Реферат: Экономический анализ деятельности полиграфического комбината "Полиграф-Н"

Федеральное агентство по образованию РФ

Байкальский государственный университетэкономики и права

Кафедра экономики и менеджмента сервиса

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему

«Экономический анализ деятельностиполиграфического комбината «Полиграф-Н»»

г. Иркутск, 2007г.

Содержание

Введение

1. Экономический анализхозяйственной деятельности

1.1 Краткаяхарактеристика полиграфического комбината «Полиграф-Н» иполиграфической отрасли

1.2 Анализорганизационно-технического уровня и внешних условий деятельности комбината«Полиграф-Н»

1.2.1 Анализнаучно-технического уровня

1.2.2 Анализ уровняорганизации труда

1.2.3 Анализ уровняуправления

1.2.4 Анализ влияниявнешних факторов

1.3 Анализ использованиятрудовых ресурсов типографии «Полиграф-Н»

1.4 Анализ использованияосновных средств в типографии «Полиграф-Н»

1.5 Анализ использованияматериальных ресурсов в типографии «Полиграф-Н»

1.6 Анализ производства иреализации печатных услуг в типографии «Полиграф-Н»

1.7 Анализ себестоимостиуслуг комбината «Полираф-Н»

1.7.1 Анализсебестоимости услуг

1.7.2 Анализ затрат на 1р. печатных услуг

1.8 Анализ использованияавансированных фондов типографии «Полиграф-Н»

1.9 Анализоборачиваемости фондов

1.10 Анализ прибыли ирентабельности услуг

1.11 Анализ финансовогосостояния и платежеспособности типографии «Полиграф-Н»

1.11.1 Анализ ликвидности

1.11.2 Анализплатежеспособности типографии «Полиграф-Н»

1.11.3 Анализ рыночнойустойчивости типографии «Полиграф-Н»

1.12 Анализрентабельности деятельности

1.13 Обобщениерезультатов анализа экономической деятельности типографии«Полиграф-Н»

2. Основные направленияразвития предприятия

Заключение

Список использованнойлитературы

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышенияэффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основевнедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных формахозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности,активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализацииэтой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С егопомощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываютсяпланы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результатыдеятельности предприятия, его подразделений и работников.

Изучение явлений природыи общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит отгреческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю».Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления илипредмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такоерасчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления,процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента визучаемом предмете или явлении [4.с.6].

Как всеобщий методпознания анализ конкретизируется к той или иной сфере деятельности. Одной изтаких разновидностей является анализ хозяйственной деятельности (АХД):предприятий различных отраслей народного хозяйства, организаций, объединений,фирм и т.д. [5.с.4].

АХД выделяется вспециальную отрасль экономических знаний. Он заключается в исследованииэкономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективнойоценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обоснованиибизнес-планов и контроле за ходом их выполнения. Анализ позволяет выявитьвнутрихозяйственные резервы и разработать мероприятия по их реализации,обосновать и распространить передовой опыт хозяйствования в условиях рыночнойэкономики, выявить и устранить негативные явления в работе предприятий. Онслужит базой для принятия оптимальных управленческих решений.[5, с.4]

В ходе экономическогоанализа изучаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическаяэффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиесяпод воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражениячерез систему экономической информации. Влиянию на хозяйственную деятельностьсубъективных факторов необходимо уделить особое внимание в ходе анализа хозяйственнойдеятельности. Так как субъективные факторы связаны с конкретной деятельностьючеловека и полностью зависят от него. Успешное хозяйствование определяетсяумелым руководством тем или иным производственным коллективом, правильнойорганизацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела конкретнымисполнителем; его экономической и организационной подготовленностью.

Значением, содержанием ипредметом экономического анализа определяются и стоящие перед ними задачи. Кчислу важнейших из них следует отнести:

- повышениенаучно-экономической обоснованности разработанных планов и нормативов;

- объективноеи всестороннее исследование выполнения поставленных задач;

- определениеэкономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовыхресурсов (отдельно и в совокупности);

- контрольнад осуществлением требований коммерческого расчета;

- испытаниеоптимальности управленческих решений.

Целью данной курсовой работы является систематизация,закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков поприменению методов экономического анализа деятельности фирмы, с помощью которыхменеджер может анализировать состояние производственно-хозяйственнойдеятельности, разрабатывать варианты управленческих решений и давать оценку,как качества этих решений, так и степени достижения поставленных перед фирмойцелей.

В качестве объектаанализа данной курсовой работы принят полиграфический комбинат «Полиграф-Н».

В процессе работы должны быть решены следующие задачиэкономического анализа деятельности условного предприятия:

1. Объективная ивсесторонняя оценка хозяйственной деятельности предприятия «Полиграф-Н».

2. Изучение степенииспользования имеющихся трудовых, финансовых и материальных ресурсов.

3. Оценка тенденции ипропорции развития предприятия «Полиграф-Н».

4. Выявление и измерениевсех резервов с целью определения мероприятий по их использованию.

1.Экономический анализ хозяйственной деятельности 1.1 Краткая характеристикаполиграфического комбината «Полиграф-Н» и полиграфической отрасли

Полиграфический комбинат «Полиграф-Н» является крупнымфедеральным государственным унитарным предприятием, расположен в двухстахкилометрах от города Москвы. Был основан в 1922 году. В 2001 году «Полиграф»был предприятием с низкой рентабельностью, на комбинате отсутствовали отделымаркетинга и по работе с клиентами. Имеющееся оборудование использовалосьтолько на 30%.

Со сменой руководства произошли значительные изменения: появилисьотделы по работе с клиентами, рекламно-издательский, маркетинга, уровеньзагрузки оборудования достиг 70%. В конце предыдущего года реализован проект посмене оборудования на сумму 10 млн. дол. (кредит полностью не выплачен).

Особенностьполиграфической отрасли заключается в том, что она не производит продукцию, аоказывает услуги издательствам и заказчикам. Таким образом, хотя конечнымпродуктом и является товар (книга, газета, этикетка и т.д.), но он непринадлежит производителю. Полиграфические комбинаты только печатают этупродукцию. Поэтому объем производства услуг всегда совпадает с объемом реализации(за исключением процента брака).

Рынок полиграфическойпродукции состоит из сегментов: печатание газет, журналов, книг, рекламнаяпродукция, упаковка, этикетки. (табл.1)

Таблица 1. Рынок полиграфической продукции.

Сегмент рынка Объем, млн. дол Структура рынка, % Упаковка 450 22,92 Журналы и каталоги 386 19,66 Реклама 375 19,11 Книги 294 15,00 Газеты 293 14,91 Этикетки 162 8,40 Всего: 1960 100

Средняя рентабельностьуслуг при печатании: книг–10%; газет и журналов–20%; рекламно-представительскихзаказов–30%.

В настоящее время вотрасли существует около 1200 ФГУП (федеральные государственные унитарныепредприятия), частных предприятий около пяти тысяч. У ФГУП оборудование,которому меньше 10 лет, составляет всего 20%, остальное оборудование имеетвозраст 15 лет и старше.

Частные типографии хорошооснащены современным оборудованием. Стоимость нового станка для черной печатисоставляет около 5 млн. дол., цветной – 25 млн. дол. Оборудование производитсятолько в Германии и Японии. Поэтому многие ФГУП полиграфии вынужденыприобретать оборудование бывшее в употреблении. Даже лидер частного сектора«Пресса» собирается покупать и устанавливать две бывших в употреблении машиныглубокой печати (стоимость проекта 40 млн. дол.). Глубокой печати пока в Россиинет. Ее используют в том случае, если необходимы большие тиражи высококачественныхизданий (более 200 тыс. экземпляров).

Региональным типографиямтрудно соперничать со столичными типографиями. И дело не только в том, что наМоскву и Санкт-Петербург приходится более 90% типографий. В столицах – самоесовременное производство и самые крупные заказчики, очень быстро развиваетсяцветная газетная печать. Поэтому региональным типографиям приходится в основномориентироваться на местный рынок. Исключением является книжное производство.Большинство крупных типографий, печатающих книги в твердом переплете, находятсяв регионах и выполняют заказы московских издательств. К таким комбинатамотносятся Тверской полиграфкомбинат и «Полиграф–Н».

Таблица 2. Основные производители полиграфической отрасли вРоссии

Крупнейшие ФГУПы Годовой объем оттиска, млн. листов Чеховский полиграфкомбинат 1600 (журналы) Санкт-Петербургский газетный комплекс 1420 (газеты) Смоленский полиграфкомбинат 970 (книги) Тверской полиграфкомбинат 875 (книги) «Кострома» 700 (газеты, журналы, календари)

Комбинату «Полиграф-Н»выгодно близкое соседство бумажного комбината «Волга» на долю которогоприходится 73% поставляемой бумаги. (Около 53% себестоимости полиграфическихуслуг в среднем по отрасли составляют затраты на бумагу). Не исключено, что вбудущем эти комбинаты объединятся в холдинг.

Основными заказчикамикомбината на печатание книжной продукции являются столичные издательства«Дрофа», «ЭКСМО», «Альфа-книга», «Инфра-М», специализирующиеся на литературе разныхжанров.

В настоящее время вполиграфии Российской Федерации преобладает (65%) технология высокой печати.Притом, что развитые страны давно от нее отказались еще в 60-70-х гг. и перешлина офсет. Это вредное производство с применением ручного набора, связанного сосвинцом, либо со стереотипами, которые тоже отливаются из металла. Многовредных выбросов.

В настоящее время«Полиграф-Н» использует обе эти технологии. Высокая печать преобладает припечатании газет и книг, а офсет — для обложек, рекламной продукции, этикеток.Офсет экономически не выгоден при тиражах более 200 тыс. экземпляров. Средствдля переоборудования высокой печати на глубокую печать у комбината нет.

В таблице 3 представлены наиболее важные показатели,комплексно характеризующие деятельность «Полиграф-Н» в предыдущем и отчетномгодах.

Таблица 3. Обобщающие показатели комбината «Полиграф-Н»

Показатель Пред. год Отчет. год Отклонение Темп роста, проц. Объем произведенных услуг, тыс. листов оттиска 356 369 13 103,65 Объем произведенных услуг, млн.р. 572,18 560,19 -11,99 97,90 Объем оказанных услуг, млн. р. 572 560 -12 97,90 Себестоимость, млн.р. 416 422 6 101,44 Среднесписочная численность персонала, чел. 691 714 23 103,33 Фонд заработной платы, тыс. р. 99,84 97,06 -2,78 97,22 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р. 32511,5 34918 2406,5 107,40 Прибыль от реализации, млн. р. 156 138 -18 88,46

Основные фондынаращиваются, но быстрее, чем получаем прибыль, поэтому можно сказать онеэффективном использовании основных фондов.

Это краткаяхарактеристика, более полный и конкретный анализ этих данных ниже.

1.2Анализ организационно-технического уровня и внешних условийдеятельности комбината «Полиграф-Н»

Главной целью анализа являетсяопределения действия внешних факторов и состояния технического уровня имеющихсямощностей, организации производства на результаты хозяйственной деятельности.Какой характер носят эти действия – положительный или отрицательный. Задачами анализабудут:

ü Оценка экономическойэффективности изменения организационно-технического уровня.

ü Оценка достигнутогоуровня состояния техники, технологии, организации и управления.

ü Оценка благоприятное инеблагоприятное влияние внешних факторов.

Для оценки экономическойэффективности изменения организационно-технического уровня найдем изменениеуровня производительности труда. Так как выработка – показатель уровняпроизводительности труда, найдем выработку:

В = Vвып.прод./Ч;

где В – выработка

Vвып.прод. –объем выпущенной продукции

Ч – численность основныхрабочих.

В0= 356тыс.лист./234чел.= 1,52 тыс.лист./чел.

В1 = 369тыс.лист./235чел.= 1,57 тыс.лист./чел.

Выработка в отчетном годувозросла на 0,38 тыс.лист./чел. [1,57 тыс.лист/чел – 1,52 тыс.лист/чел = 0,05тыс.лист/чел]. Так как В1>В0, мы можем найтидополнительный резерв, который получается за счет увеличения выработки:

Рез. = (В1 – В0)*Ч1;

где Рез. – объем резерва,

В1 – выработкав отчетном году

В0– выработкав предыдущем году

Ч1–численность основных рабочих в отчетном году

Рез. = (1,57 тыс.лист./чел.– 1,52 тыс.лист./чел)* 235чел. = 11,75 тыс.лист.

Таким образом, накомбинате «Полиграф-Н», при росте выработки в отчетном году на 0,05тыс.лист./чел., есть резерв печати 11,75 листов.

Для дальнейшего анализапроведем анализ научно-технического уровня, уровня организации труда, уровняуправления.

1.2.1 Анализ научно-технического уровня

Цель: выявление степенисоответствия имеющихся средств производства и процессов современному уровнюразвития науки и техники.

В этом анализепроводятся: анализ прогрессивности и качества продукции, анализ уровнятехнической вооруженности труда, анализ прогрессивности применяемых технологий.

Доля активной частиосновных фондов в предыдущем периоде равна 61%, а в отчетном 62%. На 1 % доляактивной части основных фондов снизилась.

Для анализа уровнятехнической вооруженности труда, рассмотрим возраст установленных машин иоборудования в типографии (Таблица 4).

Таблица 4. Возраст установленных машин и оборудования втипографии.

Машины и оборудование для высокой печати, шт. Машины и оборудование для офсетной печати До 5 лет 5-10 лет 10-15 лет Свы-ше 15 лет До 5 лет 5-10 лет 10-15 лет Свыше 15 лет 2 8 14 11 3 8 4 1

Таблица 5. Структура машин и оборудования на комбинате.

Возраст Количество машин и оборудования, шт. Возрастная структура машин и оборудования, проц. для высокой печати для офсетной печати для высокой печати для офсетной печати До 5 лет 2 3 5,71 18,75 5-10 лет 8 8 22,85 50 10-15 лет 14 4 40 25 Свыше 15 лет 11 1 31,43 6,25 Всего 35 16 100 100

Из таблицы 5 видно, что вкомбинате преобладают машины и оборудование для высокой печати возрастом 10-15лет, а для офсетной печати 5-10лет. Это говорит о том, что в полиграфическомкомбинате преобладает довольно изношенное оборудование, как физически, так иморально. Причем машин для высокой печати свыше 15 лет почти столько же,сколько и с возрастом 10-15 лет. А для офсетной печати машин возрастом свыше 15лет всего 1. Если сравнивать с отраслевыми данными: 20% ФГУП имеют оборудование,возраст которого меньше 15 лет, а остальные 80% имеют оборудование, возрасткоторого свыше 15 лет, то можно сказать, что на комбинате «Полиграф-Н» не такоеуж и старое оборудование, по сравнению с показателями по отрасли.

Средний возраст машин длявысокой печати по средневзвешенной равен:

(2*2,5+8*7,5+14*12,5+11*17,5)/35=(5+60+175+192,5)/35=12,36≈12лет

Средний возраст машин дляофсетной печати равен:

(3*2,5+8*7,5+4*12,5+1*17,5)/16=(7,5+60+50+17,5)/16=8,44≈8лет

Видно, что в среднем,машины для высокой печати старше, чем для офсетной. Количественно (и вструктурном разрезе) машин для высокой печати, которые старше 15 лет больше,чем для офсетной, средний возраст «сглаживается» «концентрацией» офсетнойтехники возрастом 5-10 лет, в то время как оборудование для высокой печатипримерно равномерно распределено по возрастам.

Средний возраст машин иоборудования комбината равен:

(2,5*5+7,5*16+12,5*18+17,5*12)/(35+16)=(12,5+120+225+210)/51=567,5/51=11,13≈11лет.

Учитывая то, что вотрасли у ФГУП преобладает оборудование, возраст которого 15 лет и старше(80%), а оборудования возрастом меньше 15 лет – лишь 20%, можно сказать, что натипографии «Полиграф-Н» относительно «новое» оборудование.

Удельный вес машин длявысокой печати = (35/(35+16))*100% = 68,63%

Удельный вес машин дляофсетной печати = (16/(35+16))*100% = 31,37%

Рассчитаем показателистепени обновления фондов:

Кобн. = Фвв/Фк,

где Кобн. –коэффициент обновления основных фондов,

Фвв – вновьвведенные основные фонды,

Фк – стоимостьосновных фондов на конец года.

Кс.о. = Фвв/Фвыб,

где Кс.о. –коэффициент скорости обновления,

Фвыб –выбывшие основные фонды.

Таблица 6. Рассчет показателей степени обновления основныхфондов.

Стоимость на начало года, тыс.р. Поступило, тыс.р. Выбыло, тыс.р. Стоимость на конец года, тыс.р. Коэффициент обновления, проц. Коэффициент скорости обновления, проц. пред. год отч.год пред. год отч. год пред. год отч. год пред. год отч.год

пред.

год

отч.

год

пред.

год

отч.год 31673 33350 2450 2405 773 731 33350 36486 7,35 6,59 316,95 329,00

Коэффициенты обновлениянебольшие, причем в отчетном году он снизился на 0,76% (6,59%-7,35%=0,76%); авот коэффициенты обновления довольно высокие. Поступает основных фондов гораздобольше, чем выбывает. Скорость обновления в отчетном году больше, чем скоростьв предыдущем, но не на много (12,05). Учитывая возраст основных средств,предприятию обновление фондов требуется.

Обобщающим показателем,характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными производственнымифондами, является фондовооруженность труда [4, с.237].

Фвооруж.= ОФср.год./Ч,

где Фвооруж. –фондовооруженность

ОФср.год. –среднегодовая стоимость основных фондов

Чосн. –среднегодовая численность основных рабочих. [4, с.237]

Среднегодовую стоимостьосновных фондов рассчитаем в табл.7:

Таблица 7. Основные средства комбината «Полиграф-Н» пополной стоимости.

Стоимость на начало года, тыс.р. Поступило, тыс.р. Выбыло, тыс.р. Стоимость на конец года, тыс.р. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.р. пред. год отч.год пред. год отч. год пред. год отч. год пред. год отч.год пред.год отч.год 31673 33350 2450 2405 773 731 33350 36486 32511,5 34918

Фвооруж.пред.год= 32511,5 тыс.р./ 234чел. = 138,94тыс.р./чел.

Фвооруж.отч.год =34918 тыс.р./ 235 чел. = 148,59 тыс.р./чел.

Рассчитаем темп ростафондовооруженности:

Jф/вооруж. = Фвооруж.отч.год/Фвооруж.пред.год,

где J ф/вооруж — темп роста фондовооруженности

Фвооруж.отч.год– фондовооруженность в предыдущем году

Фвооруж.пред.год — фондовооруженность в отчетном году

J ф/вооруж. =(148,59 тыс.р./чел / 138,94 тыс.р./чел.)*100% = 106,94%

Таким образом, фондовооруженностьв отчетном году возросла на 6,94% по сравнению с предыдущим годом. Так как этотпоказатель показывает, сколько основных фондов в тыс.р. приходится на одногоработника предприятия.

Сравним темп ростафондовооруженности с темпом роста выработки (Jвыраб.= 101,44):

101,44% < 106,94%.Темп роста фондовооруженности больше темпа роста выработки, поэтому можносказать, что фонды наращиваются быстрее, чем выработка – это плохо дляпредприятия и говорит о неэффективности использования основных фондов. Можетэто из-за того, что при большой доле машин для офсетной печати (31,37%), онапочти не используется, что приводит к простоям оборудования. Это отражается наэффективности деятельности предприятия.

Также можно рассчитатьэнерговооруженность:

Эвооруж. = Э /Ч,

где Эвооруж. –энерговооруженность,

Э – количество всех видовэнергии,

Ч – среднесписочнаячисленность [3]

Эвооруж.пред.год =115,9тыс.кВт.ч /691чел. = 167,73 кВт/ч/чел.

Эвооруж.отч.год. =116,8тыс.кВт.ч/714чел. = 163,59 кВт/ч/чел.

Темп ростаэнерговооруженности равен: (163,59/167,73)*100% = 97,53%

Темп ростаэнерговооруженности говорит о снижении энерговооруженности в отчетном году посравнению с предыдущим на 2,47%. Сравним с темпом роста выработки (Jвыраб.=101,44). Увеличение выработки при снижении энерговооруженности – этоположительный результат. Это может означать, что найдены способы экономииэнергии, не сокращая объем производства на одного рабочего.

Дляанализа уровня используемых технологий, рассчитаем трудоемкость работ:

tед. = Очел.час./Vвып.прод.,

где tед. –трудоемкость ед. продукции,

Очел.час. –отработано человеко-часов [3].

Таблица 8. Расчет трудоемкости и ее изменения.

Показатель Пред.год Отч.год Темп роста, проц. Отработано чел/час, на 1 раб., чел/час. 1910 1899 99,42 Среднегодовая численность основных рабочих, чел. 234 235 100,43 Объем выпущенной продукции, тыс.лист 356 369 103,65 Трудоемкость, час/лист 1,37 1,21 88,32

Трудоемкостьпо сравнению с предыдущим годом снизилась на 11,68%.

Эффективностьиспользования техники находит отражение в уровне фондоотдачи.

Фотд. = Vвып.прод./Ф,

где Фотд. –фондоотдача,

Ф – среднегодоваястоимость основных производственных фондов.

Фотд.0 = 285,09млн.р/37,628млн.р. = 17,60

Фотд.1 =291,11млн.р./40,635 млн.р. = 16,04

∆Фотд. =17,60 – 16,04 = 1,56

Показатель фондоотдачипоказывает, что с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды,получено продукции: 17,60 – в предыдущем году, 16,04 – в отчетном. Увеличениефондоотдачи на 1,56 говорит о повышении полученной продукции с каждого рубля,вложенного в ОФ. То есть повышается эффективность использования ОФ.Действительно, ведь ОФ наращиваются быстрее, чем растет объем выполненныхработ. Для нашей типографии это плохо. Фонды работают не все и не на всюмощность.

При сравнении темпа ростафондоотдачи (91,15%) и темпа роста фондовооруженности (106,94%), можно сказать,что ОФ наращиваются быстрее.

Следующий показательуровня используемых технологий – материалоемкость:

Мемк. = Мзатр./ V вып.прод.,

где Мемк. –материалоемкость,

Мзатр. – общиематериальные затраты [3].

Мемк.пред.г. =212,16 млн.р. /572,18млн.р.= 37,08 %

Мемк.отч.г. = 219,44млн.р. /560,19млн.р. = 39,17%

Учитывая, что в среднемпо отрасли 53% от себестоимости приходится на бумагу – основной материал припечати, можно сделать вывод, что у комбината «Полиграф-Н» либо недостаточныезатраты на материалы, что может снижать качество продукции, либо слишкомбольшие прочие затраты (например, на заработную плату), что значительно увеличиваетсебестоимость продукции.

Совершенствование техникиможно проследить при анализе основных и вспомогательных работников.

Таблица 9. Удельный вес рабочих комбината «Полиграф-Н».

Рабочие Удельный вес в среднесписочной численности, проц. Абсолютное отклонение, проц. пред.год отч.год Основные 34 33 -1 Вспомогательные 24 26 2

Удельный вес основныхрабочих снижается (на 1%), а вспомогательных рабочих повышается (на 2%).Поэтому о кардинальном совершенствовании техники мы сказать в данном случае неможем.

1.2.2Анализ уровня организации труда

Цель данного анализа –определить степень оптимальности сочетания живого труда со средствами ипредметами труда.

Исходя из имеющихсяданных, можно сделать следующие выводы.

Так как полиграфическийкомбинат «Полиграф-Н» занимается только выполнением услуг по печати (книг,газет, рекламной продукции, этикеток), то коэффициент специализации стремится к100%.

Предприятий,кооперирующихся с комбинатом «Полиграф-Н» нет.

Большинство крупныхзаказчиков находятся в Москве, в то время, когда «Полиграф-Н» — в Подмосковье.То есть основной заказчик типографских услуг для комбината находится в двухстахкилометрах от комбината. Это достаточно далеко и могут возникнуть некоторыепроблемы и дополнительные расходы при доставке выполненной продукциизаказчику-покупателю.

О хорошем уровнеорганизации труда можно сказать по снижению трудоемкости (п.1.2.1.).

1.2.3Анализ уровня управления

Для анализа уровня управления, рассчитаем ряд показателей(Таблица10).

Таблица 10. Расчет показателей уровня управления.

Показатель Пред.год Отч.год Абсол.от-клонение Темп роста, проц Объем оказанных услуг комбинатом, млн.р. 572 560 13 97,90 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. 32511,5 34918 2406,5 107,40 Среднегодовая численность производственного персонала, чел. 401 421 20 104,99 Среднегодовая численность работников управления и служащих, чел. 290 293 3 101,03 Среднесписочная численность, чел. 691 714 23 103,33 Заработная плата работников управления и служащих, млн.р 53,91 52,41 -1,50 97,22 Доля заработной платы работников управления в общем объеме затрат, проц. 7,68 7,82 0,14 - Приходится на одного работника управления: а) оказанных услуг, тыс.р. 1972,41 1911,26 -61,15 96,90 б) стоимости основных фондов, тыс.р. 112,11 119,17 7,07 106,30 в) производственных работников, чел. 1,38 1,44 0,06 104,35 Удельный вес руководителей и специалистов в общей численности, проц. 42 41 -1 -

Данная таблица даетвозможность сделать некоторые выводы об уровне управления в «Полиграфе-Н». Притемпе роста численности производственного персонала 104,99%, темп роста числаработников управления – 101,03%. Рост доли управленческих работниковнеблагоприятен.

Повышение доли заработнойплаты работников управления в общем объеме затрат говорит о том, что увеличениечисла управленческих работников сопровождается увеличением доли затрат,приходящихся на их зарплату. Это плохо, потому что увеличение числа работниковуправления ведет к увеличению себестоимости.

А вот увеличениестоимости основных фондов на одного работника (Jо.ф. = 107,40%) приодновременном снижении оказанных услуг на одного работника (Jок.усл.= 99,90%) говорит о неэффективном использовании основных фондов. Объемоказанных услуг растет медленнее, чем число работников управления. Значит, ихработа по управлению и организации более эффективного производства не даетвидимых результатов.

1.2.4Анализ влияния внешних факторов

Вданном пункте следует выявить, какие внешние факторы важны для типографии«Полиграф-Н» и как они могут повлиять на его деятельность.

Количественно можноопределить только влияние цен на результаты хозяйственной деятельности, поэтомуостальные факторы рассматриваются в общем, выявляется их возможное влияние наувеличение или уменьшение тех или иных показателей деятельности типографии.

Учитывая то, что вотрасли происходит средний рост расценок на книжную продукцию – 1,04, нагазетную – 1,05, и на прочую – 1,09, можно сказать, что с такими же темпамибудет расти соответственно от продаж книжной и газетной продукции выручка, принеизменном физическом объеме продукции.

Таблица 11. Расчет темпов роста объема продукции.

Продукция Объем оказанных услуг, млн.р. Темп роста, проц. пред.год отч.год Газетная продукция 179,04 182,56 101,97 Книжная продукция 288,29 288,96 100,23 Прочая 104,67 88,48 84,53 Всего 572 560 –

Темпы роста газетной икнижной продукции несколько отстают от среднеотраслевых. Это говорит о том, чтофизический объем работ не изменился, а объем оказанных услуг в денежномвыражении снизился за счет изменения цен на газетную и книжную продукцию. Упрочих услуг отраслевой рост цен гораздо больше, чем темп роста объемаоказанных услуг. Можно сказать, что в типографии «Полиграф-Н» происходитсокращение объема прочих услуг.

Далее рассмотримнекоторые внешние факторы, которые могут повлиять на деятельность типографии«Полиграф-Н».

Производя услуги по печатикниг и газет, типография реагирует не на спрос самих покупателей, а на спроскнижных издательств, которые заказывают печать данной продукции. Поэтомуувеличение спроса на книжную, газетную продукцию сначала приведет к ростуактивности издательств, а потом к росту спроса издательств на печать книг игазет. Но, хоть и косвенно, спрос потребителей влияет на объем услугтипографии. Изменение спроса может произойти из-за различных факторов:

1. Ростплатежеспособности населения. Рост среднего дохода увеличивает спрос наразличные газеты, журналы, и, конечно, книги.

2. Социо-культурныефакторы. Рост числа образованных людей способствует увеличению спроса нанаучные издания.

3. Политические факторы.Например, реформа в образовании – введение 12-летней системы образованияповлечет пересмотр всей школьной программы, а, следовательно, будет происходитьсоздание и печать новых учебников, учебных пособий.

Также не стоит забывать отом, что для типографии основной материал – бумага, которая производится издерева. Ухудшение экологической ситуации может привести к значительному ростуцен на это сырье.

Также, учитывая, чтопрогресс не стоит на месте, можно предположить внедрение в типографноепроизводство таких печатных станков, использование которых позволит сократитьрасходы на печать путем экономии энергии, экономии на заработной плате рабочим,экономии чернил, позволит увеличивать качество и т.д. Ввод более совершенногооборудования в отрасль приведет к ужесточению конкуренции. Владельцы подобногооборудования будут предлагать услуги по более низким ценам.

В общем, на деятельностьтипографии может повлиять множество факторов внешней среды. Их не надоигнорировать, всегда следует идти в ногу со временем, совершенствоватьпроизводство, искать резервы снижения себестоимости, увеличения выработки.

Повышениетехнико-организационного уровня и других условий, в конечном счете, проявляетсяв уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда,средств труда, предметов труда.

1.3 Анализ использованиятрудовых ресурсов типографии «Полиграф-Н»

Цель анализа трудовыхресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы роста эффективности производстваза счет увеличения производительности труда, более рационального использованиячисленности рабочих, их рабочего времени.

Основные задачи анализатрудовых ресурсов следующие:

1. изучениеобеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;

2. расчет и анализпоказателей движения трудовых ресурсов;

3. оценка экстенсивности,интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;

4. выявление резервовтрудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Динамика трудовыхресурсов анализируемого предприятия характеризуется данными, которые приведеныв таблице 12.

Таблица 12. Структура трудовых ресурсов и их динамика.

Категория персонала

Пред

год

Отчет

год

Абс.от-клонение Структура пред.года, проц. Структура отч.года, проц. Откло-нение струк-туры Темп роста, проц Среднесписочная численность, чел. 691 714 23 100 100 - 103,33 в том числе по категориям: 1. Руководители и специалисты 193 221 28 28 31 3 114,51 2. Рабочие, 401 421 20 58 59 1 100,24 в том числе: Основные 235 236 1 34 33 -1 100,43 Вспомогательные 166 185 19 24 26 2 111,45 3. Служащие 97 72 -25 14 10 -4 74,23

Вотчетном году на предприятии произошло увеличение численности на 23 чел. или на3,33 %. Это изменение было проведено за счет увеличения численности рабочих (20человек) и руководителей и специалистов (28 чел). Значительное сокращениепроизошло в категории служащих (25 чел).

Оценитьобеспеченность фактического объема выполненных услуг трудовыми ресурсами можнос помощью определения относительной экономии.

Ч относ = Ч1 — Ч0*Jдин,

где Ч относ — показательотносительный экономии численности;

Ч1 –среднесписочная численность основных рабочих в отчетном году;

Ч0-среднесписочная численность основных рабочих в предыдущем году;

Jдин– индекс динамики объема услуг, определяется как отношение объема услуготчетного года к объему услуг в предыдущем году.

Длянашего случая индекс динамики будет равен:

Jдин = 369/356= 1,04

Рассчитаем относительнуюэкономию в целом по работающим и по основным категориям:

Относительная экономияработающих:

Чотнос. = 714– 691*1,04= — 4,64 ≈ -5 чел.

Знак «-» говорит о том,что на предприятии наблюдается относительная экономия численности основныхрабочих, т.е. с оказываемым объемом услуг должен справляться коллектив с общимчислом работающих на 5 больше.

Тогда относительнаяэкономия основных рабочих составит:

Ч относ = 236– 235 * 1,04 = — 8,4 чел. ≈ — 8 чел.

Знак «-» говорит о том,что на предприятии наблюдается относительная экономия численности основныхрабочих, т.е. с оказываемым объемом услуг должен справляться коллектив на 8больше. Для предприятия это положительный фактор, также он означает, что напредприятии основные рабочие работают довольно эффективно.

Данныетаблицы 12 показывают, что значительную долю в общей численности занимаютосновные рабочие, а численность основных рабочих практически не изменяется, ачисленность вспомогательных увеличилась на 19 человек. На мой взгляд, это можнообъяснить тем, что на предприятии не вводится автоматизация труда. Увеличениеудельного веса руководителей и специалистов происходит при одновременномснижении удельного веса рабочих в составе персонала и прочих работающих. Это можетбыть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием.

Наиболее ответственныйэтап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения.Для характеристики движения рабочей силы необходимо рассчитать ипроанализировать динамику следующих показателей: коэффициент оборота рабочейсилы по приему и выбытию, коэффициент текучести, коэффициент постоянства.

Таблица 13. Анализ движения рабочей силы.

Показатели Пред. год, чел. Отчет. год, чел. Абсолют.отклонение, чел. Среднесписочная численность 691 714 23 Принято рабочих 29 28 -1 Выбыло рабочих: 26 24 -2 — по собственному желанию 22 15 -7 — за прогулы и прочее 4 4 — в связи с другими причинами 4 5 1 Коэффициент оборота рабочей силы по приему, проц. 4,20 3,92 — 0,28 Коэффициент оборота рабочей силы по выбытию, проц. 3,76 3,36 -0,40 Коэффициент текучести кадров, проц. 3,18 2,66 — 0,52

Коэффициентоборота рабочей силы по выбытию — Кв

Кв=Чв /Ч,

где Чв –количество уволившихся работников;

Ч –среднесписочная численность персонала.

Коэффициентоборота рабочей силы по приему — Кпр : (1.3)

Кпр=Чпр /Ч,

где Чпр –количество принятых работников.

Коэффициенттекучести кадров — Кт: (1.4)

Кт=Чт /Ч,

где Чт –количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушениетрудовой дисциплины.

Показателидвижения кадров говорят о том, что в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилсякоэффициент текучести кадров (на 0,52%). Основной причиной, которая привела кизменению данного коэффициента, является увольнение по собственному желанию(снизился на 7 чел.). Уменьшение текучести кадров — это положительный фактор,который положительно сказывается на эффективности работы предприятия.

Частаясмена рабочих тормозит рост производительности труда. Поэтому коэффициентпостоянства кадров должен приближаться к 100%, но в нашем случае он дажеснижается с 91,79 до 91,77.

Резервобъема оказываемых услуг за счет увеличения численности составляет 11,85 тыс.листов.

Показателиобеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень ихиспользования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственновлияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск в большей степени зависти отколичества затраченного на производство труда, от эффективности общественноготруда, его производительности. Поэтому необходимо изучить использованиерабочего времени трудового коллектива.

Таблица 14. Использование рабочего времени.

Показатель

Пред.

год

Отчет.

год

Абс. отклонение Темп роста, проц Среднесписочная численность основных рабочих, чел. 235 236 1 100,43 Время отработанное одним основным рабочим, ч 1910 1899 -11 99,42 Кол-во дней, отработанных одним основным рабочим, дн. 234 232 -2 99,15 Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 8,16 8,19 0,03 100,37

Продолжительностьрабочего дня t:

t=Оч/Д,

где Оч – времяотработанное одним работающим;

Д –кол-во дней, отработанных одним работающим.

Фондвремени 1 работающего Фt:

Фt=Д*t.

Как видно по даннымтаблицы, в отчетном году наблюдается снижение использования рабочего времени. Всреднем, каждый основной рабочий в отчетном году отработал на 11ч. меньше в сравнениис предыдущим годом. А количество дней, отработанных одним рабочим сократилосьна 2. Произошло увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,03. Увеличениесредней продолжительности рабочего дня свидетельствует об увеличении среднегопребывания рабочих на работе.

Построим трехфакторнуюмодель, с помощью которой выявим влияние каждого фактора (среднее количестводней, отработанных одним рабочим; средняя продолжительность рабочего дня,среднечасовая выработка одного рабочего) на показатель уровняпроизводительности – выработку:

В = Д * t *Вчас.,

где Д – число дней,отработанных одним работающим.

t – продолжительностьрабочего дня;

Вчас –среднечасовая выработка одного рабочего;

Вчас=Vвып.прод. / (Оч*Ч)

Вчас.0= 572,18млн.р./(1910час.*235чел.) = 1,27 тыс.р./чел.-час.

Вчас.1 = 560,19млн.р./(1899час.*236чел.)= 1,25 тыс.р./чел.-час.

Таблица 15. Многофакторный анализ.

Показатель Д, дн. t, ч.

Вчас, тыс.р./чел.-час

В, тыс.р. ∆В, тыс.р. Значение предыдущего года 234 8,16 1,27 2404,26 - ∆Д 232 8,16 1,27 2424,99 20,73 ∆t 232 8,19 1,27 2433,90 8,91

∆Вчас

232 8,19 1,25 2395,58 -38,32

Таким образом, за счетсокращения дней, отработанных одним рабочим на 2 дня – снижение на 20,73 тыс.р.;за счет увеличения длительности рабочего дня на 0,03 ч. – объем услугувеличился на 8,91 тыс.р.; за счет снижения выработки 1 рабочего за 1 час на0,02 – объем услуг снизился на 38,32 тыс.р.

Чтобыпроанализировать степень использования рабочего времени, рассмотрим неявки(Таблица16).

Таблица 16. Структура неявок.

Показатель Пред.год, дн. Отч.год, дн. Индекс динамики, проц. Удельный вес, проц

Абс.

изменение,

проц.

пред.год. отч.год Неявки всего 8983 10710 119,23 100 100

в том числе:

Простои

808 536 66,34 9 5 -4 Очередные отпуска 4402 5355 121,65 49 50 1 Отпуска по учебе 359 428 119,22 4 4 Отпуска по беременности и родам 180 428 237,78 2 4 2 Прочие неявки, разрешенные законом 2874 3321 115,55 32 31 -1 Дополнительные отпуска с разрешения администрации 270 428 158,52 3 4 1 Прогулы 90 214 237,78 1 2 1

Общееколичество неявок увеличилось на 19%. В основном это произошло за счетувеличения в структуре: увеличились дополнительные отпуска с разрешенияадминистрации и отпуска по беременности. Очередные отпуска по темпу ростаувеличились на 21,65 %, а в структуре неявок уменьшились на 1%. Такоепроизошло, потому что прочие неявки увеличились в структуре прочих неявок,разрешенных законом (-1%). Произошло значительное уменьшение простоев на 33,66%(-4% — в структуре).

Основнымпоказателем, характеризующим действительный результат работы предприятия, сточки зрения использования кадрового потенциала является производительностьтруда (Таблица 17).

Таблица 17. Анализ производительности труда.

Показатель Пред. г. Отчет. г. Абсолютное отклонение Объем произведенных услуг, млн.руб. 572,18 560,19 -11,99 Среднесписочная численность основных рабочих, чел. 235 236 1 Время отработанное одним основным рабочим, ч 1910 1899 -11 Кол-во дней, отработанных одним основным рабочим, дн. 234 232 -2 Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 8,16 8,19 0,03 Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс.руб. 2437,91 2373,69 -64,22 Среднечасовая выработка на 1 рабочего, тыс.руб. 1,27 1,25 -0,02

Приведенные показателисвидетельствуют об эффективности использования трудовых ресурсов. Приуменьшении численности рабочих на предприятии происходит увеличение объемапроизводства услуг, выработки продукции на 1 работающего.

Теперь определим резервроста объема работ за счет выработки:

Vрез. = (В1 — В0)*Чосн.1

Vрез. = (2373,69-2437,91)*236= -15155,92 тыс.руб.

За счет уменьшениявыработки одного рабочего на 0,02 млн.руб./чел. в год объем выполненных работсократился на 15155,9 тыс.руб. в год.

Далее необходимопроанализировать трудоемкость продукции.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весьобъем изготовленной продукции. Рост производительности труда в первую очередьпроисходит за счет снижения трудоемкости работ.

tед = Фt / Vпроизв.,

где tед – трудоемкость 1 листа оттиска,

Фt – общий фонд рабочего времени,

tед.0 = 1,37 ч./лист

tед.1 = 1,21 ч./лист

Jtед. = (1,21/1,37)*100% = 88,32%

Трудоемкость снизилась на 0,16 часа или на 11,68%. Этоположительный показатель, потому что снижение трудоемкости позволяет увеличитьвыработку.

Проследим влияние изменения трудоемкости 1 листа оттиска навыработку:

V=В*Ч=Ф/tед => ∆В = Ф1/(∆tед*Ч1)= 248064/(0,12*136) = 15200 лист.

Снижениетрудоемкости позволит увеличить объем печати на 15200 листа.

Тоесть мы получаем резерв роста производительности труда за счет:

1.Снижения трудоемкости одного листа, т.е. экономия затрат рабочего времени напроизводство единицы продукции;

2.Следует улучшить использование рабочего времени, что позволит выпускать большепродукции без увеличения числа рабочих.

Анализиспользования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труданеобходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда, поэтому следующимэтапом является анализ фонда оплаты труда и факторов, оказывающих влияние наего размер.

Таблица 18. Фонд оплаты труда и его структура покатегориям, млн. р.

Показатели

Пред.

год

Отч.

год

Абс.отклонение

Темп

роста, проц

Структура, проц.

Пред.

Год

Отч.

Год.

ФОТ всего 99,84 97,84 -2,78 97,22 100 100 в том числе по категориям: ФОТ руководителей и специалистов 31,95 33,27 1,32 104,13 32,00 34,00 ФОТ рабочих 45,93 45,01 -0,92 98,00 46,00 46,00

В том числе:

Основных

31,95 29,35 -2,60 91,86 32,00 30,00 Вспомогательных 13,98 15,65 1,67 111,95 14,00 16,00 ФОТ служащих 21,96 19,57 -2,39 89,12 22,00 20,00

Поскольку в данном случаенет плана, то анализировать абсолютное изменение фонда оплаты труда не имеетсмысла, но можно сопоставить темп роста ФОТ(IФОТ=97,22) с темпомроста объема производства (IVпр=97,90): 97,22<97,90

Исходя из этогонеравенства можно сделать следующий вывод, что на анализируемом предприятииприрост объемов производства происходит более быстрыми темпами, чем приростфонда заработной платы.

Анализ таблицы 18показывает, что на предприятии наблюдается снижение ФОТ, темп роста которогосоставил 97,22%, данное снижение обусловлено в первую очередь значительнымростом ФОТ руководителей и специалистов, а также рабочих. Если рассматриватьструктуру ФОТ работающих по категориям, то можно сказать, что значительныйудельный вес в общем ФОТ занимает ФОТ основных рабочих, а в отчетном годунаблюдается снижение удельного веса, также снижается удельный вес ФОТ служащих(на 2,00%). При этом растет удельный вес вспомогательных рабочих (2,00%).

Также можно сказать, чтопроизошел спад средней заработной платы – ФОТ снизился на фоне повышениясреднесписочной численности. А если рассматривать по категориям, то приувеличении численности руководителей и специалистов на 3 чел(1,03%), ФОТруководителей и специалистов вырос на 1,32млн.р.(4,13%). Заработная платаруководителей и специалистов увеличивается. У вспомогательных рабочихзаработная плата тоже увеличивается, потому что при повышении их численности на19 чел.(11,45%), ФОТ вспомогательных рабочих растет на 1,67млн.р.(11,95%).Численность основных рабочих увеличился на 1 чел(0,43%), зато фонд заработнойплаты – снизился на 2,60 млн.р.(8,14%), следовательно, зарплата у основных рабочихснижается. А вот при снижении количества служащих на 25 чел. (25,77%), их фондзаработной платы снизился на 2,39 млн.р.(10,88%).

Следующим шагом анализаФОТ является расчет относительной экономии по следующей формуле:

∆ФОТотн =ФОТ1 — ФОТ0* Jv

где ∆ФОТотн — показатель относительной экономии фонда оплаты труда

ФОТ1 – фондоплаты труда в отчетном году;

ФОТ0 — фондоплаты труда в предыдущем году;

Jv — индексдинамики производства услуг.

Тогда ∆ФОТотн = 97,84– 99,93 * 0,979= 0,097 млн. р.

Перерасход фонда оплатытруда составляет 0,097 млн.р.

Сравним индекс среднейзаработной платы (94,08%) и индекс выработки (94,75%)

94,08%<94,75% => Jз.пл.<Jвыраб.

Несмотря на то, чтоиндекс фонда заработной платы отстает от индекса объема производства, все-такивыработка растет быстрее, чем средняя заработная плата.

Такимобразом, на основании проведенного анализа по данному разделу можно сделатьследующие выводы.

Приувеличении и относительной экономии численности персонала на предприятиипроисходит снижение объемов реализации. Это связано со снижением среднечасовойвыработки на одного работающего, которая оказала наибольшее влияние на снижениесреднегодовой выработки и объема производства. А снижение среднегодовойвыработки произошло из-за снижения трудоемкости на 0,16 часа. Кроме того, естьрезервы для увеличения производительности труда – на предприятии сократилоськоличество часов и дней, отработанных одним работающим, результатом чегоявилось сокращение фонда времени 1 рабочего. Также есть резерв роста объемавыполняемых работ на 15115,9 тыс.руб. в год при увеличении выработки одногоосновного рабочего на 49,8 тыс.руб.

Темпроста среднегодовой заработной платы ниже темпа роста выработки.

1.4 Анализ использованияосновных средств в типографии «Полиграф-Н»

Цельюданного анализа является выявление резервов роста эффективности за счетиспользования основных фондов комбината «Полиграф-Н».

Вданном анализе основные фонды будут оцениваться по полной стоимости.

Сначалаохарактеризуем динамику основных средств (Таблица 19).

Таблица 19. Динамика основных средств по полной стоимости.

Стоимось на начало года, тыс.р. Поступило, тыс.р. Выбыло тыс.р. Стоимость на конец года, тыс.р. пред. год отч.год пред. год отч. год пред. год отч. год пред. год отч.год 31673 33350 2450 2405 773 731 33350 36486

Индекс динамики ОС пополной стоимости на конец года равен

109,40% (36486*100% / 33350=109,40%).

Если этот индекс динамикисравнить с индексами объема работ (97,90) и фондовооруженности (106,94%), мыполучим:

106,94 < 109,40%=>JФ/вооруж. < JОС

109,40% > 97,90% =>JОС > JV

Следовательно,фондовооруженность растет медленнее, чем объем ОС – это отрицательный результатдля предприятия, говорит об экстенсивном развитии «Полиграф-Н».

А вот темп роста объемаОС больше, чем объема выполненных услуг. Это означает, что наращивание ОС идетбыстрее, чем увеличение объема продукции. Это также говорит о неэффективномиспользовании ОС. Причины могут скрываться в недостаточно эффективноиспользуемом техническом уровне типографии (п.1.2.1.).

В отчетном году поступилона 45тыс.р. ОС меньше, чем в предыдущем. А выбыло на 2363 тыс.р. больше. Тоесть основные фонды наращиваются.

В течение периодапроисходило движение основных фондов, проанализировать которое можно с помощьюпоказателей движения основных фондов или как их еще называют показателейтехнического состояния.

Коэффициент вводаосновных фондов:

Квв=ОФввед/ОФк.г.,

где Квв –коэффициент ввода основных фондов,

ОФввед – ОФ,введенные в течение года,

ОФк.г. – ОФ,по состоянию на конец года

Коэффициент выбытияосновных фондов:

Квыб =ОФвыб/ОФн.г,

где Квыб –коэффициент выбытия ОФ

ОФвыб — основные фонды, выбывшие в течении года

ОФн.г. – ОФ,по состоянию на начало года;

Коэффициент годностиосновных фондов:

Кгодн.=ОФо.с./ОФп.с.,

где Кгодн. –коэффициент годности основных фондов,

ОФо.с. –остаточная стоимость основных фондов;

ОФп.с. –первоначальная стоимость основных фондов;

Таблица 20. Основные показатели движения ОФ.

Показатель Пред.год, проц. Отч.год, проц. Абсолютное отклонение, проц. Коэффициент ввода ОФ 7,35 6,59 -0,76 Коэффициент выбытия ОФ 2,44 2,19 -0,25 Коэффициент годности ОФ 54,58 53,55 — 1,03

Далее рассмотримструктуру основных фондов.

Таблица 21. Технологическая структура основных фондов наконец года по остаточной стоимости.

Группа ОФ Пред. Год, проц. Отчет. Год, проц. Абсолютное отклонение, проц. Здания и сооружения 17 19 2 Машины и оборудование 61 62 1 Транспортные средства 4 8 4 Инструмент, инвентарь 5 4 -1 Прочее 13 7 -6 Итого 100 100

Втехнологической структуре основных фондов основную долю занимают машины иоборудование 62% -ыы на конец отчетного года. Также увеличилась стоимость иудельный вес в отчетном году по сравнению с предыдущим транспортных средств,зданий и сооружений.

Найдем период обновленияосновных средств:

Тобнов. = ОСнач.года / ст-ть поступивших ОС

Тобнов.0.= 31673/2450=12,93 лет – срок обновления основных средств.

Тобнов.1 =33350/2405=13,87 лет

Увеличение срока обновленияговорит о замедлении обновления ОФ.

Следующим этапом ванализе основных средств является анализ эффективности использования ОС.

Обобщающим показателем использованияОФ является фондоотдача. Фондоотдача является обобщающим синтетическимпоказателем, характеризующим не только использование ОФ, но и общуюэффективность производства.

Фотд. = Vвып.прод./Ф,

где Фотд. –фондоотдача,

Ф – среднегодоваястоимость основных производственных фондов.

Фотд.0 = 572,18млн.р/32,512млн.р. =17,60

Фотд.1 = 560,19млн.р./34,918млн.р. =16,04

∆Фотд. =16,04–17,60 = -1,56

Показатель фондоотдачипоказывает, что с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды,получено продукции: 17,60 – в предыдущем году, 16,04 – в отчетном. Уменьшениефондоотдачи на 1,56 говорит о снижении полученной продукции с каждого рубля,вложенного в ОФ. То есть снижается эффективность использования ОФ.Действительно, ведь ОФ наращиваются быстрее, чем растет объем выполненныхработ. Для нашей типографии это плохо. Фонды работают не все и не на всюмощность.

При сравнении темпа ростафондоотдачи (91,14%) и темпа роста фондовооруженности (106,94%), можно сказать,что ОФ наращиваются быстрее.

Рассчитаем относительнуюэкономию фондов:

∆ОФотн.= ОФ1 –ОФ0*JV,

где ∆ОФотн –относительная экономия фондов,

ОФ1, ОФ0– стоимость ОФ на конец года в отчетном и предыдущем годах,

JV – индексдинамики объема произведенной продукции.

∆ОФотн.= 36486 тыс.р. – 33350тыс.р.*0,97 =4136,5 тыс.р.

В типографии «Полиграф-Н»наблюдается перерасход фондов. Поэтому следует вычислить резервы роста объемавыполненных работ.

DVрез=(ОФ1 — ОФ0)*Фотд.0 = (34,918-32,512)*17,60 = 42,35 млн.р.

Резерв составляет 42,35млн.р. То есть объем произведенных услуг увеличится на столько при увеличенииосновных фондов на 2,406 млн.р.

Так как состояниеосновных фондов и эффективность их использования влияют непосредственнымобразом на выработку, произведем следующий анализ:

В=V/Ч = V/ОФ * ОФ/Ч = Фотд.* Фвооруж.

Проведем 2-х факторныйанализ влияния фондовооруженности и фондоотдачи на выработку.

∆В = -61,12 млн.р. (см.п.1.3.)

∆В/Фотд.= (Фотд.1 -Фотд.0) * Фвооруж.0 = (16,04-17,60)*138,94= -216,75

∆В/Фвооруж.= Фотд.1.* (Фвооруж.1 – Фвооруж.0) =16,04 *(148,59– 138,94) = 154,79

∆В = -216,75 +154,79=- 61,96 млн.р.

То есть, за счет сниженияфондоотдачи на 1,56, выработка снизилась на 216,75млн.р., а при ростефондовооруженности, выработка выросла на 154,79млн.р.

Далее найдемрентабельность ОФ:

Роф = Приб/ОФост.,

где Роф –рентабельность ОФ,

Приб – прибыль,

ОФост. –остаточнаястоимость ОФ.

Роф.0 = (156 млн.р./18,202млн.р.) = 8,57

Роф.1 = (138млн.р./19,540 млн.р.) = 7,06

Рентабельность в отчетномгоду снизилась на 1,51, то есть наращивание прибыли от реализации идетмедленнее, чем наращивание ОФ. Это отрицательный показатель, потому чтовводимые фонды должны использоваться более эффективно и приносить прибыль.

Повышение эффективностииспользования работающего оборудования можно достигнуть путем увеличенияэкстенсивной нагрузки оборудования (количественные показатели: действующее ибездействующее оборудование, коэффициент сменности работы оборудования и т.д.).

Кэкстенсивнойнагрузки оборудования = Ксменности факт. /Ксменностиплановый

Для высокой печати: Кэкстенсивнойнагрузки оборудования = 2,4/2,1= 1,14

Для офсетной печати: Кэкстенсивнойнагрузки оборудования = 1,2/1,5 = 0,8

Таким образом,оборудование высокой печати используется более эффективно, хотя и нагрузкабольше плановой. А оборудование для офсетной печати используется лишь на 80%,то есть оно простаивает.

Низкийуровень эффективности может быть связан с состоянием ОС (п.1.2.1.). Действительно,средний возраст машин для высокой и офсетной печати равен 12 и 8 летсоответственно – оборудование изношено как физически, так и морально.

СостояниеОФ оценивается следующими показателями:

Кизноса = 1 — Кгодности

Кгодности = ОФост.стоим./ОФполн.стоим.

Кизноса.0 =1-(18202/33350) = 0,4542

Кизноса.1 = 1-(19540/36486) = 0,4645

Коэффициент износа вотчетном году больше, чем в предыдущем. Нельзя сказать, что оба этикоэффициента довольно небольшие и что на предприятии оборудование не настолькофизически изношено, чтобы говорить о плохом состоянии основных фондов, ведь исредний возраст их довольно большой (примерно 11 лет).

Уменьшение степени изношенностиоборудования может быть достигнуто двумя путями:

1. За счет капитальногоремонта и модернизации.

2. За счет обновления.

На основе вышеприведенныхрасчетов, можно сделать следующие выводы. Основные средства в отчетном годувыросли по сравнению с предыдущим на 9,40%. Индекс динамики фондовооруженностибольше индекса динамики основных средств, что говорит об интенсивном развитии,но в типографии есть отрицательный факт: темп роста фондовооруженности большетемпа роста выработки.

Наращение основных фондовидет большое, но не эффективное, судя по тому, что индекс динамики ОФ больше,чем индекс динамики объема выполненных услуг. Фонды работают не все и не на всюмощность. Резерв объема выполняемых услуг составляет 22,79 млн.р.

Рост фондовооруженности благоприятновлияет на выработку, но в конечном итоге, рентабельность ОФ снижается.

1.5 Анализ использованияматериальных ресурсов в типографии «Полиграф-Н»

Нормальный ход производственной деятельности типографии, еерезультаты зависят от эффективной организации снабжения и в равной мере отправильного и экономного использования материальных ресурсов.

Цель анализа: определитьосновные источники сокращения расходов на материалы, не противоречащие качествувыполненных услуг печати.

Задачи:

1. Оценка обеспеченноститипографии материалами.

2. Выяснение причинизменения затрат на материалы.

3. Поиск резервовснижения затрат на материалы.

Нормальноефункционирование снабжения на предприятии возможно при правильной организациинормирования и расхода материалов, топлива, энергии, правильном выборепоставщиков, форм поставок и систем расчетов.

Основным поставщикомбумаги комбината «Полиграф-Н» является бумажный комбинат «Волга». 73%поставляемой бумаги приходится на этот комбинат. Постоянство и близостьпоставщика основного материала – первый шаг на пути к снижению затрат наматериалы.

Проанализируем общуюсумму материальных затрат (Таблица 22).

Таблица 22. Материальные затраты комбината «Полиграф-Н».

Показатель Пред.год Отч.год Абс.отклонение Темп роста, проц. Материальные затраты, млн.р. 212,16 219,44 7,28 103,43 Удельный вес материальных затрат в издержках, проц. 51 52 1 Х

Материальные затратырастут как в денежном выражении, так и растет удельный вес материальных затратв себестоимости.

Рассмотрим составматериалов.

Таблица 23. Расход материалов.

Вид материала Пред.год Отч.год Абс.отклонение Индекс физического объема, проц. Бумага, т 6362 6459 97 101,52 Краска, т 418 515 97 123,21

На предприятиинаблюдается рост использования, как бумаги, так и краски. Значит материальныезатраты увеличились в связи с ростом расхода материалов.

Рассчитаем удельный весбрака в общем объеме продукции и его изменение в отчетном году по сравнению спредыдущим.

Таблица 24. Бракованная продукция.

Показатель Пред.год Отч.год Абс. отклонение Индекс динамики, проц. Объем произведенных услуг, млн.р. 572,18 560,19 -11,99 97,90

Объем брака, млн.р.

в том числе:

0,18 0,19 +0,01 105,56 газетная продукция 0,095 0,096 +0,001 101,05 книги 0,071 0,073 +0,002 102,81 прочая продукция 0,014 0,021 0,007 150,00 Удельный вес брака в общем объеме произведенных услуг, проц. 0,0315 0,0339 0,0024 X

Объем брака растет не только в денежном выражении, но и впроцентном. Индекс динамики объема произведенных услуг меньше, чем индексдинамики объема брака. Это плохо – означает более быстрый рост брака, чемпродукции. Для типографии это значит, что снижается эффективность использованияматериалов.

Одним их обобщающихпоказателей, характеризующих эффективность производства в части использованияматериальных ресурсов, является материалоемкость продукции или обратныйпоказатель – материалоотдача. Проанализируем материалоемкость продукции.

Задача анализаиспользования материальных ресурсов состоит в том, чтобы оценить возможностьснижения материалоемкости всей продукции.

Мемк = МЗ/Vвып.прод,

где Мемк. –материалоемкость,

МЗ – материальныезатраты.

Мемк.0 =212,16млн.р./572,18 млн.р. = 0,3708 = 37,08р.

Мемк.1 =219,44млн.р./560,19 млн.р. = 0,3917 = 39,17р.

Темп ростаматериалоемкости = 39,17*100%/37,08 = 105,64%

Абсолютный прирост =33,81р.-33,50р. = 2,09р.

Рассчитаем частныепоказатели использования бумаги и краски:

Мемк. = МЗнатур./Vнатур,

где МЗнатур. –материальные затраты в натуральном выражении,

Vнатур. — объем напечатанных листов.

Рассчет для бумаги: Мемк.0= 6362т/356тыс.лист. = 17,87т/тыс.лист.

Мемк.1 = 6459т/369тыс.лист.= 17,50т/тыс.лист

∆МЗ= 6459-6362= 97т

∆МЗ/V = (V1 — V0)*Мемк.0 = (369-356)*17,87 = 232,31 т

∆МЗ/Мемк.= (Мемк.1-Мемк.0)*V1 = (17,50-17,87)*369 = -136,53т

Расход печати в листах(рост на 13тыс. лист.) увеличивает расход бумаги на 232,31 т, но снижениематериалоемкости позволяет сэкономить 136,53 т.

То же самое для краски:

Мемк.0 = 418т/356тыс.лист.= 1,174т/тыс.лист.

Мемк.1 = 515т/369лист.= 1,396 т/тыс.лист

∆МЗ = 515 –418 =97т.

∆МЗ/V = (V1 — V0)*Мемк.0 = (369-356)*1,174 = 15,262 т – влияниерасхода краски на объем используемой краски

∆МЗ/Мемк.= (Мемк.1-Мемк.0)*V1 = (1,396-1,174)*369 = 81,918т – влияние изменения материалоемкости на объем используемой краски.

Общее изменение объемаиспользуемой краски равно +97т.

Использование энергии проанализируем с помощью энергоемкости.

Эе=Qэ/Vу,

где Эе – энергоемкость,

Оэ – общий расход электроэнергии,

Vу – объем произведенных услуг.

Эе0= 115,9 тыс.кВт/ч /572,18 млн.р. =202,56 кВт-ч/млн.р.

Эе1 = 116,8 тыс.кВт/ч / 560,19 млн.р. = 208,50кВт-ч/млн.р.

Энергоемкость увеличилась в отчетном году на 5,94кВт-ч/млн.р. по сравнению с предыдущим. Это говорит об увеличении затратэнергии на 1 руб. выпущенной продукции.

Выводы по анализуиспользования материальных ресурсов комбинатом «Полиграф-Н»: доля материальныхзатрат в себестоимости растет, растет расход бумаги и краски. Одновременноувеличивается материалоемкость продукции. Показатели эффективностииспользования ресурсов непосредственным образом влияют на материалоемкость.Эффективное использование основных средств и трудовых ресурсов влияет наиспользование материалов в производстве. Типография может снизитьматериалоемкость единицы продукции, усовершенствовав активную часть основныхфондов, у которых расход краски экономнее и меньше доля брака. А для типографии«Полиграф-Н» необходимо снижать долю брака – увеличивать долю выхода годнойпродукции.

1.6 Анализпроизводства и реализации печатных услуг в типографии «Полиграф-Н»

Цель анализа – выявлениевозможности увеличения объема выполняемых услуг, улучшения их качества.

Задачи:

1. Анализ динамики выполняемыхработ.

2. Выявление факторов,влияющих на изменение работ.

3. Определение резервароста объема производства.

Типография «Полиграф-Н»предоставляет услуги по печати книг, газет, рекламной продукции (этикеток,обложек).

Так как мы не можемреально оценить динамику услуг, потому что мы не можем найти объем услуг всопоставимых ценах, поэтому сначала сравним темпы роста объема услуг исреднеотраслевых цен.

Таблица 25. Структура печатных услуг в стоимостномвыражении.

Вид услуги Пред.год, Отч.год, Абс.откл. Темп роста, проц. млн.р. проц. млн.р. проц. млн.р. проц. Газетная продукция 179,04 31,30 182,56 32,60 +3,52 +1,3 101,97 Книжная продукция 288,29 50,40 288,96 51,60 +0,67 +1,2 100,23 Прочая продукция 104,68 18,30 88,48 15,80 -16,2 -2,5 84,52 Всего услуг 572 100 560 100 -12 97,90

Темп ростасреднеотраслевых цен на газетную продукцию составляет 105%, на книжную – 104%,на прочие услуги – 109%. Темп роста объема услуг на книжную и газетнуюпродукции несколько ниже среднеотраслевых темпов роста цен (на 3,03% и на 3,77%).Объем прочей продукции снижается (на 16,2%), может даже из-за роста цен на этиуслуги, но однозначно, конечно, сказать так нельзя. В последующем анализеследует учитывать, что изменение цен на объем книжной и газетной продукциипочти не повлияло, но на объем прочей продукции изменение цен вполне можетвлиять.

Далее рассмотримструктуру печатных услуг (Таблица 26) в физическом выражении (тыс.лист. оттиска).

Таблица 26. Структура услуг, произведенных комбинатом,тыс.лист.

Вид услуги Пред.год, Отч.год, Абс.откл. Темп роста, проц. тыс.лист. проц. тыс.лист. проц. тыс.лист. проц. Газетная продукция 187,97 52,8 185,98 50,4 -1,99 -2,4 98,94 Книжная продукция 140,98 39,6 140,96 38,2 -0,02 -1,4 99,96 Прочая продукция 27,06 7,6 42,07 11,4 15,01 -3,8 155,47 Всего услуг 356 100 369 100 13 103,65

Доля газетной и книжнойпродукции падает, с одновременным ростом доли прочей продукции.

Сравнивая темпы ростапечатных услуг в стоимостном выражении и в физическом, можно сказать, чтогазетная продукция стали делать меньше, но по более высоким ценам, потому что встоимостном выражении она занимает большую долю, чем в физическом.

Определим влияниеструктурных сдвигов, и изменение расценок на объем реализации:

Таблица 27. Вспомогательные данные для рассчета.

Вид услуг Пред год, тыс.лист. Отч.год, тыс. лист. Расценки, пред год, руб. Расценки, отч.год, руб. Газетная продукция 187,97 185,98 952,49 981,61 Книжная продукция 140,98 140,96 2044,90 2049,95 Прочая продукция 27,06 42,07 3868,44 2103,16

∆Vреал./стр.сдв.= (V1-V0)*p0,

где ∆Vреал./стр.сдв.– объем влияния структурных сдвигов на объем реализации услуг,

V1 иV0 –объем реализованных услуг (в тыс.лист.) в отчетном и предыдущем годах,

p0– расценкипредыдущего года.

∆Vреал./расц. =(p1-p0)*V1,

где ∆Vреал./расц.– изменение объема реализации за счет изменения расценок,

p1 – расценкиотчетного года.

∆Vреал./стр.сдв.= (185,98-187,97)* 952,49+(140,96-140,98)* 2044,90+(42,07-27,06)* 3868,44= -1895,46 -40,90 +58065,28 = 56128,92 тыс.р.

∆Vреал./расц. =(981,61-952,49)* 185,98+(2049,95-2044,90)* 140,96+(2103,16-3868,44)* 42,07 = 5415,74+711,848- 74265,33 = -68137,74 тыс.р.

∆Vреал =56,12892 млн.р.- 68,13774 млн.р. = -12,0088 млн.р.

Структурные сдвигиповлияли положительно, то есть объем реализации увеличился за счет роста болеедорогих услуг (книги) на 56,13 млн.р.

Изменение расценокповлияло на снижение объема реализованных услуг в размере 68,14 млн.р.

Для типографии болеевыгодно увеличивать долю печати книг, потому что это более дорогие услуги.

Для оценки качествапроизводимых услуг, используем косвенные показатели – объем и удельный весбрака. Конечно, это не даст нам полной оценки качества продукции, но оценитьуровень некачественной продукции можно.

Таблица 28. Бракованная продукция.

Объем брака, млн.р.

в том числе:

Объем брака растет не только в денежном выражении, но и впроцентном. Индекс динамики объема произведенных услуг меньше, чем индексдинамики объема брака. Это плохо – означает более быстрый рост брака, чемпродукции. Для типографии это значит, что снижается общее качество выпускаемойпродукции.

По данному блоку можносделать следующие выводы.

На комбинате «Полиграф-Н»в стоимостном выражении преобладает книжная продукция, но в физическом –газетная.

Чтобы увеличивать выручкуот реализации услуг, типографии следует привлекать заказчиков книжнойпродукции.

Доля некачественных(бракованных) услуг растет.

1.7 Анализ себестоимости услуг комбината «Полиграф-Н»

Важным показателем,который характеризует работу предприятия, является себестоимость продукции,работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельностипредприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектовхозяйствования.

Затратына производство продукции могут возрастать или снижаться в зависимости отобъема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники,организации производства и других факторов. Следовательно, производительрасполагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести вдействие при умелом руководстве.

В общем виде издержкипроизводства и реализации (себестоимость продукции, работ, услуг) представляютсобой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ,услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основныхфондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство иреализации.

Цель анализа — выяснение тенденцийизменения себестоимости, выполнение плана по ее уровню, определение влиянияфакторов на ее прирост, установление резервов и оценка работы предприятия поиспользованию возможностей снижения себестоимости

Задачи анализа:

оценка обоснованности и напряженностиплана по себестоимости на основе анализа поведения затрат;

характеристика динамикисебестоимости;

определение факторов, влияющих наизменение себестоимости;

анализ себестоимости отдельных видовуслуг;

выявление резервов снижениясебестоимости.

1.7.1 Анализсебестоимости услуг

Сначала проведем анализ общей суммы затрат.

Так как мы не можем сравнивать себестоимости услуг отчетногои предыдущего периодов, нужно себестоимость фактически выполненного объемауслуг в отчетном периоде скорректировать в оценках предыдущего года.

Это можно сделатьследующим способом:

С’ = V1*(C0/V0),где

С’ – скорректированнаясебестоимость на цены предыдущего периода,

V1,0 – объемвыполненных услуг в отчетном и предыдущем периоде,

С0–себестоимость предыдущего периода.

С’ = 369000лист*(416000тыс.р./356000лист.)= 431191,01 тыс.р.

Теперь можно сравнитьсебестоимость отчетного и предыдущего года.

∆С =431191,01 – 311000= 120191 тыс.р.

Jс = 431191,01*100%/311000 = 138,65 %

В сопоставимых ценах,себестоимость в отчетном году выросла на 120,191 тыс.р. или 138,65%.

Таблица 29. Общая сумма затрат и их структура.

Показатель Пред.год, млн.р. Отч.год, млн.р. Абс.откл., млн.р. Темп роста, проц. Структура затрат, пред.год, проц. Структура затрат, отч.год, проц. Абс. откл, проц. Общие затраты 416 431,19 15,19 103,65 100 100

В том числе:

Материальные затраты

212,16 224,22 12,06 105,68 51 52 +1 Затраты на оплату труда 99,84 99,17 -0,67 99,33 24 23 -1 Отчисления на социальные нужды 37,44 34,50 -2,94 92,15 9 8 -1 Амортизация основных средств 58,24 64,68 6,44 111,06 14 15 +1 Прочие расходы 8,32 8,62 0,3 103,61 2 2

Общие затраты увеличилисьна 15,19млн.р. или на 3,65%. Основную долю составляют материальные затраты. Засчет них общие затраты увеличились на 12,06 млн.р. или 5,68%. Послематериальных затрат по удельному весу второе место занимает амортизацияосновных средств, которая по удельному весу практически не изменяется, а потемпу роста выросли на 11,06% или 6,44 млн.р. Вообще, при росте затрат в денежномвыражении, в процентном соотношении структура практически не меняется. С однойстороны это хорошо, что нет резких скачков в изменении структуры.

1.7.2Анализ затрат на 1 р. печатных услуг

Рассчитаем уровень затратдля предыдущего и отчетного года:

У=С/V,

где У – уровень затрат,

С – себестоимостьоказанных услуг,

V – объем оказанныхуслуг.

У0= 416млн.р./572млн.р.= 0,7273 р.

У1 = 422млн.р./560млн.р.= 0,7536 р.

Уровень затрат отражаетэффективность понесенных затрат. В предыдущем году на 1 рубль реализацииприходится 72,73 коп. затрат, а в отчетном – 75,36 коп. Уровень затратпозволяет оценить динамику затрат.

Анализ себестоимостигазетной, печатной и прочей продукции в отдельности мы не сможем, потому чтонет соответствующих данных.

Проанализируем прямыезатраты типографии.

Таблица 30. Прямые и косвенные затраты типографии«Полиграф-Н».

Затраты Пред.год., млн.р. Отч.год, млн.р. Темп роста, проц. Удельный вес в общих затратах, пред.год, проц. Удельный вес в общих затратах, отч.год, проц. Абс. откл, проц. Всего прямых затрат, млн.р. 262,08 253,20 96,61 63 60 -3

в том числе:

Материальные затраты

191,36 177,24 92,62 46 42 -4 Заработная плата 70,72 75,96 107,41 17 18 1 Косвенные затраты 153,92 168,8 109,54 37 40 3 Всего затрат: 416 422 101,44 100 100

Рассчитаем экономию наусловно-постоянных расходах при росте объема производства услуг:

Эупр = (УПР1*Jv/100%)– УПР0,

где Эупр –экономия на условно-постоянных расходах для полной себестоимости,

УПР1 и УПР0– сумма условно-постоянных расходов соответственно в отчетном и предыдущемгоду.

JV – темпроста объема услуг.

Эупр = (168,80* 97,90%/100%) –153,92 = 11,34 млн.р.

Таким образом, мыполучаем экономию в 11,34 млн.р.

Прямые материальныезатраты уменьшились одновременно с падением объема услуг.

1.8 Анализиспользования авансированных фондов типографии «Полиграф-Н»

Вхозяйственной деятельности предприятий используются производственные фонды ифонды непроизводственного назначения. Авансированные для хозяйственнойдеятельности производственные фонды выступают в трех формах: производительной,денежной, товарной. Задача этих фондов одна – обеспечить непрерывностьвоспроизводства, поэтому они называются производственными.

Цель:выявление неэффективного использования оборотных активов на предприятии инахождение путей его ликвидации.

Анализ авансированныхфондов проводится с помощью аналитического баланса (Таблица 31).

Таблица 31. Аналитический баланс, тыс.р.

Наименование статей Код строк на нач.г. на конец.г. изменение Внеоборотные активы 190 19227 21126 1899 Основные средства 120 18202 19540 1338 Нематериальные активы 110 4 60 56 Прочие внеоборотные активы 130+135+140 1021 1526 505 Оборотные активы 290 22726 28142 5416 Запасы и затраты 210+220 17387 16923 — 464 Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес) 230 380 450 70 Медленнореализуемые активы 210+220+230 17767 17373 — 394 Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес) 240 787 4269 3482 Краткосрочные финансовые вложения 250 951 117 -834 Денежные средства 260 3221 6383 3162 Наиболее ликвидные активы 250+260 4172 6500 2328 Стоимость имущества 300; 190+290 41953 49268 7315 Собственные средства 490 25468 27463 1995 Долгосрочные заемные средства 590 2458 7812 5354 Краткосрочные заемные средства 690 14027 13993 -34 Заемные средства 610 5472 7326 1854 Кредиторская задолженность 620 7812 6472 -1340 Прочие пассивы и краткосрочные обязательства 630+640+650+660 743 195 -548 Всего заемных средств 590+690 16485 11165 5320 Всего средств 300;700 41953 49268 7315 Величина собственных средств в обороте 490-190 13229 12332 — 897

Проводягоризонтальный анализ (по строчкам), начнем с активов. Стоимость имуществавыросла на 7315 тыс.р. – за счет внеоборотных активов (на 1899тыс.р.) иоборотных (на 5416 тыс.р.). Рост стоимости имущества в основном обусловленувеличением долгосрочных заемных средств (5354тыс.р.). Собственные средстваувеличились всего на 1995 тыс.р.

Далеепроведем вертикальный анализ – анализ структуры.

Таблица 32. Структура аналитического баланса.

Наименование статей Структура, проц. Темп прироста, проц. Влияние на изменение баланса, проц. На нач.года на кон.года изменение Внеоборотные активы 45,83 42,88 -2,95 9,87 25,96 Основные средства 43,39 39,66 -3,73 7,35 18,29 Нематериальные активы 0,0095 0,12 0,1105 50 0,77 Прочие внеоборотные активы 2,44 3,10 0,66 49,46 6,90 Оборотные активы 54,17 57,12 2,95 23,85 74,04 Запасы и затраты 41,44 34,35 -7,09 -2,69 -6,34 Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес) 0,91 0,91 18,42 0,96 Медленнореализуемые активы 42,35 35,26 -7,09 -2,22 -5,39 Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес) 1,88 8,66 6,78 442,44 47,60 Краткосрочные финансовые вложения 2,27 0,24 -2,03 -87,70 -11,40 Денежные средства 7,68 12,96 5,28 98,16 43,23 Наиболее ликвидные активы 9,94 13,19 3,25 55,80 31,82 Стоимость имущества 100,00 100,00 0,00 17,44 100,00 Собственные средства 60,71 55,74 -4,43 7,83 27,27 Долгосрочные заемные средства 5,85 15,86 10,01 217,82 73,19 Краткосрочные заемные средства 33,44 28,40 -5,04 -0,24 -0,46 Заемные средства 13,04 14,87 1,83 33,88 25,35 Кредиторская задолженность 18,62 13,14 -5,48 -17,15 -18,32 Прочие пассивы и краткосрочные обязательства 1,77 0,40 -1,37 -73,76 -7,49 Всего заемных средств 39,29 22,66 -16,63 -32,27 72,73 Всего средств 100,00 100,00 0,00 17,44 100,00 Величина собственных средств в обороте 31,53 25,03 -6,5 -6,78 -12,26

Стоимость имуществавыросла с 41953тыс.р. до 49268 тыс.р., или на 17,44%. Потенциал вырос на 0,17%.Сопоставим с темпом роста оказанных услуг (JV = 97,90%). Потенциалиспользуется. Потенциал типографии увеличился за счет долгосрочных заемныхсредств (217,8%).

Так как доля внеоборотныхактивов увеличилась, можно сказать, что выросла устойчивость к инфляции.

При наличии дебиторскойзадолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев (380тыс.р.– пред.год, 450тыс.р. – отч.год), можно сказать, что это отрицательная тенденция,потому что эти средства вернутся к нам не менее чем через год.

Так как выросладебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются меньше чем через 12месяцев (с 787тыс.р. – в пред.году до 4269тыс.р. – в отч.году), можно сказать,что происходит отвлечение средств из оборота.

Медленнореализуемыеактивы – это низколиквидные активы. Темп прироста медленнорализуемых активов = –2,22%,темп роста = 97,78%. В структуре медленно реализуемые активы уменьшились с 42,35%до 35,26%. Это положительная тенденция.

Наиболее ликвидные активы– это сумма краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Наиболее ликвидные активыувеличились на 2328 тыс.р. или 155,8%. Удельный вес наиболее ликвидных активовв структуре увеличился на 3,25%. Темп прироста = 55,80%

Если уровень инфляциинизкий, то высокий темп роста наиболее ликвидных активов – отрицательнаятенденция. А если уровень инфляции высокий – положительная, потому что хранениеденежных средств в различных формах нецелесообразно в связи с их обесцениванием.

Собственные средства вобороте очень сильно сократились: с 13229 тыс.р. до 12332 тыс.р. Этоотрицательная тенденция, которая говорит о снижении деловой активности.

Собственные средстваувеличились на 1995 тыс.р., или на 7,83%.

Заемные средстваувеличились. Это изменение произошло за счет долгосрочных заемных средств.

Долгосрочные заемныесредства увеличились на 5354 тыс.р. (с 2458 до 7812 тыс.р.), их удельный вес вструктуре увеличился на 10,01%. Это положительная тенденция, потому чтодолгосрочные заемные средства еще не скоро будут предъявлены к оплате.

Произошло сокращениекраткосрочных заемных средств на 34тыс.р. (с 14027 тыс.р. до 13993 тыс.р.), илина 5,04% в структуре. Это положительная тенденция, потому что краткосрочныезаемные средства будут предъявлены к оплате уже в следующем году.

1.9 Анализоборачиваемости фондов

Для оценки эффективностииспользования активов и средств используется ряд показателей, которыеоцениваются в динамике.

Фв.а.= Vреализ.1/ВА,

где Фв.а. – фондоотдачавнеоборотных активов,

Vреализ. –объем реализации,

ВА– стоимостьвнеоборотных активов на конец года.

Фв.а.0= 572000тыс.р./ 19227тыс.р. = 29,75 р.

Фв.а.1= 560000тыс.р./21126тыс.р. = 26,51 р.

JФв.а. = (26,51/29,75)*100%= 89,11%

Фондоотдача внеоборотныхсредств снизилась на 10,89 %.

Кзакр. = ОбС/Вреал.,

где Кзакр. –коэффициент закрепления оборотных средств,

ОбС – величина оборотныхсредств

Вреал. –выручка отреализации.

Кзакр.0 = 22726/572000= 0,0397 р.

Это значит, что впредыдущем году на каждый рубль реализованных услуг приходится тратить 3,97копоборотных средств.

Кзакр.1 = 28142/560000 = 0,0503 р.

Это значит, что вотчетном году на каждый рубль реализованных услуг приходится тратить 5,03 коп. Вотчетном году коэффициент закрепления вырос на 1,06 коп.

Коэффициентоборачиваемости – величина, обратная коэффициенту закрепления.

Коб.0 = 1/0,0397= 25,19

Коб.1.= 1/0,0503= 19,88

Таким образом, впредыдущем году каждый рубль, вложенный в оборотные средства совершал 25,19 оборотав год, в отчетном этот показатель составил 19,88 оборота.

Период оборачиваемости –показывает период, за который делается 1 оборот 1 рубля, вложенного в оборотныесредства.

Тоб = Т/Коб.,

где Тоб. –период оборачиваемости,

Т – календарный период вднях (если период год – 360 дн.).

Тоб.0. = 360/25,19= 14,29 дней

Тоб.1 = 360/19,88= 18,11 дней

Период оборачиваемости вотчетном году уменьшился почти на 4 дня.

С помощью коэффициентаоборачиваемости можно прогнозировать объем реализации, который бы получилопредприятие в том случае, если бы уменьшило объем оборотных средств принеизменной эффективности их использования.

Изменение объемареализации за счет изменения оборотных средств (∆V/оср):

∆V/оср = (Оср1-Оср0)*Коб0,

где Оср1 и Оср0– оборотные средства в отчетном и предыдущем году;

Коб0, — коэффициент оборачиваемости в предыдущем году.

Тогда ∆V/оср = (28142-22726)* 25,19 = 136429,04 тыс. р.

Таким образом, увеличениеоборотных средств приведет к увеличению объема реализации на 136429,04 тыс. р.

Изменение объема реализацииза счет изменения коэффициента оборачиваемости (∆V/Коб):

∆V/Коб = (Коб1-Коб0)*Оср1,

Тогда ∆V/Коб = (19,88-25,19)* 28142= -149434,02 тыс. р.

В результате уменьшениякоэффициента оборачиваемости объем реализации сократился на 149434,02 тыс. руб.

Каждый рубль, вложенный воборотные средства, совершил на 5,31 оборота меньше, чем в предыдущем, за счетуменьшения длительности одного оборота на 3,82 дня. Рассмотрим, какие факторынаиболее влияют на длительность оборота.

Период оборачиваемостикредиторской задолженности:

Тоб.кр. = (Т*Кр.зад.)/Сст.,

где Тоб.кр. –период оборачиваемости кредиторской задолженности,

Кр.зад. –кредиторская задолженность,

Сст. –себестоимость.

Этот показатель мы сможемрассчитать только для отчетного года, потому что кредиторская задолженностьберется среднегодовая. Но даже с показателем за отчетный период мы сможемсделать некоторые выводы.

Тоб.кр. =(360*(7812+6472)/2)/422000 = 6,09дней

Тоб.деб.(до12мес.) =(360*(787+4269)/2)/560000 = 1,63 дня

Тоб.деб.(после12мес.)=(360*(380+450)/2)560000 = 0,27 дня

Период оборачиваемостикредитной задолженности больше показателей периода оборачиваемости дебиторскойзадолженности с выплатой платежа до и после 12 месяцев. Это означает, что наскредитуют.

Рассчитаемоборачиваемость собственных средств, но опять же только на отчетный год, потомучто собственные средства берутся только среднегодовые.

Особ.ср. = Вреал./Соб.ср.,

где Особ.ср. –оборачиваемость собственных средств,

Вреал. –выручка от реализации,

Соб.ср. – среднегодоваястоимость собственных средств.

Особ.ср. = 560000/((25468+27463)/2)= 21,16

Данный показатель говорито том, что каждый рубль, вложенный в собственные средства, совершил 21,16оборота за отчетный год.

Оборачиваемостьсовокупного капитала = Выр.от реал. / Средн.совок. капитал = 560000/((41953+49268)/2)= 12,28

Собственные средстватипографии занимают около 61%, поэтому коэффициент оборачиваемости совокупногокапитала на 8,88% меньше коэффициента оборачиваемости собственных средств.

Для эффективного развитиятипографии «Полиграф-Н» должны выполняться следующие соотношения: [темп ростаприбыли от реализации]>[темп роста выручки от реализации]>[темп ростасуммы средств типографии]

(138/156)*100%= 88,46% <(560/572)*100%=97,90%< (49268/41953)*100%=117,44%

Мы видим, что каждыйвложенный рубль в типографию не дает больше, чем на рубль отдачу в видевыручки. Вложенные средства используются неэффективно.

По данному блоку анализаможно сделать следующие выводы. Рост стоимости имущества типографии в основномобусловлен увеличением краткосрочных заемных средств. Потенциал имущества выросна 0,17%, за счет долгосрочных заемных средств.

На комбинате наблюдаетсяснижение медленнореализуемых активов – положительная тенденция, в то же времясильно сокращаются собственные средства в обороте, что говорит о сниженииделовой активности типографии.

Из анализа эффективностиясно, что при низком коэффициенте закрепления предприятие функционируетэффективно, но наблюдается его рост в отчетном году. Снижается коэффициентоборачиваемости с одновременным увеличением периода оборачиваемости. За счетизменения коэффициента оборачиваемости, объем реализации сократился на 149434,02тыс.р.

Наблюдается перерасходоборотных средств. Экономии оборотных средств типография может добиться толькопутем сокращения периода оборачиваемости. Чем ниже скорость оборота активов,тем больше потребность в финансировании. Она может удовлетворяться либособственными, либо привлеченными источниками.

И последнее, правило«золотого соотношения» не соблюдается. Вкладываемые средства используютсянеэффективно.

1.10 Анализ прибыли и рентабельности услуг

Цель данного блоказаключается в выявлении и оценке эффективности финансовых результатовдеятельности типографии «Полиграф-Н».

Задачи:

1. Оценка динамикипоказателей прибыли и рентабельности.

2. Определение факторов,влияющих на изменение прибыли и рентабельности.

3. Выявление причинпотерь и убытков.

4. Определение резервоввозможной прибыли.

Прибыль – это финансовыйрезультат, отражающий эффективность деятельности предприятия.

Сравним индекс динамикиприбыли предприятия и прибыли от продаж:

139млн.р./160млн.р.=0,87 <138млн.р./156млн.р.=0,88;

Индекс динамики прибылиот продаж больше индекса динамики прибыли предприятия. Разница составляет 1% — это не много, но разница. Можно сказать, что на этот 1% приходится прибыль отвнереализационной деятельности. Для типографии это не нормально.

Таблица 33. Прибыль типографии «Полиграф-Н».

Показатель Пред.год, млн.р. Отч.год, млн.р. Влияние на прибыль предприятия млн.р. проц. Выручка от реализации услуг 572 560 -12 100 Себестоимость проданных услуг 416 422 6 -50 Прибыль от продаж 156 138 -18 150 Операционные доходы 21 24 3 25 Операционные расходы 15 13 -2 -16,67 Внереализационные доходы 36 27 -9 -75 Внереализационные расходы 38 37 -1 8,3

Итого:

Прибыль (убыток) до налогообложения

160 139 -21 175

Прибыль предприятия уменьшиласьна 12 млн.р. Различные статьи доходов и расходов повлияли на прибыльпредприятия (прибыль до налогообложения) по-разному. Больше всего повлияли внереализационныедоходы, которые уменьшили прибыль предприятия на 9 млн.р. А операционные доходыувеличили показатель прибыли предприятия на 3 млн.р.

На изменение прибылитипографии влияют несколько показателей. Влияние изменения цен, расценок мынайти не сможем, ввиду отсутствия соответствующих данных, поэтому найдемвлияние изменения объема работ на прибыль.

∆П/V услуг= П0*(К1 — 1),

где ∆П/V услуг– изменение прибыли за счет изменения объема услуг,

П0– прибыль впредыдущем периоде,

К1 = С’/С0= 138,65% =1,39 (см.п.1.7.1.)

∆П/V услуг= 160(1,39-1)=62,4 млн.р.

За счет увеличения объемауслуг, прибыль (до налогообложения) увеличилась на 62,4 млн.р.

Также на прибыль моглиповлиять структурные сдвиги услуг.

Таблица 34. Вспомогательные данные для рассчета.

Вид услуг Пред год, тыс.лист. Отч.год, тыс.лист. Расценки, пред год, руб. Расценки, отч.год, руб. Газетная продукция 187,97 185,98 952,49 981,61 Книжная продукция 140,98 140,96 2044,90 2049,95 Прочая продукция 27,06 42,07 3868,44 2103,16

∆Vреал./стр.сдв.= (V1-V0)*p0,

где ∆Vреал./стр.сдв.– объем влияния структурных сдвигов на выручку от реализации услуг,

V1 иV0 –объем реализованных услуг (в тыс.лист.) в отчетном и предыдущем годах,

p0– расценкипредыдущего года.

∆Vреал./расц. =(p1-p0)*V1,

где ∆Vреал./расц.– изменение объема реализации за счет изменения расценок,

p1 – расценкиотчетного года.

∆Vреал./стр.сдв.= (185,98-187,97)*952,49+(140,96-140,98)*2044,90+(42,07-27,06)*3868,44 = -1895,46- 40,90 +58065,29 = 56128,92 тыс.р.

∆Vреал./расц. =(981,61-952,49)* 185,98+(2049,95-2044,90)* 140,96+(2103,16-3868,44)* 42,07= 5415,74+711,85-74265,33 = -68137,74 тыс.р.

∆Vреал =56,13млн.р.-68,138млн.р.= -12,0088 млн.р.

Структурные сдвигиповлияли положительно, то есть объем реализации увеличился за счет роста болеедорогих услуг (книги) на 52,13 млн.р.

Изменение расценокповлияло на снижение объема реализованных услуг в размере 68,14 млн.р.

Рассчитаем чистую прибыль(ЧП) типографии:

ЧП = Прибыль доналогообложения – Налог на прибыль.

ЧП0= 160-46 =114 млн.р.

ЧП1 = 139-38 =101 млн.р.

Чистая прибыль уменьшиласьв отчетном году по сравнению с предыдущим на 13млн.р. или 12,87%.

Далее проанализируемрентабельность услуг.

Показатели рентабельностихарактеризуют доходность услуг.

Р=ЧП/Зпр.,

где Р – рентабельность,

Зпр. – затратына произведенную продукцию,

ЧП – чистая прибыль

Р0= 114/416 =0,274

Р1 = 101/422 =0,239

Рентабельность снизилась,следовательно, производство печатных услуг на комбинате «Полиграф-Н» стало менеерентабельным.

Таблица 35. Анализ рентабельности

Показатели Пред. Год Отчет. год Объем оказанных услуг, млн.р. 572 560 Общие затраты, млн.р. 416 422 Прибыль от реализации, млн.р. 156 138 Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.р. 32,512 34,918 Рентабельность основных фондов, проц. 479,82 395,21 Рентабельность продаж, проц. 27,27 24,62 Рентабельность услуг, проц. 37,5 32,7

Рентабельностьпродаж и рентабельность услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшились.Это говорит об общем ухудшении эффективности деятельности типографии«Полиграф-Н».

Однако необходимоотметить, что показатели рентабельности основных фондов высокие (4,79 – впредыдущем году, 3,95 – в отчетном году), а снижение рентабельности основныхфондов произошло из-за более быстрого наращивания основных фондов, чем прибыли.Скорей всего, в следующем году этот показатель увеличится, потому что отдача отнововведенных основных средств должна подняться.

Так как стоимостьреализованных услуг равна выручке от реализации услуг, а выручка формируетприбыль, то мы выявим резервы роста выручки от реализации. Потому что выявлениерезервов роста прибыли необходимо знать цены единицы услуги соответствующеговида, разрез общей себестоимости по видам услуг, мы не сможем найти резервыприбыли. Но мы сможем найти резерв роста выручки от реализации.

Основными источникамирезервов суммы прибыли является увеличение объема реализации услуг, снижение еесебестоимости, повышение качества услуг, реализация по более высоким ценам ит.д.

1.11 Анализ финансовогосостояния и платежеспособности типографии «Полиграф-Н»

Цель финансовогосостояния — оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данныймомент, а также оценка будущего потенциала типографии.

1.11.1Анализ ликвидности

Ликвидность – способностьбыстро превращать (переводить) активы в денежные средства.

Анализ основывается насопоставлении активов (средств по активу) типографии, сгруппированных постепени ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокамгашения. Актив расположен в порядке убывания ликвидности, пассив – в порядкевозрастания сроков.

Таблица 36. Группировка активов и пассивов по степениликвидности и срокам гашения.

Актив Код строк На н.г. На к.г. Пассив Код строк На н.г. На к.г. Излишек(+), недостаток (-) на н.г. на к.г. Наиболее ликвидные (А1)

250+

+260

4172 6500 Наиболее срочные обязательства (П1) 620 7812 6472 -3640 — 28 Быстрореа-лизуемые (А2) 240 787 4269 Кратко-срочные (П2) 610+ +660 5472 7326 -4685 -3057 Медленнореа-лизуемые (А3) 210+ 220+ 230+ 270 17767 17373 Долгосрочные обязательства (П3) 590+ 630+ 640+ 650 3201 8007 14566 9366 Труднореа-лизуемые (А4) 190 19227 21126 Постоянные пассивы (П4) 490 25468 27463 -6241 -6337 Итого 41953 49268 Итого 41953 49268

По таблице 36 должнысоблюдаться следующие соотношения: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4.

Фактически этисоотношения имеют вид:

на начало года: А1<П1,А2<П2, А3>П3, А4<П4

на конец года: А1<П1,А2<П2, А3>П3, А4<П4

Неравенства удовлетворяютусловию оптимальных только в случае с медленнореализуемыми активами идолгосрочными обязательствами, труднореализуемыми активами и постояннымипассивами, как на начало, так и на конец года.

Нарушено первоенеравенство, поэтому ликвидность нельзя считать абсолютной. Если наблюдаетсяинфляция, то это не очень хорошая тенденция.

Но на данный моментсоблюдение этого неравенства не является обязательным:

1. Нецелесообразно привысокой инфляции поддерживать в активах значительную долю денежных средств(потому что происходит обесценивание). Поэтому многие предприятия стараютсяперевести в активы менее подверженные инфляции средства – в виде запасов,зданий, оборудования.

2. Предприятию не выгодносвоевременно погашать кредиторскую задолженность.

Дебиторскаязадолженность, платежи по которой ожидаются меньше чем через 12 месяцев меньшекраткосрочных заемных средств. Это значит, что в ближайшем году востребовано кредиторамик оплате будет больше, чем мы вернем с дебиторов.

Внеоборотные активы,основу которых составляют основные средства, меньше собственных средств. Еслиони больше (на конец отчетного года) собственных средств, значит типографияприобрела оборудование за счет заемных средств. Но ведь они когда-то будутвостребованы к платежу.

1.11.2Анализ платежеспособности типографии «Полиграф-Н»

Платежеспособность –способность погашать долги теми или иными элементами оборота.

Для оценки платежеспособностииспользуется ряд показателей.

Коэффициент абсолютнойликвидности:показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами,имеющими абсолютную ликвидность.

Кабс.ликв. =А1/(П1+П2), 0,1<=Кабс.ликв.<=0,2

где Кабс.ликв. –коэффициент абсолютной ликвидности,

А1 – наиболее ликвидныеактивы,

П1 – наиболее срочныеобязательства,

П2 – краткосрочныеобязательства.

Кабс.ликв.0 = 4172/(7812+5472)= 0,314 > 0,2

Кабс.ликв.1 = 6500/(6472+7326)= 0,472 > 0,2

Коэффициенты больше нормы– следовательно в предыдущем году слишком большая часть наиболее ликвидныхактивов. С одной стороны это хорошо – что их можно быстро вернуть, но такиесредства подвержены инфляции и обесцениваются, поэтому большой их запас –отрицательная тенденция для типографии.

Промежуточный коэффициентпокрытия:

Кпокр. =(А1+А2)/(П1+П2), 0,7<=Кпокр.<=0,8

где Кпокр. –коэффициент покрытия,

А2 – быстрореализуемыеактивы

Кпокр.0 = (4172+787)/(7812+5472)= 0,37 <0,7

Показывает, на скольконаиболее ликвидные и быстро реализуемы активы покрывают краткосрочные заемныесредства.

В предыдущем году этоткоэффициент ниже нормы, значит недостаточно быстрореализуемых активов, посравнению с краткосрочными обязательствами. Отрицательная тенденция, так какэто соотношение должно быть в определенном промежутке [0,8; 0,9].

Кпокр.1 =(6500+4269)/(6472+7326) = 0,78 >0,7

В отчетном году этоткоэффициент в норме, значит достаточно быстрореализуемых активов, по сравнениюс краткосрочными обязательствами. Положительная тенденция, так как этосоотношение находиться в промежутке [0,8; 0,9].

Коэффициент текущейликвидности:

Ктек.ликв. =(А1+А2+А3)/(П1+П2) >2,

где Ктек.ликв. -коэффициенттекущей ликвидности

Ктек.ликв.0 =(4172+787+17767)/(7812+5472) = 1,71< 2

Ктек.ликв.1 =(6500+4269+17373)/(6472+7326)= 2,04 > 2

В отчетном году на конецгода все мобильные средства типографии больше текущих обязательств в 2,04 раза.

В предыдущем текущиеобязательства больше, потому что был взят большой кредит на покупкуоборудования.

1.11.3Анализ рыночной устойчивости типографии «Полиграф-Н»

В анализе рыночнойустойчивости основное внимание уделяется пассивам предприятия.

Рассчитывается также рядпоказателей.

Коэффициент соотношениязаемных и собственных средств.

Ксоотн. =Сзаемн./Ссобств.,<1

где Ксоотн –коэффициент соотношения заемных и собственных средств,

Сзаемн. –заемные средства,

Ссобств. –собственные средства.

Ксоотн.0 =16485/25468= 0,64 <1

Ксоотн.1 =11165/27463= 0,41 <1

По норме, заемныесредства должны быть все-таки меньше собственных, в предыдущем и отчетном годахэтот коэффициент соответствует норме.

Коэффициент финансовойнезависимости:

Кфин.незав. =Ссобств./Битог >=0,5

где Кфин.незав. –коэффициент финансовой независимости,

Битог – итогбаланса.

Кфин.незав.0 =25468/41953 = 0,61 >0,5

Кфин.незав.1 =27463/49268 = 0,56>0,5

В нашем случае этоткоэффициент показывает, что и в предыдущем и в отчетном годах больше половиныстоимости имущества – это собственные средства.

Коэффициент маневренностисобственных средств: отражает степень мобильности основных средств.

Кманевр. = (Ссобств.+Сдолг.заемн.-ВА)/Ссобств.>=0,5

где Кманевр. –коэффициент маневренности,

Сдолг.заемн. –долгосрочные заемные средства,

ВА – внеоборотные активы.

Кманевр.0 = (25468+2458-19227)/25468=0,34<0,5

Кманевр.1 =(27463+7812-21126)/27463=0,52 >0,5

Несмотря на большую долюсобственных средств, они у комбината маломобильны. В предыдущем году коэффициентманевренности меньше нормы. Это плохая тенденция для типографии. В отчетномгоду коэффициент маневренности положительный.

Коэффициент устойчивостифинансирования:показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников.

Куст.фин. = (Ссобств.+Сдолг.заемн.)/Битог,0,8<= Куст.фин. <= 0,9

где Куст.фин.– коэффициент устойчивости финансирования.

Куст.фин.0 = (25468+2458)/41953= 0,67< 0,8

Куст.фин.1 = (27463+7812)/49268= 0,72 <0,8

Так как коэффициентыустойчивости меньше 0,8, это значит, что слишком мало устойчивых источниковфинансирования у комбината.

Коэффициент финансовойнезависимости формирования запасов и затрат: показывает, какая часть запасов и затратформируется за счет собственных средств.

Кфин.незав. =Ссобств./ЗЗ,

где Кфин.незав. –коэффициент финансовой независимости,

ЗЗ – запасы и затраты.

Кфин.незав.0 =25468/17387 = 1,46

Кфин.незав.1 =27463/16923 = 1,62

В целом, можно по данномублоку сделать некоторые выводы. Дебиторская задолженность, платежи по которойожидаются меньше чем через 12 месяцев меньше краткосрочных заемных средств. Этозначит, что в ближайшем году востребовано кредиторами к оплате будет больше,чем мы вернем с дебиторов.

Коэффициент абсолютнойликвидности говорит о хорошей платежеспособности типографии, но промежуточныйкоэффициент покрытия и коэффициент текущей ликвидности в отчетном году говорятоб обратном.

Несмотря на большую долюсобственных средств, они у комбината маломобильны. В отчетном году вообщекоэффициент маневренности отрицательный. Это плохая тенденция для типографии.

Коэффициенты в отчетном ипредыдущем годах в некоторых случаях имеют сильный разброс потому, что был взяткредит на покупку основных средств.

1.12 Анализрентабельности деятельности

Рентабельностьпроизводственной деятельности в общем:

Р=ЧП/Зпр.,

где Р – рентабельностьпроизводственной деятельности,

Зпр. – затратына произведенные услуги,

ЧП – чистая прибыль

Р0= 114/416*100%= 27,4%

Р1 = 101/422*100%= 23,9%

Рентабельностьдеятельности типографии «Полиграф-Н» увеличилась, следовательно, производствопечатных услуг на комбинате стало более рентабельным. Это произошло за счетболее быстрого роста чистой прибыли, чем затрат на услуги.

Проведем факторный анализрентабельности. На изменение уровня рентабельности производственных фондовоказывают влияние следующие факторы:

1. Изменениеуровня фондоотдачи.

2. Изменениеуровня оборачиваемости.

3. Изменениерентабельности (доходности) объема реализованной продукции.

Для определенияколичественного влияния вышеуказанных факторов на изменение уровнярентабельности используется формула:

Рпф = Пб% /((1/Фо)+(1/Ко)),

Где Рпф – рентабельностьпроизводственных фондов,

Пб% — величина балансовойприбыли в процентах к выручке реализации,

Фо – фондоотдача,

Ко – коэффициентоборачиваемости.

Пб%0 =156/572= 0,27

Пб%1 = 138/560=0,25

Рпф0 = 0,27/()

Рпф1 = 0,25/()

Анализ рентабельностифондов.

Показатель Пред.год Отч.год Абс.отклонение 1. Прибыль отчетного года, млн.р. 156 138 -18 2. Объем реализации услуг, млн.р. 572 560 -12 3. Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.р. 32,512 34,918 24,065 4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.р. 22726 28142 5416 5. Рентабельность реализации (оборота), % (1/2*100%) 27,27% 24,64% -2,63 6. Коэффициент фондоотдачи, руб. (2/3) 17,59 16,04 -1,55 7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз (2/4) 2,52 1,99 -0,53 8. Коэффициент общей рентабельности производственных фондов, % 28,23 43,61 15,38

Используя формулу длярасчета по факторам и способ цепных подстановок, определяет количественноевлияние факторов:

Факторный анализ рентабельности

Фо Ко Пб% Рпф Абс.изменение Рпф 17,59 2,52 27,27 28,23 - 16,04 2,52 27,27 59,41 2,11 16,04 1,99 27,27 48,27 -11,14 16,04 1,99 24,64 43,61 -4,66

Снижение фондоотдачи на 1,55руб. привело к повышению рентабельности производственных фондов на 2,11%.Уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств на 0,53привело к снижению уровня рентабельности на 11,14%.

Уменьшение доли прибылина один рубль реализации на 2,63 привело к снижению уровня рентабельности на 4,66%.

Общий рост рентабельностисоставляет 15,38.

Значит, наибольшеевлияние на рост рентабельности основных фондов оказало увеличение доли прибылина один рубль реализации.

1.13Обобщение результатов анализа экономической деятельности типографии «Полиграф-Н»

По обобщающим даннымможно сказать, что на комбинате в отчетном году происходит снижение объемапроизведенных услуг в рублях, при этом происходит повышение объемапроизведенных услуг в листах. Темп роста себестоимости выше темпа роста выручкиот реализации, что говорит о снижении прибыли более быстрыми темпами, чемзатрат.

Выработка снижается приодновременном повышении среднесписочной численности персонала.

Основные фондынаращиваются, но быстрее, чем получаем прибыль, поэтому можно сказать онеэффективном использовании (простое) основных фондов.

На комбинате«Полиграф-Н», при росте выработки в отчетном году на 0,05 тыс.лист./чел., естьрезерв печати 11,75 листов.

Темп ростафондовооруженности больше темпа роста выработки на 5,5%, поэтому можно сказать,что фонды наращиваются быстрее, чем выработка – это плохо для предприятия иговорит о неэффективности использования основных фондов. Может это из-за того,что при большой доле машин для офсетной печати (31,37%), она почти неиспользуется, что приводит к простоям оборудования. Это отражается наэффективности деятельности предприятия.

Поступает основных фондовгораздо больше, чем выбывает. Скорость обновления в отчетном году больше, чемскорость в предыдущем, но не на много (12,05%). Учитывая возраст основныхсредств, предприятию обновление фондов требуется.

Фондовооруженность вотчетном году возросла на 6,94% по сравнению с предыдущим годом. Этотпоказатель показывает, сколько основных фондов в тыс.р. приходится на одногоработника предприятия.

Темп роста энерговооруженностиговорит о снижении энерговооруженности в отчетном году по сравнению спредыдущим на 2,47%. Сравним с темпом роста выработки (Jвыраб.=101,44). Увеличение выработки при снижении энерговооруженности – этоположительный результат. Это может означать, что найдены способы экономииэнергии, не сокращая объем производства на одного рабочего.

Трудоемкостьпо сравнению с предыдущим годом снизилась на 11,68%.

Также следует учитывать,что на деятельность типографии может повлиять множество факторов внешней среды.Их не надо игнорировать, всегда следует идти в ногу со временем,совершенствовать производство, искать резервы снижения себестоимости,увеличения выработки.

При темпе ростачисленности производственного персонала 104,99%, темп роста числа работников управления– 101,03%. Рост доли управленческих работников неблагоприятен.

Повышение доли заработнойплаты работников управления в общем объеме затрат говорит о том, что увеличениечисла управленческих работников сопровождается увеличением доли затрат, приходящихсяна их зарплату. Это плохо, потому что увеличение числа работников управленияведет к увеличению себестоимости.

Перерасход фонда оплатытруда составляет 0,097 млн.р.

Основные средства вотчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 9,40%. Индекс динамикифондовооруженности больше индекса динамики основных средств, что говорит обинтенсивном развитии, но в типографии есть отрицательный факт: темп ростафондовооруженности больше темпа роста выработки.

Рост фондовооруженностиблагоприятно влияет на выработку, но в конечном итоге, рентабельность ОФснижается.

Доля материальных затратв себестоимости растет, растет расход бумаги и краски. Одновременноувеличивается материалоемкость продукции. Показатели эффективностииспользования ресурсов непосредственным образом влияют на материалоемкость.Эффективное использование основных средств и трудовых ресурсов влияет наиспользование материалов в производстве. Типография может снизитьматериалоемкость единицы продукции, усовершенствовав активную часть основныхфондов, у которых расход краски экономнее и меньше доля брака. А для типографии«Полиграф-Н» необходимо снижать долю брака – увеличивать долю выхода годнойпродукции.

На комбинате «Полиграф-Н»в стоимостном выражении преобладает книжная продукция, но в физическом –газетная.

Чтобы увеличивать выручкуот реализации услуг, типографии следует привлекать заказчиков книжнойпродукции.

Доля некачественных(бракованных) услуг растет.

Общие затраты увеличилисьна 15,19млн.р. или на 3,65%. Основную долю составляют материальные затраты. Засчет них общие затраты увеличились на 12,06 млн.р. или 5,68%. Послематериальных затрат по удельному весу второе место занимает амортизацияосновных средств, которая по удельному весу практически не изменяется, а потемпу роста выросли на 11,06% или 6,44 млн.р. Вообще, при росте затрат вденежном выражении, в процентном соотношении структура практически не меняется.С одной стороны это хорошо, что нет резких скачков в изменении структуры.

Прямые материальныезатраты уменьшились одновременно с падением объема услуг.

Так как доля внеоборотныхактивов увеличилась, можно сказать, что выросла устойчивость к инфляции.

При наличии дебиторскойзадолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев(380тыс.р. – пред.год, 450тыс.р. – отч.год), можно сказать, что этоотрицательная тенденция, потому что эти средства вернутся к нам не менее чемчерез год.

Медленнореализуемыеактивы – это низколиквидные активы. Темп роста медленнорализуемых активов97,78%. В структуре медленно реализуемые активы уменьшились. Это положительнаятенденция.

Наиболее ликвидные активыувеличились на 2328 тыс.р. или 155,8%. Удельный вес наиболее ликвидных активовв структуре увеличился на 3,25%. Темп прироста 55,80%

Собственные средстваувеличились на 1995 тыс.р., или на 7,83%.

Заемные средстваувеличились. Это изменение произошло за счет долгосрочных заемных средств.

Рост стоимости имуществатипографии в основном обусловлен увеличением краткосрочных заемных средств.Потенциал имущества вырос на 0,17%, за счет долгосрочных заемных средств.

И последнее, правило«золотого соотношения» не соблюдается. Вкладываемые средства используютсянеэффективно. Рентабельность продаж и рентабельность услуг в отчетном году посравнению с предыдущим уменьшились. Это говорит об общем ухудшенииэффективности деятельности типографии «Полиграф-Н».

Так как стоимость реализованныхуслуг равна выручке от реализации услуг, а выручка формирует прибыль, то мывыявим резервы роста выручки от реализации. Потому что выявление резервов ростаприбыли необходимо знать цены единицы услуги соответствующего вида, разрезобщей себестоимости по видам услуг, мы не сможем найти резервы прибыли. Но мысможем найти резерв роста выручки от реализации.

Дебиторскаязадолженность, платежи по которой ожидаются меньше чем через 12 месяцев меньшекраткосрочных заемных средств. Это значит, что в ближайшем году востребованокредиторами к оплате будет больше, чем мы вернем с дебиторов.

Внеоборотные активы,основу которых составляют основные средства, меньше собственных средств. Еслиони больше (на конец отчетного года) собственных средств, значит, типографияприобрела оборудование за счет заемных средств. Но ведь они когда-то будутвостребованы к платежу.

Снижение фондоотдачи на1,55 руб. привело к повышению рентабельности производственных фондов на 2,11%.Уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств на 0,53привело к снижению уровня рентабельности на 11,14%.

Уменьшение доли прибылина один рубль реализации на 2,63 привело к снижению уровня рентабельности на4,66%.

Общий рост рентабельностисоставляет 15,38.

2.Основные направления развития предприятия

Дляулучшения эффективности деятельности типографии и получения резервных прибылей,типографии следует придерживаться определенного направления в развитии.

Типографииследует ввести в процесс производства незадействованные основные фонды,сократить время нахождения оборудования в ремонте, повысить коэффициентсменности.

Увеличивать эффективностьуправления, возможно с помощью выявление не только технических итехнологических несовершенств у типографии, но и также психологические факторы.

Ввод в использованиепрогрессивной технологии – офсетной печати. Для этого надо привлечьпотребителей соответствующей продукции (этикетки, реклама). Для этого надоразработать систему цен и рекламной компании (налаживание связи с возможнымизаказчиками).

Для улучшения использованиярабочего времени ввести жесткую систему контроля прогулов, опозданий и другихнарушений трудовой дисциплины, так как это в конечном итоге влияет напроизводительность труда.

Следует постоянно искать способы устранения потерь рабочеговремени из-за плохой организации труда и устранения непроизводительных затраттруда (потери от брака). Важно установить, какие из причин, вызвавшие потеривремени, являются зависимыми от персонала (прогулы, опоздания, простои оборудованияпо вине работающих и т. д.), а какие не обусловлены его деятельностью.Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудовогоколлектива, до полного их устранения, является резервом, не требующимкапитальных вложений, позволяющим быстро получить отдачу.

Все-таки «кадры решаютвсе», поэтому сокращение текучести, создание стабильного трудового коллектива,сокращение аппарата управления – вот способы улучшения использования кадров втипографии «Полиграф-Н».

Типографии следует такжеискать способы снижения себестоимости, чтобы можно было установить цены, нижеконкурентных.

В целом, типографияприбыльна и рентабельна, но возможны реализации путей достижения еще большейэффективности функционирования.

Заключение

Экономический анализ помогает своевременноруководящему составу предприятия обеспечить выявить тенденции развития идеятельности предприятия; повышать экономическую эффективность, систематическиснижая себестоимость продукции; осуществлять режим экономии, выявлять резервы иперерасход.

Для успешного осуществления этих задачнеобходимо шире развивать и поддерживать творческую инициативу и активностьрабочих в изыскании новых резервов, добиваться наиболее полного ихиспользования, настойчиво внедрять новую технику, проводить модернизациюоборудования, специализацию и на этой основе непрерывно повышать производительностьтруда.

В этих условияхнеобходимо систематическое проведение анализа выполнения плана по объёмуреализации услуг, годовых объёмов прибыли, рентабельности, осуществлениютехнического прогресса и модернизации оборудования, повышению производительноститруда, снижению себестоимости, ускорению оборачиваемости средств.

Предметом экономическогоанализа являются хозяйственная деятельность предприятия и его результаты,изучаемые по данным учёта и отчётности с целью правильной оценки работы ивыявления неиспользованных внутренних резервов.

В соответствии с этимизадачами при экономическом анализе изучаются: использование имеющихся основныхи оборотных средств (фондов), рабочей силы и фондов заработной платы,материального стимулирования; выполнению плана, прибыли, снижение себестоимостипродукции и этой основе повышение рентабельности.

В ходе выполнения курсовой работы была проанализированадеятельность условного предприятия печатных услуг – комбината «Полиграф-Н».

Первый раздел первой части курсовой работы представленосновными экономическими и финансовыми показателями деятельности предприятия.

Была проведена объективная и всесторонняя оценкахозяйственной деятельности предприятия, изучено влияние экономических факторовна результаты хозяйственной деятельности.

Был проведен анализ объема реализации оказываемых услуг,трудовых ресурсов предприятия, основных и оборотных фондов, себестоимости,прибыли и рентабельности. Выделены факторы, влияющие на объект исследования,отобраны наиболее существенные факторы и установлена их связь друг с другом и сконечными результатами.

Во второй части были представлены основные направлениядальнейшего развития предприятия, осуществление которых позволит полностьюиспользовать имеющиеся резервы.

Таким образом, при помощи данной работы была практическиподтверждена целесообразность применения методов экономического анализа дляуглубленного изучения деятельности предприятия.

Списокиспользованной литературы

1. БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. иперераб. – М.: инансы и статистика, 2001. – 416 с.

2. БороненковаС.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. –384 с.

3. КондрацкаяТ.А. Курс лекций «Экономический анализ»

4. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., доп. и перераб. –Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. – 498 с.

5. Теорияанализа хозяйственной деятельности: Учеб./В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко,Н.А. Русак и др.; Под общ.ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. –318 с.

6. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбороптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова,А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 656 с.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности предприятия

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности предприятия

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности предприятия

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Экономический анализ деятельности предприятия

1 Сентября 2013