Реферат: Шпаргалка по Экономическому анализу 2

--PAGE_BREAK--



Коэффициенты финансовой независимости в части формирования запасов. Порядок их расчета, критерии оценки.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, т.е. является платежеспособным.

Финансовая устойчивость — характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Самым общим показателем финансовой устойчивости выступает излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.

Существует четыре типа финансовой устойчивости:

Абсолютная финансовая устойчивость встречается крайне редко, но может быть ориентиром финансовой деятельности предприятия.

Нормальная устойчивость финансового состояния, при которой гарантируется платежеспособность предприятия.

Неустойчивое финансовое состояние имеет место при нарушении платежеспособности, но, тем не менее, при определенных мерах оно может быть улучшено.

Кризисное финансовое состояние представляет собой тип состояния, когда предприятия практически банкрот.

92Бухгалтерский баланс организации как основной источник информации для анализа финансового состояния.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату.

По времени составления баланс может быть:

вступительный (на момент возникновения предприятия);

текущий (на начало и конец анализируемого периода);

ликвидационный (при ликвидации предприятия);

разделительный (на момент разделения предприятия на несколько предприятий);

объединительный (на момент объединения предприятий в одно).

По  объему информации балансы делятся на

единичные (деятельность только одного предприятия);

сводные (путем сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов).

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников и эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи принимают решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом: оценивают кредитоспособность предприятия как заемщика; оценивают возможный риск своих вложений, целесообразность приобретения акций.

Данные баланса являются источником для расчета таких важных показателей, как показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

80Порядок рейтинговой оценки финансового состояния организации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтингвой оценки финансового состояния предприятия являются:

1. сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период;
2. обоснование системы показателей, используемых дня рейтинговой оценки финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия, и их классификация;
3. расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятий по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятия, т.е. хозяйственной активности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей финансово-хозяйственной деятельности должны осуществляться, согласно достижениям теории финансов предприятия, исходить из целей оценки, потребностей субъектов управления в аналитической оценке.

Показатели для рейтинговой оценки разбивают на 4 группы:

1. Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности;
2. Показатели оценки эффективности управления;
3. Показатели оценки деловой активности;
4. Показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости

В основе расчета итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния, рентабельности и деловой активности с условным эталонным предприятием, имеющим наилучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Таким образом, базой отсчета для получения рейтинговой оценки состояния дел предприятия являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной конкуренции наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых объектов. Эталоном сравнения как бы является самый удачливый конкурент, у которого все показатели наилучшие.

82Показатели оборачиваемости оборотного капитала организации, порядок их расчета и анализа. Эффект ускорения оборачиваемости.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется  прежде всего их оборачиваемостью, под которой понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в  другую, составляет период оборота оборотных средств. Оборачиваемость  оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях  (оборачиваемость оборотных средств в днях) или количеством оборотов за  отчетный период (коэффициент оборачиваемости). Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка  оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологического моментного ряда, исчисляемая по совокупности значения показателя в разные моменты времени:

Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объема  выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств. Он  определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к  среднему остатку оборотных средств по формуле

где Ко — коэффициент оборачиваемости, обороты;

Т — выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.;

О — средний остаток оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости средств — это их ресурсоотдача. Рост его свидетельствует о более эффективном использовании  оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает  число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть  рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость в днях):

Важным показателем эффективности использования оборотных средств  является также коэффициент загрузки средств в обороте. Коэффициент  загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль  выручки от реализации продукции.

Коэффициент загрузки  средств  вобороте есть величина,  обратная   коэффициенту оборачиваемости средств. Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Обобщающие показатели эффективности деятельности организации, порядок их расчета.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов; 2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности(окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч)  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж(Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое приминение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала(Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой.

Достаточная обеспеченность предприятий необходимой рабочей силой, ее рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудо­выми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевремен­ность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, ма­шин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестои­мость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистиче­ская отчетность, данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравне­нием фактического количества работников по категориям и профессиям с плано­вой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предпри­ятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качест­венный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на ме­нее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

 Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они проис­ходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделя­ется большое внимание.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потреб­ности в трудовых ресурсах (за счёт механизации, повышения производительности труда и др. меро­приятий).
    продолжение
--PAGE_BREAK--




79Методика комплексной оценки финансового состояния коммерческой организации
.

Анализ финансового состояния организации может быть проведен с использованием следующей методики комплексной оценки, которая проводится по следующим направлениям:

1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия:

Предварительная оценка платежеспособности и ликвидности; Внутренний анализ состояния активов; Внутренний анализ краткосрочной задолженности; Анализ потенциального банкротства предприятия.

2. Анализ структуры и стоимости капитала:

Анализ структуры капитала; Определение стоимости капитала.

3. Анализ финансовой устойчивости организации

4. Анализ оборачиваемости оборотных средств:

Общая оценка оборачиваемости активов; Анализ движения денежных средств; Анализ дебиторской задолженности; Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов; Анализ производственного и финансового циклов.

5. Анализ доходности предприятия:

Эффективность деятельности; Показатели рентабельности; Показатели прибыльности; Показатель цены заемных средств.

6. Перспективный финансовый анализ:

Анализ потребности в собственном оборотном капитале; Построение прогнозного баланса; Долгосрочный анализ денежных потоков.

7. Анализ принимаемых решений. Анализ безубыточности.

Критический объем; Необходимый объем реализации; Запас финансовой прочности

78Показатели рентабельности продукции. Методика их расчета и анализа.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.


Рентабельность производственной деятельности(окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.


Рентабельность продаж(Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала(Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.


Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия

Факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг). Затраты на 1 рубль продукции: порядок расчета и методика анализа влияния факторов.

Прибыль от реализации ТП исчисляется как разность между суммой выручки от реализации и полной себестоимости продукции. Влияние на изменение прибыли от реализации оказывают следующие основные факторы:

изменение объема реализации ТП;

изменение структуры и ассортимента реализованной продукции;

изменение производственной себестоимости реализованной продукции;

изменение оптовых цен на продукцию.

Методика расчета влияния основных факторов на величину прибыли от реализации следующая:

1. изменение объема реализации ТП

Влияние данного фактора обусловлено тем, что с увеличением количества реализованной продукции прибыль увеличивается, если эта продукция рентабельна. Если реализуется убыточная продукция, то с ростом объема возрастают убытки. Влияние изменения объема реализации на прибыль определяется путем умножения плановой суммы прибыли от реализации на процент отклонения объема от реализации от плана.

2. влияние структуры и ассортимента РП

Данный фактор влияет на прибыль потому, что рентабельность отдельных видов продукции неодинакова. При увеличении в составе реализации удельного веса продукции с рентабельностью выше средней по предприятию, прибыль увеличивается и наоборот.

3.  изменение себестоимости  РП

Влияние определяется путем сопоставления фактической себестоимости РП с плановой себестоимостью в пересчете на фактический объем и ассортимент.

4.  изменение цен на ТП

Влияние определяется путем сопоставления фактической реализации по отпускным ценам с фактической реализацией по плановым ценам

Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль товарной продукции.

Затраты на 1р ТП= полная с/сть всей ТП / ∑ ТП в оптовых ценах предприятия [без налога с оборота]

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на 1р ТП (сверхплановое снижение или повышение этих затрат). При этом необходимо определить влияние на изменение затрат на 1р ТП следующих факторов:

Сдвиги в структуре продукции (в связи с неодинаковым соотношением себестоимости отдельных видов продукции и оптовой цены на эту продукцию. Увеличение уд. веса в общем объеме ТП более рентабельной продукции приводит к снижению затрат на рубль ТП)

Изменение уровня себестоимости единицы выпускаемой продукции

Изменение уровня цен на материальные ресурсы

Изменение уровня оптовых цен

Применение способа относительных (процентных) разниц в решении аналитических задач.

Способ относительных разницприменяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида

у = (а – в) . с.

 Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а . в . с методика анализа следующая:

находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

<img width=«228» height=«137» src=«ref-2_1225846821-6088.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">

определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора

<img width=«241» height=«123» src=«ref-2_1225852909-5851.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">



77Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

определение величины задолженности;

установление причин возникновения задолженности;

определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Анализ дебиторской задолженно­сти предприятия  рекомендуется проводить по следующим основным эта­пам

Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления реестра старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности.  

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности.

Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.

По результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Для этого анализируют структуру и динамику кредиторской задолженности, рассчитывают период оборота кредиторской задолженности, который затем сопоставляется с периодом оборота дебиторской задолженности.

76Чистые активы: понятие, порядок расчета и область применения
.

Чистые активы определяются путем вычитания из суммы активов предприятия используемых в расчете сумм, принимаемых к расчету его обязательств.

Активы, участвующие в расчете, — это имущество предприятия, в состав которого входят следующие статьи баланса:

основные средства и другие активы, отражаемые в первом разделе актива баланса;

запасы и затраты, отражаемые во втором разделе актива баланса;

денежные средства, средства в расчетах и прочие активы, также отражаемые во втором разделе актива баланса.

Пассивы, участвующие в расчете, включают следующие статьи:

статьи пассива баланса, отражающие обязательства предприятия такого плана, как целевое финансирование и поступления, арендные обязательства;

статьи пассива баланса, характеризующие долгосрочные и краткосрочные обязательства перед банками, другими юридическими и физическими лицами, расчеты и прочие пассивы.

Данные составляющие, участвующие в расчете, необходимо откорректировать, т.е. очистить от влияния факторов, искажающих реальную величину капитала и имеющих иную природу.

Корректировки расчетных показателей состоят в следующем.

В сумму активов, участвующих в расчете, не включается задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал.

При наличии у предприятия оценочных резервов под обесценение финансовых активов и по сомнительным долгам, суммы статей баланса, под которые они созданы, уменьшаются на величину созданных резервов.

Из статей пассива баланса, участвующих в расчете, исключаются:

резервы по сомнительным долгам;

доходы будущих периодов.

Смысл чистых активов– мы продали все активы, вырученными деньгами погасили все обязательства, а остаток передаем собственникам компании.

Величина чистых активов показывает – какая сумма останется у владельцев компании, при условии, что все активы реализованы по балансовой стоимости и все обязательства выполнены по номиналу.

Если сумма чистых активов меньше чем УК, то компания проедает средства владельцев. А если она меньше нуля, то компания проела все средства учредителей и приступила к средствам кредиторов.




75Анализ влияния факторов обеспеченности и использования основных средств на выпуск продукции.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет.

1. Показатели движения и состояния ОС:  Коэффициент поступления ввода (КВВ); Коэффициент обновления; Коэффициент выбытия ОС; Коэффициент прироста.

2. Показатели состояния:  Коэффициент износа; Коэффициент годности.

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачихарактеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкостихарактеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС — на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды.

74Способ цепных подстановок: алгоритм расчета размера влияния факторов.

Способ ценной подстановки— используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями имеет место функциональная, прямая или обратно пропорциональная зависимость. Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей при определении влияния факторов. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из  второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. Точный расчет может быть получен при правильном ранжировании показателей: вначале учитывают изменение количественных показателей на результат, а затем качественных. Если количественных и качественных показателей несколько, то определяют изменение факторов первого уровня и т.д.

Алгоритм расчета влияния факторов следующий:

S = X x Y x Z

S0 = Xx Yx Z

Sусл1 = X1x Yx Z

<img width=«115» height=«19» src=«ref-2_1225858760-216.coolpic» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1034">
Sусл2 = X1x Y1x Z

<img width=«113» height=«19» src=«ref-2_1225858976-213.coolpic» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1036"><img width=«131» height=«19» src=«ref-2_1225859189-236.coolpic» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1035">




S1 = X1x Y1x Z1

73Источники формирования имущества организации: анализ состава, структуры и динамики.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой — об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» с помощью таблиц.

72Бухгалтерская (общая) прибыль: состав, анализ структуры и динамики. Оценка резервов роста.

Бухгалтерская прибыль представляет конечный финансовый результат за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с принятыми правилами.

Балансовая прибыльвключает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитич. табл.

При анализе данных таблицы необходимо рассчитать: Выполнение плана (%) по балансовой прибыли;  Изменение темпа прироста к прошлому году в сопоставимых ценах (%); Удельный вес элементов, составляющих балансовую прибыль.

71Анализ влияния факторов обеспеченности и использования материальных ресурсов на выпуск продукции.

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его матер. ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

— коэффициент обеспеченности по плану

— коэффициент обеспеченности фактический

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

— в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

— в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

— в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.

70Общая оценка изменения себестоимости продукции (работ, услуг) в целом в разрезе отдельных статей и затрат.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая носит название “директ-костинг”.

Основные положения данной теории:
1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства.
2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные.
3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:
1.  Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения. 2.  Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции. 3.  Анализ себестоимости важнейших изделий. 4.  Анализ прямых материальных и трудовых затрат. 5.  Анализ косвенных затрат.

Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.
    продолжение
--PAGE_BREAK--