Реферат: Экономическая безопасность предприятия

ЭКОНОМИЧЕСКАЯБЕЗОПАСНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Руководитель предприятия (фирмы), предприниматель,осуществляющие свою деятельность в условиях рыночной экономики, испытываютежедневный пресс со стороны конкурентов в борьбе за новых потребителей, зановые рынки сбыта, за качество выпускаемой продукции и оказываемых услуг.

Соревнование конкурентов вынуждает их постояннозаботиться о повышении эффективности производственно-хозяйственной имаркетинговой деятельности, снижении затрат, защите своих коммерческихсекретов, способных за счет увеличения производительности и лучшего управленияобеспечить стабильную финансовую устойчивость предприятия (фирмы), что в своюочередь определяет их экономическую безопасность [5].

Экономическая безопасность выше на тех предприятиях(фирмах), которые не только знают, что должно быть произведено, где и по какойцене продано, но и как рационально организовывать свой бизнес, чтобы достичьпоставленных целей с наименьшими издержками и потерями. Осуществляя руководствопредприятием (фирмой), необходимо принимать во внимание всю совокупностьуправляемых параметров (инструментов маркетинга) и ограничений внешней среды.Поэтому к сфере управления экономической безопасностью относятся также вопросыстабильной работы предприятия (фирмы), связанные с формированием затрат и ценна готовую продукцию, с кругооборотом средств предприятия, с образованием ирасходованием его материальных, трудовых и финансовых ресурсов, с обеспечениемрасчетов с деловыми партнерами, банками, бюджетом.

Все это производится на языке бизнеса, т.е. в рамках единогосистемного бухгалтерского учета. До недавнего времени в отечественной теории ипрактике было не принято выделять в рамках единого учета такие егоклассификационные группы, как финансовый и управленческий учет [23]. Вместе стем в рыночных экономических системах существует ряд объективных причин сучетом обеспечения экономической безопасности, в силу которых единый системныйучет целесообразно подразделять на его «финансовую» и «управленческую»составляющие. Прежде всего это причины организационно-информационногохарактера.

Основной задачей бухгалтерского учета на предприятии(фирме), работающем в условиях рынка, является своевременное обеспечениемногочисленных пользователей специфической экономической информацией.Достоверная экономическая информация помогает в условиях неопределенности ириска принимать ответственные и эффективные управленческие решения, способныесамым существенным образом повлиять на будущее финансовое положениепредприятия, на материальное благосостояние его собственников (акционеров), егоруководителей (менеджеров) и наемных работников, а также на величинупоступления средств в государственный бюджет.

Вся совокупность информации, формируемаяучетно-аналитической функцией на любом предприятии (фирме), подразделяется наследующие основные категории.

1. Информация, которая необходима для эффективногоуправления предприятием (фирмой). Она используется руководством (менеджерами) ислужит для обеспечения текущего и оперативного управленияпроизводственно-хозяйственной деятельностью и контроллинга. Эта информациявключает данные о величине затрат на производство и реализацию продукции,себестоимости единицы продукции, величине ожидаемых доходов и расходов врезультате осуществления планируемых хозяйственных и маркетинговых операций,контрактов, сделок, инвестиций, прогнозирование сбыта и уровня рентабельноститоваров рыночной новизны, находящихся в стадии освоения выпуска.

Эта информация формируется в рамках управленческого (илипроизводственного) бухгалтерского учета. В большинстве случаев она относится ксведениям, составляющим коммерческую тайну. Как правило, внутри самогопредприятия (фирмы) объем управленческой информации для руководителей различныхуровней ограничен лишь рамками их непосредственной компетенции. Доступ кразличным видам иной управленческой информации, которая не связана сосуществлением ими своих функциональных обязанностей, зачастую бываетограничен.

2. Информация, которая отражает текущее финансовоесостояние предприятия (фирмы), величину и структуру его активов (имущества) иисточников их образования, размер вовлеченных в оборот материальных ифинансовых ресурсов и эффективность их использования и т.д.

Формирование такого рода информации осуществляется врамках финансового бухгалтерского учета. Часть этой информации может тожесоставлять коммерческую тайну. Финансовая же отчетность стандартизована исоставляется в строгом соответствии со специальными общепринятымигосударственными требованиями, и доступ к ней, как правило, свободен, Этаинформация используется также и для внутрифирменного управления руководствомпредприятия (фирмы) и менеджерами различных уровней, обеспечивающими егоэкономическую безопасность.

Несмотря на имеющиеся отличительные особенностиуправленческого и финансового учета, следует иметь в виду их единуюосновополагающую функцию в общей системе управления предприятием (фирмой) и ведином процессе принятия управленческих решений. Такой функцией являетсяинформационное (перспективное и/или ретроспективное) отражение экономического ифинансового состояния предприятия через систему специальных показателей.

В международной практике поменяется множествопоказателей, определяющих финансовую стабильность предприятия (фирмы) каксоставную часть экономической безопасности. Это и ранее известные потехнико-экономический обоснованиям такие показатели, как рентабельность,коэффициент ликвидности (широко применяется в Японии), коэффициентэффективности капвложений, срок окупаемости и т.д. Американские специалистычасто используют показатели чистой приведенной величины дохода, максимальныхденежных потоков (кэш-флоу) и особенно маржи безопасности или точкибезубыточности и др.

Для расчета всех необходимых экономических показателей,наиболее полно характеризующих состояние экономической безопасности предприятия(фирмы), необходимо разработать ряд следующих документов, у каждого из которыхсвое назначение:

• прогноз объемов реализации (продаж) призван датьпредставление о той доли рынка, которую предполагает занять выпускаемаяпредприятием (фирмой) продукция;

• баланс денежных расходов и поступлений, т.е.определение суммарных доходов и расходов, связанных с реализацией конкретноговида продукции на базе «ноу-хау» (коммерческой тайны), уточнение необходимостипривлечения заемных средств, проверки синхронности поступления и расходованияденежных средств. Таким образом, данный документ позволяет проверить будущуюликвидность предприятия (фирмы) и рассчитать маржу безопасности;

• сводный баланс активов я пассивов (финансоваяведомость), который позволяет оценить, какие суммы намечается вложить в активыразных типов и за счет каких пассивов предприятие (фирма) собираетсяфинансировать создание или приобретение этих активов. Таким образом, данныйбаланс является как бы индикатором финансового положения предприятия (фирмы),его платежеспособности.

По отдельным показателям финансового состоянияпредприятия (фирмы) в мировой практике определились нормативы оптимальныхвеличин экономической безопасности [4].

Например, соотношение собственных и заемных средствдолжно быть в пропорции 1:1, ликвидность — на уровне 1 и выше, коэффициентпокрытия краткосрочных обязательств оборотными средствами — 2, обеспеченностьнедвижимостью — приближающаяся к 1, а чистая рентабельность капитала — вышепроцента за банковский кредит.

Одним из показателей платежеспособности служит показательотношения оборотных средств к краткосрочной задолженности. На практике этосоотношение должно составлять 2:1, что означает, что краткосрочныеобязательства дважды перекрываются активами.

Другим показателем платежеспособности предприятия (фирмы)является отношение долгосрочной задолженности к собственному капиталу фирмы. Внорме это соотношение должно составлять 0,65 и меньше.

Недвижимость обеспечивает финансовую устойчивостьпредприятия (фирмы) и свидетельствует об удельном весе стоимости основныхфондов, финансовых ресурсов и имущественных прав в совокупных активахпредприятия (фирмы). Оптимальный показатель — 0,5. Обеспеченность недвижимостьюдостигается при равенстве показателя недвижимости и собственного капитала. Нормативноезначение — 1. Увеличение величины показателя говорит об устойчивости иплатежеспособности предприятия (фирмы).

Рассмотрим методику анализа финансовой деятельностипредприятия (фирмы) за отчетный период с помощью относительных финансовыхкоэффициентов. Эти коэффициенты можно разбить на три группы. В первую группувходят коэффициенты ликвидности оборотных средств К1 и К2, где

/>

/>

Если коэффициент K1 характеризует ликвидность оборотныхсредств, то коэффициент К2 — быстроту ликвидности оборотных средств. В мировойпрактике для успешно работающих предприятий промышленности рекомендуются: k1> 1,8 и К2 > 1,0. Эти коэффициенты ограничивают затоваривание предприятия(фирмы) готовой продукцией.

Во вторую группу коэффициента входят коэффициент К3,характеризующий оборот товарных запасов, и К4, характеризующий эффективностьиспользования абсолютных активов. Они оцениваются по следующим формулам:

/>;

/>.

В мировой практике для успешно работающих промышленныхпредприятий рекомендуются: К3 > 2,8 и К4 > 1,6.

К третьей группе показателей относятся коэффициентыприбыльности К5 и К6, где

/>

/>

В мировой практике для успешно работающих промышленныхпредприятий рекомендуются: К5 > 8,2% и К6 > 14,7%

Для малых предприятий и фирм (активы от 1 до 10 млн.долл.) рекомендуются следующие значения этих коэффициентов:

К1 > 1,8, К2 > 0,9, К3 > 3,2, К4 > 1,7; К5> 6,7%; К6 > 15 %.

При анализе финансовой деятельности предприятия (фирмы) спомощью этих коэффициентов можно использовать следующие рекомендации:

1. Если значения всех коэффициентов выше приведенныхцифр, то можно сделать вывод, что предприятие (фирма) работает эффективно.

2. Если значение какого-либо из коэффициентов несколькониже рекомендованного уровня, то он должен быть под постоянным контролем состороны руководства предприятия (фирмы).

3. Если значения коэффициентов К3 и К4 нижерекомендованных уровней, то руководству предприятия (фирмы) следуетпроанализировать продуктивность всех статей актива, эффективность маркетинговыхмероприятий.

В случае, если большинство коэффициентов будетсущественно ниже рекомендованных уровней, необходимо серьезно заняться анализомвсей финансовой деятельности предприятия (фирмы).

При анализе финансового состояния предприятия (фирмы)представляет также интерес показатель вероятности банкротства Z, которыйотражает финансовую устойчивость предприятия (фирмы). Он оценивается последующей формуле:

/>

В зависимости от величины показателя Z определяетсявероятность банкротства предприятия (фирмы): до 1,8 — очень высокая; 1,81—2,7 —высокая, 2,71—3,0 — возможная; более 3 — очень низкая.

Если получено низкое значение Z, то это следует пониматькак сигнал опасности, показывающий необходимость более глубокого анализапричин, вызвавших снижение этого показателя экономической безопасностипредприятия (фирмы).

В отечественной практике для оценки устойчивой работыпредприятия (фирмы) проводится анализ самоокупаемости производства (определение«точки безубыточности»). Для этого необходимо определить по каждому товару,какие издержки являются постоянными (не зависят от объема производства), акакие — переменными (пропорциональны объему производства). После этого,используя простую формулу, можно подсчитать минимальный объем данного товара,обеспечивающий безубыточность производства:

/>.

Если спрос на данный товар меньше, чем объем товара,обеспечивающий безубыточность, то его производство не будет самоокупаемым, т.е.вне поля экономической безопасности (рис. 9.1). Зарубежные специалисты аналогомэтому показателю считают малоизвестную у нас «маржу безопасности» (по методикеанализа «breakeven"). По принятому определению, «… это разница(абсолютная или в процентах) между фактическим (расчетным) и минимальнымобъемом реализации (производства) продукции, ниже которого производство будетневыгодным (убыточным) вследствие высокой доли фиксированных расходов» [4].Экономический смысл «маржи безопасности» заключается в определении тогопрогнозируемого объема выпуска (продаж), начиная с которого предприятие (фирма)перемещается в зону экономической безопасности своей деятельности.

Важными для принятия решений, особенно по ценам, являютсяпринципиальные различия подходов в отношении систем счета издержек. Еслипроизводится калькуляция издержек в полном объеме, то пытаются охватить всевозникающие в связи с общим производством издержки и распределить их повыпущенным изделиям, в крайнем случае путем оценки и разбивки. При калькуляциииздержек в частичном объеме признают только издержки, обусловленныенепосредственно выпускаемым изделием и непосредственно относимые к данномуизделию, т.е. без постоянных и общих (накладных) издержек, рассматривая их как«издержки производственной готовности», которые хотя и обусловлены намерениемпредприятия (фирмы) выпускать продукцию, но не вызваны изготовлением отдельноготовара.

/>

Рис. 1. Графическое определение маржи и поляэкономической безопасности

Так производитель может определить свой нижний предел цен— самую низкую приемлемую цену. С этим нижним пределом цены покрываютсяпеременные издержки или предельные издержки, т.е. издержки, обусловленныенепосредственно производством изделия. Любая достигнутая цена выше этогонижнего предела вносит свой вклад в покрытие постоянных издержек (она дает такназываемую «долю покрытия»). В зависимости от гибкости спроса вполне можетоказаться целесообразным стремиться к увеличению объема реализации путемснижения цены ниже рассчитанного полного объема издержек, так, чтобы постоянныеиздержки распределялись на большее количество штук и таким образом достигалосьбы покрытие полного объема издержек. Даже если это не получается, то цена, непокрывающая полного объема издержек, но превышающая переменные издержки,останется единственно рациональной альтернативой. Возникающие постоянныеиздержки производитель в короткий срок все равно не может изменить. Поэтомупредприятие (фирма) может стремиться только к тому, чтобы как можно большуючасть издержек покрыть за счет продолжительной стабильной продажи изделия.Таким образом, его стратегия будет заключаться в том, чтобы вернуть как минимумпеременные издержки (нижний предел цены), но запрашивать при этом максимальнодостижимую в условиях конкуренции цену. Здесь частичная калькуляция издержек служиткак вспомогательный инструмент для принятия решений.

Частичная калькуляция позволяет сделать выводы не оприбыльности отдельного носителя издержек, а только о прибыли в целом заопределенный период. Она не дает также исходных сведений при внедрении на рынкеновых изделий или при калькуляции цен в рамках штучного производства, посколькуона указывает только нижний предел цены, но не содержит информации обустановлении цен в общем. В принципе предпосылкой является наличие рыночныхцен, на которые частичная калькуляция ориентируется в том смысле, что по нимподсчитывают доли покрытия (как разницу между чистой выручкой и переменнымииздержками). Поэтому при калькуляции исходят не из отдельных издержек благодаряподсчитанной себестоимости, а из рыночных цен и достигнутой или достижимойвыручки, с тем чтобы затем после учета издержек рассчитать сумму покрытия ирезультат предприятия (фирмы) в виде чистого дохода.

Важным показателем для принятия решений на предприятии(фирме) является так называемый «коэффициент покрытия». Он рассчитывается поформуле

/>.

Чем выше коэффициент покрытия, тем больший вклад вноситизделие в покрытие постоянных издержек. Если предприятие (фирма) располагаетсвободой в принятии решения, то ему следует форсировать изделия с наибольшимкоэффициентом покрытия в отношении производства и сбыта.

Расчет цены предложения на рынке можно тоже определить врамках частичной калькуляции издержек;

/>

В реальной практике предприятий (фирм) чаще всегосуществуют общие издержки, которые следует относить не к отдельному изделию, ак определенной группе изделий или подразделению предприятия (фирмы). Точностисчета издержек способствует то, что такие издержки относят к причинившему ихподразделению, а не просто рассматривают как общие расходы.

Литература

1.        Беленцов В.Н., Брадул С.В., Канарськая Н.В., Куденко Г.Е., Кучеба П.К.Оцінка і обгрунтування підвищення ефективності господарської діяльностіпромислових підприємств.: Навч.-метод. посібник. Ч.1 – Донецьк: Дон ДУУ, 2002.- 180 с.

2.        Виробничий менеджмент: Навчальний посібник. / За ред. професораП.К.Кучеби. – Донецьк: ТОВ «Юго-Восток» ЛТД», 2002с. – 341 с.

3.        Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф.Покропивного. –Вид. 2-ге, переробл. та доп. – К.: КНЕУ, 2001. – 528 с.

4.        Жадан О.В., Кретова А.В., Сичов Г.М. Основи управління якістю:Навч.-метод. посібник. – Донецьк: «АПЕКС», 2004.-99с.

5.        Лафта Дж. К. Эффективность менеджмента организации. — М.: Русскаяделовая литература, 2007.- 320 с.