Реферат: Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "ИЦ "АМТИНЖИНИРИНГ"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСДУАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ ИРАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедраменеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ технико-экономических ифинансовых показателей деятельности предприятия ООО «ИЦ «АМТинжиниринг»»

 

МИНСК, 2009

Динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственнойдеятельности за 2006-2008 периоды представлена в табл. 1.

Основанием для признания структуры бухгалтерскогобаланса неудовлетворительной, а организации — неплатежеспособной являетсяналичие одновременно следующих условий:

— коэффициент текущей ликвидности на конец отчетногопериода;

— коэффициент обеспеченности собственными оборотнымисредствами на конец отчетного периода;

1. Коэффициент текущей ликвидности (К1) представляетсобой отношение итога раздела II актива баланса предприятия к итогу раздела Vпассива баланса за вычетом строки 720 «Долгосрочные кредиты и займы»:

/> ,(1)

где II А — итог раздела II актива бухгалтерскогобаланса (строка 290);

V П — итог раздела V пассива бухгалтерского баланса(строка 790).

2. Коэффициент обеспеченности собственнымиоборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле(2) как отношение суммы итогов разделов III и IV пассива баланса за вычетомитога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:

/>,(2)

где III П — итог раздела III пассива бухгалтерскогобаланса (строка 590);

IV П — итог раздела IV пассива бухгалтерскогобаланса (строка 690);

I А — итог раздела I актива бухгалтерского баланса(строка 190);

II А — итог раздела II актива бухгалтерского баланса(строка 290).

Основанием для отнесения неплатежеспособностиорганизации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служитнеплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлениюпоследнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной втом случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского балансав течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнегобухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнегобухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовыхобязательств активами (К3), превышающего 0,85.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательствактивами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовымобязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательствактивами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных)обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательствактивами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (3) какотношение суммы итога раздела V пассива бухгалтерского баланса к сумме валютебухгалтерского баланса:

/>,                                (3)

где V П — итог раздела V пассива бухгалтерскогобаланса (строка 790);

ВБ — валюта бухгалтерского баланса (строка 390 или890).

Таблица 1

Технико-экономические показатели

Показатель Ед. изм. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 1 2 3 4 5 Объем производства млн. р. 949 6257 8519 Объем реализации млн. р. 949 6257 8519 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг млн. р. 912 5129 6933 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг млн. р. 796 4113 5633 Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг млн. р. 116 1016 1098 Рентабельность продукции % 14,57 24,70 19,49 Налоги и сборы из прибыли млн. р. 11 21 22 Чистая прибыль млн. р. 105 995 1076 Дебиторская задолженность млн. р. 331 566 542 Кредиторская задолженность млн. р. 2747 2202 3054 Внеоборотные активы млн. р. 1333 2096 2051 Оборотные активы млн. р. 2764 3104 3722 Нераспределенная прибыль млн. р. 175 450 598 Уставный фонд млн. р. 28 60 60 Резервный фонд млн. р. 5 20 35 Добавочный фонд млн. р. 636 985 985 Операционные доходы млн. р. - 7637 7639 Операционные расходы млн. р. - 7637 7637 Внереализационные доходы млн. р. 38 40 18 Внереализационные расходы млн. р. 77 447 725 Основные средства млн. р. 1139 2091 2047 Нематериальные активы млн. р. 294 5 4 Денежные средства млн. р. 222 856 896 Среднесписочная численность работников чел. 176 174 170 Средняя заработная плата тыс. р. 435 450 480 Коэффициент текущей ликвидности (1,30) % 1,28 1,0 1,22 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (0,20) % 0,006 -0,18 -0,1 Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (0,85) % 0,67 0,72 0,71

Данные табл. 1свидетельствуют о росте объема производства в связи с увеличением спроса навыпускаемую продукцию данным предприятием.

Как видно из табл. 1объем реализации соответствует объему производства. Это объясняется тем, чтоготовая продукция на складе не задерживается, а сразу отгружается заказчику.

Выручка от реализациипродукции, товаров, работ, услуг возросла по сравнению с 2006 годом на 89%, апо сравнению 2007 годом – на 36%.

Анализ динамикисебестоимости за исследуемый период показывает ее значительный рост.Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг возросла от796 млн. р. до 5 633 млн. р. белорусских рублей. Одной из причинвысокой себестоимости является рост заработной платы. Рост себестоимости можнорассмотреть на рис. 1.

/>

Рис. 1.Себестоимость реализованной продукции

Увеличениеобъемов производства продукции приводит к увеличению прибыли от реализациипродукции, товаров, работ, услуг за 2006-2008 года до 1 098 млн. р.Рост прибыли можно рассмотреть на рис. 2.

/>

Рис. 2.Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг

Уровеньрентабельности продукции в 2006 г. составил 14,57%, в 2007 – 24,70%, 2008 –19,49%. Исходя из этих данных, можно сделать вывод, что производство являетсядостаточно эффективным.

В 2008 г. уровень дебиторской задолженности стал снижаться за счет уменьшения количества должников.Основными должниками являются: РУПП «БЗАЛ», Центр-5, ТЕХНИКОН, БЕЛРОБОТ.

Кредиторскаязадолженность предприятия обусловлена нехваткой собственных денежных средств ив 2008 г. составила 3 054 млн. р. В связи с этим предприятие береткредиты, чтобы рассчитаться за потребляемое сырье и электроэнергию. Основнымикредиторами являются: ERS Engineering Corp. (США), ОАО ГАЗ, ОООКомплекспоставка (Россия), Danaher(США), ОАО Агропромснаб (Россия).

Ростуставного фонда с 2007 г. произошло за счет увеличения участников.

Резервный(страховой) фонд предприятия увеличился с 5 до 35 млн. р. за счет повышенияприбыли.

Денежныесредства, находящиеся на расчетных счетах в банках увеличились за счет кредитови займов.

Уменьшениесреднесписочной численности работающих с 176 до 170 человек связано ссокращением штата сотрудников, вследствие неполной загруженностипроизводственных мощностей.

Ростсреднемесячной заработной платы на одного работающего с 435 000 р. до480 000 р. связано с увеличением объемов выпускаемой продукции.

Коэффициенттекущей ликвидности за последние три года был ниже установленной формы. Этоговорит о том, что предприятие не обеспечено собственными оборотными средствамидля ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств.По этой причине предприятие вынуждено брать кредиты.

Коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении анализируемогопериода имел отрицательное значение, тогда как по нормативу значениекоэффициента должно быть не менее 0,2. Это еще раз говорит о необеспеченностиорганизации оборотными средствами и отрицательно характеризует финансовоесостояние предприятия.

Коэффициентобеспеченности финансовых обязательств активами на протяжении 2006-2008 гг.колеблется от 0,67 до 0,72, при установленной норме не более 0,85. Можносделать вывод, что предприятие не может рассчитаться по всем своим финансовымобязательствам после реализации всех активов.

Исходяиз анализа ТЭП, можно отметить, что предприятие не обладает достаточнымколичеством собственных оборотных средств, необходимых для осуществленияпроизводственно-хозяйственной деятельности.

Анализ объемов выпуска и реализации продукции

Дляпроведения анализа производства и реализации продукции необходимапроизводственная программа предприятия. Это задание по выпуску продукцииопределенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествахс тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.

Устойчивоефункционирование предприятия в условиях рыночной экономики зависит от того,насколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения планапроизводства и реализации продукции зависят такие показатели работыпредприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.

Проанализируемдинамику объема производства и реализации продукции. Динамику объемапроизводства рассмотрим в табл. 2.

Таблица2

Динамикаобъема производства

Год

Объем производства

млн. р.

Абсолютный прирост 2006 949 2007 6257 +5308 2008 8519 +2262

Наосновании таблицы построим гистограмму, чтобы увидеть, как изменялся годовойрост объема производства.

/>

Рис. 3. Динамика объемапроизводства

Как видно из рис. 3динамика объема производства в течении 3 лет возрастала. В 2006 г. объем производства составил 949 млн. р., а в 2007 г. произошло значительное повышение объемапроизводства за счет увеличения количества заказчиков на 5308 млн.р., чтосоставило 6257 млн. р. В 2008 г. объем возрос еще на 2262 млн. р., что составило8519 млн. р.

Далее рассмотрим динамикуобъема реализации в табл. 3.

Таблица3

Динамика объемареализации

Год

Объем реализации

млн.р.

Абсолютный прирост 2006 949 2007 6257 +5308 2008 8519 +2262

Как видно объемпроизводства и реализации совпадает, потому, как продукция не задерживается наскладах, а сразу отгружается заказчику. Предприятие находится на стадиистабильности, происходит насыщение рынка.

Анализа показал тенденциюроста объема производства. Так если в 2006 г. объем производства и реализации равен 949 млн. р., то на 2008 г. эта цифра возросла в 9 раз (8519 млн. р.). Этосвидетельствует о том, что в течение исследуемого периода прибыль предприятиязначительно возросла, что и позволило закупить больше сырья и материалов дляувеличения объема производства продукции.

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Важным показателем,характеризующим работу промышленного предприятия является себестоимостьпродукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий,темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг.В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и наэтой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей иустановить резервы снижения себестоимости продукции.

Себестоимость — этоденежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работи услуг.

В себестоимость продукции(работ, услуг) предприятия включаются следующие затраты:

1. Затраты,непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).

2. Затраты, связанные сиспользованием природного сырья и части затрат на рекультивацию земель, платыза древесину, плату за воду и др.

3. Затраты на подготовкуи освоение производства.

4. Затраты, связанные спроведением научно-технических мероприятий.

5. Затраты, связанные сизобретательством и рационализаторством.

6. Затраты пообслуживанию производственного процесса.

7. Затраты по обеспечениюнормальных условий труда и охраны труда.

8. Затраты, связанные с содержаниеми эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

9. Платежи за добычуприродных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

10. Затраты, связанные суправлением производством.

11. Затраты, связанные сподготовкой и переподготовкой кадров и набор рабочей силы.

12. Затраты потранспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, необслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования.

13. Дополнительныезатраты связанные с осуществлением работ вахтовым методом.

14. Выплаты,предусмотренные законодательством о труде, за непроработанное на производстве(неявочное) время.

15. Налоги, отчисления иплатежи.

16. Расходы по содержаниюпомещений, предоставляемых предприятиям общественного питания.

17. Затраты на воспроизводствои расширение производственных фондов, нематериальных активов.

18. Износ нематериальныхактивов, используемых в процессе уставной деятельности.

19. Другие виды затрат,включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), например потери от брака, потериот простоев и т.д.

20. Затраты, связанные сосбытом продукции.

Не подлежат включению всебестоимость продукции:

1. Затраты, связанные свыполнением работ по благоустройству городов и поселков, оказанию помощисельскому хозяйству.

2. Затраты по строительству,оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других непроизводственныхобъектов, находящихся на балансе предприятия.

3. Другие виды затрат, несвязанных с производством продукции.

4. Работы, выполняемые засчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Планирование затрат напроизводство осуществляется с целью определения общей величины затрат попредприятию, а также расчета себестоимости единицы продукции.

Планированиюсебестоимости продукции предшествует анализ сложившегося уровня затрат. Анализделается для выявления возможных отклонений в организации производственногопроцесса и выявления резервов производства.

Основными задачамианализа себестоимости продукции являются:

— общая оценка планов поснижению себестоимости и материальных зтрат;

— исследование причинотклонения от планов;

— изучение структуры идинамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;

— выделение резервовснижения себестоимости и их сводный подсчет.

Для анализа себестоимостипродукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет озатратах на производство продукции, работ и услуг).

Как видно из табл. 1себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг на началоисследуемого периода (2006 г.) составила 796 млн. р., а на конец исследуемогопериода (2008 г.) себестоимость составила 5633 млн. р. Рост себестоимостирассмотрим на рис. 4.

/>

Рис. 4.Себестоимость продукции

Каквидно из рис. 4 за два года себестоимость значительно возросла. Одной из причинроста затрат на производство и реализацию продукции является увеличение объёмапроизводства в рассматриваемый период. Вследствие этого понадобилась большерасходовать топлива и энергии на технологические цели, что и привело кувеличению затрат на топливо и энергию, а следовательно и к увеличениюсебестоимости. Другой причиной является рост заработной платы рабочих, чтотакже влияет на изменение себестоимости продукции. И конечно же, отразилось назатратах повышение стоимости на используемое сырьё и материалы.

Анализ прибыли предприятия

 

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям,характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Более чем, какой либодругой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельностипредприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество,уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такойобобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотныхсредств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

Выявление резервов ростаи рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанныхнаправлений экономического анализа.

По данным из табл. 1можно провести анализ прибыли. Как и по всем ТЭП за 2006 г. объем прибыли составил всего 116 млн. р. по сравнению с 2007 – 1016 млн. р. и 2008 – 1098млн. р. Рост прибыли рассмотрим на рис. 5.

/>

Рис. 5.Прибыль от реализации

Каквидно из рис. 5 прибыль с 2006 по 2008 гг. возросла в 8,8 раз. Этосвидетельствует о эффективной работе всего предприятия, и рациональномиспользовании сырья и материалов, трудовых ресурсов. Значительное влияние нарост прибыли оказало увеличение объёма производства и реализации продукции, таккак произошёл рост выручки и в следствии рост прибыли.

Ростприбыли определяет увеличение потенциальных возможностей предприятия. Такимобразом, исследуемое предприятие может повысить степень деловой активности,создать финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства,решить проблемы социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

Анализ рентабельности производства

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работыпредприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности(производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чемприбыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величинапоказывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показателирентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике иценообразовании.

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческойдеятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мереопределяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становитсявесьма актуальным.

Как видно из табл. 1 уровень рентабельности составил в 2006 г. 14,57%, в 2007 г. 24,7%, в 2008 г. 19,49, что свидетельствует о нормальной работепредприятия. Рост и спад рентабельности можно рассмотреть на рис. 6.

/>

Рис. 6.Уровень рентабельности

Посмотрев на рис. 6 видно, что самый большой уровеньрентабельности был в 2007 году и составил, но в 2008 году был больше чем в 2006году. Уменьшение рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом объясняетсятем, что доля увеличения себестоимости продукции в относительном отношениизначительно больше доли увеличения прибыли. В целом, рассматриваемоепредприятие в данном дипломном проекте рентабельно. Это свидетельствует орациональном и эффективном использовании основного и оборотного капитала.Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличенииприбыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарнойпродукции, путем применения более современных и экономичных технологий, заменыдорогостоящего сырья на более дешевое.

ЛИТЕРАТУРА

1.        Отчет одеятельности предприятия ООО «ИЦ «АМТИИНЖИНИРИНГ»» 2006-2008гг.

2.        Бухгалтерскийбаланс ООО «ИЦ «АМТИИНЖИНИРИНГ»» 2006-2008гг.

3.        Афитов, Э. А.Планирование на предприятии: учеб. пособие / Э.А. Афитов. – 2-е изд., перераб.и доп. – Мн.: Вышэйшая школа, 2005.

4.        Баканов М. И.Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 284 с.