Реферат: Формирование бухгалтерского баланса

--PAGE_BREAK--Расчетная часть Составление начального баланса на 01.03.2006
Таблица 1: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2006г.

Таблица 2: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.03.2006г.



На основе данных об имуществе предприятия и источниках его образования на 01.03.2006г составим бухгалтерский баланс.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.03.2006г





К О Д Ы









Форма №1 по ОКУД



Дата (год, месяц, число)      200_|__|__



Организация:

по ОКПО



Адрес:





Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН



Вид деятельности:

по ОКВЭД



Организационно-правовая форма / форма собственности:

по ОКОПФ / ОКФС



Единица измерения:

по ОКЕИ





Дата утверждения





Дата отправки/ принятия







Руководитель                                                            Главный бухгалтер
_______________________     200  г.

Таблица 3: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Активы

Таблица 4: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Пассивы


    продолжение
--PAGE_BREAK--Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2006)
Оформим все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период в виде таблицы и добавим в таблицу ХО несколько собственных проводок из изученного теоретического вопроса. Корреспонденция счетов устанавливается в разрезе субсчетов.

Таблица 5: Перечень хозяйственных операций за март 2006 г.

№

Содержание хозяйственной операции

Сумма, ДЕ

1

В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа

1039

2

Основные средства переданы в монтаж

1039

3

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

500

4

Получены средства для выплаты заработной платы

10039

5

Выдана из кассы заработная плата

10039

6

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

17700

7

Выделен НДС

3186

8

Отпущены со склада в производство материалы

19922

9

Переданы материалы для монтажных работ

139

10

Поступила на склад из производства готовая продукция

30039

11

Готовая продукция отгружена покупателям

33117

12

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

59000

13

Выделен НДС с реализованной продукции

10620

14

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

35883

15

Поступили авансы от покупателей

50195

16

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

7000

17

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

15078

18

Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде

20039

19

Начислена премия работникам из прибыли

11922

20

Начислена зарплата работникам организации

20000

21

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)

2500

22

Начислена заработная плата за монтажные работы

400

23

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы

50

24

Удержан подоходный налог с заработной платы

2000

25

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

11039

26

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции

48380

27

Выдан аванс поставщикам

25039

28

Начислен износ основных средств

20039

29

Начислен износ НМА

5039

30

Долгосрочный кредит

10000

35

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

628182



Таблица 6: Таблица хозяйственных операций за март 2006г.

--PAGE_BREAK--Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006)
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

На основании хозяйственных операций заполним ОШВ.

Таблица 7: Оборотно-шахматная ведомость за март 2006 г., в ДЕ
    продолжение
--PAGE_BREAK--Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу.
Таблица 8: Предварительная оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ


    продолжение
--PAGE_BREAK--Реформация баланса
Создадим вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 99 и 84. В ней в столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса, то есть произведем расчеты по закрытию субсчетов счета 90 и счета 99, после чего внесем в основную ОСВ данные по счетам 90, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ укажем необходимые проводки.

В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

Таблица 9: Вспомогательная ОСВ на 01.04.2006., в ДЕ

Выявим финансовый результат от основного вида деятельности:

Выручка – Затраты = 92117,00 – (35 883,00 + 10 620,00) = 45614 (ДЕ) – прибыль,

Дт 90.9-Кт 99 – 45614 ДЕ;

Определим финансовый результат от прочих видов деятельности:

Доходы – Расходы = 0 – 11922 = -11922 (ДЕ) – убыток,

Дт 99-Кт 91.9 – 11922 ДЕ;

Закрываем субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 92117,00 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 35 883,00 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 10 620,00 ДЕ;

Закрываем субсчета счета 91:

Дт 91.9-Кт 91.2 – 11 922,00 ДЕ;

Закрываем счет 99:

Дт 99-Кт 84.1 – 33692 ДЕ;

Таблица 10: Итоговая оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ
    продолжение
--PAGE_BREAK--Составление журнала-ордера и главной книги
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматривая все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма должна совпадать с кредитовым оборотом по счету в ОСВ.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

Составим по счету 67 журнал-ордер и Главную книгу.

Таблица 11: Журнал-ордер № 8 по КТ счета 67

Дата

В Дт счета

Сумма по Кт

01.04.06

51



67.6

10 000,00

10 000,00

Итого

10 000,00

10 000,00

Таблица 12: Главная книга счет № 67
Формирование конечного баланса на 01.04.2006
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и заполнения ОСВ произведем формирование конечного баланса на 01.04.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.

Для составления баланса на 01.04.06 перенесем данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформируем актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесем разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ сформируем пассив баланса.

Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Проверим, чтобы сумма активов и сумма пассивов были равны.

--PAGE_BREAK--Построение схем используемых счетов
Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:

-         20 «Основное производство»;

-         51 «Расчетный счет»;

-         60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-         70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

-         90 «Продажи»;

-         99 «Прибыли и убытки».

Определим вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за март представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажем субсчета этих счетов.

Рисунок 1: Схема счета 20 «Основное производство»

Счет 20 (А)

НС

85 800,00





Корр. сч.

Дт

Кт

Корр. сч.

02

20 039,00





10

20 061,00









30 039,00

41,1

69

5 406,00





70

20 000,00





ДО

65 506,00

30 039,00

КО

КС

121 267,00





Рисунок 2: Схема счета 51 «Расчетный счет»

Счет 51 (А)

НС

11 117,00





Корр. сч.

Дт

Кт

Корр. сч.





10 039,00

50





40 117,00

60

62

98 575,00









20 039,00

66

67

10 000,00

7 000,00







500,00

69

ДО

108 575,00

77 695,00

КО

КС

41 997,00





Рисунок 3: Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Рисунок 4: Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 (П)





10 039,00

НС

Корр. сч.

Дт

Кт

Корр. сч.





20 000,00

20





400,00

26

50

10 039,00





68

2 000,00









11 922,00

91

ДО

12 039,00

32 322,00

КО





30 322,00

КС

Рисунок 5: Схема счета 90 «Продажи»

Рисунок 6: Схема счета 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 (АП)

Корр. сч.

Дт

Кт

Корр. сч.

84

33 692,00









45 614,00

90

91

11 922,00





ДО

45 614,00

45 614,00

КО
    продолжение
--PAGE_BREAK--