Реферат: Метод графо-аналитических зависимостей в налоговом менеджменте

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоговый менеджмент»

Тема: «Метод графо-аналитических зависимостей в налоговомменеджменте»

Выполнила студент ВиЗО

Группа ФБ-407

Шевченко Т.М.

Проверила преподаватель

Куликова Н.Н.

Новосибирск, 2007 г.

Содержание

Введение

Часть 1. Теоретическая

1.1 Система налогового менеджмента на предприятии

1.2 Балансовый метод анализа хозяйственной деятельности ипрогнозирования финансового результата

1.3 Метод графо-аналитических зависимостей

Часть 2: Практическая

Корпоративный налоговый менеджмент

Налоговое право

Вывод

Список использованной литературы

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в следующем. Получитьтребуемый положительный финансовый результат в процессе самой деятельностипредприятия в настоящее время можно, когда есть возможность вестицеленаправленные поисковые работы по выявлению узких мест и наиболее эффективныхмер воздействия на промежуточные и конечные результаты экономическойдеятельности предприятия.

Опираясь на разработки специалистов, как в областибухгалтерского учета, так и в других областях знаний, можно предложитьдостаточно простые и достаточно эффективные численные балансовые методы анализадеятельности предприятия, прогнозирования ее результатов и внесения изменений иисправлений в бухгалтерский баланс. Не отступая от одного из главных принциповучета, требующего фиксации хозяйственной операции в виде проводки только наосновании первичных документов, главный бухгалтер, по нашему мнению, может идолжен иметь инструмент для поисковых исследований. Строго следуяхронологическим событиям, он в некоторых случаях может опережать их. Главныйбухгалтер должен влиять на принятие решений до оформления их в соответствующихдокументах. Тогда работа предприятия будет более эффективной.

Целью данной работы раскрыть сущность методаграфо-аналитической зависимости в налоговом менеджменте.

В соответствии с поставленной целью выделены следующиезадачи:

дать понятие и раскрыть сущность системы налоговогоменеджмента;

изучить методы в налоговом менеджменте и раскрыть сущностьметода графо-аналитических зависимостей;

сделать расчет практической задачи.

Данные исследования строились на основе научной и публицистическойлитературы в области налогового менеджмента.

Часть 1. Теоретическая1.1 Система налогового менеджмента на предприятии

Экономика рыночного типа предполагает изменение структуры исодержания управленческой деятельности на предприятии. В свою очередь, налоги,являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования и вторгаясь в сферустратегических, тактических и оперативных решений, ставят руководителейпредприятий перед необходимостью обладанием знаниями и организацией системыналогового менеджмента на предприятии[1].

История налогов стара, как существование государства. Исколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий поснижению их выплаты. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщикирассматривают налоги как потери для бизнеса. Государство стремится со своейстороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги — это платаза цивилизованное общество (такова надпись на фасаде Службы внутренних доходовСША) и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми проваламирынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляетсяиз-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают созданиеобщественных благ. В любом случае, оказывается, чрезвычайно сложно создатьсправедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливыйвклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблемапереноса налогового бремени. Возникает противоборство между заинтересованностьюналогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат изаинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклоненияот налогов. Существование специальных государственных органов и предусмотренныхв законодательстве карательных мер не позволяет среднему налогоплательщикубезнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов,поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность,именуемую налоговой оптимизацией[2].

Налоговая оптимизация — обычно под этим термином понимаетсядеятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Действия компании по определению оптимальных объемовназывают системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практикеминимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие,выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь насебя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговыйменеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точекзрения.

Предметом изучения в налоговом менеджменте являются вопросыуправления налоговыми обязательствами и налоговыми платежами.

Налоговые обязательства возникают в процессе осуществленияпредприятием производственно-хозяйственной деятельности и в соответствии ссуществующим законодательством предприятие принимает на себя обязанность иответственность за осуществление передачи определенных финансовых средстворганам государственной власти.

Передача определенных финансовых средств органамгосударственной власти (закрытие налоговых обязательств) реализуется путемосуществления налоговых платежей (затраты предприятия на осуществлениеналоговых платежей в общем случае не равны величине налоговых обязательств).

Управление предприятием — комплексный и сложный процесс,суть которого сводится к поиску и принятию наиболее эффективных ицелесообразных решений и их практическому осуществлению. Таки образом, целикоторые преследуют владельцы и руководители предприятий в процессеосуществления производственно-хозяйственной деятельности определяют цели организациина предприятии системы налогового менеджмента и ставят соответствующие этимцелям задачи по планированию налоговых обязательств и налоговых платежей,организации управления налоговыми обязательствами и налоговыми платежами ирационализации потоков налоговых обязательств и налоговых платежей, а также их величин.

Планирование налоговых платежей осуществляется с цельюрационализации сроков и объемов осуществления налоговых платежей. Планированиеналоговых платежей включает объемно-календарное планирование налоговых платежейи нормативное планирование налоговых платежей. Объемно-календарное планированиеналоговых платежей определяет конкретные сроки и конкретные объемы предстоящихв плановом периоде налоговых платежей. Нормативное планирование налоговыхплатежей определяет плановые нормативы (показатели) налоговых платежейотносительно различных характеристик производственно-хозяйственной деятельностипредприятия (например, объемов выпуска или реализации продукции, выручки и т.д.).

Организационный менеджмент налоговых платежей включаетметоды формирования рациональной структуры предприятия, формированиярациональной структуры налоговых обязательств, формирования рациональнойструктуры налоговых платежей. Формирование рациональной структуры предприятияпредставляет собой дифференциацию ресурсов предприятия путем распределения ихсреди обособленных структурных единиц для оптимизации потоков налоговыхплатежей в некоторой “распределенной среде" налоговых обязательств.

Финансовый менеджмент налоговых платежей включаетрационализацию потоков налоговых обязательств, рационализацию потоков налоговыхплатежей и рационализацию величины налоговых платежей.

Оптимизация налогов — это только часть более крупной, главнойзадачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлениемпредприятием). Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация,т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, атакже привлечение внешних источников финансирования.

1.2 Балансовый метод анализа хозяйственнойдеятельности и прогнозирования финансового результата

В бухгалтерском учете накоплен солидный отечественный изарубежный опыт по описанию реальных хозяйственных процессов, осуществляемых наконкретных предприятиях[3].Первичные учетные документы скрупулезно фиксируют все факты хозяйственныхопераций и действий. Они включают в себя следующие составные информационныеэлементы:

особенности форм собственности;

специфику договорных отношений предприятия с контрагентами;

своеобразие технологии производственных процессов;

нормативные основы налогообложения;

вероятностные факторы;

деловые качества руководящего состава.

Необходимость уверенной ориентировки во всех указанныхнаправлениях обусловлена, во-первых, спецификой профессии бухгалтера,во-вторых, его должностными обязанностями, в-третьих, его финансовой,административной и уголовной ответственностью. Хотя, согласно Федеральномузакону от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ (в редакцииот 30.06.2003 г), вся ответственность за ведение бухгалтерского учетавозлагается на руководителя предприятия, на практике дело обстоит совершенноиначе.

Учредители предприятия и его руководители теоретически ипрактически финансово-экономические функции возлагают на бухгалтера и стараютсянанимать на работу именно такого специалиста, который уверенно осуществлялработу по всем указанным направлениям. Такова реальная жизнь. Если бухгалтерсегодня не готов решать эти проблемы, то ему трудно найти хорошо оплачиваемуюработу.

Поэтому нынешний бухгалтерский учет все больше уходит оттрадиционной формы, охватывающей исключительно проблемы делопроизводства,документооборота, численной обработки и анализа результатов. Важнейшимиэлементами современного бухгалтерского учета становятся элементы налоговогопланирования и прогнозирования финансового результата деятельности предприятия.

Учет следует проводить в два этапа. На первом этапеосуществлять поисковые исследования с оценкой важнейших экономическихпараметров, существенно влияющих на суммарные налоговые платежи и величинуваловой прибыли предприятия, а также проводить прогнозирование оптимальнойвеличины прибыли. На втором этапе вести традиционный бухгалтерский учет спостоянным контролем отклонений параметров от планируемых величин иодновременной их корректировкой.

Первый этап бухгалтерского учета включает следующие действия:

выбор форм договорных отношений с поставщиками ипокупателями;

определение основных элементов налогового поля предприятия;

оценку состава затрат и величины себестоимости продукции (работ,услуг);

калькуляцию цен на продукцию (работы, услуги) и определениекоэффициентов рентабельности;

приближенный расчет сумм налоговых платежей;

прогнозирование финансового результата;

разработку дивидендной политики предприятия.

Этот этап начинается с построения бухгалтерской модели (схемы)хозяйственной деятельности предприятия и ее отработки. На базе данной моделизатем проверяется возможность достижения планируемого размера прибыли приразличных вариациях экономических параметров с учетом случайных и вероятностныхфакторов. Исходя их финансового результата, на модели отрабатываются формыразличных договорных отношений с поставщиками и покупателями, а также видыналоговых обязательств и хозяйственных ситуаций. Условно говоря, решаетсяобратная задача бухгалтерского учета.

Второй этап бухгалтерского учета является традиционнымучетом, который дополняется контролем отклонений значений различных параметровот величин, выбранных на первом этапе.

Сочетание двух этапов требует некоторых дополнительныхзатрат времени и средств, но позволит избежать существенных предпринимательскихрисков. Чтобы указанные затраты были минимальными, целесообразно для первогоэтапа учета разработать простую, удобную, но достаточно точную методикупостроения модели хозяйственной деятельности предприятия, на базе которой легкоосуществлять прогнозирование финансового результата. Такая модель должна хорошовписываться в профессиональное бухгалтерское отображение хозяйственнойдеятельности и использовать обычное программное обеспечение на персональномкомпьютере.

Эти требования отнюдь не являются преувеличенными, посколькув настоящее время объем бухгалтерских обязанностей и функций существенно возрос.Многочисленные нормативные установки со стороны финансовых и налоговых органов,подчас противоречивые, отнимают значительное рабочее время бухгалтера. Предлагаемыев помощь программы на персональных компьютерах, как правило, страдают однимочень большим недостатком: они рассчитаны не на бухгалтера-пользователя, а набухгалтера-программиста. Разработчики программ никак не могут усвоить главныйпринцип рыночных отношений: выпускать продукцию максимально приближенную кнуждам потребителей.

Дополнительные трудности вносит преувеличенное внимание кпсихологическим факторам в проблемах ценообразования в ущерб калькуляциисебестоимости, скрупулезному учету и анализу затрат. Конечно, психологическийфактор является важным элементом для установления цены продукции (работ, услуг),однако в географических и климатических условиях России, на наш взгляд,себестоимость была и остается определяющим элементом.

На протяжении нескольких последних лет нами разработан ивнедрен в практику специальный численный матрично-балансовый метод, который набазе первичных учетных документов формирует на основе систем проводокбухгалтерскую, налоговую или аналогичную им матричную модель хозяйственнойдеятельности предприятия. С помощью любой из этих моделей можно осуществлятьвыбор различных экономических параметров, а также проводить налоговоепланирование и управление прибылью предприятия.

Алгоритм метода и главного его звена — прикладнойбухгалтерской и (или) налоговой модели предприятия как хозяйствующего субъектаописывается блок-схемой, представленной на рис.1.

На основе данных, сосредоточенных в уставе предприятия,формируются три главных начальных блока бухгалтерской (или налоговой) модели: системадоговоров, налоговое поле и типичные хозяйственные операции. В блоке договоровсосредоточены юридические нормы и правила, кодируемые с помощью проводок. Совокупностьдоговоров увязывается с налоговой системой и блоком хозяйственных операций. Налоговаясистема отображается комплексом проводок, характеризующих юридические иэкономические принципы налогообложения. Блок хозяйственных операций содержит всебе ряд приемов отражения разнообразных хозяйственных действий.

За ними идет блок хозяйственных ситуаций в виде совокупностипроводок, характеризующих набор хозяйственных типовых действий, связанныхопределенной целью. На основе четырех описанных блоков формируется журналхозяйственных операций, представляющий собой базовую часть модели экономическойдеятельности предприятия. Базовая часть модели либо изначально формируется ввиде специальной независимой (изолированной) денежной системы, либо приводитсяк ней, если она создается на основе реальных журналов хозяйственных операцийконкретной фирмы. Приведение к форме независимой денежной системыосуществляется с помощью совокупности трансформационных проводок. Этот блокможет использоваться в дальнейшем в двух видах: в качестве совокупности проводокдля расчетов балансов или в виде матрицы коэффициентов хозяйственнойдеятельности для поисков необходимых решений в форме графо-аналитических идругих зависимостей в режиме традиционных экономико-математических моделей.

Построение модели хозяйственной деятельности коммерческойфирмы в виде независимой денежной системы для удобства бухгалтерскоговосприятия может трактоваться также как отображение свойств ликвидногопредприятия, такого, которое в любой момент может прекратить свою деятельность,продав свои активы и расплатившись по своим обязательствам.

После блока хозяйственных операций, отражающего свойстваликвидного предприятия, в расчетной схеме алгоритма следует блок финансовогорезультата, в котором рассчитывается баланс независимой денежной системы. Заблоком финансового результата стоит блок анализа и прогноза, в алгоритмкоторого заложена система принятия решения. Для проверки степени оптимальностирешения и учета случайных и статистических воздействий в схему метода включеныстатистический блок и блок случайных величин (например, система анализанадежности банков или страховых компаний или формулы вероятности наступлениятого или иного события).

Работа алгоритма формирования бухгалтерской (или налоговой) моделии осуществления налогового планирования и прогнозирования финансовогорезультата строится следующим образом. Вариант системы договорных отношений спомощью блока хозяйственных операций и блока проводок налоговой системы, атакже численных или аналитических зависимостей сводится к форме ликвидногопредприятия.

┌─────────────────┐

┌───────────────┤Уставпредприятия├──────────────┐

│ └───────┬─────────┘ │

┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐

┌─_│Системадоговоров│_───_│Налоговое поле│_──_│Хозяйственныеоперации│_┐

│ └───────┬─────────┘ └───────┬──────┘ └────────────┬─────────┘│

│ │

│ └─────────────┬─────────────────────┬────────────┘ │

│ │

│ ┌───────────────────────────────┐ │

│ │Сущность хозяйственных ситуаций│ │

│ └──────────────┬────────────────┘ │

│ │

│ ┌─────────────────────────────┐ │

│ │Журнал хозяйственных операций│ │

│ └─────────────┬───────────────┘ │

│ │

│ ┌──────────────────────────┐ │

│ │Трансформационные проводки│ │

│ └───────────┬──────────────┘ │

│ │

│ ┌───────────────────────────┐ │

│ ┌──────────_│Блокликвидного предприятия│_─────────┐ │

│ │ └────────────┬──────────────┘ │ │

│ │

│ ┌───────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐│

│ │Блокстатистики│ │Финансовый результат│ │Блок случайныхвеличин│ │

│ └───────────────┘ └───────────┬────────┘ └──────────────────────┘│

│ ‑ ‑ │

│ │ ┌────────────┐ │ │

│ └───────────────_│Блоканализа│_───────────────────┘ │

└──────────────────────────┤и прогноза ├───────────────────────────────┘

└──┬───────┬─┘

┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Баланси отчетность│ │Графо-аналитические│

└───────────────────┘ │ зависимости │

└───────────────────┘

Рис.1. Блок-схема алгоритма численного метода

Далее исследователь может выбрать:

1) работать ли в традиционной бухгалтерской манере, т.е. врежиме составления балансов;

2) транслировать ли журнал хозяйственных операций вматричную форму и осуществлять поиски необходимых решений в формеграфо-аналитических и других зависимостей, т.е. работать в режиме традиционныхэкономико-математических моделей.

В бухгалтерском (или налоговом) режиме рассчитывается балансликвидного предприятия при выбранных условиях хозяйствования. Балансанализируется по размеру чистой прибыли. В режиме традиционных прикладныхэкономико-математических моделей определяются численные и аналитическиезависимости чистой прибыли от различных параметров.

Если результаты анализа удовлетворяют исследователя, то вбухгалтерском (налоговом) подходе возможны следующие варианты:

расчеты прекращаются и формируются данные для реальногобаланса и отчетности;

расчеты дополнительно проверяются на воздействия случайныхили статистических величин и параметров.

В традиционном экономическом подходе (в сфереуправленческого учета) необходимость составления баланса не возникает.

При неудовлетворительных результатах принимается решение обизменении условий хозяйствования или договорных отношений и цикл исследованийпродолжается.

1.3 Метод графо-аналитических зависимостей

Выделяются одно или несколько важнейших параметров баланса,которые могут оказать решающее влияние на финансовые итоги работы организации[4].Чтобы определить влияние на финансовый результат деятельности любой организациилюбого из экономических параметров, выделяется крупный блок хозяйственныхопераций, в котором этот параметр участвует. Затем путем ряда последовательныхрасчетов микробалансов для замкнутого блока хозяйственных операций при разныхвеличинах исследуемого параметра получают графическую и аналитическуюзависимость финансового результата от этого параметра, на основе которой ужеможно выбрать оптимальные соотношения.

Разберем теорию на примере ситуационных задач:

Ситуация 1. Малое предприятие оптовой торговли решает длясебя задачу выбора формы договорных отношений. В частности, стоит вопрос: работатьли по договорам купли-продажи или выступать в качестве посредника?

Покажем упрощенный и более наглядный вариант ее решения. Предварительноскажем, что основное отличие этих двух видов оптовой торговли состоит вначислениях двух налогов: на прибыль и на имущество. Предприятие, котороеработает по договорам купли-продажи (в дальнейшем «оптовик» — «О»),платит налог на прибыль по ставке 35% и дополнительный налог на имущество поставке 2% с остатка товаров на складе и издержек обращения на эти остатки. Предприятие,которое работает по принципу посредника (в дальнейшем «посредник» — «П»), платит только налог на прибыль по ставкам 38-43% (для Москвы38%). Очевидно, что при нулевых остатках товаров на складе выгоднее работать подоговорам купли-продажи. Но такая работа осложняется возможными сбоями впоставках. Поэтому интересен вопрос, при какой величине остатков товаров (ОТ) наскладе (плюс издержки обращения) все же выгоднее работать в качестве оптовика.

Для проведения расчетных исследований, составим замкнутыйблок хозяйственных операций. Но прежде сделаем одно важное допущение. Будемсчитать, что работа оптовика хорошо отлажена, что остатки товаров им легкореализуются в начале следующего месяца и примерно на тех же условиях, что былив текущем месяце. Поэтому отступим от одного из принципов бухгалтерского учета,заключающегося в том, что доходы должны относиться к тому периоду, в которомони получены. Перенесем доходы от реализации остатка товаров в следующем месяцев доходы текущего месяца, а для налогообложения по налогу на имущество сохранимэти остатки в текущем месяце. Такой искусственный прием не противоречитздравому смыслу и обеспечит простоту и наглядную сравнимость результатоврасчетов. Зависимость чистой прибыли (ЧП) от величины остатков товаров наскладе (ОТ%) представленная на рис.2, показывает, что работать рассматриваемомупредприятию выгоднее по договорам купли-продажи, если остатки товаров на складене превышают 50% от товарооборота.

Рис.2. Зависимость чистой прибыли предприятия оптовомторговли от остатка товаров на складе

Ситуация 2. Малое предприятие розничной торговли товараминародного потребления определяет свое положение на рынке. Оно подбирает длясебя среднюю величину торговой наценки, чтобы оптимизировать налоговые платежи.

Для этого бухгалтеру необходимо составить замкнутый блокхозяйственных операций и провести ряд расчетов, варьируя величину торговойнаценки и связанные с нею налоговые и прочие платежи.

На основе расчетов балансов была построена зависимостьчистой прибыли (ЧП) от величины торговой наценки (Н) — в%. Эта зависимостьпредставлена на рис.3.

Рис.3. Зависимость чистой прибыли предприятия розничнойторговли от величины торговой наценки

Как следует из рис.3, устойчивая работа рассматриваемогопредприятия розничной торговли возможна при величине торговой наценки более 8%.

Часть 2: Практическая

Штатное расписание предприятия

№ п/п Фамилия И.О. Должность Оклад 1 Иванов И.И. директор 7828,75 2 Петрова П.П. заместитель директора 6441,25 3 Сидоров С.С. главный бухгалтер 6378,75 4 Степанова С.С. заведующий складом 2378,75 5 Семенов С.С. начальник цеха 5091,25 6 Сергеева С.С. мастер 3666,25 7 Гаврилов Г.Г. рабочий 2378,75 8 Александрова А.А. рабочий 2378,75 9 Алексеев А.А. рабочий 2353,75 10 Федорова Ф.Ф. рабочий 2353,75 ИТОГО: 41250,00

(Все работники трудятся по основному месту работы,иждивенцев не имеют, районный коэффициент — 25%).

Предприятиеежемесячно осуществляет следующие хозяйственные операции:

№

п/п

Содержание операции

Сумма

(р. — вар)

1 Начисление и максимально возможная выплата заработной платы работникам. День выплаты зарплаты (ДВЗ) определяется преподавателем. 41250 2

Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца) без НДС

НДС

99295

17873,10

Производство продукции:

в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов;

списывается зарплата и соответствующие налоговые и пр. начисления;

износ основных фондов (норма — 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования — 10 лет).

89365,50

51975,05

42084

4 Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца) без НДС НДС

288184

51873,12

Баланспредприятия на 01 января (числовые данные не пересчитываются по вариантам):

АКТИВ ПАССИВ статьи

тыс.

руб.

статьи

тыс.

руб.

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ - основные средства 5 000 - уставной капитал 10 000 - нематериальные активы 50 - резервный капитал - незавершенные капитальные вложения 550 - специальные фонды - долгосрочные финансовые вложения 1 000 - нераспределенная прибыль 500 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ - материалы 2 000 - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - расчеты с поставщиками и подрядчиками 2000 - незавершенное производство 2 500 - прочие обязательства - налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям 333 - касса 100 - расчетный счет 467 - краткосрочные финансовые вложения 200 - дебиторская задолженность 300 БАЛАНС 12 500 БАЛАНС 12 500 Налоги Ноб

Ставка,

Порядок исчисления (в т. ч. льгот) Сумма, руб. НДФЛ Доход 13% НДФЛ= (Доход-вычет) *ставка 61438,12 ЕСН Сумма выплат 26% ЕСН=Сумма выплат*ставка 128700 НДС Объем реализации 18% НДС=НДСреализ. — НДСпр. затрат 408000 Нимущество Ср. год. стоимость имущества 2,2% Ним= (Ср. г. ст. им. — амортизация) *ставка 105544,91 Н прибыль Прибыль 24% Нприбыль= (Доход-ФОТ-ЕСН-амортизация-Ним. — МЗ) *24% 276376,44

Налоговая нагрузка= (Сумма налогов/Выручка) *100%

НН= (980059,47/4080685,44) *100%=24,02%

График налоговых обязательств и налоговых платежей: см. ниже

Теперь я предлагаю к рассмотрению вариант когда это жепредприятие пользуется упрощенной системой налогообложения и налогооблагаемаябаза (Доход — Расход) *15%.

Штатноерасписание предприятия (числовые данные пересчитываются в индивидуальныйвариант):

(Все работники трудятся по основному месту работы,иждивенцев не имеют, районный коэффициент — 25%).

Предприятиеежемесячно осуществляет следующие хозяйственные операции (числовые данныепересчитываются в индивидуальный вариант):

№

п/п

Содержание операции

Сумма

(р. — вар)

Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца)

без НДС

НДС

99295