008 году на 29,8% исоставила 0,61 р. по сравнению с уровнем 2006 года.

Таким образом, необходимопредпринять соответствующие меры в целях снижения материальных затрат напроизводство продукции путем экономии всех видов ресурсов, потребляемых впроизводстве, проведения различных инновационных мероприятий, в том числеширокого внедрения материало — и энергосберегающей техники, малоотходной ибезотходной технологии, комплексной переработки сырья. Большой эффект даетиспользование наиболее экономичных и прогрессивных высококачественных видовматериальных ресурсов, в том числе заменителей, соответствующих по своемукачеству, форме, сечению, размерам, химическому составу и другим показателямсамым современным требованиям. Значительные резервы экономии связаны ссокращением брака и отходов производства, их утилизацией и вторичнымиспользованием, улучшением складского хозяйства, хранения и транспортировкиматериальных и топливных ресурсов.

Наиболее обобщающим показателемсебестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, являетсяуровень затрат на рубль товарной продукции (УЗ). Он исчисляется путем деленияобщей суммы затрат на производство товарной продукции (З) на ее объем (ОП), т.е.:

/>(3)

/>

/>

/>

Уровень затрат на рубль товарнойпродукции увеличился к 2008 году на 0,13 р. по сравнению с 2006 годом исоставил 0,85 р. Это означает, что в каждом рубле выпущенной товарной продукцииимеется 0,15 р. прибыли и 0,85 р. затрат материальных, трудовых и денежныхресурсов.

/>Анализ прибыли и рентабельности

Конечный финансовый результатдеятельности предприятия — это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода,представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции(работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов ирасходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчетбалансовой прибыли представлен так:

/>(4)

где Рб — балансовая прибыль илиубыток, р.;

Рр — результат (прибыль или убыток)от реализации продукции (работ, услуг), р.;

Рф — результат от финансовойдеятельности, р.;

Рвн — сальдо доходов и расходов отпрочих внереализационных операций, р.

Результат от реализации продукции(работ, услуг) определяется следующим расчетом:

/>(5)

где Np — выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в отпускных ценах без НДС, акцизов и другиханалогичных налогов и сборов, р.;

Snp — себестоимость (производственная) реализованной продукции,товаров, работ, услуг, р.;

Snep — расходы периода (коммерческие и управленческие), р.

Для анализа и оценки уровня идинамики показателей прибыли составляется табл.2.

Общий финансовый результатотчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляетсобой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ,услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества ирезультата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационныхопераций.

Таблица 2. Динамика показателейприбыли

Показатели

За 2006 год,

млн. р.

За 2007 год,

млн. р.

За 2008 год,

млн. р.

Изменение за 2008 год по сравнению с 2006 г.,% с 2007 г.,% 1 2 3 4 5 6 1. Выручка (валовой доход) от реализации товаров, продукции, услуг 56 449 74 500 87 850 56 18 2. Налоги и отчисления из выручки 11 264 13 150 8 000 -29 -39 3. Затраты реализованной продукции 40 765 65 000 75 000 84 15 4. Прибыль (убыток) от реализации 4 420 -3 650 4 850 10 5. Прочие доходы (расходы) -47 6. Балансовая прибыль 4 373 -3 650 4 850 11 7. Налоги из прибыли 2 393 1 500 -37 9. Чистая прибыль 1 980 3 350 69 10. Использование чистой прибыли: 10.1. Фонд пополнения оборотных средств (на производственное развитие) — 60% 1 188 2 010 69 10.2. Фонд потребления (на социальное развитие и материальное поощрение) — 40% 792 1 340 69

Из данных табл.2 следует, чтоприбыль 2008 г. по отношению к 2006 году выросла на 10%, что привело также ксоответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (69%).Темп роста чистой прибыли значительно превысил темп роста прибыли от реализацииза счет существенной снижения налогообложения прибыли (на 37%).

В динамике финансовых результатовможно отметить следующие негативные изменения. Прибыль от реализации растетмедленнее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Этосвидетельствует об увеличении затрат. Следовательно, необходимо предпринятьмеры для дальнейшего роста выручки и снижения затрат. Расчеты показателейрентабельности сводятся в табл.3.

Таблица 3. Расчет показателейрентабельности

Показатели 2006 год 2008 год Рентабельность продукции 10,8 6,5 Рентабельность оборота  7,8 5,5 

Рентабельность продукции — отношениеприбыли от реализации продукции к сумме затрат на производство и реализациюпродукции.

/>

/>

Рентабельность оборота — отношениеприбыли от реализации к объему продаж.

/>

/>

Рентабельность — это относительныйпоказатель прибыльности. Как видно из диаграмм, рентабельность продукции,которая характеризует, сколько прибыли получит предприятие с единицы затрат,снизилась в 2008 году по сравнению с 2006 на 4,3% и составила 6,5%. Этосвидетельствует о снижении отдачи текущих затрат. Рентабельность оборотаснизилась в 2008 году по сравнению с 2006 на 2,3% и составила 5,5%, чтосвидетельствует о снижении прибыли предприятия с рубля продаж.

/> 

Анализ структуры основных производственных фондов

Проанализируем одну из наиболее значимых групп основныхпроизводственных средств — рабочие машины и оборудование. Их наличие проследимпо данным табл.4.

Таблица 4. Наличие, движение и динамика рабочих машин иоборудования (баланс движения)

Рабочие машины и оборудование, годы Нали-чие на начало года (млн. р)

Поступ-ление за

год

(млн. р)

Выбыло

за год (млн. р)

Наличие на конец года

(млн. р)

Превы-шение поступле-ния над выбытием (млн. р) Темп роста, (%) 2006 28 969 1 955 372 30 552 1 583 105,5 2007 30 552 370 993 29 929 — 623 98,0 2008 29 929 13 56 29 886 — 43 99,9

Данные табл.4 показывают, чторабочие машины и оборудование увеличились за 2006 год на 1 583 млн. р., или на5,5%. Увеличение рабочих машин и оборудования сложилось под воздействием ихпоступления на 1 955 млн. р. и выбытия на 372 млн. р. В последующие годы(2007-2008 гг.) наблюдается снижение абсолютной величины стоимости даннойгруппы основных средств. Это вызвано превышением выбытия над поступлением новыхрабочих машин и оборудования на 623 млн. р. в 2007 г. и на 43 млн. р. в 2008 г.Соответственно, за 2007 г. наличие анализируемой группы основных средствснизилась на 2%, за 2008 г. — на 0,1%, что является не совсем благоприятнойтенденцией, так как улучшая условия труда (что в свою очередь уменьшаетвероятность болезней, травматизма, текучести кадров и увеличиваетпроизводительность труда), не способствует росту технической оснащенности,увеличению производственной мощности предприятия и возрастанию фондоотдачи. Длявыяснения конкретных причин анализ надо углубить, привлекая дополнительныеданные.

Для анализа эффективностииспользования ОФ применяется система показателей, которые можно разделить надве группы: обобщающие и частные. Обобщающие применяются на всех уровняхуправления: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, относительная экономияОПФ, коэффициент использования производственных мощностей. Частные показателиприменяются для характеристики использования отдельных видов оборудования.

Общие показатели эффективностииспользования ОФ:

/>. (6)

/>. (7)

/>. (8

/>. (9)

Важнейшим обобщающим показателемэффективности использования ОФ является фондоотдача. При расчете показателейфондоотдачи учитывается не только собственные, но и арендуемые фонды. Неучитываются находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду другимпредприятиям фонды. Расчет эффективности использования основного капиталаотразим в табл.5.

Таблица 5. Расчет эффективностииспользования основного капитала

Показатели Величина 2006 год 2007 год 2008 год Объем выпущенной продукции, млн. р. 56449 74500 87850 Балансовая стоимость оборудования всего по предприятию, млн. р. 30 552 29 929 29 886 Среднесписочная численность, чел. 1 620 1 690 1 296 Прибыль от реализации, млн. р. 6 704 2 100 3 800 Фондоотдача, р. 1,85 2,49 2,94 Фондоемкость, р. 0,54 0,40 0,34 Рентабельность ОФ,% 21,9 7,0 12,7 Фондовооруженность, млн. р. /чел. 18,86 17,71 23,06

Фондоотдача (ФО) – отношениестоимости продукции, изготовленной за год, к среднегодовой стоимости основногокапитала, т.е.

/>(10)

гдеОП — объем выпущеннойпродукции, млн. р.,

ОС — стоимость основных средств,млн. р.

/>

/>

/>

Из табл.5 наблюдаем положительнуютенденцию изменения фондоотдачи за анализируемый период. Так, фондоотдача за2006-2008 гг. возросла и составила в 2008 г.2,94 р. стоимости выпускаемойпродукции, приходящейся на каждый рубль основных производственных фондов, чтона 18,1% больше уровня 2007 г. и на 58,9% больше уровня 2006 г. Эти данныесвидетельствуют об улучшении эффективности использования оборудования в целомпо предприятию.

Другим показателем эффективностииспользования ОС является фондоемкость. Изменение фондоемкости показываетприрост или уменьшение стоимости ОС на 1 рубль готовой продукции.

Фондоемкость (ФЕ) — величина,обратная фондоотдаче; она выражает отношение стоимости основного капитала к объемупродукции, т.е.

/>(11)

/>

/>

/>

В анализируемом периодефондоемкость уменьшилась и составила в 2008 г.0,34 р., что такжесвидетельствует об уменьшении стоимости оборудования на 1 рубль готовойпродукции и повышении эффективности его использования.

Фондовооруженность (ФВ) — среднегодоваястоимость основного капитала, деленная на среднесписочную численность, т.е.

/>(12)

гдеЧ — численность работающих, чел.

/>

/>

/>

На основании полученных данныхвидно, что фондовооруженность труда, характеризующая оснащенность труда рабочихосновными производственными фондами, увеличилась в 2008 году по сравнению с2006 на 4,2 млн. р. /чел. и составила 23,06 млн. р. /чел.

Анализируя показательрентабельности ОФ, можно наблюдать тенденцию снижения. В 2008г. рентабельностьОФ составила 12,7%, что на 9,2% ниже уровня 2006г.

Обобщающую оценку движения ОФ даюткоэффициенты обновления, выбытия, прироста, замены и расширения, которые такжехарактеризуют техническое состояние ОФ. По анализируемому предприятию данные остепени обновления, выбытия, прироста, замены и расширения ОФ сформированы втабл.6.

Коэффициент обновления (или ввода)отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношениестоимости вновь поступивших (или введенных) за отчетный период ОФ к ихстоимости на конец этого же периода. Из табл.6 видно, что коэффициентобновления рабочих машин и оборудования заметно снижается к 2008 году исоставляет 0,0004. Из чего можно сделать вывод о том, что изучаемая группа ОФобновляется медленнее в 2008 году, что может оказать отрицательное влияние напоказатель фондоотдачи при прочих равных условиях.

Коэффициент выбытия (илиликвидации) характеризует степень интенсивности выбытия (или ликвидации) ОФ изсферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших (илиликвидированных) за отчетный период ОФ к их стоимости на начало этого жепериода.

Коэффициент прироста характеризуетуровень прироста ОФ или отдельных его групп за определенный период ирассчитывается как отношение стоимости прироста ОФ к их стоимости на началопериода. Результаты, полученные по коэффициентам прироста, показывают, чтоприрост наблюдался только в 2006 году. В последующих годах наблюдается оттокрабочих машин и оборудования, хотя обновление все же наблюдалось в 2007-2008 гг.

Таблица 6. Анализ степениобновления, выбытия и прироста ОФ

Коэффициенты Расчет

Уровень

коэффициентов

1. Обновления (Ко): 2006 год 1955/30552 0,0640 2007 год 370/29929 0,0124 2008 год 13/29886 0,0004 2. Выбытия (Кв): 2006 год 372/28969 0,0128 2007 год 993/30552 0,0325 2008 год 53/29929 0,0019 5. Прироста (Кпр): 2006 год 1583/2896 0,0546 2007 год -623/30552 -0,0204 2008 год -43/29929 -0,0014 6. Замены (Кзам): 2006 год 372/1955 0, 1903 2007 год 993/370 2,6838 2008 год 56/13 4,3077 7. Расширения (Красш): 2006 год 1-0, 1903 0,8097 2007 год 1-2,6838 -1,6838 2008 год 1-4,3077 -3,3077

Коэффициент замены показывает,какая часть вновь поступивших ОФ идет на замещение выбывших ОФ и рассчитываетсякак отношение стоимости выбывших ОФ к стоимости вновь поступивших ОФ.

Коэффициент расширения показывает,какая часть вновь поступивших ОФ идет на расширение выбывших ОФ ирассчитывается как разница между единицей и коэффициентом замены.

По данным, полученным в табл.6,видно, что в 2006 году большая доля вновь поступивших ОФ шло на расширение(0,8097) и лишь 0, 1903 вновь поступивших ОФ шло на замещение выбывших ОФ. В2007-2008 гг. ситуация изменилась: все вновь поступившие ОФ шли на замещениевыбывших ОФ, при этом на расширение выбывших ОФ ничего не оставалось, хотя онобыло необходимо, судя по отрицательным коэффициентам расширения.

ЛИТЕРАТУРА

1.     Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник /Г.В. Савицкая. — Минск: ООО «Новое знание», 2001.

2.     Сафронов, Н.А. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Н.А. Сафронов. — М.:ЮРИСТ, 2005.

3.     Стражева, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб.пособие / В.И. Стражева. — Минск: «Вышэйшая школа», 2002г.

4.     Отчет о деятельности ОАО «Минский завод отопительного оборудования»2006-2008гг.

5.     Баланс предприятия ОАО «Минский завод отопительного оборудования»2006-2008гг.