Реферат: Функции кредита. Классификация налогов
Содержание
1. Понятие, функции и основные формы кредита
2. Виды и типы ценных бумаг
3. Многокритериальная классификация налогов
1.Понятие, функции и основные формы кредита
Кредит — это движение капитала на условиях срочности, платности,возвратности и обеспеченности.
Условия срочности отражают необходимость возврата кредита не в любое,приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный вкредитном договоре. Нарушение указанного условия является для кредиторадостаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в формеувеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране свыше3-х месяцев) – предъявление финансовых требований в судебном порядке.
Платность кредита выражается в необходимости не только прямого возвратазаемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на ихиспользование. Экономическая сущность платы за кредит выражается в фактическомраспределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли междузаемщиком и кредитором.
Среди функций кредита можно выделить следующие:
1.Возвратность кредита
Данный принцип выражает необходимость возврата полученных от кредиторафинансовых ресурсов своевременно, после того как завершается их использованиезаемщиком. Этот принцип находит свое практическое выражение в погашении ссудыпутем перечисления необходимой суммы денежных средств со счета заемщика насредства кредитной организации предоставившей кредит (кредитора).
2.Срочность кредита
Данный принцип отражает необходимость возврата заемных средств не в любоеприемлемое для заемщика время, а в срок, который был определен кредитором и былзафиксирован в кредитном договоре, либо в заменяющем его документе.
3.Платность кредита. Ссудный процент
Данный принцип отражает необходимость не только прямого и полноговозврата заемщиком кредитору кредитных ресурсов, но и оплату права на ихиспользование. Экономическая сущность такой платы за кредит отражается враспределении полученной за счет использования заемных ресурсов прибыли междузаемщиком и кредитором.
4.Обеспеченность кредита
Данный принцип отражает необходимость обеспечения защиты имущественныхинтересов кредитной организации (кредитора)., при возможном нарушении заемщикомобязательств, которые он принял на себя и находит практическое выражение втаких формах кредитования, как кредитование под финансовые гарантии иликредитование под залог имущества.
5.Перераспределительная функция
Рынок ссудных капиталов в условиях рыночной экономики выступает вкачестве своеобразного «насоса», который откачивает временносвободные финансовые ресурсы из одной сферы хозяйственной деятельности иперенаправляет эти «откачанные» финансовые ресурсы в другие сферыхозяйственной деятельности, обеспечиваю более высокую прибыль.
6.Ускорение концентрации капитала
Процесс концентрации капитала является одним из необходимых условий стабильностиразвития экономики и является приоритетной целью любого субъектахозяйствования. Реальную помощь для решения данной задачи оказывают заемныесредства, которые позволяют заметно расширить масштаб производства и обеспечитьдополнительную прибыль.
7.Ускорение научно-технического прогресса
Научно-технический прогресс стал одним из определяющих факторовэкономического развития любого отдельно взятого субъекта хозяйствования, так игосударства в целом.
Формы кредита можно рассматривать в зависимости от характера:
· Банковский кредит
· Межбанковскийкредит
· Мезонинный кредит
· Государственныйкредит
· Потребительскийкредит
· Ростовщическийкредит
· Коммерческийкредит
· Международныйкредит
· Экспортный кредит
· Товарный кредит
· Финансовый кредит
· Ломбардный кредит
· Обеспеченныйкредит
· Необеспеченныйкредит
· Субординированныйкредит
· Бланковый кредит
· Кредит овернайт
· Рефинансирование
· Дисконтный кредит
· Ипотечный кредит
· Револьверныйкредит
· Социальный кредит
· Микрокредит
· Займ
· Ссуда
Структура кредита включает, как отмечалось ранее, кредитора, заемщика иссуженную стоимость, поэтому формы кредита можно рассматривать в зависимости отхарактера:
• ссуженной стоимости;
• кредитора и заемщика;
• целевых потребностей заемщика.
В зависимости от ссуженной стоимости целесообразно различать то варную,денежную и смешанную (товарно-денежную) формы кредита.
Товарная форма кредита историческипредшествует его денежной форме. Можно предположить, что кредит существовал доденежной формы стоимости, когда при эквивалентном обмене использовалисьотдельные товары (меха, скот и пр.). Первыми кредиторами были субъекты,обладающие излишками предметов потребления. В поздней истории известны случаикредитования землевладельцами крестьян в форме зерна, других сельскохозяйственныхпродуктов до сбора нового урожая.
Денежная форма кредита — наиболеетипичная, преобладающая в современном хозяйстве. Это и понятно, посколькуденьги являются всеобщим эквивалентом при обмене товарных стоимостей,универсальным средством обращения и платежа. Данная форма кредита активно используется как государством, так и отдельными гражданами, как внутри страны,так и во внешнем экономическом обороте.
Смешанная (товарно-денежная) форма кредитачасто используется в экономике развивающихся стран, рассчитывающихся заденежные ссуды периодическими поставками своих товаров (преимущественно в видесырьевых ресурсов и сельскохозяйственных продуктов). Во внутренней экономикепродажа товаров в рассрочку платежей сопровождается постепенным возвращениемкредита в денежной форме.
В зависимости от того. кто в кредитной сделке является кредитором. выделяются следующие формы кредита: банковская, хозяйственная(коммерческая), государственная, международная, гражданская (частная, личная). Вместес тем в кредитной сделке участвует не только кредитор, но и заемщик; вкредитной сделке они равноправные субъекты. Предложение ссуды исходит откредитора, спрос — от заемщика.
Банковская форма кредита — наиболеераспространенная форма. Это означает, что именно банки чаще всего предоставляютсвои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. По объемуссуда при банковской форме кредита значительно больше ссуд, вы даваемых прикаждой из других его форм. Это не случайно. Банк является особым субъектом,основополагающим занятием которого чаще всего становится кредитное дело, онсовершает многократное кругов ращение денежных средств на возвратной основе.
При хозяйственной (коммерческой) формекредита кредиторами вы ступают хозяйственныеорганизации (предприятия, фирмы, компании). Данную форму в силу историческойтрадиции довольно часто называют коммерческим кредитом, иногда вексельнымкредитом, поскольку в его основе лежат отсрочка предприятием-продавцом оплатытовара и предоставление предприятием-покупателем векселя как его долговогообязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенно го срока.Вероятно, термин «коммерческий» кредит возник как реакция на долговыеотношения, возникающие между поставщиком и покупателем при отгрузке товара ипредоставлении договорной отсрочки платежа. Понятие «коммерческий»означает торговый, т.е. то, что образовалось на базе особых условий продажитоваров.
Государственная форма кредита возникаетв том случае, если государство в качестве кредитора предоставляет кредит различнымсубъектам. Государственный кредит следует отличать от государственного займа,где государство, размещая свои обязательства, облигации и др., выступает вкачестве заемщика. Государственный заем чаще всего размещается под определенныегосударственные программы (на цели восстановления народного хозяйства впослевоенный период, развития народного хозяйства, в том числе его отдельныхотраслей и пр.). Займы размещаются, как правило, на длительные сроки (на пять,десять и даже двадцать лет). В отличие от государственных займов, широко распространенных в современном хозяйстве, государственная форма кредита посравнению с другими формами имеет ограниченное применение, чаще всегопредоставляется через банки, а также в сфере международных экономических отношений,по существу становится международной формой кредита.
При международной форме кредита состав участников кредитной сделки не меняется, в кредитныеотношения вступают те же субъекты -банки, предприятия, государство и население,однако отличительным признаком данной формы является принадлежность одного изучастников к другой стране. Здесь одна из сторон — иностранный субъект.
Гражданская форма кредита основана научастии в кредитной сделке в качестве кредитора отдельных граждан, частных лиц.Такую сделку иногда называют частной (личной) формой кредита. Гражданская(частная, личная) форма кредита может носить как денежный, так и товарныйхарактер, применяется во взаимоотношениях со всяким из других участников
Производительная форма кредита связана сособенностью использования полученных от кредитора средств. Этой форме кредитасвойственно использование ссуды на цели производства и обращения, напроизводительные цели.
Так же, как в случае с товарной формой кредита, можно предположить, чтоего потребительская форма исторически возникла в начале развития кредитных отношений,когда у одних субъектов ощущался избыток предметов потребления, у другихвозникала потребность во временном их использовании. Со временем данная формастала распространенной и в современном хозяйстве, позволяя субъектам ускоритьудовлетворение
В отдельных случаях используются и другие формы кредита, в частности:
• прямая и косвенная;
• явная и скрытая;
• старая и новая;
• основная (преимущественная) и дополнительная;
• развитая и неразвитая и др.
Прямая форма кредита отражаетнепосредственную выдачу ссуды ее пользователю, без опосредуемых звеньев.Косвенная форма кредита возникает, когда ссуда берется для кредитования другихсубъектов. На пример, если торговая организация получает ссуду в банке нетолько для приобретения и продажи товаров, но и для кредитования граждан подтовары с рассрочкой платежа. Косвенными потребителями банковского кредитаявляются граждане, оформившие ссуду от торговой организации на покупку товаровв кредит.
Косвенное кредитование происходило прикредитовании заготовительных организаций. В той части, в которой ссудавыдавалась заготовительной организации на оплату заготавливаемой продукции,наблюдается прямая форма кредита, в той же части, в какой данная ссуда шла навыплату заготовительной организацией авансов сдатчикам под будущий урожайсельскохозяйственной продукции, возникала косвенная форма кредита.
Под явной формой кредита понимается кредит под заранее оговоренные цели. Скрытая форма кредита возникает,если ссуда использована на цели, не предусмотренные взаимными обязательствамисторон.
Старая форма кредита — форма,появившаяся в начале развития кредитных отношений. Например, товарная ссуда подзаклад имущества представляла собой старейшую форму, используемую на ранних этапах общественного развития. Для рабовладельческого общества была характернаростовщическая форма кредита, которая впоследствии исчерпала себя, однако приопределенных условиях ростовщическая плата за заемные средства может возникатьи в современной жизни. Старая форма может модернизироваться, приобретатьсовременные черты.
К новым формам кредита можноотнестзинговый кредит. Объектом обеспечения становятся не только традиционноенедвижимое имущество, но и современные виды техники, новые товары, являющиесяпризнаком современной жизни (автомобили, яхты, дорогостоящая видеоаппаратура,компьютеры). Современный кредит служит новой фор мой кредита по сравнению с егоростовщической формой.
Основная форма современного кредита — денежный кредит, в то время как товарный кредит выступает в качестве дополнительной формы, котораяне является второстепенной, второсортной. Каждая из форм с учетом разнообразныхкритериев их классификации дополняет друг друга, образуя определенную систему,адекватную соответствующему уровню товарно-денежных отношений.
Развитая и неразвитая формы кредита характеризуютстепень его развития. В этом смысле ломбардный кредит называют допотопным, «нафталиновым»кредитом, не соответствующим современному уровню отношений. Несмотря на это,данный кредит применяется в современном обществе, он не развит достаточношироко, например, по сравнению с банковским кредитом.
2.Виды и типы ценных бумагВ статье 143 главы 7 ГК РФ перечисляются основные виды ценных бумаг. Косновным ценным бумагам относятся:
1. Государственныеоблигации;
2. Облигации —эмиссионная долговая ценная бумага, закрепляющая право её владельца наполучение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок её номинальнуюстоимость или иного имущественного эквивалента. Облигация может такжепредусматривать право её владельца на получение фиксированного в ней процента отноминальнойстоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигацииявляются процент и/или дисконт;
3. Векселя — строгоустановленная форма, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательствовекселедателя (простой вексель), либо предложение иному указанному в векселеплательщику (переводный вексель) уплатить по наступлении предусмотренноговекселем срока определенную денежную сумму в конкретном месте.;
4. Чеки — это ценнаябумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банкупроизвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю;
5. Депозитные — этописьменное свидетельство банка по выплате размещенных у него юридическимилицами депозитных вкладов, на основании которого права могут переходить отодного лица к другому; и сберегательные сертификаты — это документ, являющийсяобязательством банка по выплате размещенных у него физическими лицамисберегательных вкладов, права по которому могут уступаться одним лицом другому;
6. Банковскиесберегательные книжки на предъявителя;
7. Коносамент — документ, выдаваемый перевозчиком груза грузовладельцу;
8. Акции — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) наполучение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие вуправлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после еголиквидации.;
9. Приватизационныеценные бумаги и др. документы.
Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» регулируются отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионныхценных бумаг независимо от типа эмитента, а также особенности создания идеятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Типы ценных бумаг
— обыкновенные акции корпораций (common stock);
— бумаги с фиксированным доходом (fixed income securities);
— стандартизированные котируемые опционы (standardized listed options,SLO) и их разновидности (options-like securities);
— фьючерсные контракты (futures).
3. Многокритериальнаяклассификация налоговНалоги классифицируются по следующим признакам:
· по объектуобложения – через прямые и косвенные;
1) по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами:
1. черезгосударственные и местные;
2. по порядку ихиспользования – через общие и специальные;
3. по экономическомупризнаку;
4. по степени оценкиобъекта обложения;
5. в зависимости отформы уплаты налога;
6. по субъектуобложения;
7. в качествеинструмента бюджетного регулирования;
8. по порядку уплатыналога.
2) Прямые налоги устанавливаемые на доход, имущество физических июридических лиц имеют пока незначительный удельный вес, тогда как косвенныеналоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тарифполучают все большее распространение. К прямым налогам относятся налоги надоходы и налоги на собственность, такие как: подоходный налог с юридических и физическихлиц, земельный налог и другие. К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы итаможенные пошлины (регулируется таможенным законодательством).
3) Деление налогов на общегосударственные и местные определяется двумяфакторами: кем установлен налог (центральным или местным органом) и доходнымисточником какого бюджета он является (центрального или местного).
В соответствии с Конституцией и Налоговым законодательством РК все налогиустанавливаются только центральными органами в лице парламента и в определенныхслучаях – Президента РК, то определяющим является второй критерий;
4) Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются,специальные налоги имеют строго специальное назначение. В настоящее времяспециальные налоги (ранее зачисляемые во внебюджетные фонды) поступают в бюджет,где однако они выделяются отдельной строкой. Бюджет утверждаетсясоответствующим представительным органом. Все специальные фонды формируются врамках бюджета, утверждаются этим же представительным органом и им жеконтролируется законность и целесообразность расходования этих фондов. Врезультате вместо параллельного существования нескольких государственныхденежных фондов, мы имеем единую финансовую систему, основанную на иерархииденежных фондов и построенную по схеме: бюджет, утверждаемый соответствующимпредставительным органом; обозначенный в качестве его части социальный фонд,переданный в распоряжение соответствующему ведомству, но контролируемый темпредставительным органом, который утвердил бюджет.
5) По экономическому признаку различают налоги на доходы и налоги напотребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любогообъекта обложения, во втором случае – это налоги на расходы, которыеуплачиваются при потреблении товаров и услуг (НДС, акцизы).
6) По степени оценки объектов обложения существует 4 способа взиманияналогов:
· кадастровый –учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения суказанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налоги имущественный);
· по декларации,где налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты иначисляет сумму налога;
· у источникаполучения дохода, исчисляется и выплачивается на месте получения доходабухгалтерией юридического лица, где работает плательщик;
· на основе патентана разнообразные виды предпринимательской деятельности.
7) В зависимости от формы уплаты налоги подразделяются на натуральные иденежные. Денежная форма является преобладающей формой уплаты налога. Однакокак в прошлом, так и в настоящем известны и натуральные налоги. Так, Указ оналогах допускает натуральную форму уплаты налога недропользователями в видедоли добываемой продукции в размере, определяемом контрактом нанедропользование.
8) По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с физическихлиц. В настоящее время налоговое законодательство в Казахстане пошло по путиконструирования общих налогов, которые распространяются одновременно наюридических и физических лиц. Эти налоги установлены общими для тех и другихсубъектов нормативными актами и совпадают по своим основным элементам. Однако всилу объективных различий между этими субъектами даже в рамках одного актавсегда прослеживаются особенности налогообложения тех и других.
9) В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяютсяна закрепленные и регулирующие.
Бюджетное регулирование – это процесс сбалансирования бюджета, т.е.обеспечение равенства его доходной и расходной статей.
Закрепленные налоги – это те, которые в соответствии с законодательствомзакреплены как доходный источник за определенным видом бюджета.
Регулирующие налоги – это те, которые в процессе ежегодного утверждениябюджетов передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящий, в целях сбалансированияпоследнего. Таким образом, налог, являющийся закрепленным для вышестоящегобюджета, может выступать в качестве регулирующего для местного. В результатедоходы республиканского бюджета состоят только из закрепленных источников(включая закрепленные налоги), доходы местных бюджетов — как из постояннозакрепленных доходов этих бюджетов, так и из регулирующих доходов. Длярегулирования местных бюджетов обычно используются подоходный налог сфизических лиц, удерживаемый у источника выплаты.
По порядку уплаты налога, предусматривает предоставление налогоплательщикамуплаты налога по обычной и упрощенной схеме. Официальным документом,удостоверяющим право применения упрощенной схемы налогообложения, являетсяпатент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами. Такойспособ уплаты применяется в отношении налогоплательщиков, преимущественноработающих с наличными деньгами и имеющими огромный оборот по реализациитоваров, работ и услуг, а так же ограниченное число занятых в них работников. Встоимость патента входит фиксированный суммарный налог, включающий в себяналоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также иные финансовыеобязательства перед государством. При превышении предельной численностиработающих предприниматели переходят на обычную систему налогообложения.
Налоги – это предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые вопределенных размерах и в установленные сроки.