Реферат: Межбюджетные отношения: их развитие и совершенствование

Федеральное агентство по образованию Балашовскийфилиал

Саратовского государственного университетаимени Н.Г. Чернышевского

Экономический факультет

Специальность 080103 «Национальнаяэкономика»

Кафедра экономики и права

Дипломнаяработа

Межбюджетныеотношения: их развитие и совершенствование

Выполнил: студент61 «к» группы Шпакова

Балашов 2009

План

Введение

Глава 1. Федеральное устройствогосударства как основа бюджетного федерализма

1.1 Становление бюджетногофедерализма в РФ

1.2 Содержание бюджетного федерализма

Глава 2. Принципы бюджетногофедерализма

2.1 Основы межбюджетных отношений

2.2 Разграничение расходныхобязательств между уровнями бюджетной системы РФ

2.3 Разграничение доходных полномочий

2.4 Механизм бюджетного выравнивания

2.5 Федеральный фонд финансовойподдержки субъектов РФ

Глава 3. Совершенствование системымежбюджетных отношений в РФ

3.1 Реформа системы межбюджетныхотношений в РФ

3.2 Бюджетная политика

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

 

Актуальность темы определяется тем, что данная работапосвящена такой проблеме современной экономики России как государственноерегулирование межбюджетных отношений, которая все еще находится в стадиистановления и развития.

Система межбюджетныхотношений – это фактор, переоценить влияние которого на социально-экономическоеразвитие России довольно сложно. От того, насколько эффективно и целесообразнораспределены обязанности и финансовые ресурсы для их выполнения междубюджетами, зависит возможность государства выполнять свои функции, а населения- быть обеспеченными бюджетными услугами.

Одним из важнейшихинститутов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетиисуществования государств финансовые ресурсы, мобилизируемые в бюджетную системуобеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнениявозложенных на них функции. Одной из которых, для всех стран с древних временявляется оборона страны, содержание государственного аппарата управления имногое другое. Бюджетная система позволяет осуществлять регулированиеэкономических, и социальных процессов в интересах общества.

В рыночной экономике, вусловиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономическиепроцессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из возможныхинструментов государственного регулирования межбюджетных отношении.

В формировании и развитииэкономической и социальной структуры общества большую роль играетгосударственное регулирование, осуществляемой в рамках принятой политики. Однимиз механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальнуюполитику, является финансовая система общества и входящий в ее состав — государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производитсянаправленное воздействие на образование и использование централизованных,децентрализованных фондов денежных средств.

Цель работы является раскрытие сущностимежбюджетных отношений, определение направлений их развития, а такжеопределения роли государственного влияния на межбюджетные отношения.

Поставленная цельпредопределила задачи работы:

1. выявление сущности ипринципов бюджетной системы РФ;

2. определение сущностимежбюджетных отношении: бюджетного федерализма и бюджетного регионализма;

3. анализ развития межбюджетныхотношений в России;

4. характеристикаосновных проблем межбюджетных отношений, как на федеральном уровне, так и нарегиональном;

6. анализ перспективразвития межбюджетных отношений;

7. анализ развитиямежбюджетных отношений на примере Саратовской области, ОМО г. Балашова и Балашовскогорайона, ОМО г. Аркадака и Аркадакского района.

Объектом работы является государственный бюджет РФ.

Предметом работы выступают межбюджетные отношениябюджетного федерализма и бюджетного регионализма.

Методы исследования: анализ экономической и специальнойлитературы по проблемам межбюджетных отношений.

Информационноеобеспечение работы.

При исследовании былииспользованы: нормативные акты, монографическая литература, научные статьи,учебники и учебные пособия, статистическая литература, а также ресурсыинтернета.

Структура и объемработы определяется,целью и основными задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав,заключения, библиографического списка, приложений.

Выпускнаяквалификационная работа изложена на 105 страницах печатного текста, содержит 24таблицы и 5 схем.

Глава 1. Федеральноеустройство государства как основа бюджетного федерализма

 

1.1 Становлениебюджетного федерализма в РФ

 

Бюджет (англ. budget – «денежная сумка») – роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи на определенный срок. Государственный бюджет обычно составляется на год. С одной стороны, бюджет – это совокупность, масса финансовых ресурсов, средств, которыми располагает любой экономический субъект, будь то государство, территория, предприятие или семья. С другой стороны, это соотношение между доходами и расходами экономического субъекта, баланс его денежных средств, характеризующий соответствие их поступления и расходования в течение определенного периода, чаще всего одного года. Иначе говоря, бюджет определяет и содержимое «денежной сумки», наличие в ней денежных средств или их дефицит, и динамику ее наполнения и опорожнения, каналы прихода и расхода денег, соотношение между доходами и расходами.

Бюджеты и бюджетное регулирование существуют в любой социально- экономической системе, присущи экономике как рыночного, так и нерыночного типа. Однако характер бюджетного устройства, способы формирования, утверждения, исполнения бюджетов в них обладают принципиальными различиями. В особенности это касается государственного бюджета. В централизованной экономике бюджет целиком подчинен государственному экономическому плану, следует из него и не имеет сколько-нибудь важного самостоятельного значения. Такой подход на государственном уровне следует из господствующей в планово-распорядительной экономике тенденции придания главенствующей роли материально-вещественным факторам и второстепенной – финансовым.

В период господства в России социалистической системы хозяйствования истинное состояние государственного бюджета было известно только аппарату центральных финансовых органов. Народ не имел о нем представления. Партийно-государственная власть выносила на рассмотрение и утверждение законодательных органов во многом фиктивные, неполные, нераскрытые плановые и отчетные бюджеты, которые автоматически одобрялись и утверждались законодательными органами. При этом система не только не вырабатывала, но последовательно отбивала у людей интерес к тому, чтобы узнать, куда же идут народные деньги, средства налогоплательщиков, попавшие в государственную денежную сумку. Да и бюджет предприятий оставался для его работников за семью печатями. Отсутствие глубокого интереса со стороны граждан к анализу государственных, республиканских, местных бюджетов и бюджетов предприятий можно объяснить нежеланием «считать деньги в чужом кармане». Ведь подавляющее число граждан полагает «чужими» любые деньги, не попавшие в собственный или семейный карман или изъятые из этих карманов посредством налогов и платежей. В действительности это тоже кровные, «свои» деньги граждан, но направляемые по государственным, территориальным, коллективным, производственным, социальным каналам использования.

В странах с рыночной экономикой ситуация несколько иная. Составлению, утверждению, анализу исполнения государственных годовых бюджетов уделяется огромное внимание. Сами бюджеты на государственном уровне и уровне территориальных единиц служат ведущей, определяющей формой финансового планирования. Кстати, этот факт опровергает представление о том, что в условиях рыночной экономики нет места централизованному государственному планированию. Реальная ситуация говорит об обратном. Бюджетно-финансовое планирование в странах с рыночной экономикой поставлено лучше, чем в государствах с традиционно плановой социалистической системой ведения хозяйства. Принципиально важен и тот несомненный факт, что в большинстве развитых стран установилась и соблюдается демократическая процедура принятия бюджетов на общегосударственном и муниципальном уровнях. Бюджеты обсуждаются в парламентах и их комиссиях самым детальным образом, по всем расходным статьям. И даже по отдельным объектам. Тем самым правительства лишены возможности тратить народные деньги направо и налево, как им заблагорассудится.

Огромное значение для поддержания стабильности хозяйства, предотвращения кризисных ситуаций, обеспечения пропорциональности и сбалансированности, функционирования и развития разных секторов и сфер экономики имеет контроль за финансовыми потоками, своевременная корректировка доходных и расходных статей бюджета. Естественно, что реальные финансовые соотношения отличаются от намеченных в проектах и планах. Обычно денежные расходы превышают первоначальные наметки, а доходы оказываются ниже ожидаемых. Отсюда возникает необходимость корректировки бюджетов, использования резервов с тем, чтобы направить экономические процессы в нужное русло, согласовать их с финансовыми возможностями.

Важно, что на бюджетном регулировании, осуществляемом посредством формирования доходных и расходных статей государственного и регионально бюджетов, сказывается степень демократизации финансового управления. Одно дело, когда финансами через бюджет распоряжаются органы народовластия. И совсем другое, когда содержимое «денежной сумки» распределяют руководители государственного аппарата, чиновники из министерств и ведомств, руководствующиеся узковедомственными, преходящими, личными интересами. В целом в условиях рыночной экономики степень государственного вмешательства в образование, движение, распределение финансовых ресурсов предприятий и граждан гораздо меньше, чем в экономике нерыночного типа. Вместе с тем бюджетно-регулятивная функция государства в ряде стран с рыночной системой достаточно высока и имеет тенденцию к возрастанию. Так что бюджетная система представляет одно из ведущих звеньев государственного управления экономикой, что наглядно демонстрирует история развития бюджетной системы России.

В материальном понимании государственныйбюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного илиадминистративно — территориального образования денежного фонда, которыйнаходится в распоряжении соответствующих органов государственной власти иместного самоуправления.[1]

Как экономическаякатегория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных)отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения ииспользование государственного централизованного фонда денежных средств.Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами приобразовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношенияежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накопленийпредприятий, организаций и части доходов населения.

Государственный бюджет,[2]является основным финансовым планом государства, дает органам власти реальнуюэкономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражаетразмеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самымналоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направлениярасходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннеговалового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективногорегулятора экономики.

Бюджетное устройствостраны определяется ее государственным устройством и закрепляетсязаконодательством страны.[3] По степени распределениявласти между центром и административно — территориальными образованьями всегосударства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное государство — эта форма государственного устройства, при которойадминистративно-территориальные образования не имеют собственнойгосударственности или автономии. В стране действуют единые органы власти,централизованное управление экономическими, социальными и политическимипроцессами государства. Бюджетная система такого государства состоит из двухзвеньев — государственного и местных бюджетов,[4] (см. приложение 1, рис.1).

Федеративное государство- это форма государственного устройства, при которой государственноеобразования или административно — территориальное образование входящие вгосударство, имеют собственную государственность и обладают определеннойполитической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.Бюджетная система этих государств, к которым относится и Россия, трехзвенная исостоит из федеративного бюджета, бюджета членов федерации и местных бюджетов.[5](Приложение 1, рис. 1).

Конфедеративное (союзное)государство — это постоянный союз суверенных государств, созданный длядостижения политических или военных целей. Бюджет такого государстваформируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств — членов конфедерации действует свои бюджетные и налоговые системы.[6]

За более чем тысячелетиюРоссии ее бюджетное устройство прошел путь от княжеской казны и системы унитарногогосударства до системы, основанной на федеральном государственном устройстве.Рассмотрим кратко ее историю.

Первый в России бюджет —смета государственных доходов и расходов — был составлен в 1645 г. В городахсоставлялись городовые сметы доходов и расходов. Эта система действовала допетровских реформ.

Финансовая реформа вРоссии конца 50-х – начала 60-х годов XIX века решила четыре главных вопроса.

1) Установлениегласности государственной росписи доходов и расходов и других важных финансовыхдокументов.

2) Введение единыхправил составления смет и росписей, включение в них всех расходов и доходовгосударства и ведомств.

3) Введениеорганизованного единства кассового дела.

4) Установлениефинансового контроля по первичным документам на всех стадиях перемещениягосударственных денег и во всех ведомствах.

Бюджетно-налоговаясистема того времени позволяет говорить «о предельной финансовойцентрализации», ведь еще в начале XX в. соотношение между местными бюджетами игосударственным было 1:6,9.[7]

Таким образом, бюджеты формировалисьследующим образом:

Р=Д, [8]

 где Р – размер расходов,Д – размер собственных доходов.

Эта система обеспечивалав значительной мере финансовую независимость территориальных органов властивсех уровней. Т. к. территориальные доходы формировались за счет собственныхдоходов. Однако, по мере роста бюджетных расходов на общегосударственные нужды(образование, здравоохранение и др.), собственные доходы территориальныхбюджетов не могли обеспечить эти расходы. А механизмов оказания помощи изгосударственного бюджета не было установлено законом. В связи с этиминедостатками в 1931 г. в ССР бюджеты союзов были включены в государственныйбюджет СССР. Местные бюджеты стали формироваться следующим образом:

Р=Дс+Др,[9]

где, Р – размер расходов,Дс – собственные доходы, Др – регулирующие доходы.

К преимуществам этой моделиотносят: 1. достигается единство источников; 2. создание механизмов оказанияфинансовой помощи территориям; 3. правительство страны имело реальные рычагидля регулирования экономического и социального развития территорий. В месте стем такой способ распределения средств между бюджетами имеет ряд недостатков: 1.низкая доля собственных доходов территориальных бюджетов; 2. велика зависимостьтерриториальных бюджетов от верхних уровней власти; 3. велики встречные инеоправданные потоки движения финансовых ресурсов, сначала с территорий ввышестоящий бюджет, а затем снова в нижестоящий; 4. ведет и к централизациисредств в вышестоящий бюджет, к уменьшению территориальных потребностей, иследовательно, к противоречию между центром и регионами; 5. такая системаспособствовала развитию иждивенчества отдельных территорий, стремление получитьсредства из вышестоящего бюджета, не прелагая усилий к развитию территориальнойэкономики.

Практически эта модельиспользуется в России в настоящее время.

Перестройкаи начало бюджетного кризиса.

В силу особенностейсоветской бюджетной системы состояние государственного бюджета могло долгоевремя не отражать состояния экономики, которое становилось все хуже и всебольше висело на крючке нефтедолларовых поступлений. Поэтому к 1985 г., хотякризис в экономике обозначался все более явно, бюджет был в полном порядке. Нокогда у руководства страны появилось желание нарушить застойный покой ипредпринять какие-то решительные действия, бюджет тут же пошел вразнос. Порасходам его уже раньше подтачивала война в Афганистане, но особый удар нанеслаполитика ускорения, которую поначалу М.С.Горбачев попытался использовать вместореформ, по доходам же бюджета было нанесено два уничтожающих удара —антиалкогольная кампания и падение мировых цен на нефть. Заметим, все этопроизошло до начала каких-либо реформ, в целях реализации программы ускоренияразвития экономики на старой институциональной базе, прежними методами объемкапитальных вложений в стране был увеличен со 179,5 млрд. руб. в 1985 г. до194,4 млрд. руб. в 1986 г; 205,4 млрд. руб. в 1987 г; 218,2 млрд. руб. в 1988 ги 228,5 млрд. руб. в 1989 г[10]

В том числе вырослобюджетное финансирование инвестиций. Параллельно было запланировано увеличениедецентрализованных инвестиций, в связи с чем предприятиям стали оставлятьбольше прибыли, доходы бюджета соответственно сократились.

С 1990 г. начался переходна налоговую систему: были приняты законы СССР о налогах с предприятий ифизических лиц, которые предполагали введение налога на прибыль, декларированиефизическими лицами своих доходов и т.п. Это были шаги к цивилизованной рыночнойэкономике. Но не было целостной системы и, главное, при децентрализации ивведении узаконенных правил вместо приказов, рыночные механизмы оставались незапущены.

Что касается конфронтациимежду союзным центром и Россией, то бюджет был избран едва ли не главным полембитвы: в декабре 1990 г. после провала программы «500 дней» Б.Н.Ельцин заявил, что Россия будет отчислять в союзный бюджет 26% поступлений всвой бюджет на финансирование союзных программ. Далее принцип, что республикибудут давать деньги Союзу, был подхвачен, и это была одна из самых опасных мин,подорвавших СССР. Например, российский налог на прибыль взимался по ставке 38%против союзной ставки 45%.[11] В ответ союзноеправительство в нюне 1991 г. приняло постановление «Об организационныхмерах по разработке производственных программ и прогнозовсоциально-экономического развития предприятий, регионов, республик, Союза ССРна 1992 год в условиях формирования рыночных отношений». В нем с 1 июля1992 г. отменялось перечисление амортизации в фонды стабилизации; инвестицииисключались из налогооблагаемой прибыли, давались налоговые льготы отраслям,производящим потребительские товары; отменялось изъятие прибыли, полученной отпревышения договорных цен над предельным уровнем рентабельности, и вообще налогна прибыль в части, отчисляемой в союзный бюджет.

Совет Министров РСФСРотменил действие этого постановления на территории РСФСР. И так далее. Итогпоказан в таблице 1, которую можно прокомментировать следующим образом: этосвидетельство финансовой катастрофы. Собрана только половина доходов, в томчисле налогов — чуть более 20%. Трансферты из бюджетов союзных республик,выполненные на 85% — новая реальность ослабления Союза. Впервые сократились расходы,но лишь на 20%.

Дефицит составил 5,7% ВВПпри доходах 7,5% ВВП. Но бюджеты республик пострадали еще больше, хотя всоюзный бюджет стали давать намного меньше. Дефицит консолидированного бюджетаСССР вырос с 8% в 1990г. до 14-15% ВВП в 1991 г. Именно с этого более чемполуразрушенного состояния в 1992 г. началось строительство российскойфинансовой системы.

Таблица 1. Исполнение союзного бюджета в 1991 г[12].

Уточненный план года, млрд.руб. Исполнение на 1 янв 1992 г., млрд.руб. % к плану % ВВП

Доходы:

Налог на прибыль

30,8 7,1 23,1 0,34 Налог с продаж 36,0 7,2 20,0 0,34 Доходы от внешнеэкономической деятельности 86,3 26,8 31,1 1,28 Трансферты из бюджетов республик на финансирование союзных программ 41,7 35,5 85,1 1,27 Доходы — всего 259,0 145,6 56,2 6,93

Расходы:

Народное хозяйство

47,6 25,3 53,2 2,11 Социально-культурные мероприятия 27,9 19,6 70,3 0,93 Расходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью 26,8 8,7 32,5 0,41 Оборона 108,6 101,6 93,6 4,84 Расходы — всего 317,6 228,8 72,0 10,90 Дефицит бюджета 57,7 83,2 144,2 3,96 Доходы фонда стабилизации экономики 37,9 14,5 38,2 0,66 Расходы фонда стабилизации экономики 68,5 50,9 74,3 2,43 Дефицит фонда стабилизации экономики 90,6 36,4 119,0 1,71 Итого доходы 296,9 160,1 53,9 7,62 Итого расходы 348,2 279,7 80,3 13,30 Итого дефицит бюджета с фондом стабилизации экономики 88,2 119,6 135,6 5,70 ВВП - 2100,0 - -

26 декабря 1991г.происходит распад СССР, после чего Россия взяла курс на рыночные реформы — либерализация цен и приватизация государственной собственности, которыеотразились, на бюджетное устройство России.

Либеральныереформы (1992 — 1998гг.)

С начала 1992 г.бюджетная политика уже в рамках России резко изменилась. Была поставленазадача: сбить инфляцию после либерализации цен и для этого сбалансироватьбюджет любой ценой. В переходный период в экономике России главными задачамибюджетной политики являются: достижение и поддержание устойчивого денежногообращения; укрепление доходной базы бюджета за счет совершенствования налоговойсистемы; обеспечение приемлемой величины государственного долга; сокращениенеэффективных расходов бюджета на государственные дотации отдельным отраслямреального сектора экономики; стимулирование инвестиций в приоритетные отраслинародного хозяйства; полноценное финансирование социальной сферы.

К особенностям бюджетнойполитики в России в переходный период относится постоянное завышение ожидаемогообъема доходов и расходов по сравнению с фактическим их исполнением. Так, в1993-1998 гг. ожидавшиеся доходы бюджета были в среднем на четверть, апланировавшиеся расходы — на треть выше, чем их фактическое исполнение.Практиковавшееся в 1992-1997 гг. принятие нереальных законов о бюджете серьезнодестабилизировало исполнение бюджетов. [13]

Ключевой проблемойэкономики России после подавления инфляции оказался бюджетный дефицит, которыйбыл устойчивым и воспроизводился из года в год. Механизмом воспроизводствадефицита было постоянное сокращение налоговых поступлений. Как показалапрактика 1996-1998 гг., периодически предпринимавшиеся попытки усиленияполитического и административного давления на экономических агентов с цельюзаставить их платить налоги могли дать лишь краткосрочные результаты.

В связи с уменьшениемдоходной части бюджета государство было вынуждено прибегать к секвестру расходов.Секвестр заключается в пропорциональном снижении государственных расходовежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущегофинансового года. Но это сокращение происходило слишком медленно и недостаточнодля того, чтобы установилось бюджетное равновесие.

Обязательства российскогогосударства — детские пособия, выплаты офицерам при увольнении в запас или вотставку, льготы ветеранам, долги бюджетных структур по оплате топлива, энергиии др., были унаследованы от советского периода и расширенные в 90-х годахГосударственной Думой без учета реальных возможностей экономики. В рамкахфедерального бюджета они составили в 1998 г. около 25% ВВП, а поконсолидированному бюджету — 45-50%. Такой объем государственных обязательствбыл явно непосилен для российской экономики в условиях спада и депрессии 90-хгодов. Поэтому сокращение расходов и обязательств государства было задачей № 1.

Расходная частьгосударственного бюджета существенно изменилась по сравнению с советскимпериодом: резко сократились расходы на финансирование инвестиций, обороны,науки; сохранились на высоком уровне расходы на государственное управление;увеличились расходы на обслуживание государственного долга.

Также была подготовлена иосуществлена налоговая реформа. Главное новшество — введение НДС взамен налогас продаж. А в результате экономических реформ 1992 г. НДС, акцизы, налог наприбыль, подоходный налог и налог на имущество обеспечивали 80% доходовконсолидированного бюджета.[14] Так в январе 1992 г.дефицита не было ни в консолидированном бюджете, ни в федеральном. Расходыфинансировались в меру поступления доходов, также резко упавших в реальномисчислении. Три месяца бюджетополучатели терпели, не веря в то, что денег напривычные расходы так и не дадут. Потом отчасти пришлось дать недоданное, приэтом увеличивался и сбор налогов, и дефицит. К июню расходы в основном достиглиуровня, на котором они стабилизировались. Он был намного ниже прежнего. Если в1989 г. государственные расходы (по государственному бюджету СССР) составили52,5% ВВП, то в марте 1992 г. — 18,8%; на оборону — соответственно 17,3; 3,1%ВВП; на народное хозяйство — 27,8; 5,8%.[15]

В сущности, сокращениебюджетных расходов в начале 1992 г. было наряду с либерализацией цен главнымфактором того, что можно назвать российским вариантом шоковой терапии.Результатом или побочным следствием стало рождение кризиса неплатежей.

Бюджетная политикарассматриваемого периода характеризовалась чередованием сжатий и ослабленийвплоть до «черного вторника» 11 октября 1994 г. Обвал рубля 11 октября 1994 г.,названный «черным вторником», был во многом обусловлен ослаблениемфинансовой политики после парламентских выборов и ухода Е. Гайдара и Б.Федорова.

Следует отметить высокуюдотационность местных бюджетов. Лишь 5 субъектов Федерации не имели в 1994 г.дотационных местных бюджетов. Высокий уровень дотационности бюджетов в Курскойобласти (из 31 — все), в Пермской области (из 41 — 39), а также в Саратовскойобласти (из 43 — 39).[16]

Крутой поворот вбюджетной политике требовал сведения бюджетного дефицита к минимуму, делающемуего покрытие за счет займов не слишком обременительным в перспективе. Для этого— сокращения государственных расходов, в том числе из федерального бюджета неболее 15—16% ВВП, а также резкого увеличения сбора налогов. А пока повышаетсясобираемость налогов, необходимо на определенный период заполнить разрыв междурасходами и доходами, например за счет доходов от приватизации.

Собираемость налоговповысилась в конце 1994 г. Никаких усилий для улучшения сбора налогов принятоне было. Итог: в 1995 г. доходы федерального бюджета составили 13,7% ВВП, в1996 г. — 12,5%, в 1997 г. — 12,5%, в 1998 г. — 10,1% ВВП.[17]Продолжались спады производства демонетизация, которые также ухудшали условиясбора налогов. И все же в 1995—1997 гг. удалось добиться радикальногосокращения инфляции. Это было достигнуто в основном за счет жесткойкредитно-денежной политики, ограничения роста денежной массы, а такжерискованного привлечения на рынок ГКО иностранных инвесторов.

1.2 Содержание бюджетного федерализма

Впервые проблемымежбюджетных отношений начали исследовать американские ученые, которые и ввелитермин «бюджетный федерализм». Под бюджетным федерализмом понимается автономноефункционирование бюджетов отдельных уровней на всех стадиях бюджетногопроцесса, основанное на следующих принципах:

1. самостоятельностьбюджетов разных уровней;

2. право накомпенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящимиорганами власти и управления; праве предоставления налоговых льгот только засчет собственных доходов и т.д.;

3. законодательноеразграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий междуфедеральными, региональными и местными органами власти и управления;

4. соответствиефинансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям;

5. нормативно-расчетныеметоды регулирования межбюджетных отношений и предоставление финансовой помощи;

6. наличиеспециальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различнымиуровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений повопросам налогово-бюджетной политики.

Бюджетный федерализм —понятие, отражающее организацию финансовой системы в странах с федеративнымустройством, в рамках которой определены принципы и методы распределениядоходов и расходов между уровнями власти. В США такими уровнями выступалифедеральный центр и штаты; в Германии — федеральный центр и земли. СССР,несмотря на то, что по Конституции он был союзным государством, реально являлсягосударством унитарным. Унитарной же была и финансовая система. В плановомхозяйстве иначе и быть не могло: эта система признает только структуру с единымцентром, который может делегировать полномочия, но может в любой момент ихзабрать. Не допускаются никакие правила (законы) распределения полномочий,более высокие, чем власть центра.

В рыночной экономикевозможны иные варианты. Бюджетный федерализм обладает тем преимуществом, что,опираясь на правила распределения доходных и расходных полномочий, повышаетответственность всех уровней власти, прекращает иждивенчество. Поэтому уже в1994 г. была предпринята первая попытка реализации в России принциповбюджетного федерализма. Инициатором и руководителем первого проекта был С.В.Алексашенко, тогда заместитель министра финансов.

Этому предшествовалаволна сепаратизма, прошедшая по Российской Федерации после распада СССР,угрожавшая целостности страны. В ходу были идеи одноканальной налоговойсистемы, позаимствованные из арсенала Б.Н. Ельцина эпохи его борьбы с М.С.Горбачевым. Она предполагает поступление всех налогов субъектам федерации споследующим взносом в федеральный бюджет на федеральные программы. Это означалобы распад государства, переход от федерации к конфедерации.

Республики в составеРоссийской Федерации, прежде всего Татарстан, Башкирия, Якутия добивалисьбольшей самостоятельности и подписали с Федерацией договоры о разграниченииполномочий, позволявшие им перечислять в федеральный бюджет меньше, чем другие,или вовсе ничего не перечислять. Такое положение отчасти сохранялось до 2000 г.

Однако подобное поведениемогли себе позволить только богатые регионы, отдававшие в федеральный бюджетбольше, чем получали. Большинство же бедных нуждались в помощи центра иобъективно поддерживали федерацию. Кроме того, самыми богатыми были Москва,Петербург, Нижний Новгород, Самара, которые никак не могли бы избавиться отроссийской идентичности. Это и есть Россия, которая не может желать распадасамой себе. Федерация устояла.

Первые два года с началареформ и самостоятельной жизни Российской Федерации отношения центра срегионами — субъектами федерации и соответственно субъектов федерации с уровнемместного самоуправления строились по советской традиции, т.е. в индивидуальномпорядке. А стало быть, характеризовались произволом и благоприятными условиямидля коррупции. Это было источником напряжения в отношениях с регионами ипостоянно подогревало сепаратистские настроения. Поэтому переход к бюджетномуфедерализму, основанному на четких правилах и процедурах, был объективнообусловлен. Вопрос в том, как его построить.

Международный опытразличает несколько вариантов бюджетного федерализма с точки зренияраспределения доходов.

Вариант I — американский— закрепление определенных доходных источников за видами бюджетов: один налог —один бюджет. Так, в США за федеральным бюджетом закреплены подоходный налог сфизических лиц, налог на доходы корпораций (налог на прибыль); за бюджетамиштатов — как правило, налоги с продаж и на имущество.

Вариант II — германский —разделение (расщепление) поступлений от всех или большинства основных налоговмежду видами бюджетов в определенном процентном соотношении, например 50:50.

С самого начала былоясно, что в условиях слабости государства американский вариант нам не подходит.Иначе при полном сборе в региональные бюджеты федеральный бюджет мог бы неполучить ничего. И так все годы налоги в региональные бюджеты по разнымпричинам собирались лучше: брали натурой, что для федерации невозможно; местныевласти нелегально вводили разделение налогов уже на стадии их сбора и первымделом доходы зачисляли себе. Более подходящий вариант — германский илисмешанный, с учетом российских традиций. Суммы помощи (трансферты), выделяемыерегионам, определялись с учетом бюджетной обеспеченности (доходы региональногобюджета на душу населения) региона по отчету 1991 г. Другие налогизакреплялись: подоходный налог и налог на имущество за региональными бюджетами(по традиции), доходы от внешней торговли, акцизы — за федеральным бюджетом.

Это был первый опытпостроения правил, в которые многосложная российская жизнь не вписывалась.Главная проблема — огромные различия между регионами, необходимостькрупномасштабного перераспределения средств через федеральный бюджет, чтобыхоть как-то выровнять ситуацию, поддержать цивилизованные социальные стандартыво всех частях страны и тем самым создать предпосылки для укрепления еецелостности.

Можно сказать, что опытне удался, поскольку осталась необходимость в индивидуальных решениях, причем в1995 г. их объем даже возрос, сводя на нет ряд принципов бюджетногофедерализма. Особенно много возражений вызывала отчетная база — с 1991 г.многое и сильно изменилось, процветающие регионы становились кризисными, асредства, если следовать правилам, надо было выделять по устаревшимпоказателям.

Кроме того, вследствиеупадка экономики сокращалась общая налоговая база, и это не могло не обострятьспоры между центром и регионами. Некоторые регионы, например рядсеверокавказских республик, прежде имевшие бюджет, сбалансированныйсобственными доходами, в том числе за счет оборонных предприятий (Дагестан),цветной металлургии (Кабардино-Балкария, Тырныаузский комбинат), туризма,теперь до 80% расходов стали покрывать за счет федеральных трансфертов.[18]

Тем не менее, несмотря назаинтересованность и Минфина, и многих субъектов Российской Федерации всохранении индивидуальных решений и соответственно на острую критику введенныхправил межбюджетных отношений, дело, пусть медленно, двигалось вперед. Жизньзаставляла: в обстановке безответственности, сопровождающей индивидуальнуюпрактику распределения трансфертов, стало ясно, что скоро все регионы станутдотационными и неоткуда будет брать средства для помощи им. В 1995г. из 89субъектов федерации дотационными были 70. Это еще один характерный примерроссийской практики реформирования: делать что-то только тогда, когда проблемаперезрела, когда откладывать больше нельзя.

При так называемомправительстве молодых реформаторов в 1997 г. Комиссия по экономической реформедважды обсуждала проблему межбюджетных отношений.[19]В центре дискуссии было три вопроса:

· принципраспределения трансфертов;

· целевой подход кформированию трансфертов;

· обусловленностьполучения трансфертов регионами определенными требованиями.

Пока можно сказать, чтоконкретные подходы к обеспечению обусловленности трансфертов еще неразработаны. Возможно, что они должны строиться дифференцированно для отдельныхрегионов или групп регионов.

В июле 1998 г. был принятБюджетный кодекс, а в августе правительство Кириенко одобрило Концепциюреформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999—2001 годы.Этими документами были разграничены расходные и доходные полномочияфедерального и региональных бюджетов, определен состав федеральных,региональных и местных налогов. Федеральными считаются налоги, принимаемыефедеральным законодательством. В то же время доля от федеральных налогов (НДС, налогна прибыль, подоходный налог с физических лиц и др.) может поступать в другиевиды бюджетов.

Концепция декларировалапереход к нормативному методу распределения трансфертов и определяла задания поразработке нормативов. С 2000 г. расходы консолидированных бюджетов субъектовфедерации должны были полностью оцениваться нормативным методом. Однако вконцепции был компромисс между разными подходами, а ее идеология предполагалавыполнение еще многих работ, прежде чем правила бюджетного федерализма обретут необходимыезаконченность и прозрачность.

Со сменой политическогоруководства в 2000 г. вопросы бюджетного федерализма стали решаться во многоминаче, прежде всего потому, что безусловная легитимность нового президента иего решимость ввести в приемлемые рамки своеволие губернаторов резко усилилипозиции федерального центра и позволили сломить сопротивление введениюдостаточно жестких и единых правил. В итоге концепция реформированиямежбюджетных отношений 1998 г., основанная на нормативном подходе, в 1999—2000гг. была реализована с определенными модификациями.

В мае 2001 г.Правительство одобрило Программу развития межбюджетных отношений до 2005 года.Ключевой проблемой действующей системы являются несоответствия междураспределением бюджетных ресурсов, полномочиями и ответственностью. При этомследует иметь в виду особенность российского федерализма, носящегоконституционно-договорной характер. Существует практика заключения договоров оразграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами властии субъектами Федерации.

Научившись делитьфинансовые ресурсы, но, не распределив полномочия, нельзя добитьсясбалансированности территориальных бюджетов и эффективного управлениярегиональными финансами. Иными словами, если раньше речь шла о межбюджетныхотношениях (о финансовых потоках между бюджетами), то в новой Программе — осодержании бюджетного федерализма, т.е. взаимоотношениях властей разных уровнейпо вопросам разграничения расходных и доходных полномочий и ответственности.Стратегия Программы основана на очевидном тезисе: реальная ответственностьнеотделима от реальных прав.

Это предполагаетсущественное расширение законодательно установленных налоговых и бюджетныхполномочий, региональных и местных органов власти с одновременным повышением ихответственности за использование полномочий за полученные результаты.

Позитивные шаги всовершенствовании межбюджетных отношений были намечены в концепцииреформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 — 2001 гг.Концепция предусматривала переход к новому способу распределения трансфертовФонда финансовой поддержки регионам. Этот основной канал распределенияфинансовой помощи стал намного более прозрачным и объективным. Так источникомфонда финансовой поддержки муниципальных образований в Саратовской области(454,6 млн. руб.) в 2000 г. являлись отчисления от общего объема доходовобластного бюджета в размере 13%. Однако нововведения положительных результатовне дали.

Несмотря на то, чтовыпадающие доходы субъектов Федерации в связи с централизацией НДС вфедеральном бюджете возмещаются в целом по регионам путем перераспределениячерез созданный в федеральном бюджете Фонд компенсаций, не всем из них онивосполняются в полной мере. В частности это касается консолидированного бюджетаСаратовской области, в доходах которого эти средства в 2001 г. составили 7,6%,в то время как поступления по НДС за 1999-2000 гг. давали порядка 11%. Сократиласьи доля трансфертов, перечисляемых этому региону из федерального бюджета, с 12%в 1999 г. до 8,8% в 2001 г.[20]

Таким образом, измененияв межбюджетных отношениях лишь усугубили проблему увеличения количествадотационных территорий, а также возрастающей дифференциации регионов поналоговому потенциалу и среднедушевой бюджетной обеспеченности.

По итогам первогополугодия 2001 г. около 50% доходов консолидированного бюджета Саратовскойобласти сформированы за счет отчислений по федеральным регулирующим налогам,еще 15% — за счет средств финансовой помощи из федерального бюджета. Доходымуниципальных образований области на 56% состоят из регулирующих налогов, в томчисле федеральных – 47,3% и региональных – 8,4%.[21]Существующая структура собственных налоговых доходов консолидированного бюджетаСаратовской области не в состоянии обеспечить бюджетные потребности области.При уровне собственных доходов в 30-45% дальнейшая централизация налогов нафедеральном уровне может окончательно подорвать финансовую базу региональных иместных бюджетов.

Имеет место вопрос оповышение уровня централизации бюджетной системы на основании необходимостивыравнивания бюджетной обеспеченности регионов и взятия на федеральный бюджеттак называемых федеральных мандатов (т.е. расходных решений федеральныхорганов), исполнение которых в значительной степени возлагалось на региональныеи местные бюджеты. Так, бюджет 2000 г. был утвержден с соотношениемфедерального и регионального бюджетов 70:30, тогда как ранее оно было 50:50, афактическое исполнение всегда шло в пользу регионов. На протесты губернаторовМинфин отвечал, что реально, с учетом трансфертов, отношение получится 53:47.Более всего пострадали при этом органы местного самоуправления. Изменениепропорций в консолидированном бюджете отражало изменение баланса политическихсил.

Следует отметить ипостепенное смещение акцента в бюджетной системе России, который предполагаетпереход с практики расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетнойсистемы к принципу «один налог – один бюджет». Однако главной проблемойдвижения по последнему принципу в России будет проблема достаточности налоговойбазы для формирования региональных и местных бюджетов, хотя бы на минимальномуровне.

Самые крупные налоговыебазы относятся к федеральным регулирующим налогам. Налоговый потенциал,например, Саратовской области в 2000 г. формировался за счет контингента по НДС(31,2% к налоговой базе области), налогу на прибыль (22%) и подоходному налогус граждан (13,5%). Оставленные в ведении региональных и местных бюджетов налогиимеют контингенты, несопоставимые с перечисленными выше. Так, налог наимущество физических лиц составляет 0,2% к налоговому потенциалу; налог спродаж – 3,2%, налог на совокупный доход – 1,5%, налог на имущество предприятий– 7%.[22] Естественно, чтопоступления от этих налогов в бюджет составляют относительно небольшуювеличину.

Поэтому необходимозакрепление некоторой части налоговых источников полностью, а совместных черезпостоянные процентные доли или разделенные налоговые ставки за региональными иместными органами власти. В случае же их недостаточности для покрытияминимально-необходимых потребностей, использовать межбюджетное регулированиепутем установления временных нормативов отчисления от регулирующих налогов, и впоследнюю очередь – посредством перечисления из бюджетов вышестоящего уровня.

Таким образом,планируется постепенный переход к американской системе, что, видимо, верно.

Глава 2. Принципыбюджетного федерализма

 

2.1 Основымежбюджетных отношений

 

В 1990-х – начале 2000 г.В бюджетной сфере Российской Федерации были проведены крупные структурныереформы. Основными федеральными законами, определяющими границы и возможностибюджетной политики, стали Налоговый кодекс РФ (действует с 1999 г.) и системаналоговых законов. Они определяют нормативную основу доходной части бюджетов.Бюджетный кодекс Российской Федерации, действующий с 2000 г., регулирует доходыи расходы всей бюджетной системы, определяет порядок рассмотрения проектазакона о бюджете и его утверждении для федерального бюджета. Для бюджетасубъекта Российской Федерации такой порядок определяется законом субъектаРоссийской Федерации (ст. 187 БК РФ). Так, например, в Санкт-Петербургерегулирует бюджетный процесс закон «Об основах бюджетного процесса вСанкт-Петербурге», который был принят в 1996 г.[23]С началом рыночных реформ бюджетная система претерпела коренные изменения. Функционированиебюджетной системы Российской Федерации основано на следующих основополагающихпринципах: 1) единство бюджетной системы; 2) разграничение доходов и расходовмежду уровнями бюджетной системы; 3) самостоятельность бюджетов разных уровней;4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственныхвнебюджетных фондов; 5) сбалансированность бюджета; 6) эффективность иэкономность использования бюджетных средств; 7) общее покрытие расходовбюджета; 8) гласность; 9) достоверность бюджета; 10) адресность и целевойхарактер использования бюджетных средств.

Бюджетное устройство РФопределяется ее государственным федеральным устройством и закрепленоконституцией РФ (1993г.). В соответствии с этой Конституцией “РФ — Россия естьдемократическое Федеративное правовое государство с республиканской формойправления”.[24] РФ состоит из республик,краев, областей, городов федерального значения автономной области, автономныхокругов — равноправных субъектов РФ. Федеративное устройство РФ основано на еегосударственной целостности, единстве государственной власти. Субъекты РФ имеютсвои бюджеты. Все действующие на территории РФ бюджеты представляют всовокупности определенную бюджетную систему. Бюджетная система РФ представляетсобой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципахпостроения бюджетной системы федеративного государства. В настоящее время можноконстатировать, что в Российской Федерации функционирует единая бюджетнаясистема. Во многом единства бюджетной системы РФ основано на взаимодействиибюджетов всех уровней, осуществляемом через использование федеральных доходных,налоговых источников. (Приложение 1, рис. 5).

Бюджетная классификацияРоссийской Федерации действует с 1996 г. и регулирует, главным образом, формыпредставления законов о бюджете и отчетов об исполнении бюджетов. Есть и другиеправовые акты, обеспечивающие основы бюджетной политики. В настоящее время вРоссии различаются следующие виды бюджетов:

· федеральный;

· бюджеты субъектовРоссийской Федерации;

· бюджеты органовместного самоуправления.[25]

В совокупности этибюджеты образуют консолидированный бюджет.

Кроме них, имеются социальныефонды: Государственный пенсионный фонд; Фонд социального страхования; Фондобязательного медицинского страхования; Фонд занятости. До недавнего времениони функционировали независимо от бюджета, имели собственные источникипоступлений в виде обязательных взносов, начислявшихся к фонду оплаты трудапредприятий. Но сейчас эти фонды (кроме пенсионного) консолидированы в бюджет,и их источником стал единый социальный налог. Они также могут статьнегосударственными, частными фондами, как, например, негосударственныепенсионные фонды и фонды медицинского страхования. Такая система существует вСША.

В 1997 г. насчитывалосьоколо 60 внебюджетных фондов федерального уровня.[26]Число региональных внебюджетных фондов в каждом из субъектов Федерацииколеблется в пределах нескольких десятков. В субъектах Федерацииконсолидированный бюджет включает бюджет региона, местные бюджета, трансфертыиз федерального бюджета, доли внебюджетных фондов, приходящиеся на данныйсубъект.

Все государственныевнебюджетные фонды вместе с консолидированным бюджетом образуют бюджетрасширенного правительства. Если надо оценить роль государства в экономике,пользуются показателем доли государственных расходов в ВВП. При этом к ВВПотносят сумму расходов бюджета расширенного правительства.

Аналогично сумманалоговых доходов бюджета расширенного правительства (включая таможенные доходыи взносы во внебюджетные социальные фонды), отнесенная к ВВП, характеризуетналоговую нагрузку. В принципе к бюджету расширенного правительства относятсядоходы и расходы предприятий государственного сектора. Такова практикабольшинства стран, где доля госсектора сравнительно невелика или отношениябюджета и государственных предприятий отличаются прозрачностью.

У нас, напротив, ссоветских времен, когда госпредприятия составляли практически всю экономику,отношения бюджета с теми из них, что остались не приватизированы, нельзя назватьпрозрачными. Если в части налогов эти отношения такие же, как у частныхпредприятий, то прочие доходы считаются принадлежащими предприятиям. Этотрадиция хозрасчет, сохранившаяся с советского времени особенно ясно выраженнаяна так называемых государственных унитарных предприятиях (ГУПах), на которыхсохранилось распоряжение госимуществом на праве хозяйственного ведения.

Как уже указывалось намивыше, в России закреплена трехуровневая бюджетная система: — первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; — второйуровень — бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственныхвнебюджетных фондов; — третий уровень — местные бюджеты.

Каждый из бюджетов накаждом уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующихгосударственных или местных органов. Ей соответствует три уровня исполнительнойи представительной власти. Каждый уровень власти, основывается на своембюджете, решает определенные задачи. Схема построение бюджетной системы РФприведена в приложении 1, рис. 3. Бюджетный кодекс РФ выделяет понятиеКонсолидированного бюджета РФ, а также Консолидированного бюджета субъектов РФ.(Приложение 1, рис. 4).

Консолидированные бюджетыРФ и субъектов федерации не подлежат утверждению. Они составляются и являются впервую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующихагрегированные показатели по доходам и расходам бюджетов бюджетной системы.

 В соответствии сБюджетным кодексом РФ, каждый уровень бюджета является самостоятельным.Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных доходныхисточников и правом органа власти соответствующего уровня определятьнаправления их использования.

К собственным источникомдоходов бюджетов относятся закрепленные российским законодательством доходныеисточники для каждого уровня бюджета. К ним относятся: а) отчисления порегулируемым доходным налоговым источникам, к каждому уровню бюджета относятсясобственные налоги и сборы (Приложение 2 таблица 1); б) дополнительные,доходные источники, установленные законодательством и представительнымиорганами субъектов Федерации и муниципальных образований в соответствии сроссийским законодательством. Это доходы от использования, продажи имущества,находящиеся в государственной собственности; доходы от платных услуг оказываемыхсоответствующими органами государственной власти; штрафы, компенсации,конфискации; другие неналоговые доходы установленные Законом РФ. (Бюджетныйкодекс РФ –2004 г. глава 7,8,9).

Каким же образомосуществляется бюджетный процесс в настоящий момент? Прежде всего, этот процессвключает четыре стадии: составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждениебюджета; исполнение бюджета; составление отчета об исполнении бюджета и егоутверждение. Составная часть бюджетного процесса — бюджетное регулирование, т.е.частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Продолжительностьбюджетного процесса, включающего все четыре стадии, длится около трех лет:составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение занимают около 20 месяцев;исполнение, или финансовый год, — 12 месяцев; составление отчета об исполнениибюджета и его утверждение — 5 месяцев.

Разработка бюджета на годначинается обычно в марте предшествующего года. Не позднее мая появляетсябюджетное послание Президента, определяющее концепцию очередного бюджета идирективы к его разработке, в конце августа проект бюджета должен быть внесен вГосударственную Думу.

Работа начинается ссоставления прогноза развития экономики на следующий год, в котором должны бытьопределены, прежде всего, показатели физического объема производства (ВВП,промышленная продукция), темп инфляции (индексы потребительских цен и ценпроизводителей), курс рубля. Прогноз готовится Министерством экономическогоразвития торговли, но у Минфина всегда есть свои расчеты.

Такой прогноз дело вовсене техническое, в него закладывается и определенная бюджетная политика.Правило, подтвержденное опытом многих лет, говорит, что прогноз должен бытьконсервативным. Это означает, что объемы производства должны быть занижены,темпы инфляции также занижены, курс рубля несколько завышен. Иначе говоря, отпрогноза на практике требуется не точность, а создание предпосылок дляутверждения в Думе бюджета, который затем можно было бы исполнить.

Так правительство впервыерассматривало проект перспективного трехлетнего бюджета (2006-2008 гг.).Разработанный перспективный финансовый план, отражающий основные задачибюджетной политики и включающий главные параметры бюджетной системы на период2006-2008 гг., свидетельствовал о том, что макроэкономическая стабилизациядостигнута. Однако темпы экономического роста снижаются (даже при росте цен нанефть).

18 августа 2005 года былутвержден проект бюджета-2006. По словам председателя комитета по бюджету иналогам Государственной Думы Ю.В. Васильева, этот бюджет будет самым богатым вновейшей истории Российского государства. Основу доходов по-прежнему составятНДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, акцизы,доходы от внешнеэкономической деятельности.[27]

Доходы определяются изпрогнозных значений ВВП с учетом инфляции и сбора налогов. Налоговыепоступления дополняются доходами бюджета из других источников. Например, отиспользования госимущества. Начиная с 2000г. все бюджеты в России составлялисьи исполнялись с профицитом (см. Приложение №2). Если по данным Минфина РФ насентябрь 2006 г. профицит в этом году может составить 1770,5 млрд. рублей, топо прогнозам в 2007 г. – 1501,8 млрд. рублей, в 2008 г. – 903,9 млрд. рублей, в2009 г. – 864,7 млрд. рублей.[28]

Концепция бюджета теперьстала включать показатели доходов, процентных и непроцентных расходов,первичного профицита, дефицита бюджета и источников его покрытия — внутренние ивнешние займы, доходы от приватизации, эмиссия.

Только после определенияэтих показателей (с возможностью некоторых уточнений) можно приступать кразвернутым расчетам бюджета. Состав доходов подкрепляется предложениями поизменениям в налоговой системе. Расходы расписываются по статьям.

Структура расходов такжеявляется важнейшим отражением бюджетной и структурной политики. Главныйпараметр — соотношение между расходами на текущие нужды и на развитие. Еслирастет доля расходов на социальные нужды, на оборону, а также на поддержкуотстающих предприятий промышленности и других отраслей — это бюджет выживания.Таким он и был все последние годы. Надо подчеркнуть, что само по себеувеличение доли инвестиций в государственных расходах вовсе не означаетприоритета задач развития. Можно инвестировать в престижные, но неэффективныепроекты — и тогда развития не будет. Напротив, расходы на науку и образование,на поддержку реформ и реструктуризацию предприятий, кстати, как и сокращениегосрасходов, позволяющее больше средств оставлять в частном секторе, — этохарактеристики бюджета, ориентированного на развитие.

По поводу структуры расходовпроходят острые дискуссии в самом Правительстве, поскольку представителиотраслей всегда стремятся увеличить свою долю. Обычно им противостоит одинМинфин, иногда его поддерживает Минэкономразвития. Специальная процедурасогласования заканчивается тем, что ведомства визируют свои разделы бюджеталибо выносят разногласия к премьеру или на заседание правительства.

Утверждение бюджета — этопроцесс его принятия Думой, Советом Федерации вплоть до подписания Президентомзакона о бюджете. В отличие от разработки бюджета в Правительстве, носящей попреимуществу неформальный характер, утверждение бюджета происходит в рамкахподробно регламентированной процедуры, закрепленной, в частности, Бюджетнымкодексом.

Процедура в общих чертахтакова. Проект бюджета поступает вначале и Комитет Думы по бюджету и налогам(Бюджетный комитет).

Комитет представляет своезаключение Думе, которое в итоге может быть в трех вариантах: 1) принять (ниразу не случалось); 2) отвергнуть и вернуть в Правительство (ни разу неслучалось, несмотря на постоянную оппозиционность Думы, это был бы скандал,способный завершиться ее роспуском); 3) передать в Согласительную комиссию(бывало всякий раз).

С заключением Комитетабюджет попадает в Думу для обсуждения в первом чтении. Всего чтений четыре.Первое чтение — принимается концепция бюджета, которая потом непересматривается. Только в третьем чтении дело доходит до того, что особенноинтересует депутатов, — до конкретных поправок к конкретным статьям, когда онимогут добиться чего-нибудь для своих избирательных округов.

Несмотря на определенныеуспехи в области реформирования бюджетной системы в настоящее время, в Россииотсутствуют включенные в бюджетный процесс эффективные механизмы среднесрочногопланирования и обеспечения результативности бюджетных расходов.[29]

 

2.2 Разграничениерасходных обязательств между уровнями бюджетной системы РФ

 

Государственный бюджет(госбюджет), по определению Бюджетного кодекса Российской Федерации, это формаобразования и расходования фонда денежных средств, предназначенных дляфинансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.[30] Государственныйбюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждениязаконодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений ипредполагаемых государственных расходов.

В формировании и развитииэкономической и социальной структуры общества большую роль играетгосударственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждомисторическом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государствупроводить экономическую и социальную политику, является финансовая системаобщества и входящий в ее состав — государственный бюджет. Именно черезгосударственный бюджет производится направленное воздействие на образование ииспользование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

В конечном счете, бюджетможно определить как форму образования и расходования фонда денежных средств,предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства иместного самоуправления.

Среди расходовфедерального бюджета особое место занимают затраты по текущему обслуживаниюгосударственного внутреннего и внешнего долга. Он возникает при использованиигосударственного кредита для покрытия бюджетного дефицита. Формами привлечениязаемных средств для финансирования расходов бюджета могут быть выпуск иразмещение государственных обязательств, различные займы Центрального банка РФ,коммерческих банков, внебюджетных фондов и т.д.

Государственныйвнутренний долг России составил на 1 января 2003 г. 21,4 млрд. руб., а внешнийдолг — 123,5 млрд. долл. Объем внутреннего госдолга почти в 6 раз меньшевнешнего долга. Весь госдолг составляет 36% ВВП. По Федеральному закону РФ «Офедеральном бюджете на 2005 год» расходы бюджета составляют 3047,9 млрд.рублей,[31] а расходы федеральногобюджета по закону РФ «О федеральном бюджете на 2006 год» – 4270114718,3 тыс.рублей.[32]

На уровне же местногосамоуправления действуют свои законы в каждом отдельном субъекте РоссийскойФедерации. Так в статье 1 закона Саратовской области «Об областном бюджете на2005 г.» доходы утверждаются в сумме 16963922,7 тыс. руб., а расходы в сумме17351795,1 тыс. руб.[33]

Расходы государственногобюджета и его доходы не всегда совпадают. Если расходы больше доходов, топравительство сталкивается с бюджетным дефицитом. Противоположная ситуация, т.е. превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, илиизлишком. Ключевой принцип финансовой политики — отсутствие бюджетногодефицита, обеспечение сбалансированности бюджета. Способы финансированиядефицита государственного бюджета и их макроэкономические последствия могутбыть разными. Выделяют следующие способы финансирования дефицита: внутренние ивнешние; добровольные и обязательные; банковские и небанковские; инфляционные ине инфляционные.

Монетизация бюджетногодефицита или внутреннее банковское финансирование сопровождается увеличениемдохода государства от печатания денег. Это является следствием повышения темповроста денежной массы над темпами роста реального ВВП, что приводит к повышениюсреднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразныйинфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государствачерез возросшие цены.

Дефицит государственногобюджета, который непосредственно финансируется Центральным банком РФ, оказываетсильное отрицательное воздействие на платежный баланс, поскольку происходитрост предложения денег и на руках у населения накапливается избыток наличныхсредств. Он порождает увеличение спроса на товары отечественного и импортногопроизводства, что, и свою очередь, приводит к росту цен и инфляции. Негативныеинфляционные последствия монетизации бюджетного дефицита могут быть смягченымерами жесткой кредитно-денежной политики ЦБ РФ. Эмиссионный способ финансированиябюджетного дефицита применялся в России на протяжении определенного периода,связанного с переходом к рыночным отношениям. Бюджеты России 1992-1999 гг. былидефицитными. Так дефицит на 1999 г. составил 3,5% к бюджету (см. Приложение№1).

С бюджетным дефицитом вте или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались многие государствамира. Бесспорно, бюджетный дефицит — нежелательное для государства явление: егофинансирование на основе денежной эмиссии ведет к инфляции, с помощью неэмиссионных средств — к росту государственного долга. Тем не менее, бюджетныйдефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных событий, так какразличным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан снеобходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитиеэкономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного теченияобщественных процессов, а скорее становится следствием стремления государстваобеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

Государственные бюджетымногих западных стран с развитой рыночной экономикой продолжают оставаться исейчас дефицитными. Однако в условиях относительно устойчивого экономическогоположения, динамично развивающейся экономики с устойчивыми и эффективными международнымисвязями 6юджетные дефициты в допустимых границах не рассматриваются какотрицательные финансовые показатели. В долг жили и продолжают жить многиеразвитые государства, хотя следует отметить наметившуюся в последнее времятенденцию к сокращению бюджетного дефицита экономически развитых стран.

2.3 Разграничениедоходных полномочий

 

Важнейшейчастью системы исполнения бюджета является система кассового исполнениябюджета. Системой кассового исполнения бюджета принято называть совокупностьэлементов, которые организуют и осуществляют прием, хранение, перемещение,выдачу бюджетных средств, а также ведение необходимой отчетности по этимпроцессам.

Внастоящее время в РФ переходят к казначейской системе кассового исполнениябюджета. Преимущества такой системы состоят в том, что обеспечивается: единствокассы, оперативное получение необходимой информации, возможность оперативногоуправления и контроля. Однако такое исполнение бюджета требует созданиясоответствующей инфраструктуры, дополнительной подготовки кадров и др.

В Российской Федерации в2000 — 2002 гг. бюджетная стратегия Правительства была направлена наобеспечение сбалансированности бюджета и достаточно высокого уровня первичногопрофицита федерального бюджета. Такой профицит определяется без учетагосударственного долга. По своей экономической сути первичный профицитфедерального бюджета является прямым инвестиционным изъятием из экономикистраны и сокращением государственного спроса. Бюджетная политика, будучинеотъемлемой частью финансовой политики, ориентируется на исходный принципрегулирования движения финансовых потоков — достижение компромисса интересоввсех участников воспроизводственного процесса, направленного на ростсовокупного потребления. Первый профицит появился в бюджете 2000 г. благодарярезкому скачку мировых цен на нефть.[34] В 2006 г. профицитбюджета составляет 1770,5 млрд. рублей, а также поданным правительства РФ профицит 2007 года на 22 июня ожидается в сумме 1346,4млрд. рублей, на 16 августа – 1501,8 млрд. рублей.[35]

Бюджетная система Российской Федерации, аккумулируя финансовые ресурсы субъектов государственных правоотношений, обеспечивает их перераспределение в соответствии с принятыми критериями и условиями финансирования производственной и непроизводственной сфер. В силу объективных причин денежные средства, перераспределяемые в производственную сферу, имеют ярко выраженный отраслевой характер, тогда как финансирование социальной сферы в ряде регионов полностью зависит от бюджетных трансфертов. В целом представление о государственном бюджете может быть получено из следующего варианта примерной схемы российского бюджета на 2002 год.

 

Доходы, млн. руб. Расходы, млн. руб. ВВП, млрд. руб. Инфляция, % (декабрь 2001 к декабрю 2002) 2125718,2 1947386,3 10950 12,0

/>

/>

Рис. 2. Структура доходов федерального бюджета на 2002 год

 

В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством. Проявляются эти экономические отношения при совершении платежей в виде налогов и сборов, направляемых на формирование бюджетного фонда государства. Создание рыночной экономики диктует необходимость использования в качестве основных методов формирования доходов установление различных налогов. Экономическая сущность налогов заключается в том, что возникают денежные отношения, имеющие четкую объективную обусловленность, а именно они позволяют государству получать определенную сумму денежных средств от первичных получателей доходов. Любой налог рассматривается в качестве экономической категории, которая выполняет две основные функции: фискальную, при помощи которой формируется бюджетный фонд, и экономическую, оказывающую влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособность населения. Налог – это обязательный платеж, который поступает к государству в бюджет в определенных законодательством размерах и в установленные сроки. Кроме налогов в бюджет поступают сборы: за право торговли, за парковку автотранспорта, курортные сборы, акцизные сборы, таможенные пошлины и ряд других.

По итогам исполнения за октябрь 2006 г. уровень доходов федерального бюджета РФ составил 23,35% ВВП, уровень расходов федерального бюджета — 14,82% ВВП, профицит бюджета — 8,53% ВВП. За январь- август 2006 года доходы консолидированного бюджета РФ составили 35,4% ВВП, расходы консолидированного бюджета — 24,8% ВВП, а профицит бюджета — 10,6% ВВП. На 1 ноября 2006 года объем средств Стабилизационного фонда РФ составил 1 894,09 млрд. руб. против 730,6 млрд. руб. на 1 сентября 2006 года, что по отношению к накопленному ВВП за январь-октябрь 2006 г. в годовом исчислении составляет 7,8% ВВП и 7,4% ВВП соответственно[36].

По оценке Министерства финансов РФ по кассовому исполнению в январе-октябре 2006 года федеральный бюджет был исполнен по доходам в сумме 5 092,2 млрд. руб. (23,35% ВВП), по расходам 3 231,3 млрд. руб. (14,82% ВНП). Профицит федерального бюджета составил 1 860,9 млрд. руб. (8,53% ВВП). В таблице 1 представлена динамика основных параметров федерального бюджета РФ в 2004-2006 гг.

Таблица 1

Основныепараметры федерального бюджета РФ (%ВВП)

2004 2005 янв-окт 2005 1 кв. 2006 II кв. 2006 III кв. 2006 янв-окт 2006 доходы 20,4% 24,23% 24,24% 26,56% 24,87% 23,74% 23,35% Расходы 16,1% 16,55% 15,86% 15,71% 15,87% 15,06% 14,82%

дефицит (-)

Профицит (+)

4,4% 7,68% 8,38% 10,85% 9,00% 8,68% 8,53%

Так, несмотряна то, что объем доходов федерального бюджета в январе-октябре 2007 г. поабсолютной величине и превысил аналогичный показатель за соответствующий период2006 г (4 148,9 млрд. руб.), однако по отношению к ВВП продемонстрировалнекоторое снижение (24,24% ВВП в 2006 году). Расходы федерального бюджета вянваре-октябре 2007 г. также выросли в номинальном выражении по отношению ксоответствующему показателю за 2006 г. (2 714,3 млрд. руб.), но в относительныхвеличинах к ВВП также значительно снизились (15,86% ВВП в 2006 году).Аналогичные выводы можно сделать, если сравнить показатели за рассматриваемыйпериод времени и 2006 г. Что касается сравнения с данными за первые триквартала текущего года, то можно отметить тенденцию к снижению доли доходов ирасходов федерального бюджета в ВВП. Объем доходов федерального бюджета всентябре и октябре 2007 года составил соответственно 528,3 млрд. рублей и 541,5млрд. рублей, что составляет 20,15% и 20,5% от месячного ВВП. Расходыфедерального бюджета в августе и сентябре 2007 г. составили соответственно332,2млрд. руб. (12,67% ВВП) и 344,1 млрд. рублей (13,02% ВНП). Профицитфедерального бюджета составил 196,1 и 197,5 млрд. рублей, что по отношению кВВП составляет соответственно 7,48% и 7,47% ВНП. Таким образом, по итогамоктября можно констатировать рост доходов и расходов федерального бюджета поотношению к предыдущему месяцу как по абсолютной величине, так по отношению кмесячному ВНП. При этом величина профицита федерального бюджета в номинальномисчислении и в процентах ВНП по отношению к показателям августа текущего годапрактически не изменилась. Структура поступлений доходов за рассматриваемыйпериод представлена в таблице 2[37].

 

Таблица 2

Объемы поступлений доходов федерального бюджета РФ (в % ВВП, по кассовому исполнению) Кассовое исполнение 2006 янв-окт 2006 1 кв. 2007 II кв. 2007 III кв. 2007 янв-окт 2007 Налоги и другие платежи, администрируем Федеральной налоговой службой. 12,62% 13,05% 13,74% 12,33% 11,69% 11,43% Налоги и платежи, администрируемые Федеральной таможенной службой. 9 96% 9 44% 51% 11 09% 10 77% 10 66% Поступления, администрируемые Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом. 0,27% 0,27% 0,21% 0,21% 0,22% 0,21% Доходы федерального бюджета, администрируем другими федеральными органами. 1,38% 1,48% 1,10% 1,25% 1,06% 1,05% Итого доходов 24,23% 24,24% 26,56% 24,87% 23,74% 23,35%

2.4 Механизмбюджетного выравнивания

Споры о том, сколькоуровней имеет бюджетная система нашей страны, не прекращаются со временипоявления Российской Федерации. Казалось бы, ст. 10 Бюджетного кодекса РФоднозначно указывает на существование в Российской Федерации трех уровнейбюджетной системы — федерального, регионального и местного[38]. При формированиимежбюджетных отношений между федеральным центром и регионами особых проблем невозникает. Здесь существуют два уровня власти и им соответствуют два уровнябюджетной системы. Вопросы межбюджетных отношений урегулированы бюджетным иналоговым законодательством. Что же касается межбюджетных отношений насубнациональном уровне, то здесь ситуация иная — существует целый рядисторических, правовых и логических предпосылок незавершенности процессаокончательного установления бюджетной системы именно на субфедеральном уровне.

Необходимостьустановления порядка в законодательстве о местном самоуправлении становитсяодной из наиболее острых проблем. Предметы ведения местного самоуправления напрактике оказываются разными для разных муниципальных образований, посколькузависят от наличия или отсутствия в муниципальном ведении жилого фонда,учреждений образования и здравоохранения и т.д.

В течение последних летнаблюдалась устойчивая тенденция сужения полномочий местных органов власти вобласти налоготворчества. До введения налога с продаж местные органы властиобладали некоторыми остатками полномочий в области введения налогов, по которымони могли самостоятельно устанавливать базу и ставки. Таких налогов было шесть(в 1992—98 гг. двадцать три), причем два из них были связаны с муниципальнымиобразованиями, находящимися в курортной зоне. Фактически бюджетные правамуниципальных образований максимально приблизились к бюджетным правамадминистративно-территориальных образований, не обладающих правом введениясобственных налогов.

Этот процесссопровождается увеличением бюджетной нагрузки на органы местной власти,наложением жестких ограничений на расходование бюджетных средств нарегиональном и местном уровне, принятыми на федеральном уровне законами опредоставлении льгот и социальных выплат отдельным категориям граждан.Требования по предоставлению льгот и субсидий отдельным категориям гражданприсутствуют в огромном количестве федеральных законодательных актов, которымиместным властям вменяется в обязанность оплачивать из своих бюджетов самыеразнообразные виды льгот.

Помимо этого, местныеорганы должны решать вопросы местного значения. Исключительно из бюджетовмуниципальных образований финансируются расходы на органы местногосамоуправления, на формирование муниципальной собственности и управление ею. Атакже финансируются расходы на учреждения образования, здравоохранения,культуры, физкультуры и спорта, средства массовой информации, находящиеся вмуниципальной собственности или ведении органов местного самоуправления; намуниципальные органы охраны общественного порядка, муниципальноежилищно-коммунальное хозяйство; на муниципальное дорожное строительство исодержание дорог местного значения, на благоустройство и озеленение территории,утилизацию и переработку бытовых отходов, на содержание мест захоронения, находящихсяв ведении муниципальных органов, на транспортное обслуживание населения имуниципальных учреждений и др.

Наличие или отсутствие натерритории местного самоуправления объектов социальной инфраструктуры,определяющее возникновение расходов, подлежащих финансированию из местныхбюджетов, выступает причиной различий в характере возникающих вопросов,решаемых органами местного самоуправления.

Следует отметить, чтозадача региональных органов власти заключается в том, чтобы в сложившихсяусловиях построить систему межбюджетных отношений так, чтобы обеспечитьмаксимально возможное воплощение изложенных принципов межбюджетных отношений сучетом местной специфики. Без построения эффективно функционирующей системыорганов местного самоуправления невозможным становится решение одной изважнейших задач межбюджетного регулирования — проведение четкого оптимальногоразграничения расходных полномочий между региональным и местным уровнем.

С 1 января 2006г. натерритории России начнут реализовываться положения Федерального законаРоссийской Федерации от 6 октября 2003г. № 131-ФЗ «Об общих принципахорганизации местного самоуправления в Российской Федерации»[39]. Однако для успешногопроведения этой реформы необходима полномасштабная подготовка субъектовФедерации. Среди наиболее главных проблем, которые могут возникнуть при этойподготовке у любого субъекта, можно перечислить следующие. Недостаточностьфинансовых средств, для преодоления которой нужно либо освободить субъекты имуниципальные образования в 2005г. от всяческой платы за проведение комплексаработ по разграничению прав собственности, либо выделить им целевую финансовуюпомощь на названные нужды.

В целях реализации 131закона в Волгоградской области в 2005 г. был принят новый закон от 26 июля 2005г. №1093-ОД «О межбюджетных отношениях в Волгоградской области», в которомпредусмотрено формирование межбюджетных отношений в условиях двухуровневойсистемы местного самоуправления и распределение областных фондов финансовойподдержки муниципальных районов исключительно в целях выравнивания уровнябюджетной обеспеченности.[40]

Другой проблемой являетсянеобходимость кардинального разрешения серьезнейшей кадровой ситуации,существующей на уровне местной власти не первый год. Уже сегодня передсубъектом РФ и перед муниципальными образованиями стоит задача обеспечитьобучение и повышение квалификации огромной армии будущих муниципальныхслужащих. Проблема усугубляется тем, что в настоящее время многиеобразовательные учреждения пытаются освоить рынок обучения и повышения квалификациибудущих муниципальных служащих. К сожалению, анализ учебных программ,предлагаемых многими организациями, свидетельствует о том, что преподаваниедисциплин ведется поверхностно и не имеет никакого практического смысла, а этозначит, что проучившись служащий фактически, не получит необходимых знаний, аполученные — в дальнейшем ему просто не пригодятся.

Столь же остро стоитпроблема нововведений в бюджетном учете, так как она также требует специальнойподготовки соответствующих сотрудников.

Кроме финансовых проблем,связанных с подготовкой к реализации закона № 131-ФЗ, существуют еще иорганизационные проблемы.

Начиная с 2004 г.региональной властью Омской области создается законодательный базис реализацииположений закона о местном самоуправлении. В результате реформы в Омскойобласти с 2006 г. насчитывается 424 муниципальных образования (в 2004 г. их — 33).[41] В области проводится работапо унификации правовых актов: модельных уставов поселений, модельных положенийо бюджетном процессе, типовых порядков и форм реестров расходных обязательств,типовых решений о бюджете поселений, типовых правовых актов, устанавливающихместные налоги, безусловные расходные обязательства. Эти меры позволят, преждевсего, облегчить работу вновь образованных муниципальных образований, а такжебудущих муниципальных районов.

Неотложного решениятребуют вопросы взаимодействия со службой статистики и налоговыми органами.

Среди важнейшихорганизационных проблем необходимо назвать и трудности с регистрациейюридическими и физическими лицами принадлежащего им имущества. С принятиемФедерального закона от 20 августа 2004г. №120-ФЗ «О внесении изменений вБюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетныхотношений», была определена и конкретизирована нормативная база формированияместных бюджетов в части налоговых поступлений. За бюджетами территориальныхобразований местного самоуправления закрепляются 100% налоговых поступлений ввиде земельного налога и налога на имущество физических лиц. Остальная частьдоходов формируется за счет отчислений от федеральных и региональных налогов исборов, а также налогов, предусмотренными специальными налоговыми режимами.[42]

Предоставленный переченьналогов демонстрирует возможность существования влияния на формированиедоходной части местных бюджетов величины собираемых налогов, что обуславливаетнеобходимость развития на данных территориях системы малогопредпринимательства, хозяйствующие субъекты которых являются основныминалогоплательщиками.

Муниципалитеты городовимели в 2000 г. очень низкую бюджетную обеспеченность. Она составляла в Пскове– 44,0%, в Новосибирске – 54,2%, в Саратове – 64,3%, Туле – 68%.[43]Следует также отметить, что за 2000-2004 гг. происходило сокращение в территориальныхбюджетах и доли собственных доходов, закрепленных за ними полностью иличастично на постоянной основе: с 44,6% в 2000 г. до 28,9% в 2004 г.[44]

Тенденции сокращения долитаких закрепленных доходов в общей сумме доходов за 1998-2004 гг. имелась по 75регионам (84,3%). Особенно существенное снижение произошло в Липецкой области(с 52,9% до 18,6%), Ханты-Мансийском округе (с 58,5% до 26,0%), Омской области(с 50,1% до 23,8%). А рост такой доли доходов наибольшим был в АгинскомБурятском автономном округе (с 7,4% до 24,1%), в Калмыкии (с 8,3% до 12,4%) иСахалинской области (с 26,7% до 29,8%).[45]

Для успешной реализациизакона № 131-ФЗ необходимо устранить сохраняющиеся противоречия взаконодательстве. Так, согласно ст. 87 Бюджетного кодекса порядок веденияреестра расходных обязательств устанавливается местной администрацией, а всоответствии со ст. 53 Федерального закона № 131-ФЗ — представительным органомместного самоуправления.[46] Это противоречие ужесоздает сложности при составлении типовых положений о бюджетном процессе вмуниципальных образованиях, о которых уже упоминалось. Учитывая активную работунадзорных органов за соблюдением законодательства, не хотелось бы, чтобымуниципальные образования столкнулись с проблемами с органами прокуратурыисключительно из-за имеющегося противоречия в двух федеральных законодательныхактах.

Базовой площадкой длянормативно-правового обеспечения разрешения вышеперечисленных коллизий должныстать, на мой взгляд, Минфин России и его главный образовательный центр, гдесегодня сосредоточена вся финансовая наука — Академия бюджета и казначейства.Несомненно, и субъекты Федерации должны приложить максимальные усилия к тому,чтобы реформа местного самоуправления с 2006 г. успешно заработала.

Так в феврале 2005 годаглавой ОМО Балашовского района Саратовской области в соответствии сраспоряжением №244-р создана рабочая группа по реализации 131-го Федеральногозакона, утверждены мероприятия по организации работы для формирования бюджетоврайона и поселений на 2006 год. При реализации этого закона возникает множествопроблем, поэтому он будет вводиться на территории области и района с 1 января2006 г. по 1 января 2008 г., то есть в течение трех лет.[47]

Как уже было отмеченовступление закона «Об общих принципах организации местного самоуправления вРоссийской Федерации» было намечено на 1 января 2006 г. Однако по просьбе рядарегионов страны Государственная Дума РФ приняла решение о переносеобязательного введения закона на всей территории страны на 1 января 2009 г.

 Но те регионы, которые внастоящее время к этому готовы, могут самостоятельно принимать решения о началеввода в действие закона на своей территории в более ранние сроки. Например,Татарстан – один из наиболее подготовленных регионов России к вводу этогозакона, планировал приступить к его реализации с 1 января 2006 г.[48]

 

2.5 Федеральный фондфинансовой поддержки субъектов РФ

Собственные источникидоходов местных бюджетов в форме местных налогов и сборов не обеспечиваютпокрытия их расходов в большинстве районов страны. Поступления от федеральныхналогов в виде отчислений в местные бюджеты их части хотя и значительны, нонедостаточны. В большинстве районов страны на лицо дефицит бюджетов взначительных размерах, что затрудняет решение задач, стоящих перед органамисамоуправления. Возникает необходимость регулирования доходов региональных иместных бюджетов.

Для регулирования доходовбюджетов в целях их сбалансирования применяется метод прямой финансовойподдержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежнойсуммы на безвозмездной основе. Такая помощь предоставляется в виде дотации,субвенции или субсидии.

Дотация в бюджетныхотношениях – этоопределенная денежная сумма, выделяемая на безвозвратной основе для покрытиятекущих расходов из вышестоящего бюджета в нижестоящий по решениюпредставительного органа власти. При  выдаче дотации не оговариваются целинаправления средств. Согласно закону дотация предоставляется в случае, еслизакрепленных и регулирующих доходных источников недостаточно для формированияминимального бюджета нижестоящего территориального уровня.

С 1992 года сталивыделяться субвенции из федерального бюджета в бюджеты республик, автономныхобразований, а затем и внутри республик и областей.

Субвенция – бюджетные средства,предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной ибезвозвратной основах для осуществления определенных целевых расходов.

Закон РФ «О субвенцияхреспубликам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономнымокругам, городам Москве и Санкт-Петербургу» был принят 15 июля 1992 года.Законом предусмотрены субвенции двух видов:

1) текущие, к которым относятся субвенции,направляемые на финансирование текущих расходов;

2) целевыеинвестиционные, направляемыена финансирование инвестиционной, инновационной деятельности.

При этом установленыособые условия и порядок предоставления текущих и целевых инвестиционныхсубвенций.

Текущие субвенции предназначены для выравниванияусловий финансирования регионов, покрытия дефицита нижестоящих бюджетов за счетсредств бюджетов вышестоящего уровня.

Инвестиционные целевыесубвенциипредназначены для финансирования за счет средств федерального бюджета ибюджетов субъектов Федерации капитальных вложений на развитие социальнойинфраструктуры, охрану окружающей среды, комплексное развитие территорий.

Текущие и инвестиционныецелевые субвенции, полученные из федерального бюджета, включаютсясоответственно в бюджеты субъектов Федерации, областные, краевые бюджеты,бюджеты автономных образований.

Законом РФ «О федеральномбюджете на 2001 год» в составе федерального бюджета образован фонд финансовойподдержки субъектов РФ в сумме 100,3 млрд. рублей, из них субсидии – 6,5 млрд.руб., субвенции – 1,5 млрд. руб., финансовая помощь субъектам РФ – 92,3 млрд.руб.[49]<sup/>Средствафонда направлены на: обеспечение финансовой поддержки жизнеобеспечения районовКрайнего Севера и приравненных к ним местностей с ограниченными сроками завозовгрузов для снабжения населения; строительство предприятий (организаций)социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства; финансирование целевыхпрограмм по развитию регионов.

Объем и распределениефонда субвенций на инвестиции из федерального бюджета осуществляются на основезапросов представительной власти субъектов Федерации. Использование субвенцийна инвестиции не ведет к изменению форм собственности на построенные с ихпомощью объекты.

Субвенции на возмещениенепредвиденных расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийныхбедствий, катастроф, эпидемий и других чрезвычайных ситуаций, предоставляютсяза счет резервных фондов Правительства Российской Федерации и резервных фондовправительств субъектов Федерации.

Орган, оказавшийфинансовую помощь, вправе контролировать ее использование. Субвенция, неиспользованная в срок или израсходованная не по назначению, подлежит возврату.Решение о возврате субвенций принимает орган, ее предоставивший. Возвратсубвенции осуществляется в бесспорном порядке за счет средств получателясубвенции в трехмесячный срок после принятия решения. Кроме дотаций и субвенцийдля регулирования доходов бюджетов используются субсидии.

Субсидия (помощь, поддержка) – средства,предоставляемые из бюджета или специальных фондов бюджету другого уровнябюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на условияхдолевого финансирования целевых расходов. В финансовой практике применяется такжетакая форма финансовой помощи, как бюджетная ссуда, под которойпонимаются бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратнойили безвозмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансовогогода.

В целях наведения порядкас погашением задолженности по налогам и сборам Правительство РФ в сентябре 1999года приняло постановление «О порядке и сроках проведения реструктуризациикредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а такжезадолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» №1002,в соответствии с которым организации, имеющие задолженность перед федеральнымбюджетом, вправе ее реструктурировать: на 6 лет – по налогам и сборам, а послепогашения налоговой задолженности – на 4 года по пеням и штрафам. Однако этовозможно лишь при соблюдении следующих условий:

· организациядолжна осуществлять все текущие налоговые платежи не менее чем в течение двухмесяцев до момента подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию;

· организацияутрачивает право на реструктуризацию, если она не осуществляет текущиеналоговые платежи в полном объеме.

В то же время, еслиорганизация в течение двух лет гасит задолженность в соответствии сутвержденным графиком, она имеет право на досрочное списание половинызадолженности по пеням и штрафам, а если более четырех лет – вся задолженностьпо пеням и штрафам может быть списана досрочно.

Реструктуризациязадолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджетосуществляется один раз. Принятие решения о реструктуризации предоставленотерриториальному налоговому органу по месту регистрации в случае, если суммазадолженности не превышает 20 млн. руб.[50]

В настоящее времяпроблема совершенствования межбюджетных отношений остается актуальной, о чемсвидетельствуют следующие данные. Если российский бюджет 2005 г. был принят спрофицитом, то бюджет Саратовской области – с дефицитом в полмиллиарда рублей.Доходы составили 16,963 млрд. рублей. А основные расходы 17,551 млрд. рублей, втом числе

s дотации районамобласти – 6 млрд. рублей;

s расходы наэкономику (транспорт, дорожное хозяйство, сельское хозяйство) – 2,515 млрд.рублей;

s на социальнуюполитику (пенсии, социальное обслуживание, пособия по опеке и т.д.) – 2,1 млрд.рублей;

s наобщегосударственные вопросы – 1,096 млрд. рублей;

s на образование –1,044 млрд. рублей;

s на культуру,кинематографию и СМИ – 0,417847 млрд. рублей.[51]

Налоговые доходыСаратовской области, по словам А. Ларионова, сокращаются. А если учесть, что наместные и региональные бюджеты с 2005 г. ложится дополнительная немалаянагрузка (монетизация льгот, расходы на содержание профессиональных училищобласти, повышение оплаты труда на 20% работникам бюджетной сферы), исполнениебюджета представляется довольно не простым. Ситуация осложняется еще и жесткойпозицией федерального центра: неоправданные завышенные и неподкрепленныефинансами расходы субъектам РФ из бюджета России возмещаться не будут.

На существенную помощь изфедерального бюджета рассчитывать не приходится – слишком много в Россиирегионов, которые нуждаются в деньгах, а в связи с новой государственнойполитикой и монетизацией – особенно. Поступления межбюджетных трансфертов изфедерального бюджета утверждены в сумме 2,9 млрд. рублей.[52]

Рассматриваемая проблемасовершенствования межбюджетных отношений является одной из главных проблем науровне местных бюджетов. Так, например, важной особенностью бюджета 2003 г. ОМОБалашовского района Саратовской области был его скрытый дефицит. Уровеньобеспеченности бюджета составлял 70%.[53] Это было связано снедофинансированием федеральных законов и программ, касающихся предоставленияльгот ветеранам и субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг различнымкатегориям граждан, создает в бюджете брешь в размере 50 млн. рублей. Аизыскать источник финансирования федеральных законов не реально.

Ситуация усугубляетсятем, что с отменой налога с продаж местный бюджет потерял еще 18,7 млн. рублей.Таким образом, скрытый дефицит в 2004 г. составил около 100 млн. рублей.[54]Поэтому в результате изменений налогового и бюджетного законодательстваусложняется решение социальных задач в муниципальном образовании.

Также в центре вниманияна протяжении 2004 г. в ОМО города Балашова находилось изыскание дополнительныхисточников дохода. В результате объем бюджета 2004 г. увеличился на 72,3 млн.рублей и достиг 614, 4 млн. рублей, превысив бюджет 2003 г. на треть.[55]

2005 год — время реформбюджетного процесса. Так, из 39 МО самодостаточными стали сразу 18, тогда как в2004 г. их насчитывалось лишь 4.[56] В числе бездотационныхоказался и Балашовский район. Это означает, что доходная часть бюджетаскладывается из местных налогов и сборов, отчислений из федеральных ирегиональных налогов и целевых субвенций из областного бюджета. Отсутствиедотаций из областного бюджета и возможное получение соответствующих ссуд напокрытие временных кассовых разрывов значительно осложнит исполнение основногофинансового закона этого года.

На современном этапеважно постепенное изменение существующих бюджетных взаимосвязей, осторожноевведение новых элементов, чтобы иметь определенный временной лаг на ихадаптацию. Системная модернизация межбюджетных отношений должна оставлятьвозможность эволюционной подгонки новых форм и методов взаимоотношенийбюджетов. В результате сосуществования действующих и новых финансовыхмеханизмов будет осуществляться естественный отбор лучших экономически исоциально приемлемых элементов.

Рассмотрим механимз финансового регулирования межбюджетныхотношений на основе анализа бюджета ОМО Балашовского и Аркадакского районовСаратовской области в 2002-2006 годахМежбюджетныеотношения на примере ОМО Балашовского района

Основными приоритетами бюджетной политики в 2007 году, вБалашовском районе, как и в других районах, определены обеспечение устойчивогороста экономики, снижение уровня бедности и улучшение качества жизни населенияна основе укрепления стабильности функционирования бюджетной системы икачественного повышения эффективности расходования государственных средств.Решение указанных задач предусматривается осуществить в ходе реализациикомплекса взаимосвязанных реформ, инициированных федеральным Правительством:федеративных отношений и местного самоуправления, системы социальной защитынаселения, налоговой, административной, реформы бюджетного процесса.

По прогнозным данным в 2007 году в экономике и социальной сфересохранится позитивная динамика большинства макроэкономических показателей.Объем промышленного производства в 2007г. по прогнозным данным, в денежномвыражении возрастет на 10% к уровню предыдущего года и составит 1,5 млрд. руб.В структуре производства существенных изменений не произойдет.[57]

В 2007 году объем производства сельскохозяйственной продукции вовсех категориях хозяйств области достигнет 1,8 млрд. руб., или 100% к уровню2004 года.[58] Врезультате роста объемов производства в отраслях экономики объем реализуемойпродукции увеличится на 3,3% к уровню 2006 года и составит 3,1 млрд. руб.[59]Объем валовой прибыли прогнозируется в сумме 344 млн.руб., что на 3,1% превышает оценку 2006 года. Удельный вес прибыльныхпредприятий существенно не изменится и составит 55 % общего количества.[60]

На развитие экономики и социальной сферы в 2007году планируетсянаправить 2.4млн. руб. инвестиций в основной капитал. Прогнозируется ввод вдействие 16тыс. кв. м. жилья, в том числе 45% будет построено за счет личныхсредств граждан и привлеченных ими ссуд. 55% планируется строение жилых домов,для продажи населению, за счет средств муниципального бюджета. Продолжитсястроительство объектов социальной сферы.

По прогнозу в 2007 году фонд заработной платы возрастет на 2 0% исоставит 14 млрд. руб. Денежные доходы населения возрастут на 15% припланируемой инвестиции 7-8 %, т.е. реальные доходы населения возрастут на 7%, что позволит обеспечить рост покупательной способности.

Оборот розничной торговли составит в 2007 году — 2,9 млрд. руб. ивозрастет на 11% по сравнению с предыдущим годом. Это позволит сохранитьустойчивый характер товарной насыщенности потребительского рынка.[61] Объемплатных услуг населению прогнозируется в размере 691 млн. руб. с темпом роста119%. Расширение платных услуг населению путем увеличения их разнообразия, объемови качества будет способствовать развитию социальной инфраструктуры.

ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА. Общий объем доходной частиединого бюджета района на 2005 год определен в сумме 511,1 млн. руб.[62]Динамика доходов Балашовского района за предыдущие два года и на 2007 г.рассмотрены в приложений 2 — таблицы 4

Поступление налогов, сборов и других обязательных платежейпрогнозируется в объеме 263,6 млн. руб. с ростом относительно уровня 2006 годана 4%, в том числе налоговые доходы составят 245,3 млн. руб., неналоговыедоходы — 18,3 млн. руб. Соотношение налоговых доходов ожидается на уровнепоказателей 2006 года, неналоговых с ростом в 2,2 раза.[63]

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации врасчетах доходов бюджета учитывались принятые и введенные в действиефедеральные и областные законы, предусматривающие внесение изменений идополнений в налоговое законодательство. В этой связи необходимо отметить, что,начиная с 2004 года, утрачивает силу базовый Закон Российской Федерации «Обосновах налоговой системы в РФ», определяющий до настоящего времени системуфедеральных, региональных и местных налогов. С 2006 года налоговую системусоставляют 15 налогов и сборов, в том числе 3 региональных (налог на имуществоорганизаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес) и 2 местных(земельный налог и налог на имущество физических лиц), а также 4 специальныхналоговых режима.[64]

В результате налоговых преобразований произошло изменениеструктуры основных доходов бюджета района. Преобладающую долю составили 2налога: налог на доходы физических лиц (его удельный вес в объеме собственныхналоговых доходов составил 74% против 65% в 2006 году) и земельный налог (11,4%против 10,4%). В то же время в местный бюджет более не будут отчисляться: налогна прибыль (потери бюджета 16,2 млн. руб.), акцизы (потери бюджета 1 млн.руб.), налог на имущество организаций (потери бюджета 33,2 млн. руб.). Так жеснижен норматив отчислений на доходы физических лиц (со 100% в 2004 году до86,7% в 2007 году, потери бюджета 27 млн. руб.) и отменена централизацияземельного налога в региональном бюджете, т.е. земельный налог полностью будетзачисляться в местный бюджет (в 2006 году за земли городских поселенийпоступало 50% — по расчету 10,4 млн. руб. — в 2007 году — 100%). [65]

По единому сельскохозяйственному налогу норматив отчислений вместный бюджет увеличен с 30% в 2006 году до 60% в 2007 году.[66]

Увеличение плана поступлений единого налога на вмененный доход посравнению с 2004 годом на 13,2 млн. руб. произошло за счет принятых мер в целяхувеличения доходной части местного бюджета. Федеральным Законом от 29.07.2004года № 95-ФЗ размеры базовой доходной части по всем видам деятельности,переведенный на уплату единого налога на вмененный доход увеличены в 1,5 раза.Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться системаналогообложения, в виде единого налога на вмененный доход дополнен услугами похранению автотранспортных средств на платных стоянках и деятельностью пораспространению и размещению наружной рекламы. Увеличен норматив отчислений вместный бюджет на 45% за счет доли областного бюджета.[67]

Бюджетным Кодексом закреплены в 2007 году за местным бюджетом 40%платы за негативное воздействие на окружающую среду (1,5 млн. руб.).

В 2007 году более чем в 4 раза увеличиваются поступления в местныйбюджет от госпошлины (на 8,2 млн. руб. к уровню 2004 года).

В отличие от действующего закона Налоговым кодексом установлензакрытый перечень юридически значимых действий, за которые уплачиваетсягоспошлина. В этот перечень вошли юридически значимые действия загосударственную регистрацию транспортных средств, за выдачу актов техосмотра,государственных номерных знаков и т.д. Таким образом, административные платежи,взимаемые органами ГИБДД и поступающие в 2004 году в областной бюджет,трансформируются в госпошлину и в соответствии с Бюджетным Кодексом подлежатзачислению в местный бюджет.[68] Кроме того,в 2007 (также как и с 2005 г.) году в местный бюджет зачисляется госпошлина:

-по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции;

-за совершение нотариальных действий нотариусами государственныхнотариальных контор;

-за выдачу ордера на квартиру;

-за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Законом «Об областном бюджете на 2005 год» предусматриваетсязачисление в местный бюджет госпошлины, закрепленной Бюджетным кодексом зарегиональным бюджетом. Это госпошлина за государственную регистрациюмежрегиональных, региональных и местных общественных объединений, их отделений,региональных отделений политических партий, за регистрацию средств массовойинформации. Государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет по местурегистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов.[69]

Значительно возрасли в 2005 году доходы местных бюджетов отштрафных санкций (на 3,7 млн. руб.). Штрафы за административные правонарушения,налагае мые должностными лицами органов внутренних дел, а также судами имировыми судьями на основании протоколов об административных правонарушениях,составленных должностными лицами органов внутренних дел, которые в 2004 годубыли централизованы в областном бюджете, в 2005 году, в соответствии со статьей46 Бюджетного кодекса РФ зачисляются в местные бюджеты. Эти доходы направляютсяна совокупное покрытие расходов местных бюджетов.[70]

Саратовской областной Думой принят Закон «О наделении органовместного самоуправления в Саратовской области отдельными государственнымиполномочиями в сфере лицензирования розничной продажи алкогольной продукции»,которым функции по лицензированию розничной продажи алкогольной продукциипередаются исполнительным органам местного самоуправления муниципальныхобразований, а доходы от лицензионных сборов в местные бюджеты (объем доходов —1,8 тыс. руб.).[71]

Бюджет района на 2005 (и последующие года) призван бытьсамодостаточным, т.е. характеризуется отсутствием дотаций на выравниваниеуровня бюджетной обеспеченности из областного бюджета. Дефицит же, в размере1500 тыс. рублей, покрываются собственными возможностями – продажей имущества,находящегося в муниципальной собственности.

Объем субвенций в бюджете района определен в соответствии сЗаконом Саратовской области «Об областном бюджете на 2005 год» в сумме 247,5млн. руб. На их долю приходится 48,4% доходной части бюджета района. В связи сосуществляемым перераспределением полномочий между различными уровнями властиструктура указанных средств претерпела существенные изменения. Из имевшихся в2004 году форм финансовой помощи в 2005 году сохранена субвенция для реализацииосновных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплатутруда с начислениями работников муниципальных общеобразовательных учреждений,расходов по компенсации приобретения книгоиздательской продукции ипериодических изданий работникам муниципальных образовательных учреждений,расходов на учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалыи хозяйственные нужды (за исключением расходов на содержание зданий икоммунальных расходов) в объеме 95,5 млн. руб. Органам местного самоуправленияделегированы полномочия с предоставлениемсубвенций из областногобюджета для осуществления выплат на содержание детей, находящихся под опекой(попечительством) в объеме 4,8 млн. рублей, нафинансирование расходовпо предоставлению населению субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, в томчисле на оплату процентов за банковские операции по обслуживаниюперсонифицированных счетов граждан в объеме 55,1 млн. рублей; на финансированиерасходов, связанных с реализацией Закона Саратовской области«Осоциальной поддержке отдельных категорий ветеранов Саратовскойобласти» в объеме 72,5 млн. руб., на ежемесячную денежную выплату по оплатепроезда транспортом общего пользования и на возмещение расходов в связи ипредоставлением льгот по оплате жилья и коммунальных услугреабилитированнымлицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий в объеме 1,7млн. руб., на финансированиемуниципальных образовательных учрежденийдля детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в объеме10,9млн.руб., нафинансирование расходов по организации оказанияспециализированной медицинской помощи в муниципальным кожно-венерологическомдиспансере в объеме 3,2 млн. рублей, на возмещение расходов в связи спредоставлением льгот по оплате коммунальных услуготдельным категориямграждан, работающих и проживающих в сельской местности в объеме 3,7млн.руб. и субвенции на исполнение передаваемых полномочий по исполнении функцийкомиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав в объеме0,1 млн.руб.[72] (Приложение3 ст.9.)

 РАСХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА. Общий объем расходов единогобюджета Балашовского района на 2005 год определен в сумме 512,6 млн. руб. Всвязи с разграничением полномочий снижение против прогнозных показателей 2004года составило 29,5 млн. руб. (5,4%).[73] (Динамика расходовБалашовского района 2003 –2005 г. рассмотрена в приложении 2 – таблица 5.)

В условиях осуществляемых структурных преобразований существенноповышаются требования к концентрации бюджетных ресурсов на наиболееприоритетных направлениях государственной политики, важнейшим из которых на2005 год остается социальная сфера. Расходы на нее определены в объеме 412,3млн. руб., или 80,4% единого бюджета района. Значительный объем расходов поданному направлению предусмотрен на финансовое обеспечение возложенных нарегиональный уровень полномочий. Прирост ассигнований по социальной сфересоставит 6%, в том числе по направлениям: образование – 11%, культура,кинематография и средства массовой информации — 35,2%, социальная политика — в2,9 раза, при планируемой инфляцией 7-8%, таким образом реальный ростассигнований отрицательный. По здравоохранению снижение ассигнований составит44,4% в связи с тем, что из областного бюджета в 2005 году будут производитьсяперечисления в Фонд обязательного медицинского страхования за неработающеенаселение муниципального образования Балашовского района, которые будут направленына оплату труда с начислениями лечащего персонала, питание, медикаменты, мягкийинвентарь учреждений здравоохранения района.[74]

К числу ключевых задач на 2005 год отнесено создание на территориирайона тарифной системы и повышение, размера оплаты труда работников бюджетныхучреждений. Формирование расходных параметров бюджета района произведено сучетом увеличения с 1 января 2005 года уровня оплаты труда бюджетников на 20%.[75]

Расходы на финансирование отрасли жилищно-коммунального хозяйствапредусмотрено на 2005 год 74,9 млн. руб. (14,6% расходов бюджета). В 2005 годуменяется порядок финансирования субсидий гражданам на оплатужилищно-коммунальных услуг. До конца года будет осуществлен переход к адреснойцелевой помощи непосредственно гражданам через систему персонифицированныхсоциальных счетов.[76]

Уровень оплаты населения жилищно-коммунальных услуг на 2005 годутвержден постановлением Правительства РФ от 26.08.04года № 441 в размере 100процентов от их стоимости. В соответствии с изменением полномочий в 2005 году ис учетом роста тарифов на жилищно-коммунальные услуги расходы на предоставлениегражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг запланированы в видесубвенций из областного бюджета в размере 55,1 млн. руб., с увеличениемотносительно прогнозных показателей 2004 года на 5,8 млн. руб. (12 %).[77]

Расходы единого бюджета района на здравоохранение в 2005 годуопределены в объеме 75,4 млн. руб. (14,7 процента расходов бюджета). Этисредства позволят обеспечить содержание 60 учреждений здравоохранения района.[78]

Средства на осуществление платежей за неработающее население вТерриториальный фонд обязательного медицинского страхования Саратовской областипредусмотрены в областном бюджете на 2005 год в сумме 1258,8 млн. руб. Онибудут предоставляться в соответствии с Программой государственных гарантийоказания бесплатной медицинской помощи населению области. Сумма платежарассчитана исходя из 712,7 руб. в год на одного неработающего жителя, постояннопроживающего на территории области. За счет средств, полученных от Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Саратовской области, лечебныеучреждения района будут осуществлять расходы на заработную плату сначислениями, питание, медикаменты и мягкий инвентарь.[79]

В течение 2005 года специализированные учреждения здравоохранения(кожно-венерологический диспансер) должны быть переданы в государственнуюсобственность. На его содержание предусмотрено выделение субвенций изобластного бюджета в сумме 3,2 млн. руб., в том числе на оплату труда сначислениями в сумме 2,4 млн. руб.[80]

Расходы единого бюджета района 2005 года на реализацию мероприятийпо социальной политике предусмотрены в объеме 83 млн. руб. (16,2 процентарасходов бюджета).[81]

На реализацию Законов Саратовской области «О мерах социальнойподдержки отдельных категорий ветеранов Саратовской области» и «О мерахсоциальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими отполитических репрессий», включая льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг,запланированы субвенции в объемах 72,5 и 1,7 млн. руб. соответственно.[82]

Право на получение льгот из местного бюджета будут иметь 12569ветеранов и 156 граждан, пострадавших от политических репрессий. В единомбюджете района на 2005 год предусмотрены субвенции на финансирование расходовпо ежемесячным выплатам на содержание детей, находящихся под опекой(попечительством), в объеме 4,8 млн. руб. из расчета 2248 руб. на одногоребенка в месяц.

На оплату льгот по коммунальным услугам отдельным категориямграждан, работающим и проживающим в сельской местности, предусмотрены на 2005год субвенции на возмещение расходов из областного бюджета в объеме 3,7 млн.руб.[83] На доплатумуниципальным служащим к пенсии в местном бюджете на 2005 год предусмотренысредства в объеме 357 тыс. руб.[84]

Из таблицы 6 в приложении 2 видно, что образование профецитав 2002 — 2003гг. образуется только за счет межбюджетных трансфертов из бюджетаСаратовской области. К 2005 г. впервые бюджет ОМО г. Балашова и Балашовскогорайона будет самодостаточным, поскольку его сбалансированность будет достигнутапри покрытии дефицита в размере 1500 тыс. руб. за счет продажи муниципальногоимущества. Безусловно, данный момент, без дефицитности бюджета следует считатьположительным, но он не может носить долгосрочный характер, и в перспективесможет еще более усугубить сбалансированность бюджета.

Межбюджетные отношенияна примере ОМО Аркадакского района

Прежде чем начать анализбюджета ОМО Аркадакского района, необходимо отметить, что в бюджете существуютрасхождения между текущими данными и итоговыми. В доходах бюджета даннаяразница занесена в статью «прочие доходы»; в расходах указаны две статьи «итогорасходов»: одна на основании подсчетов, другая по данным, указанным висточнике. Дефицит бюджета также был подсчитан по данным источника.

Анализдоходов.

Для анализа процессов,происходивших в сфере формирования доходов местного бюджета Аркадакскогорайона, рассмотрим объем и структуру доходов, а также оценим доли доходов постатьям. Объем и структура доходов по статьям представлены в таблице 3, долядоходов по статьям – в таблице 4.

Таблица 3.

Структура планируемых доходов бюджета Аркадакского района за 2002-2006 гг. [85]

2002

2003

2004

2005

2006

налоговые доходы

25980,5

44163,8

35392,6

55769,2

36816,4

на прибыль 14727,0 28237,9 22692,0 29986,0 24228,4 налог с продаж 2040,0 1754,2 201,0 0,0 - налог на совокупный доход 3393,7 3966,2 1557,9 4077,8 3924,1 единый налог 0,0 0,0 0,0 3784,4 - на имущество 2339,0 3835,3 3799,2 19573,6 6686,8 за пользование природными ресурсы. 2260,0 5540,9 6716,5 392,1 760,0 прочие налоги и сборы 1157,8 829,3 426,0 0,0 -

гос. пошлина

854,0

546,0

408,0

2131,8

1977,1

неналоговые доходы

1072,0

2238,0

1447,8

2295,0

3726,9

итого доходов

27052,5

46401,8

36840,4

58064,2

40543,3

дотации 40902,1 40466,2 40120,0 0,0 25412,4 субвенции 0,0 3424,0 24959,2 0,0 47941,8 прочие доходы 0,0 0,0 4580,0 58763,5 0,0

всего доходов

67954,6

90292,0

106499,6

116827,7

113897,5

Таблица 4

Доля доходов Аркадакскогобюджета за 2002-2006 гг.по статьям в общем объеме доходов (в % к общему доходу)[86].

2002 2003 2004 2005 2006 налоговые доходы 38% 49% 33% 48% 32% на прибыль 22% 31% 21% 26% 21% налог с продаж 3% 2% 0% 0% 0% налог на совокупный доход 5% 4% 1% 3% 3% единый налог 0% 0% 0% 3% 0% на имущество 3% 4% 4% 17% 6% за пользование природными ресурсы 3% 6% 6% 0% 1% прочие налоги и сборы 2% 1% 0% 0% 0% гос. пошлина 1% 1% 0% 2% 2% неналоговые доходы 2% 5% 4% 4% 9% итого доходов 40% 51% 35% 50% 36% дотации 60% 45% 38% 0% 22% субвенции 0% 4% 23% 0% 42% прочие доходы 0% 0% 4% 50% 0%

Из таблицы 4 видно, чтополовину, а то и большую часть составляют доходы от дотаций и субвенций. Еслисмотреть по годам, то какой либо тенденции к увеличению или уменьшению долидотаций и субвенций не наблюдается, что можно наблюдать и по графику 1.

График 1

График изменения дотацийи субвенций бюджета Аркадакского района с 2002 по 2006 годы[87]

/>

Единственное, что можноотметить: они колеблются от 50% до 65% от общего дохода бюджета. Это говорит отом, что бюджет Аркадакского района носит дотационный характер, т. е.существует в среднем на 55% за счет средств выше стоящих бюджетов.

Далее по значимости идутналоговые доходы. Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что в течениепоследних пяти лет 40 % — это налоговые поступления. Бюджет Аркадакского районаимеет «моно»-бюджет, т. е. в его структуре преобладает один налог – налог наприбыль. В этом случае исчезает возможность «перекрытия» недобора по одномуналогу другими. Налог на прибыль является регулирующим налогом, поэтому вданном случае речь должна идти об увеличении поступлений регулирующих налоговыхдоходов.

Такое положение делотмечается практически во всей литературе. Авторы даже считают «излишнимприводить табличные иллюстрации по бюджетам районов, городов, сел, поселков,других административно-территориальных образований местного уровня. Причиназаключается в том, что, за редким исключением, их финансовая устойчивостьпрактически полностью определяется долями и суммами отчислений от регулирующихналогов, а также размерами финансовой помощи из вышестоящих бюджетов в формедотаций, трансфертов, субвенций и др.»[88]. Эта ситуация неизменилась и за последние пять лет.

Одна из важнейшихпропорций в структуре доходов местных бюджетов – соотношение между налоговыми доходамии финансовой помощью из вышестоящих бюджетов. На диаграмме 1 видно, чтофинансовая помощь по отношению к налоговым доходам несколько выше, тем не менееналоговые доходы составляют значительную часть бюджета. Из диаграммы такжевидно, что при снижении доли налоговых доходов наблюдается увеличениефинансовой помощи. Это говорит о большой зависимости Аркадакского бюджета отвыше стоящего бюджета и о том, что областной бюджет также находится в трудномположении. Такое предположение можно сделать, исходя из того, что финансоваяустойчивость областного бюджета в реальных условиях бюджетного регулирования –важнейший фактор финансового благополучия муниципальных образований области

Доля собственных доходовостается невысокой (под собственными доходами с некоторой долей условностипонимается сумма поступлений от налога на имущество и неналоговых доходов).Таким образом, собственные доходы формируются за счет одного налога,контингент, платящий налог мал, поэтому доля этого налога очень маленькая.Доход за счет неналоговых поступлений остается незначительным (диаграмма 1).Здесь должен быть поставлен вопрос об увеличении собственных доходов за счетненалоговых поступлений и об увеличении контингента плательщиков налога наимущество. Одним из вариантов повышения неналоговых поступлений должно статьрациональное использование органами местного самоуправления своих финансовыхресурсов, то есть главным направлением использования финансовых ресурсов должностать «финансирование развития местной производственной базы как основыдля получения в будущем собственных доходов»[89].

 

Диаграмма 1.

Укрупненная структурадоходов бюджета Аркадакского района за 2002-2006 гг. (в%)[90]

/>

 

Таблица 5.

Структура доходов местныхбюджетов в 2002-2006 годах (в%)[91]

2002

2003

2004

2005

2006

налоговые доходы

38% 49% 33% 48% 32%

в том числе:

налог на прибыль 22% 31% 21% 26% 21% налог с продаж 3% 2% 0% 0% 0% налог на совокупный доход 5% 4% 1% 3% 3% единый налог 0% 0% 0% 3% 0% налог на имущество 3% 4% 4%

17%

6% налог за пользование природными ресурсами 3% 6% 6% 0% 1% прочие налоги и сборы 2% 1% 0% 0% 0%

гос. пошлина

1% 1% 0% 2% 2%

неналоговые доходы

2% 2% 1% 2% 3%

итого доходов

40% 51% 35% 50% 36% дотации 60% 45% 38% 0% 22% субвенции 0% 4% 23% 0% 42% прчие доходы 0% 0% 4% 50% 0%

доля собственных доходов

5%

7%

5%

19%

9%

Доля собственных доходовв доходах местных бюджетов может рассматриваться как индикатор степени ихфинансовой автономности. В течение 2002-2006 годов этот показатель практическине менялся. Наблюдается небольшой его скачок в 2005 году за счет возрастанияналога на имущество. В основном доля собственных доходов очень мала, чтоговорит о большой зависимости бюджета.

В экспертном сообществераспространено мнение, что вместе с усилением централизации финансовых ресурсовувеличиваются и расходы на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности порегионам и муниципалитетам. Данные таблицы 6 этот тезис не подтверждают. В 2006году финансовая помощь составила 64%, а доход бюджета вырос на 68% к базисномугоду, в 2005 году финансовая помощь составила 50%, а доход бюджета вырос на 72%к базисному году. Цепные показатели говорят о снижении темпов роста доходовбюджета.

Таблица 6.

Динамика доходов местногобюджета Аркадакского района в 2002-2006 годах (в % к предыдущему году)[92]

Темпы роста доходов бюджета

2002

2003

2004

2005

2006

цепные ___ 133% 118% 110% 97% базисные (2002 год – 100%)  ___ 133% 157% 172% 168%

Анализ показывает, чтоналоговые поступления устойчиво составляют весьма высокую долю в доходах.Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объемов налогов, прежде всегофедеральных (как основных регулирующих), крайне отрицательно сказываются наисполнении расходов бюджета любого уровня. Особенно неблагоприятное положениескладывается в том случае, если субъект федерации имеет «моно»-бюджет, т. е. вего структуре в силу ряда экономических, природно-климатических и др. факторовпреобладают один-два налога, как бюджет Аркадакского района. В этом случаеисчезает возможность «перекрытия» недобора по одному налогу другими.

Местные бюджеты всегдатребовали особого внимания в части структуры, мобилизации и регулированияналоговых поступлений. В целом ряде из них структура доходов бюджета отличаетсявысоким удельным весом финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Помощивынужденной, поскольку сумма собственных и регулирующих доходов не обеспечиваетфинансирования расходов даже на уровне минимальных социальных стандартов. Каквидно из выше приведенного анализа бюджета Аркадакского района ситуация неменяется с течением лет – бюджет носит дотационный характер.

Анализрасходов.

Обратимся к анализупроцессов, происходивших в области расходных полномочий и расходов бюджетаАркадакского района. Данные об укрупненной структуре расходов бюджетаАркадакского района в 2002-2006 годах представлены в таблице 7.

Таблица 7.

Укрупненная структурарасходов бюджета Аркадакского района за 2002-2006 года (тыс. руб.)[93]

2002

2003

2004

2005

2006

ЖКХ

4099,0 9617,0 9891,0 8522,0 8670,0

управление

6991,6 9201,0 9497,4 14114,2 14633,4

отрасли социально-культурной сферы

56326,4 70895,0 87055,7 95930,4 90670,9

отрасли экономики

537,0 537,0 90,5 0,0 0,0

итого расходов

67954,6 90292,0 106534,6 119865,2 113974,3

Из таблицы 7 видно, чторасходы бюджета растут и за последние пять лет выросли почти в 2 раза. Расходына управление выросли более чем в 2 раза, почти в 2 раза выросли расходы наотрасли социально-культурной сферы. Расходы на ЖКХ имели рост до 2004 года,после 2004 года наблюдается некоторое их уменьшение. Что касается отраслиэкономики, то здесь расходы с 2005 года равны нулю. На диаграмме 2 и в таблице8 представлена укрупненная структура расходов бюджета Аркадакского района в2002-2006 годах в процентном соотношении.

Диаграмма 2.

Укрупненная структурарасходов бюджета Аркадакского района в 2002-2006 годах (в %)[94]

/>

На диаграмме 2 видно, чтобольшая часть расходов идет на социально-культурную сферу: она составляет всреднем 81% расходов. И в течение пяти лет доля затрат на эту сферу резкихизменений не претерпела. Далее по объему расходов идет управление. Здесь можнонаблюдать некоторый рост доли затрат. За пять лет она выросла на 3%. Долязатрат на ЖКХ в среднем по годам составляет 8%. Каких либо четких тенденций кросту или снижению затрат здесь не наблюдается. Можно сделать вывод осравнительной устойчивости структуры функциональных расходов бюджета.

Таблица 8.

Укрупненная структурарасходов бюджета Аркадакского района в 2002-2006 годах (в %)[95]

2002

2003

2004

2005

2006

ЖКХ

6% 11% 9% 7% 8%

управление

10% 10% 9% 12% 13%

отрасли социально-культурной сферы

83% 79% 82% 80% 80%

отрасли экономики

1% 1% 0% 0% 0%

Теперь рассмотрим болееподробную структуру бюджета Аркадакского района, как она представлена в источнике,в таблице 9 и на диаграмме 3. Условно к отрасли социально-культурной сферы былиотнесены такие статьи бюджета как образование, культура и искусство, СМИ,здравоохранение и физическая культура, социальная политика; к отрасли экономики– сельское хозяйство и рыболовство, транспорт и связь.

 

Таблица 9.

Структура расходовбюджета Аркадакского района за 2002-2006 года (тыс. руб.)

2002

2003

2004

2005

2006

управление 6991,6 9201,0 9497,4 14114,2 14633,4 с/х и рыболовство 537,0 537,0 90,5 - - транспорт, связь 0,0 0,0 0,0 - - ЖКХ 4099,0 9617,0 9891,0 8522,0 8670,0 образование 33562,0 40955,8 50604,9 56995,2 66134,1 культура, искусство 4046,0 5846,9 7108,9 8817,3 9728,6 СМИ 30,0 45,0 50,0 0,0 - здравоохранение и физическая культура 16492,4 20433,3 24695,0 12064,7 13023,2 социальная политика 2196,0 3614,0 4596,9 18053,2 1785,0 прочие расходы 0,0 0,0 0,0 0,0 - итого расходов (по подсчетам) 67954,0 90250,0 106534,6 118566,6 113974,3 итого расходов 67954,6 90292,0 106534,6 119865,2 113974,3

Из диаграммы 3 видно, чтов социально-культурной сфере самые большие затраты занимает образование, онисоставляют почти половину бюджета, а в 2006 году превысили ее и составили 58%затрат бюджета. До 2005 года 23 % бюджета составляли затраты на здравоохранениеи физическую культуру. В 2005 и 2006 годах затраты по этой статье расходов былисокращены в 2 раза и составили 10% затрат. По статье искусство и культура можноотметить монотонный рост, но он очень маленький и за пять лет составил всего2%. Затраты на СМИ на протяжении лет составляли столь незначительную цифру, чтоона даже не составила 1% расходов бюджета, и с 2005 года затраты на СМИ вошли встатью культура и искусство. Затраты на социальную политику с 2002 по 2004 былистабильными и не превышали 4 %. В 2005 году наблюдается резкий сачок и затратыопределяются в 15%, а в 2006 году резкий спад: на социальную политику отведенотолько 2% бюджета. В сфере экономики в бюджеты 2002-2004 годов были заложенынекоторые затраты на с/х и рыболовство. С 2005 года этой статьи в бюджете нет.Что касается транспорта и связи, то на протяжении пяти лет затраты по этойстатье не были заложены.

 

Диаграмма 3.

Структура расходовбюджета Аркадакского района за 2002-2006 года (в %).[96]

/>

Из выше сказанного можновыявить некоторые тенденции, которые более четко видны на графике 2.

График 2.

График расходов бюджетаАркадакского района за 2002-2006 гг.[97]

/>

 

Во-первых, основными расходными статьями,которым уделяется большое внимание, являются управление, образование, культураи искусство. По данным статьям прослеживается стабильный монотонный рост.

Во-вторых, с 2003 года наблюдается некаястабильность в расходах на ЖКХ, можно даже наблюдать некую тенденцию наснижение затрат.

В-третьих, наблюдается нестабильная политика всоциальной сфере. Причем наблюдается некий рост до 2004 года, резкий скачок в2005 году, а затем резкое снижение в 2006 годом. Такая же тенденция видна и всфере здравоохранения и физической культуры – рост до 2004 года и спад в 2005 и2006 годах.

В-четвертых, очень незначительные расходыприходятся на сельское хозяйство и рыболовство, транспорт, связь, средствамассовой информации. Финансирование транспорта вообще прекратилось с 2005 года.

В целом относительнаястабильность структуры расходов местных бюджетов на протяжении последних летсвидетельствует о значительной их предопределенности и об отсутствии умуниципалитетов возможностей для маневра и концентрации ресурсов на каком-либонаправлении. Такому положению, в частности, способствует наличие большогоколичества «федеральных мандатов», т. е. расходных полномочий, возложенных намуниципалитеты в соответствии с законами и постановлениями федеральногоправительства (в ряде случаев и региональных правительств).

В целом анализ структурырасходов местных бюджетов свидетельствует об их крайней «зарегулированности».Это является следствием хронического дефицита финансовых ресурсов умуниципалитетов, который, в свою очередь, обусловлен отсутствием адекватныхфинансовых основ местного самоуправления и высокой степенью вертикальнойнесбалансированности бюджетов на региональном и местном уровнях. Дефицитфинансовых ресурсов бюджета Аркадакского района отражен в таблице 10.

 

Таблица 10.

Дефицит Аркадакскогобюджета в 2002-2006 гг.[98]

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

всего доходов

67954,6 90292,0 106499,6 116827,7 113897,5

итого расходов

67954,6 90292,0 106534,6 119865,2 113974,3

дефицит

0,0 0,0 -35,0 -3037,5 -76,8  Анализ устойчивости бюджета ОМО Аркадакского района.

Степень устойчивоститерриториального бюджета может определяться объемом средств, необходимых дляобеспечения минимальных, детерминированных (предопределенных) бюджетныхрасходов. Минимальные бюджетные расходы — понятие, неоднократноотраженное в законодательных актах Российской Федерации. Это средства,предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированныхмероприятий по жизнеобеспечению населения, т.е. направляемые на содержаниеучреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющихбесплатные или льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджетаможет характеризоваться четырьмя типами его состояния: 1)абсолютно устойчивое состояние; 2) нормальное состояние; 3)неустойчивое состояние; 4) кризисное состояние.

Для определения степениустойчивости Аркадакского бюджета будем использовать методы, приведенные втаблице 11, а результат и подсчеты поместим в таблице 12.

Таблица11

Степень устойчивости территориальныхбюджетов

Условия

состояния

Количественные

критерии

1. Абсолютное устойчивое

2. Нормальное состояние

3. Неустойчивое состояние

4. Кризисное состояние

Рмин<Дс+Др

 

 

Рмин=Дс+ Др

Рмин=Дс+Др+Ддоп

 

 

Рмин>Дс+Др

Дс/Д=60- 70 %

Др/Д= 30-40 %

З/Р=10-15 %

Дс/Д= 40-50 %

Др/Д= 50-60 %

3/Р = 30-35 %

Дс/Д=5- 10 %

Др/Д= 90-95 %

З/Р=40-50 %

Примечание: Рмин — минимальные расходы бюджета; Дс — собственнные доходы бюджета; Др — регулирующие доходы бюджета; Ддоп — дополнительно привлеченныефинансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств, внебюджетные средстваи др.); Д — общая сумма бюджетных доходов; Р — общая суммабюджетных расходов; 3 — бюджетная задолженность)

Таблица12.

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Дс/Д

5% 7% 5% 19% 9%

Др/Д

35% 45% 30% 33% 25%

Сопоставив данные таблицы9 и таблицы 10, мы видим, что бюджет Аркадакского района по степениустойчивости имеет неустойчивое состояние. Минимальные расходы бюджетаскладываются из собственных доходов бюджета, регулирующих доходов бюджета идотаций (Рмин=Дс+Др+Ддоп).

Для более полногопредставления о состоянии бюджета ОМО Аркадакского района проведем анализ последующим бюджетным коэффициентам:

1) коэффициентсоотношения регулирующих и собственных бюджетных доходов:      

 

Кр.с = Др/ Дс;,

 

Таблица 13.

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Кр.с = Др/ Дс 6,9 6,6 6,0 1,7 2,8

Здесь наблюдаетсяснижение коэффициента, что свидетельствует об увеличении собственных доходов иснижении регулирующих.

2) коэффициентавтономии:

 

Ка= Дс/ Д;

 

Таблица 14.

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Ка= Дс/ Д;

0,1 0,1 0,0 0,2 0,1

Коэффициент автономностиочень мал и ситуация не меняется с течением лет, что говорит о крайнейзависимости бюджета.

Коэффициентобеспеченности минимальных расходов собственными доходами:

 

Ко= Дс/Рмин,

 

Таблица 15.

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Ко= Дс/Рмин, 0,1 0,1 0,2 0,5 0,3

Коэффициентобеспеченности минимальных расходов собственными доходами также очень мал, чтосвидетельствует о его несостоятельности и еще раз подтверждает его зависимостьот выше стоящих бюджетов.

3) коэффициентбюджетного покрытия минимальных расходов:

Кб.п = Д/Рмин;

Таблица 16.

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Кб.п = Д/Рмин;

1,0 1,0 0,99 0,97 0,99

Результаты подсчетаданного коэффициента показывают, что доходы бюджета ОМО Аркадакского района невсегда покрывает минимум своих расходов. приведенные  данные свидетельствуют онизкой бюджетной обеспеченности. Решение вопроса об укреплении доходной базыместных бюджетов с низкой бюджетной обеспеченностью связано прежде всего снаращиванием экономического потенциала, развитием промышленности, сельскогохозяйства, сферы услуг, а также с совершенствованием межбюджетных отношений какв части доходов, так и в части расходов.

 

Глава 3. Совершенствованиесистемы межбюджетных отношений в РФ

 

3.1 Реформа системымежбюджетных отношений в РФ

 

Каким же образомосуществляется бюджетный процесс в настоящий момент? Прежде всего, этот процессвключает четыре стадии: составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждениебюджета; исполнение бюджета; составление отчета об исполнении бюджета и егоутверждение. Составная часть бюджетного процесса — бюджетное регулирование,т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разныхуровней.

Продолжительностьбюджетного процесса, включающего все четыре стадии, длится около трех лет:составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение занимают около 20месяцев; исполнение, или финансовый год, — 12 месяцев; составление отчета обисполнении бюджета и его утверждение — 5 месяцев.

Разработка бюджета на годначинается обычно в марте предшествующего года. Не позднее мая появляетсябюджетное послание Президента, определяющее концепцию очередного бюджета идирективы к его разработке, в конце августа проект бюджета должен быть внесен вГосударственную Думу.

Работа начинается ссоставления прогноза развития экономики на следующий год, в котором должны бытьопределены, прежде всего, показатели физического объема производства (ВВП,промышленная продукция), темп инфляции (индексы потребительских цен и ценпроизводителей), курс рубля. Прогноз готовится Министерством экономическогоразвития торговли, но у Минфина всегда есть свои расчеты.

Такой прогноз дело вовсене техническое, в него закладывается и определенная бюджетная политика.Правило, подтвержденное опытом многих лет, говорит, что прогноз должен бытьконсервативным. Это означает, что объемы производства должны быть занижены,темпы инфляции также занижены, курс рубля несколько завышен. Иначе говоря, отпрогноза на практике требуется не точность, а создание предпосылок дляутверждения в Думе бюджета, который затем можно было бы исполнить. Такправительство впервые рассматривало проект перспективного трехлетнего бюджета(2006-2008 гг.). Разработанный перспективный финансовый план, отражающийосновные задачи бюджетной политики и включающий главные параметры бюджетнойсистемы на период 2006-2008 гг., свидетельствовал о том, что макроэкономическаястабилизация достигнута. Однако темпы экономического роста снижаются (даже приросте цен на нефть).

18 августа 2005 года былутвержден проект бюджета-2006. По словам председателя комитета по бюджету иналогам Государственной Думы Ю.В. Васильева, этот бюджет будет самым богатым вновейшей истории Российского государства. Основу доходов по-прежнему составятНДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, акцизы,доходы от внешнеэкономической деятельности.[99]

Доходы определяются изпрогнозных значений ВВП с учетом инфляции и сбора налогов. Налоговыепоступления дополняются доходами бюджета из других источников. Например, отиспользования госимущества. Начиная с 2000г. все бюджеты в России составлялисьи исполнялись с профицитом (см. Приложение №2). Если по данным Минфина РФ насентябрь 2006 г. профицит в этом году может составить 1770,5 млрд. рублей, топо прогнозам в 2007 г. – 1501,8 млрд. рублей, в 2008 г. – 903,9 млрд. рублей, в2009 г. – 864,7 млрд. рублей.[100]

Самые крупные налоговыебазы относятся к федеральным регулирующим налогам. Налоговый потенциал,например, Саратовской области в 2000 г. формировался за счет контингента по НДС(31,2% к налоговой базе области), налогу на прибыль (22%) и подоходному налогус граждан (13,5%). Оставленные в ведении региональных и местных бюджетов налогиимеют контингенты, несопоставимые с перечисленными выше. Так, налог наимущество физических лиц составляет 0,2% к налоговому потенциалу; налог спродаж – 3,2%, налог на совокупный доход – 1,5%, налог на имущество предприятий– 7%.[101] Естественно, что поступленияот этих налогов в бюджет составляют относительно небольшую величину.

Концепция бюджета теперьстала включать показатели доходов, процентных и непроцентных расходов,первичного профицита, дефицита бюджета и источников его покрытия — внутренние ивнешние займы, доходы от приватизации, эмиссия.

Только после определенияэтих показателей (с возможностью некоторых уточнений) можно приступать кразвернутым расчетам бюджета. Состав доходов подкрепляется предложениями поизменениям в налоговой системе. Расходы расписываются по статьям.

Структура расходов такжеявляется важнейшим отражением бюджетной и структурной политики. Главныйпараметр — соотношение между расходами на текущие нужды и на развитие. Еслирастет доля расходов на социальные нужды, на оборону, а также на поддержкуотстающих предприятий промышленности и других отраслей — это бюджет выживания.Таким он и был все последние годы. Надо подчеркнуть, что само по себеувеличение доли инвестиций в государственных расходах вовсе не означаетприоритета задач развития. Можно инвестировать в престижные, но неэффективныепроекты — и тогда развития не будет. Напротив, расходы на науку и образование,на поддержку реформ и реструктуризацию предприятий, кстати, как и сокращениегосрасходов, позволяющее больше средств оставлять в частном секторе, — этохарактеристики бюджета, ориентированного на развитие.

По поводу структурырасходов проходят острые дискуссии в самом Правительстве, посколькупредставители отраслей всегда стремятся увеличить свою долю. Обычно им противостоитодин Минфин, иногда его поддерживает Минэкономразвития. Специальная процедурасогласования заканчивается тем, что ведомства визируют свои разделы бюджеталибо выносят разногласия к премьеру или на заседание правительства.

Утверждение бюджета — этопроцесс его принятия Думой, Советом Федерации вплоть до подписания Президентомзакона о бюджете. В отличие от разработки бюджета в Правительстве, носящей попреимуществу неформальный характер, утверждение бюджета происходит в рамкахподробно регламентированной процедуры, закрепленной, в частности, Бюджетнымкодексом.

Процедура в общих чертахтакова. Проект бюджета поступает вначале и Комитет Думы по бюджету и налогам(Бюджетный комитет).

Комитет представляет своезаключение Думе, которое в итоге может быть в трех вариантах: 1) принять (ниразу не случалось); 2) отвергнуть и вернуть в Правительство (ни разу неслучалось, несмотря на постоянную оппозиционность Думы, это был бы скандал,способный завершиться ее роспуском); 3) передать в Согласительную комиссию(бывало всякий раз).

С заключением Комитетабюджет попадает в Думу для обсуждения в первом чтении. Всего чтений четыре.Первое чтение — принимается концепция бюджета, которая потом непересматривается. Только в третьем чтении дело доходит до того, что особенноинтересует депутатов, — до конкретных поправок к конкретным статьям, когда онимогут добиться чего-нибудь для своих избирательных округов.

Несмотря на определенныеуспехи в области реформирования бюджетной системы в настоящее время, в Россииотсутствуют включенные в бюджетный процесс эффективные механизмы среднесрочногопланирования и обеспечения результативности бюджетных расходов.[102]

В настоящее времяпроблема совершенствования межбюджетных отношений остается актуальной, о чемсвидетельствуют следующие данные. Если российский бюджет 2005 г. был принят спрофицитом, то бюджет Саратовской области – с дефицитом в полмиллиарда рублей.Доходы составили 16,963 млрд. рублей. А основные расходы 17,551 млрд. рублей, втом числе

s дотации районамобласти – 6 млрд. рублей;

s расходы наэкономику (транспорт, дорожное хозяйство, сельское хозяйство) – 2,515 млрд.рублей;

s на социальнуюполитику (пенсии, социальное обслуживание, пособия по опеке и т.д.) – 2,1 млрд.рублей;

s наобщегосударственные вопросы – 1,096 млрд. рублей;

s на образование –1,044 млрд. рублей;

s на культуру,кинематографию и СМИ – 0,417847 млрд. рублей.[103]

Налоговые доходыСаратовской области, по словам А. Ларионова, сокращаются. А если учесть, что наместные и региональные бюджеты с 2005 г. ложится дополнительная немалаянагрузка (монетизация льгот, расходы на содержание профессиональных училищобласти, повышение оплаты труда на 20% работникам бюджетной сферы), исполнениебюджета представляется довольно не простым. Ситуация осложняется еще и жесткойпозицией федерального центра: неоправданные завышенные и неподкрепленныефинансами расходы субъектам РФ из бюджета России возмещаться не будут.

На существенную помощь изфедерального бюджета рассчитывать не приходится – слишком много в Россиирегионов, которые нуждаются в деньгах, а в связи с новой государственнойполитикой и монетизацией – особенно. Поступления межбюджетных трансфертов изфедерального бюджета утверждены в сумме 2,9 млрд. рублей.[104]

Рассматриваемая проблемасовершенствования межбюджетных отношений является одной из главных проблем науровне местных бюджетов. Так, например, важной особенностью бюджета 2003 г. ОМОБалашовского района Саратовской области был его скрытый дефицит. Уровеньобеспеченности бюджета составлял 70%.[105] Это было связано снедофинансированием федеральных законов и программ, касающихся предоставленияльгот ветеранам и субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг различнымкатегориям граждан, создает в бюджете брешь в размере 50 млн. рублей. Аизыскать источник финансирования федеральных законов не реально.

Ситуация усугубляетсятем, что с отменой налога с продаж местный бюджет потерял еще 18,7 млн. рублей.Таким образом, скрытый дефицит в 2004 г. составил около 100 млн. рублей.[106]Поэтому в результате изменений налогового и бюджетного законодательстваусложняется решение социальных задач в муниципальном образовании.

Также в центре вниманияна протяжении 2004 г. в ОМО города Балашова находилось изыскание дополнительныхисточников дохода. В результате объем бюджета 2004 г. увеличился на 72,3 млн.рублей и достиг 614, 4 млн. рублей, превысив бюджет 2003 г. на треть.[107]

2005 год – оказалсявременем реформ бюджетного процесса. Так, из 39 МО самодостаточными стали сразу18, тогда как в 2004 г. их насчитывалось лишь 4.[108]В числе бездотационных оказался и Балашовский район. Это означает, что доходнаячасть бюджета складывается из местных налогов и сборов, отчислений изфедеральных и региональных налогов и целевых субвенций из областного бюджета.Отсутствие дотаций из областного бюджета и возможное получение соответствующихссуд на покрытие временных кассовых разрывов значительно осложнит исполнениеосновного финансового закона этого года.

На современном этапеважно постепенное изменение существующих бюджетных взаимосвязей, осторожноевведение новых элементов, чтобы иметь определенный временной период на ихадаптацию. Системная модернизация межбюджетных отношений должна оставлять возможностьэволюционной подгонки новых форм и методов взаимоотношений бюджетов. Врезультате сосуществования действующих и новых финансовых механизмов будетосуществляться естественный отбор лучших экономически и социально приемлемыхэлементов.

3.2 Бюджетная политика

 

Обеспечениемакроэкономической устойчивости — важнейшая задача бюджетной политики. В2006-2008 годах планировалось обеспечить последовательное снижение уровняинфляции. Для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системыРоссийской Федерации, безусловного выполнения федеральных расходныхобязательств, повышения эффективности бюджетных расходов необходимо предпринять следующие действия.

1. Разработка и утверждение перспективного финансового плана на2006-2008 годы.

В нем должны быть раздельно отражены действующие и вновьпринимаемые расходные обязательства Российской Федерации.

2. Новые расходные обязательства могут включаться в федеральныйбюджет лишь в целях обеспечения приоритетов государственнойсоциально-экономической политики и при условии проведения оценки их ожидаемойэффективности.

3. Активизация работы по совершенствованию механизмов примененияпрограммно-целевых методов при планировании и осуществлении бюджетных расходов.

4. Практический переход к распределению бюджетных ресурсов междуадминистраторами бюджетных расходов исходя из поставленных перед ними целей.

5. Принятие нового федерального закона о государственных закупках,действие которого будет распространяться на все уровни публичной власти.

6. Уточненные параметры формирования Стабилизационного фондаРоссийской Федерации не должны затрагивать основные принципы, определенные приего создании. Средства, накопленные сверх установленного минимума, и в 2006году могут быть использованы только на замещение источников погашения внешнегодолга.

7. Формирование механизмов привлечения частного капитала косуществлению важнейших инфраструктурных проектов национального масштаба.

Основные приоритеты бюджетных расходов

Действующие расходные обязательства федерального бюджета в 2006году должны безусловно выполняться. Особое внимание следует уделить обеспечениюустойчивого функционирования пенсионной системы, безусловной выплаты заработнойплаты и выполнения иных финансовых обязательств перед населением. Вновьпринимаемые расходные обязательства в приоритетном порядке должныспособствовать решению проблемы повышения жизненного уровня работниковорганизаций бюджетной сферы федеральных государственных гражданских служащих,военнослужащих и приравненных к ним лиц. Следует определиться с возможностями исроками реального повышения оплаты труда в среднесрочной перспективе.Необходимо начать переход к внедрению отраслевых систем оплаты труда работниковорганизаций бюджетной сферы. Это позволит обеспечить соответствие междукачеством труда и уровнем заработной платы в бюджетном секторе. Необходимомодернизировать механизмы проведения активной политики занятости и реализациидругих мер, способствующих повышению качества человеческого капитала.

Особое внимание уделяется повышению результативности бюджетныхрасходов. Прежде всего это относится к обеспечению доступности и качества услугздравоохранения и образования, непосредственно влияющих на уровень жизнинаселения. Решение этой задачи потребует в том числе изменения сложившихсямеханизмов финансирования. Необходимо восстановить престиж и общественнуюзначимость профессии врача и учителя, создать условия для привлечения вздравоохранение и образование квалифицированных кадров, техническогоперевооружения и развития этих отраслей.

Следует также оказывать поддержку в рамках федеральных программпроводимым на региональном уровне мероприятиям по оказанию государственнойсоциальной помощи малоимущим гражданам и многодетным семьям, по передачедетей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемные семьи, поборьбе с детской беспризорностью и безнадзорностью. Рассматриваю такие действиякак реальный вклад в дело борьбы с бедностью и ликвидации иных очаговсоциального неблагополучия. Необходимо постепенно обеспечить дальнейшееулучшение материального положения пенсионеров, увеличение размеров социальных итрудовых пенсий в объемах, опережающих рост потребительских цен, в том числе икак сейчас указывает Президент до величины 40-60 % от заработной платы. Обеспечениестабильности закрепленных за уровнями публичной власти доходных источников ирасходных полномочий должно стать важнейшим принципом бюджетной политикифедеральных органов государственной власти и органов государственной властисубъектов Российской Федерации.

Одновременно необходимо проанализировать практику исполнениясубъектами Российской Федерации делегированных им федеральных полномочий спредоставлением субвенций из федерального бюджета. Стоит продолжить работу порасширению круга таких полномочий. Нужно оказать содействие субъектамРоссийской Федерации и органам местного самоуправления в работе по оздоровлениюих бюджетов. Следует активнее внедрять принципы лучшей практики планирования иисполнения бюджетов, не допускать образования бюджетной задолженности, чтоозначает четкое исполнение органами власти обязательств перед хозяйствующимисубъектами и населением. Именно так должен строиться бюджетный процесс — отрегиона до поселения.

Необходимо на долговременной основе определиться с направлениямииспользования Федерального фонда регионального развития, изменить механизм егоформирования и распределения с учетом применения единых методологическихпринципов отбора регионов для оказания инвестиционной поддержки и порядкапредоставления средств из этого фонда с учетом финансовых возможностейсубъектов Российской Федерации. В составе Фонда софинансирования социальныхрасходов необходимо предусматривать достаточные средства для социальнойподдержки ветеранов труда, тружеников тыла, реабилитированных лиц и лиц,признанных пострадавшими от политических репрессий, жертв политическихрепрессий, граждан, имеющих детей, а также для предоставления малоимущимгражданам жилищных субсидий.

Предстоит полностью перейти к формированию бюджетов закрытыхадминистративно-территориальных образований в порядке, установленном дляформирования бюджетов муниципальных образований. В проекте федерального бюджетаследует предусмотреть средства на выплату бюджетам закрытыхадминистративно-территориальных образований компенсации дополнительныхбюджетных расходов и потерь, связанных с их статусом. Практическоеосуществление реформы местного самоуправления требует от федеральных органовгосударственной власти оказания действенной методологической помощи субъектамРоссийской Федерации и муниципалитетам. Вновь образованные органы местногосамоуправления должны быть готовы к решению отнесенных к их компетенциивопросов местного значения. При формировании бюджетов субъектов РоссийскойФедерации на 2006-2008 гг предлагается уделить особое внимание решению проблемысбалансированности местных бюджетов.

В настоящее время, мы все больше убеждаемся в том, что избраннаяранее руководством страны бюджетная политика во многом стала ошибочной, что такнаглядно продемонстрировал мировой финансовый кризис, — обесцениваниенациональной валюты, рост числа безработных и т.д. все дело в том, чтостабилизационный фонд не был направлен на развитие экономики, а как следствиепроизошло снижение качество параметров бюджета РФ, ориентированного ранеетолько на единственную отрасль из оставшихся «в живых» в РФ – на высокие ценына энергоносители.

Именно поэтому, ставшие слишком очевидными факты стали признаны ивластью, вот в частности почему, в Москве, 25 декабря 2008 года со слов многихинформ. агентств стало известно (РИА Новости) — Дефицит бюджета РФ в 2009 годуможет составить от 3% до 5% ВВП в зависимости от того, как быстро мироваяэкономика начнет выходить из кризиса. Тем самым, как заявил помощник президентРФ Аркадий Дворкович, в эфире телеканала «Вести-24» у страны есть дваварианта развития событий. В лучшем случае выход из глобального кризисаначнется в середине следующего года, считает Дворкович. «В этом вариантедефицит может составить 3-4% ВВП. Если ситуация пойдет по негативному сценариюи весь следующий год продлится спад экономической активности, то дефицит можетпревысить 5%», — сказал помощник президента.

К сожалению, как показывает практика, официальные оценки сильнонуждаются в корректировках, причем в не лучшую для страны и населения сторону.Поэтому мы и видим стоимость барреля нефти не 140 (летом 2008), а лишь 40долл., а курс рубля не 20-22 рубля за доллар, а 36 рублей – и это видимо еще непредел, особенно если учитывать параллельный рост цен на драгоценные металлы,вкладывается в которое также население, с целью сохранения своих сбережений(хотя многие отмечают его дальнейший, но не длительный рост).

Может именно поэтому разные информ агенства уже дают другиекомментарии[109] — дефицитбюджета РФ в 2009г. может составить 10% ВВП, сообщил помощник президента РФАркадий Дворкович, выступая на форуме в Москве. Он отметил, что Россия не можетпозволить бюджетный дефицит выше указанного значения.

«Мы не можем допустить, чтобы объем дефицита превысил10%», — сказал он, подчеркнув, что «10% — это приемлемаявеличина». При этом помощник президента отметил, что ожидаемый дефицитбюджета «может оказаться квазидефицитом, поскольку связан с выдачейсубординированных кредитов».

Говоря о предстоящих на текущий год расходах бюджета, А.Дворковичотмечал, что необходимо будет индексировать пенсии и другие социальные пособия,с тем чтобы покрыть инфляцию. Также бюджету предстоит увеличение расходов дляподдержки региональных бюджетов. Кроме того, предстоит расходовать большесредств на поддержку банков, особенно с государственным участием. «Мыпредполагаем, что банки могут понести в этом году убытки, которые могут бытьпокрыты за счет прямой поддержки», — заметил он.

При этом, по словам А.Дворковича, в 2009г. Россия может потратитьпримерно половину резервных фондов. «Но в любых условиях мы должныпридерживаться наших социальных обязательств перед гражданами. Мы верим, чтосможем сделать это без больших потрясений», — подчеркнул А.Дворкович.

Ранее, 5 февраля, А.Дворкович говорил о том, что секвестированиябюджета РФ на 2009г. не будет. «Если уменьшатся расходы по одной статьебюджета, то по другой они увеличатся», — отметил он. В свою очередьвице-премьер Игорь Шувалов заявлял о возможном сокращении расходов главногофинансового документа страны, добавляя при этом, что расходы на рядантикризисных мер предполагается увеличить.

Аналитики подсчитали, что в сложившихся условиях у чиновниковпросто нет иного пути – сокращать расходы придется, поскольку доходы бюджета резкоупадут, из-за чего его дефицит, как и говорит А.Дворкович, может достичь до 10%ВВП.

Заключение

 

Бюджетный федерализм в России начал развиваться с 90-х гг. XX века. За этот период были проведенымножество преобразований и изменений, но даже за этот длительный периодмежбюджетные отношения в России далеки от межбюджетных отношений таких развитыхстран как США.

Ключевая проблема вмежбюджетных отношениях — недостаточная степень децентрализации, т.е. то, чтоофициальная система межбюджетных отношений остается чрезвычайно высокоцентрализованной, в то время как невыполнимость ее требований позволяетсубнациональным органам перекладывать большую часть политической и финансовойответственности на федеральный центр.

Еще одной, основнойпроблемой, в системе межбюджетных отношений, главным образом касающихсяуправления региональными финансами, является распределение полномочий,ответственности и финансовых ресурсов между федеральным, субъектами имуниципальным уровнями власти и управления.

В настоящее время бюджетноезаконодательство РФ не содержит базового критерия системы межбюджетныхотношений — четкого разграничения расходных полномочий и ответственности междуорганами власти разных уровней.

Сфере межбюджетныхотношений присущи такие недостатки, как нерациональность и неадекватностьзадачам эффективного управления территориями. Об этом свидетельствуютзначительные избыточные финансовые потоки между федеральным бюджетом, бюджетамирегионов и муниципальных образований. Отсутствие их нормативно-правового регулированиячревато субъективизмом в финансовых взаимоотношениях Федерации, и ее субъектов,а также регионов и муниципальных образований.

Использованиенепродуманных методов межбюджетного регулирования снизило заинтересованностьрегионов в расширении их налоговых возможностей. В первую очередь это относитсяк применяемой трансфертной политике. На уровне субъекта Федерации приформировании политики по отношению к нижестоящим бюджетам нарушается принципвыравнивания доходного потенциала.

В принятом налоговом кодексеустановлено требование постоянства распределения доходных поступлений междубюджетами разных уровней в течении как минимум трех лет. Это означаетневозможность повторения ситуации, когда в условиях финансового кризисафедеральная власть снизила долю НДС, зачисляемую в бюджеты субъектов Федерации,до нуля. Но на этом процесс реформирования государственных и муниципальныхфинансов застопорился. Основу доходной части бюджетов субъектов Федерациипродолжают составлять отчисления от федеральных налогов, а федеральныетрансферты по-прежнему представляют собой немаловажную составляющую вфинансировании их расходов.

В связи со всем этимцелесообразны следующие меры:

— четкое разграничениерасходных полномочий между уровнями бюджетной системы;

— отказ от практикицентрализации части поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящиебюджеты: расщепление налоговых платежей должно производится только внаправлении более низкого уровня бюджетной системы.

Для расширенияналогооблагаемой базы и роста собственных доходов на местах, прежде всего,необходимо формирование благоприятной экономической среды длятоваропроизводителей. Закрепление за местными бюджетами всей суммы подоходногоналога с населения будет стимулировать реализацию на каждой территории программразвития производства и создания рабочих мест. В распоряжении местных органоввласти надо также оставить все средства, поступающие сверх заранее определенныхсумм.

Таким образом, основными идеями реформирования бюджетногофедерализма является усиление самостоятельности регионов, их финансовая иэкономическая самодостаточность. В противном случае в РФ по-прежнему будетукрепляться позиции «ложного федерализма» и сохранится тенденция к становлениюунитарного государства с автономным режимом управления.

Библиографический список

 

Список нормативныхактов

1.  Конституция Российской Федерации(принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2.  Конституция (Основной Закон)Российской Советской Федеративной Социалистической Республики (утвержденапостановлением Чрезвычайного XVII Всероссийского Съезда Советов от 21 января1937 г.)

3.  Бюджетный кодекс Российской Федерацииот 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 20 августа 2004 г.)

4.  Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-I«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (сизменениями от 28 июля 2004 г.)

5.  Закон Саратовской области от 16декабря 2003 г. N 80-ЗСО «Об областном бюджете на 2004 год» (сизменениями от 2 июня, 26 июля, 4 октября, 18 октября 2004 г.)

6.  Закон Саратовской области «Об областномбюджете на 2005 г.» // Саратов СП. – 2004. — 29 дек. – с.1-4.

7.  Постановление Высшегогосударственного Совета Союзного государства от 12 апреля 2002 г. № 3 «ОПорядке формирования и исполнения бюджета Союзного государства»

8.  Постановление Совета МинистровСоюзного государства от 25 января 2002 г. № 4 «О Положении о бюджетнойклассификации Союзного государства» (с изменениями от 29 октября 2003 г.)

9.  ПостановлениеПравительства РФ от 19 сентября 1998 г. N 1112 «О дополнительнойфинансовой поддержке депрессивных регионов»

10. РаспоряжениеПравительства РФ от 25 января 1999 г. N 144-р О погашении задолженностифедерального бюджета

11. РешениеБалашовского районного совета от 29.12.04 г. № 46/06 // Балашовская правда. –2005. — 1 марта. — с.2-3.

12. Соглашениемежду Правительством Российской Федерации и Республикой Саха (Якутия) поурегулированию межбюджетных взаимоотношений// СПС Гарант

13. Федеральный законот 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» (сизменениями от 29 июня, 28 июля, 20 августа, 10 ноября 2004 г.)

14. Федеральный законРФ «О федеральном бюджете на 2005 г.» // Российская газета. – 2004. — 28 дек. –с.1-6.

15. Федеральныйзакон от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ «О бюджетной классификации РоссийскойФедерации» (с изм. и доп. от 2, 26 марта 1998 г., 5 августа 2000 г., 8августа 2001 г., 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня 2004 г.)

16. ЧистяковО.И. Конституция РСФСР 1918 года. Изд. 2-е, перераб. — М.: ИКД«Зерцало-М», 2003. Приложение. Конституция (Основной закон)Российской Социалистической Федеративной Советской Республики 1918 г.

17. ЧистяковО.И. Конституция СССР 1924 года. Учебное пособие. М.: ИКД«Зерцало-М», 2004. Основной Закон (Конституция) Союза СоветскихСоциалистических Республик

 Список литературныхисточников

18. Андрианов,В.Д. Россия в мировой экономике: [Для студентов эконмич. спец.] /В.Д.Андрианов.- М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1999.-296с.

19. Бабашкина, А.М.Государственное регулирование национальной экономики: [Учеб. пособие для вузовпо экономическим специальностям и направлениям] /А.М. Бабашкина.- М.: Финансы истатистика, 2004.-476с.

20. Борисов, Е.Ф.Экономическая теория: Учеб. пособие./Е.Ф.Борисов.- 2-е изд. перераб. и доп.-М.: Юрайт, 1999.-384 с.

21. Булатов, А.С.Экономика: Учеб. пособие./А.С. Булатов.- 3-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮРИСТЪ,1999.-592с.

22. Бункина, М.К.Национальная экономика: Учебник для вузов: [По экон. специальностям] /М.К.Бункина.- М.: Палеотип и др., 2002.-487с.

23. Виноградов, В.В.Экономика России: Учеб. пособие./В.В. Виноградов.- М.: ЮРИСТЪ, 2001.-319с.

24. Ефимова, Е.Г.Экономика для юристов: Учебник./ Е.Г Ефимова.– М.: Флинта: Московскийпсихолого-социальный институт, 1999.– 472 с.

25. Общество,политика, наука: новые перспективы.- М.: ООО «Изд. центр научных и учебныхпрограмм», 2000.-661с.

26. Поляк, Г.Б.Бюджетная система России: Учебник./Под ред. Г.Б. Поляка.- М.: Юнити-ДАНА,2000.-539с.

27. Путь в XXI век: Стратегические проблемы иперспективы российской экономики.- М.: Экономика, 1999.-793с.

28. Райзберг, Б.А.Курс экономики: Учебник./Под ред. Б.А. Райзберга.- 4-е изд. перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2003.-672с.

29. Тимошина, Т.М.Экономическая история России: Учеб. пособие./Под ред. М.Н. Чепурина.- 9-е изд.перераб. и доп.- М.: Юстицинформ, 2003.-412с.

30. Чепурин, М.Н.,Киселев, Е.А. Курс экономической теории: Учебник./М.Н. Чепурин, Е.А. Киселев.-5-е изд. перераб. и доп.- Киров: АСА, 2003.-832с.

31. Ясин, Е.Г.Модернизация российской экономики: в 2-х кн./Отв. ред. Е.Г. Ясин.- М.: ГУВШЭ,2002.-Кн.1-327с.

32. Ясин, Е.Г.Российская экономика: истоки и панорама рыночных реформ: [Учеб. для вузов]/Е.Г. Ясин: Гос. ун-т.- 2-е изд.- М.: ГУВШЭ, 2003.-435с.

Список периодическихисточников

33. Андреева, Н.Бюджетникам найдут деньги на зарплату // Саратовская областная газета. – 2005.- 6 сент. — с.1-2.

34. Блохина, О.Бюджет-2005 сверстан на очень живую нитку // Саратов СП. – 2004. — 28 окт. — с.1-2.

35. Буренин, Д.А.,Тажетдинов, С.Р. Проблемы бюджетного процесса и эффективности расходованиябюджетных средств в Санкт-Петербурге // Финансы. – 2003. — №6. — с.56.

36. Бюджетные войныостанутся в прошлом? // Клуб. – 2004. — №9 сент. — с.35.

37. Горегляд, В.«Бюджетная трехлетка» (2006-2008 годы) и экономическая политика государства //Вопросы экономики. — 2005. — № 8 – с.106-113.

38. Дмитриев, М.Российские реформы и политика государственных доходов // Вопросы экономики. — 1995. — №8. — с.4.

39. Замятина, Н.И. Омежбюджетных отношениях в Российской Федерации // Финансы. – 2001. — №11. — с.18-21.

40. Иванов А.И. Реформированиеорганов местного самоуправления // Финансы. – 2005. — №1. — с.16-18.

41. Игудин, А.Г.Актуальные проблемы межбюджетных отношений // Финансы. – 2005. — №10. — с.15.

42. Илларионов, А.Как был организован российский финансовый кризис // Вопросы экономики. — 1998.- №11. — с.20.

43. Кризис финансовойсистемы России: основные факторы и экономическая политика // Вопросы экономики.– 1998. — №11. — с.36.

44. Лебедь, Д. Бюджетрассмотрят без оглядки, но в надежде на Москву // Саратовские вести. – 2004. — 28 окт. — с.1-2.

45. Лукоянова, И.Дума приняла дырявый бюджет // Комсомольская правда. – 2004. — 16 дек. – с.7.

46. Лушин, С.И.Бюджетная реформа 1858-1862 гг. – важнейшее событие в российских финансах XIX века // Финансы. – 2004. — №6. — с.74-77.

47. Максимова Н.Реформирование межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. — 2002. — № 8. – с. 17.

48. Матеюк, В.И.Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление // Финансы. — 2000. — №11. — с.18.

49. Мау, В.Политическая природа и уроки финансового кризиса // Вопросы экономики. -1998. — №11. — с.26.

50. Петров, В.А.Совершенствование механизма межбюджетных отношений // Финансы. — 1995. — №9. — с.3.

51. Сазонов, С.П.,Завьялов, Д.Ю. Межбюджетное регулирование на субрегиональном уровне и реформаместного самоуправления // Финансы. — 2005. — №10. — с.8.

52. Самородов, Б.Бюджет с расчетом на себя // Город. – 2005. — 16-22 февр. – с.3.

53. Смирнов, К. Битваза триллион // Власть. – 2005. — №33 (авг). — с.22-24.

54. Стиглиц, Дж. Кудаведут реформы?// Вопросы экономики. — 1999. — № 7. – с.4.

55. Тресков, В.И.Бюджет 2006 – бюджет развития // Финансы. – 2005. — №10. — с.30.

56. Фролова, Н.К.Реформа местного самоуправления: взгляд из региона // Финансы. – 2005. — №5. — с.28-30.

57. Фролова, Н.К.Реформа местного самоуправления: механизм действия региональной власти //Финансы. – 2005. — №10. — с.4.

58. Шишкин, А.Г.,Тюкменев, Р.С. У каждого поселения бюджет должен быть сбалансированным //Финансы. – 2005. — №10. — с.15.

59. Шкварок, Д.Бюджет одобрен, но есть проблемы // Саратовская областная газета. – 2005. — 30сент. — с.1.

60. Шпынова, З.Бюджет сложный, но небезнадежный // Балашовская правда. – 2004. — 17 янв. –с.1.

61. Шпынова, З.Бюджетная система будет работать по-новому // Балашовская правда. – 2005. — 8нояб. — с.3.

62. Шуткин, А.С.Малый бизнес и местные бюджеты // Финансы. – 2005. — №5. — с.34.

Приложения

 

Приложение 1

 

/> /> /> /> /> /> <td/> /> />

Рис.1. Схема бюджетногоустройства унитарного и федерального государства.[110]

/> /> /> /> /> <td/>

 Государственный бюджет СССР

  /> /> />

Рис. 2.Бюджетнаясистема СССР.[111]

/> /> /> /> />

Бюджетная система РФ

  /> /> <td/> />

и

/>д.

/>

Рис. 3. Бюджетная система РФ [112]

/>

Рис. 4. Схема консолидированного бюджета РФ.[113]

/>

Рис. 5. Межбюджетныеотношения[114]

Приложение 2

Таблица 1. Классификацияналогов РФ.[115]

Федеральные налоги и сборы

Региональные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость Налог на имущества организаций Земельный налог Акцизы на отдельные виды товары (услуг) Дорожный налог Налог на имущество физических лиц Налог на прибыль организаций Транспортный налог Налог на рекламу Налог на доход от капитала Налог с продаж Налог на наследования, дарение Подоходный налог с физических лиц Налог на игровой бизнес Местные лицензионные сборы Единый социальный налог (взнос) Лицензионные сборы Государственная пошлина Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Таможенная пошлина и сборы Единый сельскохозяйст венный налог Платежи за пользование недрами Налог на недвижимость Налог воспроизводство минерально-сырьевой базы Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Лесной налог Водный налог Экологический налог Федеральные лицензионные сборы Налог на внешнеэкономические операции и приобретение иностранных денежных знаков

Таблица 2

Размер основныхпоступлений в бюджет области в 2005 г. (млн. руб.)[116]

В том числе в бюджеты Наименование доходов В консоли дирован ный бюджет Областной Муниципальных образований ОМО Балашовского р-на Доходы 18498,3 12839,4 5658,9 282,003 Налоговые 17464,5 12583,8 4880,7 245,286 Неналоговые 1033,7 255,5 778,2 18,359 Налог на прибыль организации 4225,7 4225,7 - - Налог на доходы физических лиц 7002,5 3951,9 3050,6 180,602 Акцизы 1544,7 1544,7 - - Налог на совокупный доход 1010,2 230,7 779,5 23,301 Налоги на имущество 3376,5 2521,9 854,6 31,346 Налоги и сборы за пользование природными ресурсами 87,8 87,8 - - Государственная пошлина 197,5 197,5 9,909 Доходы от использования имущества 558,6 162,1 396,5 24,689 Платежи при пользовании природными ресурсами 136,1 75,9 60,2 1,510 В том числе плата за негативное воздействие на окружающею среду 120,3 60,1 60,2 1,51 Доходы от оказание услуг или компенсации затрат государства 1,5 0,9 0,6 0,018 Административные платежи 1,9 0,5 1,4 0,4 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 151,7 11,3 140,4 5,001 Безвозмездные поступления 4124,6 4124,6 - - Итого доходов 22622,8 16963,9 5658,9 263,644 Межбюджетные трансферты 6116,9 - 6116,9 247,512 Всего доходов 28739,7 16963,9 11775,8 511,157

Таблица 3. объем расходовбюджетов разных уровней на 2005 г. (млн. руб.).[117]

 

 

В том числе Наименование расходов Консолидированный бюджет Областной Муниципальных образо ваний ОМО Балашовского района Общегосударственные вопросы 1649,5 1096,8 552,7 24,987 Национальная безопасность 1121,2 1121,2 - - Национальная экономика 3045,2 2695,7 349,5 0,504 ЖКХ 2406,6 305,4 2101,2 74,884 Охрана окружающей среды 58,9 58,9 - - Образование 5707,6 1044,5 4663,1 221,363 Культура, СМИ 934,2 417,8 516,4 28,2958 Здравоохранение и спорт 4078,3 2515,3 1563 79,588 Социальная политика 4227,2 2179,2 2048 83,035 Итого расходов 23228,8 11434,9 11793,9 512,658 Межбюджетные трансферты 6116,9 6116,9 - - Всего расходов 29345,7 17551,8 11793,9 512,658

 

Таблица 4.

Поступление доходов вместный бюджет (ОМО Балашовского района) по основным источникам 2003 – 2005 гг.(тыс. руб.).[118]

2002 план 2002 факт 2003 план 2003 факт 2004 план 2004 факт 2005 ДОХОДЫ 342903 421632 254716,3 496848 231805,3 597910 263644,9 Налоговые доходы 205686 211682 250082,5 24777 225143,3 259738 245286,1 Налог на доходы физических лиц 76992 84255 122877,0 138455 154270,0 183952 180602,9 Налог на совокупный доход - - 161725,1 6607 160681,7 9219 23301,0 Налог на имущество 22612 24349 22671,2 23508 37459,0 33488 31346,0 Налог на имущество физических лиц 708 1342 781,0 2181 15977,0 2510 3418,6 Земельный налог 21715 22809 20792,6 21083 21482,0 23854 27927,4 Государственная пошлина 2408 1644 2050 1887 - 2049 9908,7 Неналоговые платежи 5832 9036 4633,8 5175 6662,0 9272 18356,8 Доходы от сдачи в аренду имущества 4554 8386 2553,8 4709 4188,0 - 11344,8 Платежи при пользовании природными ресурсами 6865 6458 1430,0 - 1408,0 11164 1510,4 Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства - - 176,0 - 292 - 1,8 Доходы от продажи материальных и нематериальных актов - - 300,0 - 500,0 - 500,0 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 1037,0 222,0 174,0 - 274,0 - 5001,8 Итого доходов 261518,0 220718 254715,5 252945 231805,3 269010 263644,9

Межбюджетные трансферты

Дотации

Дотации на выравнивания уровня бюджетообеспечености ОМО

Субвенции

131385,0

9104,0

119280,5

3000,5

200914,0

11391,0

171285,0

18238,0

189590,5

20337,0

145750,0

23503,5

243903,0

20316,0

189024,0

34563,0

266053,1

20300,1

109603,0

136150,0

328900,0

34526,0

142219,0

152155,0

247512,8

*

*

247512,8

ВСЕГО ДОХОДОВ 392903 421632 444306,0 496848 497858,4 597910 511157,7 Дефицит(-) профицит (+) -300,0 14520,0 -300,0 23205,0 -984,0 -16476 -1500,0

— данные отсутствуют; *трансферты в 2005 г не предусмотрены.

Таблица 5

Распределение расходов местного бюджета (ОМО Балашовскогорайона) на 2003-2005. (тыс. руб.). [119] 2002 план 2002 факт 2003 план 2003 факт 2004 план 2004 факт 2005 Общегосударственные вопросы 15781 21649 12168,0 33554 15910,0 37179 24987,3 Национальная экономика - - 466,1 575,9 287,1 417 504,0 ЖКХ 50608 18081 109895,1 36980 95870,0 57015 74884,7 Образование 134214 31438 166091,5 361220 192731,1 45233 221363,9 Культура, кинематография и СМИ 12510 14579,9 17375,6 20338 20774,9 217461 28064,8 Здравоохранение и спорт 94399 98077 115814,0 - 139865,6 153382 79587,9 Здравоохранение 90449 92320 111438,0 - 135489,6 145509 75364,8 Спорт 3950 5757 4376,0 - 4376,0 7873 4223,1 Социальная политика 32355 102500 22199,8 19693 28703,7 29826 83034,6 Социальные пособия - - - - - - 357,0 Социальное обеспечение населения - - - - - - 77821,9 Борьба с бедностью, опека, попечительство - - - - - - 4855,7 Другие расходы 53336 120787,1 595,9 1282,1 4700 73873 230,5 ИТОГО 393203 407112 444606,0 473643 498842,4 614386 512657,7

— данные отсутствуют

 

Таблица 6.

Соотношение доходов,расходов и трансфертов в ОМО Балашовского района (тыс. руб.).

2002г 2003г. 2004г. 2005г. Доходы 220718,0 252945,0 269010,0 263644,9 Расходы 407112,0 473643,0 614386,0 512657,7 Межбюджетные трансферты 200914,0 243903,3 328900,0 247512,8 Всего доходов 421632,0 496848,0 597910,0 511157,7 Баланс доходов и расходов -186394,0 -220698,0 -345376,0 -249012,8 Баланс доходов и расходов с трансфертами 14520,0 23205,0 -16476,0 -1500

Приложение 3

ЗаконСаратовской области об областном бюджете на 2005 год.[120]

ПринятСаратовской областной Думой 15 декабря 2004 г.

Статья 5

В областной бюджет в 2005г. зачисляются:

1) доходы отплатыфедеральных и региональных налогов и сборов;

2) 100 % дивидендов поакцизам и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся вгосударственной собственности области;

3) 50 % арендной платы заземли городских поселений, находящихся в государственной собственности доразграничения государственной собственности на землю (за исключением земельныхучастков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенныхдля целей жилищного строительства), а также средства от продажи права назаключение договоров аренды указанных земельных участков;

4) арендная плата и поступленияот продажи права на заключение договоров аренды земельных участков послеразграничения государственной собственности на землю в соответствии сзаконодательством РФ;

5) средства от продажиземельных участков в соответствии с законодательством РФ;

6) доходы от сдачи варенду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственнойвласти области и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении областныхгосударственных унитарных предприятий;

7) 15 % прибыли областныхгосударственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иныхобязательных платежей;

8) 100 % доходов отпродажи имущества, находящего в государственной собственности области;

9) 40 % платы занегативное воздействие на окружающую среду;

10) 100 % разовыхплатежей за пользование недрами при наступлении определенных событий,оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторожденияобщераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения;

11) 60 % регулярныхплатежей за пользования недрами;

12) 100 % сборов завыдачу лицензий на пользование недрами и сборов за участие в конкурсе(аукционе) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенныхполезных ископаемых, или участкам недр местного значения;

13) платеж за пользованиелесным фондом в соответствии с законодательством РФ;

14) доходы от эксплуатации и использования имущества,автомобильных дорог, находящихся в государственной собственности области;

15) плата с владельцевили пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные икрупногабаритные грузы, при проезде по автомобильным дорогам, находящихся вгосударственной собственности области;

16) средства, полученныев результате применения мер гражданского-правовой ответственности за правонарушения,совершенные в отношении автомобильных дорог находящихся в государственнойсобственности области, а также средства от возмещения вреда, нанесенного этимавтомобильным дорогам;

17) 100 % суммы денежныхвзысканий (штрафов), предусмотренных пунктом 7 статьи 366 Налогового кодексаРФ;

18) прочие налоги, сборы,пошлины, поступления и неналоговые доходы, подлежащие зачислению в областнойбюджет в соответствии с законодательством;

Статья 6.В местный бюджет в 2005 году зачисляются:

1) местные налоги и сборы, а также отчисления от федеральных ирегиональных налогов и сборов;

2) 100 % государственной пошлины, подлежащей в соответствии сзаконодательными актами РФ зачислению в областной и местные бюджеты;     

3) 50% арендной платы за земли городских поселений находящихся вгосударственной собственности, а также средства от продажи прав на заключениедоговоров аренды указанных земельных участков и 100 % арендной платы за землииных категорий, а также средства от продажи прав аренды указанных земельныхучастков;

4) арендная плата и поступления от продажи прав на заключениедоговоров аренды земельных участков после разграничения государственнойсобственности на землю в соответствии с законодательством РФ;

5) средства от продажи земельных участков в соответствии с законодательствомРФ;

6) 100 % дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия вкапитале, находящихся в муниципальной собственности;

7)   100 % доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося воперативном управлении органов местного самоуправления и созданных имиучреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий;

 8) доходы от перечисления части прибыли в размере 15 %,остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальныхунитарных предприятий;

 9)   100 процентов доходов от продажи имущества, находящегося вмуниципальной собственности;

10) 40 % платы за негативное воздействие на окружающую среду;

11) 50 % суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренныхНалоговым кодексом РФ, по месту нахождения судьи, органа, должностного лица,принявших решение о наложении штрафа;

12) 50 % суммы денежных взысканий (штрафов) за административныеправонарушения в сфере налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ,по месту нахождения судьи, органа, должностного лица, принявших решение оналожении штрафа;

13) прочие налоги, сборы, пошлины, платежи, поступления иненалоговые доходы, подлежащие зачислению в местные бюджеты в соответствии сдействующим законодательством.

 ГубернаторСаратовской области Д. Ф. Аяцков

Г. Саратов15 декабря 2004 г. № 64- ЗСО

БАЛАШОВСКИИ РАЙОННЫЙ СОВЕТ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ[121]

РЕШЕНИЕ от 29.12.2004г. № 46/06

г. Балашов. Об едином бюджете объединенного муниципальногообразования Балашовского района Саратовской области на 2005 год

На основании статьи 21 Устава объединенного муниципальногообразования Балашовского района Саратовской области, Балашовский районный Совет

Статья 9. Межбюджетные трансферты из областного бюджетапредставляются местному бюджету в следующих формах:

1)  субвенции местномубюджету на финансирование расходов, связанных с реализацией Закона Саратовскойобласти «О социальной поддержке отдельных категорий ветеранов Саратовскойобласти» в объеме 72 484,4 тыс. рублей;

2)  субвенции местному бюджетуна ежемесячную денежную выплату по оплате проезда транспортом общегопользования и на возмещение расходов в связи с предоставлением льгот по оплатежилья и 0коммунальных услуг реабилитированным лицам и лицам, признаннымпострадавшими от политических репрессий в объеме 1669,0 тыс. рублей;

3)  субвенции местномубюджету для реализации основных
общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда сначислениями работников муниципальных общеобразовательных учреждений, расходовпо компенсации приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданийработникам муниципальных общеобразовательных учреждений, расходов на учебныепособия, технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственныенужды (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов) вобъеме 95 517,0 тыс. рублей;

4)  субвенции местномубюджету на финансирование расходов по ежемесячным выплатам на содержание детей,находящихся под опекой (попечительством), а также на финансирование расходовприемных семей в объеме 4 855,7 тыс. рублей;

5)  субвенции местномубюджету на финансирование муниципальных образовательных учреждений для детей —сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в объеме 10 905,4 тыс.рублей;

6)  субвенции местному бюджетуна финансирование расходов по организации оказания специализированноймедицинской помощи в муниципальном кожно-венерологическом диспансере в объеме 3194,2 тыс. рублей;

7)  субвенции местномубюджету на возмещение расходов, в связи с предоставлением льгот по оплатекоммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающим и проживающим всельской местности в объеме 3 668,5 тыс. рублей;

8)  субвенции местномубюджету на исполнение передаваемых полномочий по исполнению функций комиссий поделам несовершеннолетних и защите их прав в объеме 131,6 тыс. рублей;

9)  субвенции местномубюджету на финансирование расходов по предоставлению гражданам субсидий наоплату жилья и коммунальных услуг, в том числе на оплату процентов забанковские операции по обслуживанию персонифицированных счетов граждан, вобъеме 55 087,0 тыс. рублей.

Приложение4

 

Структура доходов ирасходов государственного бюджета СССР за 1990 г. в сопоставлении со структуройконсолидированного бюджета Российской Федерации за 1999 г. (основные статьи), %к бюджету

СССР, 1990 г. РФ, 1999 г. Доходы Налог с оборота 27,5 — Платежи из прибыли (налог на прибыль) 24,7 18,2 Налог на добавленную стоимость — 23,7 Акцизы — 9,0

Доходы от (налоги с) внешнеэкономической

деятельности

15,9 3,0 Подоходный налог с населения 9,0 9,7 Расходы Народное хозяйство 38,5 7,4 Социально-культурные мероприятия и наука* 33,1 29,2 Национальная оборона 13,5 9,2 Международная деятельность 5,6 4,7 Погашение и обслуживание государственного долга — 15,1 Государственное управление 1,0 3,7

Превышение расходов над доходами

I              —           ——-     

8,1 3,5

*С 1991 г. без расходовна науку.

Ясин, Е.Г. Российскаяэкономика: истоки и панорама рыночных реформ./Е.Г. Ясин.- 2-е изд.- М.: ГУВШЭ,2003.-с.305.

 

Приложение5

 

Закон о Федеральном бюджете (млн. руб.) 2000 2001 2002 2003 2004 2005 доходы 1103217,0 1193482,9 2125718,2 2562606,9 2742850,4 3326041,1 расходы 1014196,3 1193482,9 1947386,3 2414352,2 2659447,0 3047292,3 профицит 89020,7 - 178331,9 148254,7 83403,4 278748,8

Смирнов, К. Битва затриллион // Власть. – 2005. — №33 (авг). — с. 22

Приложение 6

 

/>

Приложение 7

 

/>

 

Приложение 8

 

Списокосновных терминов

Бюджет – форма образования и расходованияфонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач ифункций государства и местного самоуправления.

Бюджетное регулирование– этоперераспределение средств с целю обеспечении территориальным бюджетамминимально необходимого уровня доходов, направленные на экономическое исоциальное развития территорий.

Бюджетныйфедерализм(межбюджетные отношения) —Это разделение полномочий между центральными органамивласти и властями субъектов Федерации в области финансов, в частности, вбюджетной сфере, т.е. отношения между бюджетами разных уровней.

Бюджетный регионализм- это разделениеполномочий между региональными органами власти и местного самоуправления вобласти финансов.

Бюджетная система — это совокупность бюджетовгосударства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетномотношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономическиеотношениях, государственном устройстве и правовых нормах..

Бюджетноеустройствоопределяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны,взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционированиябюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов,процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Валовой внутреннийпродукт (ВВП) —добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономикистраны независимо от национальной принадлежности предприятий, расположенных натерритории данной страны.

Валовойнациональный продукт (ВНП) — добавленная стоимость всего объема продукции и услуг вовсех сферах национальной экономики независимо от территориальногоместоположения национальных предприятий (в своей стране или за рубежом).

Дефицит государственногобюджета — превышение расходовбюджета над его доходами

Дотации — это средства, предоставленные бюджетудругого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах дляпокрытия текущих расходов.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие вбезвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации в распоряжение органов государственной власти РоссийскойФедерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации иорганов местного самоуправления.

Инфляция— снижение покупательнойспособности денег, которое проявляется в повсеместном повышении цен.

Консолидированныйбюджет — это сводбюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории(консолидированный бюджет субъектов Федерации, консолидированный бюджет РФ)

Консолидированный бюджет субъекта РФ – это свод бюджетов муниципальныхобразований, находящихся на его территории.

Макроэкономическоеравновесие — этосбалансированность и пропорциональность основных параметров экономики, иначеговоря, ситуация, когда у участников хозяйственной деятельности нет стимулов кизменению существующего положения. По отношению к рынку это соответствие междупроизводством благ и платежеспособным спросом на них.

Межбюджетные отношения – взаимоотношения между федеральнымиорганами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправленияпо вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществлениябюджетного процесса.

Местный бюджет – бюджет муниципального образования,формирование, управление и исполнения которого осуществляют органы местногосамоуправления.

Налогна добавленную стоимость — налог на стоимость, добавленную в процессе производства товара илиуслуги.

Налогна прибыль предприятий (корпораций) — налог, взимаемый с прибыли юридических лиц.

Налоги — обязательные взносы в госбюджет иливнебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных законодательнымиактами

«Нефинансовые мандаты»- это субъектыфедерации, которыенеспособны обеспечить свой расходы собственнымифинансами.

Профицитгосударственногобюджета — превышение доходов бюджета над его расходами

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые нафинансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Региональный бюджет(бюджет субъекта РФ) — форма образования и расходования заемных средств для обеспечения задач ифункции, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Регулирующие доходыбюджетов — этофедеральные и региональные налоги и иные платежи, по котором устанавливаютсянормативы отчислений (в %) в региональный или местные бюджеты на очереднойфинансовый год, а также на долгосрочной основе (не менее чем 3 года). Крегулирующим доходам территориальных бюджетов относятся: трансферты, дотации,субвенции, субсидии.

Субвенция – это средства, предоставленныебюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратнойосновах для осуществления целевых расходов.

Субсидии – бюджетные средства,предоставленные бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу наусловиях делового финансирования целевых расходов.

Собственные доходыбюджетов — это видыдоходов, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

Трансферты – средства, поступающие из федеральногои региональных Фондов финансовой поддержки регионов, размер которыхрассчитывается по установленным правительством методике и форме.

Финансово-бюджетныйфедерализм — эторазделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектовФедерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, вбюджетной сфере.