Реферат: Экономический анализ предприятия на примере ОАО ВЭМЗ
--PAGE_BREAK--2.2. Анализ предлагаемой предприятием продукции
Основной хозяйственной деятельностью эмитента являются производство электродвигателей, оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.
В следующей таблице представлены основные группы продукции, которые предлагает исследуемое предприятие (ОАО «ВЭМЗ»). Сюда входят: двигатели, редукторы, насосы, изоляционные материалы и профильные изделия.
Изделие
ТП в план. ценах,
млн. руб.
Выполнение плана, %
ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту,
млн. руб.
План.
Факт.
Двигатели
1269,6
1336
106,8
1269,6
Редукторы
659
627
95,3
627
Насосы
1177
1196,5
102,9
1177
Изоляционные материалы
712
721
102,4
712
Профильные изделия
1024
987,8
97,03
987,8
Итого:
4841,6
4868,3
100,9
4773,4
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
· по способу наименьшего процента (для нашего примера – 95,3%);
· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;
· по способу среднего процента по формуле ВПа= ВПn: ВП0х 100%,
где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %;
ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
ВП0 — плановый выпуск продукции.
На примере исследуемого предприятия ВПа = 4773,4: 4841,6 х 100% = 98,6%.
Анализ структуры продукции:
Пояснение: для перечисленных видов продукции выбиралась средняя стоимость.
Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,693198 (134826/79628), то фактический выпуск по статье «двигатели», пересчитанный на плановую структуру, составит 1,3 млн. руб. (2269,5/1,693198).
Как показывают данные таблицы, отклонение за счет изменения структуры составило 178,731 млн. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,7869% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 6689,569 млн. руб., при фактической структуре он выше на 178,731 млн. руб.
При использовании средних цен расчет производится по формуле
<img border=«0» width=«196» height=«25» src=«ref-2_1871337320-625.coolpic» alt=«image012» v:shapes=«Рисунок_x0020_1»>, где
Ц1, Ц0 — средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно,
VВП1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители за 1 год.
Структура продукции:
Структура продукции, пользующейся наибольшим спросом, выпускаемой за 1 год, представлена на рис. 1.
<img border=«0» width=«467» height=«256» src=«ref-2_1871337945-10331.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_2»>
Рис. 1.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что двигатели пользуются наибольшим спросом (доля двигателей составляет 74%).
2.3. Сегментация и анализ клиентов предприятия.
Структура потребителей по виду собственности:
<img border=«0» width=«476» height=«215» src=«ref-2_1871348276-8373.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_3»>
Рис.2.
Структура потребителей по объемам потребления:
<img border=«0» width=«374» height=«293» src=«ref-2_1871356649-9698.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_4»>
Рис. 3.
Основными потребителями являются частные организации, которые составляют 65% рынка. Основной объем продукции приобретают средние потребители с объемом от 5 до 10 млн. руб., они составляют 37% рынка. Но текущие покупатели также составляют значительную долю – 45%.
Структура потребителей по возрасту:
<img border=«0» width=«359» height=«290» src=«ref-2_1871366347-7953.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_5»>
Рис. 4.
Из данной диаграммы можно сделать вывод о том, что наибольшую группу потребителей составляют люди в возрасте от 25 до 35 лет, наименьшую – в возрасте старше 50 лет.
2.4. Анализ трудовых ресурсов предприятия
В 2009 г. наибольший удельный вес в структуре персонала организации приходился на основных и вспомогательных рабочих и служащих — 80 %, руководителей и специалистов — (17 %). В 2010 г. существенных изменений не произошло в структуре персонала, хотя и наблюдалось увеличение численности работников организации на 27 чел.
Динамика структуры персонала предприятия
Категории
Численность, чел.
Откл.,
+/-
Темп роста, %
Структура, %
Откл.,
+/-
2009 г.
2010 г.
2009 г.
2010 г.
Рабочие
884
899
+ 15
101,6
57,3
57,0
— 0,3
Управленческий персонал
46
47
+ 1
102,1
2,9
3,0
+ 0,1
Специалисты
263
268
+ 5
101,9
16,9
17,0
+ 0,1
Служащие
356
362
+ 6
101,7
22,9
23,0
+ 0,1
ИТОГО
1549
1576
+ 27
101,7
100
100
0
продолжение
--PAGE_BREAK--
<img border=«0» width=«558» height=«343» src=«ref-2_1871374300-10759.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_1»>
Рис. 5. Структура персонала ОАО «ВЭМЗ» в 2009 г.
<img border=«0» width=«618» height=«310» src=«ref-2_1871385059-11587.coolpic» v:shapes=«Объект_x0020_4»>
Рис. 6. Структура персонала ОАО «ВЭМЗ» в 2010 г.
Если рассмотреть структуру работников по уровню образования, то можно увидеть, что высшее образование имеют 16,8 % работников, незаконченное высшее — 3,6 %, среднее профессиональное — 19,5 %, начальное профессиональное образование — 3,4 %, общее среднее образование и не полное среднее общее образование – 56,6 %, 2 чел. имеют ученую степень кандидата наук.
Структура работников по уровню образования в 2010 г.
Уровень образования
Количество
чел.
%
Ученая степень
2
0,1
Высшее образование
265
16,8
Незаконченное высшее образование
57
3,6
Среднее профессиональное образование
307
19,5
Среднее полное общее образование и не полное среднее общее образование
892
56,6
Начальное профессиональное образование
53
3,4
ИТОГО
1576
100
Высшее образование имеет в основном административно-управленческий персонал и инженерно-технические работники, среднее и начальное профессиональное - рабочие. Что весьма закономерно, так как уровень выполняемой работы предъявляет свои требования к качеству образования сотрудников. Работа управляющего персоналом отличается, главным образом, по сложности, по наличию ответственности в принятии решений, по масштабам, и по многим другим характеристикам. Однако среди рабочих и служащих есть работники с высшим образованием, но они не имеют возможности продвижения по служебной лестнице в силу объективных и субъективных обстоятельств.
Теперь рассмотрим структуру работающих на предприятии ОАО «ВЭМЗ» по возрастному составу. На конец 2010 г. на предприятии трудилось 28 чел. в возрасте от 16 до 20 лет или 1,78 %, 281 чел. в возрасте от 21 до 30 лет или 17,82 %, 310 чел. в возрасте от 31 до 40 лет или 19,73 %, 683 чел. в возрасте от 41 до 55 лет или 43,34%, 274 чел. в возрасте свыше 55 лет.
Возрастная структура работников ОАО «ВЭМЗ» в 2009-2010 гг.
Возраст
Численность, чел.
Откл.,
+/-
Темп роста, %
Структура, %
Откл.,
+/-
2009 г.
2010 г.
2009 г.
2010 г.
16 – 20 лет
26
28
+ 2
107,6
1,72
1,78
+ 0,06
21– 30 лет
262
281
+ 19
107,2
16,91
17,82
+ 0,91
31 – 40 лет
290
310
+ 20
106,9
18,75
19,67
+ 0,92
41 – 55 лет
686
683
— 3
99,5
44,28
43,35
— 0,93
55- и более
285
274
— 11
96,1
18,34
17,38
— 0,96
ИТОГО
1549
1576
+ 27
101,7
100
100
0
По стажу работы на предприятии работники распределяются следующим образом.
Структура работников по стажу работы на предприятии в 2010 г.
Стаж работы
Количество
чел.
%
до 1 года
647
41,1
от 1 года до 3 лет
673
42,7
от 3 лет до 5 лет
197
12,5
от 5 лет до 15 лет
28
1,8
свыше 15 лет
31
1,9
ИТОГО
1576
100
Данные таблицы свидетельствуют о том, что доля работников со стажем работы на предприятии более 5 лет составляет всего 3,7 %.
Таким образом, костяк трудового коллектива и особенно квалифицированных специалистов — люди со стажем работы от 1 до 3 лет. Большая часть молодых специалистов прибывает на работу из профильных вузов и колледжей.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Аналитическая таблица активов баланса
Таблица 1
АКТИВ
2009, тыс.руб.
2010, тыс.руб.
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
Индекс 1
Индекс 2
∆ индекс
Внеоборотные активы
Нематериальныеактивы
-
-
-
-
-
-
-
Основные средства
4071
3901
-170
0,96
21,82
19,44
-2,38
Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
-
Доходные вложения в материальные ценности
-
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
8
632
624
79
0,04
3,15
3,11
Итого по разделу 1
4079
4533
454
79,96
21,87
22,59
0,72
Оборотные активы
Запасы
1160
3103
1943
2,7
6,22
15,46
9,24
в т.ч.
сырье и материалы
-
-
-
-
-
-
-
затраты в незавершенном производстве
-
-
-
-
-
-
-
гот.продукция и товары для перепродажи
-
-
-
-
-
-
-
прочие запасы и затраты
-
-
-
-
-
-
-
НДС по приобретенным ценностям
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
485
639
154
1,32
2,60
3,18
0,58
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
7877
5911
-1966
0,75
42,23
29,45
-12,77
в т.ч.
покупатели и заказчики
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства
5053
5882
829
1,16
27,09
29,31
2,22
Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу 2
14575
15535
960
5,93
БАЛАНС
18654
20068
1414
85,89
продолжение
--PAGE_BREAK--
Аналитическая таблица пассивов баланса
Таблица 2
ПАССИВ
2009, тыс.руб.
2010, тыс.руб.
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
Индекс 1
Индекс 2
∆ индекс
Капитал и резервы
Уставной капитал
2
2
1
0,01
0,01
Добавочный и резервный капитал
3115
3115
1
16,70
15,52
-1,18
Нераспределенная прибыль отчетного года
7011
8607
1596
1,23
37,58
42,89
5,30
Непокрытый убыток отч. года
-
-
-
-
-
-
-
Итого по
разделу 3
10128
11724
1596
3,23
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
170
521
351
3,06
0,91
2,60
1,68
Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Итого по
разделу 4
170
521
351
3,06
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
8356
7823
-533
0,94
44,79
38,98
-5,81
в т.ч.
поставщики и подрядчики
-
-
-
-
-
-
-
задолженность перед персоналом организации
-
-
-
-
-
-
-
задолженность перед гос. внебюджетными фондами
-
-
-
-
-
-
-
задолженность по налогам и сборам
-
-
-
-
-
-
-
прочие кредиторы
-
-
-
-
-
-
-
Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
-
Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
-
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Итого по
разделу 5
8356
7823
-533
0,94
БАЛАНС
18654
20068
1414
7,23
Пояснение к таблицам 1, 2.
По своей сущности бухгалтерский баланс — это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре. Баланс (форма №1) характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его. Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).
Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу предприятия в двух разрезах — с точки зрения состава имущества и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, так как некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.
В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имущества и обязательств.
Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования, определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus– деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обеих частей равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.
В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более года). Во втором — имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.
Таким образом, актив баланса — это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.
В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни выступают как обязательства перед собственниками, другие — как обязательства перед сторонними организациями и лицами.
Информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппированы по трем разделам:
1. Капитал и резервы.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Краткосрочные обязательства.
В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других — привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.
Структура актива и пассива создана в порядке увеличения степени подвижности.
Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования, и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, то есть в зависимости от того, в какое время имущество этого вида может принять денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.
Из данных таблиц видно:
1. Абсолютное отклонение внеоборотных активов составило 454 тыс. руб., а относительное 11,13 %. Внеоборотные активы занимают в структуре баланса на 2009 год 21,87%, а на 2010 год 22.59%. Доля изменения к 2010 году составило 0.72%, а доля изменения в общей сумме изменения актива составило 32,11%
2.Абсолютное отклонение оборотных активов составило 960 тыс. руб., а относительное 6.59%. Оборотные активы занимают в структуре баланса на 2009 год 78.13%, а на 2010 год 77.41%. Доля изменения к 2010 году составило -0.72%, а доля изменения в общей сумме изменения актива составило 67.89%
3. Итог актива увеличился на 1414 тыс. руб. или 7.58%.
4. Абсолютное отклонение капитала и резервов составило 1596 тыс. руб., а относительное 15.76%. Капитал и резервы занимают в структуре баланса на 2009 год 54.29%, а на 2010 год 58.42%. Доля изменения к 2010 году составило 4.13%, а доля изменения в общей сумме изменения пассива составило 112.87%
5. Абсолютное отклонение долгосрочных обязательств составило 351 тыс. руб., а относительное 206.47%. Долгосрочные обязательства занимают в структуре баланса на 2009 год 0.91%, а на 2010 год 2.60%. Доля изменения к 2010 году составило 1.68%, а доля изменения в общей сумме изменения пассива составило 24.82% .
6. Абсолютное отклонение краткосрочных обязательств составило –533 тыс. руб., а относительное –6.38%. Краткосрочные обязательства занимают в структуре баланса на 2009 год 44.79%, а на 2010 год 38.98%. Доля изменения к 2010 году составило -5.81%, а доля изменения в общей сумме изменения пассива составило -37.69% .
7. Итог пассива увеличился на 1414 руб. или 7.58%.
8. Абсолютное отклонение медленно реализуемых активов составило 2097 тыс. руб., а относительное 127.48%. Медленно реализуемые активы занимают в структуре баланса на 2009 год 8.82%, а на 2010 год 18.65%. Доля изменения к 2010 году составило 9.82%, а доля изменения в общей сумме изменения актива и пассива составило 148.30%.
9. Абсолютное отклонение наиболее ликвидных активов составило 829тыс. руб., а относительное 16.41%. Наиболее ликвидные активы занимают в структуре баланса на 2009 год 27.09%, а на 2010 год 29.31%. Доля изменения к 2010 году составило 2.22%, а доля изменения в общей сумме изменения актива и пассива составило 58.63%.
10. Абсолютное отклонение заемного капитала составило –182 тыс. руб., а относительное -2.13%. Заёмный капитал занимает в структуре баланса на 2009 год 45.71%, а на 2010 год 41.58%. Доля изменения к 2010 году составило –4.13%, а доля изменения в общей сумме изменения актива и пассива составило –12.87%.
11. Абсолютное отклонение величины собственных средств в обороте составило 1142 тыс. руб., а относительное 18.88%. Величина собственных средств в обороте занимают в структуре баланса на 2009 год 32.43%, а на 2010 год 35.83%. Доля изменения к 2010 году составило 3.41%, а доля изменения в общей сумме изменения актива и пассива составило 80.76%.
12. Абсолютное отклонение рабочего капитала составило 1142 тыс. руб., а относительное 18.88%. Рабочий капитал занимает в структуре баланса на 2009 год 32.43%, а на 2010 год 35.83%. Доля изменения к 2010 году составило 3.41%, а доля изменения в общей сумме изменения актива и пассива составило 80.76%.
Можно сделать вывод, что соотношение собственных и заемных денег на 2009 год 54.29% и 45.71% в структуре баланса, а на 2010 год — 58.42% и 41.58%, что говорит о платежеспособности предприятия, а также о ликвидности баланса бухгалтерского баланса. Структура актива баланса также соответствует норме, т.к. доля оборотных активов в структуре актива баланса значительно превышает долю внеоборотных активов.
Анализ платежеспособности предприятия
Таблица 3
Показатель
Формула расчета
Периоды
Изменение показателя
Рекомендуемое значение
Отклонение от рекомендуемого значения
2009, тыс.руб.
2010, тыс.руб.
1
2
Краткосрочные обязательства
КО = КС+КЗ+ПП
8356
7823
533
---
---
---
Коэффициент абсолютной ликвидности
Ка.л.=(ДС+КФВ) / КО
0,60
0,75
0,15
0,2 — 0,3
0,3
0,45
Коэффициент промежуточного покрытия
Кп.п.=(ДС+КФВ+ДЗ) / КО
1,55
1,51
-0,04
0,7 — 1
0,55
0,51
Коэффициент общего покрытия
Ко.п. = ОА / КО
1,74
1,99
0,25
› 2
-0,26
-0,01
Нормативный коэффициент покрытия
Кн.п.=(КО+ДЗсом+ СМ) / КО
1,94
1,76
-0,18
---
---
---
продолжение
--PAGE_BREAK--
Пояснение к таблице 3.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) – характеристика стабильности его деятельности, под которой в узком смысле понимается способность хозяйствующего субъекта формировать запасы и затраты в требуемом объеме и с необходимой периодичностью. Данная характеристика является комплексной, то есть оценка ФСП возможна лишь с помощью рассмотрения целого ряда расчетных величин из разных разделов анализа.
Одним из сигнальных показателей ФСП является его платежеспособность. Ясно, что необходимым условием обеспечения запасов и затрат источниками формирования является способность вовремя удовлетворять финансовые требования поставщиков материалов, товаров, техники, выплачивать заработную плату и т.д.
Из данных таблицы 3 видно, что к коэффициентам, не соответствующим рекомендуемым значениям, относятся коэффициент абсолютной ликвидности (отклонение от рекомендуемого значения в 2009 году составило 0,3, в 2010 году – 0,45), коэффициент промежуточного покрытия (отклонение от рекомендуемого значения в 2009 году – 0,55, в 2010 году – 0,51) и коэффициент общего покрытия (отклонение от рекомендуемого значения в 2009 году – 0,26, в 2010 году – 0,01.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
Таким образом, предприятие на 2009 и 2010 гг. было вполне платежеспособно. В 2009 и в 2010 годах предприятие могло погасить всю краткосрочную задолженность, т.к. коэффициент абсолютной ликвидности превышал ориентировочно установленные нормы 2009 году на 0,3, а в 2010 – превышал на 0,45.
Коэффициент промежуточного покрытия (коэффициент критической ликвидности) отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент промежуточного покрытия в 2009 году был выше нормы на 0,55, а в 2010 году он уменьшился на 0,04, но оба показателя – выше единицы. Это говорит о том, предприятие может выплатить денежные средства своим кредиторам в короткий срок с учетом наиболее ликвидных запасов и дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности(или общий коэффициент покрытия долгов, или коэффициент покрытия) характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства.
Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных обстоятельств.
Коэффициент общего покрытия в 2009 и 2010 годах был ниже нормы. Это говорит о том, что предприятие не могло полностью выплатить долги в короткий срок. Но данная ситуация не носит критического характера и считается в данном случае приемлемой и нормальной при условии качественной работы предприятия и значительного повышения уровня коэффициента в 2010 году, который был приближен к рекомендуемому значению.
--PAGE_BREAK--
Пояснение к таблице 6.
Если предыдущие способы рассмотрения финансового состояния были основаны на сравнении величины наименее ликвидной части оборотных активов с различными балансовыми данными, то рассмотрение характеристик оборота капитала, то есть оборачиваемости, применительно к финансовому состоянию предприятия имеет другое смысловое значение. Ясно, что высокая оборачиваемость является не только показателем, свидетельствующим об активности предприятия на рынке и высокой конкурентоспособности, но и характеристикой возможностей организации в осуществлении своей деятельности за счет привлеченных средств. Во-первых, организация, обладающая высокой оборачиваемостью, может позволить себе большую свободу в формировании своих запасов и затрат в условиях приближения срока погашения обязательств, так как процесс приведения активов в необходимую форму (в соответствии с нормативами ликвидности) занимает меньшее время. Во-вторых, высокая оборачиваемость означает, что процесс формирования ресурсов хозяйствования проходит интенсивно и регулярно. Ясно, что приостановление кругооборота капитала и замораживания финансовых средств в товарах или дебиторской задолженности остановит приобретение и формирование затрат даже при исключительно благоприятном графике погашения обязательств.
Таким образом, оборачиваемость капитала — это показатель, отражающий не только интенсивность использования средств предприятия, но и степень удобства в формировании запасов и затрат.
Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ей поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Для определения реального положения дел на предприятии общественного питания достаточно исследованных в таблице 7 показателей. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.
К запасам и затратам на исследуемом предприятии относятся: сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи и прочие запасы и затраты. На выручку предприятия может повлиять в наибольшей степени объем продаж или объем заказанных клиентами блюд в ресторане, но так как на предприятиях общественного питания очень важен уровень сервиса, то можно говорить о том, что чем выше будет этот уровень, тем больше будет клиентов в ресторане, а, следовательно, и больше заказанных и блюд и, соответственно, выручка будет расти. Выручка предприятия за 2009 год составляла 1199467 тыс. руб., а на 2010 год – 1454178 тыс.руб. – предприятие растет и развивается, сервис постоянно улучшается, заказчиков становится все больше.
Все коэффициенты, рассчитанные в таблице 6, говорят о том, что деловая активность предприятия повысилась, увеличилась эффективность использования имеющихся ресурсов и средств.
Показатели финансовой устойчивости предприятия
Таблица 7
Показатель
Расчетная формула
Рекомендуемое значение
Периоды
Изменение показателя
Отклонение от рек. значения
2009, тыс.руб.
2010, тыс.руб.
1
2
Показатели соотношения собственных и заемных средств
Коэффициент автономии
Ка. = СК/ П
› 0,5
0,54
0,58
0,044
0,04
0,08
Коэффициент финансовой зависимости
Кф.з. = 1/ Ка
‹ 2
1,85
1,72
-0,126
0,15
0,28
Коэффициент заемных средств
Кз.с. = ДО/ КО
› 1
0,02
0,067
0,046
-0,98
-0,933
Коэффициент покрытия инвестиций
Кп.и. = СК/ ДО
› 1
59,6
22,5
-37,1
58,6
21,5
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (1)
Кс.1 = КиР/(ДП+КП)
› 1
1,19
1,4
0,22
0,19
0,4
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (2)
Кс.2 = (ДП+КП)/КиР
‹ 1
0,84
0,71
-0,128
0,16
0,29
Показатели состояния собственных оборотных средств
Коэффициент обеспеченности СОС ТА
Ко.т. = СОС/ ТА
› 0,1
0,56
0,69
0,14
0,46
0,59
Коэффициент обеспеченности СОС запасов
Ко.з. = СОС / З
› 0,5
5,36
2,49
-2,87
4,86
1,99
Коэффициент соотношения запасов и СОС
Кз.с. = 1 / Ко.з.
‹ 2
0,19
0,4
0,21
1,81
1,6
Коэффициент покрытия запасов
Кп.з. = (НИП+СОС) / З
› 0,5
5,36
2,49
-2,87
4,86
1.99
Коэффициент маневренности СК
Км.с. = СОС/ СК
› 0,5
0,61
0,66
0,05
0,11
0,16
Пояснение к таблице 7.
Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться или ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния исследуемого предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии, равный доле источников средств в общем итоге баланса.
Нормативное значение этого коэффициента (более 0,5) означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Из расчетов таблицы 7 видно, что в 2009 году значение этого коэффициента составляло 0,54, а в 2010 году – 0,58. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущих периодах. Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность предприятием своих обязательств.
Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который также соответствует рекомендуемому значению как в 2009, так и в 2010 гг.
Также немаловажным для предприятия коэффициентом является коэффициент покрытия запасов. Показатели за два года соответствуют рекомендуемому значению – более 0,5 (2009 год – 5,36, 2010 год – 2,49).
В целом, все коэффициенты соответствуют рекомендуемым значениям, за исключением коэффициента заемных средств – в 2009 году он составил 0,02, что является отклонением от нормы на 0,98 (нормативный показатель — более 1). Это было вызвано превышением краткосрочных обязательств над долгосрочными. Но к 2010 году ситуация изменилась и коэффициент стал чуть больше (2010 год – 0,067). Это объясняется тем, что долгосрочные обязательства уменьшились ненамного (выплата кредита осуществляется малыми суммами), а сумма краткосрочных обязательств снизилась значительно. Соответственно, в данной ситуации наблюдается уже превышение долгосрочных обязательств над краткосрочными.
Таким образом, общая динамика показателей положительная. Все коэффициенты соответствуют норме, и руководство предприятия и все сотрудники приложат максимум усилий для постоянного улучшения финансового состояния, ведь даже если сейчас положение предприятия вполне устойчивое, никогда нельзя расслабляться.
Таблица 8
Структура источников формирования прибыли и направлений ее расходования
Наименование показателя
Периоды
Отклонения
Индексы
∆ индекса, %
2009, тыс.руб.
2010, тыс.руб.
Абс.
Отн.
1
2
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ и услуг
1199467
1454178
254711
1,21
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг
184353
274864
90511
1,49
0,86976
0,90411
0,03435
Валовая прибыль
3682
7202
3520
1,96
0,13024
0,09589
-0,03435
Коммерческие расходы
200
397
197
1,985
0,00582
0,00714
0,00131
Управленческие расходы
300
860
560
2,87
0,01689
0,01872
0,00183
Прибыль (убыток) от реализации
3292
4325
1033
1,31
0,11048
0,07251
-0,03797
Проценты к получению
-
-
-
-
-
-
-
Проценты к уплате
34
29
-5
0,85
0,01284
0,00809
-0,00475
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
-
-
-
Прочие операционные доходы
-
-
-
-
-
-
-
Прочие операционные расходы
2375
2866
491
1,21
0,54287
0,54947
0,00660
Внереализационные доходы
-
-
-
-
-
-
-
Внереализационные расходы
850
970
120
1,14
0,32095
0,25513
-0,06582
Прибыль (убыток) до налогообложения
3496
7783
4287
2,23
0,01363
0,01358
-0,00004
Налог на прибыль
70
200
130
2,86
0,24
0,24
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
3485
6247
2762
1,79
0,01036
0,01032
-0,00003
Чрезвычайные доходы
-
-
-
-
-
-
-
Чрезвычайные расходы
-
-
-
-
-
-
-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)
3485
6247
2762
1,79
0,01036
0,01032
-0,00003
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по экономике