Реферат: Разработка модели экономики предприятия в условиях рынка
/>Министерство образования и науки РФ
ПензенскийГосударственный Университет
Кафедраэкономики и организации производства
Курсоваяработа
По курсу«Экономика предприятия»
Тема:«Разработка модели экономики предприятия в
условияхрынка»
Выполнил:
студентка гр. 06БХ3
А.Я. Якупова
Проверил:
К.э.н., декан
В.М. Володин
Работа защищена оценкой/>/>/>/>/>
Содержание
Введение.
Задание на курсовую работу.
Исходные данные.
1. Расчет планируемых показателейпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1 Расчёт коммерческой себестоимости изделий.
1.2 Расчет цены по изделиям.
1.3 Составление сметы затрат на производство.
1.4 Расчет затрат на один рубль товарной продукции.
1.5 Расчет постоянных и переменныхзатрат.
1.6 Расчет объема реализациипродукции.
2. Определение размера активов предприятия.
3. Установление зоны безубыточнойработы предприятия.
3.1 Расчет точки критического объема производства.
3.2 Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль приснижении цены.
4. Формирование финансовых результатовпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия.
4.1 Отчет о прибылях и убытках.
4.2 Оценка результативности производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия.
Выводы и рекомендации.
Список используемой литературы.
Введение
Цель курсовой работы — разработать модель экономики предприятия функционирующего в условиях рынка.Хозяйствующий субъект представляет собой социально-экономическую систему,определяемую как совокупность ресурсов с обязательным и доминирующим участиемчеловеческого фактора. Эта система функционирует не изолированно, а находясьпод постоянным давлением окружающей среды. В той или иной степени в деятельностиконкретной компании заинтересованы многочисленные лица. Это могут бытьгосударства, конкурирующие фирмы работники компании и т.д. В связи с этимкаждому предприятию необходимо постоянно отслеживать своё финансовое состояние.Поскольку финансовое состояние предприятия, отражающее результаты егофинансовой деятельности на каждом конкретном этапе развития, в условияхрыночной экономики является основным индикатором эффективности егохозяйственной деятельности в целом. Уровень финансового состояния предприятияформирует соответствующий его деловой имидж у партнёров на товарном ифинансовом рынках, характеризует степень его конкурентоспособности на этихрынках, свидетельствует о потенциале финансового обеспечения высоких темповэкономического развития и возможностях роста его рыночной стоимости.
Именно с этой целью мы ивыполняем данную работу, направленную на то, чтобы закрепить знания ивыработать навыки по основам и порядку расчета важнейших экономическихпоказателей, а также по анализу полученных результатов, что является не менееважным аспектом. Работа состоит из трёх разделов, в первом даны расчётныетаблицы, во втором – пояснения к расчётам, а в третьем – выводы и рекомендации.Кроме того второй раздел состоит в свою очередь ещё из четырёх разделов.
В первом — практическирассчитывается себестоимость продукции по статьям калькуляции, которыеучитывают, как и прямые затраты на производство продукции, так и косвенныезатраты.
Во втором –рассчитываются активы предприятия.
В третьем — определяютсязоны безубыточного и прибыльного производства на основе расчета критического объемапроизводства, который показывает объем производства обеспечивающий равенстводоходов и расходов на производство продукции.
И, наконец, в четвертом — мы даем оценку финансовой деятельности предприятия в планируемом году.
Задание накурсовую работу
Расчет показателейпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия, выпускающего изделиепроизводственно-технического назначения (Изделие 1 Модель 4) в количестве 40шт. и изделие, относящееся к товарам народного потребления (Изделие 3 Модель 3)в количестве 190 шт.
Исходныеданные
Таблица 1.
Спецификация основныхматериалов и норма расхода на изделие.
Наименование материала Норма расхода на изделие изд. 1 модель 4 изд. 3 модель 3 Чугун серый, кг 821 Сталь, кг 816 0,7 Сталь сортовая конструкционная, кг 725 Сталь листовая, кг 3156 Проволока стальная, кг 21 Цветное литье, кг 749 Листовая сталь к-270, кг 0,1 Полиамид, кг 1,3 Полипропилен, кг 0,3 Пластикат, кг 0,15 Круг калиброванный 45вн 8,5н12, кг 0,1 Пруток Б16 т, кг 0,045Таблица 2.
Спецификацияпокупных комплектующих изделий и полуфабрикатов и норма расхода на изделие.
Наименование изделий Норма расхода на изделие изд. 1 модель 4 изд. 3 модель 3 Манжета 1.1-40*62-4, шт. 15 Манжета 1.1-25*42-2, шт. 10 Подшипник 625 ГОСТ 8388-85, шт. 680 Двигатель 4АИР 160М2 1081, шт. 4 Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт. 1 Кабель, м 135 Датчик П92.02.22.01.000, шт. 21 Корпус, шт. 21 Конденсатор МБГП 1-400-В-4мм 10%, шт. 1 Провод, м 1,1 Тумблер, шт. 2 Электродвигатель, шт. 1 Шнур ПВС 2*0,75 г739980, м 2,4 Метизы покупные, кг 0,05
Таблица 3.
/>Свободные оптовые цены на материалы и полуфабрикаты.
Наименование материалов и полуфабрикатов Цена, руб Чугун серый, кг 4,5 Сталь, кг 6,48 Сталь сортовая конструкционная, кг 7,92 Сталь листовая, кг 6,48 Проволока стальная, кг 10,8 Цветное литье, кг 32,4 Листовая сталь к-270, кг 9 Полиамид, кг 54 Полипропилен, кг 42,84 Пластикат, кг 18 Круг калиброванный 45вн 8,5н12, кг 7,2 Пруток Б16 т, кг 36 Манжета 1.1-40*62-4, шт. 3,396 Манжета 1.1-25*42-2, шт. 2,304 Подшипник 625 ГОСТ 8388-85, шт. 13,932 Двигатель 4АИР 160М2 1081, шт. 5400 Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт. 47,304 Кабель, м 10,296 Датчик П92.02.22.01.000, шт. 175,14 Корпус, шт. 248,4 Конденсатор МБГП 1-400-В-4мм 10%, шт. 11,412 Провод, м 1,704 Тумблер, шт. 2,556 Электродвигатель, шт. 128,88 Шнур ПВС 2*0,75 г739980, м 2,7 Метизы покупные, кг 10,8
Таблица 4
/>Данные о трудоемкости изготовления детали –представителя
Изделие 1 Модель 4
Наименование операций Разряд Норма времени, ч. слесарная 3 0,08 разметка, маркировка 2 0,04 правка 2 0,022 отрезка 2 0,01 рихтовка 2 0,022 маркировка 1 0,05 Итого 0,224 слесарная 3 0,338 токарно-винторезная 3 0,986 гибка 3 2,5 правка 2 1,08 фрезерная 4 2,172 обдирочно-шлифовальная 2 0,884 слеларная 1 0,448 Итого 8,408
Таблица 5.
Часовые тарифные ставки.
Виды работ
Сетка
Разряд
1
2
3
4
5
6
Станочные работы по обработке металлов и других материалов резанием на станках (кроме указанных в 20 сетке). Управление автомобилями, тракторами, ремонт и техническое обслуживание автомобилей. 01 Часовая 10,67 10,89 11,21 11,90 12,42 12,95 Месячная 1762 1798 1851 1965 2051 2138 Работы по изготовлению и ремонту инструмента и тех. оснастки. Работы по монтажу и ремонту внутренних систем центрального отопления, водоснабжения, канализации, газоснабжения и водостоков. Работы по ремонту, монтажу и обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования. Работы по контролю и приемке деталей и сборок. Работы на ПЭВМ(ПК). Ремонт технологического оборудования. 10 Часовая 9,04 9,22 9,49 10,08 10,52 10,97 Месячная 1493 1522 1567 1664 1737 1811 Станочные работы по обработке металла и других материалов резанием на станках; настольно-токарных (типа с-1), токарных с ЧПУ, мало- настольно-фрезерных, сверлильных, резьбонарезных, штамповочных. Работы, связанные с гальваническим покрытием и окрашиванием деталей и узлов. Сварочные работы. Полирование. 20 Часовая 8,40 8,57 8,82 9,37 9,78 10,19 Месячная 1387 1415 1456 1547 1615 1682 Остальные работы. 30 Часовая 8,00 8,16 8,40 8,92 9,31 9,70 Месячная 1320 1347 1387 1473 1537 1601
Таблица 6
Исходные данные для расчета себестоимости
Показатели Изд.1 модель 4 Изд. 3 модель 3 1. Удельный вес заработной платы детали представителя в заработной плате изделия, % 0,035 0,25 2. Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт 956 3. Износ спец. оснастки и спец. инструмента, % 55
Таблица 7
Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат напроизводство
№ Наименование затрат Сумма,.руб 1 Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство по расчету 2 Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство 394680 3 Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам 7263 4 Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам 6505 5 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования 460120 7 Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды 595418 8 Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы 102264 9 Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели 49542 10 Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства по расчету 11 Расходы по оплате труда: рабочих вспомогательного производства 401480 административно-управленческого персонала цехов 327046 административно-управленческого персонала предприятия 592615 рабочих, занятых реализацией продукции 166260 12 Отчисления на социальные нужды производственных рабочих по расчету рабочих вспомогательного производства 159187 административно-управленческого персонала цехов 165648 административно-управленческого персонала предприятия 95120 рабочих, занятых реализацией продукции 46024 13 Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства 52058 административно-управленческого персонала цехов 64046 административно-управленческого персонала предприятия 75114 рабочих, занятых реализацией продукции 11315 14 Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения. по расчету 15 Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйского назначения 74120 16 Амортизационные отчисления по нематериальным активам 17122 17 Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы 13260 18 Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги. 73800 19 Оплачены транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов. 11400 20 Уплачены проценты за краткосрочные кредиты и займы 129115 21 Аренда производственных помещений и оборудования 25510 22 Арендная плата за помещения и оборудование, используемые в коммерческих целях . 48850 23 Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды. 17790 24 Налог с использованием автодорог 41010 25 Налог с владельцев транспортных средств 13212 26 Налог за землю 11445 27 Платежи за воду (налог) 10800 28 Консультационные услуги 25907 29 Информационные услуги 23442 30 Представительские расходы 17800 31 Подготовка кадров 10180 32 Охрана труда 9880 33 Командировки административно-управленческого персонала 75800 34 Расходы на рекламу 65200Таблица 8
Наличие и движениеосновных средств (производственного назначения)
Наименование Стоимость основных средств на начало отчётного периода Введено Выбыло дата дата Здания 11580 350 – V – Сооружения 3500 65 10 X II Передаточные устройства 850 50 11 II V Машины и оборудование 16800 120 75 III II Транспортные средства 130 75 30 IV II Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь 75 25 11 II X Другие виды основных средств 210 55 15 III VIIТаблица 9
Основные
средства
Здания СооруженияПереда-точные
устройства
Машины и оборудо-
вания
Транспортные средстваИнструменты
И производ-
ственный инвентарь
Другие видыСрок полезного
использо-
вания (лет)
30 25 15 6 – 5 8Таблица 10
Исходные данные для расчёта себестоимости и цены.
Показатели Изд.1 модель 4 Изд. 3 модель 3 1. Дополнительная заработная плата производственных рабочих, % 10 14 2. Процент премий по сдельно-премиальной системе оплаты труда, % 50 60 3. Вознаграждение за выслугу лет, % 1 1,5 4. Расходы на подготовку и освоение производства, % 1 1,5 Прибыль, % 25 26 Акциз, % – 30Таблица11
Исходные данные для расчета активов предприятия
Показатели Изд.1 модель 4 Изд. 3 модель 3 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: а) Среднегодовая стоимость основных средств, руб 41502600 52003400 б) Нематериальные активы, руб 24360 31500 2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА: а) Нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года: — производственные запасы, дн 82 90 — незавершенное производство, дн 32 7 — готовые изделия на складе Дк, дн 19 4 б) прочие статьи оборотных средств, в том числе расходы будущих периодов, руб 65000 59000 в) Денежные средства, расчеты и прочие денежные активы, руб 880112 975840 г) Фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн., Дф 27 8
Таблица 12
Исходные данные длярасчета объема реализации.
Показатель Изд.1 модель 4 Изд. 3 модель 3 Прирост объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, % 5 7Таблица 13
Данные для расчётафинансовых результатов.
Показатель Прибыль, руб. Убытки, руб. Прибыль (убытки) от операционной деятельности 160872 61500 Доходы и убытки от внереализационной деятельности 153800 79700 Штрафные санкции за нарушение налоговых правил 12000 –Таблица 14
Данные для расчетапостоянных налоговых разниц.
Вид расходов Сумма в бухгалтерском учете, руб. Сумма в налоговом учете, руб. на рекламу 65200 45000 представительские 17800 118001. Расчётпланируемых показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1 Расчётсебестоимости единицы изделий
Себестоимостьпредставляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производствапродукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основныхфондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство иреализацию (такое определение понятия “себестоимость” даётся в «Положении осоставе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),включаемых в себестоимость продукции(работ, услуг)», утверждённомПостановлением правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года).Приведённое определение себестоимости относится к производственным затратам и впринятой классификации составляет производственную, а с учётом затрат пореализации продукции – коммерческую (полную) стоимость промышленной продукции.
В данной курсовой работесебестоимость единицы продукции определяется методом калькулирования по статьямзатрат.
Расчёты начинаются сопределения стоимости сырья, основных материалов, покупных комплектующихизделий и полуфабрикатов, затрат на топливо и энергию на технологические нужды.
Таблица 1
Расчёт стоимости сырья иосновных материалов.
Наименование материала Нормы расхода Цена за единицу (руб.) Сумма, руб. Изделие 1 модель 4 Чугун серый, кг 821 4,5 3694,5 Сталь, кг 816 6,48 5287,68 Сталь сортовая конструкционная, кг 725 7,92 5742 Сталь листовая, кг 3156 6,48 20450,88 Проволока стальная, кг 21 10,8 226,8 Цветное литье, кг 749 32,4 24267,6Транспортно-заготовительные расходы 5%
2983,47Итого
59669,46
Изделие 3 модель 3 Сталь, кг 0,7 6,48 4,536 Листовая сталь к-270, кг 0,1 9 0,9 Полиамид, кг 1,3 54 70,2 Полипропилен, кг 0,3 42,84 12,852 Пластикат, кг 0,15 18 2,7 Круг калиброванный 45вн 8,5н12, кг 0,1 7,2 0,72 Пруток Б16 т, кг 0,045 36 1,62Транспортно-заготовительные расходы 5%
4,68Итого
93,528
Всего 59762,988Таблица 2 – Расчётстоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
Норма расхода на изделие
Цена за единицу изделия, руб.
Сумма, руб.
И1М4
Манжета 1.1-40*62-4, шт. 15 3,396 50,94 Манжета 1.1-25*42-2, шт. 10 2,304 23,04 Подшипник 6-25 ГОСТ 8388-85, шт. 680 13,932 9473,76 Двигатель 4АИР160М2 1081, шт. 4 5400 21600 Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт. 1 47,304 47,304 Кабель, м. 135 10,296 1389,96 Датчик П92.02.22.01.000, шт. 21 175,14 3677,94 Корпус, шт. 21 248,4 5216,4Транспортно-заготовительные расходы 5%
2073,97Всего по изделию:
41479,34
И3М3
Конденсатор МБГП 1-400-В-4мм 10%, шт. 1 11,412 11,41 Провод, м. 1,1 1,704 1,872 Тумблер, шт. 2 2,556 5,112 Электродвигатель, шт. 1 128,88 128,88 Шнур ПВС 2*0,75 г739880, м. 2,4 2,7 6,48 Метизы покупные, кг. 0,05 10,8 0,54Транспортно-заготовительные расходы 5%
7,71Всего по изделию:
154,294
Таблица 3.
Расчёт затрат на энергиюна технологические нужды.
Наименование затрат Единицы измерения Норма расхода Цена, руб. Сумма, руб. Электроэнергия кВт-ч 956 1.8 1720,8Далее производится расчётосновной и дополнительной заработной платы по тарифу производственных рабочихна изделие, а также отчисления на социальные нужды. Для этих вычисленийиспользуются данные таблиц 4-6. Средняя часовая тарифная ставка вычисляется поформуле:
Lсрч = />,
Где ti – время на изготовление 1 шт.изделия, ч.
Таблица 4. Расчёт заработной платы по тарифу производственныхрабочих на изделие
Шифр изделия
Трудоемкость, ч.
Средняя часовая ставка, руб./час.
Заработная плата по тарифу, руб./деталь — представитель
Удельный вес детали представителя в заработной плате на изделие, %
Заработная плата по тарифу на изделие, руб.
И1М4 0,224 12,72 2,849 0,035 8140,8 И3М3 8,408 9,31 78,28 0,25 31311,392Рассмотрим расчет напримере И1М4:
Определим трудоемкость,используя данные приложения 4.
Трудоемкость=0,08+0,04+0,022+0,01+0,022+0,05=0,224
Определим среднюю часовуюставку по формуле, приведенной выше.
/>
Заработная плата потарифу=12,72*0,224=2,849 руб./деталь-представитель.
Удельный весдетали-представителя в заработной плате составил 0,035%. Определим трудоемкостьизготовления всего изделия.
0,224 — 0,035%
х – 100%
х=640 (час)
Определим заработнуюплату по тарифу на изделие:
Заработная плата=640*12,72=8140,8руб.
Трудоемкость изготовленияизделия И3М3 равна 3363 часов.
Таблица 5 – Расчётосновной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
Шифр изделия
Заработная плата по тарифу, руб./изд.
Премии рабочим
Основная заработная плата, руб./изд.
Дополнительная заработная плата
Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб./ изд.
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
И1М4 8140,8 50 4070,4 12211,2 10 1221,12 13432,32 И3М3 31311,392 60 18786,84 50098,232 14 7013,75 57111,98Далее рассчитываютсяотчисления на социальные нужды на единицу изделия. Определяется сумма единогосоциального налога, который составляет 26 %. В него входят: отчисления впенсионный фонд – 14 %, отчисления на социальное страхование – 3,2 % имедицинское страхование – 2,8 %. В федеральный бюджет идет только 6%. Такжерассчитываются обязательные отчисления на социальное страхование от несчастныхслучаев – 1,7 %.
Таблица 6 – Расчётотчислений на социальные нужды на единицу изделия
Шифр изделия
Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб./изд.
Единый Социальный Налог
Всего
В том числе:
%
Сумма, руб./изд.
Социальное страхование
Пенсионный фонд
Медицинское страхование
%
Сумма, руб./изд.
%
Сумма, руб./изд.
%
Сумма, руб./изд.
И1М4 13432,32 26 3492,40 2,9 389,537 20 2686,464 3,1 416,4 И3М3 57111,98 14849,11 1656,247 11422,4 1770,47Продолжение таблицы 6.
Обязательное отчисление на социальное страхование от несчастных случаев
Итого отчислено на социальные нужды, руб./изд.
/> />%
Сумма, руб./изд.
/> 1,1 228,35 3720,75 /> 970,90 15820,01 />
Затем определяютсяамортизационные отчисления основных производственных средств, исходя из данныхтаблиц 10-11, причём среднегодовая стоимость основных средств определяется поформуле средней хронологической:
ОССГ = />.
Далее приведены таблицырасчёта годовой суммы амортизации для машин и оборудования и транспортныхсредств. Расчет проводится по данным из приложения 6.
Таблица 7 – Расчётамортизации основных производственных средств.
Состав ОС Стоимость на начало года, тыс. руб. Стоимость на конец года, тыс. руб.Среднегодовая
стоимость, тыс. руб.
Годовая норма
амортизации, %
Сумма, тыс. руб.
Здания 11580 11930 10834,58 3,33 361,12 Сооружения 3500 3555 3213,125 4 128,53Передаточные
устройства
850 889 816,04 6,66 54,35 Машины и оборудование 16800 16845 15429,375 16,66 2269,23Транспортные
средства
130 175 146,04 20 51,114Инструмент производств.
и инвентарь
75 89 88,33 20 17,666 Другие виды ОС 210 250 229,17 12,5 28,65Итого:
2910,66
Рассмотрим принципопределения среднегодовой стоимости ОС на примере расчета ОСсгзданий, сооружений и передаточных устройств.
Здания: ОСсг=/>
Сооружения: ОСсг=/>
Передаточные устройства:ОСсг=/>
Процент годовой нормыамортизации можно рассчитать несколькими способами. В данной курсовой работе мыприменяли:
способ списания стоимостипропорционального объема продукции для транспортных средств;
способ уменьшаемогоостатка для машин и оборудования
линейный способ длязданий, сооружений, передаточных устройств, инструментов и других ОС.
Рассмотрим линейныйспособ на примере зданий и сооружений.
Здания:
На=/>
Ао=/> руб.
Сооружения: На=/>
Ао=/> руб.
Амортизация машин иоборудованиярассчитывается методом уменьшаемого остатка – амортизационные отчислениярассчитываются исходя из остаточной стоимости объектов основных средств наначало года, нормы амортизации, рассчитанные из срока полезного использования икоэффициента ускорения. Срок полезного использования-6 лет.
Рассчитаем нормуамортизации:
1-й год На=/>/>=36,67%,
2-й год На=/>=36,67%,
3-й год На=/>=36,67%, и т.д.
Теперь рассчитываемамортизационные отчисления по формуле:
1-й год А=/>=5657,95(тыс.руб.),
2-й год А=/>=3583,18(тыс.руб.),
3-й год А=/>=2269,23(тыс.руб.)
Амортизация транспортныхсредств начисляется методом начисления амортизации пропорционально объёмувыполненных работ – начисление амортизационных отчислений производится, исходяиз натурального показателя объёма продукции в отчётном периоде и соотношенияпервоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёмапродукции, произведённой за весь период использования объекта основных средств.Срок полезного использования-5 лет, пробег за весь срок службы-100000км: пробегв 1-й год-30000км, во 2-й год-20000км, в 3-й год-35000км, в 4-й год-10000км, в5-й год-5000км. При этом методе годовая сумма амортизации определяется последующей формуле:
/>
/>
где />-первоначальная стоимостьосновных средств (в данном случае она равна />);
t – число лет полезного срокаиспользования ОС;
/> — объём выполненных работ за t–й период;
/> - сумма амортизационных отчислений,приходящихся на единицу выполненных работ.
1-й год А=/>=43,812(тыс.руб.),
2-й год А=/>=29,208(тыс.руб.),
3-й год А=/>=51,114(тыс.руб.)
Таблица 8 – Сметаобщепроизводственных расходов
Наименование затратСумма, руб.
Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства
401480Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов
327046 Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного производства 159187 Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов 165648 Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства 52058 Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов 64046 Амортизационные отчисления по основным средствам производственного значения 2910660 Амортизационные отчисления по нематериальным активам 17122 Аренда производственных помещений и оборудования 25510 Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды 595418 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования 460120 Затраты материальных ценностей, отнесённые на вспомогательное производство 394680Итого:
5572975
Таблица 9 – Сметаобщехозяйственных расходов
Наименование затратСумма, руб.
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам 7263 Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и др. 102264Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятия
75114 Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия 592615 Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия 95120 Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения 74120 Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы 129115 Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды 17790 Налог за использование автодорог 41010 Налог с владельцев транспортных средств 13212 Налог на землю 11445 Платежи за воду 10800 Консультационные услуги 25907 Информационные услуги 23442 Представительские расходы 17800 Подготовка кадров 10180 Охрана труда 9880 Командировки административно-управленческого персонала 75800Итого:
1332877
К коммерческим расходамотносятся затраты, связанные с реализацией продукции.
Таблица 10 – Сметакоммерческих расходов
Наименование затратСумма, руб.
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам 6505 Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели 49542 Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции 166260 Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции 46024 Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции 11315 Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы 13260 Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги 73800 Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов 11400 Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях 48850 Расходы на рекламу 65200Итого:
492156
Далее производится расчётобщехозяйственных и общепроизводственных расходов на единицу продукции. Дляэтого рассчитываются проценты следующим образом:
aРпр = />-для общепроизводственных расходов,
aРох. = />-для общехозяйственных расходов,
где Рпр. –общепроизводственные затраты по смете,
Рох. – общехозяйственныезатраты по смете,
ФЗПО – фондзаработной платы основных рабочих, который определяется по формуле:
ФЗПо = Зо.раб.1*N1+ Зо.раб.2*N2,
где Зо.раб. – зарплатаосновных рабочих, N – количествопродукции.
Размеробщепроизводственных расходов на единицу продукции определяется по формуле:
/>
Расчет общехозяйственныхрасходов на единицу продукции ведется аналогичным образом.
Таблица 11 – Расчётобщепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Шифр изделия
Программа выпуска, шт.
Основная заработная плата производственных рабочих
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
На единицу продукции, руб.
Общая сумма, тыс. руб.
Общая сумма, тыс. руб.
%
На единицу продукции, руб.
Общая сумма, тыс. руб.
%
На единицу продукции, руб.
И1М4 40 12211,2 488,448 5572,975 55,69 6800,42 1332,877 13,32 1626,53 И3М3 190 50098,232 9518,664 27899,71 6673,08ФЗП=488,448 + 9518,664=10007,112
И1М4 % общепроизв. Расх. = />%
Рпр=12211,2*0,5569=6800,42
% общехоз. Расх. = />%
Рох= 12211,2*0,1332=1626,53
Затем производится расчёткоммерческих расходов на единицу продукции. При этих вычислениях используютсяследующие формулы:
aРком. = />-для коммерческих расходов,
где СкомДТ –коммерческая себестоимость всего товарного выпуска, равная
СкомДТ = />,
где m – количество наименований изделий,
N – количество i – того изделия
Рком = />.
Таблица 12 – Расчёткоммерческих расходов на единицу продукции
Шифр изделияПрограмма выпуска, шт.
Производственная себестоимость
товарного выпуска, тыс.руб.
единицы продукции, руб.
И1М4 40 5137,985 128449,62 И3М3 190 20472,994 107752,602Продолжение таблицы 12
Шифр изделия
Коммерческие расходы
общая сумма, тыс.руб.
%
на единицу продукции, руб.
И1М4 492,156 1.92 2466,23 И3М3 2068,85И1М4: %ком=/>
Рком=0,0192*128449,62=2466,23
Затем для подведенияпромежуточных итогов составляется плановая калькуляция себестоимости изделий.Для этого используются расчёты, произведённые ранее.
Таблица 13 – Плановаякалькуляция себестоимости изделий
Наименование статей калькуляции
И1М4
И3М3
Сумма, руб.
Удельный вес в полной себестоимости, %
Сумма,
руб.
Удельный вес в полной себестоимости, %
Сырьё, основные материалы 59669,46 29,42 93,528 0,08 Полуфабрикаты покупные 41479,34 20,45 154,294 0,14 Энергия, топливо на технологические цели 1720,8 0,85 - -Итого материальных затрат
102869,6
50,71247,822
0,22 Зарплата основных рабочих по всем основаниям 13432,32 6,62 57111,98 51,25 Отчисления на социальные нужды 3720,75 1,83 15820,01 14,2 Общепроизводственные расходы 6800,42 3,35 27899,71 25,04Итого себестоимость цеховая
126823,09
62,52101079,522
90,7 Общехозяйственные расходы 1626,53 0,8 6673,08 5,99Итого себестоимость производственная
128449,62
63,32107752,602
96,69 Расходы на освоение и подготовку нового производства 1284,4962 0,63 1616,29 1,45 Износ специальной оснастки и инструмента 70647,291 34,83 - - Коммерческие расходы 2466,23 1,22 2068,85 1,86Итого себестоимость коммерческая
202847,64
100
111437,74
100
Износ спец. оснастки испец. инструмента для И1М4 рассчитывается в процентах от производственнойсебестоимости, так же как и расходы на подготовку и освоение производства.
1.2 Расчётцены по изделиям
Цена – денежное выражениестоимости товара или то количество денег, которое получает продавец за товарили услугу. В данной курсовой работе рассчитываются оптовая и оптовая отпускнаяцены.
Оптовая цена предприятиирассчитывается по следующей формуле:
Цоп=Ск+П,
где Ск – коммерческаясебестоимость
П – прибыль
Акцизный налогопределяется как процент от суммы оптовой цены и НДС.
Реализация продукцииосуществляется по отпускным оптовым ценам предприятия, которые включают в себяеще и косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость и акцизныйналог.
Расчет оптовой иотпускной цены предприятия произведен по данным таблицы 10. Результаты расчетапредставлены в таблице 14
Таблица 14 – Расчётоптовой (отпускной) цены изделия
Шифр изделия
Коммерческая себестоимость, руб.
Прибыль
Оптовая цена предприятия, руб.
%
Сумма, руб.
И1М4202847,64
25 50711,91 253559,55 И3М3111437,74
26 28973,81 140411,55Продолжение таблицы 14
Шифр изделия
Акцизный налог
НДС
Оптовая отпускная цена предприятия, руб.
%
Сумма, руб.
%
Сумма, руб.
И1М4 - - 18 45640,72 299200,27 И3М3 30 49705,69 18 25274,08 215391,321.3 Составлениесметы затрат на производство
Группировка затрат поэкономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержаниюнезависимо от формы использования в производстве того или иного вида продукциии места осуществления этих затрат. Эта группировка применяется при составлениисметы затрат на производство всей выпускаемой продукции. Для предприятий всехотраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затратна производство продукции по экономическим элементам:
материальные затраты (завычетом стоимости возвратных отходов),
затраты на оплату труда,
отчисления на социальныенужды,
амортизация основныхфондов,
прочие денежные затраты.
Таблица 15 – Смета затратна производство
Наименование экономических элементов затрат Сумма, руб.1. Материальные затраты:
Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели
4161870,18
394680
6505
7263
460120
595418
102264
49542
Итого:
5777662,182. Затраты на оплату труда:
Расходы по оплате труда:
производственных рабочих основного производства
рабочих вспомогательного производства
административно-управленческого персонала цехов
административно-управленческого персонала предприятия
рабочих, занятых реализацией продукции
Отчисления в резерв на отпуск:
рабочих вспомогательного производства
административно-управленческого персонала цехов
административно-управленческого персонала предприятия
рабочих, занятых реализацией продукции
11388569
401480
327046
592615
166260
52058
64046
75114
11315
Итого:
130785033. Отчисления на социальные нужды:
производственных рабочих основного производства
рабочих вспомогательного производства
административно-управленческого персонала цехов
административно-управленческого персонала предприятия
рабочих, занятых реализацией продукции
3154631,9
159187
165648
95120
46024
Итого:
3620610,94. Амортизация основных фондов:
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы
2910660
74120
13260
Итого:
29980405. Прочие затраты:
Амортизационные отчисления по нематериальным активам
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях
Аренда производственных помещений и оборудования
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды
Налог за использование автодорог
Налог с владельцев транспортных средств
Налог на землю
Платежи за воду
Консультационные услуги
Информационные услуги
Представительские расходы
Подготовка кадров
Охрана труда
Командировки административно-управленческого персонала
Расходы на рекламу
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги
Расходы на подготовку и освоение нового производства
Износ спец. оснастки и спец. инструмента
17122
11400
48850
25510
129115
17790
41010
13212
11445
10800
25907
23442
17800
10180
9880
75800
65200
73800
358474,95
2825891,64
Итого:
3812629,59Всего:
29287445,67
1.4 Расчетзатрат на рубль товарной продукции
Важным обобщающимпоказателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом попредприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции (Зт)Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всейтоварной продукции предприятия на тот же объем товарной продукции, рассчитанныйв оптовых ценах предприятия.
/>Зт =/>,
где Ст –затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметызатрат на производство), руб.
Qт – объем товарного выпуска в оптовых ценахпредприятия, руб.
Зт =/>
Значение показателя Зтнаглядно характеризует размер получаемой прибыли. Если его уровень нижеединицы, производство продукции является прибыльным, при уровне выше единицы –убыточным.
1.5 Расчётпостоянных и переменных затрат
В теории и на практикеразличают постоянные и переменные издержки производства.
К постоянным издержкам производстваотносятся затраты, величина которых не меняется с изменением объёмовпроизводства. Они должны быть оплачены, даже если предприятие не производитпродукцию (отчисления на амортизацию, аренда зданий и оборудования, страховыевзносы, оплата высшего управленческого персонала и т.д.).
Под переменнымииздержками понимают издержки, общая величина которых находится внепосредственной зависимости от объёмов производства и реализации, а также ихструктуры при производстве и реализации нескольких видов продукции. К нимотносятся затраты на сырьё и материалы, топливо, энергию, транспортные услуги,большую часть трудовых ресурсов и т. д.
Для составления таблицыпостоянных и переменных затрат используются данные таблиц, составленных ранее.
Таблица 16 – Постоянные ипеременные затраты на производство
Наименование затрат
На единицу продукции, руб.
На товарный выпуск, тыс.руб.
И1М4
И3М3
И1М4
И3М3
Всего товарного выпуска
1
2
3
4
5
6
Переменные издержки
Материалы и сырье 59669,46 93,528 2386,778 17,77 2404,548 Комплектующие изделия 41479,34 154,294 1659,174 29,316 1688,49 Энергия на технологические цели 1720,8 – 68,832 – 68,832 Зарплата производственных рабочих по всем основаниям 13432,32 57111,98 537,293 10851,276 11388,569 Расходы на социальные нужды 3720,75 15820,01 148,83 3005,8 3154,63 Износ спец. оснастки и спец. инструмента 70647,291 - 2825,892 - 2825,892Итого переменные затраты:
190669,96
73179,81
7626,799 13904,162 21530,961Постоянные издержки
Общепроизводственные расходы 6800,42 27899,71 272,017 5300,945 5572,962 Общехозяйственные расходы 1626,53 6673,08 65,061 1267,885 1332,946 Коммерческие расходы 2466,23 2068,85 98,649 393,082 491,731 Расходы на подготовку и освоение нового производства 1284,496 1616,29 51,38 307,095 312,233Итого постоянные затраты:
12177,68 38257,93487,11
7269,01
7709,87
1.6 Расчётобъёма реализации продукции
Количество продукции,подлежащей реализации в планируемом году, необходимо рассчитать по формуле:
Qр = Qт + ( QрН — QрК ),
где Qр – планируемый объём реализациипродукции за год, шт. ,
Qт – программа товарного выпуска нагод, шт.,
QрН –фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.,
QрК — планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.
Остатки готовой продукциина начало и конец планируемого года считаются по формулам:
QрН = />
QрК = /> ,
где Dф – фактический остаток готовойпродукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.,
DК – норма запаса готовой продукции на складепредприятия на конец планируемого года, дн.
d – процент прироста объёма товарнойпродукции по плану по сравнению с предыдущим годом.
На основании приведённыхрасчётов заполняется таблица 17.
Таблица 17 – Расчётобъёма реализованной продукции
Шифр
изделия
Фактический остаток
готовых изделий
на начало
планируемого
года
Планируемый
остаток готовых
изделий на конец планируемого
года
Изменение
остатка
Годовой
выпуск
товарной
продукции
Реализация
продукции
И1М4
1 2 –1 40 39 И3М3 8 2 6 190 196И1М4: /> шт.
/> шт.
2.Ресурсная обеспеченность предприятия
2.1Определение размеров активов предприятия
Экономические ресурсы,которыми владеет предприятие и от которых ожидает получить выгоду в будущем,используя их в своей деловой активности, называются активами предприятия.Активы предприятия включают: здания, оборудование, запасы товаров, транспортныесредства, причитающиеся выплаты (задолженность клиентов или счета дебиторов),счёт в банке, наличные деньги.
Активы должны отвечатьдвум требованиям: находиться во владении предприятия и иметь денежноевыражение. Активы могут быть материальными (их можно реально увидеть, ощутить)и нематериальными (активы без физических измерений, но их оценка базируется направах и привилегиях, которые имеет владелец).
В таблице “Запасы изатраты” представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая можетбыть определена по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп +Орбп +Опр,
где Оо – общий размерзапасов и затрат, тыс. руб.,
Опз – размер оборотныхсредств в производственных запасах, тыс. руб.,
Онп – размер оборотныхсредств в незавершенном производстве, тыс. руб.,
Огп – величина запасаоборотных средств в готовых изделиях на складе, тыс. руб.,
Орбп – расходы будущихпериодов, тыс. руб.,
Опр – прочие запасы изатраты, тыс. руб.
Размеры оборотных средствв производственных запасах, незавершённом производстве, готовой продукции определяетсяпо формулам:
Опз = Ннз*Рпз
Онп = />
Огп = />,
где Ннп- нормапроизводственных запасов, дн.,
Рпз – среднесуточныйрасход производственных запасов, тыс. руб./дн.,
СПРQт – объём товарной продукции по производственнойсебестоимости, тыс. руб.,
Ннз – норма запасанезавершённого производства, дн.,
Нгп– норма запаса готовыхизделий на складе, дн.
Для расчета активовпредприятия используем данные из приложения 11.
Рпз= />
Опз=80*11,56075=924,86
И1М4 СПQт=40*128,44962 =5137,985
Онп= />
Огп=/>
И3М3 СПQт=190*107,7526=20472,99
Онп=/>
Огп=/>
Таблица 18 — Активы предприятия.
Показатели Сумма, тыс. руб. Нематериальные активы 32,68 Основные средства 56803,53 Расходы будущих периодов 72 Производственные запасы 924,86 Незавершенное производство 854,8 Готовые изделия 498,65 Денежные средства, расчёты и прочие денежные активы 925,678 Итого: 60112,23.Установление зоны безубыточной работы предприятия
3.1 Расчёткритического объёма производства
Расчёт критическогообъёма производства основывается на учёте затрат по системе “директ — костинг”,которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные.Себестоимость продукции по этой системе учитывается и планируется только вчасти переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчётсебестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученногодохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результатыпо системе “директ-костинг” оцениваются двумя показателями: маржинальнымдоходом и прибылью.
Маржинальный доходпредставляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т. е.
МД = Прибыль(П) + Затратыпостоянные(Зп) =Вр – Зпер.
В данном случае завыручку выступает цена.
Отсюда прибыльопределяется как
Прибыль = МД – Затратыпостоянные = Вр – Зпост – Зпер.
Деление расходов напеременные и постоянные, а также порядок формирования маржинального доходапозволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объёмом исебестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Исходя из этойзависимости, критический объём производства соответствующего изделия внатуральных единицах может быть рассчитан:
Nкрi = />,
где Цi – цена i – того изделия,
Зперi – переменные затраты на i –тое изделие.
В стоимостном выражениикритический объём реализации можно определить
Qкр = />,
где a — коэффициент пропорциональности,учитывающий долю постоянных расходов в цене реализации.
Таблица 19 Расчёткритического объёма производства.
Шифр изделияЦена изделия,
тыс. руб
Сумма постоянных расходов,
тыс. руб
Переменные расходы на изделие,
тыс. руб
Маржинальный доход на изделие,
тыс. руб
Общая сумма маржинального дохода,
тыс. руб
Критический объем производства, штИ1М4
253,55955 487,11 190,66996 62,88959 2515,5836 8И3М3
140,41155 7269,01 73,17981 67,23174 12774,0306 108На основе полученныхданных мы можем выявить взаимосвязь себестоимости, объёма производства иприбыли графическим методом.(рис.1, 2)
/>/>Расчёт объёмапроизводства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены
Используя функциональную математическуюзависимость между объёмом производства, прибылью и затратами, необходимо произвестирасчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможныхвариантах снижения цены по формуле:
/> ,
/> - размер прибыли, который необходимообеспечить при условии снижения цены.
Пояснения к таблице 20:
И1М4:
При /> = 253559,55 руб.известными величинами являются
/>.
/>= 253559,55 ·40= 10142382 руб.
/>=12177,68 руб.
/>=7626799руб.
/>=12177,68+190669,96=202847,64 руб.
/>=487110+ 7626799=8113909 руб.
/>= 10142382 — 8113909 = 2028473 руб.
Далее снижаем цену Ц0на 1% и получаем цену />= 251023,95руб. При этом />, П, а следовательнои MD не изменяются.
/>=( 487110 + 2028473 ):( 251023,95 -190669,96)= 42 шт.
/>= 251023,95 ·42=10543006 руб.
/>=487110: 42 =11597,86 руб.
/>= 190669,96 ·42 =8008138,32 руб.
/>= 11597,86 + 190669,96 = 202267,82руб.
/>= 487110 + 8008138,32 = 8495248,32руб.
/>=251023,95 – 190669,96 = 60353,99руб.
Затем снова снижаем цену на1% и получаем />=248513,71руб. Далее все расчёты повторяются. Результаты вычислений представлены в таблице20.а. Расчёты для изделия И3М3 аналогичны расчётам для И1М4. Результаты вычисленийдля И3М3 представлены в таблице 20.б.
Таблица 20а – Расчет объема производства,обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для изделия 1модели 4
цена
объем про-
выручка от
Зiпост, руб
Зiпер, руб
СИi, руб
МДi, руб
прибыль,
изделия
изводства,
реализации,
Зпост, руб
Зпер, руб
СИ, руб
МД, руб
руб
Ц, руб
N, шт
Qр, руб
253559,55 40 10142382 12177,68 190669,96 202267,82 62889,59 2028473 487110 7626799 8495248,3 2515583,6 251023,95 42 10543006 11597,86 190669,96 202267,82 60353,99 2028473 487110 8008138,32 8495248,3 2534867,58 248513,71 43 10686090 11328,14 190669,96 201998 57843,75 2028473 487110 8198808,3 8685918,3 2487281,25 246028,57 45 11179928,26 10719,48 190669,96 201389,44 55358,61 2028473 487110 8664345,26 9151455,26 2491137,45 243568,28 48 11582905,18 10243,07 190669,96 200913,03 52898,32 2028473 487110 9067322,18 9554432,18 2539119,36
Таблица 20б – Расчетобъема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижениицены для изделия 3 модели 3
цена
объем про-
выручка от
Зiпост, руб
Зiпер, руб
СИi, руб
МДi, руб
прибыль,
изделия
изводства,
реализации,
Зпост, руб
Зпер, руб
СИ, руб
МД, руб
руб
Ц, руб
N, шт
Qр, руб
140411,55 190 26678194,50 38257,95 73179,81 111437,76 67231,74 5505020,60 7269010,00 13904163,90 21173173,90 12774030,60 139007,43 194 26974772,91 37458,94 73179,81 110638,75 65827,62 5505020,60 7269010,00 14200742,31 21469752,31 12774030,60 137617,36 198 27281117,38 36667,93 73179,81 109847,74 64437,55 5505021,60 7269010,00 14507086,78 21776096,78 12774030,60 136241,19 203 27597702,13 35884,82 73179,81 109064,63 63061,38 5505022,60 7269010,00 14823671,53 22092681,53 12774030,60 134878,77 207 27925032,52 35109,54 73179,81 108289,35 61698,96 5505023,60 7269010,00 15151001,92 22420011,92 12774030,60
4. Оценкарезультатов деятельности предприятия
Важнейшим источником,позволяющим судить о состоянии экономики предприятия, являются: баланспредприятия, отчёт о прибылях и убытках и финансовый отчёт.
В данной работезаполняется “Отчёт о прибылях и убытках” (форма №2 по ОКУД), причёмиспользуются следующие строки: 010, 020, 029, 030, 040, 050, 090, 100, 120,130, 140, 142, 150, 160, 200.
Таблица 21 – Отчет оприбылях и убытках
Показатель
Код
строки
Сумма за отчетный период, тыс. руб.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка нетто от продажи товара, продукции,
работ, услуг за минусом НДС, акцизов и
аналогичных обязательных платежей
010 37409,48625 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг 020 27927,822 3. валовая прибыль 029 9481,6643 4. коммерческие расходы 030 492,156 5. управленческие расходы 040 1332,877 6. прибыль (убыток) от продаж 050 7656,63132. Прочие доходы и расходы
1. проценты к получению 060 2. проценты к уплате 070 3. доходы от участия в других организациях 080 4. прочие операционные доходы 090 160,872 5. прочие операционные расходы 100 61,5 6. внереализационные доходы 120 153,8 7. внереализационные расходы 130 79,73. Прибыль (убыток) до налогообложения
140 7830,1033 1. Отложенные налоговые активы 141 2. Отложенные налоговые обязательства 142 6,288 3. Текущий налог на прибыль 150 1882,10484. Чистая прибыль (убыток)
190 5941,711Выручка нетто — выручка от реализации (за минусомналога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Коммерческие расходы определяются исходя из суммыкоммерческих расходов на единицу продукции (таблица 12) и количествареализованной продукции.
Управленческие расходы определяются исходя из суммыуправленческих (общехозяйственных) расходов на единицу продукции (таблица 11) иколичества реализованной продукции.
Себестоимостьпроданных товаров, продукции, работ, услуг вычисляется как сумма произведений себестоимостикаждого изделия на объём реализации за вычетом управленческих и коммерческихрасходов.
Валовая прибыль = Выручка от реал. – Себестоимость
Прибыль от продаж = Валовая прибыль- Ком.расходы –Управл. Расходы
Бухг. Прибыль = Прибыль от продаж +Операц.дох.-Операц.расх.+Внереал.дох.-Внереал.расх.
ПНО – постоянные налоговыеобязательства. Определяются умножением, образованных в данном периодепостоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянная разница в данномпримере возникла в результате не соответствия размера расходов на рекламу,принимаемых к зачету в налоговом и бухгалтерском учете.
НПт<sub/>– текущий расход по налогу на прибыль. Рассчитываетсяумножением бухгалтерской прибыли, скорректированной на сумму штрафных санкцийпо расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, на ставку налогана прибыль.
Чистая прибыль = Бухг.приб.-ПНО-НПт
В данной работе оценкарезультативности производственно-хозяйственной деятельности предприятияосуществляется по следующим формулам:
1.Одной из самых важных характеристикфинансовых результатов предприятия является рентабельность – процентноеотношение, в котором вложенный в предприятие капитал приносит прибыль заопределённый период времени.
Уровень общейрентабельности = />
2.Число оборотов капиталапоказывает, сколько раз активы предприятия входят в валовую выручку.
Число оборотов капитала =/>
3. Коэффициент покрытияпоказывает долю маржинального дохода в валовой выручке, или в какой мерекраткосрочная задолженность предприятия покрывается его активами:
Коэффициенты покрытия = />
4. Бесприбыльный оборотоценивает соотношение постоянных издержек и коэффициента покрытия:
Бесприбыльный оборот =/>
5.Запас надёжностиоценивает долю валовой выручки, не охваченную бесприбыльным оборотом:
Запас надёжности = />
6. Коэффициентомплатежеспособности определяется финансовая независимость предприятия:
Коэффициентплатежеспособности = />
Таблица 22 – Показателирезультативности производства
Показатели Результат Уровень общей рентабельности, % 13 Число оборотов капитала 0,6223 Коэффициент покрытия, % 40,87 Бесприбыльный оборот 18977,539 Запас надёжности, % 49,27 Коэффициент платежеспособности, % 60Общий финансовыйрезультат от производства планируемых к выпуску изделий определяется поформуле:
/>,
где /> - доля i-го вида продукции в реализации; n – количество наименований изделий.
Для данного предприятияобщий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделийсоставит:
/>=8689090руб.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>Выводы ирекомендации
Выводы:
На основепроизведённых расчётов можно сделать следующие выводы. Предприятие работает не достаточноэффективно, но для того чтобы повысить эффективность производства емунеобходимо принять ряд мер. Выручка от реализации одновременно двух изделийравна23542161,26 руб., но после выплат налогов и учёта ряда затрат упредприятия остаётся чистая прибыль от реализации одновременно И2М4 (вколичестве 841шт) и И5М1 (в количестве 38шт) в размере 3776921,25 руб., а этоне маловажно. Мы получили, что полная себестоимость И2М4 равна 16842,1 руб., аИ5М1-122505,32 руб. При этом наибольший удельный вес в себестоимости И2М4 имеютследующие статьи калькуляции:
Основная заработная платапроизводственных рабочих-28,94%,
Общепроизводственныерасходы-39,42%,
Общехозяйственныерасходы-15,44%.
В себестоимости И5М1наибольший удельный вес имеют следующие статьи калькуляции:
Сырьё и материалы –32,97%
Покупные изделия иполуфабрикаты-54,54%
Следует отметить, чтонеобходимо снизить затраты на производство И5М1 за счёт: поиска поставщиков,предлагающих сырьё и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты по болеенизким ценам, но не худшего качества, кроме того следует проанализироватьпоказатели, показывающие уровень брака в производстве, и постараться снизитьего, по возможности применять более современную технику и технологиюпроизводства, чтобы повысить качество производимой продукции и снизить расходсырья и материалов. Возможно снизить трудовые затраты за счет: снижениятрудоемкости изготовления детали, которая зависит от внедрения новой,прогрессивной техники и технологии, (однако надо учесть, насколько в связи свнедрением нового оборудования увеличится амортизация и другие расходы);механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификацииработников. Радует то, что в плановой калькуляции нет таких строк как — брак впроизводстве и возвратные отходы. Это значит, что правильным образоморганизовано производство.
Кроме того мы получили,что общепроизводственные расходы на предприятии составляют 136,22%,общехозяйственные-53,37%, а коммерческие-2,68%. Такие цифры иллюстрируютцелесообразное распределение расходов между изделиями.
Предприятие выпускаетИ2М4-850 шт, а реализовать может 841 шт, это значит, что предприятие производитизлишнюю продукцию, которую необходимо складировать, а следовательно возрастутзатраты связанные со складированием. И5М1 выпускается 38 шт, и реализуется 38шт, это говорит о том, что продукции производится столько, сколько предприятиеможет реализовать, это является положительным показателем работы предприятия.
Мы рассчитали критическийобъем продаж по системе «директ-костинг». Критический объем И2М4 равен 573 шт.,что составляет 67,4% от 850 шт. — программы товарного выпуска. Это значит, чтопредприятие имеет некий резерв под снижение объёма производства. Если заказыпредприятия будут превышать 573 шт., то предприятие будет получать прибыль.Если же заказов будет менее 573 шт., то предприятие будет убыточным.Аналогично, для И5М1, критический объем производства которого составляет 12 шт.или 31,6 % от программы товарного выпуска;
Уровень общейрентабельности – 9,94%, очень низкий для данного предприятия. Данныйпоказатель характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активамипредприятия, находящимися в его использовании по балансу. Это свидетельствует онеэффективном использовании активов предприятия (как оборотных, так ивнеоборотных);
Число оборотов капиталатакже высоко 0,47. Это значит, что вложенный капитал возвращается впроизводство достаточно медленно.
Коэффициент покрытиясредний 56,66 %. Он свидетельствует о достаточной доле маржинального дохода(суммы прибыли и постоянных издержек) в валовой выручке;
Бесприбыльный оборот большойдля предприятия – 15235730,61руб. Бесприбыльный оборот показывает суммуминимально допустимую для предприятия, поскольку ниже неё сумма уже являетсяубытком для предприятия, т.е. это минимально допустимая сумма выручкипредприятия;
Запас надежности равен35,28%. В пределах этой величины предприятие может снижать свою выручку отреализации, при этом получая прибыль, поэтому чем выше данный показатель, темдля предприятия лучше;
Предприятие имеетплатежеспособность 60,0 %. Это свидетельствует о том, что именно такая долявсех активов предприятия сформирована за счет собственных средств. Подплатёжеспособностью предприятия понимается его способность быстро погасить своитекущие обязательства.
11) Чтобы увеличить объёмреализации, необходимо провести рекламную кампанию, маркетинговые исследования,установить гибкую систему скидок в поддержку продукции, также необходимооценить все расходы по проведению данных мероприятий и выбрать наиболееподходящие из них.
12) Предприятие в своейценовой политике использует затратный метод, т.е. учёт всех издержекпроизводства при установлении цены. Я считаю, что лучше всего при учёте ценыориентироваться на конкурентов и на конъюнктуру рынка.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>Списоклитературы:
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации (Часть II,глава 25 «Налог на прибыль»).
2. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.БакаевА.С. – М.: Инф. Агенство ИПБ-БИНФА, 2001.
3. Положение осоставе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формированияфинансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. – М.: Финансы истатистика, 1998.
4. ПБУ 9/99 «Доходыорганизации»,
5. ПБУ 10/99«Расходы организации»,
6. ПБУ 18/02 «Учетрасчетов по налогу на прибыль».
7. Сафронова Н.А.Экономика организации (предприятия).-М.: Экономист, 2003г.