Реферат: Деятельность предприятия
--PAGE_BREAK--1.1. Понятие, экономическая сущность, классификациярезультатов деятельности предприятия.
Итоговыми показателями хозяйственной деятельности предприятия является выручка от реализации, прибыль от реализации, объем производства, ассортимент продукции, ее качество и ритмичность выпуска. Эти показатели характеризую не что иное, как эффект, полученный в результате производственно-хозяйственной деятельности.
Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить.
Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.
Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:
Ø основному;
Ø инвестиционному;
Ø финансовому.
Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций м акций предприятия.
Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:
Ø по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений;
Ø по мере оплаты – кассовый метод.
Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки, остается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным платежам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.
В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.
Поступление выручки на денежные счета предприятия представляет собой завершение кругооборота средств, а ее использование представляет как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов. На этой стадии формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым государственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.
Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата. Возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Схема использования выручки показана на рис. 1.1.
Прибыль – это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль – это разница между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.
Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к четкому разграничению таких понятий, как бухгалтерская и экономическая прибыль.
Бухгалтерская прибыль представляет собой часть дохода фирмы, которая остается от общей выручки после возмещения внешних издержек, т.е. платы за ресурсы поставщиков. Такая трактовка включает только явные издержки и игнорирует временные (скрытые) издержки.
Экономическая (чистая) прибыль – это то, что остается после вычитания из общего дохода фирмы всех издержек (внешних и внутренних, включая в последние нормальную прибыль предприятия).
Также различаютбалансовую прибыль предприятия – это разница между выручкой от реализации продукции и суммой материальных затрат, амортизации и заработной платы. Иногда балансовую прибыль называют общей прибылью, поскольку именно она является источником распределения и использования средств предприятия.
Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна для трех целей:
Ø Исчисления налогов;
Ø Защиты кредиторов;
Ø Для разумной инвестиционной политики.
Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и экономической прибылью:
[Бухгалтерская прибыль] + [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение одного года] — [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие отчетные периоды] + [Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие отчетные периоды] =[Экономическая прибыль].
Прибыль, как важнейшая категория рыночных отношений, выполняет определенные функции:
Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического развития и морального поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и, наряду с другими доходными поступлениями, используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
На рис. 1.2. представлены факторы образования, распределения и использования прибыли.
Прибыль – основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия приведены на рис. 1.3.
<img width=«614» height=«150» src=«ref-2_17216301-2444.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026 _x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031 _x0000_s1032 _x0000_s1033">
Рис. 1.3. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия.
<img width=«330» height=«18» src=«ref-2_17218745-194.coolpic» v:shapes="_x0000_s1046"><img width=«2» height=«18» src=«ref-2_17218939-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1045"><img width=«2» height=«18» src=«ref-2_17218939-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1044"><img width=«2» height=«18» src=«ref-2_17218939-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1043"> <img width=«162» height=«26» src=«ref-2_17219164-178.coolpic» v:shapes="_x0000_s1038"><img width=«154» height=«26» src=«ref-2_17219342-176.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037"> Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис. 1.4.)
Рис. 1.4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли
К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.
Внутренние факторы на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.
К воспроизводимым факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.
Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности предприятия выступает рентабельность. Рентабельность характеризует результативность деятельности фирмы. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы. Существует система показателей рентабельности. Можно выделить показатели, используемые в статистической практике для оценки эффективности использования имущества фирмы.
Рентабельность является одной из базовых экономических категорий экономики. Толкование термина «рентабельность» не вызывает особых разногласий, поскольку под ним понимается отношение, в числителе которого всегда фигурирует прибыль. Рентабельность капитала исчисляется как отношение прибыли к капиталу (активам), рентабельность издержек – отношение прибыли к себестоимости (издержкам), рентабельность продаж – отношение прибыли к цене (выручка от реализации).
Показатели рентабельности активно участвуют в процессах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, финансовом планировании, выработке управленческих решений, принятии решений потенциальными кредиторами и инвесторами.
Размер прибыли характеризует абсолютную доходность производства, но не дает представления об эффективности работы фирм. Для характеристики их относительной доходности (степени прибыльности) используются показатели рентабельности.
Надо сказать, что на разных производствах внешние факторы складываются по разному и поэтому в какой-то мере могут искажать достоверность показателя как критерия эффективности работы производства.
Целью анализа объема выпуска и реализации продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей, составление прогноза развития производства.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерениях. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объему, ассортименту, качеству.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).
Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции.
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.
Важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и качественные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции, независимо от ее вида и назначения:
а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
б) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
в) удельный вес продукции высшей категории качества;
г) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
д) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.
Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:
Ø полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде и т.д.);
Ø надежность (долговечность, безотказность в работе);
Ø технологичность, характеризующая эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);
Ø эстетичность изделий.
Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объемах и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.
Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
1.2. Методика анализа результатов
производственной деятельности
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях.
<img width=«622» height=«255» src=«ref-2_17219518-3698.coolpic» v:shapes="_x0000_s1047 _x0000_s1048 _x0000_s1049 _x0000_s1050 _x0000_s1051 _x0000_s1052 _x0000_s1053 _x0000_s1054 _x0000_s1055 _x0000_s1056">
Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитывать по среднегеометрической:
<img width=«193» height=«28» src=«ref-2_17223216-333.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">; (1.2.1)
<img width=«97» height=«25» src=«ref-2_17223549-210.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">
На объем производства могут влиять среднесписочная численность работников, рабочий период, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка на одного работника.
V = Pр-в. <img width=«75» height=«27» src=«ref-2_17223759-191.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">ч.ч ;
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">
(1.2.2)
где V – объем производства;
Pр-в – среднесписочная численность работников;
<img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224023-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1059"><img width=«2» height=«2» src=«ref-2_17224097-73.coolpic» v:shapes="_x0000_s1058"><img width=«18» height=«2» src=«ref-2_17224170-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1057">рп – рабочий период (отработанное количество дней одним работником за год);
tдн – средняя продолжительность рабочего дня;
<img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1060">Wч.ч. – среднечасовая выработка на одного работника, в человеко-часах.
Исходя из формулы (1.2.2), можно найти влияние каждого из факторов на объем производства.
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029"><img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">V = V1 – V0: (1.2.3)
<img width=«18» height=«2» src=«ref-2_17224483-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1061"> <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">V (Рр-в) = V. (Iр-в – 1): (1.2.4)
<img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224023-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1062"> <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">V(рп) = V0.Iр-в. (Iр-п – 1); (1.2.5)
<img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1063"> <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">V(tдн) = V0. Iр-в .Iрп. (I tдн– 1); (1.2.6)
<img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1067"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1069"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1068"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1064"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1065"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17224245-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1066"> <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">V (W ч
.ч) = V0. Iр-в .I рп.I tдн.(Iwч.ч – 1); (1.2.7)
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1035">V = <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">V (р-в) + <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">V (рп) + <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038">V (tдн) + <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">V (wч.ч).
Оценка плана по ассортименту может производиться:
а) по способу наименьшего процента;
б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;
в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношение качества продукции I сорта к общему количеству; б) отношение стоимости продукции по цене I сорта. <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1041"> К сорт = <img width=«97» height=«53» src=«ref-2_17226115-479.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042"> ,
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1043"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1044"> где Vi — количество i — того товара;
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1045"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1046"> Рi — цена i — того товара;
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1047"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1048"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1049"> Р Iсорта –цена продукции I сорта;
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1050"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1051"> Vобщ – общее количество продукции.
Если известна средняя плановая цена, то можно найти индекс выполнения плана по качеству:
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1052"> I вып
. Пл. = <img width=«28» height=«49» src=«ref-2_17227324-156.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053"><img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">,
где Iвып.пл. – индекс выполнения плана по качеству;
<img width=«20» height=«25» src=«ref-2_17227553-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055"> = средняя фактическая цена;
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056"> <img width=«25» height=«25» src=«ref-2_17227732-114.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057"> = средняя плановая цена.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатель – коэффициент ритмичности.
<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1058"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059"> К рит = <img width=«71» height=«47» src=«ref-2_17227992-219.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060"> , (1.2.8)
где ai — % выполнения плана по выпуску, но не более 100;
n — период времени.
Можно также вычислить коэффициент равномерности:
К рв = 100 – V, (1.2.9)
где V – коэффициент вариации
V = <img width=«51» height=«41» src=«ref-2_17228211-190.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061">,
где <img width=«15» height=«19» src=«ref-2_17228401-89.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062"> — среднеквадратическое отклонение от планового задания;
<img width=«17» height=«21» src=«ref-2_17228490-97.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1063"> — выпуск продукции по установленному периоду.
<img width=«123» height=«53» src=«ref-2_17228587-496.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064"> ,
где n – число плановых заданий,
Хi – выпуск за каждый период.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель ритмичности.
Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц:
ВР = Σpq ,
где ВР<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065"> — выручка от реализации,
р – цена за единицу товара,
q – количество этого товара.
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1066">ВР = ВР1 – ВР0 ,
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1067"> эту формулу можно записать по-другому:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1068">ВР = Σp1q1 – Σp0q0
Относительным показателем, который отражает влияние изменения объема продажи товаров на выручку является индекс физического объема товарооборота (Iq).
Существует два вида индексов физического объема товарооборота.
Первый вариант индекса физического объема построен по схеме Пааше[1], т.е. по ценам отчетного периода. Его формула имеет следующий вид:
<img width=«91» height=«45» src=«ref-2_17229429-304.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069"> (1.2.10)
Второй вариант индекса физического объема построен по схеме Ласперейса[2]. Его формула имеет следующий вид:
<img width=«93» height=«45» src=«ref-2_17229733-305.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070"> (1.2.11)
Относительный показатель, который отражает влияние изменения цен на динамику выручки, называют индексом цен.
Индекс цен также имеет два варианта построения по схеме Пааше и по схеме Ласперейса.
<img width=«84» height=«45» src=«ref-2_17230038-292.coolpic» v:shapes="_x0000_i1071"> (1.2.12)
<img width=«83» height=«45» src=«ref-2_17230330-287.coolpic» v:shapes="_x0000_i1072"> (1.2.13)
<img width=«88» height=«24» src=«ref-2_17230617-204.coolpic» v:shapes="_x0000_i1073"> (1.2.14)
<img width=«88» height=«24» src=«ref-2_17230821-208.coolpic» v:shapes="_x0000_i1074"> (1.2.15)
Прибыль от реализации продукции в целом зависит от следующих факторов:
1. Выручка от реализации:
<img width=«219» height=«43» src=«ref-2_17231029-494.coolpic» v:shapes="_x0000_i1075"> , (1.2.16)
где Пр – прибыль от реализации,
У Пр – уровень прибыли от реализации.
2. Себестоимости:
<img width=«195» height=«41» src=«ref-2_17231523-450.coolpic» v:shapes="_x0000_i1076"> (1.2.17)
где Z – себестоимость реализованной продукции,
УZ – уровень себестоимости.
3. Налог на добавленную стоимость
<img width=«248» height=«41» src=«ref-2_17231973-546.coolpic» v:shapes="_x0000_i1077"> (1.2.18)
где Ундс – уровень НДС.
Можно рассчитать также динамику прибыли от реализации и ее абсолютное изменение:
динамика прибыли от реализации:
I пр = <img width=«33» height=«45» src=«ref-2_17232519-182.coolpic» v:shapes="_x0000_i1078">
абсолютное изменение:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1079">Пр = Пр1 – Пр0 .
Можно также найти влияние на прибыль от реализации следующих факторов:
1. Объема (V) и структуры реализованной продукции (dрп):
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1080">Пр (V, dрп) = Пр1 – Пр0 . (1.2.19)
2. Полной себестоимости (Zn):
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1081">Пр(Zn) = Zn1 – Zn1 . (1.2.20)
3. Среднереализационных цен (<img width=«16» height=«25» src=«ref-2_17232974-98.coolpic» v:shapes="_x0000_i1082">):
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1083">Пр(<img width=«16» height=«25» src=«ref-2_17232974-98.coolpic» v:shapes="_x0000_i1084">) = ВР1 – ВР0 (1.2.21)
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли и прибыли от реализации.
Рентабельность продаж исчисляется путем отношения прибыли от реализации к выручке от реализации:
Rп-ж = <img width=«28» height=«41» src=«ref-2_17233261-158.coolpic» v:shapes="_x0000_i1085"><img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1086">, (1.2.22)
где Rп-ж – рентабельность продаж
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1087">Rп-ж = Rп-ж1 – Rп-ж
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1088">Rп-ж (Пр) = Rп-ж. (IПр – 1)
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1089">Rп-ж (ВР) = Rп-ж. IПр <img width=«68» height=«45» src=«ref-2_17233765-246.coolpic» v:shapes="_x0000_i1090">
Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции:
Rп-и = <img width=«36» height=«44» src=«ref-2_17234011-180.coolpic» v:shapes="_x0000_i1091"> , (1.2.23)
uде Rп-и – рентабельность продукции;
Σ zq – себестоимость реализованной продукции.
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1092">Rп-и = Rп-и1 – Rп-и
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1093">Rп-и(Пр) = Rп-и. (IПр-1)
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1094">Rп-и (Σ zq) = Rп-и.IПр. (<img width=«64» height=«44» src=«ref-2_17234464-202.coolpic» v:shapes="_x0000_i1095">)
Рентабельность собственного капитала (Rс.к.) исчисляется путем отношения балансовой прибыли (Пб) к сумме собственного капитала (Σ с.к.)
Rс.к. = <img width=«41» height=«45» src=«ref-2_17234666-188.coolpic» v:shapes="_x0000_i1096"> . (1.2.24)
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1097">Rс.к. = Rс.к1 – Rс.к;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1098">Rс.к. (Пб)= Rс.к. (IПб –1);
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1099">Rс.к. (Σ с.к.)= Rс.к.IПб (<img width=«69» height=«44» src=«ref-2_17235127-206.coolpic» v:shapes="_x0000_i1100">);
Рентабельность основного капитала (Rос.к.) определяется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основного капитала (Σ ос.к.).
Rос.к. = <img width=«55» height=«47» src=«ref-2_17235333-309.coolpic» v:shapes="_x0000_i1101"> . (1.2.25)
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1102">Rос.к. = Rос.к1 – Rос.к;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1103">Rос.к. (Пр)= Rос.к. (IПр–1);
<img width=«26» height=«2» src=«ref-2_17235824-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1071"> <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1104">Rос.к. (Σ с.к.)= Rос.к.IПр (<img width=«77» height=«44» src=«ref-2_17235990-223.coolpic» v:shapes="_x0000_i1105">);
Рентабельность внеоборотных активов исчисляется путем отношения балансовой прибыли к сумме внеоборотных активов:
Rвн.а. = <img width=«56» height=«47» src=«ref-2_17236213-312.coolpic» v:shapes="_x0000_i1106"> . (1.2.26)
где Rвн.а. – рентабельность внеоборотных активов;
Σ вн.а. – сумма внеоборотных активов.
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1107">Rвн.а. = Rвн.а1 – Rвн.а;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1108">Rвн.а. (Пб)= Rвн.а. (IПб–1);
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1109">Rвн.а. (Σ вн.а.)= Rвн.а.IПб (<img width=«77» height=«44» src=«ref-2_17236798-225.coolpic» v:shapes="_x0000_i1110">).
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1111"> Рентабельность оборотного капитала исчисляется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости оборотного капитала:
Rоб.к. = <img width=«57» height=«49» src=«ref-2_17237114-320.coolpic» v:shapes="_x0000_i1112"> . (1.2.27)
где Rоб.к. – рентабельность оборотного капитала;
Σ об.к. – среднегодовая стоимость оборотного капитала.
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1113">Rоб.к. = Rоб.к1 – Rоб.к;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1114">Rоб.к. (Пр)= Rоб.к. (IПр–1);
<img width=«26» height=«2» src=«ref-2_17237616-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1070"> <img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1115">Rоб.к. (Σ об.к.)= Rоб.к.IПр (<img width=«79» height=«44» src=«ref-2_17237782-229.coolpic» v:shapes="_x0000_i1116">).
Показатель общей рентабельности исчисляется по следующей формуле:
Rобщ. = <img width=«109» height=«44» src=«ref-2_17238011-310.coolpic» v:shapes="_x0000_i1117"> , (1.2.28)
где Rобщ. – общая рентабельность. продолжение
--PAGE_BREAK--
2. СОВРЕМЕННОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ ООО «ПАРУС»
И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
2.1. Общая характеристика предприятия и анализ его
хозяйственной деятельности.
Общество с ограниченной ответственностью «Парус» зарегистрировано 20.03.1996 года Постановлением главы администрации МКР, фактическое начало деятельности в июле 1996 года. Место нахождения общества: Россия, Ставропольский край, г. Кисловодск, ул. Промышленная, 14. Общество учреждено на неограниченный срок.
Учредителями Общества являются:
Ø фирма «Нарзан» в лице генерального директора Айбазова Р.Ф.;
Ø Теккев Абдуллах Казиевич;
Ø Бостанов Азретали Сегидулович.
Учредители Общества являются его участниками. Общество имеет право быть участником других предприятий.
Целями деятельности Общества являются: выпуск продукции и товаров, оказание широкого спектра услуг гражданам, объединениям, организациям и фирмам. Для достижения этих целей Общество в соответствие с действующим Законодательством осуществляет следующие виды деятельности:
Ø Полиграфическая деятельность, путем организации полиграфного цеха для выпуска широкого ассортимента товаров из бумаги, картона, кожи и т.д. для школьных учебных заведений, предприятий и граждан;
Ø Издательская деятельность: выпуск рекламной, информационной, научно-популярной и других видов печатной продукции;
Ø Коммерческой (в т.ч. закупка сельхозпродуктов);
Ø Внешнеэкономическая деятельность;
Ø Все виды деятельности, на запрещенные Законодательством Российской Федерации.
Форма собственности Общества – частная. Собственностью общества являются принадлежащие ему средства производства и иное имущество в соответствии с целями его деятельности.
Общество реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а также в случаях. Предусмотренным Законодательством – по государственным расценкам.
За несколько лет работы Общество смогло наладить производственную и торговую деятельность в г. Кисловодске. На сегодняшний день ООО «Парус» имеет цех по выпуску бумажно-беловой продукции (скоросшиватели, папки для бумаг, обложка «Дело» и многое другое), имеет три торговые точки (розничная торговля) в г. Ставрополе по реализации продукции и торговую точку в г. Кисловодске (оптовая торговля).
За сравнительно непродолжительный срок своего существования предприятие смогло глубоко внедриться на рынок бумажно-беловых и канцелярских товаров. Основными постоянными покупателями Общества стали: Кисловодский ГУС ОАО «Электросвязь», ФАИК ПСБ «Ставрополье», ОАО «Ставропольпромстройбанк», Предгорное ОСБ 7907, Учкекенское ОСБ 7770, Кисловодское ОСБ 1795, РКЦ г. Кисловодска, санаторий «Кавказ», Кисловодский ХМК, санаторий «Нарзан», институт Дружбы народов, КИЭП, РГЭА, отдел здравоохранения г. Кисловодска (поликлиника № 1, детская больница, роддом) благодаря тому, что предприятие всегда имеет в наличии широкий ассортимент канцтоваров, бумажно-беловых изделий, бланков.
Спектр поставщиков Общества широк, т.к. велик объем деятельности. Это фирмы разных городов: г. Краснодар («Югканцторг», «Югоптторг»), г. Воронеж («Воронежатом», «Самсон»), г. Ростов-на-Дону («Берег»), Московская область («Ступэкс»). На сегодняшний день предприятие получает сырье напрямую от производителей, минуя посреднические фирмы и тем самым пытаясь снизить себестоимость и. следовательно, цену реализации товаров собственного производства.
Основной акцент своей деятельности предприятие делает, конечно же, на производство, но уделяет большое внимание и торговле.
Общество имеет в собственности основные средства, главным из которых является ризограф REXROTORY, осуществляющий копирование. В целом на предприятии находится оборудование на сумму 181466 рублей, причем переоценка основных средств не производилась с целью – не увеличивать себестоимость выпускаемых изделий.
За 1998 год предприятие использовало кредит, выданный ФАИК ПСБ «Ставрополье» ОАО в сумме 100000 рублей и выплатило за 1998 год всего процентов 54402 рубля, причем 47475 рублей пошло на себестоимость продукции.
При этом по итогам прошлого года предприятие получило неплохую прибыль, если учесть, что оно существует сравнительно недавно, страну потряс августовский кризис 1998 года, и многие предприятия стали просто банкротами.
Следует отметить, что в связи с тем, что в ООО «Парус» используется труд инвалидов, предприятие имеет ряд льгот по уплате налогов, что позволяет оставлять в обороте больше средств.
Так, ООО уплачивает лишь 50% от начисленного налога на прибыль (т.е. ставка 35%: 2 = 17,5%), не платит налог на имущество, не платило НДС по товарам собственного производства до 2000 года.
Таким образом, ООО «Парус» имеет все предпосылки и делает все возможное для организации нормальной работы и способно выплатить проценты по запрашиваемому кредиту, а также вернуть вовремя основной долг.
Структура управления
<img width=«510» height=«151» src=«ref-2_17238321-1848.coolpic» v:shapes="_x0000_s1072 _x0000_s1074 _x0000_s1075 _x0000_s1079 _x0000_s1080 _x0000_s1081 _x0000_s1082">
<img width=«12» height=«147» src=«ref-2_17240169-175.coolpic» v:shapes="_x0000_s1096"><img width=«154» height=«2» src=«ref-2_17240344-81.coolpic» v:shapes="_x0000_s1095">
<img width=«12» height=«19» src=«ref-2_17240425-94.coolpic» v:shapes="_x0000_s1084"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17240519-100.coolpic» v:shapes="_x0000_s1083">
<img width=«196» height=«87» src=«ref-2_17240619-851.coolpic» v:shapes="_x0000_s1077 _x0000_s1078 _x0000_s1085 _x0000_s1086">
<img width=«18» height=«2» src=«ref-2_17241470-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1087">
<img width=«2» height=«98» src=«ref-2_17241545-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1094"> <img width=«12» height=«23» src=«ref-2_17223950-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1118">
<img width=«18» height=«2» src=«ref-2_17224170-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1092">
<img width=«116» height=«54» src=«ref-2_17241772-419.coolpic» v:shapes="_x0000_s1090 _x0000_s1093">
Рис. 2.1. Структура управления на ООО «Парус»
Технологический процесс изготовления скоросшивателя – одного из видов товаров, изготавливаемых предприятием, состоит из нескольких стадий:
1. Размотка картона из рулона на листы (машина листорезальная ПР-2М);
2. Резка листов картона на заготовки по размеру 310мм х 475 мм (машина бумагорезальная БР-110);
3. Печать (машина плоскопечатная ПС1-М);
4. Биговка (станок биговальный УПБ –41/С);
5. Крепление машинки для скоросшивателя к обложке вручную при помощи клея ПВА;
6. <img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17240519-100.coolpic» v:shapes="_x0000_s1105"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17240519-100.coolpic» v:shapes="_x0000_s1104"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17240519-100.coolpic» v:shapes="_x0000_s1102"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17240519-100.coolpic» v:shapes="_x0000_s1103"> Упаковка вручную.
Рис. 2.2. Технологический процесс изготовления скоросшивателя.
При анализе хозяйственной деятельности все показатели были рассчитаны в действующих ценах без учета индекса цен, т.к. данных по индексации цен нет.
Выручка от реализации на предприятии за годы деятельности росла. В 1999 году выручка от реализации без НДС возросла по сравнению с 1998 годом на 152.9% и составила 2293344 руб.
Себестоимость реализованной продукции также увеличилась. Она возросла в 2,6 раза и составила в 1999 году 2111534 руб.
Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 73 коп., это больше по сравнению с базисным годом на 3 коп. Под влиянием изменения цен затраты на рубль товарной продукции снизились на 8 коп. Под влиянием изменения себестоимости они повысились на 15 коп. Под влиянием количества продукции затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,03 руб.
Основную долю в выручке от реализации занимает производство и реализация следующих товаров:
- скоросшиватель;
- папка для бумаг;
- бумага для записей (серая);
- бумага для записей (белая).
Предприятие занимается производственной деятельностью и коммерческой. Производственная деятельность занимала в общей сумме выручки в 1999 году 59,3%, это ниже по сравнению с 1998 годом на 5.7%. Коммерческая деятельность составляла в 1999 году соответственно 40,7% выручки, в 1998 году – 35%.
Что касается прибыли от реализации, то она также увеличилась. За счет изменения объема и структуры реализованной продукции она увеличилась на 9803 рубля. За счет изменения полной себестоимости прибыль от реализации уменьшилась на 764328 руб. За счет изменения цен прибыль от реализации увеличилась на 773043 руб. В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518руб.
Среднегодовая сумма производственного капитала увеличилась на 55,8%, это произошло за счет увеличения сумм основного и оборотного капитала.
Эффективность капитала в 1999 году повысилась на 18.6% по сравнению с 1998 годом.
За счет изменения уровня рентабельности эффективность капитала уменьшилась на 1.42 руб. Под влиянием коэффициента оборачиваемости рентабельность капитала увеличилась на 1,256 руб. За счет изменения фондоотдачи основных средств рентабельность капитала увеличилась на 1,114 руб. За счет изменения фондоотдачи нематериальных активов рентабельность капитала увеличилась на 0.035 руб. В целом абсолютное увеличение рентабельности капитала составило + 0,982 руб.
Коэффициент износа в отчетном году увеличился на 252,6%. Это произошло за счет значительного увеличения суммы износа основных средств.
За счет увеличения коэффициента износа коэффициент годности уменьшился на 52, 1% и составил 39,7%.
Трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 216 дней вместо 220 предусмотренных планом, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 4 дня.
Фонд оплаты труда увеличился на 721 руб. На это повлияло изменение месячной оплаты одного работника на 2,209 руб. и за счет увеличения среднесписочной численности на 4 человека.
Производительность одного работника увеличилась в 1999 году на 18045.5 руб. и составила 34892.2 руб.
Финансовое состояние предприятия в 1999 году ухудшилось. Финансовая устойчивость снизилась на 17,1% по сравнению с 1998 годом. Предприятие является некредитоспособным, неплатежеспособным.
<img width=«73» height=«23» src=«ref-2_17242591-185.coolpic» v:shapes="_x0000_i1119"> меньше нормативных значений и структура баланса признается неудовлетворительной. Восстановить свою платежеспособность за 6 месяцев предприятие не сможет.
2.2. Анализ результатов производственной деятельности.
Анализ результатов производственной деятельности начнем с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста по формуле (1.2.1) в п.1.2.
По результатам произведенных расчетов (см. приложение № 7) среднегодовой темп прироста составит 36%. Объем производства товарной продукции увеличился на 241,3%.
Таблица 2.2.1
Динамика товарной продукции
Год
Товарная продукция,
руб.
Темпы роста, %
базисные
цепные
1997
398737
100
100
1998
589635
147,9
147.9
1999
1360797
341,3
230.8
Для наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически.
<img width=«600» height=«432» src=«ref-2_17242776-26429.coolpic» v:shapes="_x0000_i1120">
Рис. 2.2.1 Динамика товарной продукции
Далее проанализируем выполнение плана по выпуску товарной продукции (табл. 2.2.2). Из проведенных расчетов видно, что объем производства перевыполнен по всем видам продукции на 61.5%, что составило 518292 руб.
Таблица 2.2.2
Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции
Таблица 2.2.3
Выполнение плана по ассортименту
Изделие
Товарная продукция. руб.
Выполне-ние плана
%
Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, руб.
план
факт
Скоросшиватель
116000
179025
154,3
116000
Папка для бумаг
126000
310500
246.4
126000
Бумага для записей (с)
6300
8690
137.9
6300
Бумага для записей (б)
8400
14945
177,9
8400
Прочие
585805
847637
144,7
585805
ИТОГО
842505
1360797
161,5
842503
По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 137,9%. По методике среднего процента план выполнен на 100%. По удельному проценту в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план по выпуску, он составил также 100%.
Далее найдем влияние на объем производства среднесписочной численности работников, рабочего периода, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на одного работника.
Таблица 2.2.4
Исходные данные для факторного анализа объема производства
По формуле (1.2.4) найдем изменение объема производства за счет изменения среднесписочной численности:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1124">V (Р р-в) = 589635 (1,114 – 1) = 67218,4 руб.
По формуле (1.2.5) рассчитаем изменение объема производства за счет снижения рабочего периода:
<img width=«51» height=«25» src=«ref-2_17269611-162.coolpic» v:shapes="_x0000_i1125">) = 589635. 1.114 (0,9953 – 1) = 3021,5 руб.
По формуле (1.2.6) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:
<img width=«27» height=«19» src=«ref-2_17269773-109.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1126">(<img width=«9» height=«23» src=«ref-2_17269436-84.coolpic» v:shapes="_x0000_i1127">дн) = 589635. 1,114. 0,995 (1,0128 – 1) = 8496,3 руб.
По формуле (1.2.7) рассчитаем изменение объема производства за счет изменения среднечасовой выработки на одного работника:
<img width=«27» height=«19» src=«ref-2_17269773-109.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1128">(<img width=«19» height=«23» src=«ref-2_17270075-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1129">ч) = 589635. 1,114. 0.995. 1,013 (2,054 – 1) = 698468,3 руб.
На анализируемом предприятии отсутствует сортность Проанализируем качество бумаги, т.к. на предприятии она выпускается только двух видов – серая и белая. Как правило, белая бумага более качественная и более эстетичная по внешнему виду. Условно обозначим показатели качества: белая бумага – (Б), серая бумага – (С).
Таблица 2.2.5
Анализ качества продукции
Найдем среднюю цену фактическую:
<img width=«16» height=«25» src=«ref-2_17270181-97.coolpic» v:shapes="_x0000_i1130">1 = <img width=«91» height=«41» src=«ref-2_17270278-283.coolpic» v:shapes="_x0000_i1131"> руб.
Средняя цена плановая:
<img width=«16» height=«25» src=«ref-2_17270181-97.coolpic» v:shapes="_x0000_i1132">пл. = <img width=«91» height=«41» src=«ref-2_17270658-294.coolpic» v:shapes="_x0000_i1133"> руб.
Iвып.п.= <img width=«75» height=«44» src=«ref-2_17270952-265.coolpic» v:shapes="_x0000_i1134"> или 101%.
План по качеству выполнен на 101%. За счет повышения качества объем продукции увеличился на 246.6 руб. (28,8 – 28,5). 822. За счет снижения количества производимых товаров объем снизился на 16473 руб. (822 – 1400). 28,5. в целом произошел расход на сумму 16265 руб.
Далее рассчитаем коэффициент ритмичности производства одного скоросшивателя по формуле (1.2.8):
К рт = <img width=«205» height=«41» src=«ref-2_17271217-485.coolpic» v:shapes="_x0000_i1135"> .
Ритмичность составила 99,95% к предусмотренной планом.
Таблица 2.2.6
Исходные данные для анализа ритмичности производства
Далее по формулам (2.1.4), (2.1.5), (2.1.6) рассчитаем коэффициент равномерности (Расчеты см. Приложение № 8).
К рв = 100 – 57,86 = 42,14
Равномерность фактически выпущенной продукции составляет 42,14% к предусмотренной планом.
Таблица 2.2.7
Исходные данные для анализа выручки от реализации
продолжение
--PAGE_BREAK--
Изобразим графически структуру общей выручки:
<img width=«224» height=«212» src=«ref-2_17271702-2132.coolpic» v:shapes="_x0000_i1136"><img width=«271» height=«245» src=«ref-2_17273834-2006.coolpic» v:shapes="_x0000_i1137">
Рис. 2.2.2 Структура общей выручки от реализации
Таблица 2.2.8
Исходные данные для факторного анализа выручки
Изделие
Цена за
единицу, руб.
Количество, шт
Сумма, руб.
1998
1999
1998
1999
1998
1999
Скоросшиватель
1,50
1,50
76543
119350
114815
179025
Папка для бумаг
1,75
2.0
62760
155250
109830
310500
Бумага для записей (С)
12,5
22,0
472
395
5900
8690
Бумага для записей (Б)
22,0
35,0
306
427
6732
14945
Прочие
-
-
176179
344591
352358
847637
ИТОГО
-
-
316260
620013
589635
1360797
На выручку влияют цена и количество реализованной продукции. Рассчитаем их влияние двумя способами: по схеме Пааше и схеме Ласперейса:
1. <img width=«545» height=«44» src=«ref-2_17275840-1072.coolpic» v:shapes="_x0000_i1138">
<img width=«157» height=«41» src=«ref-2_17276912-422.coolpic» v:shapes="_x0000_i1139">
<img width=«224» height=«24» src=«ref-2_17277334-396.coolpic» v:shapes="_x0000_i1140"> или 231%
2.
<img width=«455» height=«85» src=«ref-2_17277730-1199.coolpic» v:shapes="_x0000_i1141">
<img width=«156» height=«44» src=«ref-2_17278929-439.coolpic» v:shapes="_x0000_i1142">
<img width=«223» height=«24» src=«ref-2_17279368-383.coolpic» v:shapes="_x0000_i1143"> или 231%
По произведенным расчетам видно, что выручка от реализации увеличилась на 131%.
Таблица 2.2.9
Исходные данные для анализа прибыли от реализации
По формуле (1.2.16) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет увеличения выручки от реализации:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1144">Пр(ВР)= (2293344 – 906854)<img width=«125» height=«41» src=«ref-2_17279842-333.coolpic» v:shapes="_x0000_i1145">руб.
По формуле (1.2.17) рассчитаем, как изменилась прибыль от реализации за счет увеличения себестоимости реализованной продукции:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1146">Пр(Z) = (88?48 – 92?07). 22933,44 = — 82331,049 руб.
По формуле (1.2.18) рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет изменения НДС:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1147">Пр(НДС) = (6,788 – 5,135). 22933,44 = 37908,976 руб.
В целом прибыль от реализации увеличилась на 18518 руб.
Таблица 2.2.10
Анализ рентабельности предприятия
Все расчеты, произведенные при анализе рентабельности, см. Приложение № 9.
В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 1,9%. За счет изменения суммы прибыли рентабельность продаж увеличилась на 2,022%, а за счет изменения выручки от реализации снизилась на 3,9%.
Рентабельность продукции снизилась в 1999 году на 2,3%. За счет изменения прибыли от реализации она увеличилась на 2,292%. За счет повышения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции уменьшилась на 4,583%.
Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,06%. За счет увеличения суммы балансовой прибыли рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,0847%. За счет изменения среднегодовой суммы собственного капитала его рентабельность уменьшилась на 0,0245%.
Рентабельность основного капитала увеличилась за счет изменения прибыли от реализации на 1,096%. За счет изменения среднегодовой суммы основного капитала его рентабельность снизилась на 0,1638%.
В целом рентабельность основного капитала снизилась на 0,054%.
Рентабельность основного капитала снизилась на 0,005%. За счет изменения прибыли от реализации рентабельность оборотного капитала увеличилась на 0,056%. За счет изменения среднегодовой суммы оборотного капитала его рентабельность снизилась на 0,061%.
Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 0,126%. На это повлияло изменение балансовой прибыли и среднегодовой стоимости внеоборотных активов.
Общая рентабельность предприятия увеличилась на 0,01%.
3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПАРУС»
3.1. Разработка детерминированной
факторной модели результатов производственной деятельности
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.1.1).
<img width=«622» height=«256» src=«ref-2_17280357-4390.coolpic» v:shapes="_x0000_s1109 _x0000_s1110 _x0000_s1111 _x0000_s1112 _x0000_s1113 _x0000_s1114 _x0000_s1115 _x0000_s1116 _x0000_s1118 _x0000_s1119 _x0000_s1120 _x0000_s1121 _x0000_s1122 _x0000_s1123 _x0000_s1124 _x0000_s1125">
Рис. 3.1.1. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации
<img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17284747-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1127"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17284747-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1126"> Для определения резервов роста прибыли по увеличению объема реализации необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
Р П
vрп = Р Прп
i . <img width=«28» height=«23» src=«ref-2_17284945-120.coolpic» v:shapes="_x0000_i1148"> (3.1.1)
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитывается следующим образом:
<img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17284747-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1128"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17284747-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1130"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17285263-102.coolpic» v:shapes="_x0000_s1129"> Р Пс = S[Р С (Vрп1 + Р Vрп) ]. (3.1.2)
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:
<img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17284747-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1131"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17284747-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1132"> Р Пс= S(<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1149">di . pi) 100 (Vpп1i+ P V рп) . (3.1.3)
<img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17285654-100.coolpic» v:shapes="_x0000_s1134"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17285754-99.coolpic» v:shapes="_x0000_s1133"> Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли реализации продукции (Р П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
<img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17285853-101.coolpic» v:shapes="_x0000_s1136"><img width=«12» height=«27» src=«ref-2_17285853-101.coolpic» v:shapes="_x0000_s1135"> Р R = Rв– R1 = <img width=«148» height=«49» src=«ref-2_17286055-470.coolpic» v:shapes="_x0000_i1150"> , (3.1.4)
где Р R – резерв роста рентабельности;
Rв –рентабельность возможная;
Ri– рентабельность фактическая;
И1 – фактическая сумма затрат по реализованной продукции;
Св
i– возможный уровень себестоимости i-ых видов продукции с учетом
выявленных резервов снижения;
V рпв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных
резервов его роста.
Прибыль балансовая зависит от следующих факторов: выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, НДС, операционных доходов (ОД) и расходов (ОР), внереализационных доходов (ВД) и расходов (ВнР), коммерческих расходов (КР).
Рассмотрим влияние этих факторов на балансовую прибыль.
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1151">Пб = Пб1 – Пб0
Пб0= ВР0– С0– НДС0– КР0+ ОД0– ОР0+ ВнД0– ВнР0 ;
Пб усл1 = ВР1 – С0– НДС0– КР0+ ОД0– ОР0+ ВнД0– ВнР0 ;
Пб усл2 = ВР1 – С1 – НДС0– КР0+ ОД0– ОР0+ ВнД0– ВнР ;
Пб усл3 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР0+ ОД0– ОР0+ ВнД0– ВнР ;
Пб усл4 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД0– ОР0+ ВнД0– ВнР0 ;
Пб усл5 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД1 – ОР0+ ВнД0– ВнР0 ;
Пб усл6 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД1 – ОР1 + ВнД0– ВнР0 ;
Пб1 = ВР1 – С1 – НДС1 – КР1 + ОД1 – ОР1 + ВнД1 – ВнР1 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1152">Пб (ВР) = Пб усл 1 – Пб 0 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1153">Пб (С) = Пб усл 2 – Пб усл 1 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1154">Пб (НДС) = Пб усл 3 – Пб усл 2 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1155">Пб (КР) = Пб усл 4 – Пб усл 3 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1156">Пб (ОД) = Пб усл 5 – Пб усл 4 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1157">Пб (ОР) = Пб усл 6 – Пб усл 5 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1158">Пб (ВнД) = Пб усл 7 – Пб усл 6 ;
<img width=«15» height=«17» src=«ref-2_17224392-91.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1159">Пб (ВнР) = Пб усл Пб1– Пб усл 7 ;
В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.
Маржинальный доход можно определить как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:
Дм = ВР – Рп , (3.1.5)
где Дм – маржинальный доход;
Вр – выручка от реализации;
Рп – переменные затраты.
<img width=«2» height=«418» src=«ref-2_17287344-89.coolpic» v:shapes="_x0000_s1137">
Y, руб. <img width=«2» height=«122» src=«ref-2_17287433-94.coolpic» v:shapes="_x0000_s1153"><img width=«90» height=«2» src=«ref-2_17287527-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1152"><img width=«394» height=«130» src=«ref-2_17287606-601.coolpic» v:shapes="_x0000_s1151"><img width=«90» height=«2» src=«ref-2_17287527-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1150"><img width=«2» height=«322» src=«ref-2_17288286-86.coolpic» v:shapes="_x0000_s1146"><img width=«394» height=«314» src=«ref-2_17288372-1073.coolpic» v:shapes="_x0000_s1148"><img width=«482» height=«2» src=«ref-2_17289445-91.coolpic» v:shapes="_x0000_s1141"><img width=«2» height=«322» src=«ref-2_17288286-86.coolpic» v:shapes="_x0000_s1145"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17289622-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1144"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17289622-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1143"><img width=«10» height=«2» src=«ref-2_17289622-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1142"><img width=«562» height=«2» src=«ref-2_17289844-92.coolpic» v:shapes="_x0000_s1139">
15
Точка безубыточности
объема продаж
<img width=«42» height=«126» src=«ref-2_17289936-224.coolpic» v:shapes="_x0000_s1155"> Прибыль
10
Переменные
затраты
5
4
Постоянные
затраты
0
500 1000 X, шт
Рис. 3.1.2. Зависимость между прибылью, объемом реализации
продукции и ее себестоимостью.
По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. С его помощью можно определить точку. В которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, ниже которого производство будет убыточным.
На графике точка расположена на уровне 50% возможного объема реализации продукции. Если пакеты заказов предприятия больше 50% от его производственной мощности, оно (предприятие) получит прибыль. В противном случае, если пакет заказов будет меньше 50%, то предприятие будет убыточным и обанкротится.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности.
Для расчета точки критического объема продаж в денежном измерении применим следующую формулу:
Т = <img width=«51» height=«44» src=«ref-2_17290160-205.coolpic» v:shapes="_x0000_i1160"> , (3.1.6)
где Н – постоянные затраты.
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении ВР на соответствующий объем реализации в натуральных единицах К, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:
Т = <img width=«44» height=«44» src=«ref-2_17290365-194.coolpic» v:shapes="_x0000_i1161"> (3.1.7)
3.2. Расчет резервов улучшения
производственной деятельности ООО «Парус»
Таблица 3.2.1
Исходные данные для факторного анализа балансовой прибыли
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по экономике
Реферат по экономике
Анализ финансовой устойчивости предприятия 10
3 Сентября 2013
Реферат по экономике
Салон сотовой связи
3 Сентября 2013
Реферат по экономике
Объединения предприятий, их внутренняя структура и формы взаимодействия
3 Сентября 2013
Реферат по экономике
Бизнес-планирование в туристической деятельности
3 Сентября 2013