Реферат: Особенности организации управленческого анализа на предприятиях связи
Реферат
подисциплине: Управленческий анализ в отраслях
натему:«Особенностиорганизации управленческого анализа на предприятиях связи»
Содержание
1.Особенности экономики предприятий связи как объектауправленческого анализа
2.Основныечерты и особенности системы комплексногоуправленческого анализа предприятий связи
3.ОСОБЕННОСТИМЕТОДИКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СВЯЗИ
3.1Анализ продукции предприятий связи
3.2Анализ качества продукции предприятий связи
3.3Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
1.ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИКИ ПРЕДПРИЯТИЙ СВЯЗИ КАК ОБЪЕКТА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Рассмотрим предприятия связи в качестве объектауправленческого анализа.
Основными факторами, оказывающими влияние наформирование современного российского телекоммуникационного рынка, являются политический,экономический и технологический.
Политический факторзаключается в переходе от монополии ицентрализованного управления к дерегулированию и демонополизации. Этот процесс инициировал значительный ростинвестиций, но обусловил противоречие между стремлением свободного рынка ксаморегуляции и необходимостью государственного управления для защитынациональных интересов.
Радикальные экономические реформы в России существенным образом отразились наорганизационно-правовом пространстве российских телекоммуникаций, проявившись вприватизации предприятий и разрушении монополии на рынках телекоммуникационныхуслуг. Одной из причин приватизации и демонополизации предприятий связиявилось распространение новых видов услуг. Программы переоборудования существующихтелефонных станций на цифровые системы и строительство новых сооружений такжетребовали существенных инвестиций, которые государственный бюджет предоставитьне мог.
В ходе приватизации и последующего развитияфондового рынка акции некоторых региональных операторов связи привлекливнимание отечественных и зарубежных инвесторов. Значительная доля прямыхиностранных вложений направлялась в подвижные средства связи (сотовую связь).
Существенное влияние на рост числа пользователейсвязи и снижение цен оказывает конкуренция. Разрушение монополии производителейи покупателей оконечного оборудования (сетевого и абонентского) такжеспособствовало снижению цен на услуги связи. Кроме того, фирмы-производителинередко становятся учредителями новых операторов связи. Таким образом, вотрасли постепенно формируется рынок, когда покупатель может сравнить продуктыразличных производителей для удовлетворения своих потребностей и выбрать его смаксимальной выгодой для себя.
Система услуг связи как товар имеет некоторые особенности.Номенклатура услуг сравнительно устойчива. Изменение технологии и организациипредоставления услуг связи (характера производства) сильно влияет на величинуиздержек, социально-экономические характеристики и функции услуг. Отраслевойпринцип предложения услуг сочетается с преимущественно территориальным способомих предоставления. Сравнительно стабильная структура базовой сети существенновлияет на технологический процесс производства услуг связи.
Регулирует, координирует и контролирует деятельностьпредприятий связи, осуществляет лицензионную деятельность, сертификациюоборудования и услуг, занимается подготовкой законодательной и нормативной базыМинсвязи России.
Вместе с тем либерализация рынка новых услуг примонополии инфраструктуры связи привела к тому, что операторы предоставляютуслуги на линиях, арендованных у базовой сети. При этом возникает проблемаперепродажи арендованных линий, которые арендатор использует не для своих нужд,а для оказания услуг другим операторам. Усложняются расчеты между предприятиямиза взаимные услуги, возникает проблема содержания и развития базовой сети(инфраструктуры отрасли).
К технологическим факторам, оказывающим влияние на развитие предприятийсвязи, можно отнести следующие:
• существование множества стандартов, особенно нарынке сотовой связи;
• регулирование государственными органами частотныхресурсов и назначение платы за их использование;
• развитие производства современного сетевого иабонентского оборудования на российских предприятиях.
Сегодня к системе частично либерализованного рынкапредприятия традиционных видов связи могут приспособиться только при условии,если их работа будет строиться на коммерческих принципах. Определяющим факторомв их деятельности должно стать качество обслуживания потребителей и самихоказываемых услуг.
Предоставляя всем отраслям общественногопроизводства и населению услуги по сбору, обработке, передаче и доставкеинформации, область связи обладает всеми чертами, присущими материальномупроизводству. Экономическим признаком, характеризующим принадлежность связик сфере материального производства, является наличие трех факторовматериального производства: средств труда, предметов труда и непосредственнотруда работников связи.
К средствам труда, с помощью которых осуществляетсяпроцесс передачи информации, относятся производственные здания, станционные илинейные сооружения, коммутационное оборудование, канал ообразующая аппаратура,измерительные приборы и т.д. В качестве предмета труда в процессе связивыступает информация, которая подвергается пространственному перемещению.Оказывают воздействие на предмет труда с помощью средств труда работники связи.
Вместе с тем экономической природеотрасли связи присущи некоторые специфические черты.
Первая особенностьопределяется спецификой создаваемого продукта,который в отличие от обычного производства не имеет Вещественной формы, а представляет конечныйрезультат передачи информации от отправителя получателю.
Невещественный характер конечного продуктаобусловливает отсутствие в процессе связи сырья и основных материалов,являющихся вещественными носителями продукции, что отражается на структурепроизводственных ресурсов отрасли. В составе производственных фондовпредприятий связи доля оборотных средств (материалов, запасных частей и др.)составляет около 7%, а доля основных производственных фондов — примерно 93%.
Характерной особенностью структуры себестоимости вотрасли является незначительный удельный вес материальных затрат при высокойдоле затрат на оплату живого труда.
Вторая особенность отраслихарактеризуется неотделимостью во времени процесса потребления услуг связиот процесса их производства. Эта особенность ярко проявляется в телефоннойсвязи, где процесс передачи телефонного сообщения происходит с участиемабонентов, т.е. совпадает с процессом потребления. Конечный результатпроизводственной деятельности отрасли — услуга не может храниться в запасе, наскладе, изыматься из сферы производства и поступать в сферу обращения дляреализации.
Неотделимость процесса производства и потребленияуслуг связи приводит к появлению неравномерной во времени нагрузки,обусловленной ритмом деловой и личной жизни людей. Фактор неравномернойнагрузки при необходимости передачи сообщения в установленные сроки в условияхнеограниченного спроса определяет основные черты процесса производствапредприятий связи. Для обслуживания потребителей в периоды максимальнойнагрузки без нарушения качества на предприятиях создаются дополнительныепроизводственные мощности и рабочие места, которые при спаде нагрузкииспользуются с низкой отдачей либо вообще простаивают. Это приводит кобъективному ухудшению многих экономических показателей — снижениюпроизводительности труда и фондоотдачи, повышению себестоимости, уменьшениюприбыли и рентабельности производства. Создавая объективно необходимые резервыпроизводственных ресурсов для высококачественного обслуживания потребителей,предприятия связи должны стремиться к оптимизации их объемов, минимизациизатрат, повышению эффективности производства.
Третья особенностьотрасли состоит в том, что информация можетподвергаться только пространственному перемещению.Всякое другое воздействиеозначает ее искажение, потерю потребительских свойств и ценности и наноситущерб пользователю. В связи с этим особое значение имеют достоверность передачисообщений, точность воспроизведения и обеспечение всех качественных иколичественных параметров информации, определяющих ее потребительские свойства.Строгое соблюдение качества услуг связи достигается применением толькосертифицированного оборудования, современных систем защиты информации отпосторонних воздействий, внедрением прогрессивных технологий и методоворганизации на всех стадиях производственных процессов.
Последняя особенность отраслизаключается в том, что процесс передачи информации всегда является двусторонниммежду отправителем и получателем информации. Поскольку потребность в передаче информации можетвозникнуть между абонентами, находящимися в любых населенных пунктах,необходимо наличие надежной и разветвленной сети связи.
Сеть связи состоит из предприятий, соединенных междусобой линиями и каналами связи, которые действуют в едином технологическомпроцессе, обеспечивая передачу информации. В этих условиях отдельноепредприятие связи не всегда является единственным производителем услуг, авыполняет определенные производственные функции на конкретных этапах(исходящем, транзитном, входящем) технологической цепочки. Эта особенностьобусловливает необходимость введения системы взаиморасчетов междухозяйствующими субъектами за взаимно предоставляемые сетевые ресурсы и услугипо пропуску трафика. Особенно следует учитывать необходимость экономичностисетей связи при различных системах и вариантах схем соединения оконечныхпунктов, образующих эти сети.
Всемотраслям и видам деятельности, имеющим инфраструктурную природу, присущвсеобщий характер потребления их услуг всеми предприятиями, отраслями,регионами страны, составляющими единое экономическое пространство. Такиеотрасли в своем развитии в значительной степени зависят от общего состоянияэкономики, объемов, структуры и размещения производительных сил, размеровобслуживаемой территории, численности и плотности населения. В связи с этим дляотрасли связи особое значение приобретает проблема соблюдения определенныхпропорций между уровнем ее развития исостояниемпроизводственного и экономического потенциала обслуживаемых ею отраслей и сфердеятельности.
2. ОСНОВНЫЕ ЧЕРТЫ И ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫКОМПЛЕКСНОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЙ СВЯЗИ
Подход к хозяйственной деятельности предприятия какк целостной системе составляет главную отличительную особенность системногоанализа. Основное место в методологии системного анализа занимают универсальныепринципы иерархического построения системы аналитических показателей, отражающихреальные процессы и явления в экономике предприятия.
Набор показателей, необходимый дляобъективной оценки хозяйственной деятельности предприятия связи, включает:
•объем основных производственных фондов;
•производительность труда;
•фондоотдачу и материалоотдачу;
•оборачиваемость оборотных средств;
•показатели качества связи;
•объем оказанных услуг;
•себестоимость услуг связи;
•размер амортизационных отчислений;
•численность работников;
•показатели прибыли и рентабельности;
•коэффициенты платежеспособности и финансовогосостояния предприятия.
Факторы, воздействующие на показатели, имеютопределенную классификацию. Они могут быть общими или частными, внутренними иливнешними, экстенсивными или интенсивными. Например, на объем оказанных услугсвязи воздействуют такие внешние факторы, как состав абонентской базы(количественный и качественный), уровень проникновения, зона охвата связью,структура трафика.
Определим основную задачу системного подхода ккомплексному управленческому анализу предприятия связи как выявление всехфакторов, обеспечивающих увеличение объема оказанных услуг в натуральном истоимостном выражении, при постоянном улучшении качества услуг и обслуживанияпотребителей, способствующем увеличению рентабельности его работы.
Для проведения системного анализа рассмотрим схему,учитывающую взаимосвязь между основными показателями деятельности предприятиясвязи, состоящую из девяти основных блоков.
/>/>/>/>Посколькупредприятия связи имеют сравнительно устойчивую номенклатуру услуг,определенную лицензионным характером деятельности, технологический процессконтролируется специальными органами и изменение факторов производствазатруднено.
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> /> /> /> />/> /> /> /> /> /> />
Рис.1Схема комплексного управленческого анализа предприятия связи
Технико-организационный уровень предприятия связи(блок 1) предусматриваетанализ:
•используемойсхемы связи;
•стандарта;
•техническиххарактеристик используемого оборудования;
•выделенногочастотного ресурса;
•условийлицензии;
•регулирующихи нормативных документов отрасли.
В нашем случае анализ технико-организационногоуровня приобретает черты технического, а не экономического анализа.
Уровень и прогрессивность технического оснащенияоператора связи способствуют удержанию конкурентной позиции на рынке. В связи сэтим управленческий анализ невозможен без анализа в системе маркетинга.
Анализ в системе маркетинга (блок 2) направлен на повышение эффективности управлениядеятельностью предприятия, которая в конечном итоге выражается в увеличенииобъема продаж, удовлетворении запросов потребителей и получении необходимогоразмера прибыли.
Вместе с тем для составления маркетингового планаоператор связи должен учитывать организационно-технический уровень своегопредприятия. Так, для планирования притока новых абонентов необходимо знатьтехнические параметры емкости сети, чтобы не ухудшить качество оказываемыхуслуг.
С другой стороны, рынок покупателя активновоздействует на технико-организационный уровень предприятия. Например,изменение потребностей рынка сотовой телефонии (требование маленьких дешевыхтелефонных аппаратов с возможностью длительного разговора без подзарядкибатареи и с автоматическим переключением при смене сети обслуживания) вынудилооператоров стандарта № МТ-450 поставить вопрос о переходе на другой стандарт.Для выхода же на рынок с новейшими услугами, например с электронной коммерцией,оператору необходима модернизация оборудования.
Таким образом, анализ в системе маркетингапредприятия связи тесно связан с анализом его технико-организационного уровня.
От условий производства зависит степень использования производственных ресурсов: средствтруда, предметов труда и самого труда, которые в свою очередь оказывают влияниена объем, себестоимость и качество оказанных услуг через интенсивные и экстенсивныефакторы использования ресурсов (блок 3).
Для анализа объема, структуры и качестваоказанных услуг связи (блок 4) рассмотрим факторы, сформированные подвоздействием, спроса и предложения, к которым относятся:
•общееколичество и прирост абонентов;
•общееколичество обмена (трафика);
•распределениетрафика по направлениям;
•тарифына услуги связи.
Перечисленные факторы влияют также на величинуприбыли о реализации услуг связи.
В отрасли связи вопросы качества услуг имеют важноезначение для обеспечения экономической эффективности деятельности предприятия.Основными задачами этого анализа являются выявление факторов, влияющих накачество связи, и определение воздействия качества услуг на объем продукции иприбыль оператора. Показатели качества отражаются на результатах работыпредприятия и на объеме затраченных ресурсов.
Себестоимость услуг связипоказывает уровень технической оснащенности итехнологии предприятия, а также использования ресурсов и производительноститруда. Для принятиярешений по управлению себестоимостью необходимо классифицировать затраты,определить структуру себестоимости услуг и выделить факторы, оказывающиевлияние на уровень и динамику изменения затрат в составе себестоимости (блок5).
Важным разделом управления себестоимостью являетсяанализ связи себестоимости, объема продаж и прибыли, позволяющий определитькритическую точку безубыточности производства и оценить прибыльностьдеятельности оператора связи(блок 6).
Показатели прибыли характеризуют конечные результатыи уровень рентабельности хозяйственной деятельности предприятия (блок7). Главными целямианализа финансовых результатов являются оценка работы предприятия за отчетныйпериод, на данный момент и определение будущего потенциала. Показателирентабельности позволяют сопоставить полученный результат с теми затратами иресурсами, которые были использованы для получения данной прибыли.
Для принятия важных управленческих решенийнеобходима достоверная и объективная оценка финансового состояния, котороехарактеризуется составом и размещением средств, структурой их источников,способностью предприятия погашать обязательства в срок и в полном объеме, атакже другими факторами. Важной задачей анализа финансового положенияпредприятия является расчет показателей платежеспособности ифинансовой устойчивости (блок 8).
Получить объективную характеристику состоянияпредприятия, оценить эффективность принятых ранее управленческих решений можнос помощью методик комплексной оценки бизнеса, которые учитывают всеважнейшие показатели его финансово-хозяйствеиной и производственнойдеятельности (блок 9).
Таким образом, в результате изучения всех аспектовдеятельности предприятия, глубокого проникновения в механизм формированияфинансовых и производственныхрезультатов достигается системность экономического анализа.
3.ОСОБЕННОСТИ МЕТОДИКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СВЯЗИ
3.1 АНАЛИЗ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ СВЯЗИ
Производство продукции оценивается в натуральных,условно-натуральных показателях и по стоимости. Объем производствахарактеризуется валовой и чистой продукцией, объем выпуска — готовой и товарнойпродукцией, объем реализации — отгруженной и реализованной товарной продукцией.Для предприятий связи конечный результат производственной деятельностивыступает как продукция, а для потребителей — как услуга связи, поэтомуодновременно применяют термины продукция связи и услуга связи. Объемпроизведенных услуг связи характеризуется объемом доходов, полученных отоказания этих услуг. Так как процесс производства услуг связи неотделим отпроцесса их потребления, то объем валовой продукции на предприятиях связи равенобъему товарной и соответственно объему реализованной продукции.
Одной из особенностей отрасли связи являетсянезаконченность производственного процесса в рамках одного предприятия, так какв процессе обмена одновременно принимают участие несколько предприятий. Число обработанных сообщений (исходящих,входящих, транзитных) представляет натуральный показатель объема работыпредприятия.
На предприятиях различают понятия номенклатурыпродукции и номенклатуры услуг связи.
Номенклатура продукции — это перечень видовпродукции и их цены.
Номенклатура услуг связи — это перечень видов услуг,предоставляемых потребителям по установленным тарифам.
Номенклатура услуг предприятия сотовой связианалогична такой же номенклатуре предприятия сети общего пользования. Видыпредоставляемых услуг разрабатываются оператором на основании полученнойлицензии и оплачиваются абонентами по тарифам, принятым операторомсамостоятельно. Таким образом, доходами предприятия сотовой связисчитаются доходы от реализации услуг по свободным тарифам.
Для анализа объема оказанных услуг связи выделим двеосновные группы факторов:
• внешние или внеотраслевые, сформированные на основании спроса и предложения изависящие от экономической, социальной и демографической ситуации в стране;
• внутренние, связанные с использованием производственныхресурсов.
Существующие методические подходы к определениюдоходов по традиционным видам услуг обусловлены формой создаваемой услуги (вформе обмена или в форме канала), зависимостью тарифа от группы пользователей(население или предприятия), индивидуальной особенностью услуги (обычные,срочные или льготные тарифы), методами ценообразования тарифов (регулируемыеили свободные). Однако эти методики не учитывают специфику сотовой связи,которая относится к новым видам телекоммуникационных услуг, обладающих высокойпотребительской стоимостью до полного насыщения рынка.
Доход от основной деятельности оператора сотовойсвязи складывается из следующих потоков:
• дохода от продажи первоначального пакета,включающего абонентское оборудование и подключение;
• дохода от периодических услуг (абонентской платы,детализации и доставки счета, голосовой почты, переадресации, междугороднегоили международного доступа и др.), цены на которые устанавливаются наопределенный период;
• дохода от обмена (трафика) (отдельно учитываетсядоход от роумингового обмена — предоставления услуг абонентам одного операторана территории другого).
При росте количества абонентов происходятструктурные сдвиги в объеме доходов оператора связи: доходы от первоначальногопакета услуг снижаются, а от обмена — растут.
Рассмотрим факторы, влияющие на величину обмена(трафика).
Абонентская база оператора сотовой связискладывается из активных коммерческих, заблокированных коммерческих, служебныхи льготных абонентов.
Активные коммерческие абоненты — это работающие абоненты, которые приносят доходоператору.
Заблокированные коммерческие абоненты не пользуются услугами связи, но и не прекратилидоговора с оператором. К ним относятся абоненты, отключенные либо за неуплату,либо временно по желанию самого абонента. Они могут пользоваться услугамиконкурента, но не ликвидировать договор в ожидании снижения тарифов.
Служебные абоненты — это сотрудники компании-оператора, которыепользуются сотовой связью в служебных целях. Их необходимо учитывать, так какво время разговора они занимают производственные ресурсы (каналы), создаваядополнительную нагрузку в сети.
Льготные абоненты приносят незначительный доход оператору, так какработают по специальным тарифным планам, длительное время не производят оплату,однако их нельзя отключить ввиду особого статуса. К ним относятся представителивластных структур, фискальных органов, органов правопорядка и т.п.
На прирост абонентской базы оказывают влияниеследующие факторы:
•стоимость первоначального пакета, доля рынка;
•проникновение (охват населения, пользующегосяконкретной услугой связи);
•охват каждого сегмента потенциальных потребителей;
•число отказов от покупки;
•сезонность;
•количество рабочих и выходных дней.
•длительность периода продаж первоначального пакетапо определенной цене;
Для качественного анализа абонентской базырассчитывают показатели в виде отношения оттока абонентов к количеству активныхабонентов, а также в виде отношения заблокированных коммерческих абонентов кколичеству всех абонентов.
Снижение этих показателей говорит о положительнойтенденции в качественном составе абонентской базы.
В настоящее время операторы переходят отобщепринятой поминутной на посекундную тарификацию. Иногда операторы предлагаюттарифные планы с оплатой временного интервала в пять секунд.
Понятие обмена включает общее количество минут,задействованных всеми активными коммерческими абонентами в течениеанализируемого периода (отложим для простоты различия между исходящим, входящими транзитным обменом).
За единицу обмена принимается количество минут наабонента в среднеприведенный день с учетом рабочих и выходных дней. Этот показательимеет тенденцию к уменьшению, так как операторы в борьбе за количествоабонентов выходят на менее обеспеченные слои населения, которые обычно являютсямалоговорящими. Общее количество обмена (минут) в месяц (О) можно определитькак
О = Ах Д х М (1)
где А — количество абонентов;
Д — количество приведенных дней в месяце;
М — количество минут на одного абонента всреднеприведенный день.
Для определения Д сначала отдельно подсчитываетсяколичество минут по рабочим и выходным дням в месяце, затем определяетсяпромежуточный коэффициент К как соотношение количества минут в выходные ирабочие дни.
Тогда количество приведенных дней в месяце составит:
Д = Р + (КхВ) (2)
где Р — количество рабочих дней;
В — количество выходных дней.
Расчет приведенных дней в месяце связан снеравномерностью нагрузки по рабочим и выходным дням. Деловая активностьабонентов в рабочие дни вызывает рост трафика. В целях рекламной кампанииоператоры могут предлагать большие скидки в праздничные дни. Этот фактор такжеможет повлиять на увеличение объема трафика без' значительного увеличениядоходов от него.
Показатель единицы обмена учитывается присоставлении бизнес-плана.
Каждый оператор имеет индивидуальную структурураспределения трафика по направлениям. Величина и характер спроса на услугисвязи зависят от административных, экономических, культурно-бытовыхособенностей каждого региона. Большое значение на структуру трафика имеетблизость оператора к столичным городам, курортным местам, оживленнымтранспортным магистралям.
Структура трафика по направлениям представлена в следующейтаблице.
Таблица 1
Распределение трафика по направлениям
Направление обмена Количество, тыс. мин Доля в общем объеме, % Местная связь, в том числе: входящие исходящие на мобильные в сети оператора исходящие на центр региона и на других оператороа связи в регионе исходящие в другие города региона исходящие на Москву Междугородняя связь Международная связь Перенаправление вызова (роуминг) ИтогоРаспределение трафика абонентов по направлениям порезультатам каждого месяца составляется для оперативного анализа иперспективного анализа.
Для выявления сущности доходов предприятий связи иих определения ранее рекомендовался следующий подход. Сначала вычисляетсясредняя цена j-го видауслуг (средняя доходная такса) для i-Pi группыпользователей в отчетном периоде как отношение доходов за j-йвид услуг от i-й группы пользователей к количеству услугj-го вида, предоставленных пользователям i-йгруппы. На планируемый период средняя доходная такса определяется путемумножения ее величины за отчетный период на коэффициент эластичности,учитывающий изменение средней доходности услуг за счет объективных факторов.
Такой подход оправдан при небольшом количествеуслуг, действующих в течение длительного времени, уже хорошо известныхпотребителю сети общего пользования, например при установке телефона.
В то же время оператор сотовой связи, использующийвысокотехнологичное оборудование, постоянно предлагает новые, неизвестныеуслуги, аналога которым нет на рынке связи, такие, например, как конференц-связь,служба коротких сообщений, электронный секретарь, голосовая почта и т.д. Припланировании новых услуг у оператора сотовой связи отсутствуют необходимые длярасчета коэффициента эластичности данные, что делает весьма затруднительнымприменение рекомендованной методики планирования доходов.
Рассмотрим другую методику для управленческогоанализа объема предоставляемых услуг, основанную на понятии усредненноготарифного плана.
Для определения факторов, влияющих на величинудохода от периодических услуг и трафика, определим тарифный план каксовокупности тарифов на периодические услуги и на одну минуту разговора понаправлениям. При этом в разных тарифных планах перечень периодических услуг инаправлений может быть различным. Анализ доходов по каждому тарифному планупозволит, в частности, выявить планы, не пользующиеся спросом у абонентов.
Усредненный тарифный план — это условный тарифныйплан, по которому работает средний абонент.
Используя статистические данные за каждый месяц,подсчитывают доход от услуг по всем тарифным планам всех абонентов.
Далее определяют средний доход от услуг по всем тарифнымпланам от одного абонента.
Затем определяют средний доход от j-йуслуги от одного абонента по всем тарифным планам.
Тогда усредненный тарифный план (Тср)можно представить в следующем виде.
Таблица 2
Усредненные тарифные планы
Показатели -j-план ср Отклонение1
2
3
Услуги Абонентская плата Междугородний доступ Международный доступ Детализация счета Плата за роуминг Эфирное время (за минуту) Входящие Исходящие: областной центр мобильный область Москва междугородние международныеДля оперативного анализа фактически полученныхдоходов по сравнению с плановыми оператор сотовой связи должен пересчитыватьбизнес-план каждый раз при введении новых тарифных планов вместо ранеедействовавших.
Таким образом, на величину объема предоставляемыхуслуг оператора сотовой связи оказывают влияние следующие факторы:
• цена минуты по каждому направлению;
• количество минут по каждому направлению;
• количество абонентов, выбравших данное направление;
• доля объема трафика по каждому направлениюв общем объеме трафика.
Доход оператора сотовой связи от роумингового обменавключает сумму доходов от роуминга абонентов данного оператора в сетях другихоператоров и от роуминга абонентов других операторов в сети данного оператора.При планировании роумингового обмена своих абонентов оператор используетстатистику прошлого периода. Относительно чужих абонентов (роумеров) операторне может корректно прогнозировать посещение ими своей сети, поскольку невладеет информацией о приросте количества абонентов у других операторов.
Общим фактором, который необходимо учитыватьоператору при планировании роумингового обмена, является сезонность — времяотпусков, праздников и т.п. Чужие абоненты увеличивают нагрузку в сети, иоператор должен планировать увеличение ее производственных ресурсов.
3.2 АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙСВЯЗИ
С каждым годом все больше возрастают требованияпотребителей к качеству услуг связи, поэтому вопросы качества становятсяважнейшими для обеспечения эффективной деятельности операторов. Искажениесодержания и задержка сообщений снижают эффект их передачи во времени ипространстве, информация теряет свою полезность и ценность для управления,производства, бизнеса, потребителей частного сектора, а продукт связи — своюпотребительскую стоимость.
Задачами анализа качества оказанныхуслуг связи являются:
•определение факторов, оказывающих влияние накачество связи;
•определение зависимости объема услуг и прибылиоператора от качества услуг связи;
•выработка подходов к управлению качеством.
Стандарты систем качества ISO 9000—9004 Международной организацией по стандартам,приняты за основу российских национальных стандартов. Они содержат следующие требования и процедуры:
•ответственность управляющих;
•системный подход к качеству;
•управление проектированием;
•оценка содержания контрактов;
•контроль документации;
•управление закупками и поставкой продукции;
•описание продукта и его продвижение;
•контроль и проверка производства;
•оборудование для проведения испытаний и измерений;
•оценка роли проверок и контроля;
•ведение записей о качестве;
•организация внутреннего аудита качества;
•повышение квалификации персонала;
•качество обслуживания клиентов;
•выбор и применение статистическихметодов и приемов.
Стандарты ISO, а также новые подходы к управлению качеством предлагаютсистему признаков, по которым можно судить о соответствии работы операторатребованиям, предъявляемым к услугам со стороны потребителей. Для этогонеобходимо выделить наиболее важные признаки, характеризующие качествообслуживания, предлагаемой услуги, а также систему управления качеством напредприятии.
Особенность отрасли связи состоит в том, что онасовмещает неотделимые процессы производства услуг и их потребления.
С точки зрения пользователей качество услуг связихарактеризуют следующие свойства.
1.Скорость передачи информации. Фактор времениособенно важен в сфере бизнеса, где требуется высокая оперативность доставкиинформации, ее обработки и принятия решений.
2.Точность передачи и воспроизведения, достоверность исохранность сообщений. Искажение смысла передаваемого сообщения может привестик принятию неправильных решений, неоправданным затратам, срыву ритмичностипроизводства и другим негативным последствиям.
3.Конфиденциальность передачи информации, тайна связи.Тайна сообщений, передаваемых по сетям электрической связи, гарантируетсядействующим законодательством, поэтому предприятия обязаны ее обеспечить.
4.Надежность и устойчивость действия техническихсредств и систем связи. Участие в создании услуг связи нескольких предприятийнепосредственно влияет на скорость прохождения информации и ее достоверность,поэтому схемы построения сетей связи должны иметь оптимальные временныепараметры передачи сообщений при одновременной устойчивости связи.
5.Доступность услуг связи. Возможность передавать информациюв нужное время, в нужное место по приемлемым тарифам характеризует доступностьсвязи. Оператор должен применять гибкую тарифную политику и заменять услугу наболее дорогую только с согласия абонента.
6.Удобство пользования, эстетичность и экологическаябезопасность. Услуги связи не оказывают вредного влияния на окружающую среду ипотребителей, однако электрические и магнитные излучения приемного ипередающего оборудования негативно влияют на природу и человека. В связи с этимпоказатели экологической безопасности рассматриваются как важные компонентыкачества работы связи.
Проблема улучшения качества связи является важной идля производителей — предприятий связи. Статья 28 Федерального закона от 16февраля 1995 г. № 15-ФЗ «О связи» определяет обязанность операторовпредоставлять услуги связи, соответствующие по качеству стандартам, техническимнормам, сертификатам и условиям договора с абонентом. За нарушение качественныхпоказателей и правил обслуживания абонентов в соответствии с действующим законодательствомпредприятия связи несут административную и юридическую ответственность. Вседенежные выплаты: штрафы, пени, неустойки, компенсации потребителям запричиненный материальный и моральный ущерб — уменьшают размер прибылипредприятия. Кроме того, предоставление услуг связи более низкого качества, чему конкурента, негативно влияет на торговую марку оператора и приводит к оттокуабонентов.
Таким образом, качество работы связи можно оценить,используя две группы показателей, характеризующих качество обслуживания икачество услуг связи.
Применительно к предприятию сотовой связи качествообслуживания абонентов определяется следующими факторами:
1)величиной охвата территории, на которой операторпредоставляет услуги;
2)количеством прогрессивных форм и методовобслуживания абонентов;
3)уровнем охвата населения.
Качество услуг связи характеризуют показатели самыхважных свойств. Так, например, для абонента сотовой связи важны разборчивостьречи, ее натуральность, уровень громкости, отсутствие посторонних шумов.Система качества услуг включает общие, специальные и вспомогательные стандарты,регламентирующие технические параметры процесса передачи сообщений иколичественные характеристики свойств самих услуг. Некоторые параметры качествапредоставляемых услуг указываются в лицензиях, выдаваемых оператору (например,процент отказов в сети в час наибольшей нагрузки — ЧНН).
Контроль качества осуществляет Минсвязи России.
Проведение анализа качества услуг связи начинается сопределения технико-технологических и организационно-экономических факторов,оказывающих влияние на качество работы связи. К технико-технологическимфакторам относятся:
•уровень развития сети;
•уровень научно-технического прогресса;
•степень износа основных производственных фондов;
•темпы выбытия и обновления основных производственныхфондов;
•рациональность схемы построения сетей связи;
•качество оборудования связи.
К организационно-экономическим факторамотносятся:
•нормативная база обеспечения качества;
•лицензирование и сертификация оборудования;
•уровень конкуренции на рынке услуг;
•системапоказателей качества;
•методыобслуживания и контроля;
•квалификацияперсонала;
•неравномерностьнагрузки;
•учетв системе ценообразования;
•материальноестимулирование.
Рассмотрим важность анализа фактора неравномерностинагрузки оператора сотовой связи для принятия управленческих решений посвоевременному увеличению количества каналов во избежание перегрузки сети.
Для сотовой связи в целом характерны случайный потоквызовов от абонентов, продолжительность отдельного вызова (длительность занятиярадиоканала), ограниченность ресурса (радиоканалов, предоставляемых абонентам),отказы в обслуживании при занятости системы, поэтому она может рассматриватьсякак типичная система массового обслуживания.
Для сотовой сети нагрузка и количество абонентовявляются переменными параметрами. В процессе эксплуатации сети неизбежновозникает момент максимальной нагрузки, когда базовая станция не можетобслужить все поступающие от абонентов вызовы.
Для оценки нагрузки в сетях связи используетсяформула Эрланга:
/>
где Е1 — потери;
п — количество каналов; А — нагрузка, л.
Формула (2) связывает один из важнейших показателейкачества услуги сети — вероятность отказа со значениями нагрузки и числаканалов.
Пример 1. Рассчитаем емкость базовой станции (N). Фактическая нагрузка в ЧНН составляет 9,3 Эрл.Количество каналов равно 15. Потери по формуле (18) составляют 2,42%.
В лицензии на предоставление услуг сотовой связипроцент отказов внутри сети в ЧНН определен в размере не более 5%,следовательно, допустимая нагрузка для 15 задействованных на базовой станцииканалов при 5% допустимых потерь составляет 10,63 Эрл. Запас по нагрузкесоставляет:
АА=Атах-А= 1,33 Эрл.
Теперь определим запас по абонентам (ЛГ, ап),т.е. количество абонентов, которое может дополнительно обслужить базоваястанция без потери качества связи.
Примем время разговора абонента в ЧНН равнымв среднем 90 с (этот показатель принят для сети общего пользования). Тогда
А\абон = 90: 3600 = 0,025 Эрл,
NMn = АА: А{абон = 1,33: 0,025 = 53 абонента.
Теперь определим полную емкость базовой станции:
N=Amax: Л1а0он = 10,63: 0,025 = 425 абонентов.
Проведенный анализ качества позволит спланироватьнеобходимый объем инвестиций для развития сети и своевременно увеличитьколичество каналов для предоставления услуг связи требуемого качества.
В системе экономического анализа влияние факторакачества на объем продукции предлагается определять прямым счетом на основеразницы в ценах изделий повышенного и более низкого качеств. На наш взгляд,применительно к услуге связи такой подход использовать нельзя.
Конкуренцию среди операторов можно выдержать, имеяправильную позицию и поведение, отвечающее пожеланиям потребителей.Пользователь должен знать, какую услугу предоставляет ему оператор. Взависимости от непосредственной связи с пользователем предприятия делятся навладельцев вторичной и первичной сети. Если основная часть доходов владельцевпервичной сети определяется в результате взаиморасчетов с другими операторамиза предоставленные производственные мощности, то доходы владельцев вторичныхсетей определяются количеством услуг и их ценой, так как последние имеют непосредственнуюсвязь с пользователем.
Таким образом, вопрос качества оказаннойпользователю услуги является важным для предприятий вторичных сетей.
Именно за счет улучшения качества, а не за счетповышения цен на услуги оператор может увеличить объем оказанных услуг исоответственно свою прибыль. Решения, связанные с повышением качества, в итогенаправлены на совершенствование производственного процесса.
Вместе с тем большая зависимость оператора отпотребителя приводит к тому, что производственные процессы труднее поддаютсятехнологическим преобразованиям.
Таким образом, анализ качества услуг связинепосредственно связан с анализом в системе маркетинга, помогая оператору какпродавцу услуг формировать спрос и управлять им. При этом в процессе анализавырабатываются подходы к управлению качеством, зафиксированные в стандарте ISO9004.
Оператор может принимать решения, связанные сизменениями организационного характера, если необходимо улучшить качествообслуживания абонентов. При необходимости улучшить качество самой связи решениябудут связаны с инвестированием средств в новые технологии. В таком случаеважно определить источники финансирования, одним из которых может бытьпостоянное повышение цен на новые услуги со скоростью, превышающей темпыинфляции.
Важнейшими в области управления качеством являютсясоглашения о компенсации при нарушении показателей качества, указанных вдоговорах с потребителем. Штрафные санкции при оплате компенсации потребителюуменьшают прибыль предприятия и негативно влияют на финансовый результат егодеятельности, поэтому услуги низкого качества необходимо продавать по низкойцене.
Таким образом, повышение качества продукции — это, вконечном счете, вопросы экономии ресурсов и интенсификации производства.
3.3 АНАЛИЗИ УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ
Характеристика и классификация затрат.Себестоимость услуг связи
Этап классификации затрат и формированиясебестоимости продукции, выполненных работ или оказанных услуг предшествуетанализу финансовых результатов деятельности предприятия за прошедший период исоставлению перспективных планов на будущее. Расходами или затратамипредприятий связи признается уменьшение экономических выгод в результате выбытияденежных средств, иного имущества, возникновения обязательств, связанных соказанием услуг потребителям. Рассмотрим известную классификацию затратприменительно к предприятиям связи.
_По экономической роли в процессе производствавыделяют основные и накладные затраты. Основные затраты непосредственно связаныс технологическим процессом, а накладные — с организацией, обслуживанием иуправлением производства. На предприятиях связи к основным относятся следуюшиезатраты:
•расходы на аренду каналов;
•лизинговые и арендные платежи за оборудование сети;
•расходы на услуги транзитного оператора;
•расходы на услуги связи других операторов, включаяроуминг;
•расходы на оплату радиочастотного ресурса;
•расходы на услуги надзирающих и контролирующихорганов;
•амортизационные отчисления на полное восстановлениеосновных средств, полное погашение стоимости нематериальных активов;
•расходы на эксплуатацию оборудования сети;
•затраты на оплату труда производственных работников(специалистов технических служб, отделов обслуживания абонентов, группыбиллинговых расчетов) и отчисления на нее;
• вознаграждение дилерам и коммерческимпредставителям.
К накладным на предприятиях связиотносятся следующие затраты:
•затраты на оплату труда управленческогоуправленческого персонала, административно-хозяйственной службы с учетомединого социального налога;
•расходы на содержание собственных и арендованныхпомещений;
• стоимость конторских и хозяйственных материалов;
• расходы на покупку на горюче-смазочных материалови содержание транспорта;
•командировочные, рекламные и представительские расходы;
•расходы на оплату аудиторских, юридических,банковских и охранных услуг;
•расходы на консультационные и информационные услуги;
•расходы на обучение и повышение квалификацииперсонала;
•расходы на охрану труда, технику безопасности истрахование имущества.
Процесс производства услуг связи неотделим отпроцесса их потребления, поэтому на предприятиях связи отсутствуетнезавершенное производство.
По способу включения в себестоимость затраты делятсяна прямые и косвенные (общепроизводственные). Прямые затраты в момент ихвозникновения можно непосредственно отнести на объект калькулирования.Косвенные же — это затраты, связанные с производством, которые нельзя прямоотнести на готовую продукцию, поэтому их распределяют между объектами согласноотраслевой методике. Примером косвенных или общепроизводственных расходовявляются расходы на содержание зданий, техническое обслуживание и текущийремонт оборудования, страхование имущества, амортизационные отчисления наоборудование, заработная плата технических работников.
На основании действующего ГТБУ10/99 подсебестоимостью услуг связи понимаются выраженные в денежной форме затраты навсе виды ресурсов, которые несут телекоммуникационные предприятия в процёссеоказания услуг потребителям.
Полная себестоимость произведенных иоказанных услуг представляет собой сумму производственной себестоимости,коммерческих и административных расходов. Прямые материальныезатраты, затраты на оплату труда и общепроизводственные расходы составляютпроизводственную себестоимость, а коммерческие и административные расходы,являются расходами периода, так как они относятся не к определенному объемупроизводства, а к получению услуг в течение отчетного периода. К коммерческимрасходам на предприятиях связи относят расходы на рекламу, вознаграждениекоммерческим представителям и посредникам. Представительские, командировочные,расходы на информационно-консультационные, банковские, аудиторские, охранные услуги,расходы на зарплату управленческого персонала и т.п. относят к административнымрасходам.
Расходы отчетного периода отражаются вотчете о прибылях и убытках при расчете прибыли от основной деятельностипредприятия. Некоторые операторы сотовой связи исходя из учетнойполитики учитывают в составе прямых материальных затрат расходы на приобретениеабонентских устройств и по мере подключения новых абонентов и продажи сотовыхтелефонов списывают эти расходы на затраты по производству услуг сотовой связи.Доля таких материальных затрат Iможет составлять существенную частьв составе полной себестоимостиуслуг связи.
В силу специфики производства услугсвязи рассчитать себестоимость каждой предоставляемой услуги практическиневозможно, причем объект калькулирования должен совпадать с объектом продаж. В связи с этим в отрасли рассчитывают как полнуюсебестоимость всех оказанных услуг, так и относительный стоимостной показатель,соответствующий себестоимости на 1руб. доходов.Экономический смысл данного показателя — определить, сколько текущих затратпотребовалось для получения 1 руб. доходов.
Анализ и управление себестоимостью
Себестоимость отражает уровеньтехнической оснащенности и технологии предприятия, использования ресурсов,производительности труда. Величина себестоимости оказывает непосредственноевлияние на конечные результаты деятельности предприятия и эффективность егоработы. В условиях жесткой конкурентной борьбы за абонентов операторы связипостоянно снижают тарифы на предоставляемые услуги, что сказывается на величинедохода от основной деятельности. Сегодня необходимо уметь управлятьсебестоимостью услуг, поэтому для получения необходимого размера прибылируководство предприятия должно оптимизировать величину затрат.
Задачи анализа себестоимости оказанныхуслуг связи включают:
•оценку обоснованности плана по расходам на основеанализа затрат;
•установление динамики и степени выполнения плана посебестоимости;
•определение факторов, повлиявших на динамику ивыполнение плана показателей себестоимости, а также причин отклоненийфактических затрат от плановых;
•выявление резервов дальнейшего снижениясебестоимости услуг для получения необходимого размера прибыли.
В настоящее время отсутствуют утвержденные вустановленном порядке методические отраслевые рекомендации по планированию,учету и калькулированию себестоимости услуг сотовой связи. Авторы предлагаютсобственную методику для этих целей, которую можно использовать для принятияуправленческих решений. Выделяют два основных объекта калькулированиясебестоимости:
•первоначальный пакет услуг связи (ППУС);
•затраты на 100 руб. доходов от обмена, включаяпериодические услуги.
Базой прираспределении косвенных(общепроизводственных) расходов каждого объекта служит объем дохода, полученныйот продаж ППУС и услуг связи. Базой при распределении расходов периода каждогоиз объектов калькулирования может служить:
•для коммерческих расходов — доля рекламных расходовпо привлечению новых абонентов и расходов на поддержание торговой маркиоператора;
•для расходов охранных, транспортных иобщехозяйственных — отношение числа работников службы продаж к общему числуработников;
•для заработной платы непроизводственных работников,банковских услуг, амортизационных отчислений офисного оборудования — отношениеколичества привлеченных за период абонентов к общему количеству абонентов;
• для командировочных иконсультационно-информационных расходов — доля дохода от продаж ППУС в общемдоходе предприятия (или отношение числа работников службы продаж к общему числуработников).
Руководству предприятия нужна информация о суммезатрат на привлечение одного абонента за конкретный период, котораярассчитывается как отношение суммы затрат на оборудование, рекламу, дилеров ислужбу продаж к количеству привлеченных абонентов.
В зависимости от технологических особенностейстандарта каждый оператор в расходах на оборудование может учитывать себестоимостьсотовых телефонов, SIM-карт и других подобных расходов. Затраты на рекламу— это коммерческие расходы, направленные на привлечение новых абонентов.Расходы на службу продаж — это затраты на содержание помещений, заработнаяплата работников службы и отчисления на нее, другие общехозяйственные расходы. Длярасширения абонентской базы оператор создает дилерскую сеть и доплачивает ейзначительные суммы за каждого нового абонента. Подсчитав затраты по привлечениюодного абонента, долю в них на оплату дилерам и имея данные о количествепривлеченных ими новых абонентов, оператор может принять решение о расширенииили сокращении дилерской сети.
На основе калькуляции себестоимости на 100 руб.доходов от основной деятельности определяется ее структура и выявляютсянаиболее значимые резервы экономии затрат на производство услуг сотовой связи.
В таблице 4 приведены результаты исследованияструктуры себестоимости на 100 руб. доходов от основной деятельности по двумоператорам, предоставляющим услуги сотовой связи в одном стандарте в разныхрегионах России. Как можно видеть, величина себестоимости у операторов весьмаотличается. Себестоимость на 100 руб. доходов у оператора В на 25,1 руб. выше,чем у оператора А, т.е. почти на 42%. Такая разница обусловлена различиемуправленческих решений по источникам финансирования производственной базы.Оператор В приобрел сетевое оборудование по договорам лизинга, а оператор А —по договорам закупки в собственность, что сказывается на величинеамортизационных отчислений. Оператор А тратит значительно больше средств нарекламу. Особое внимание руководство этого предприятия должно обратить наоплату консультационно-информационных услуг, транспортные и другиеобщехозяйственные расходы.
Таблица 4
Структура себестоимости
Наименование основных элементов затрат Оператор А Оператор В себестоимость, руб. на 100 руб. доходов структура себестоимости, % себестоимость, руб. на 100 руб. доходов структура себестоимости, % Аренда каналов 5,39 9,12 9,28 11,02 Лизинговые и арендные платежи за оборудование 8,95 15,14 42,65 50,64 Амортизационные отчисления 5,88 9,94 1,83 2,17 Платежи транзитному оператору 10,47 17,71 12,21 14,5 Платежи контролирующим органам 1,78 3,02 1,34 1,59 Заработная плата и отчисления на социальные нужды 16,9 28,58 13,25 15,73 Коммерческие расходы 1,98 3,35 0,85 1,01 Прочие 7,78 13,16 2,81 3,33 Всего 59,12 100 84,22 100
Изменение себестоимости в отчетном периоде посравнению с базовым определяется по формуле
∆Ic=( (1-Ic/Iдох)*di)*100 (4)
где ∆Ic —индекс изменения себестоимости за счет i-й статьи затрат;
Ic —индекс изменения i-й статьи затрат в отчетном периоде по сравнению сбазовым в относительных единицах;
Iдох — индекс изменения доходов в отчетном периоде посравнению с базовым в относительных единицах;
di — доля i-й статьи затрат в себестоимости базового периода.
Общее снижение себестоимости определяется суммойизменения себестоимости по каждой статье:
∆Ic=∑∆Ici(5)
Если темп роста доходов в отчетном периоде посравнению с базовым ниже, чем темп роста себестоимости, то результатом будетотрицательная величина.
Для определения влияния на себестоимость изменениякаждой статьи затрат отчетного периода по сравнению с базовым приведем расчетына основании данных оператора А (табл. 5).
Таблица 5
Исходные и расчетные данные
Наименование показателей Базовый период, тыс. руб. d, Отчетный период, тыс. руб. 'с, 'дожД/с, %
Аренда каналов 910 8,20 1 674 1,84 -0,96 Лизинговые платежи 795 7,16 2 779 3,50 -8,04 Платежи транзитному оператору 1 377 12,40 3 251 2,36 -5.38 Платежи надзирающим органам 348 3,13 554 1,59 0,10 Зарплата и отчисления 3 132 28,21 5 247 1.68 -0,49 Коммерческие расходы 461 4,15 615 1,33 0,79 Амортизационные отчисления 1 439 12,96 1 825 1,27 2,98 Содержание помещений 192 1,73 249 1,30 0,37 Прочие 1 828 16,46 2 167 1,19 4,61 Налог на пользователей автодорог 622 5,60 1 025 1,65 Итого 11 104 100,00 19 386 Себестоимость, руб. на 100 руб. доходов 58,89 62,42 Доход 18 857 31 055 1,65 Изменение себестоимости -6,01По нашим расчетам в отчетном периоде по сравнению сбазовым себестоимость увеличилась на 6,01%. Основное влияние на увеличениесебестоимости оказал рост лизинговых платежей на 8,04% и рост платежейтранзитному оператору на 5,38%.
Выделим три группы факторов, оказывающихвлияние на уровень и динамику изменения затрат в составе себестоимости:общеэкономические, отраслевые и внутрихозяйственные.
Общеэкономические факторынезависят от деятельности конкретных предприятий, их влияние на себестоимостьимеет одинаковую направленность во всех отраслях экономики. К этим факторамотносятся политика государства в области социального обеспечения, влияющая наразмер отчислений во внебюджетные фонды, изменение норм амортизационныхотчислений, переоценка основных производственных фондов в соответствии стемпами инфляции, налоговая политика. Так, в состав себестоимости услуг связивключаются единый социальный налог, налог на пользователей автодорог.
К числу отраслевых факторов относятсяэффективность взаиморасчетов между операторами сети, удаленность от транзитногоцентра коммутации, размер отчислений за присвоение и использование радиочастот,платежи надзирающим органам за контроль лицензируемой деятельности. В последнеевремя оплата операторов связи за использование радиочастотного ресурсапостоянно увеличивается, что сказывается на себестоимости предоставляемыхуслуг.
Наибольшие резервы для снижения себестоимости содержатвнутрихозяйственные факторы. Темп роста заработной платыработников не должен опережать темп роста производительности труда напредприятии, а общепроизводственные расходы должны быть строго обоснованыпроизводственной необходимостью.
Факторы, влияющие на снижениесебестоимости услуг связи, можно сгруппировать иным образом:
*развитие и повышение технического уровняпроизводства, улучшение организации производства и труда. Замена устаревшегоаналогового оборудования связи на цифровые станции, компьютеризацияпроизводственных процессов передачи сообщений значительно улучшают качествосвязи, снижают расходы на обслуживание оборудования, сокращают трудовые затратына производство услуг связи;
• изменение объема, структуры оказанных услугспособствует увеличению производительности труда, уменьшает их себестоимость.
Анализ зависимости затраты — объем —прибыль
Важным фактором управлениясебестоимостью услуг является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж иприбыли. С его помощьюможно ответить на вопрос, привлекать ли небольшое количество абонентов поотносительно высокой цене или оказывать услуги по низким тарифам с ориентациейна массового покупателя. При выборе второго варианта необходимо пойти наснижение расходов и себестоимости услуг.
Все расходы делятся на переменные (пропорциональноменяющиеся с объемом продукции), полупеременные, полупостоянные (остающиесяпостоянными до определенных пределов роста продукции) и постоянные (неизменныев рамках отчетного периода). Все группы расходов в бухгалтерии разделяют наусловно-переменные и постоянные. Условно-переменные составляют технологическуюсебестоимость услуг и учитываются как прямые расходы. Постоянные затратысвязаны со способностью администрации хозяйствовать, эффективно управлятьпроизводством. К ним относятся коммерческие и административно-управленческиерасходы.
Анализ зависимости расходов, объема услуг и прибылипозволяет определить объем производства, необходимый для покрытия какпеременных, так и постоянных затрат, найти критическую точку безубыточностипроизводства или порог рентабельности. Формула нахождения критической точкирассчитывается как отношение постоянных затрат к разнице между ценой ипеременными затратами на единицу продукции.
Рассмотрим анализ зависимости затраты — объем —прибыль и алгоритм определения точки безубыточности для предприятий сотовойсвязи. Поскольку операторыпостоянно снижают тарифы на предоставляемые услуги, им важно установить такиецены, которые будут превышать переменные затраты. Проведение анализабезубыточности имеет актуальное значение для операторов, которые начинаютпроигрывать в конкурентной борьбе и теряют долю рынка.
Под критической точкой понимается то количествоминут обмена активных коммерческих абонентов, которое при данных тарифахобеспечивает покрытие всех переменных и постоянных затрат оператора. Используястатистические данные о величине обмена одного среднего коммерческого абонентаза исследуемый период, можно определить количество активных коммерческихабонентов, которое оператор должен иметь в сети для безубыточности производства.
Для проведения операционного анализа зависимостизатраты — объем — прибыль выделяют релевантный уровень и внутри него разделяютвсе затраты на постоянные и переменные. Релевантный уровень — это уровеньобъема производства, внутри которого постоянные затраты остаются неизменными, апеременные можно аппроксимировать линейной зависимостью. Постоянные затраты всумме не меняются при изменении уровня деловой активности, но рассчитанные наединицу продукции уменьшаются при увеличении объема продаж. Переменные затраты,напротив, в сумме меняются прямо пропорционально изменению уровня деловойактивности, но рассчитанные на единицу продукции являются постоянными.
Анализ зависимости затраты — объем — прибыль будеткорректным, если выполняются следующие условия:
1) постоянные затраты не меняются в течениепериода;
2) переменные затраты и выручка от реализациилинейно зависят
от уровня производства;
3)цены не меняются в течение периода;
4)структура продукции не меняется;
5)объемы продаж и производства приблизительно равны.
Для предприятий связи выполнение четвертого и пятогоусловий не вызывает трудностей. Для выполнения третьего условия точкубезубыточности необходимо пересчитывать каждый раз при изменении тарифов науслуги связи. Анализ поведения затрат в зависимости от доходов операторовсотовой связи за несколько лет позволил отнести к условно-постоянным затратамтолько административно-управленческие расходы. Расходы на аренду каналов,платежи другим операторам связи, платежи контролирующим органам, расходы нарекламу растут почти пропорционально полученному доходу от основнойдеятельности.
Для проведения расчетов используем следующиеобозначения:
Д — доход оператора от обмена за период;
Кмин — количество всех минут обмена откоммерческих абонентов;
Vyабон — среднее количество минут обмена одногокоммерческого абонента за период;
ПЗ — величина постоянных затрат за период;
ПерЗ — величина переменных затрат за период;
Ц| мин~ цена одной минуты обмена;
ПерЗ! мйн — переменные затраты на однуминуту обмена.
Необходимое для безубыточности производствакритическое количество абонентов (Акрнг), приносящих доход операторусотовой связи по тарифам, действующим в течение периода, рассчитаем по формуле
Акрит = [ПЗ: (Ц, мии — ПерЗ, мин)]: V]абон. (5)
Разница между существующим количеством абонентов всети и критическим количеством для безубыточного производства дает операторузапас прочности по абонентам.
Пример 2.В результате анализа зависимости затрат от изменения объема обмена за полугодиевыявлены условно-постоянные затраты в размере 3930 тыс. руб. и переменные —9646 тыс. руб. При этом количество обмена за полугодие составляет 1543 тыс.минут по всем направлениям, количество активных коммерческих абонентов — 1567,а доход от обмена — 16 653 тыс. руб.
Средняя цена одной минуты за исследуемый период отвсех абонентов по всем тарифным планам равна 10,79 руб. (16 653 :1543), апеременные затраты, приходящиеся на одну минуту от всех абонентов по всемтарифным планам, равны 6,25 руб. (9646: 1543).
Критическое количество абонентов составит 878 {[3930: (10,79 — 6,25)]:: (1543: 1567)}, т.е. такое количество активных абонентовдолжно постоянно разговаривать в сети оператора для обеспечения безубыточностиего деятельности.
Разница между существующим количеством абонентов всети и критическим количеством дает оператору запас прочности по абонентам. Внашем случае этот показатель равен 689 абонентов (1567 — 878).
Сопоставление переменных расходов с получаемымидоходами является основанием для дальнейшей коммерческой деятельности операторасотовой связи, поэтому руководство предприятия должно стремиться к минимизациипеременных издержек.
Анализ величин в критической точке с поправкой нафактор прибыли можно использовать для оценки прибыльности деятельностиоператора. Если известны постоянные затраты, средняя цена одной минутынезависимо от направления, переменные затраты на одну минуту, а также суммапланируемой прибыли (П), то необходимый объем продаж определяется по формуле
Кш = (ПЗ+ П): (Ц, мин — ПерЗ, нин). (6)
Пример 3. Операторпредоставляет услуги связи корпоративным клиентам.
Общий объем трафика за исследуемый период составил 3933 828 мин.
Постоянные расходы — 54 ООО дол. США.
Усредненный тариф за 1 мин — 0,068 дол. США.
Переменные расходы на I мин — 0,047 дол. США.
Критический объем пропущенного трафика составил 2571 429 мин [54 ООО: (0,068 — 0,047)].
Запас прочности составил 1 362 399 мин (3 933 828 — 2 571 429).
Необходимый объем услуг для получения плановойприбыли в размере 38 333 дол. равен 4 396 825 мин [(54 000 + 38 333): (0,068 — 0,047)].
Таким образом, для того чтобы оператор получилзапланированную для развития сети прибыль в размере 38 333 дол. Необходимоежемесячно пропускать трафик в объеме не менее 4397 тыс. мин.