Реферат: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Введение

Вусловиях рыночной экономики предприятие должно постоянно повышать своюконкурентоспособность. В современном мире это возможно только за счет внедренияновых технологий производства и управления, применения эффективной стратегии итактики. Разработать обоснованный план работы и принять верные управленческиерешения можно только на основе надежных, полных и своевременных данных. Задачупредоставления базы для выбора оптимальных путей развития предприятия решаетанализ хозяйственной деятельности.

Анализ(греч. analysis – разложение, разделение) в узком плане – эторазложение объекта на составные части с целью изучения их самостоятельногофункционирования, а в широком – метод научного исследования, способ познанияпредметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого насоставные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.

Цель изадачи экономического анализа направлены на решение внутрихозяйственных задачорганизации для увеличения результативности ее деятельности, а также наповышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов,активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимостикомпании, повышения доходности акций акционеров.

Основнойцелью комплексного хозяйственного анализа хозяйственной деятельности являетсяполучение ключевых характеристик финансово-хозяйственного состояния организациидля принятия оптимальных управленческих решений различными пользователямиинформации.

Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия является неотъемлемой частью работы маркетолога, таккак позволяет правильно организовать товарную политику на предприятии с цельюнаиболее полного удовлетворения потребительского спроса.

Всевышеперечисленное обуславливает актуальность данной темы исследования насовременном этапе.

Цельюработы является обнаружение взаимосвязей между различными показателями и ихизменениями, выявление и диагностирование причин возникновения негативныхтенденций в деятельности предприятия.

Для достиженияпоставленной цели в ходе выполнения курсовой работы предполагается решение следующихзадач:

1. анализпроизводства и реализации продукции;

2. анализ движения ииспользования трудовых ресурсов;

3. анализ движения ииспользования основных фондов;

4. анализсебестоимости продукции;

5. анализ прибылипредприятия.

Объектомданной работы служит экономическая деятельность предприятия и результаты этойдеятельности, отраженные в определенных показателях.

Предметомявляются причинно-следственные связи хозяйственных процессов и явлений.

В даннойработе были использованы методы факторного исследования, сравнения,ретроспективного анализа, абсолютные и относительные величины.

Работа состоит из введения, 4 параграфов, заключения, спискаиспользованных источников.

1. Анализ производства иреализации продукции

Оценку степени соответствия фактических значений показателейобъемов производства и реализации продукции планировавшимся проведем сиспользованием абсолютных и относительных сравнений. Абсолютное сравнениепозволяет ответить на вопросы: на какую величину и в какую сторону отклоняютсяфактические значения показателей от плановых. Абсолютное сравнениеосуществляется нахождением разности между фактическими и плановыми значениями соответствующихпоказателей. Все рассчитанные абсолютные отклонения в зависимости от направлениябудут иметь соответствующий знак – минус или плюс. Относительное сравнениепозволяет оценить степень выполнения плановых заданий. Осуществляетсяотносительное сравнение нахождением частного от деления фактических значенийпоказателей на плановые с представлением результата в процентах. Полученныеданные занесем в таблицы 1 и 2.

Представим данные, представленные в таблице 1 наглядно спомощью диаграммы (рис. 1).

/>

Рис. 1. Объем производства по видам продукции за отчетныйгод.

Из рис.1 видно, что выпуск продукции вида А занимаетстабильное положение в производстве, выпуск продукции вида В был уменьшен во 2квартале и восстановился в 3 и 4 кварталах. Выпуск продукции вида Сувеличивается в течении отчетного года, в связи с чем увеличивается и объемпроизводства.

Таблица 1. Оценка выполнения плана и динамики объемапроизводства продукции за отчетный год

N п/п Показатели Отчетный год

Кварталы отчетного

года

I II III IV 1 Объем производства, т. руб.: А — плановый 3390 840 800 850 900  -фактический 3400 850 850 850 850 В — плановый 670 190 120 170 190  -фактический 630 190 100 150 190 С — плановый 3190 50 400 940 1800  -фактический 3250 100 400 950 1800 Всего — плановый 7250 1080 1320 1960 2890  -фактический 7280 1140 1350 1950 2840 2 Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб. А +10 +10 +50 -50 В -40 -20 -20 С +60 +50 +10 Всего +30 +60 +30 -10 -50 3 Степень выполнения плана, % А 100,3 101,2 106,3 100,0 94,4 В 94,0 100,0 83,3 88,2 100,0 С 101,9 200,0 100,0 101,1 100,0 Всего 100,4 105,6 102,3 99,5 98,3 4 Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода, т. руб. А - - В - - -90 +50 +40 С - - +300 +550 +850 Всего - - +210 +600 +890 5 Цепные темпы роста объема производства, % А - - 100,0 100,0 100,0 В - - 52,6 150,0 126,7 С - - 400,0 237,5 189,5 Всего - - 118,4 144,4 145,6

В отчетном году план по производству продукции А был выполненна 100% в 3 квартале, перевыполнен в 1 и 2 квартале на 1,2% и 6,3%соответственно и недовыполнен в 4 квартале на 5,6%. План по производствупродукции вида В в 1 и 4 кварталах выполнен на 100%, во 2 и 3 кварталахнедовыполнен на 16,7% и 11,8% соответственно. План по производству продукциивида С выполнен на 100% во 2 и 4 кварталах и перевыполнен на 100% и 1,1% в 1 и3 кварталах соответственно.

Цепные темпы роста позволяют увидеть тенденцию измененияпоказателей объема производства по видам продукции. Представим ее в видеграфика (рис.2).

/>

Рис. 2. Тенденции изменения темпов роста объема производствапродукции по видам.

Как видно из рис. 2 темпы роста продукции вида А стабильны,рост производства продукции вида В уменьшился во 2 квартале, увеличился в 3 кварталеи немного замедлился в 4 квартале отчетного года, объемы производства продукциивида С были резко увеличены во 2 квартале, а в 3 и 4 кварталах начали падать.

Среднегодовой темы роста объемов производства равен 135,5%.

/>

Это говорит о том, что предприятие стабильно наращиваетобъемы производства.

Сопоставление объемов выпуска и продаж позволяет оценитьтекущую ситуацию на предприятии. Снижение остатков готовой продукции на складе(+600 < +640) в 3 квартале говорит о том, что на предприятии проводилась вэто время активная маркетинговая политика или наблюдалось повышениеплатежеспособного спроса. А во 2 и 4 кварталах наблюдалась увеличение запасов готовойпродукции на складе.

Таблица 2. Оценка выполнения плана и динамики объема реализациипродукции за отчетный год

N п/п Показатели Отчетный год Кварталы отчетного года I II III IY 1 Объем реализации, т. руб.: А — плановый 3390 840 800 850 900  -фактический 3380 840 820 830 890 В — плановый 640 190 110 160 180  -фактический 640 180 110 160 190 С — плановый 3190 50 400 940 1800  -фактический 3100 70 360 940 1730 Всего — плановый 7220 1080 1310 1950 2880  -фактический 7120 1090 1290 1930 2810 2 Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб. А -10 +20 -20 -10 В -10 +10 С -90 +20 -40 -70 Всего -100 +10 -20 -20 -70 3 Степень выполнения плана, % А 99,7 100,0 102,5 97,6 98,9 В 100,0 94,7 100,0 100,0 105,6 С 97,2 140,0 90,0 100,0 96,1 Всего 98,6 100,9 98,5 99,0 97,6 4 Абсолютные отклонения значений фактического объема реализации от соответствующих значений предшествующего периода, т. руб. А - - -20 +10 +60 В - - -70 +50 +30 С - - +290 +580 +790 Всего - - +200 +640 +880 5 Цепные темпы роста объема реализации, % А - - 97,6 101,22 107,23 В - - 61,1 145,5 118,8 С - - 514,3 261,1 184,0 Всего - - 118,3 149,6 145,6

Из рис.3 видно, что реализация продукции вида А налаженадолжным образом и проводится без существенных отклонений с плановымипоказателями, реализация продукции вида В стабильна в 1 квартале, уменьшаетсяво 2 квартале и увеличивается в 3 и 4 кварталах. Выпуск продукции вида Сувеличивается в течении отчетного года, в связи с чем увеличивается и объемреализации продукции в целом.

Среднегодовой темы роста объемов производства равен 137,1%.

/>

Расчет и сопоставление цепных темпов роста объемовпроизводства и продаж позволяют проследить динамику процесса производства,установив их причину. На предприятии темп роста выпуска продукции меньше темпароста реализации продукции. Это говорит о том, что на предприятии наблюдалисьсбои в процессе производства продукции.

Это можно представить и наглядно в виде совмещенных графиковдинамики объемов производства и реализации продукции на примере продукции видаА

Следующим этапом анализа производства и реализации продукцииявляется изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентногосоотношения планового и фактического объемов производства и реализации каждогонаименования продукции в общем объеме, соответственно, производства иреализации по предприятию в целом.

Таблица 3. Процентное соотношение планового и фактическогообъемов производства каждого наименования продукции в общем объеме производства

N п/п Показатели Кварталы отчетного года Доли в производстве отдельных видов продукции, % Отклонение, % /> /> I IV I IV /> 1 Объем производства, т. руб.: /> А — плановый 840 900 77,8 31,1 -46,6 />  - фактический 850 850 74,6 29,9 -44,6 /> В — плановый 190 190 17,6 6,6 -11,0 />  - фактический 190 190 16,7 6,7 -10,0 /> С — плановый 50 1800 4,6 62,3 +57,7 />  - фактический 100 1800 8,8 63,4 +54,6 /> Всего — плановый 1080 2890 100,0 100,0 - />  - фактический 1140 2840 100,0 100,0 - /> 2 Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых /> А +10 -50 -3,2 -1,2 +2,0 /> В -0,9 +0,1 +1,0 /> С +50 +4,1 +1,1 -3,0 /> Всего +60 -50 />

Из таблицы 3 можно сделать выводы о том, что за отчетный годдоли продукции вида А и В в структуре производства продукции уменьшились согласноплана на 44,6% и 11,0% соответственно. А доля продукции вида С увеличиласьтакже согласно плана на 54,6%. Фактические значения по продукции вида А и Вувеличились на 2% и 3% соответственно, а вида С уменьшились на 3%. Наибольшийвклад в структуру производства продукции в начале года вносил продукт вида А(74,6%), а в конце отчетного года в структуре производства продукции акцентсместился на продукт вида С (63,4%).

Таблица 4. Процентное соотношение планового и фактическогообъемов реализации каждого наименования продукции в общем объеме реализациипродукции

N п/п Показатели Кварталы отчетного года Доли в реализации отдельных видов продукции, % Отклонение, % /> /> I IV I IV /> 1 Объем реализации, т. руб.: /> А — плановый 840 900 77,8 31,3 -46,5 />  - фактический 840 890 77,1 31,7 -45,4 /> В — плановый 190 180 17,6 6,3 -11,3 />  - фактический 180 190 16,5 6,8 -9,8 /> С — плановый 50 1800 4,6 62,5 +57,9 />  - фактический 70 1730 6,4 61,6 +55,1 /> Всего — плановый 1080 2880 100,0 100,0 - />  - фактический 1090 2810 100,0 100,0 - /> 2 Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб. /> А -10 -0,7 +0,4 +1,1 /> В -10 +10 -1,1 +0,5 +1,6 /> С +20 -70 +1,8 -0,9 -2,7 /> Всего +10 -70 />

В объемах реализации наблюдается такая же картина. Из таблицы4 можно сделать выводы о том, что за отчетный год доли продукции вида А и В вструктуре реализации продукции уменьшились согласно плана на 45,4% и 9,8%соответственно. А доля продукции вида С увеличилась также согласно плана на55,1%. Фактические значения по продукции вида А и В увеличились на 1,1% и 1,6%соответственно, а вида С уменьшились на 2,7%. Наибольший вклад в структуруреализации продукции в начале года вносил продукт вида А (77,1%), а в концеотчетного года в структуре производства продукции акцент сместился на продуктвида С (61,6%).

Завершим анализ производства и реализации продукции оценкойстепени их ритмичности в отчетном году.

Для анализа ритмичности производства и реализации продукциинеобходимо рассчитать следующие показатели:

— коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие местоневыполнения плана в отдельные месяцы:

/>          (1)

где Q – объемы производства или реализации продукции по месяцамгода.

— коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие местоотклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

/>          (2)

— среднее квадратическое из отклонений:

/>.  (3)

Рассчитанные данные сведем в таблицу 5.

Таблица 5. Показатели ритмичности производства и реализациипродукции в отчетном году по каждому наименованию продукции и по предприятию вцелом

Кварталы отчетного года Объем пр-ва отдельных видов продукции Объем реализации отдельных видов продукции А В С Всего А В С Всего 1 план 840 190 50 1080 840 190 50 1080 факт 850 190 100 1140 840 180 70 1090 откл 10 50 60 -10 20 10 2 план 800 120 400 1320 800 110 400 1310 факт 850 100 400 1350 820 110 360 1290 откл 50 -20 30 20 -40 -20 3 план 850 170 940 1960 850 160 940 1950 факт 850 150 950 1950 830 160 940 1930 откл -20 10 -10 -20 -20 4 план 900 190 1800 2890 900 180 1800 2880 факт 850 190 1800 2840 890 190 1730 2810 откл -50 -50 -10 10 -70 -70 Всего за год план 3390 670 3190 7250 3390 640 3190 7220 факт 3400 630 3250 7280 3380 640 3100 7120 откл 10 -40 60 30 -10 -90 -100 коэффициент ритмичности, учитывающий только невыполнения плана 98,5 94,0 100,0 99,2 99,1 98,4 96,6 98,5 коэффициент ритмичности, учитывающий все отклонения 96,8 94,0 98,1 97,9 98,5 96,9 95,9 98,3 среднее квадратическое из отклонений 35,7 14,1 25,5 42,1 15,0 7,1 41,5 38,1

Проведенный анализ ритмичности производства и реализациипродукции показал, что производство и реализация продукции на предприятии имеетмалые показатели аритмичности. Наибольшее значение ритмичности наблюдалось припроизводстве продукции (94) и реализации вида В (96,6) из-за невыполнения планапроизводства. Наибольшие отклонения наблюдались при производстве продукции видаА (35,7) и реализации продукции вида С (41,5). В общем по предприятиюнаблюдаются значительные отклонения от плановых показателей как припроизводстве (42,1), так и при реализации (38,1) продукции, что негативносказывается на общих показателях хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, производство и реализация продукции вида Астабильно, но доля в структуре этого продукта уменьшается. Продукт вида В имеетсезонную направленность, производство и реализация его падает в 2 квартале.Продукт вида С увеличивает свою долю в структуре производства и реализациипродукции. План производства и реализации продукции на предприятии требуетболее детального уточнения, хотя он вовремя корректируется. Предприятие имеетсбои в процессе производства, что также требует корректировки.

2. Анализ трудовыхресурсов

Трудовые ресурсы предприятия – это совокупность работниковразличных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии ивходящих в его списочный состав.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, ихрациональное использование являются ключевыми факторами успешной работыпредприятия.

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественнойоценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей,используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятияявляется среднесписочная численность работающих – количество работников, принятыхна постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день и более иполучивших заработную плату.

Изменения в списочной численности работников происходятвследствие увольнения работников или приема на работу новых сотрудников.

По данным о наличии кадров в целом по предприятиюрассчитываются коэффициенты, характеризующие движение кадров:

— коэффициент оборота по приему;

— коэффициент оборота по выбытию;

— коэффициент замещения.

Коэффициент оборота по приему характеризует удельный веспринятых работников за период и рассчитывается как отношение числа принятых запериод работников к среднесписочной численности работников за тот же период.

Коэффициент оборота по выбытию трудовых ресурсовхарактеризует удельный вес выбывших работников за период и рассчитывается какотношение числа выбывших за период работников к среднесписочной численностиработников за тот же период.

Коэффициент замещения равен отношению разности числа принятыхи выбывших работников за период к среднесписочной численности работников за тотже период.

Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулыпростой средней арифметической по данным о списочной численности работающих посостоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочнаячисленность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическаяиз квартальных значений.

Из таблицы 6 можно сделать выводы, что наибольшее движениекадров происходило в 2 квартале. Списочный состав работников изменялсяравномерно в течение года, что говорит о продуманной кадровой политике напредприятии.

Таблица 6. Показатели для количественной оценки и оценкадвижения трудовых ресурсов

Показатели Кварталы отчетного года 1 2 3 4 за год Поступило работников за квартал 1 9 2 1 13 Выбыло работников за квартал, чел. 7 3 1 11 Человеко/дней всеми за кв. 1370 1415 1390 1410 5585 Человеко/часов всеми за кв. 10960 8440 13870 15500 48770 Списочный состав 19,0 22,0 21,0 21,0 20,8 Коэффициент оборота по приему 0,1 0,4 0,1 0,0 0,6 Коэффициент оборота по выбытию 0,0 0,3 0,1 0,0 0,5 Коэффициент замещения 0,1 0,1 0,0 0,0 0,1 Среднее количество дней, отработанных одним работающим за период 72,1 64,3 66,2 67,1 67,4 средняя продолжительность рабочего дня 8,0 6,0 10,0 11,0 8,8

Проведем сравнительный анализ использования рабочего временив 1 и 4 кварталах отчетного года.

Для этого дополнительно рассчитываются среднее количестводней, отработанных одним работающим за период, и средняя продолжительность рабочегодня по формулам:

/>   (4)

/>       (5)

где /> - среднее количество дней,отработанных одним работающим за квартал;

/> - средняя продолжительностьрабочего дня в квартале, час;

/> - количество человеко-дней,отработанных всеми работающими за квартал;

/> - среднесписочная численностьработающих за квартал, чел.;

/> – количество человеко-часов,отработанных всеми работающими за период (квартал).

Результаты расчетов используем для заполнения таблицы 7.

Таблица 7. Информация для факторного анализа фонда рабочеговремени

Показатели I квартал IV квартал Абсолютное отчетного года отчетного года отклонение 1. Среднесписочная численность работающих, чел. 19 21 +2 2. Отработано в среднем одним работающим за период: — дней 72,1 67,1 -5,0 3. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8,0 11,0 +3,0

Для оценки влияния факторов на изменение фактического фондарабочего времени в 4 квартале отчетного года по сравнению с 1 кварталом используетсяследующая зависимость:

/>                                         (6)

где />– фонд рабочего времени за период,чел.-час.

/> - среднее количество дней,отработанных одним работающим за квартал;

/> - средняя продолжительностьрабочего дня в квартале, час;

/> - среднесписочная численностьработающих за квартал, чел.

Оценку влияния каждого из трех факторов произведем способомцепных подстановок.

Для этого осуществим промежуточные расчеты:

Рассчитаем величину фонда рабочего времени в первом квартале:

/>

Допустим, что величина всех факторов осталась неизменной,кроме численности работников. Она увеличилась на 2.

/>

Таким образом, увеличение численности на одного человекапривело к увеличению фонда рабочего времени на 1153,6 часа. (12112,8 – 10959,2= 1153,6)

Допустим, что ничего со второго шага не изменилось, крометого, что сократилось на 5 дней среднее количество дней, отработанных однимрабочим.

/>

В результате уменьшения среднего количества дней,отработанных одним сотрудником за год, фонд рабочего времени уменьшился на 840часов. (11272,8 – 12112,8 = -840)

Допустим, что все показатели с третьего шага осталисьнеизменными, кроме того, что продолжительность рабочего дня увеличилась на 3часа.

/>

Это привело к увеличению фонда рабочего времени на 4227,3часа. (15500,1 – 11272,8 = 4227,3)

Таким образом, на предприятии трудовые ресурсы используютсядостаточно полно. Увеличение численности работников на 2 человека и увеличениепродолжительности рабочего дня до 11 часов привело к увеличению фонда рабочеговремени на 4540,9 часа (15500,1 – 10959,2 = 4540,9). Предприятию следуетисключить целодневные потери рабочего времени.

Проведем расчет и изучение производительности трудаработающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценкувлияния интенсивного и экстенсивного факторов на изменение объема производствапродукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым.

Для расчета производительности труда будем использоватьформулу средней за период выработки одного работающего:

/>      (7)

где /> - объем производства продукции запериод, т. руб.

Таблица 8. Показатели для расчета средней выработки одногоработающего

Показатели Кварталы отчетного года Среднее за год 1 2 3 4 Объем пр-ва, тыс. руб. 1140 1350 1950 2840 1820 Списочный состав 19,0 22,0 21,0 21,0 20,8 Средняя выработка одного работающего 60,0 61,36 92,9 135,2 87,4

Оценку влияния факторов на изменение объема производства покварталам будем осуществлять интегральным способом с пропорциональнымраспределением неразложимого остатка.

Объем производства предприятия зависит от средней численностирабочих (Ч) и средней выработки одного рабочего (В). Составляем двухфакторнуюмультипликативную модель, где численность рабочих – это количественный фактор,и поэтому в модели он идет первым, а выработка – качественный фактор, и оннаходится за количественным.

/>  (9)

Для расчетов будем использовать данные таблицы 8.

Рассчитаем абсолютное изменение факторов для 1 и 2 кварталов.

/>

/>

Рассчитаем влияние изменения средней численности рабочих наобъем производства.

Т.е. увеличение средней численности рабочих на 3 человекапривело к тому, что объем производства увеличился на 182,1 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения средней выработки одногорабочего на объем производства.

Увеличение средней выработки одного рабочего на 1,4 тыс. руб.привело к увеличению объема производства на 28,7 тыс. руб.

Проверим равенство алгебраической суммы влияния факторов прииспользовании данного метода общему приросту результативного показателя.

/>

/>

Рассчитаем абсолютное изменение факторов для 2 и 3 кварталов.

/>

/>

Рассчитаем влияние изменения средней численности рабочих наобъем производства.

Т.е. уменьшение средней численности рабочих на 1 человекапривело к тому, что объем производства уменьшился на 77,13 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения средней выработки одногорабочего на объем производства.

Увеличение средней выработки одного рабочего на 31,54 тыс.руб. привело к увеличению объема производства на 678,13 тыс. руб.

Проверим равенство алгебраической суммы влияния факторов прииспользовании данного метода общему приросту результативного показателя.

/>

/>

Рассчитаем абсолютное изменение факторов для 3 и 4 кварталов.

/>

/>

Рассчитаем влияние изменения средней численности рабочих наобъем производства.

Рассчитаем влияние изменения средней выработки одногорабочего на объем производства.

Увеличение средней выработки одного рабочего на 42,3 тыс.руб. привело к увеличению объема производства на 890 тыс. руб.

Проверим равенство алгебраической суммы влияния факторов прииспользовании данного метода общему приросту результативного показателя.

/>

/>

Завершим анализ производительности труда факторным анализомсредней выработки одного работающего по первому и последнему кварталамотчетного года. Для этого заполним таблицу 9.

Таблица 9. Информация для факторного анализа среднеквартальнойвыработки

Показатели I квартал IV квартал Абсолютное отклонение (+/-) Объем производства продукции, т. руб. 1140 2840 1700.0 Среднесписочная численность работающих, чел. 19 21 +2 Отработано дней в среднем одним работающим за квартал 72,1 67,1 -5 Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8 11 +3 Общее количество отработанного за период времени: -всеми работающими, час. 10960 15500 +4540 -одним работающим, час. 576,8 738,1 +161,3 Средняя за квартал выработка одного работающего, т. руб. 60 135,2 +75,2 Среднедневная выработка одного работающего, т. руб. 0,8 42,3 +26,5 Среднечасовая выработка одного работающего, т. руб. 0,104 0,183 +0,079

Средняя за период выработка одного работающего может бытьпредставлена в виде произведения:

/>(10)

где /> средняя за период выработкаодного работающего, т. руб.;

/> среднечасовая выработка одногоработающего в периоде, т. руб.;

/> - среднее количество дней,отработанных одним работающим за квартал;

/> - средняя продолжительностьрабочего дня в квартале, час.

Анализ влияния каждого из трех факторов на изменение среднейвыработки одного работающего в 4 квартале отчетного года по сравнению с Iкварталом произведем способом абсолютных разниц.

Средняя за 1 квартал выработка одного работающего равна 60тыс. руб. />,за 4 квартал – 135,2 тыс. руб.

Уменьшение среднеквартальной выработки одним работником засчет уменьшения количества дней, отработанных одним работающим за квартал на 5составило 4,16 тыс. руб.

/>

Среднеквартальная выработка одним работником за счетувеличения средней продолжительности рабочего дня в квартале на 3 часа,увеличилась на 20,9 тыс. рублей.

/>

Изменение среднеквартальной выработки одним работником засчет увеличения среднечасовой выработки одного работающего в квартале на 0,079тыс. рублей составило 58,3 тыс. рублей.

/>

На величине среднеквартальной выработки одним работникомположительно сказались увеличение средней продолжительности рабочего дня вквартале, увеличения среднечасовой выработки одного работающего. Целодневныепотери рабочего времени отрицательно повлияли на среднегодовую выработку.

Таким образом, на предприятии кадровой политике уделяетсядостаточное внимание. Трудовые ресурсы используются достаточно полно.Предприятию следует исключить целодневные потери рабочего времени, чтоотрицательно сказывается на результатах хозяйственной деятельности предприятия.

3. Анализ основныхфондов

Анализ основных фондов начнем с оценки состояния основныхфондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основныхфондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается прежде всего сточки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой иостаточной стоимостей основных фондов.

От степени использования производственных фондов зависитобъем производства, качество выпускаемой продукции, прибыль и рентабельностьпредприятия.

Рассчитаем суммы амортизационных отчислений, которые должныбыть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применениялинейного способа начисления амортизации. При этом учтем, что выбытие ипоступление основных фондов происходят в начале каждого квартала, а также то,что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелисьна начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов напредприятие, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждомквартале этого года, рассчитаем балансовую и остаточную стоимость основныхфондов по состоянию на начало и конец каждого квартала. Начислено амортизациина начало периода 80%. Годовая норма амортизации 15%. Рассчитаем рядкоэффициентов, отражающих имевшее место движение (поступление, выбытие)основных фондов.

За 1-4 кварталы отчетного года рассчитаем коэффициенты обновления,выбытия основных фондов; на начало и конец каждого квартала отчетного годарассчитаем коэффициент износа основных фондов.

Коэффициент выбытия основных фондов отражает степеньинтенсивности выбытия основных фондов из сферы производства.

/>,    (11)

где /> - коэффициент выбытия основныхсредств; /> -стоимость выбывших основных фондов за период, тыс. руб.; /> - стоимость основныхфондов на начало периода.

Коэффициент обновления основных фондов показывает степеньобновления основных средств.

/>,  (12)

где /> - коэффициент обновления основныхсредств; /> -стоимость новых введенных в действие основных фондов за период, тыс. руб.; /> - стоимостьосновных фондов на конец периода.

Полученные результаты представим в виде таблицы 10.

Таблица 10. Оценка состояния основных фондов на предприятии

Показатели Кварталы отчетного года н1 к1 н2 к2 н3 к3 н4 к4 Поступило ОФ 200 300 100 100 Выбыло ОФ 150 100 150 100 Балансовая стоимость 900 950 950 1150 1150 1100 1100 1100 Амортизация 720 35 43,1 41,3 Остаточная стоимость 180 230 230 394,4 394,4 301,3 301,3 260 Коэффициент обновления 21,1 26,1 9,1 9,1 Коэффициент выбытия 16,7 10,5 13,0 9,1 Коэффициент износа 80,0 75,8 79,5 65,7 69,5 72,6 76,4 76,4

Коэффициент изношенности основных фондов показывает удельныйвес перенесенной стоимости основных фондов в их балансовой стоимости.

/>,        (13)

где /> - коэффициент изношенностиосновных фондов;

/> - накопленный износ основныхсредств на конец периода, тыс. руб.;

/> - первоначальная стоимостьосновных фондов, тыс. руб.

Анализ основных фондов продолжим расчетом и оценкой динамикипоказателя, отражающего эффективность использования основных фондов –фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производствапродукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов.Среднегодовая стоимость основных фондов – среднее значение показателя наличияосновных фондов в течение года. Она рассчитывается за отчетный год по формулесредней хронологической с использованием данных о балансовой стоимости основныхфондов на начало и конец каждого квартала:

/> (тыс. руб.)

Таблица 11. Данные и результаты расчета фондоотдачи

Показатели Кварталы отчетного года отчетный год 1 2 3 4 Объем пр-ва продукции 1140 1350 1950 2840 1820 Средняя стоимость основных фондов 925 1050 1125 1100 978,6 Фондоотдача 1,2 1,3 1,7 2,6 1,9

Расчет фондоотдачи осуществим по кварталам отчетного года.При поквартальных расчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость основныхфондов будем рассчитывать упрощенно по формуле простой средней арифметической сиспользованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала. Полученныерезультаты занесем в таблицу 11 и изобразим в виде графика (рис. 7).

/>

Рис. 7. Поквартальная динамика показателей фондоотдачи.

Таким образом, на предприятии наблюдается устойчивоеповышение фондоотдачи основных фондов, что характерно для интенсивного развитияпроизводства.

Осуществим факторный анализ влияния фондоотдачи и среднейстоимости основных производственных фондов на изменение объема производства вчетвертом квартале отчетного года по сравнению с первым кварталом сиспользованием следующей зависимости:

/>    (14)

где /> средняя за период балансоваястоимость основных производственных фондов, т. руб.;

/>фондоотдача.

Факторный анализ произведем с помощью интегрального способа сравным распределением неразложимого остатка.

Рассчитаем абсолютные изменения факторов

/> тыс. руб.

/> тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения средней за период балансовойстоимости основных производственных фондов на изменение объема производства.

Т.е. при увеличении средней за период балансовой стоимостиосновных производственных фондов на 175 тыс. руб., объем производстваувеличится на 312,5 тыс. рублей.

Рассчитаем влияние изменения фондоотдачи на изменение объемапроизводства.

Т.е. при увеличении фондоотдачи на 1,4 тыс. руб., объемпроизводства увеличится на 1387,5 тыс. рублей.

Проверка: 2840 – 1140 = 1700, как и 312,5 + 1387,5 = 1700.

Таким образом, на предприятии наблюдается постепенноеуменьшение износа основного фонда за счет обновления основных фондов в 1 и 2квартале отчетного года. Растет фондоотдача, что говорит об интенсивном способепроизводства. Объем производства вырос в отчетном году на 1700 тыс. рублей засчет увеличения средней за период балансовой стоимости основныхпроизводственных фондов на 175 тыс. рублей и увеличения фондоотдачи на 1,4 тыс.рублей.

4. Анализ себестоимости и прибыли

Себестоимость продукции – это стоимостная оценка используемыхв процессе производства материальных, трудовых ресурсов, основных фондов идругих затрат на ее производство и реализацию. Затраты, которые включаются встоимость, определяются «Положением о составе затрат по производству иреализации продукции, включаемых в себестоимость продукции».

Анализ себестоимости продукции произведем путем исследованиядинамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценкуструктуры себестоимости. Для такого исследования произведем вспомогательныерасчеты, результаты которых сведем в таблицы 12-14.

Таблица 12. Информация для анализа структуры и динамики себестоимостипродукции за 1, 2 кварталы отчетного года

Затраты, т. руб. I-й квартал II-й квартал Абсолютное отклонение Структура, % I квартал II квартал Абсолютное отклонение Материальные затраты 740 790 +50 89,3 90,4 +1,1 Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды 15 17 +2 1,8 2,1 +0,3 Амортизация основных фондов 33,8 35,8 +2 4,1 4,1 Прочие затраты 40 30 +10 4,8 3,4 -1,4 Всего: 828,8 872,8 +44 100 100

Материальные затраты в структуре себестоимости продукциизанимают основную часть (89,3%, 90,4%). По сравнению с 1 кварталом во 2квартале увеличились затраты на оплату труда на 0,3%, материальные затраты на1,1%, уменьшились прочие затраты на 1,4%.

В 3 квартале отчетного года существенно уменьшилась доляматериальных затрат на 16,9% и увеличилась доля прочих расходов на 18,8% посравнению со 2 кварталом отчетного года.Таблица 13. Информация для анализаструктуры и динамики себестоимости продукции за 2, 3 кварталы отчетного года

Затраты, т. руб. 2-й квартал 3-й квартал Абсолютное отклонение Структура, % 2 квартал 3 квартал Абсолютное отклонение Материальные затраты 790 1310 +520 90,4 73,5 -16,9 Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды 17 19 +2 2,1 1,1 -1 Амортизация основных фондов 35,8 43,1 +7,3 4,1 3,1 -1 Прочие затраты 30 400 +370 3,4 22,2 +18,8 Всего: 872,8 1772,1 +899,3 100 100

В 4 квартале отчетного года произошли незначительныеизменения в структуре себестоимости продукции. Доля материальных затратуменьшились на 3,7%, на 5,2% увеличилась доля прочих затрат.

Таким образом, на предприятии в отчетном году наблюдаетсяуменьшение доли материальных затрат и увеличение прочих затрат в структуресебестоимости продукции, что связано прежде всего с увеличением выпускапродукции вида С.

Таблица 14 Информация для анализа структуры и динамикисебестоимости продукции за 3, 4 кварталы отчетного года

Затраты, т. руб. 3-й квартал 4-й квартал Абсолютное отклонение Структура, % 3 квартал 4 квартал Абсолютное отклонение Материальные затраты 1310 1530 +220 73,5 69,8 -3,7 Оплата труда, включая отчисления в социальный фонды 19 20 +1 1,1 0,9 -0,2 Амортизация основных фондов 43,1 41,3 -1,8 3,1 1,9 -1,2 Прочие затраты 400 600 +200 22,2 27,4 +5,2 Всего: 1772,1 2191,3 +419,2 100 100

Таблица 15. Информация для анализа прибыли предприятия

Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал Сумма, т. руб. % Сумма, т. руб. % Сумма, т. руб. % Сумма, т. руб. % Балансовая прибыль 1130 100 1320 100 2335 100 2860 100 Прибыль от реализации продукции 1090 96,5 1290 97,7 1930 82,7 2810 98,3 Прибыль от прочей реализации 40 3,5 30 2,3 400 17,1 50 1,7 Внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов 5 0,2

Результаты расчетов, представленные в таблице 15 позволяютрассмотреть структуру балансовой прибыли по периодам, проанализировать динамикубалансовой прибыли и элементов, ее образующих, а также динамику структуры балансовойприбыли.

Таким образом, на предприятии наблюдается постоянноеувеличение балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции. Основную частьбалансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции.

Заключение

Проведенный анализ хозяйственной деятельности предприятиявыявил основные тенденции в деятельности предприятия. Производство и реализацияпродукции вида А стабильно, но доля в структуре этого продукта уменьшается.Продукт вида В имеет сезонную направленность, производство и реализация егопадает в 2 квартале. Продукт вида С увеличивает свою долю в структурепроизводства и реализации продукции. План производства и реализации продукциина предприятии требует более детального уточнения, хотя он вовремя корректируется.Предприятие имеет сбои в процессе производства, что также требуеткорректировки.

На предприятии кадровой политике уделяется достаточноевнимание. Трудовые ресурсы используются достаточно полно. Предприятию следуетисключить целодневные потери рабочего времени, что отрицательно сказывается нарезультатах хозяйственной деятельности предприятия.

На предприятии наблюдается постепенное уменьшение износаосновного фонда за счет обновления основных фондов в 1 и 2 квартале отчетногогода. Растет фондоотдача, что говорит об интенсивном способе производства.Объем производства вырос в отчетном году на 1700 тыс. рублей за счет увеличениясредней за период балансовой стоимости основных производственных фондов на 175тыс. рублей и увеличения фондоотдачи на 1,4 тыс. рублей.

На предприятии в отчетном году наблюдается уменьшение долиматериальных затрат и увеличение прочих затрат в структуре себестоимостипродукции, что связано прежде всего с увеличением выпуска продукции вида С.

На предприятии наблюдается постоянное увеличение балансовойприбыли и прибыли от реализации продукции. Основную часть балансовой прибылисоставляет прибыль от реализации продукции.

Список использованныхисточников

1.  Грищенко О.В. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — Таганрог:Изд-во ТРТУ, 2006. – 34 с.

2.  Каганова И. Вопрос-ответ //Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. N 40.

3.  Комплексный экономический анализхозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М,2008 – 320 с.

4.  Кузнецова А.А. Формированиесебестоимости продукции. — М.: Налоговый вестник, 2006. — 208с.

5.  Мокий М.С., Скамай Л.Г., ТрубочкинаМ.И. Экономика предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 78с.

6.  Сафронова М.А. Экономика предприятия:учебник — М.: Юристъ, 2007. — с. 146

7.  Трубочкина М.И. Управление затратамипредприятия. — М.: Инфра-М, 2004. — 218с.

8.  Управленческий учет: учебное пособиедля вузов и системы послевузовского образования по экономическим специальностям/ А.Д. Шеремет, И.М. Волков, С.М. Шапигузов, О.Е. Николаева; Под ред. А.Д.Шеремета. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2006. — 510с.

9.  Черкасова И.О. Анализ хозяйственнойдеятельности. СПб: Издательский дом «Нева», 2003. – 192 с.

10.  Электронный глоссарий по экономическомуанализу. Составители: д.э.н., проф. Горшкова Л.А., к.э.н., ст. преп. ПоплавскаяВ.А. – Н.Новгород: ННГУ им. Н.И. Лобачевского, 2010, — 58 с.

11.  Яркина Т.В. Основы экономикипредприятия: Планирование деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика,2005. — 37с.