Реферат: Доходы Федерального бюджета
Содержание
Введение
1. Доходы Федерального бюджета
1.1 Характеристика состава доходов Федерального бюджета
1.2 Классификация налоговой системы РФ
2. Неналоговые доходы
2.1 Состав неналоговых доходов
2.2 Доходы от использования имущества, находящегося вгосударственной или муниципальной собственности
2.3 Доходы от продажи имущества, находящегося вгосударственной и муниципальной собственность.
3. Управление неналоговыми доходами
4. Динамика неналоговых доходов
Заключение
Список литературы
Введение
Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную рольв развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса,развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостояниюграждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государствоусилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всехсекторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другойстороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансированиекак государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления,а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значениебюджета заключается прежде всего в том, что он может активно влиять на общественноевоспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованныхресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействоватьна совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизациюстоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственныенужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйстваи социальной сферы.
Существование бюджета как особой категории правового акта позволяетсравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходыпо статьям и определять их относительную важность и срочность. То есть бюджет представляетсобой смету всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов,необходимых для обеспечения этих потребностей.
Кроме того, в настоящее время необходимо больше уделять вниманиененалоговым доходам и обязательным платежам бюджета.
Неналоговые доходы и обязательные платежи — платежи и иные поступления,классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операцииот прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходыот государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступленияот некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемыеот Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионногодохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкцийза нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущиепоступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), отпродажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.
1. Доходы Федерального бюджета1.1 Характеристика состава доходов Федерального бюджета
Государственные доходы представленытой частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсовв распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий.При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разрядуцентрализованных, аостающиеся в распоряжении государственных предприятий- децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируютсяв основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности,платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накопленийсамих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованныепризвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективныхинтересов.
Все источники государственных доходовможно разделить на две группы:
· Внутренние. К ним относятся национальный доход и национальноебогатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполненияприсущих ему функций.
· Внешние. К ним относится национальный доход, а в исключительныхслучаях — и национальное богатство другой страны.
Доходы бюджета — денежные средства,поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации,органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местногосамоуправления;
По методу взимания доходы бюджета делятсяна:
· налоговые доходы. К нимотносятся предусмотренные налоговымзаконодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы;
· неналоговые доходы.
Также все доходы бюджетов делятся насобственные и регулирующие.
· собственные доходы — это доходы, закрепленные на постояннойоснове полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.К собственным доходам бюджетов относятся:
v налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетамигосударственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
v неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности;
v безвозмездные перечисления.
· регулирующие доходы — налоги и другие платежи, по которым устанавливаютсянормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а такжена долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов.
Налоговая система РФ, по определениюНалогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форми методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечениюих уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственностии мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Современная налоговая система РФ базируетсяна требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.
В Налоговом кодексе сформулированы принципыналоговой системы РФ, которые должны регулировать налогообложение на всей территорииРоссии.
1.2 Классификация налоговой системы РФ
1. В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государстваразличаются:
· Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества,- это налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на имуществопредприятий и др.
· Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемыев цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализацииполучает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услугстановится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы,таможенные пошлины.
2. По их использованию налоги подразделяются на:
· Общие налоги. Они обезличиваются и поступают в бюджет для финансированияразличных мероприятий.
· Специальные налоги, которые имеют строго определенное назначение,например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожныефонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3. Основное деление налогов — в зависимости от органа, который взимает налоги в распоряжение которого он поступает:
· Федеральные налоги;
· Региональные налоги — налоги субъектов РФ;
· Местные налоги.
Доходы федерального бюджета формируютсяза счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. Обособленнов составе доходов федерального бюджета учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Федеральные налоги (размер ихставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их вбюджет) — это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательныек уплате на всей территории РФ.
К налоговым доходам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные видыминерального сырья;
/>3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
/>5) налог на доходы физических лиц;
/>6) взносы в государственные социальные внебюджетныефонды;
/>7) государственная пошлина;
/>8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
/>9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
/>12) сбор за право пользования объектами животногомира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
/>15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Такие налоги, как акцизы на импортныетовары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные регистрационныеи лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственнымиего доходами.
К регулирующим доходамотносятся НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежныхзнаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровнейв виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.
Федеральные налоги устанавливаются законодательнымиактами РФ и взимаются на всей ее территории, их ставки определяются ФедеральнымСобранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться толькофедеральными законами.
Неналоговые формы мобилизации финансовыхресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:
1. порядок установления, исчисленияи взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которымненалоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматьсяна добровольной и принудительной основах;
2. Не определены конкретные ставки,сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы; большая целевая направленностьиспользования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления ивзимания каждого конкретного платежа;
3. Нет жесткого планирования; на практикеоно осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетомдинамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.
В группу неналоговых доходов включаютсядовольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания.Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.
2. Неналоговые доходы
2.1 Состав неналоговых доходов
В настоящее время состав неналоговыхдоходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговымдоходам отнесены:
1. Доходы от использования имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогови сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
2. Доходы от платных услуг, оказываемыхбюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органовисполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местногосамоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательствомо налогах и сборах;
3. Средства, полученные в результатеприменения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности,в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещениевреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям,и иные суммы принудительного изъятия;
4. иные неналоговые доходы.
Основным источником неналоговых доходовбюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются доходы от использования имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности.
В рассматриваемой группе неналоговыхдоходов учитываются:
1. Средства, получаемые в виде аренднойлибо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользованиеимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
2. Средства, получаемые в виде процентовпо остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
3. Средства, получаемые от передачиимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог,в доверительное управление;
4.Плата за пользование бюджетными средствами,предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицамна возвратной и платной основах;
5. Доходы в виде прибыли, приходящейсяна доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, илидивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальнымобразованиям;
6. Часть прибыли государственных и муниципальныхунитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
7. Другие предусмотренные законодательствомРоссийской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственнойили муниципальной собственности.
Имущество, находящееся в государственнойи муниципальной собственности, закрепляется за государственными и муниципальнымипредприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение на праве хозяйственноговедения или оперативного управления (ст.214, 215, 294, 296 ГК РФ). Причем доходыот использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов,предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Порядок учета доходов от использованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, можетбыть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера.
Доходы от продажи имущества, находящегосяв государственной или муниципальной собственности, определяются порядком и размеромсредств, получаемых в процессе приватизации государственного или муниципальногоимущества и зачисляемых в соответствующие бюджеты (определяются законодательствомо приватизации); порядком продажи и иного безвозмездного отчуждения государственного(муниципального) имущества (определяется соответственно федеральными законами, законамисубъектов РФ и актами представительных органов муниципальных образований).
Доходы от платных услуг, оказываемыхбюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органовисполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местногосамоуправления, для бюджетных учреждений являются внебюджетными средствами. В условияхсовременного российского рынка, когда налицо существование экономической нестабильности,дефицит бюджета и недостаточное бюджетное финансирование, для всех бюджетных организацийзначительно большую роль играют внебюджетные средства, которые становятся для нихдополнительными по отношению к выделяемым из бюджета средствам. Доходы бюджетногоучреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход,после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаютсяв доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегосяв государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платныхуслуг.
Штрафы, как правило, подлежат зачислениюв доходы местных бюджетов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшегорешение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительномпорядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствиис законодательством и решениями судов.
Таким образом, в трактовке Бюджетногокодекса РФ неналоговые доходы представлены доходами от собственности и внебюджетнымиисточниками государственных и муниципальных предприятий. В таком случае законодательнофактически ни к какой конкретной группе доходов бюджета не отнесены два крупнейшихдоходных источника: доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи при пользованииприродными ресурсами. Вместе с тем согласно бюджетной классификации доходов бюджетовв состав доходов включены кроме налоговых и перечисленных неналоговых доходов доходыот внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и платежи при пользовании природными ресурсами.До 2005 г. большая часть доходов от ВЭД — таможенные пошлины — входили в составналоговых платежей. В связи с изменением ряда законодательных норм на сегодняшнийдень не существует указания, к какой именно группе доходов они отнесены. Объективноих нельзя причислить ни к налоговым платежам, ни к безвозмездным перечислениям,т.е. это также неналоговые доходы бюджета. С учетом наличия в составе неналоговыхдоходов бюджетов статьи «иные неналоговые доходы» (ст.41 БК РФ), можнозаключить, что именно таковыми и выступают названные виды доходов. Однако, на нашвзгляд, относить такой объемный по поступлениям в бюджет источник доходов«иным» не представляется правильным. Тем более что в федеральном бюджетеони составляют значительный удельный вес: доходы от ВЭД — 32,9%, платежи при пользованииприродными ресурсами — 0,58 % совокупных доходов федерального бюджета РФ 2006 г. В этой связи нами предлагается ст.41 Бюджетного кодекса РФ добавить пунктами: «доходы отвнешнеэкономической деятельности, в том числе таможенные пошлины и сборы» и«платежи при пользовании природными ресурсами».
Что касается управления неналоговымидоходами в «классическом» понимании, т.е. доходами от собственности, томожно сделать вывод, что данный метод формирования бюджета задействован крайне слабо.В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (доходы от использованияимущества) составляют до 5% ВВП, в России — менее 1% ВВП*. В России данная составляющаябюджетных доходов на протяжении последних лет не превышает 8% совокупных доходов.
В целом можно отметить положительнуюдинамику изменения неналоговых доходов, так, если в 2002 г. доля неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составила 4,91%, в 2003 г. — 6,03%, то в 2004 г. — 7,99%, в 2006 г. эта доля составляет 7,37%.
Что касается структуры самих неналоговыхдоходов, то здесь также наблюдается характерная тенденция. Наибольший удельных вессреди неналоговых доходов составляют доходы от платных услуг, оказываемых бюджетнымиучреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительнойвласти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления,после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,и доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций.Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением эффективностииспользования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы,стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарныхпредприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будетспособствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений,финансируемых за счет бюджетов.
2.2 Доходы от использования имущества, находящегосяв государственной или муниципальной собственности
Статья 42
1. В доходах бюджетов учитываются:
· средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу вовременное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегосяв государственной или муниципальной собственности;
· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средствна счетах в кредитных организациях;
· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственнойили муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другимбюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платнойосновах;
· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных)капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащимРоссийской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий,остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходыот использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Указанные в настоящем пункте доходы от использования имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в составдоходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренныхзаконодательством о налогах и сборах.
2. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательскойи иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренныхзаконодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходови расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджетакак доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальнойсобственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Используя имущество, находящееся в государственной и муниципальнойсобственности, можно получать различные виды доходов. Комментируемая статья устанавливаетобщий принцип учета доходов от использования имущества, находящегося в государственнойили муниципальной собственности, согласно которому в доходах бюджетов учитываются:
— средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачуво временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегосяв государственной и муниципальной собственности.
Этот вид доходов детализирован в классификации доходов бюджетовРФ следующим образом:
1. арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
2. арендная плата за земли городов и поселков;
3. арендная плата за другие земли несельскохозяйственного назначения;
4. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за научными организациями;
5. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за образовательными учреждениями;
6. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за учреждениями здравоохранения;
7. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за государственными музеями,государственными учреждениями культуры и искусства;
8. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за архивными учреждениями;
9. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями МинобороныРоссии;
10. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями МПС России;
11. доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями научногообслуживания академий наук, имеющих государственный статус;
12. прочие доходы от сдачи имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности.
Порядок учета доходов от использования имущества, находящегосяв государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативныхправовых актах подзаконного характера. Так, например, постановлением ПравительстваРФ был утвержден Порядок учета в доходах федерального бюджета арендной платы запользование федеральным недвижимым имуществом, закрепленным за научными организациями,образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями,государственными учреждениями культуры и искусства, и ее использования:
— средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетныхсредств на счетах в кредитных организациях. Речь идет о процентах, получаемых отразмещения в банках и иных кредитных организациях временно свободных средств бюджета;
— средства, получаемые от передачи имущества, находящегося вгосударственной или муниципальной собственности, под залог. Кроме того, органы государственнойвласти и органы местного самоуправления в рамках своей компетенции могут передаватьимущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, в доверительноеуправление (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управлениене влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязаносуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьеголица (выгодоприобретателя). Чистые доходы, получаемые от деятельности по доверительномууправлению имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности,также учитываются в доходах бюджетов;
— плата за пользование бюджетными средствами, предоставленнымидругим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной иплатной основах;
— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных)капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащимРФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
— часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий,остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Вышеуказанный перечень доходов не является исчерпывающим. ЗаконодательствомРФ могут быть предусмотрены и другие доходы от использования имущества, находящегосяв государственной или муниципальной собственности. Однако все вышеназванные доходыот использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов,предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
В свою очередь, в соответствии с п.2 комментируемой статьи доходыбюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящейдоход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогахи сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учрежденияи отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходыот оказания платных услуг.
2.3 Доходы от продажи имущества, находящегося в государственнойи муниципальной собственность.Статья 43.
Средства, получаемые от продажи государственного и муниципальногоимущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системыРоссийской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственногои муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней,а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательствомРоссийской Федерации о приватизации.
Доходы от продажи имущества, находящегосяв государственной и муниципальной собственности, подлежат зачислению в соответствующиебюджеты в полном объеме. Указанные средства подлежат учету в бюджете соответствующегоуровня бюджетной системы. Так, в соответствии с п.3 ст.7 Закона о финансовых основахместного самоуправления к собственным доходам местных бюджетов относятся не менее10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося натерритории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственнойпрограммой приватизации.
Порядок перечисления в бюджеты всехуровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственногои муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней,а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательствомРоссийской Федерации о приватизации.
В соответствии со ст.1 Закона о приватизацииимущества под приватизацией государственного и муниципального имущества понимаетсявозмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности РФ, субъектов РФ,муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц. Однимиз важнейших принципов приватизации является возмездность.
Оплата и распределение денежных средств,полученных в результате сделок купли-продажи государственного или муниципальногоимущества, регулируется гл.6 вышеназванного закона.
Законодательство РФ о приватизации,помимо упомянутого Закона, включает в себя и иные федеральные законы и нормативныеправовые акты, принимаемые в соответствии с данным Законом.
Следует отметить, что действие Законао приватизации имущества не распространяется на некоторые виды отношений, возникающихпри отчуждении земли (за исключением отчуждения земельных участков, на которых расположеныобъекты недвижимости), природных ресурсов, государственного и муниципального жилищногофонда, государственного резерва, государственного и муниципального имущества, находящегосяза пределами территории РФ, и др. (ст.3 Закона). Для регулирования перечисленныхособых случаев приватизации могут приниматься специальные акты законодательствао приватизации. В качестве примера можно привести Закон о приватизации жилищногофонда.
Законодательство о приватизации можетформироваться и на региональном уровне. Законодательство субъектов РФ о приватизациисостоит из законов субъектов РФ о приватизации государственного имущества, принятыхв соответствии с Законом о приватизации имущества, и принимаемых в развитие региональныхзаконов иных нормативных правовых актов субъектов РФ.
Приватизация муниципального имуществаосуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии сзаконодательством РФ о приватизации.
Законодательство устанавливает следующиеспособы приватизации государственного и муниципального имущества:
1. преобразование унитарного предприятияв открытое акционерное общество;
2. продажа государственного или муниципальногоимущества на аукционе;
3. продажа акций открытых акционерныхобществ на специализированном аукционе;
4. продажа государственного или муниципальногоимущества на конкурсе;
5. продажа за пределами территории РоссийскойФедерации находящихся в государственной собственности акций открытых акционерныхобществ;
6. продажа акций открытых акционерныхобществ через организатора торговли на рынке ценных бумаг;
7. продажа государственного или муниципальногоимущества посредством публичного предложения;
8. продажа государственного или муниципальногоимущества без объявления цены;
9. внесение государственного или муниципальногоимущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ;
10. продажа акций открытых акционерныхобществ по результатам доверительного управления.
Порядок распределения денежных средств,полученных в результате сделок купли-продажи государственного или муниципальногоимущества, установлен в ст.33 Закона о приватизации имущества.
Денежными средствами, поступающими отпродажи государственного или муниципального имущества, являются денежные средства,полученные от покупателей в счет оплаты государственного или муниципального имущества,за вычетом расходов на организацию и проведение приватизации соответствующего имущества.
Размер и виды затрат на организациюи проведение приватизации федерального имущества устанавливаются ПравительствомРФ. Размер и виды затрат на организацию и проведение приватизации имущества, находящегосяв собственности субъектов РФ, и муниципального имущества устанавливаются соответственноорганами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
3. Управление неналоговыми доходами
Управление неналоговыми доходами являетсясоставной частью управления совокупными доходами государства, имеющего по аналогиис корпоративными финансами такие функциональные элементы, как организация, планирование,регулирование, контроль. По сравнению с организацией управления налогами хуже обстоятдела с управлением неналоговыми доходами. Они либо планируются методом «отдостигнутого», либо не планируются вообще. В то же время в мировой практикеданный вид доходов четко планируется и жестко контролируется. Например, доходы отсдачи имущества в аренду планируются либо автоматическим методом (в плановый годзаносятся данные из отчета прошлого периода), либо осуществляется пообъектное планирование.Автоматический метод используется, если договора аренды заключены более чем на 3года и не предполагается их пересмотр. Пообъектное планирование — более сложнаяпроцедура. Комитет по имуществу каждого муниципалитета составляет карту недвижимости,в которой районы раскрашены разным цветом в зависимости от категории стоимости аренды(как правило, стоимость аренды помещения зависит от расположения). Затем вводятсяпоправочные коэффициенты (качество помещения, ремонт, подъезд автотранспорта и т.д.),которые увеличивают или уменьшают стоимость аренды. При планировании доходов отсдачи имущества в аренду чиновник и контролирующие органы ориентируются на данныекарты. Сначала определяют потенциально свободные помещения, которые могут быть сданыв аренду, и на основе карты рассчитывают минимальную стоимость арендной платы 1 м2 площади и всего помещения. Затем определяют, сколько времени помещение будет находиться в аренде.На основании всех этих данных рассчитывают плановые поступления от аренды. При заключениидоговора на аренду помещения чиновники также проводят тендер, как и при покупкетоваров, работ, услуг, т.е. поручают поиск клиентов нескольким риэлтерским фирмам,тем более, что платить за услуги придется арендатору.
В России государству принадлежат приблизительно50 тыс. юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), представляют ихоколо 40% экономики*. Из них свыше 35 тыс. юридических лиц находятся практическина полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, научно-исследовательскиеинституты, федеральные казенные предприятия оборонного значения). По состоянию на1 января 2006 г. в России насчитывается 5 тыс. федеральных государственных унитарныхпредприятий и 36,5 тыс. федеральных государственных учреждений. В собственностиРоссийской Федерации находятся акции 2 тыс. акционерных обществ. В отношении 419акционерных обществ применяется специальное право на участие Российской Федерациив их управлении («золотая акция»).
Результаты функционирования государственныхпредприятий показали их экономическую неэффективность. Поданным Счетной платы РФ,ежегодно в результате неэффективного использования государственной собственностигосударство недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд руб. Кроме того, приватизационныепроцессы в России дали отрицательный результат в 20 млрд дол.
Бюджетным посланием Президента РФ ФедеральномуСобранию Российской Федерации указывалось на то, что до сих пор неизвестны подлинныеобъемы государственного сектора и инвентаризация государственного имущества не завершена.Указывалось также на то, что необходимо «четко и максимально быстро определитьсяс имуществом, которое следует оставить в государственной собственности». Это,безусловно, должно стать главным направлением в управлении неналоговыми доходами- инвентаризация имущества, в частности идентификация унитарных предприятий, определениеих количества, установление их ведомственной принадлежности и функционального предназначения(сохранение в неизменном виде для выполнения государственных функций, преобразованиев казенные предприятия, акционерные общества, ликвидация и др.).
Кроме того, следует определить составимущества, необходимого в качестве экономической базы для выполнения соответствующимиорганами власти полномочий, и установить порядок его формирования. Такое имуществодолжно находиться только в собственности того уровня публичной власти, к компетенциикоторого отнесено, и не может быть отчуждено ни в результате приватизации или банкротства,ни в результате исполнительного производства.
После определения оптимального количестваунитарных предприятий можно осуществлять преобразование оставшихся в акционерныеобщества, за исключением случаев, когда задачи, решаемые унитарным предприятием,не могут быть реализованы хозяйствующими субъектами иных организационно-правовыхформ.
Другим направлением повышения эффективностиненалоговых доходов в России видится управление собственностью, а не избавлениеот нее. Однако на правительственном уровне поставлена и постепенно реализуется задачаиз 8,8 тыс. федеральных государственных унитарных предприятий реорганизовать, ликвидироватьили приватизировать 5-6 тыс. Результаты работы Правительственной комиссии по проведениюадминистративной реформы показали наличие на настоящий момент более 6 тыс. федеральныхгосударственных учреждений, излишних для выполнения функций федеральных органовисполнительной власти. Наряду с передачей их в ведение органов исполнительной властисубъектов РФ (посредством безвозмездной передачи имущества в установленном порядке),а также преобразованием в иные формы некоммерческих организаций, одним из способовоптимизации сети федеральных государственных учреждений является их приватизация.
В 2005 г. были приняты решения об условиях приватизации 741 предприятия, из которых 39 реализуются на торгахкак имущественные комплексы и 702 преобразовываются в открытые акционерные общества.Российским фондом федерального имущества объявлены продажи пакетов акций (долей)927 хозяйственных обществ. Завершена приватизация 539 обществ. Эффективность проведенияпродаж (отношение количества состоявшихся и объявленных продаж) была достаточновысокой — 56,2%. Анализ отраслевой структуры состоявшихся продаж 2005 г. показывает, что в основном предпочитали акции предприятий агропромышленного комплекса (17,9% общегочисла приватизированных объектов), машиностроения (11,1%), оборонно-промышленногокомплекса (10,4%), кредитных организаций (10,2%) и предприятий непроизводственнойсферы (9,8%).
Вместе с тем после проведения инвентаризацииимущества нужно рассматривать и варианты выкупа в государственную собственностьнекоторых предприятий. Только лишь распродажей государственной собственности вопросыэффективного управления ею не решить. На сегодняшний день практически не задействованнымивыступают такие формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительноеуправление, вклады в уставные капиталы акционерных обществ, выпуск акций под конкретныйпроект, лизинг. Продавать имущество можно и нужно в крайних случаях, когда его никакневозможно эффективно использовать. Государственный сектор может быть большим, какв Швеции, Франции и других европейских странах, или относительно маленьким, какв Японии, но он обязан быть сильным и эффективным.
Другой важной сегодня проблемой выступаетотсутствие эффективной координации в действиях ответственных ведомств между собой,со своими территориальными органами, а также с федеральными органами исполнительнойвласти, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующихотраслях (сферах управления) по всем вопросам идентификации унитарных предприятий,что отрицательно влияет на обеспечение поступлений в федеральный бюджет платежейиз прибыли этих предприятий. Такими структурами являются Федеральная налоговая службаРоссии (ведущая единый государственный реестр юридических лиц), Федеральное агентствопо управлению федеральным имуществом, Федеральная служба государственной статистики(составляет единый государственный регистр предприятий и организаций). Так, по состояниюна 1 января 2003 г., количество федеральных государственных унитарных предприятий,по данным трех учитывающих ведомств, колеблется от 9 801 до 15 564 единиц*.
Одним из эффективных методов управлениягосударственным имуществом, как показывает мировой опыт, является передача в концессию.Основное его отличие от аренды в том, что концессионеру передается право осуществлениядеятельности или предоставления услуг, отнесенных к функциям государства или местногосамоуправления. И уже для обеспечения такой деятельности передается государственноеили муниципальное имущество. Механизм концессии позволяет привлекать в общественныйсектор частные инвестиции и необходимую собственность. Что же касается приобретенияили создания нового имущества, обеспечивающего государственные функции, то для этогодолжны быть серьезные экономические причины и определенные источники финансирования.Возмездное приобретение или создание имущества должно корреспондироваться с федеральнойадресной инвестиционной программой и расходной частью федерального бюджета.
В целях совершенствования механизмовприватизации 4 октября 2005 г. принято постановление Правительства «О внесенииизменений в положение об организации продажи находящихся государственной или муниципальнойсобственности акций открытых акционерных обществ на специализированном аукционе»,утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2002 г.N 585.26 декабря 2005 г. принято постановление Правительства «Об утвержденииПравил разработки прогнозного плана (программы) приватизации федерального имуществаи внесении изменений в правила подготовки и принятия решений об условиях приватизациифедерального имущества».
Политика управления государственной(муниципальной) собственностью должна строиться на принципах строгого соответствиясостава государственного имущества функциям государства. В качестве основных в этомнаправлении Правительство РФ определяет следующие задачи: совершенствование законодательствапо управлению государственным имуществом, направленное на оптимизацию государственногосектора экономики, в том числе на дальнейшее сокращение избыточной части государственногои муниципального секторов экономики, которая не обеспечивает выполнения функцийи полномочий Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления,а также на определение четких критериев участия иностранного капитала в экономикеРоссии, имея в виду отрасли, обеспечивающие безопасность государства, объекты инфраструктуры,предприятия, выполняющие оборонный заказ, естественные монополии, разработку месторожденийполезных ископаемых, имеющих стратегическое значение; повышение эффективности использованиягосударственного и муниципального имущества, необходимого для обеспечения выполненияфункций и полномочий Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления.
Для решения данных задач выделены меры,направленные:
· на совершенствование порядка реализации государственного и муниципальногоимущества, в том числе повышение информационной прозрачности процесса приватизации,упрощение порядка продажи неликвидного имущества, совершенствование порядка планированияприватизации федерального имущества;
· на уточнение порядка безвозмездного перераспределения имущества междупубличными образованиями в соответствии с разграничением полномочий (функций) междуфедеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектовРФ и органами местного самоуправления в целях обеспечения имущественной основы выполнениявсеми органами власти полномочий, возложенных на них Конституцией РФ и федеральнымизаконами;
· на преобразование государственных учреждений, не обеспечивающих реализациифункций государства, в иные формы некоммерческих и коммерческих организаций;
· на совершенствование института наследования выморочного имущества.
· Для решения задач по повышению эффективности использования государственногои муниципального имущества предлагаются следующие меры:
· совершенствование механизмов управления имуществом федеральных государственныхпредприятий и учреждений;
· оптимизация деятельности государственных и муниципальных учрежденийв части обеспечения необходимого количества и качества производства продукции (работ,услуг), а также соответствия расходов на их производство установленному объему финансированияиз средств федерального бюджета;
· обеспечение прозрачности деятельности федеральных органов исполнительнойвласти и государственных организаций по распоряжению государственным имуществом.
В настоящее время необходима принципиальноновая модель управления государственным (муниципальным) имуществом, реализация которойпозволит добиться эффективного выполнения государственных функций, оптимизации составаимущества, рациональной структуры доходов бюджета и в целом государства. В целомвся система неналоговых доходов бюджетов нуждается в совершенствовании законодательстваи выработке эффективных методов управления ими.
4. Динамика неналоговых доходов
Управляя бюджетным процессом, государство определяет бюджетныеотношения, направляет финансовые потоки таким образом, чтобы максимально обеспечитьвыполнение важнейших параметров социально-экономического развития страны, реализациюобщенациональных программ, выравнивание уровней развития регионов и др. Поэтомуинтерес, проявляемый обществом к принимаемому на очередной финансовый (бюджетный)год основному финансовому плану страны, вполне обоснован.
В целом, неналоговые доходы занимают небольшую часть в структуредоходов консолидированного бюджета. Однако нужно отменить, что с 2001г. по 2005г.наблюдается рост неналоговых доходов в процентном соотношении, особенно ярко этотрост заметен с 2003 года, когда неналоговые доходы увеличились по сравнению с 2002годом на 0,7 %.
В составе неналоговых доходов бюджета на протяжении последнихпяти лет основной удельный вес занимают доходы от государственной собственностии предпринимательской деятельности, что составляет по годам:
· 2002г. — 27 %,
· 2003г. — 20 %,
· 2004г. — 23 %,
· 2005г. — 27 %,
· 2006г. — 53 %
Второе место занимают административные сборы и платежи (в среднем21-33 %), хотя в бюджете на 2006 год этот показатель стал намного ниже — 6,6 %,что видимо, связано с выделением отдельной статьи «Административные штрафыи экономические санкции, удержания», которая занимает 10 %. Наименьший процентсреди всех неналоговых доходов занимают: в 2002 — 2004 гг. — «Дивиденды»,2005году — «Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет средствбюджета», в 2006 году — «Доходы от оказания платных услуг».
Большой скачок можно отметить в бюджете на 2006г.
Также в бюджете на 2006 год заметно снижение прочих неналоговыхдоходов.
Это связано с более подробной детализацией некоторых статей неналоговыхдоходов, которые в прошлые года были включены в графу «Прочие неналоговые доходы».
Среди них выделяются такие как:
· Доходы от оказания платных услуг;
· Компенсации затрат государства;
· Доходы от реализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальнойсобственности;
· Доходы от реализации конфискованного и иным способом обращенного вдоход государства имущества;
· Административные штрафы и экономические санкции, удержания;
· Доходы от сдачи в аренду иного имущества;
· Доходы от сдачи в аренду земельных участков.
Наиболее значительные темпы роста доходов бюджета в 2006г. (вразрезе групп бюджетной классификации) по отношению к 2005г. предусматриваются именноза счет роста неналоговых доходов — 136,7 %, в т.ч. прочих неналоговых доходов- 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности- 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности- 130,4 %.
Об этом также говорит большой рост неналоговых доходов в бюджете2006 года, хотя основное увеличение неналоговых доходов произошло в 2005 году: онивыросли на 207 %, где почти в пять раз увеличились платежи от государственных организацийи почти в три раза доходы от государственной собственности и предпринимательскойдеятельности.
Заключение
Структура неналоговых доходов государственногобюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущими годами.Основными источниками неналоговых доходов являются доходы от государственной собственностии предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи. Их удельныйвес в структуре неналоговых доходов государственного бюджета занимает в среднем30% и 27% соответственно. Однако, в бюджете на 2006 год статья «Административныесборы и платежи» стала намного ниже — 6,6%, что видимо, связано с выделениемотдельной статьи «Административные штрафы и экономические санкции, удержания»,которая занимает 10 %.
Наблюдается тенденция к увеличению числа статей неналоговых доходов.Особенно наглядно это усматривается в бюджете 2006 года.
В целом растёт роль неналоговых доходов в доходной части бюджета.Это просматривается по динамике структуры доходов государственного бюджета. В процентномотношении неналоговые доходы за 2001 — 2005 года увеличились с 5,3% до 6,7%
На основе комплексного и многостороннегоисследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметить основныенаправления развития бюджета в перспективе. Развитие рыночных отношений, усилениероли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики требует реформированиябюджетного процесса в соответствии с задачами современной бюджетной политики. Этопредполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамкахобщей концепции его развития и реформирования.
Список литературы
1. Бабич А.М. Павлова Л.М. Государственные и муниципальные финансы.: Учебникдля вузов. — М.: ЮНИТИ, 2002. — 290 с.
2. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. — М.: Юрайт-Издат, 2003. — 384с.
3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского,О.В. Врублевской. — 2-е изд., испр. и перераб. — М.: Юрайт-М, 2001. — 615 с.
4. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной — М.: ЮНИТИ.,2002. — 458 с.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
6. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред.Г.Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. идоп. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2003. — 607 с.
7. Финансы. Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп./ С.А. Белозеров, С.Г. Горбушинаи др., / под ред. В.В. Ковалева — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. — 512 с.
8. Астапов К.Л. Управление государственной собственностью в Российской Федерации// Законодательство и экономика. — 2002. — №12. — с.4-11.