Реферат: Бюджетно-налоговая политика

Министерство образования и науки РеспубликиКазахстан

Карагандинскийэкономический университет Казпотребсоюза

Курсовая работа

«Бюджетно-налоговаяполитика»

Выполнила: ШарафутдиноваЛ.

Караганда 2008

Содержание

Введение

1. Теоретические аспектыбюджетно-налоговой политики

1.1 Понятие и основныеположения бюджетно-налоговой политики

1.2 Понятие, виды налогов

1.3 Принципыналогообложения

2. Анализбюджетно-налоговой политики Республики Казахстан

3. Основные направленияфискальной политики

3.1 Налоговая политика ипрогноз поступлений

3.2 Бюджетная политика ипрогноз расходов консолидированного бюджета

Заключение

Список использованнойлитературы

Введение

В прошлом, в течение длительного времени, экономистыпонимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политикуопределяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределенмежду коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежейза коллективные блага следует разделить среди населения. Только послеразработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданнаязакономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большоевоздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Онявляется статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степениволнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Сдавних времён бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков,экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий егоформирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. [1,c.85]

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромнуюроль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса(бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики(особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредствоминвестирования, дотаций и т.д.

Как правило, раз в год, во время утверждения проектабюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование.Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, таки государственные предприятия, и частный сектор.

Функционирование государственного бюджета происходитпосредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательныеэтапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого вруках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы –удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономическиеотношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями игражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Бюджетно-налоговая политика является ключевым элементомгосударственного финансового регулирования. Финансовую политику государстваиногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с такимопределением, хотя и финансовая политика не связана исключительно с бюджетом иналогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика вобласти бюджета есть политика, связанная с государственными расходами;налоговая политика – государственными доходами. [2, c.189]

Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают,что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическуюсистему.

Актуальность данной темы объясняется тем, что экономикаРеспублики Казахстан, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё внеустойчивой стадии формирования.

Перед написанием курсовой работы была определена ее цель:изучение бюджетно-налоговой политики.

В соответствии с поставленной целью были определеныследующие задачи:

1.  рассмотреть теоретические аспектыбюджетно-налоговой политики;

2.  провести анализ бюджетно-налоговойполитики Республики Казахстан;

3.  изучить основные направления фискальнойполитики Республики Казахстан.

При написании курсовой работы были использованы трудыведущих зарубежных и отечественных авторов посвященных теме курсовой работы.

1.Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики 1.1Понятие и основные положения бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговаяполитика — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированиюэкономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Частовместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (отлат. fiscus — государственная казна и fiscalis -относящийся к казне).

Налоги и государственные расходы являются основнымиинструментами фискальной политики, поэтому далее мы рассмотрим их более детально.

Фискальнаяполитика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать настабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется взависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисноерегулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией. [3, c.47]

Современнаяфискальная политика определяет основные направления использования финансовыхресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополненияказны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странахтакая политика имеет свои особенности.

На рисунке 1представлены цели фискальной политики.

/>

/>Рис. 1. Цели фискальной политики

/>

это                                                                      это

/>Рис. 2. Типы фискальной политики1.2 Понятие, виды налогов

Государство признано вносить в экономику стабилизирующеевоздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Длявыполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично онимогут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственныхпредприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицейявляется не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формированиягосударственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан.Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог. [4, c.201]

Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц,взимаемые государством. [5, c.205]

В современных условиях налоги выполняют две основныефункции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция — основная, характерная для всехгосударств. С её помощью создаются государственные денежные фонды иматериальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги как активныйучастник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние навоспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляянакопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального доходавызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, чтообеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадиивоспроизводственного процесса.

Современная налоговая система включает различные видыналогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход илиимущество.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги,оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услугпри их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. Вданном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объектобложения. [6, c.628]

В современных условиях в связи с расширением социальныхфункций государства широкое распространение получили взносы в фонд социальногострахования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеютопределенное назначение.

В зависимости от органа, который взимает налог ираспоряжается его суммой, различают государственные и местные налоги.Государственные налоги взимаются центральным правительством на основаниигосударственного законодательства и направляются в государственный бюджет. Кним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлиныи т. п. Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующейтерритории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественноиндивидуальные акцизы и поимущественный налог. [7, c.122]

Налоги по их использованию подразделяются на общие, онипоступают в единую кассу государства, и специальные (целевые) (например, налогна продажу бензина, топлива, смазочных масел в США направляется в дорожныйфонд). [8, c.251]

В зависимости от характера взимания налоговых ставок налогиподразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональный налог — это налог, ставка которогоодинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышаетсяпо мере роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагаетуменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста.

К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенныеналоги.

Соотношение различных видов налогов на различных ступеняхразвития общества менялось. В ХIХ -начале XX веков главную роль играли косвенныеналоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Длясовременной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социальногострахования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенныеналоги. [9, c.188]

Можно выделить три ступени развития взглядов на рольналогов в реализации государственных интересов:

-  на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривалисьисключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственнойказны;

-  затем пришли к выводу онеобходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Такимограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс вмикроэкономике;

-  для настоящего временистало характерным стремление все в большей использовать налоги длякорректировки хозяйственных пропорций в обществе.

1.3 Принципы налогообложения

Принципы налогообложения проявляются в способах взимания налогов.[10, c.225]

Таких принципов достаточно много:

-  принцип выгоды;

-  принцип пожертвования;

-  прогрессивность ставок налогообложения доходов;

-  равенство налогов на доходы предприятий разной формы собственности;

-  сочетание устойчивости налоговой системы с ее гибкостью;

-  определение уровня налоговых ставок, не подрывающих воспроизводственногопроцесса;

-  исключение возможностей переложения налогового бремени;

-  простота и ясность системы и процедуры налогообложения.

Принцип выгоды предполагает увязку налога с используемымресурсом. Например, тот, кто использует чистую питьевую воду в техническихцелях, должен платить налог за нее. [11, c.226]

Принцип пожертвования исходит из того, что за использованиеблаг, предоставляемых государством отдельным гражданам или предприятиям, платятвсе, в том числе те, кому эти блага не достаются. Таковым является налог нафонд заработной платы, отчисляемый в пенсионный фонд.

Современное налогообложение доходов опирается наиспользование прогрессивных ставок. Ставки возрастают по мере увеличениядоходов. Прогрессивное налогообложение учитывает разные возможности социальныхслоев населения в финансировании государственных расходов. [12, c.175]

Принцип равенства. Равенство налогов на доходы предприятийразной формы собственности обеспечивает равные стартовые условия для ихразвития. В таком случае конкуренция должна реально отразить заложенные вналогах условия для эффективного хозяйствования.

В командно-административной системе, которая не учитывалазаконы рынка, налоговые привилегии всегда сопровождали государственное иколлективное хозяйствование. Частное хозяйство, по существу, было «задушено»налогами.

Среди принципов налогообложения обычно называют гибкость иадаптивность его к меняющимся общественно-политическим потребностям. Однако вэтой гибкости следует соблюдать меру, не подрывая устойчивость действующегоналогообложения. Если ставки налогов постоянно меняются, как в современнойРоссии, да еще и задним числом, бизнес теряет ориентиры, необходимые длявыработки долгосрочной стратегии. Инвестиционная деятельность обрастаетдополнительными рисками, что укрепляет стремление бизнеса ограничиватьсяисключительно спекулятивными операциями.

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетомвозможностей налогоплательщика, величины получаемых им доходов. Нарушение этогопринципа подрывает действия рынка, уменьшает количество налогоплательщиков,уменьшает предложение товаров. У потребителей чрезмерная тяжестьналогообложения уменьшает спрос, что ведет к сокращению емкости рынка и темсамым угнетающе действует на стимулы производства. [13, c.51-55]

Очень сложен для выполнения принцип исключения двойного имногократного налогообложения. Необходимость соблюдения этого принципаосознается всеми государствами, но редко кому удается полностью ему следовать.Например, налогообложение акционерных компаний обычно строится на двойномналогообложении. Налогом облагаются нераспределенная прибыль компании и дивидендыее членов. Такая система действует в странах Бенилюкса, США, Швеции, Швейцарии,России. Решением исключения многократного налогообложения используемого сырьяявляется введение налога на добавленную стоимость. При использовании этогоналога надбавка к цене сырья, возникающая при прохождении продукта попроизводственной цепочке, облагается налогом всего один раз. Налогом облагаютсятолько те результаты деятельности, которые добавляются к полученному из внеполуфабрикату.

В налогообложении важно соблюсти принцип, исключающийвозможность переложения налогового бремени. В странах с развитой рыночнойэкономикой налог на прибыль считается не самым лучшим налогом, так какпредприниматель обычно пытается включить этот налог в цену в целях компенсацииудорожания издержек. В результате налоговое бремя перекладывается напокупателя. Именно он оплачивает налог, а предприниматель выступает, посуществу, собирателем этого налога. [14, c.281]

Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми,удобными и понятными для всех субъектов налогообложения. В странах развитогорынка основным налогом является личный подоходный налог или налог на физическихлиц. [15, c.155] В США доля налога на прибыль составляет в системе федеральныхналогов всего лишь 10 %, в то время как налог на личный доход приближается кего половине. В Казахстане же доля подоходного налога с физических лицсоставляет чуть более 3 % в общем объеме всех платежей. Такая структураналогообложения объясняется ее корнями, которые десятилетиями питали обществогосударственного социализма, организованного на принципах хозяйствования,противоречащих рынку. В результате налоговая система в Казахстане становитсяисточником хозяйственных деформаций. Это проявляется по следующим направлениям:

-  государство сталкивается со слабой собираемостью налогов,поскольку бизнес имеет множество способов укрыть налоги;

-  налогообложение провоцирует инфляционные процессы, так какпредприниматели стремятся переложить налог на отпускные цены;

-  возможность переложения налогов на плечи покупателей усиливаетсоциальную дифференциацию общества, поляризацию величин реальных доходовграждан, что обостряет социальную напряженность.

В дальнейшем, по мере роста доходов населения, Казахстандолжен сместить акценты налогообложения, увеличив налоги на доходы физическихлиц, смягчая налогообложение бизнеса.

2. Анализбюджетно-налоговой политики Республики Казахстан

Налогово-бюджетнаяполитика в 2007 году была направлена на комплексное решение задач и достижениецелей устойчивого социально – экономического развития при одновременномвыполнении текущих обязательств государства.

За периодс 2002 года уровень налоговой нагрузки, как отношение доходов бюджета к ВВП,составляет в интервале 22,5-29 % ВВП.

Напротяжении лет наблюдается значительный рост поступлений доходов вгосударственный бюджет. Так, в 2003 год темп роста составил 133,1%, за 2004 год- 124,9%, за 2005 года – 148,9%, за 2006 год – 135,3%.

Ростпоступлений в бюджет связан, в первую очередь, с общим ростом экономики.

Принимались меры по решению задачи повышения качестваналогового администрирования и совершенствования налогового законодательства.Принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений внекоторые законодательные акты по вопросам налогообложения», который направленна противодействие незаконному предпринимательству, совершенствование процедурвозврата налога на добавленную стоимость (НДС) по экспортным операциям,ликвидацию излишних административных процедур, конкретизацию многих положенийНалогового кодекса. Законом также формируется законодательная основа дляширокого применения информационных технологий в налоговых отношениях.

ЗакономРеспублики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторыезаконодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в целяхснижения налоговой нагрузки в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие вдействие с 1 января 2007 года.

В целом,указанные законы направлены на снижение налоговой нагрузки, улучшение «собираемости»налогов, упрощение налогового администрирования, усиление налоговой дисциплины,что вкупе призвано оказать стимулирующее воздействие на развитиебизнес-сообщества.

Созданспециализированный отдел, занимающийся проверками крупнейших предприятий нефтегазовогои горнорудного секторов, у которых имеются «эксклюзивные» (т.е. отличные оттекущего налогового законодательства) налоговые режимы, в соответствии сзаключенными контрактами на недропользование, договорами приватизации илиинвестиционными соглашениями.

Всоответствии с принятым Законом Республики Казахстан «Об амнистии в связи слегализацией имущества» в областях проводится акция по легализации имущества.

Совершенствуетсясистема бюджетного планирования, которое будет повышено за счет обеспечения максимальнойпрозрачности и объективности в планировании бюджетных расходов, обоснованностиобъемов государственных закупок, результативности реализуемых паспортовбюджетных программ.

Приосуществлении таможенными органами правоохранительной деятельности в отчетномгоду возмещен ущерб государству по выявленным преступлениям и правонарушениям,а также в результате доначислений по результатам проверок на сумму свыше 7,7млрд. тенге.

Таможеннымиорганами непосредственно на таможенной границе самостоятельно выявлено 198фактов незаконного оборота наркотиков, изъято свыше 243,2 кг различныхнаркотических средств, в т.ч. героина 55,2 кг.

Вгосударственном бюджете по состоянию на 1 января 2007 года (без учетасверхплановых поступлении в Национальный фонд) поступления составили 2 174,2млрд.тенге, или 22,1% к ВВП, расходы – 2 092,6 млрд.тенге или 21,3% к ВВП.Превышение доходов над расходами государственного бюджета за отчетный периодсоставило 81,6 млрд.тенге, или 0,8% к ВВП.

В 2006 годурасходы государственного бюджета на образование составили 3,3% к ВВП, наздравоохранение — 2,3% к ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь — 4,3% к ВВП.

Расходыбюджета на оборонные нужды в 2006 году были определены в соответствии с Военнойдоктриной Республики Казахстан и составили 1,0% к ВВП.

Проводитсяработа по внедрению информационной системы «Электронные государственныезакупки».

Основнымистратегическими задачами в области бюджетной политики являются осуществлениеориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферыгосударства во взаимосвязи со стратегией развития, а также обеспечениепрозрачности бюджета.

Основнойцелью бюджетной политики 2006 года являлось эффективное применение бюджетныхинструментов для решения приоритетных задач социально-экономического развития,а именно повышение конкурентоспособности экономики страны, направленное наускорение социальной и экономической модернизации Казахстана, в предстоящемпериоде — повышение эффективности государственных расходов, рациональноеиспользование бюджетных средств в условиях перехода с 1 июля 2006 года ксбалансированному бюджету, достижение открытости и прозрачности бюджетов ибюджетных процессов всех уровней.

Основнымиприоритетами расходования государственных бюджетных средств в отчетном году являлисьдальнейшая реализация политики развития системы здравоохранения и образования,углубление социальных реформ, реализация политики жилищного строительства,индустриально-инновационного развития, аграрного комплекса, развитие малого исреднего предпринимательства.

Дляпроведения взвешенной фискальной политики, направленной на обеспечениестабильности бюджета, ограничение государственных расходов, соблюдение жесткойбюджетной дисциплины, сбережение значительной части нефтяных доходов вНациональном фонде, стимулирование структурной перестройки экономики, принятЗакон Республики Казахстан «О внесении изменении и дополнений в некоторыезаконодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствованиябюджетного законодательства Республики Казахстан и деятельности НациональногоБанка Республики Казахстан».

Разграниченыпонятия «нецелевое использование», «необоснованное (неправомерное)использование», «неэффективное использование бюджетных средств», вводитсяпонятие «индикаторы», на основе которых определяются результативность реализациибюджетных программ.

В рамкахпоэтапного внедрения нормативного метода планирования в бюджетный процессцентральными государственными органами проводится работа по пересмотрудействующих нормативных правовых актов и переутверждению натуральных норм,утвержденных ведомственными приказами, постановлениями Правительства РеспубликиКазахстан в случае их актуальности.

С цельюустановления ответственности администраторов бюджетных программ и ихгосударственных учреждений за использование бюджетных средств также внесеныизменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «Об административныхправонарушениях» в части четкой регламентации правонарушений бюджетногозаконодательства и ужесточения ответственности государственных учреждений и ихруководителей путем увеличения размеров налагаемых штрафов.

Дляоптимизации количества стратегических государственных отраслевых(секторальных), региональных, бюджетных программ и эффективной их реализациипланируется внедрение новых подходов к разработке данных программ, и оценке ихэффективности.

Необходимонапрямую увязать бюджетные программы со стратегическими (программными)документами, для чего необходимо также усовершенствовать порядок разработкигосударственных, отраслевых (секторальных), региональных программ; повыситьэффективность бюджетных расходов через улучшение качества планированиябюджетных программ.

Длясовершенствования процесса планирования республиканского и местных бюджетовпланируется предоставление большей самостоятельности администраторам бюджетныхпрограмм и усиления ими ответственности за достижение конечных результатовреализуемых их программ, введение норм и нормативов для определения стоимостибюджетных программ и подпрограмм, количественных показателей для определениястоимости бюджетных программ и подпрограмм.

По прогнозуна 2008 год поступления государственного бюджета составят 21,3 % к ВВП, расходы– 22,5 % к ВВП, в том числе на образование — 3,6% к ВВП, на здравоохранение — 2,6% к ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь — 4,3% к ВВП.

Расходыбюджета на оборонные нужды в 2008 году определены в размере 1,2 % к ВВП.

Государственныйбюджет. За I квартал 2008 года поступления в государственный бюджет без учетапоступления займов составили 746,0 млрд. тенге и исполнены на 83,3 % к плану наотчетный период, в т.ч. доходов поступило 745,5 млрд. тенге, или 83,4 %, изкоторых налоговые поступления составили 568,0 млрд. тенге, 96,3 %, неналоговые– 20,2 млн. тенге, 170,8 %, поступления от продажи основного капитала – 14,2млн. тенге, 96,4 %, поступления трансфертов – 143,0 млн. тенге, 51,4 %,погашение бюджетных кредитов – 486,7 млн. тенге, 48,2 %, поступления от продажифинансовых активов государства – 86,5 млн. тенге, 1 169,1 %.

Расходыгосударственного бюджета без учета погашения займов за I квартал 2008 годасоставили 722,9 млн. тенге и исполнены на 89,3 % к плану по платежам наотчетный период в сумме 809,5 млн. тенге.

Профицитгосударственного бюджета за I квартал 2008 года составил 23,2 млрд. тенге.

Поступления вреспубликанский бюджет без учета поступления займов за 1 квартал 2008 годасоставили 597,0 млрд. тенге и исполнены на 80,3 % к плану на отчетный период, втом числе доходы исполнены соответственно на 588,3 млрд. тенге, 79,3 %, изкоторых налоговые поступления составили 398,7 млрд. тенге, 91,3 %, неналоговые– 18,2 млрд. тенге, 182,3 %, поступления от продажи основного капитала – 0,9млн. тенге, 36,0 %, поступления трансфертов – 171,4 млрд. тенге, 58,0 %,погашено бюджетных кредитов на 8,6 млрд. тенге, 823,7 %, поступило от продажифинансовых активов государства 0,1 млрд. тенге.

Расходыреспубликанского бюджета без учета погашения займов за I квартал 2008 годсоставили 614,2 млрд. тенге и исполнены на 93,2 % к плану по платежам наотчетный период в сумме 659,1 млрд. тенге.

Дефицитреспубликанского бюджета за I квартал 2008 года составил 17,2 млрд. тенге.

Местныебюджеты. По оперативным данным местных уполномоченных органов, за I квартал2008 года поступления составили 506,7 млрд. тенге, или 102,6 % к плану наотчетный период, из них доходы – соответственно 499,95 млрд. тенге, 103,0 %,погашено бюджетных кредитов на 6,7 млрд. тенге, 82,6 %, поступило от продажифинансовых активов государства – 0,7 млрд. тенге, 1 000,2 %.

Местныебюджеты за отчетный период произвели расходов (без учета погашения займов) вобъеме 455,8 млрд. тенге, что составило 90,9 % к плану на отчетный период всумме 501,4 млн. тенге.

Профицитместных бюджетов по итогам I квартала 2008 года составил 50,9 млн. тенге.

Поступления ииспользование Национального Фонда Республики Казахстан.

На 1 апреля2008 года средства Национального фонда Республики Казахстан составили 2 733,4млрд. тенге.

За I квартал2008 года в Фонд поступило 246,6 млрд. тенге, которые были сформированы за счетпоступлений прямых налогов от предприятий нефтяного сектора – 245,9 млрд. тенгеи поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения –0,7 млрд. тенге.

Налоговаяполитика. Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан от 8 февраля 2008года № 31-р в расширенном составе создана Рабочая группа по разработке проектаНалогового кодекса Республики Казахстан (далее – Рабочая группа).

Совершенствованиеналогового законодательства Республики Казахстан будет осуществляться путем:

— приведенияналоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана,которая должна способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходубизнеса из «тени»;

— оптимизациильгот и соответствующего снижения налоговой нагрузки на несырьевой секторэкономики, приведение налогообложения юридических лиц в соответствие смеждународными стандартами;

— приведенияналога на добавленную стоимость в соответствие с лучшей мировой практикой;

— унифицирования акцизов на импорт и на внутреннее производство;

— реформирования специальных налоговых режимов в целях их большего соответствиятребованиям малого и среднего бизнеса;

— реформирования системы налогообложения недропользователей;

— упрощенияадминистрирования, введения правил налогового учета, повышения качестваналоговых услуг, сокращения налоговой отчетности, упорядочение проверок.

3. Основныенаправления фискальной политики

Фискальнаяполитика в предстоящем среднесрочном периоде будет направлена на обеспечениестабильности национальной экономики.

Длядостижения целей сбалансированного и качественного роста экономики в областифискальной политики предусматривается:

-  эффективное использованиефискальных инструментов (расходы бюджета, регулирование налоговой нагрузки,размера гарантированного трансферта из Национального фонда и дефицита бюджета идр.) с целью достижения заданных параметров развития страны, а такжеоперативного реагирования на изменения ситуации;

-  совершенствованиеналогового и бюджетного законодательства;

-  установление четкихприоритетов бюджетных расходов по основным социально-экономическимнаправлениям;

- развитиестратегического планирования в государственных органах, взаимоувязанного сприоритетами развития на среднесрочный период.

В условияхперехода к управлению экономическим ростом будет обеспечена тесная увязкарасходов бюджета с прогнозируемыми параметрами развития отраслей,обеспечивающими выполнение целевых установок по росту экономики.

/>/>3.1Налоговая политика и прогноз поступлений

Всоответствии с Посланием Главы государства народу Казахстана от 6 февраля 2008года «Повышение благосостояния граждан Казахстана – главная цельгосударственной политики», а также в целях реализации Стратегиииндустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003 – 2015 годыдля создания конкурентной налоговой системы, которая позволит усилитьконкурентоспособность страны, модернизацию и диверсификацию экономики,обеспечения устойчивого экономического роста, стимулированияконкурентоспособности бизнеса, выхода бизнеса из «тени» и дальнейшегосовершенствования налогового администрирования основными направленияминалоговой политики станут:

созданиеконкурентной налоговой системы, которая позволит усилить конкурентоспособностьстраны;

приведениеналоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана,которая должна способствовать модернизации и диверсификации экономики;

оптимизацияльгот и соответственно снижение налоговой нагрузки на несырьевой секторэкономики, приведение налогообложения юридических лиц в соответствие смеждународными стандартами;

приведениеналога на добавленную стоимость в соответствие с лучшей мировой практикой;

унифицированиеставок акцизов на импорт и на внутреннее производство;

реформированиесистемы налогообложения недропользователей;

упрощениепроцедур администрирования, повышение качества налоговых услуг и прозрачностиналоговых процедур, сокращение количества налоговой отчетности, упорядочениеналоговых проверок.

Решениевышеуказанных задач по совершенствованию налогового законодательства должнооказать влияние на создание благоприятного инвестиционного климата,стимулирование развития бизнеса в несырьевом секторе экономики в условияхусиления международной конкуренции и наличия свободного перетока капитала междустранами, развитие конкуренции, увеличение ВВП, доходной части бюджета и ростаэкономической активности населения.

Доходыгосударственного бюджета на 2009 – 2013 годы определены на базе прогнозныхпараметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетомположений нового Налогового кодекса, предусматривающего снижение налоговойнагрузки на несырьевой сектор экономики.

В расчетахдоходов учитывалось повышение заработной платы работникам госуправления игосучреждений в 2009 году и в 2010 году на 25 %, в 2011 году на 30 % и снижениепоступлений социального налога в результате увеличения отчислений вГосударственный фонд социального страхования с 3 % до 4 % в 2009 году и до 5 %в 2010 году и увеличения минимальной заработной платы в 2009 – 2013 годах.

Таблица 4. Доходыгосударственного бюджета в % к ВВП

Наименование показателей 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год Доходы 16,7 16,2 16,1 16,0 15,8 налоговые поступления 16,1 15,6 15,6 15,5 15,3 неналоговые поступления 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 поступления от продажи основного капитала 0,3 0,3 0,2 0,2 0,2

Прогнозобъемов поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд, на 2009 – 2013годы составлен на основе прогнозируемых параметров макроэкономическихпоказателей: добычи нефти, мировой цены на нефть, курса тенге к доллару США, атакже динамики поступлений за предыдущие годы, анализа текущей ситуации.

В 2009 годупоступления прямых налогов в Национальный фонд прогнозируются на уровне – 8,1 %к ВВП, в 2010 году – 7,0 %, в 2011 году – 6,0 %, в 2012 году – 5,4 %, в 2013году- 4,7 %.

/>

Рисунок 6.Прогноз поступлений прямых налогов в Национальный фонд Республики Казахстан на2009 – 2013 годы

В результатереформирования системы налогообложения недропользователей ожидается увеличениепоступлений в Национальный фонд.

/> 

3.2 Бюджетная политика и прогноз расходов консолидированного бюджета

/> 

Реформабюджетной системы, связанная с переходом на методы бюджетирования,ориентированные на результаты, начатая в предыдущем периоде будет продолжена иреализована в рамках трехлетнего бюджета, который станет базой новой системыгосударственного бюджетного планирования.

В рамках реализацииКонцепции по внедрению системы государственного планирования, ориентированногона результаты, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстанот 26 декабря 2007 года № 1297, будет создана правовая основа для принципиальноновой организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы,повышения самостоятельности и ответственности государственных органов и, вконечном счете — повышения эффективности и прозрачности управления бюджетнымисредствами.

РазработанныйБюджетный Кодекс в новой редакции, отражает проводимую и планируемую кпроведению работу по модернизации и совершенствованию системы планирования,повышению эффективности использования средств бюджета, что позволит обеспечить:

-  внедрение системыгосударственного планирования и бюджетирования, ориентированного на результаты,на всех уровнях бюджетной системы;

-  внедрение трехлетнегобюджетного планирования;

- установлениепрозрачности и подконтрольности обществу деятельности государственных органов ииспользования ими бюджетных средств;

-  переориентациюдеятельности государственных органов от освоения бюджетных средств надостижение конкретных результатов.

Всреднесрочном периоде с учетом новых подходов в бюджетном планировании будетпроводиться умеренная политика государственных расходов, предусматривающая неограничение, а рост расходов бюджета оказывающих стимулирующее воздействие наэкономику в целом.

Политикарасходов в предстоящем периоде будет определяться с учетом ряда ограничений:

обеспечениесбалансированности расходов бюджета;

планированиезаимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета в размерахобеспечивающих внутренний рынок достаточным уровнем долговых инструментов;

первостепеннойроли приоритетных направлений социально-экономического развития страны.

/>

Рисунок 7.Расходы государственного бюджета в процентах к ВВП и их номинальный рост в 2009– 2013 годах

Объемрасходов государственного бюджета по отношению к ВВП остается стабильным исоставляет в среднем 23 %.

Инвестиционнаяполитика в 2009 – 2013 годах будет осуществляться в рамках четких приоритетов сучетом переориентации на наиболее значимые в социально-экономическом планенаправления.

Поддержаниепланируемого уровня расходов будет обеспечиваться через регулирование размерагарантированного трансферта из Национального фонда и дефицита бюджета.

В 2009 – 2013годах для финансирования бюджетных программ развития из Национального фонда вбюджет будет направлен гарантированный трансферт, объемы которого напредстоящий трехлетний период будут утверждены законом о республиканскомбюджете на 2009 – 2011 годы.

Прогнозобъемов гарантированного трансферта на 2009 – 2013 год определен в соответствиис базовым сценарием макроэкономического развития страны и прогнозагосударственных расходов по программам развития.

Таблица 5.Объемы гарантированного трансферта из Национального фонда в республиканскийбюджет в 2009 – 2013 годах

Наименование показателей 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год Гарантированный трансферт в республиканский бюджет, млрд. тенге 843,1 1075,7 1012,4 1000,4 1 000,0 доля от активов Национального фонда на конец финансового года, предшествующего году разработки республиканского бюджета, % 30,8 27,2 21,3 18,7 16,7 доля инвестиционного дохода от управления Национальным фондом в объеме гарантированного трансферта, % 21,6 19,1 22,8 26,0 29,1

Вдолгосрочной перспективе будет продолжена политика недопущения “истощения”Национального фонда, в соответствии с которой размер гарантированноготрансферта, не превысит одну третью часть от активов Национального фонда наконец года предшествующего году разработки республиканского бюджета.

Параметры дефицита государственного бюджета определены с учетомнеобходимости обеспечения сбалансированности бюджета исходя из прогнозныхобъемов ненефтяного дефицита.

ПолитикаПравительства Республики Казахстан направлена на создание единой и эффективнофункционирующей системы управления долгом страны.

Всоответствии с Концепцией по управлению государственным и валовым внешнимдолгом Правительством будут приниматься меры направленные на повышение уровняуправления государственным внешним долгом, включающим долги Правительства,местных исполнительных органов и Национального Банка.

/>

Рисунок8. Динамика дефицита государственного бюджета и ненефтяного дефицита

Всоответствии с Концепцией формирования и использования средств Национальногофонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу, политикаправительственного заимствования будет ориентирована на достижение 50-70 %-ногосоотношения правительственного долга с учетом гарантированного долга к рыночнойстоимости активов Национального фонда.

/>

Рисунок9. Финансирование дефицита государственного бюджета за счет правительственныхзаймов

Планированиеобъема правительственного заимствования и долга будет направлено, прежде всего,на достижение следующих целей с учетом формирования оптимального уровняправительственного заимствования, долга, затрат на его обслуживание:

- поддержаниедостаточного объема государственных ценных бумаг с необходимой структурой вобращении для установления соответствующего ориентира («benchmark»)на фондовом рынке для построения кривой доходности;

- развитиеальтернативных инструментов на рынке долговых инструментов, в особенностиинфраструктурных облигаций для обеспечения потребностей накопительныхпенсионных фондов и других участников фондового рынка, что, в свою очередь,должно привести к активизации торгов в секторе государственных ценных бумаг навторичном рынке.

Правительственноезаимствование будет ограничиваться лимитом правительственного долга,установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовыйгод.

Правительствомбудут привлекаться внешние займы для реализации крупных инфраструктурных исоциально-значимых проектов.

Погашениевнешних правительственных займов будет осуществляться согласно графикампогашения правительственного долга по займам, предоставленным международнымифинансовыми организациями, правительствами иностранных государств, иностраннымикоммерческими банками и фирмами.

Основнойцелью политики межбюджетных отношений в среднесрочном периоде являетсяобеспечение всех уровней государственного управления достаточными финансовымисредствами для полноценного предоставления закрепленных за ними государственныхуслуг и осуществления возложенных на них функций.

Межбюджетныеотношения строятся на принципах и на распределении поступлений и расходов междууровнями бюджетов, установленных Бюджетным кодексом, и направлены наобеспечение прозрачности и стабильности взаимоотношений между уровнями бюджета,усиление самостоятельности и ответственности каждого уровня управления, а такжестимулирование проведения эффективной бюджетной политики.

Всоответствии с Бюджетным кодексом межбюджетные отношения регулируютсяпосредством трансфертов и бюджетных кредитов, а также нормативами распределениядоходов между областным и районными бюджетами.

Внастоящее время действует Закон «Об объемах трансфертов общего характера на2008 – 2010 годы». Объемы трансфертов общего характера с 2011 года будутпересчитаны с усовершенствованием методики расчета и будет принят новый Закон«Об объемах трансфертов общего характера на 2011 – 2013 годы».

Прогнозрасходов государственного бюджета основан на основных приоритетах бюджетнойполитики на предстоящий пятилетний период с учетом выше обозначенныхограничений и фискальных возможностей государства.

Проводимаяв среднесрочном периоде политика расходов будет направлена на обеспечениеполного выполнения государственных обязательств, в соответствии с долгосрочнымии среднесрочными приоритетами социально-экономической политики, повышениеэффективности бюджетных расходов с их ориентацией на конечные результаты засчет улучшения качества стратегического планирования каждого государственногооргана и сокращения непродуктивных расходов.

Припрогнозе расходов государственного бюджета учтены расходы на реализациюпоручений Главы государства, озвученных в ежегодном послании народу Казахстана«Повышение благосостояния граждан Казахстана – главная цель государственнойполитики», а также мероприятий, предусмотренных в стратегических и программныхдокументах.

Впредстоящий пятилетний период расходы государственного бюджета в приоритетномпорядке будут направлены на:

- развитие социальнойсферы и инвестиции в человеческий капитал;

- индустриально-инновационноеразвитие и реализацию «прорывных» проектов;

- содействие развитиюаграрного сектора;

- развитиестратегической инфраструктуры;

- формированиерегиональных центров экономического роста.

Прогнозрасходов государственного и республиканского бюджетов на 2009 – 2013 годыприведен в приложении 2 и 3.

Заключение

Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики,можно сделать выводы, что воздействие на экономику государственных расходов иналогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создаютдополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулироватьэкономический рост, но с другой стороны, используемое для этой целиналогообложение населения может сокращать его потребительский спрос.Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать,посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственногопроцесса.

Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая всесферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль приопределении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

Изменение государственных расходов и налогов оказываетвлияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальнойполитики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно,для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственныерасходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращатьрасходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

На практике фискальная политика активно используется вцелях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижениеналогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижениерасходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерныйподъём.

В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджетнеотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формированиягосударственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическуюоснову и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

Также хочу отметить, что через налоговую политику ибюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различныестороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственныхфондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса.

Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политикаспособна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственнуюказну. Ряду стран, особенно развивающихся, приходится сталкиваться с такимявлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной являетсяпроблема государственного долга. Особенно остро этот вопрос стоит в странах сразвивающейся экономикой.

Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаютсяобременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизациинациональной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечныйрезультат будет благотворным.

Изучение источников формирования государственного бюджета,а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейшихзадач ряда государственных институтов. Также отмечу, что рациональноеиспользование государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизнинаселения.

В первую очередь необходимо совершенствовать бюджетныймеханизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансовогоположения.

Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотноеиспользование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильныетемпы экономического роста, возможность использования государствомэкономических рычагов регулирования.

Подводяитоги, хотелось бы отметить, что проблема госбюджета, независимо от места ивремени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная ипоследовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило,характеризуется достижением макроэкономической стабильности,сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному,уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему образу жизни всехсубъектов государства.

Списокиспользованной литературы:

1.   Макроэкономика: М.К.Бункина, А.М. Семёнов. – М.: «Дело и Сервис», 2000

2.   Налоги и налогообложение:Учебник для вузов. – М.: Инфра – М., 1998

3.   Финансы: Учебник длявузов. П.И. Вахрин, Ф.С. Нешитой. – М.: Информационно-внедренческий центр«Маркетинг», 2000

4.   Финансы: Практ. пособ.Л.А. Ханкевич. – Мн.: «Молодёжное научное общество», 2000

5.   Экономика: пер. санглийского со 2-го изд. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. – М.: «Дело ЛТД»,1993

6.   Булатов А.С. Экономика/Учебник. – М.: Юристь, 2001. – 896 с.

7.   Камаев В.Д. Учебник поосновам теории (экономика). – М.: «ВЛАДОС», 1994. – 384 с.: ил.

8.   Куликов Л.М. Основыэкономических знаний: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 272с.: ил.

9.   Любимов Л.Л., Раннева Н.А. Основы экономических знаний. – М.: Издательство «Вита-Пресс», 1997. – 496 с.[с. 113-116]

10.        МакконнеллК. Р., Брю С. Л. Экономикс. В 2 т. – М.: 1992. Т. 2. С. 400

11.        Современнаяэкономика. Материалы к семинарским занятиям. Пособие для студентов по курсу«Основы экономической теории». – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 1999. – 352 с.

12.         Рузавин.Г.И. Основы рыночной экономики. М.: ЮНИТИ, 1996.

13.         СамуэльсонП. Экономика т.1 М.: НПО «Алгон» ВИИСИ «Машиностроение» 1994; с.51-55;

14.         ШишкинА.Ф. Экономическая теория: учебн. пособ. для вузов. 2-е изд.: в 2 кн. Кн. 1 –М.: Гуманитарный издательский центр ВЛАДОСЮ 1996

15.         ШумпетерИ. Теория экономического развития. М., 1982.