Реферат: Обналичивание денег как особенность теневой экономики
Санкт-ПетербургскийГосударственный Университет
Экономический Факультет
Кафедра Теории кредита ифинансового менеджмента
Вечернее Отделение
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему: «Обналичиваниеденег как особенность теневой экономики»
Выполнила:
Студентка 3курса, кафедры ТК и ФМ
РождествинаМарина Евгеньевна
Руководитель:
Кандидатэкономических наук, доцент
Базулин ЮрийВилович
Санкт-Петербург
2007
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ… 3
1.Теневаяэкономика и обналичивание денег. 6
1.1. Составляющиетеневой экономики. 9
1.2. Обналичиваниеденег. Характеристика операции и способы реализации. 13
1.3. Способыобналичивания денег. 14
2.Борьбас обнальным бизнесом… 20
2.1. Усовершенствованиесистемы… 21
2.2. Новыеразработки. 25
2.3. Значениезакона. 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ… 29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ… 32
/>/>ВВЕДЕНИЕ
Актуальностьтемы. Ведение «серого» бизнеса приводит к развитию в стране теневой экономики. Теневаяэкономика возникает, когда в стране нет социально-экономических условий дляосуществления легальной деятельности. Ни одной из развитых стран не удалосьизбежать этого явления. В данной работе под теневой экономикой понимается«неофициальная» экономика, т.е. хозяйственная деятельность, разрешеннаязаконом, но скрываемая в целях ухода от налогообложения.
Предпринимателямнамного выгоднее вести свой бизнес полулегально, используя широко применяемыесхемы обналичивания денег. Большая часть российских фирм наряду с «белой» ведут«черную» бухгалтерию, выплачивают заработную плату «в конвертах», и так далее.
В настоящеевремя часть экономики любой страны находится «в тени». Однако в России сейчастеневая экономика достигла колоссальных масштабов. Оценки специалистов вразмере этого явления различны, причем никто не может определить, насколько оновелико в действительности.
На данныймомент налоги слишком велики, и, конечно, предприятиям намного выгоднее за 5-8%обналичивать деньги, чем платить в государственную казну. Но перекрыть доступ ктеневой экономике через банковское звено нужно также по той причине, что нигдене проходящие и ничем не облагаемые деньги являются преступными и идут скорее всегоне на легальные дела.
Правоприменительнаяпрактика показывает, что именно эти неучтенные суммы идут на подкуп чиновников,организацию терактов, финансирование заказных убийств. Именно поэтому во многихструктурах ведется двойная бухгалтерия. Зачастую это документы «одного дня» — по завершению банковской операции они сразу уничтожаются.
Основнойобъем сделок по обналичиванию денег совершается не в финансовом сектореэкономики. Банки являются лишь финансовыми посредниками. На них лежитответственность по обеспечению контроля над совершением кассовых операций.Однако в операциях по отмыванию денег банки могут быть не просто пассивнымиучастниками, но и активными соучастниками этого процесса.
Всё же нестоит возлагать всю ответственность на банки, в первую очередь нужно бороться спричиной ухода от налогообложения, коррупцией, недоверием бизнеса к власти.
В своейработе я постараюсь выяснить причины и следствия теневой экономики и такогоявления, как обналичивание денег, в частности. Также целью данной работы будетуяснить, какие способы борьбы с незаконной деятельностью существуют, и какие изних являются наиболее действенными. Цель работы. Целью является исследованиепонятия электронных денег и их особенностей, механизма их функционирования всовременных условиях, анализ их дальнейшего развития, а также выявление текущихпроблем и способов их решения.
Длядостижения данной цели были поставлены следующие задачи:
· определитьсоставляющие теневой экономики;
· изучитьпонятие «обналичивание денег»;
· датьхарактеристику операции;
· изучитьспособы обналичивания денег;
· исследоватьвозможности усовершенствования системы;
· рассмотретьновые разработки по борьбе с обналичиванием денег;
· определитьзначение закона.
Объектомисследования является существование феномена обналичивания денег в России. Предметомисследования являются схемы его реализации.
Методологическойи теоретической основой курсовой работы служат аналитические исследованияэкономистов, специалистов в области банковского дела на тему стратегическихпоследствий распространения «обналичивания денег», в число которых входили статьии другие аналитические материалы.
Эмпирическойосновой исследования послужили материалы периодической печати, веб-сайтов, атакже нормативные акты. В работе применялись аналитические методы, методыдедукции.
Структуракурсовой работы. Данная работа состоит из введения, двух разделов, заключения,списка использованной литературы.
/>/>1. Теневая экономика и обналичиваниеденег
Всоответствии с общероссийскими данными Госкомстата доля теневой экономики врегиональном валовом продукте составляет 20-25%. По данным жеправоохранительных органов в теневой экономике производится 46% ВВП. Представляется,однако, что в реальности масштабы теневой экономики гораздо более значительны.
В России наданный момент ведение полуподпольного бизнеса стало настолько обычным, чтобольшинство предпринимателей даже не представляют себе, что можно строить свойбизнес иначе: соблюдать все законы, платить все налоги и т.д. При этом нетолько сами предприниматели, но и значительная часть населения, не занимающаясяпредпринимательством, оправдывает такое положение дел. Более того, многиеграждане сами включены в теневую экономику: часть времени они работают напредприятие, а часть времени на себя. Осуществление деятельности в обход законана сегодняшний момент — это общепринятое правило ведения дел.
Точныемасштабы распространения теневой экономики в Российской Федерации не поддаютсяисчислению. Ее количественные оценки зависят от методик подсчета. По данным МВДРФ, относящимся к 1999 г., она вполне сопоставима с официальной.[1]
Представляетсявсё же, что Россия миновала свою критическую точку в бизнесе (не в экономике, аименно в бизнесе). Так, в середине 90-х годов было нормой разрешатьвсевозможные конфликты путём так называемых «бандитских разборок». Сейчасситуация немного меняется, хотя такой способ решения проблем не искоренилсясовсем (особенно он распространён в маленьких городах). Для многих стало болееприемлемо решать возникающие споры цивилизованными способами, такими какпереговоры, обращение в суд.
Наметилась иещё одна положительная тенденция: в последнее время всё больше предпринимателейстали задумываться о легализации своего бизнеса. Это происходит потому, чтоведение дел «в белую» предоставляет существенные преимущества, которых лишаютсяпредприниматели, осуществляющие свой бизнес «в черную», что становится всёболее и более очевидно российскому бизнесмену.
Рассмотримнаиболее значимые плюсы и минусы полуофициального ведения дел.
Несомненными, пожалуй, единственным преимуществом «черного» бизнеса является минимизацияналогообложения и таможенных платежей. Безусловно, осуществляя подпольныеоперации и уменьшая таким образом базу, облагаемую налогами и инымиобязательными платежами, предприниматель сокращает выплаты из своего бюджета вбюджет государственный.
С другойстороны, занижение доходов (увеличение расходов) приводит к тому, что реальныемасштабы деятельности и доходы, получаемые от такой деятельности, остаются длявсех, кроме самого предпринимателя, чем-то абстрактным.
Следствиятакого положения таковы. Во-первых, отсутствует реальная (подтвержденная)стоимость бизнеса, при его продаже покупная цена складывается из сальдо дебетаи кредита и стоимости чистых активов организации, отраженных в бухгалтерскихдокументах. Чем больше своего бизнеса предприниматель ведет нелегально, темменьше будет покупная цена его бизнеса, и тем больше она будет отличаться отреальной цены, которую уже будет невозможно ничем подтвердить.
Во-вторых,данное ведение дел лишает предпринимателя возможности привлечения инвестицийкредитных организаций и, следовательно, расширения своего бизнеса за счет этихсредств.
Сейчас вРоссии начала развиваться система банковского кредитования. Чем больше суммавыдаваемого банком кредита, тем больше рисков, связанных с возможностьюневозврата кредита. Поэтому, работая с крупными суммами, банк выдает кредитлибо под залог имущества (количество и стоимость которого определяется всоответствии с бухгалтерскими документами), либо при условии сохраненияопределенного банком размера оборота средств на счетах в этом банке, что такжесвязано с афишированием своих доходов. Существуют и другие способы обеспечениявозврата кредита, однако все они так или иначе связаны с официальными активамии официальной прибылью бизнеса. Если подтвержденная прибыль, а также стоимостьактивов незначительны, то никакой банк не выдаст кредит на большую сумму.[2]
Системакредитования зарекомендовала себя как эффективная и является неотъемлемойчастью экономики в большинстве развитых стран. Бесспорно, отсутствиевозможностей широкого использования кредитных средств ограничивает развитиебизнеса и является значительным минусом нелегального бизнеса.
Уход отналогов, обналичивание денег, недобросовестная конкуренция и т. д.,- все этидействия нарушают закон. Нарушение законодательства, в особенностисистематическое, несет в себе риск привлечения к административной и уголовнойответственности и отвлекает значимую часть денежных ресурсов.
Наряду срисками ответственности весьма неприятными являются риски, связанные с оборотомнеучтенных денежных средств. Например, наличные денежные средства могут бытьукрадены, изъяты на основании того, что получены незаконным путем. Безналичныеденежные средства могут быть заблокированы, или средства со счетов могут бытьсписаны по той же причине.
Весьмапривлекательными для потенциальных работников являются вакантные местапредприятий с официальным ведением дел. При достойном уровне доходов многиеготовы платить больше налогов, но получать официальную зарплату. Официальнаязаработная плата и официальное оформление на работу дает сотруднику предприятиябезусловные преимущества:
1) возможность пользоватьсякредитами, что немаловажно как для организаций, так и для физических лиц;
2) пенсионные накопления;
3) трудовой стаж;
4) уверенность в завтрашнемдне.
/>/>1.1. Составляющие теневой экономикиТеневуюэкономику можно подразделить на два вида: это «серая» экономика и экономика,связанная с тяжелым криминалом (наркобизнес, рэкет и т.д.). Криминальнаяэкономика не входит в предмет обсуждения данной работы. Говоря о теневойэкономике, будем подразумевать «серую» экономику.
Теневаяэкономика появляется и развивается, когда каждое отдельное предприятие работаетв полулегальном режиме: половина его деятельности осуществляется официально, адругая половина скрыта. Нелегальную деятельность предприятий, являющихся частьютеневой экономики, составляет: создание «фирм-однодневок», уклонение от уплатыналогов и таможенных платежей, недобросовестная конкуренция, нелегальныйоборот наличных денежных средств, обналичивание денежных средств и некоторыедругие запрещенные законом деяния. Остановимся на некоторых аспектахнелегальной деятельности «серого» бизнеса.
Создание«фирм-однодневок»
Всоответствии с законом юридическое лицо создается для осуществленияпредпринимательских или иных не запрещенных законом целей. Создание«фирм-однодневок» имеет прямо противоположные задачи, они образуются ирегистрируются с целью обналичивания денег, уклонения от уплаты налогов,таможенных платежей и т.д. «Фирма-однодневка» — фундаментальное образование втеневой экономике. Все операции «серого» бизнеса проходят через такиеорганизации. Основное назначение этих фирм – это совершение, выражаясьюридическим языком, «мнимых сделок» с целью прикрытия нелегальной деятельностипредпринимателей.
В настоящеевремя любой желающий может создать свое ООО «Ромашка». Для этого ему нужновсего лишь написать учредительный договор и устав, включив в уставный капиталкомпьютер и стол, находящийся у него дома, оцененный по его усмотрению в 10тысяч рублей (минимальный размер уставного капитала для обществ с ограниченнойответственностью в соответствии с законодательством составляет 100 МРОТ) иподать заявку с указанными документами в территориальную инспекцию Федеральнойналоговой службы. Основанием для отказа является лишь непредоставление илипредоставление ложных документов. При этом зарегистрировать фирму можно налюбое лицо. Для этого требуется лишь его паспорт. При такой элементарностиучредительной процедуры не кажется удивительным, что количество организаций вРоссии стремительно растет.
Минимизацияналогообложения и таможенных платежей
Уклонение отуплаты налогов и таможенных платежей физическими и юридическими лицамисоставляет основной нелегальный аспект деятельности предприятий теневойэкономики.[3]
Наиболеераспространенные причины нежелания платить налоги выглядят следующим образом.Во-первых, это слишком большие налоговые ставки. Согласно Налоговому кодексукоммерческая организация уплачивает следующие виды налогов: НДС – 18%, налог наприбыль – 24%, ЕСН – от 26%, налог на имущество – 2,2% и др. Так, по экспертнымоценкам, организации должны отдавать 60-80% прибыли, а иногда и более100%.
Основной жепричиной, определяющей уклонение от уплаты налогов, является не столько самасистема налогообложения, сколько методы ее реализации. Налогоплательщики платятналоги, ничего не получая от государства взамен: качество медицины становитсявсе хуже и хуже, самая незащищенная категория населения, пенсионеры, находитсяв плачевном состоянии. Уплачивая налоги, предприниматель должен знать, чтополучит от этого какую-то пользу: государственные субсидии, кредиты на развитиебизнеса, разработку, внедрение новых технологий и т.д.
Также большоевлияние на масштабы незаконной деятельности оказывает весьма невысокаявероятность привлечения к ответственности.
Уголовнаяответственность за неуплату налогов наступает только в случае непредоставленияналоговой декларации и иных документов, либо включения в налоговую декларацию ииные документы ложных сведений, что привело к сокрытию доходов крупном размере(для юридических лиц – более пятисот тысяч рублей за три года). Проследить жецепь неофициальных сделок, проходящих через «фирмы-однодневки», а тем болеедоказать причастность налогоплательщика к деятельности такой фирмы, практическиневозможно, поскольку у нас существует презумпция добросовестностиналогоплательщика: за деятельность своего контрагента он не отвечает.[4]
В этой связиобратимся, например, к законодательству США. США в этом плане отличается отевропейских стран и характеризуется криминализацией значительного количестваналоговых деликтов и жесткими санкциями за налоговые правонарушения. Так,опоздание с подачей налоговой декларации может квалифицироваться как уголовнонаказуемое деяние и грозит правонарушителю лишением свободы до одного года.Попытка уклониться от уплаты налога грозит лишением свободы до пяти лет иштрафом до пяти тысяч долларов.
На практике внастоящее время складывается ситуация, что налогоплательщику выгоднее датьвзятку, чем заплатить налоги в бюджет. С помощью взятки меньшими потерями можнообойтись и в случае растаможивания товара, ведь стоимость этой процедуры поройдостигает 100% от стоимости самого товара.
Реальныемасштабы коррупции подсчитать невозможно. Экономика России на сегодняшниймомент построена так, что в существующей системе предприниматели попали взависимость от чиновников. Все нововведения в сфере контроля надпредпринимательской деятельностью, приводящие к увеличению контролирующихорганов и количественного состава таких органов, не ведет к соблюдению законовучастниками предпринимательской деятельности, а оборачиваются в итоге лишь тем,что у чиновников появляются новые источники доходов.
Обналичиваниеденег
Обналичиваниемденег называется превращение виртуальных денег в осязаемые. В процессеобналичивания чаще всего используются созданные как раз для этих целей«фирмы-однодневки». Схем обналичивания денег множество.
Наличныеденьги идут на взятки, на выплату заработной платы нелегальной рабочей силе, атакже на разницу между реально выплачиваемой зарплатой работникам иофициальной, проходящей через бухгалтерские документы.
Оборотналичных, в отличие от оборота безналичных денег, проследить невозможно. Сдругой стороны, использование безналичных денег гораздо удобнее и безопаснее(еще одно несомненное преимущество «чистого» бизнеса).
/>/>1.2.Обналичивание денег. Характеристика операциии способы реализацииЧтобыадекватно оценить соразмерность задействованных сил и целей, которыепредполагается достичь, необходимо сначала определиться с терминологией.Сегодня термины «обналичка» и «отмывание денег» и чиновниками, и аналитиками, имногими СМИ употребляются как синонимы. Кроме того, «обналичивание денег» впубличных выступлениях звучит все реже, а «отмывание» — все чаще.
Между теммежду этими понятиями есть принципиальная разница. Заключается она в том, чтоотмывание денег, в отличие от обналичивания, — это уголовное преступление,предусмотренное действующим российским законодательством. В соответствии состатьей 174 Уголовного кодекса РФ под отмыванием денежных средств или иногоимущества понимается их легализация, то есть совершение финансовых операций идругих сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомоприобретенными другими лицами преступным путем. Кроме того, помимо собственноУголовного кодекса РФ, в настоящее время действует также Федеральный законРФ от 07.08.2001 года 115−ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию)доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В этомзаконе отмывание доходов, полученных преступным путем, также определяется какпридание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежнымисредствами или иным имуществом, полученными в результате совершенияпреступления».[5]
Что жекасается обналичивания, то в законе «О борьбе с отмыванием денег» онаупоминается вскользь и единственный раз: «при снятии со счета юридического лицаналичных средств на сумму более 600 тыс. рублей банк обязан уведомитьоб этом факте Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ),сообщив при этом данные держателя счета и получателя денег». Больше никакойсвязи между понятиями «отмывание средств» и «обналичивание денег» в действующемроссийском законодательстве не прослеживается. Так что отождествление и темболее подмена этих понятий с точки зрения действующего законодательстваабсолютно неправомерны.
/>/>1.3. Способы обналичивания денегНеподконтрольныеналичные деньги – зачастую самое удобное и необходимое средство расчета инакопления. «Черный нал» применяется для выплаты зарплат в конвертах, покупкитовара, и других целей. Придумано уже немало схем для того, чтобы преобразоватьвиртуальную прибыль компании, хранящуюся на текущих счетах банков, в осязаемуюсумму денег.[6]
Оплатасчетов.Наиболее простой и сравнительно законный способ быстро обналичить небольшиесуммы с текущего счета компании – это снять их для закупки под отчет малоценныхтоваров, для расчета за потребленную электроэнергию, для служебной командировкиили под закупку сельхозпродукции. Все другие операции между юридическими лицамиограничиваются вполне определенными суммами.
Однако обойтинеудобные ограничения можно, сделав перевод хранящейся выручки на счету доналогообложения на счет аффилированного физического лица, зарегистрированногокак предприниматель и работающего на едином налоге. Поскольку такие физическиелица платят лишь невысокую фиксированную ставку налога, они могут обналичиватьсвой текущий счет в банке в качестве прибыли от предпринимательскойдеятельности.
В то же времясамой компании нужно как-то обосновать такой перевод денег, поскольку онпроизводится еще до уплаты налога на прибыль. Поэтому на практике прибегают кфиктивным договорам с завышенной ценой. Суть фиктивного договора состоит в том,что он не направлен изначально на реальное наступление юридических последствий,то есть фактически является распечатанной бумагой. Причем, чтобы позднееконтролирующие органы не обнаружили подвох, заключать их стараются относительнотого, что невозможно потрогать руками, — к примеру, ремонтные или иные работы,оказание массы различных услуг. Чтобы не привлекать внимания, компаниистараются не выходить за пределы рыночной стоимости подобных работ и услуг.
После«выполненных работ и услуг» составляются акты об их исполнении, и появляетсяоснование переводить деньги на счет. Кроме того, выбираются те работы и услуги,исполнение которых требует последующего включения этих затрат в статью валовыхрасходов, чтобы уменьшить для компании уплату налога на прибыль.
Одной изнаиболее используемых схем незначительного обналичивания средств (до 3-5 тыс.долларов) сейчас является схема оказания компании различных консалтинговыхуслуг физическим лицом, работающем на едином налоге, и получение арендныхплатежей.[7]
Договорапоставок.Оптимизировать постоянное обналичивание корпоративных средств можно путемприменения различных схем заключения договоров поставок. Так, к примеру,практически невозможно доказать фиктивность договоров о купле-продаже товаровна условиях долгосрочной предоплаты. Согласно данной схеме, компания переводитбольшую денежную сумму в качестве аванса в счет поставляемых в будущемтоваров. При этом в договоре оговаривается длительный срок исполнения взятых насебя аффилированным лицом обязательств, например, 5-10 лет. К этому времени,возможно, компания уже будет ликвидирована.
Согласнодругой схеме, компания специально заводит судебные дела против аффилированногопоставщика для того, чтобы отнести расходы за неполученные товары к валовымрасходам в качестве безнадежной задолженности.
Также можнообналичить деньги в качестве штрафа или пени за договор, который стороны несобирались исполнять, но включили туда жесткие условия ответственности. В такомслучае физическое лицо сначала перечисляет положенную сумму на счет поставщика.Затем последний отказывается поставлять товары, решает вернуть полученную суммуплюс штрафные санкции, которые, например, исчислялись в двукратном размере отстоимости заказа.
Частоиспользуемым ходом компаний является обналичивание денег под закупкусельскохозяйственной продукции. Такая продукция якобы закупается уиндивидуальных сельских хозяйств из других областей с оформлением специальногоакта о закупке.
Оценкаинтеллектуальной собственности. Очень трудно распознать ценность гениальныхидей как нематериальных активов. Оформив фиктивный лицензионный договор саффилированным лицом, можно обналичивать довольно серьезные суммы, ведь оценитьне имеющий никакой ценности нематериальный актив можно очень дорого.
При этоммногие объекты интеллектуальной собственности даже не требуют официальнойрегистрации. Достаточно лишь составить лицензионный или франчайзинговый договори периодически перечислять в качестве платежей безналичные суммы на счетданного физического лица, обладателя идеи. Если нужно обналичить большую сумму,то купленную идею можно оформить как ноу-хау.
Сговор состраховщиками. Для обналичивания денег данным способом придумано две схемы.Первая – это заключение договора страхования в пользу третьего лица. При этомсо страховщиком договариваются о таком страховом случае, который заведомонаступит. После наступления уже задуманного страхового случая страховаякомпания выплачивает денежную компенсацию аффилированному третьему лицу,которое уже разделяет по договоренности полученные обналиченные деньги междукомпанией-страхователем и страховой компанией. При этом у обеих уменьшаютсяналоговые обязательства по налогу на прибыль.
Во второйсхеме, наоборот, заключается страховой договор с заведомо неисполнимымстраховым случаем. Компания-страхователь перечисляет страховые премии и приэтом уменьшает свои валовые расходы. В свою очередь страховая компания,используя оффшорных перестраховщиков, обналичивает заработанные деньги уже запределами страны и в твердой валюте.[8]
Кредит поддепозит.Совершенно законная схема обналичивания корпоративных финансов осуществляетсячерез банковское кредитование под залог депозитом. Как известно, срочныйдепозитный вклад является наиболее ликвидным залогом для выдачи кредита. Такимобразом, компания, обладающая доверху наполненным текущим счетом, но малойналичностью, перекладывает эти деньги в срочный депозит. В то же времяаффилированное физическое лицо просит банк выдать ему наличкой большой кредит,приблизительно равный сумме депозита компании.
В своюочередь, компания предлагает банку обеспечить кредитные обязательствафизического лица своим депозитом. Это достигается либо заключением договорапоручения за это физлицо, либо договором залога денежных средств на депозите винтересах аффилированного лица. В любом случае кредит обычно не возвращается,однако, это не сильно волнует банк, поскольку он в таком случае спокойнозабирает деньги с депозита компании. Так происходит чистое обналичиваниекорпоративных средств.
Векселькак ценная бумага. Другой способ обналичивания денежных средств используетпреимущества векселя, как ценной бумаги. Так, компания, желающая обналичитькрупную сумму, выписывает простой вексель в счет поставки товароваффилированной торговой фирмой. Последняя в свою очередь передает данныйвексель другой компании в счет оплаты за полученный ранее заем (возвратнуюфинансовую помощь). Далее данный ею вексель отдается компании, имеющей лицензиюна торговлю ценными бумагами.
Торговецценными бумагами якобы размещает вексель на финансовом рынке, а на самом делепродает его определенному физическому лицу. При этом цена векселя в тысячи разниже его номинальной стоимости. И, наконец, после такой схемы это физлицопредъявляет подешевевший вексель для оплаты по номинальной стоимости компании,выписавшей вексель. Соответственно деньги переводятся посредством денежногоперевода либо на карточный счет, который легко обналичить. Такая схема являетсявполне законной.
Благотворительныйвзнос.Эта схема основана на том, что компания вносит спонсорскую помощь на счетблаготворительной организации. Последние, в свою очередь, пускают данные суммына уставные цели, в частности, якобы выдают целевую помощь членам своихорганизаций. Однако, на самом деле начисляют их на «мертвые души», и основнаямасса обналиченной суммы возвращается ее владельцам «черным налом». При этомпроверить выдачу денежной помощи не представляется возможным.
Фирмы-однодневки. Чаще всегопредприниматели используют так называемые «обнальные» конторы, которыеотследить довольно сложно, и в большинстве случаев все они надежно прикрыты.Частный предприниматель обычно работает с несколькими конторами данногоназначения, которые срочно могут быть закрыты в случае проверок. Такие фирмыназывают однодневками, но, как правило, они существуют гораздо дольше. Есликлиент вызывает подозрение, обналичивая безумные суммы на прочие расходы, вродепокупки канцтоваров, банк отправляет сведения о клиенте в налоговую. Внастоящее время налоговые органы сами отправляют запрос в тот или иной банк, окотором по Закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов,полученных преступным путем» банк не имеет права информировать клиента.
/>/>2. Борьба с обнальным бизнесом
БорьбаЦентробанка с отмыванием денег только в 2006 году привела к потере лицензииоколо 30 банков. Анализ ситуации показывает, что действия ЦБ эффективны в отношениипредупреждения участия банков в отмывании денег. При этом многие банкирысчитают, что обналичивание – это больше повод для усиления надзора за банкамисо стороны Минфина и Центробанка, чем истинная причина для отзыва лицензии.Такое количество отозванных лицензии – это своеобразный естественный отбор:реформирование банковской системы потребует от банков усилий, но далеко не всемогут решить свои проблемы. Однако, по наблюдениям экспертов, рынок подобныхуслуг не сокращается, а только структурируется.[9]
Если еще вконце 90-х объявления о фирмах, предоставляющих услуги по обналичиванию денег,встречались на каждом шагу, то теперь никто открыто не признается в подобнойдеятельности. Бизнес консолидировался в руках крупных игроков: вокруг банковсуществуют фиктивные фирмы, к которым они направляют только проверенныхпостоянных клиентов. Фирмы эти, как правило, не живут больше полугода. ДействияЦБ в борьбе с обналичиванием привели к определенным успехам: в частности, резкосократилось количество участников рынка, которые занимаются такимипротивозаконными операциями, а стоимость данной услуги повысилась. Еще в концепрошлого года обналичить средства можно было всего за 2,5-3% комиссии, теперьже цена взлетела до 6% для крупных клиентов. Мелкие же фирмы, которыепользуются их посредничеством, вынуждены платить до 8-10% комиссии. Остаетсянадеяться, что усиление борьбы в этом направлении приведет к дальнейшему ростуставок и число пользующихся этой услугой продолжит сокращаться, так как этостанет экономически невыгодно.
Но покауслуги по обналичиванию пользуются спросом на рынке, банки будут находить всеновые и новые способы предоставлять их, уверены эксперты.
Так, банк«Интерконтакт» в июле 2006 года стал первой организацией, потерявший лицензиюиз-за подозрительных операций с наличностью и платежей в пользу некихполучателей из оффшоров. А 10 августа Центробанк отозвал лицензии у Банкаинвестиций и кредитования и банка «Фонон» за то, что они выдали своим клиентамна покупку ценных бумаг 25 млрд. рублей и 9 млрд. рублей соответственно. Ростстоимости услуг по обналичиванию заставляет и клиентов таких фирм искать новыепути мошенничества. Например, обналичивание через физических лиц позволяетфирмам фактически обходиться без договоренности с банком.
/>/>2.1 Усовершенствование системыДумается, чтоосуществлять контроль, придумывать новые методы борьбы с неуплатой налогов ни кчему не приведут. Нужно не бороться с неуплатой налогов, а ликвидироватьпричину: сделать так, чтобы налогоплательщикам было выгодно платить налоги, ачиновникам невыгодно брать взятки.
Для решенияпроблемы необходим комплексный подход. Однобокий подход к решению проблемыприводит к ущербности всего решения в целом. Так, например, нереально решитьпроблему поголовной неуплаты налогов единственно путем снижения налоговойставки или уменьшения налогооблагаемой базы, так же как и невозможно избавитьсяот взяточничества путем повышения зарплаты должностным лицам. Необходимоиспользовать целый комплекс продуманных мер, направленных на воздействие на обестороны, участвующие в том или ином процессе. Очевидно, что каждая организация,так скажем, предпринимательская единица, представляет собой самоорганизующуюсясистему. В зависимости от внешних влияющих на эту систему факторов, а такжевнутренних особенностей самой системы, она самоорганизуется и функционирует темили иным образом.
Вправительство внесены поправки в закон о борьбе с легализацией преступныхдоходов. Речь идет об обязательстве банков сообщать в финансовую разведку обоперациях по обналичиванию денежных средств на сумму более 600 тыс. руб.
Суть этих поправоксостоит в том, что ФСФМ будет получать сообщения об операциях по обналичиванию,проведенных как юридическими, так и физическими лицами. При этом граждане непострадают от введения новых поправок. В то же время ФСФМ будет располагатьболее обширной базой информации, которая может быть использованаправоохранительными органами при отслеживании доходов, полученных преступнымпутем.
Однако, мерывоздействия по отношению к российским банкам зачастую являются излишнесуровыми. Хотя борьба против нечестных деятелей и фиктивных организаций,подрывающих доверие граждан к банковской системе просто необходима, при этомнадзорные органы должны действовать очень тонко и точечно. [10]
Точных данныхо масштабах незаконных операций нет, да и не может быть. Однако, по оценкепредседателя ЦБ, объем фиктивных операций по обналичиванию составляет примерноот 50 до 80 млрд. руб. в месяц. Объем фиктивных операций по переводу средств нерезидентамможет находиться в пределах от 3 до 4 млрд. долл. в месяц. Общий же объем такихфиктивных сделок достигает примерно 1,5–2 трлн. руб. в год. При этом потериконсолидированного бюджета колеблются в пределах от 500 до 800 млрд. руб. вгод, а возможно, и больше.
К сожалению,для немалого числа коммерческих банков такая деятельность становится либоглавной, либо очень существенной. Причем многие банковские организации подходятк ней очень серьезно, создают целый подпольный бизнес. В Москве пресеченанезаконная деятельность дополнительного офиса одного из банков, где ежедневнообналичивалось более 100 млн. руб. В филиале этого банка заказчикам наличныхденег присваивались условные имена, предоставлялись пластиковые карточки, припредъявлении которых выдавались наличные деньги. Всего же, по даннымправоохранительных органов, этим банком незаконно было выведено в нелегальныйоборот 13 млрд. руб.
Но это далеконе предел, сегодня расследуются дела банков, где ежедневно обналичивалось от 1до 2 млрд. руб.
Не только вМоскве имеет место данная деятельность. В Ярославской области раскрыта группаиз 12 человек. В ее состав входили руководящие сотрудники двух коммерческихбанков, которые оказывали услуги по обналичиванию. При расследовании этого делаодновременно были выявлены факты по уклонению от уплаты налогов пяти местныхпредприятий на сумму 1600 млн. руб. В Краснодарском крае разоблачено преступноесообщество, которое занималось хищением бюджетных средств с последующей ихобналичиванием. Для прикрытия использовались юридические лица, в качествемнимых учредителей которых выступали не осведомленные о том, что происходит,местные жители.
Продолжаетсяпрактика перевода средств за рубеж. Не всегда в этом повинны банки, но обычнотакие операции происходят при их вольном или невольном участии. За первые 10месяцев 2005 г. российские юридические лица перечислили 1 трлн. руб. якобы затовары, приобретенные на территории Российской Федерации, на счетакомпаний-нерезидентов, открытые в основном в иностранных банках, расположенных,как правило, в странах бывшего СССР. При этом платежи включали налог надобавленную стоимость. Общая сумма НДС, перечисленная таким образом за 10месяцев 2005 г. только по одному виду операций, составила примерно 150 млрд.руб. Получатели – фирмы, зарегистрированные на Британских, Виргинских островах,в Белизе, на Сейшелах. В начале цепочки этот налог принимается к зачету, нопоступает он вовсе не в российский бюджет, а чаще всего в оффшорную зону.
Как это можетпроисходить в реальности? Российский гражданин, представитель фирмы,зарегистрированной где-нибудь заграницей, приходит в российский банк иоткрывает рублевый банковский счет. Банк не имеет оснований для отказа. На этотсчет за короткий период времени зачисляются многомиллиардные суммы якобы затовары, включая НДС. Затем они конвертируются и полностью перечисляются виностранные банки. Фирма, естественно, никаких налогов в российский бюджет неплатит, обычно она не имеет даже ИНН. Налоговики, как правило, не имеютзаконного права применить какие-либо меры к счету, с которого проводятся всеэти операции. Потому что счет принадлежит фирме-нерезиденту, которая неявляется российским налогоплательщиком. А Налоговый кодекс этого непредусматривает.
Использованиебанковских технологий для обналичивания средств, различного рода другихнелегальных операций наносит ощутимый вред и банковской системе, и экономике вцелом. С учетом встроенности наших банков в международную банковскую системуэто приводит к тому, что Россия превращается в глазах всего мира в место, гдеможно безнаказанно отмывать сомнительные деньги. И есть немало примеров, когдазарубежные банки вводят ограничения на операции со своими российскимиколлегами. Такое случалось и в 2005 г., и в 2006 г., когда ряд американскихбанков отказался от сотрудничества с некоторыми из российских банков. От этогострадает весь банковский сектор, так как он не способен в полной мереудовлетворить потребности своих клиентов. И те уходят к иностранным банкам,количество которых растет.
/>/>2.2. Новые разработкиВ мае БанкРоссии издал письмо «Об особенностях обслуживания кредитными организациямиклиентов с использованием технологии дистанционного доступа к банковскому счетуклиента». В нем содержатся рекомендации по минимизации кредитнымиорганизациями рисков утраты деловой репутации в случае проведения их клиентамисомнительных операций в системе интернет-банкинга.
Кредитныморганизациям рекомендуется отказывать клиенту в приеме от него распоряжения напроведение операции по банковскому счету или вкладу, подписанного аналогомсобственноручной подписи. Банкам рекомендуется принимать от таких клиентовтолько расчетные документы на бумажном носителе.
Для борьбы с«отмыванием» предлагается отменить банковскую тайну. В целом жепредложения по доработке банковского законодательства можно оценить какнеобоснованное расширение полномочий правоохранительных органов. Их реализацияприведет к избирательному правоприменению и росту коррупции, но никак не станетмеханизмом эффективного контроля.
Предлагаетсятакже установить уголовную ответственность граждан «за незаконные действияпри получении кредитов», предоставить кредитным организациям правоотказывать клиентам в открытии банковских счетов без объяснения причин,ужесточить правила регистрации юридических лиц и многое другое.
Рабочаягруппа предлагает внести изменения в закон «О банках и банковскойдеятельности», «наделяющие правоохранительные органы правом получениясправок о движении денежных средств по счетам юридических и физических лиц довозбуждения уголовного дела». [11]
Предпринимателямне нравится идея отменить банковскую тайну. Действительно, если идти по этомупути, нужно отказываться от всех инструментов защиты частной жизни.
/>/>2.3. Значение законаСамиучастники рынка не в состоянии решить проблему — дело в чиновниках и взаконодателях.
Открытостьважна для общества, так как кроме частных лиц в нем задействованы два важнейшихгосударственных института — ЦБ и прокуратура, которым общество должно иметьвозможность доверять.
С 1 февраля2002 года вступил в силу закон «О противодействии легализации (отмыванию)доходов, полученных преступным путем». Он обязывает российские банкивыявлять необычные или подозрительные операции своих клиентов и сообщать о нихв недавно созданный для изучения всей поступающей информации орган финансовойразведки.
В связи сэтим событием стали поступать просьбы прокомментировать значение этого закона спрактической точки зрения.
ПисьмоЦентрального Банка, содержащее в себе рекомендации по разработке кредитнымиорганизациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, перечисляет исчерпывающиекритерии выявления и признаки необычных сделок.
Вот, тольконекоторые из них, показавшиеся особенно интересными:
· операцииклиента не имеют явного экономического смысла, не соответствуют характерудеятельности клиента и не имеют целью управление ликвидностью или страхованиерисков;
· необоснованнаяпоспешность в проведении операции, на которой настаивает клиент;
· внесениеклиентом в ранее согласованную схему операции (сделки) непосредственно передначалом ее реализации значительных изменений, особенно касающихся направлениядвижения денежных средств или иного имущества;
· явноенесоответствие операций, проводимых клиентом с участием кредитной организации,общепринятой рыночной практике совершения операций;
· дроблениесумм денежных средств, перечисляемых клиентом одному или несколькимконтрагентам по одному основанию, в течение небольшого периода времени, приусловии, что результат сложения перечисленных денежных средств (если бы онибыли перечислены на основании одного платежного документа) превышает сумму,эквивалентную 600 000 рублей;
· отсутствиеинформации о клиенте (юридическом лице, в том числе кредитной организации) вофициальных справочных изданиях, а также невозможность осуществить связь склиентом по указанным им адресам и телефонам;
· невозможностьустановления контрагентов клиента;
· существенноеувеличение доли наличных денежных средств, поступающих на счет клиента — юридического лица, если обычными для основной деятельности клиента являютсярасчеты в безналичной форме;
· переводденежных средств со счета клиента — юридического лица на его счет в другойкредитной организации без видимого основания (например, без закрытия счета, нев целях погашения кредита, полученного от другой кредитной организации, равныеили более низкие ставки по вкладам или равные либо худшие условия обслуживанияв другой кредитной организации) с назначением платежа «перевод собственныхсредств»;
· вдоговоре (контракте) предусмотрены экспорт резидентом товаров (работ, услуг,результатов интеллектуальной деятельности) либо платежи по импорту товаров(работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в пользунерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях,предоставляющих льготный налоговый режим;
· регулярныеоперации по покупке с последующей продажей ценных бумаг, не имеющих котировок ине обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при условии, что доход отреализации ценных бумаг направляется на приобретение высоколиквидныхобращающихся на организованном рынке ценных бумаг (определяется в моментудовлетворения заявки на приобретение ценных бумаг, обращающихся наорганизованном рынке ценных бумаг).
Российскаяфинансовая и, в частности, банковская система остается зоной повышеннойкриминальной активности.
Вмеждународной практике банки руководствуются принципом «know yourcustomer», или «знай своего клиента». Подразумевается соблюдениеширокого спектра рекомендаций и правил в соответствии с международнымидокументами (напр., рекомендации и списки FATF (Financial Action Task Force onMoney Laundering) или закон Patriot Act, принятый в США), и с местнымзаконодательством.
Для выявленияопераций по отмыванию незаконно полученных средств сотрудники банков должныобращать внимание как на поступление средств в банк (в наличной и безналичнойформе), так и на обналичивание уже поступивших средств через кассу илиюридическое лицо юридическими и физическими лицами. При открытии счетов и дальнейшейработе с клиентом ведется постоянный анализ/мониторинг его деятельности,проводятся личные встречи с руководством, с определенной периодичностьюпосещается офис клиента.
В мировойпрактике существует целый ряд внешних признаков, указывающих на ведениеклиентом сомнительных/незаконных операций. Для их выявления банкирамрекомендуется обязательно посещать офис клиента.
/>/>ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В даннойкурсовой работе проведена попытка последовательного анализа такого феномена,как обналичивание денег. В ходе данного исследования выполнена следующаяработа:
· проанализированыосновные схемы обналичивания денег;
· рассмотренасфера применения обналичивания денег;
· изученафинансовая и юридическая стороны вопроса;
Полученыследующие выводы.
Быловыявлено, что незаконная деятельность банков рука об руку ходит с коррупцией.Если борьба с обналичиванием начинает считаться важнейшим методом искоренениякоррупции, то обналичивания действительно станет меньше, но взятки неуменьшатся — просто будут браться в другой форме. Если отзыв лицензий у«отмывочных» банков кажется чиновникам лучшим способом борьбы с конвертнымизарплатами, то нас ожидает очень быстрый крах пенсионной системы, потому чтоситуация, когда выдача постоянно индексируемых пенсий полностью зависит отсобираемости одного-единственного «зарплатного» налога — это крайне опаснаяситуация, требующая кардинального пересмотра самих принципов финансированияпенсий.
Но к ещеболее печальным последствиям приведет иллюзия, что количество лицензий отнятыху банков, занимающихся нелегальной деятельностью, может служитьпоказателем эффективности отечественного банковского надзора. Это опасное ивредное видение дел, поскольку, несмотря на несомненный прогресс,достигнутый Центробанком в этой сфере в последние годы, факты свидетельствуют оналичии серьезнейших проблем, о том, что вся система банковского надзоратребует радикальной перестройки.
Такие жемеры, как отмена банковской тайны, дестабилизируют банковский рынок, егоужесточение пугает не только российских владельцев банков, но и иностранныхинвесторов, вкладывающих свои деньги в развитие отечественной банковскойсистемы.
Отзывыбанковских лицензий ударяют в первую очередь по карманам частных вкладчиков.Ведь система страхования вкладов, несмотря на нынешнее повышение суммы вклада,подлежащих страховке, до 200 тысяч рублей, охватывает лишь около 40 процентоввсех вкладов граждан в российских банках. В законе о Центральном банке прописанынеобходимые требования к руководителям банковских учреждений, конечно, можноужесточить их, но здесь важно, чтобы при этом не пострадали невиновные.Поэтому, мне кажется, что будет гораздо лучше, если подобным«надзором» за недобросовестными банкирами будут заниматься банковскиеассоциации — чтобы не пугать напрасно участников рынка. Узнав о том, чтокакая-то кредитная организация занимается отмыванием денег, ассоциации должныпредавать это широкой огласке и изгонять такой банк из своих рядов. Пока же банкииз ложной деликатности не хотят заниматься «самоочищением рядов»,считая, что это работа регулирующих органов и силовых структур.
Но проблемаздесь, на мой взгляд, вовсе не в банках, а в тех «теневых деньгах»,которые появляются у нас в стране по причине несовершенного законодательства. Иобвинять в этом банки неправильно. Лучший способ борьбы с обналичиванием — создать благоприятные условия для работы предприятий. Если отрегулироватьподоходный налог и ЕСН, то предприниматели начнут работать полностью официально,и необходимость незаконного обналичивания средств исчезнет.
Нужно такжеобязать проверяющие органы предоставлять в Банк России данные о неблагоприятномположении дел в банке, «которое несет угрозу интересам его вкладчиков икредиторов».
С другойстороны, и банкам нужно предоставить возможность самим бороться снедобросовестными клиентами — отказывать в проведении денежных операций иразрывать договор в одностороннем порядке, если деньги идут не на выдачузарплаты, а куда-то еще. Тогда регулятору будет проще отслеживать уже«криминальные» деньги и включать репрессивный механизм.
Для созданияв России эффективной системы борьбы с отмыванием денег, базирующейся намеждународном опыте, необходимо предпринять следующий комплекс мер поразработке национальной стратегии борьбы с отмыванием денег, которая должнавключать следующие основные цели:
· созданиевсеобъемлющей системы по предупреждению и предотвращению отмывания денег вувязке с мерами по совершенствованию налогового режима, предотвращению оттокакапитала и сокращению масштабов коррупции;
· совершенствованиеправовых механизмов, укрепление регулирования и надзора за компаниями ифинансовыми институтами;
· расширениесотрудничества между федеральными центром и регионами в сфере борьбы с отмываниемденег;
· формированиесистемы взаимодействия между государством и частным бизнесом, направленной навытеснение из деловой практики схем по отмыванию денег;
· активноеучастие России в международном сотрудничестве по борьбе с отмыванием денег.
/>/>СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. АрхиповаВ.В. Теневая экономика и пути ее ограничения в России и мировойэкономике//Проблемы современной эконмоики.2007.-№ 2.-С. 17-19
2. ГерасимовП. А. Теневой сектор в современной российской экономике // Финансы и кредит. — 2004. — N 17. — С. 59-67
3. Гулова Т, Рубченко М,Тальская М. Ангелы здесь не летают//Эксперт, 2007.- №3 (544). -С.5.
4. Деньги. Кредит. Банки:учеб.-2-е изд., перераб. и доп./под ред. В.В.Иванова,Б.И.Соколова.-М.: Проспект,2006.-С. 366.
5. Закон РоссийскойФедерации «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученныхпреступным путем»
6. ИсправниковВ.О. Теневая экономика. М.: Инфра-М. 2007
7. Косалс Л.Я. Теневаяэкономика как особенность российского капитализма//Вопросы экономики, 1998. — №10.
8. ЛунеевВ. Теневая экономика: криминологический аспект // Общество и экономика. — 2004.- N 2. — С. 100-106
9. Мигунов Д. Финансоваяразведка требует ужесточить контроль за обналичиванием денег//Новые известия,2007, С.-3.
10. МоторинВ. Госдума согласна объявить $24 тыс. преступной суммой//Rb.ru, 2007, №
11. ОрловаН. Запрет на профессию//Smart Money, 2006.- №27. -С.2-4.
12. РадаевВ. По кругам теневой экономики.// Деловой экспресс.2006. — № 12.-С. 6
13. ТальскаяМ., Рубченко М. Расплывчатый образ врага//Эксперт, 2006. -№35 (529).- С.2-4.
14. www.rb.ru/topstorg/economics
15. http://www.bankir.ru/news
16. http://www.kredit.ru