Реферат: Методы исчисления налогов с юридических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Теоретическаячасть

1.1Сущность и значение налога

1.2Функции налога

1.3Элементы налогообложения юридических лиц

1.4Принципы и методы налогообложения юридических лиц

1.5Методы и способы налогообложения юридических лиц

1.6Методика расчета косвенных налогов (уплата в момент расходования) с юридическихлиц

1.6.1Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.6.2Акцизы

1.7Методика расчета прямых налогов с юридических лиц

1.7.1Налог на прибыль предприятия

1.7.2Налог на имущество организаций

1.7.3Транспортный налог

1.7.4Земельный налог

1.8Исчисление налога при выполнении обязательств юридическим лицом налоговогоагента

1.9Налоговый механизм

2.Практическая часть

2.1Краткая характеристика предприятия ООО «Техснаб»

2.2Анализ основных показателей деятельности ООО «Техснаб»

2.3Расчет основных налогов, уплачиваемых ООО «Техснаб»

2.4Совершенствование российской налоговой системы в налогообложении юридическихлиц

Заключение

Списоклитературы

ВВЕДЕНИЕ

Формирование правильнойзаконодательной базы налогообложения юридических лиц – основополагающая задачафискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федеральногобюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.

В отношении юридическихлиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, налог наимущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых,водный налог, государственная пошлина, транспортный налог, сбор за пользованиеобъектами животного мира и за пользование объектами водных биологическихресурсов.

Существуют особенностиналогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:

· постановкана учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов исборов;

· предприятиесамостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;

Предпринимательская деятельностьюридических лиц, определение которой дает гражданское законодательство,основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой рискдеятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль жеопределяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальныхблаг). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятсяфискальные платежи.

Таким образом, стремление к максимизацииконечного финансового результата предпринимательской деятельности юридическихлиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговыхплатежей государству.

Выбор оптимального сочетания(построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения врамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленноговоздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределенияразмера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущностьналогообложения юридических лиц.

Соответственно, под налогообложениемюридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формированияразмера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредствомвыбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществленияпредпринимательской деятельности и размещения активов, направленный надостижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговыхобязательств налогообложения юридических лиц.

Целью написания даннойработы является исследование основных методов налогообложения юридических лиц вРоссийской Федерации.

Основными задачаминаписания работы являются:

· раскрытьособенности налогообложения юридических лиц;

· рассмотретьсистему налогообложения юридических лиц, применяемую в РФ;

· проанализироватьметодику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц на примере налога наприбыль организаций;

· определитьпорядок уплаты налогов и сборов и взаимоотношения с контролирующим налоговыморганом.

Объектом исследования являетсясистемы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.

Предметом является видыналогов, взимаемые с юридических лиц на примере предприятия ООО «Техснаб».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Сущность и значениеналога

Согласно действующемузаконодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговыхвидов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Однако в настоящеевремя многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежитважнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснениепонятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не толькотеоретическое, но и практическое значение.

Налоговый кодекс РФопределяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов,пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственностьналогоплательщиков и налоговых органов.

В широком смысле подналогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическимии физическими лицами.

Все налоги содержатследующие элементы:

— объект налога – этоимущество или доход, подлежащие обложению;

— субъект налога – этоналогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

— источник налога –т.е. доход, из которого выплачивается налог;

— ставка налога –величина налога с единицы объекта налога;

— налоговая льгота –полное или частичное освобождение плательщика от налога.

1.2Функции налога

Функцияналогов – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.

Выделяютследующие функции:

· Фискальная. Этоглавная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Даннаяфункция отражает сущность налогов как особого централизованного инструментафинансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во всепериоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главноеобщественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.

· Регулирующая. Оназаключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния наэкономические, происходящие в государстве, которые позволяют формироватьнеобходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается врегулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носитобъективный характер, поскольку государство может эффективно использовать сцелью регулирования определённых процессов в обществе.

· Стимулирующая.Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала,увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономическиепроцессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего илидестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределениенационального дохода.

· Распределительнаяфункция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты ифонды перераспределять из производственной в социальную, а также междуотраслями и отдельными гражданами.

· Контрольная. Онапроявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимойфинансовой политикой государства.

Все функцииналогов тесно взаимосвязаны и реализуется в совокупности.

1.3 Элементыналогообложения юридических лиц

По налоговомукодексу РФ считается установленным лишь в том случае, когда определеныналогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщикии плательщиками сборов — организации и физические лица, на которые всоответствие с налоговым кодексом возложены обязанности, соответственно налогии (или) соборы.

К элементамналогообложения относятся:

o Объектналогообложения: юр факты или действия, которые обязывают заплатить налог

o Налоговая база.Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения,например – стоимость имущества.

o Налоговый период.Налоговый период – период времени, по истечению которого определяется наличнаябаза и исчисл сумма налога. Он может состоять из одного или более отчётныхпериодов, например – один год.

o Налоговая ставка– величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы

o Порядокисчисления налога. Последовательность действия по определению суммы налога,подлежащую уплате. Он устанавливается применительно каждому налогу.

o Порядок и срокиуплаты налогов. Последовательность действий с привязкой ко времени по уплатеналога.

1.4 Принципыи методы налогообложения юридических лиц

Принцип –базисное положение теории, идеи, системы. Существует множество принциповналогообложения. Основные:

o Принципсправедливости. Он означает, что налоговая система должна обеспечивать единствоподходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, а такжепропорциональность налогораспределения, налогового времени, относительнодоходов налогоплательщиков. Данный принцип исключает возможность предоставленияотдельным налогоплательщикам индивидуальных налоговых льгот.

o Принципопределённости. Сумма, способ, место платежа должны быть заранее известныналогоплательщику и любому другому лицу. Не допускается неясность налоговыхзаконов, должно соблюдаться правило простоты и оперативности взимания налогов.Налог должен являться предсказуемым элементом при разработки предприятиястратегия своего развития, кроме этого по российскому законодательству всенеопределённости налогового кодекса трактуются в пользу налогоплательщика.

o Принцип удобства.Он означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которыйнаиболее удобен для налогового плательщика. Этот принцип реализуется вупрощении подачи налоговой декларации и в совершенствовании работы налоговыхорганов.

o Принципдешевизны. Он включает в себя сокращение издержек по взиманию налогов, отменуналогов, доходы по которым не окупают затрат на сборы, а также научный подход копределению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговый промоушен.

o Принциподнократности налогообложения. Один и тот же объект налогообложения можетоблагаться налогом одного вида только единожды.

o Принцип гибкостиналога. При изменении экономической ситуации в обществе и потребностигосударства в налоговых поступлениях налоги могут пересматриваться.

o Принципполитической ответственности. Налоговая система должна быть построена дляубеждения налогоплательщика в том, что они платят налоги для своего же блага.Политическая система должна точно выражать предпочтения налогоплательщиков.Если налогоплательщик не чувствует возмещения от уплаченных налогов со стороныгосударства, то они стремятся уклониться от уплаты налога.

1.5 Методы испособы налогообложения юридических лиц

Под методаминалогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости отроста налоговой базы. В теории известны четыре метода налогообложения:

· Равный. Онподразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумманалогов.

· Пропорциональный.Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог наприбыль организации)

· Прогрессивный. Сростом налоговой базы растёт базовая ставка

· Регрессивный. Сростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

Существуетчетыре основных способа уплаты налога:

v Уплата по декларации. Декларация –документ, в котором налогоплательщик приводит налоговой базы и соответствующейей величины налога. Особенность этого способа, является то, что выплата налогапроизводится после получения налога.

v Кадастровый способ. Кадастровый налогвзимается в том случае, если когда объект налогообложения дефиринцирован нагруппы по определённому признаку. Перечень этих групп указывается в специальныхкадастрах. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога.Такой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходностиобъекта (транспортный налог, земельный налог)

v Уплаты налога у источника. Здесьналог вноситься лицом, выплачивающим налог (налог на доходы физических лиц). Онудерживается работодателем за физическое лицо и перечисляется в бюджеты, аналогоплательщик получает заработную плату уже уменьшенную на величину налога.

v Уплата в момент расходования. Такойспособ характерен для косвенного налога.

1.6Методика расчета косвенных налогов (уплата в момент расходования) с юридическихлиц

Косвенныминазывают налоги, которые входят в цену товара и перекладываются на конечногопокупателя. Косвенные налоги: НДС, акцизы.

1.6.1 Налогна добавленную стоимость (НДС)

НДС – вид косвенногоналога, непосредственно влияющий на процесс ценообразования. Он представляетсобой форму изъятия бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся навсех этапах производства.

НДС регулируется 21главой Налогового кодекса.

Налогоплательщикамиявляются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица,перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект налогообложенияпо НДС являются:

· Реализациятоваров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права.

· Выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления.

· Ввозтовара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:

Не подлежатналогообложению НДС следующие операции:

· Реализацияпредметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.

· Реализациятовара, произведённых организациями инвалидов

· Осуществлениебанком банковских операций за исключением инкассации

· Реализацияизделий народно-художественных промыслов.

· Оказаниеуслуг по страхованию.

· Оказаниефинансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.

Налоговая база приреализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов.Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы длязавершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал.

Ставки НДС следующие:

· Ставка0% применяется в следующих случаях:

— Реализациятовара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующихдокументов

— Услугипо перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.

— Реализациятоваров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическимипредставительствами и некоторыми другими.

· Ставка10% применяется при реализации:

— Основныхпродовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.

— Товаровдля детей

— Периодическипечатных изданий

— Медицинскихтоваров отечественного и зарубежного производства.

· Ставка18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизныетовары.

Сумма налогаисчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговойбазы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговыхвычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6.2 Акцизы

Налогоплательщикамиакцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающиеподакцизный товар через таможенную границу России.

Основные подакцизныетовары:

· Спиртэтиловый из всех видов сырья

· Алкогольнаяпродукция

· Табачнаяпродукция

· Легковыеавтомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

· Автомобильныйбензин и другие.

Объектомналогообложения признаются следующие операции:

· Реализацияна территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.

· Передачана территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефтипродукции для собственных нужд.

· Ввозподакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.

Не подлежатналогообложению следующие операции:

· Передачаодним структурным подразделением организации для производства другомуструктурному подразделению этой же организации.

· Реализацияподакцизных товаров за исключением нефти продуктов на экспорт.

Налоговая базаопределяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она можетопределяться двумя методами:

· Поподакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставкиналоговая база определяется как объём реализованные подакцизных товаров внатуральном выражении.

· Поподакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки,налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговыйпериод – календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видамподакцизных товаров.

Сумма акциз –произведение налоговой базы и налоговой ставкой по каждому товару отдельно.

Срок уплаты акцизы –установлен налоговым кодексом и различается по видам подакцизных товаров,например при розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующем заистекшим календарным периодом.

1.7 Методикарасчета прямых налогов с юридических лиц

Прямой налог– налог, который взимается с доходов либо с имущества налогоплательщика.

1.7.1 Налогна прибыль предприятия

Налог на прибыльорганизации – один из основных элементов налоговой системы, он влияет как наинвестиционные процессы, так и на наращивание капитала. Налогоплательщикамипризнаются российские организации и иностранные организации, осуществляющиесвою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающеедоходы от источников РФ. Объекты налогообложения признаётся прибыль, полученнаяналогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величинурасходов.

К доходам относятся:

· Доходыот реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.

· Внереализационныедоходы, например: доходы от долевого участия в других организациях, отизменения курсовой разницы, валюты и так далее.

Следующие доходы неучитываются при определения доходной базы:

· Имущество,полученное в форме залога и задатка

· Имущество,полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

· Полученныекредиты

· Средствацелевого финансирования

К расходам относятся:

· Материальныерасходы

· Расходына оплату труда

· Амортизация

Следующие расходы не учитываютсяпри налогообложение:

· Выплачиваемыедивиденды

· Пении штрафы, взимаемые государственными органами

· Взносыв капитал других организаций.

Налоговая база –признаётся денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговаябаза по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяетсяналогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяетсянарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётсякалендарный год. Отчётными периодами – первый квартал полугодия и девятьмесяцев календарного года.

Основная налоговаяставка – 20%, с распределением 2% в федеральный бюджет, а 18% — в бюджетысубъектов федерации.

Исключения:

· длядоходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью РФ черезпостоянное представительство, налоговая ставка устанавливается в следующихразмерах: 10% от использования транспортных средств при международныхперевозках; 20% — на все остальные доходы.

К налоговой базе,определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов ставка 9% — по дивидендамроссийских и иностранных организаций

— 15%- по дивидендам российских организациях, полученных иностранными организациями

К налоговой базе,определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяютсяследующие ставки:

— 15%- по процентам с государственных и муниципальных ценных бумаг, эмитированнымпосле 01.01.07.

— 9%- муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трёх лет до01.01.07 года.

— 0%- по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97года.

Налог определяется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, предусмотренаобязательная оплата авансовых платежей. Налог уплачивается не позднее 28 днейсо дня окончания соответствующего отчётного периода. Предусматривается подачаналоговых деклараций.

1.7.2 Налог наимущество организаций

Он устанавливаетсяналоговым кодексом, является региональным налогом, поэтому вводиться в действиезаконами субъектов РФ. Налогоплательщиками признаются российские организации, атакже иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территорииРФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимоеимущество на территории РФ.

Объект налогообложенияразличен:

· Дляроссийских организаций является объектом движимое и не движимое имущество,которое учитывается на балансе в качестве основных средств в соответствии спорядком ведения бухгалтерского учёта.

· Дляиностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянныепредставительства объектом является движимое и недвижимое имущество,относящееся к объектам основных средств

· Дляпрочих иностранных организаций объектом являются находящиеся ан территории РФнедвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектамналогообложения земельные участки, объекты природопользования и некоторыедругие. Налоговая база определяется как средне годовая стоимость имущества опостаточной стоимости, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые базыопределяются налогоплательщиком самостоятельною налоговый период – календарныйгод, а отчётные периоды – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарногогода. Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ и не могутпревышать 2,2%.

В настоящее времяосвобождаются от налога следующие налога:

· Организацииуголовно-исполнительной системы

· Религиозныеорганизации

· Общероссийскиеобщественные организации инвалидов

· Имуществоколлегии адвокатов

· Государственныхнаучных центров

· Законамисубъектов федерации могут устанавливаться и другие льготы.

Сумма налогаисчисляются по итогам налогового периода как произведение соответствующейналоговой ставки и налоговой базы. Сумма авансового платежа исчисляется поитогам каждого отчётного периода в размере ¼ общей суммы налога.

Налог и авансовыеплатежи подлежат уплате в порядке и сроке, установленные законами субъектов РФ.

1.7.3Транспортный налог

Транспортный налог –региональный налог, он устанавливается налоговым кодексом и вводиться вдействие законами субъектов российской федерации, после чего становитьсяобязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщикамипризнаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения– автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, яхты, снегоходы, моторные лодки,самоходные машины и механизмы и другие водные и воздушные транспортныесредства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая базаопределяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощностьдвигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Не являются объектомналогообложения – легковые автомобили, оборудования для использованииинвалидами; пассажирские и грузовые морские и воздушные суда, принадлежащиеорганизации, основным видом деятельности которой является осуществлениепассажирских или грузовых перевозок; специальные машины, зарегистрированные насельскохозяйственные товаропроизводители и используемые ими для производствасельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске инекоторые другие.

Налоговые ставкирегулируются субъектами РФ, они могут быть увеличены или уменьшены, но неболее, чем в 5 раз относительной базовых ставок. Базовые ставки даны вналоговом кодексе.

Сумма налога исчисляетсяв отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующейналоговой ставки и налоговой базы. Организации исчисляют сумму налогасамостоятельно, а физическим лицам сумма налога исчисляется налоговымиорганами, на основании сведений, предоставляемым органами государственнойрегистрации транспортных средств. Сроки уплаты налога и авансовые платежи дляорганизации устанавливается субъектами РФ. Субъекты РФ вправе так же вводитьсвои льготы по этому налогу.

1.7.4Земельный налог

Это местный налог, онустанавливается налоговым кодексом и вводиться в действие решениямипредставительных органов муниципальных образований, после чего становитьсяобязательным к уплате на территории соответствующего муниципальногообразования. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица,обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянногопользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектомналогообложения признаться земельные участки, расположенных в пределахмуниципального образования. Не признаются объектами налогообложения земельныеучастки, которые изъяты или ограничены в обороте, например: участки занятыособо ценными объектами культурного наследия. Налоговая база определяется каккадастровая стоимость земельных участков. Налогоплательщики организации ииндивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, афизических лицам налоговая база рассчитывается налоговыми органами.

Налоговая базауменьшается на сумму 10000 рублей для каждого налогоплательщика следующихкатегорий:

· Героевсоветского союза и РФ.

· Инвалидоввсех групп и инвалидов с детства

· Ветеранови инвалидов ВОВ и боевых действий.

Налоговая база вотношении земельных участков, находящихся в общедолевой собственности определяютсяотдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доли в общей долевойсобственности. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётным периодомдля организации и предпринимателей является первый квартал, полугодие и 9месяцев календарного года.

Налоговые ставкиустанавливаются муниципальными образованиями и не могут превышать:

· 0,3%в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятыхжилищным фондом, либо объектами жилищно-комунального хозяйства, а такжепредоставленных для личного подсобного хозяйства.

· 1,5% в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечениюналогового периода как соответствующая налоговой ставки процентная доляналоговой базы.

Порядок уплаты налогаустанавливается муниципальными образованиями. Налогоплательщики организации ипредприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию.

Полностью освобожденыот налогообложения:

· Организациии учреждения уголовно исполнительной системы

· Религиозныеорганизации

· Общероссийские,общественные организации инвалидов

· Участки,занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования

· Научныеорганизации российской академии наук, медицинских наук

· Организациинародного художественного промысла.

1.8 Исчисление налогапри выполнении обязательств юридическим лицом налогового агента

Данным налогом являетсяналог на доходы физических лиц, обязанность за начисление и уплату которогонесет организация, где работает налогоплательщик.

Российские организации,индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранныхорганизаций в РФ, от которых физические лица получают доходы, обязаныисчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджетсумму налога.

Указанные российскиеорганизации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительстваиностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридическиеконсультации в РФ являются налоговыми агентами.

Налог нужно удерживатьсо всех доходов, выплачиваемых физическим лицам. Исключение составляют только:

· суммы,не облагаемые налогом (их перечень приведен в ст. 217 НК РФ);

· доходы,выплачиваемые индивидуальным предпринимателям;

· стоимостьимущества, купленного у физических лиц;

· выигрышив лотерею, на тотализаторе и т.п.

Налоговые агентыобязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходовналогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщиканачисленной суммы налога проводится налоговым агентом за счет любых денежныхсредств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Удерживаемая суммане должна превышать 50% суммы выплаты.

При невозможностиудержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан втечение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельствписьменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможностиудержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержатьналог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, втечение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12месяцев.

Налоговые агентыобязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дняфактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

В иных случаяхналоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднеедня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода — длядоходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактическогоудержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученныхналогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумманалога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношениикоторого он признается источником дохода, уплачивается по месту учетаналогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговыхагентов не допускается.

Расчет налогапроизводится как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговаяставка составляет 13%.

1.9 Налоговый механизм

Налоговый механизм –совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, спомощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговыймеханизм входят:

· выборставки налога;

· применениеналоговых льгот;

· расчётсуммы налога;

· порядокуплаты налога.

Налоговый механизмтесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылкивозникновения налогового регулирования:

· наличиев стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые напрямую не зависимы от государства;

· существованиягосударственной власти, выполняющей особые функции;

· наличиеу государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование– деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов исборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этомналоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулированиереализуется следующим способом:

· установлениеспециальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу;

· определениеналогового периода;

· ведениеспециальной налоговой документации.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Краткаяхарактеристика ООО «Техснаб»

ООО «Техснаб»- торговая компания, работающая на рынке трубопроводной арматуры с 2002 года.

Фирма специализируетсяна продаже трубопроводной и запорной арматуры, а именно:

· задвижки(задвижка стальная, задвижка стальная штампованная, задвижка нержавеющая,задвижка чугунная),

· кранышаровые, вентили (вентиль чугунный муфтовый, вентиль чугунный фланцевый,вентиль чугунный футерованный, вентиль бронзовый муфтовый, вентиль стальнойфланцевый, вентиль стальной муфтовый, вентиль нержавеющий),

· клапаны,фланцы, затворы, тройники, переходы, фитинги и др.

Компания «Техснаб»осуществляет поставки трубопроводной арматуры со склада для промышленныхорганизаций, предприятий энергетического комплекса, металлургии, а также объектовжилищно-коммунального назначения.

Приоритетысотрудничества с ООО «Техснаб»:

v гарантиякачества продукции

v минимальныесроки поставки

v гибкаясистема ценообразования

v нескольковариантов платежа и рассрочка

Концепция развитиякомпании строится на ответственности перед потребителями продукции и услугфирмы. Основу взаимоотношений компании «Техснаб» с партнерамисоставляет доверие. Мы дорожим своей репутацией и отдаем отчет, что доверие —это результат профессиональной организации работ на всех этапах, а такжепоказатель слаженной работы коллектива настоящих профессионалов своего дела.Фирма открыта для сотрудничества и коммерческих предложений.

Основными потребителямиявляются:

v ОАО«НЭК»;

v КузнецкаяТЭЦ ОАО «Кузбассэнерго»;

v ЗАО«Водоканал»;

v ООО«Кузнецк Инжиниринг»;

v ЗАО«Водсервис»;

v ООО«Торговый дом НЭК»

v ООО«ЕвразЭк»;

v ООО«Энергия» и т.д.

К основным конкурентамкомпании относятся:

v ГК«Уралсиб»;

v ООО«Завод трубной изоляции»;

v ООО«Железобетон-4»

Также к другим видамдеятельности ООО «Техснаб» относится оптовая торговля такими видамитоваров, как:

· резинотехническиеизделия;

· запорнаяарматура, прокладочные материалы;

· уплотнительныематериалы (набивки всех марок);

· электроизоляционныематериалы;

· теплоизоляционныематериалы (ткани, шнуры, картон);

· химическаяпродукция (текстолит, эбонит, винипласт);

· стеклоорганическое всех марок под заказ;

· полимернаяпродукция (ПВД, ПНД, лента ПЭ);

· фторопластыи изделия из них;

· текстиль(ткани специального назначения);

· монтажнаяпена.

2.2 Анализ основныхпоказателей деятельности ООО «Техснаб»

Рассмотрим основныепоказатели деятельности предприятия в таблице 1.

Таблица 1 – Основныепоказатели деятельности ООО «Техснаб»

Показатель 2007г. 2008г. 2009г. Выпуск продукции, тыс.руб. 12569 15632 14852 Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб. 10962 13587 12500 Выручка от реализации покупных товаров, тыс.руб. 17890 12745 16752 Стоимость покупных товаров, тыс.руб. 15820 10475 13450

Как видно из таблицы 1выпуск продукции увеличился с 12569 тыс.руб. в 2007 году до 14852 тыс.руб. в2009 году. Увеличение выпуска продукции повлекло за собой и увеличениесебестоимости продукции до 12500 тыс.руб в 2009 году с 10962 тыс.руб. в 2007году.

В свою очередь,произошло уменьшение объемов реализации покупной продукции с 17890 тыс.руб. в2007 году до 16752 тыс.руб. в 2009 году. Это обусловлено тем, что предприятиеоткрыло собственное производство по нескольким видам продукции в частности поизолирующим материалам для теплосетей.

Таблица 2 – Структуравыручки предприятия ООО «Техснаб»

Показатель Абсолютное значение, тыс.руб. Структура, % 2007г. 2008г. 2009г. 2007г. 2008г. 2009г. Выручка за период 30459 28377 31604 100 100 100 Выпуск продукции 12569 15632 14852 41 55 47 Выручка от продажи покупных материалов 17890 12745 16752 59 45 53

Рисунок 1 – Динамикаосновных показателей деятельности предприятия ООО «Техснаб» за2007-2009 гг.

Рисунок 2 – Структуравыручки ООО «Техснаб» за 2007 год

Рисунок 3 – Структуравыручки ООО «Техснаб» за 2008 год, %

Рисунок 4 – Структуравыручки ООО «Техснаб» за 2009 год

Как видно из рисунков2,3,4 доля собственного производства выросла с 41% в 2007 году до 55 % в 2008году, но в 2009 году на долю собственного производства пришлось лишь 47 %.

2.3 Расчет основныхналогов, уплачиваемых ООО «Техснаб»

К основным налогам,уплачиваемым ООО «Техснаб» относятся налог на прибыль, земельныйналог, транспортный налог и налог на имущество, а также НДС.

2.3.1 Налог на прибыль

Рассмотрим процессформирования прибыли в таблице 3.

Таблица 3 –Формирование прибыли ООО «Техснаб», тыс.руб.

Показатели 2007г. 2008г. 2009г. Выручка от реализации товаров и услуг 12569 15632 14852 Себестоимость произведенной продукции 10962 13587 12500 Выручка от покупных товаров 17890 12745 16752 Стоимость покупных товаров 15820 10475 13450 Коммерческие расходы 236 125 162 Внереализационные доходы 362 452 365 Внереализационные расходы 421 526 632 Прибыль до налогообложения 3618 4116 5225

Исходя из данныхтаблицы 3 рассчитаем сумма налога за 2007-2009 гг. заполнив таблицу 4.

Таблица 4 – расчетсуммы налога ООО «Техснаб» за 2007-2009 гг, тыс.руб.

Показатели 2007г. 2008г. 2009г. Прибыль до налогообложения 3618 4116 5225 Сумма налога 723,6 823,2 1045

Рассмотрим динамикуналога на прибыль на рисунке 5.

Рисунок 5 – Динамиканалога на прибыль ООО «Техснаб» за 2007-2009гг.

2.3.2 Транспортныйналог

На балансе ООО «Техснаб»имеется следующий автотранспорт:

· автомобильTOYOTA 2штуки мощность двигателя каждой 170 л.с.

· автомобильЛада Калина 3 штуки мощность двигателя каждой по 90 л.с.

· автомобильКАМАЗ 4 штуки мощность двигателя каждого по 240 л.с.

· автобусПАЗ 2 штуки мощность двигателя по 136 л.с.

Расчет налога за 2009год произведем в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет транспортногоналога ООО «Техснаб» за 2009 год

Показатели Автомобили легковые Тойота Автомобили легковые Лада Автомобили грузовые Автобусы Мощность двигателя, л.с. 170 90 240 136 Количество единиц, шт. 2 3 4 2 Налоговая база, л.с. 340 270 960 272 Ставка налога, руб. за 1 л.с. 10 5 13 10 Сумма налога, руб. 3400 1350 12480 2720

Общая сумма налогасоставит: 3400+1350+12480+2720 = 19950 руб.

Таблица 6 – структураналога на прибыль ООО «Техснаб»

Показатели Сумма, руб. Структура, % Сумма налога за легковые автомобили 4750 23,8 Сумма налога за грузовые автомобили 12480 62,5 Сумма налога за автобусы 2720 13,7 Общая сумма налога 19950 100

Как видно из таблицы 6наибольший удельный вес занимают налоги за грузовые автомобили 62,5 %,наименьший приходится на автобусы 13,7%.

Рисунок 6 – Структуратранспортного налога ООО «Техснаб» за 2009 год

Рисунок 7 – Составтранспортного налога ООО «Техснаб» за 2009 год 2.3.3 Земельный налог

В собственности ООО «Техснаб»находится земельный участок на котором расположены складские помещения игаражные боксы, а также здание административного аппарата.

Кадастровая стоимостьданного участка на 01 января 2009 года составила по данным земельного отделаг.Новокузнецка 20 210 524 руб.

Так как данный участокне используется для сельскохозяйственного назначения и не является личнымприусадебным хозяйством, то ставка налога по г.Новокузнецку для данного участкасоставит 1,5%.

Исчислим суммуземельного налога: 20210524 * 1,5% = 303158 руб.

2.3.4 Налог наимущество организаций

Рассмотрим расчетсредней стоимости имущества в таблице 7.

Таблица 7 – Расчетсредней стоимости имущества ООО «Техснаб» за 2009г

Остаточная стоимость имущества по состоянию на: Сумма, руб. 01 января 14732549 01 февраля 14227854 01 марта 14174271 01 апреля 14120687 01 мая 14067103 01 июня 14016117 01 июля 13962533 01 августа 13938000 01 сентября 13884020 01 октября 13830092 01 ноября 13797683 01 декабря 13803585 01 января 13749218 Итого 182303712

Второй этап это расчет налогооблагаемойбазы: НБ = 182303712 / 13 = 14 023 362 руб.

Далее налогооблагаемуюбазу умножим на ставку налога: СН = 14 023 362 * 2,2% = 308 514 руб.

Рисунок 8 – Динамикастоимости имущества ООО «Техснаб» за 2009г

2.3.5 Анализ общегоналогового бремени ООО «Техснаб»

Произведем анализ структурыобщей суммы налога в таблице 8.

Таблица 8 – Анализструктуры общего налогового бремени ООО «Техснаб» за 2009 год

Показатели Сумма, руб. Структура, % Налог на прибыль 1045000 62,3 Транспортный налог 19950 1,2 Налог на имущество 308514 18,4 Земельный налог 303158 18,1 Общая сумма налогов 1676622 100

Как видно из таблицы 8наибольший удельный вес в структуре налогов занимает налога на прибыль 62,3%,наименьший удельный вес приходится на транспортный налог. Следовательно ООО «Техснаб»необходимо задуматься об оптимизации налога на прибыль.

Рисунок 9 – Составналогового бремени ООО «Техснаб» за 2009г

Рисунок 10 – Структураналогового бремени ООО «Техснаб» за 2009г

2.4 Совершенствованиероссийской налоговой системы в налогообложении юридических лиц

На сегодняшний день российская налоговая системанаходится в плачевном состоянии. За последние два года она не только не сталасовершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это виднопотому, как изменяется налоговое законодательство, какие «заплатки»ставятся в отдельные нормы. Они абсолютно не систематизированы и уж точно неимеют серьезного экономического обоснования.

Какими должны быть налоги — высокими или низкими — это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

Естественное и вполне объяснимое желание большинстванаселения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждамифинансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальнойнауки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимонасущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиямирасширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываютсяинтересы товаропроизводителей.

Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Ведь онииграют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкиеналоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, чтотакже может вызвать ряд негативных последствий.

Многие жалуются на нестабильность российскихналогов, на постоянные смены правил «игры с государством». Этодействительно так. Налоговый кодекс переписывают почти каждый год. Ушедший 2009год не исключение. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог.

К российской действительности необходимо поднятьвопрос о пересмотре шкалы налогообложения доходов физических лиц. Введеннаяединая 13% ставка НДФЛ является необоснованным подарком для богатых членовобщества, более того, это противоречит основным принципам социальнойсправедливости.

Пропорциональная шкала налогообложения не являетсялучшим вариантом и для стимулирования процессов формирования среднего классаобщества. Более того, наша власть поступила вопреки здравым принципамсоциальной справедливости, характерным для государств с рыночной экономикой.

Ни в одной развитой стране мира нет такой низкойставки налогообложения индивидуальных доходов физических лиц. Этого себе немогут позволить даже страны, в которых имущественное расследованное расслоениенаселения в 2-3 раза меньше, чем в России.

Практика показывает, что власть способствуетпоследовательному снижению налогов на миллиардные личные состояния и большойбизнес. Получив дивидендов более миллиарда долларов США и уплатив 9%подоходного налога, тогда как рядовой гражданин с месячной зарплатой в 8-9тысяч рублей платит 13%.

Сегодняпод налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговойсистемы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качествопланирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базубюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностьюиспользования государственных финансовых ресурсов..

Основные направленияналоговой реформы в России в должны быть направлены на:

1)ослабление налоговогобремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов иотчислений во внебюджетные фонды;

2)расширение налоговойбазы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиковналогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговойсправедливости»;

3)решение комплексапроблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налоговогозаконодательства.

На сегодняшний деньнаиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можнопредложить:

· расширениеправ местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридическихлиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

· унифицированиепрямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банкови страховых компаний к налогообложению их прибыли;

· расширениемер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественногонаправления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширениепроизводства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

· усилениесоциальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, содной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой — ставкуподоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить кругподакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

Реформированиедействующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях созданияблагоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулированиявложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготногоналогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решенияприоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеютнепосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональнымналогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и надобавленную стоимость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги обеспечиваютгосударство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественногосектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор.Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления(доходы) в пользу требующих финансирования программ.

В России действуеттрехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налогисубъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая системаналогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрациейкаждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие егодеятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

Налоговая системаРоссии еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направлениясовершенствования налоговой системы включают в себя снижение налоговогобремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней,повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильностьнаших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д.несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российскойэкономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям какотечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы насегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.Проблем в сференалогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в томпорядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишьнезначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Нобольшая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, допринятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет,практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, всвою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны.

К основным методамисчисления налогов относят:

· Равный. Онподразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумманалогов.

· Прогрессивный. Сростом налоговой базы растёт базовая ставка

· Регрессивный. Сростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

Существуетчетыре основных способа уплаты налога:

v Уплата в момент расходования. Такойспособ характерен для косвенного налога.

Объектом даннойдипломной работы является ООО «Техснаб». Произведя расчеты и анализналогового бремени предприятия можно отметить, что наибольший удельный вес вструктуре налогов занимает налога на прибыль 62,3%, наименьший удельный весприходится на транспортный налог.

Следовательно ООО «Техснаб»необходимо задуматься об оптимизации налога на прибыль.

Оптимизацияналогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбратьоптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельностиорганизации.

Правильная оптимизацияналогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законнымиметодами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положениеорганизации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессехозяйственной деятельности.

Оптимизацияналогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговойпроверки, а лучше – до создания организации или регистрации физического лица вкачестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая системаналогообложения определяется уже при регистрации организации илииндивидуального предпринимателя.

С учетомвышеизложенного можно рекомендовать предприятию:

– разработка системыналогообложения на начальной стадии бизнеса;

– планирование и оценканалоговых рисков;

– сопровождение ианализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговыхпоследствий;

– оценка хозяйственныхдоговоров с точки зрения налоговых рисков;

– разработкахозяйственных договоров и прочей документации с целью снижения налоговыхрисков;

– мониторинг действийналоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюденияналогового законодательства;

– профессиональнаяподготовка возражений по акту налоговой проверки и их защита в налоговыхорганах при их неправомерных действиях.

Процесс работы посозданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующейорганизации должен, как минимум, включать следующие этапы:

– проверкабухгалтерского и налогового учета, базы хозяйственных договоров и первичныхдокументов; устранение обнаруженных ошибок; обеспечение необходимого объема икачества первичных документов;

– разработка собственносистемы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделениефункций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурнымиподразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;

– обновление иоптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации,создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых формдоговорных отношений с контрагентами;

– разработканеобходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налоговдля созданной системы оптимизации.

Например,для уменьшения налога на прибыль можно искусственно увеличить валовые расходывключением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, втом числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые стороннимиорганизациями.

Согласно п. 1 ст. 252НК РФ для признания для целей налогообложения прибыли расходы должны быть:

– обоснованными;

– документальноподтвержденными;

– связанными сдеятельностью, направленной на получение дохода.

Несоблюдениекакого-либо из вышеуказанных критериев означает невозможность принятия той илииной категории затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Очевидно, что дляминимизации налоговой нагрузки по налогу на прибыль налогоплательщикунеобходимо прежде всего как можно больше произведенных затрат списывать нарасходы.

Используя этирекомендации можно добиться снижения налоговой нагрузки на предприятие.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Налогна прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. — М: Агенство «Бизнес- Информ», 2005.

3. Ю.РагимовС.Н. Зигзаги налога на прибыль. //Финансы. — 2006. — № 1. С.27 — 28.

4. РагозинБ.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (Оптимизация иминимизация налогообложения). — М: 2007.

5.Макарьева В.И., Владимирова А.А. Расходы налогоплательщика, не учитываемые дляцелей налогообложения в 2006 году. // Налоговый вестник. – 2008. — №3. С. 907.

6.МиляковН.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА–М, 2008

7.Налогии налогообложение /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб.: ПИТЕР,2009.

8.Диков А.О., Разгулин С.В. О главе 25 «Налог на прибыль организаций»Налогового кодекса РФ". // Налоговый вестник. – 2006. — №9. С. 4-11.

9.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. — М.:Книжный мир, 2008.

10.Российский налоговый курьер №7,2010- с.23

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Методы налогообложения

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Методы начисления амортизации