Реферат: Налог на доходы физических лиц
МОСКОВСКИЙИНСТИТУТ ПРАВА
Специальность:Бухгалтерский учет
Учебнаядисциплина: Налоги и налогообложение
На тему:Налог на доходы физических лиц
Студентка:Тришечкина Анна Николаевна
Руководитель_______________________________________
город Барнаул2007 г.
Содержание
Введение
1. Общая характеристика налога
2. Особенности исчисления налога вотдельных случаях
3. Доходы не подлежащиеналогообложению
4. Налоговые вычеты
5. Налоговые ставки
6. Особенности исчисления налогаиндивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
7. Обложение налогом доходов физическихлиц в других странах
Заключение
Список литературы
Введение
Налог на доходыфизических лиц является одним из самых собираемых налогов как в России, так иво многих промышленно-развитых странах. Он формирует значительную частьфедерального, регионального и местного бюджетов. До 01.01.2001 г. на территорииРоссии взимался подоходный налог в соответствии с одноименным законом РФ. С01.01.2001 главой 23 Налогового Кодекса РФ установлен налог на доходыфизических лиц.
На протяжении многих летпринцип налогообложения доходов граждан менялся. В настоящее время установленафиксированная ставка, что противоречит принципу справедливости. Такженарушается принцип однократного взимания налога, поскольку сам налогоплательщикотдает часть своего дохода, а также работодатель уплачивает единый социальныйналог с доходов своего работника. Однако освобождены от налогообложения многиевыплаты социального характера, такие как пенсии, пособия и другое, установленыналоговые вычеты, учитывающие имущественное и социальное положениеналогоплательщика.
Целью на писания курсовойопределение значения налога на доходы физических лиц в общей налоговой системе.
Задачами в данном случаеявляются:
Определениезаконодательной базы по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрение элементовналога, таких как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка,льготы и т.д.
Рассмотрение принципаналогообложения доходов физических лиц в других промышленно-развитых странах.
Научно установлено, чтоналогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое бремяпревышает 30%-ный барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства втаком случае является установление оптимального размера налога таким образом,чтобы повысить его собираемость и вывести доходы «из тени»
1. Общая характеристика налога
Налог на доходыфизических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НКРФ. Налогоплательщиками являются физические лица – резиденты РФ, а такженерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами налогообложенияявляются доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределамиРоссии гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной формах,а также в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут бытьустановлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органыналогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.
Налоговыми агентамиявляются работодатели, выплачивающие доход своим работникам. Они обязаны вестиучет доходов налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать иперечислять в налоговый орган налог с любых доходов налогоплательщиков. Приневозможности удержать исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан втечении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств,письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможностиудержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляетсяналоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. Поистечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подаютотчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждогоработника.
Для целей обложенияналогом доходами являются:
I. От источников в РФ:
1. Дивиденды и проценты,полученные от российских организаций и индивидуальных предпринимателей илипредставительств иностранных организаций в РФ.
2. Страховые выплаты отроссийских организаций или представительств иностранных организаций в РФ.
3. Доходы отиспользования авторских или иных смежных прав,
4. Доходы, полученные отсдачи в аренду имущества,
5. Доходы от реализациинедвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей в уставном капитале,прав требований к организации и иного имущества,
6. Вознаграждение завыполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказаннуюуслугу, совершение действий в РФ,
7. Пенсии, пособия,стипендии и иные аналогичные выплаты,
8. Доходы, полученные отиспользования транспортных средств,
9. Доходы, полученные отиспользование водопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связиили иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ,
10. Выплатыправопреемникам умерших застрахованных лиц в соответствии законодательством РФ ФРФоб обязательном пенсионном страховании,
11. Иные доходы,полученные налогоплательщиком, в результате осуществления им деятельности в РФ.
II. Доходы, полученные за пределами РФ:
1. Дивиденды и проценты,полученные от иностранных организаций,
2. Страховые выплаты,полученные от иностранных организаций,
3. Доходы отиспользование авторских и смежных прав за пределами РФ,
4. Доходы от сдачи варенду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ,
5. Доходы от реализациинедвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставнойкапитале за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иногоимущества, находящегося за пределами РФ,
6. Вознаграждения завыполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказаннуюуслугу, совершение действий резидентами за пределами РФ,
7. Пенсии, пособия,стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии сзаконодательством иностранного государства.
8. Доходы, полученные отиспользования транспортных средств за пределами РФ,
9. Иные доходы,полученные налогоплательщиком в результате осуществление деятельности запределами РФ.
Налоговым периодом поналогу на доходы физических лиц является календарный год, по истечении которогосдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующаяналоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на стандартные,социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях
Доход может быть полученв денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.
При получении доходы внатуральной форме, налоговая база определяется как рыночная стоимостьполученных товаров, включая НДС и акцизы. К доходам в натуральной формеотносятся:
1) Оплата работодателя заработника товаров (работ, услуг), коммунальных услуг, питания, отдыха и другое.
2) Полученныеналогоплательщиком товары, выполненные в его пользу работы и оказанные услугибесплатно.
3) Оплата труда внатуральной форме.
Доход в виде материальнойвыгоды возникает в трех случаях:
1) При экономии напроцентах за пользование заемными средствами. База в данном случае определяетсяпо следующей формуле:
По суммам, выраженным врублях:
МВ = ¾ СЦБ – СН,где
МВ – материальная выгода,
СЦБ – ставкарефинансирования Центрального Банка на дату получения процентов,
СН – ставка, которуюуплачивает налогоплательщик за пользование заемными средствами в соответствии сдоговором займа (кредита)
По суммам, выраженным виностранной валюте:
МВ = 9% год – СН, где
9% год – 9 процентовгодовых.
В обоих случаях сумманалога определяется как сумма материальной выгоды умноженная на ставку 35 %.
2) При приобретенииналогоплательщиком товаров у лиц, которые являются взаимозависимыми поотношению к нему. Здесь налоговая база определяется по следующей формуле:
МВ = ЦИ – ЦН, где
ЦИ – цена идентичныхтоваров, которые реализует взаимозависимое лицо в обычных условиях,
ЦН – цена, по которойвзаимозависимое лицо реализует товар налогоплательщику.
3) При покупке ценныхбумаг налоговая база определяется по следующей формуле:
МВ = РСЦ – Р, где
РСЦ – рыночная стоимостьценных бумаг,
Р – расходы наприобретение ценных бумаг
3. Доходы не подлежащие налогообложению
Отдельные виды доходов неподлежат налогообложению. К ним относятся:
1. Государственныепособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), выплаты и компенсациив соответствии с законодательством,
2. Государственные пенсиив соответствии с законодательством,
3. Установленныезаконодательством компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с:
— возмещение вреда отувечья или повреждения здоровья,
— бесплатнымпредоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующегоденежного возмещения,
— оплатой стоимости иливыдачей натурального довольствия или денежных средств взамен довольствия,
— увольнением работников,кроме компенсаций за неиспользованный отпуск,
— оплатой командировочныхи др.
4. Вознаграждениядонорам,
5. Алименты,
6 Гранты для поддержки науки,образования, культуры и искусства в РФ, международными или иностраннымиорганизациями с соответствии с установленным перечнем,
7. Единовременная помощь,оказываемая:
— в связи со стихийнымибедствиями и чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба или вредаздоровья,
— своему работнику всвязи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника и др.
8. Стипендии,
9. Доходы от продажиживотных, продуктов животноводства, растеневодства, цветоводства, пчеловодствапри наличии личного подсобного хозяйства.
10. Доходы не превышающие4000 рублей, полученные по следующим основаниям:
— Подарки отработодателей,
— Призы от участия вконкурсах и соревнованиях,
— Материальная помощь,оказываемая работодателями,
— Призы за участие вконкурсах и соревнованиях,
— Оплата медикаментов,приобретаемых работниками по назначению врача.
И другие доходы всоответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ.
4. Налоговые вычеты
При определении размераналоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных,социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
1. В размере 3000 рублейза каждый месяц:
А) Лицам, получившимлучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействиемвследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
Б) Лицам, непосредственноучаствовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия,
В) Инвалидам ВОВ,
Г) Инвалидам из числавоеннослужащих,
2. В размере 500 рублейза каждый месяц:
А) Героям СССР, героямРФ, лицам, награжденным орденами славы трех степеней,
Б) Инвалидам с детства,инвалидам 1 и 2 групп,
В) Работникам и служащим,получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействиямна работе в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.
Г) Родителям и супругамвоеннослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
Д) Гражданам, выполнявшиминтернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевыедействия.
3. В размере 400 всемостальным работникам и действует до месяца, в котором доход не превысил 20000рублей. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, перечисленныхвыше, то ему предоставляется один из вычетов по его выбору.
4. В размере 600 накаждого ребенка налогоплательщика до 18 лет или ребенка — студента дневнойформы обучения до 24 лет и действует до месяца, в котором доход работникапревысит 40000 рублей. Данный вычет предоставляется дополнительно к другимвычетам. Вычет в двойном размере предоставляется вдовам, вдовцам, одинокимродителям, опекунам или попечителям и на детей – инвалидов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются:
1. В сумме расходов,перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежнойпомощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социальногообеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующихбюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным идошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержаниеспортивных команд – но не более 25 % от дохода, полученного в налоговомпериоде.
2. В сумме, уплаченнойналогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение не более 50000 рублей,а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет надневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 рублейна каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. При этом уобразовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или инойдокумент, подтверждающий статус учебного заведения. Также налогоплательщикдолжен предоставить документы, подтверждающие обучение. Вычет производится запериод обучения лиц в учебном заведении, включая академический отпуск,оформленный в установленном порядке в процессе обучения,
3. В сумме, уплаченнойналогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а такжеза лечение супруга / супруги, родителей и / или детей в возрасте до 18 лет вмедицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг,утвержденных Правительством РФ, назначаемых им врачом). Общая сумма налоговоговычета не должна превышать 50000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются:
1. В сумме, полученной отпродажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, ноесли они находились в собственности менее 5 лет, сумма вычета не должнапревышать 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, но если онанаходилась в собственности менее 3 лет, вычет не должен превышать 125000рублей. Вместо права на получение имущественного вычета налогоплательщик вправеуменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму расходов, связанных с получениемэтих доходов, за исключением реализации ценных бумаг. Если ценные бумаги былиполучены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, то приналогообложении от их реализации могут быть учтены суммы, с которых былисчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг. Если реализованноеимущество находилось в общей или совместной собственности, то вычетраспределяется между совладельцами пропорционально их доле или подоговоренности соответственно. Данный вычет не распространяется на доходы надоходы индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, связанной сосуществлением ими предпринимательской деятельности.
2. В суммеизрасходованной на новое строительство или приобретение в РФ жилого дома иликвартиры, а также в сумме процентов по ипотечным кредитам, полученных в банкахРФ и израсходованных на новое строительство либо приобретение жилого дома иликвартиры в РФ. Налоговый вычет не может превышать 1000000 рублей без учетапроцентов по ипотечным кредитам.
Данный налоговый вычетпредоставляется с даты регистрации права собственности на жилой объект наосновании письменного заявления и документов, подтверждающих правособственности на объект, а также платежных документов, оформленных вустановленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
При приобретенииимущества в общую долевую или совместную собственность вычет распределяетсямежду совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с ихписьменным заявлением.
Данный вычет непроизводится когда строительство или приобретение, оплачено за счетработодателей либо других лиц, а также в случаях, когда купля-продажа дома /квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Повторное предоставлениевычета не допускается.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются
1. Индивидуальнымпредпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, идругим лицам, занимающимся частной практикой, — по суммам доходов, полученныхот такой деятельности.
Вычет предоставляется всумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанныхрасходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельнов порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения,установленному главой «Налог на прибыль организаций». К указаннымрасходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, котораяуплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Суммы налога на имуществофизических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в томслучае, если это имущество непосредственно используется для осуществленияпредпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики нев состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью вкачестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычетпроизводится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученнойиндивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положениене применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных вкачестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщикам,получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорамгражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими идокументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнениемэтих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщикам,получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнениеили иное использование произведений науки, литературы и искусства,вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в суммефактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могутбыть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Также к расходамналогоплательщика относятся суммы налогов, предусмотренных законодательством оналогах и сборах для данных видов деятельности, (за исключением налога надоходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговойбазы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно срасходами в пределах установленного норматива.
К указанным расходамналогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена всвязи с его профессиональной деятельностью.
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного
дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 305. Налоговые ставки
По различным видамдоходов могут быть установлены различные ставки:
— Ставка в размере 35%устанавливается на выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх идругих мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховые выплатыпо договорам добровольного страхования; по процентам от вкладов в банке, насумму превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9% — повкладам в иностранной валюте; по суммам экономии на процентах при получениизаемных средств в части превышения допустимых размеров, кроме экономии напроцентах по кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либоприобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
— 30 % на доходы,получаемые нерезидентами от источников в РФ.
— 9% по дивидендамполученным, по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управленияипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечныхсертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007года.
— 13% по всем остальнымидам доходов.
6. Особенности исчисления налога индивидуальнымипредпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
Индивидуальныепредприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частнойпрактикой в соответствии с законодательством обязаны самостоятельно исчислять иуплачивать налог до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, а такжесдавать налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.Если индивидуальный предприниматель получает доход от налогового агента, то прирасчете налога он учитывает эти доходы. Если в налоговом периоде полученубыток, то он не уменьшает доходы следующих периодов. Кроме самого налога,указанные лица обязаны уплачивать авансовые платежи. Если в течении налоговогопериода у налогоплательщика появляется доход от предпринимательскойдеятельности, то в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновениядохода, налогоплательщик сдает декларацию в налоговый орган по местужительства, где указывает предполагаемый доход. На основании предполагаемогодохода или дохода за предыдущий период с учетом налоговых вычетов, налоговыйорган рассчитывает авансовые платежи и направляет уведомлениеналогоплательщику. Авансовые платежи уплачиваются в следующие сроки:
1) За январь – июнь – непозднее 15 июля текущего налогового периода,
2) За июль – сентябрь –не позднее 15 октября текущего налогового периода,
3) За октябрь – декабрь –не позднее 15 января следующего налогового периода.
Если в течении налоговогопериода фактический доход превысит или будет меньше предполагаемого более чемна 50 %, то налогоплательщик обязан подать новую налоговую декларацию. Аналоговый орган в течении 5 дней со дня получения новой декларации обязанпересчитать сумму авансовых платежей, срок уплаты которых не наступил к этомувремени и направить новое уведомление налогоплательщику. При уплате налога,авансовые платежи вычитаются из общей суммы.
7. Обложение налогом доходов физических лиц в других странах
Налог на доходы гражданявляется одним из основных в формировании бюджета различных государств. В последнеевремя в промышленно-развитых странах наблюдается тенденция увеличения вычетов иналоговых льгот при обложении доходов населения. Рассмотрим принципыналогообложения на примере нескольких стран.
В Великобританииустановлен личный подоходный налог. Он составляет до 64% всех поступлений вбюджет. Подоходный налог взимается по частям – шендулам, которых насчитываетсяшесть: А, В, С, Д, Е,F. По шендуле Аоблагаются доходы от собственности на землю, на строения и др.; по В – доходыот лесных массивов; по С – доходы от ценных бумаг; по Д – прибыль от торговли,промышленности сельского хозяйства, транспорта и др.; по Е – заработная плата,пенсии; по F – дивиденды и т.п. По подоходномуналогу установлены 3 ставки – 20, 24 и 40 %. Из налоговой базы вычитаются личныескидки (льготы). Не подлежат налогообложению пособия, проценты по национальнымсертификатам, стипендии и др.
В Германии подоходныйналог взимается с доходов от работы в сельском и лесном хозяйствах, отпромысловой, самостоятельной деятельности, наемного труда, капитала, сдачиимущества в аренду и др. Необлагаемый минимум составляет 12000 марок в год.Сверх этого доход облагается по прогрессивным ставкам от 19 до 53 %. Кромеподоходного налога доходы физических облагаются налогом на заработную плату.При этом налогоплательщики делятся на 6 групп с учетом семейного положения,наличия детей, числа лиц, работающих в семье. Налог удерживается работодателеми перечисляется ведомству в соответствии с законом.
В США подоходный налогделится на 3 уровня: Федеральный, налог штатов и местный. Плательщикамифедерального подоходного налога с населения являются физические лица,индивидуальные предприниматели, предприятия и партнерства, не имеющиеюридического статуса. Объектом обложения является валовый доход: заработнаяплата, виды жалованья, пенсии, алименты, доходы по ценным бумагам, рента,призы, социальные пособия и др. Затем из валового дохода вычитаются разрешенныевиды льгот: торговые или производственные затраты, убытки от продажи ценныхбумаг, пенсионные взносы. Полученная сумма называется скорректированным валовымдоходом. Из него вычитаются классификационные или стандартные вычеты:необлагаемый минимум, стандартная скидка, дополнительная скидка на престарелыхи инвалидов, расходы по переезду к новому месту жительства и др. Эти вычеты немогут превышать 50 % в текущем году. Оставшиеся 50 % могут вычитаться в течениипоследующих 5 лет. Налоговая ставка составляет от 15 до 30 % в зависимости отуровня дохода.
Подоходный налог снаселения штата взимается почти во всех штатах. Его ставка составляет от 2 до10 %. В каждом штате устанавливаются различные виды облагаемого дохода ильготы. Сумма налога в штате вычитается из суммы федерального налога.
Заключение
Налог на доходыфизических лиц является федеральным прямым налогом. Он представляет собой частьдохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполненияего функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду стакими налогами как НДС и акцизы. Налог на доходы физических лиц установленглавой 23 Налогового кодекса РФ с 01.01.2001 г. Плательщиками налога являютсяфизические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ.Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой- доход,выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды.В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а такжевычитаются из нее налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные ипрофессиональные. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30,35 и 9 процентов. Налоговым периодом является календарный год, по истечениикоторого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы. Самостоятельнорассчитываю и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица,занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получаютдоход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данномслучае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается наработодателя – налогового агента.
Во многихпромышленно-развитых странах установлен необлагаемый налогом минимум дохода ипрогрессивные ставки, что соответствует принципу социальной справедливости.Кроме того из налоговой базы вычитаются расходы социального характера.
В настоящее время системаобложения доходов граждан, как и вся налоговая система в РФ нуждается всовершенствовании. В частности необходимо ввести прогрессивную шкалу ставок,усовершенствовать социальные льготы и вычеты, определить четкий порядокобложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частнойпрактикой, устранить проблему двойного налогообложения
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред.от 16.05.2007, с изм от 24.07.2007)
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2004 г.
3. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность иналогообложение. – М: Информ. – изд. дом «ФИЛИНЪ». Рилант, 2000 г.
4. Глухов В.В. Налоги: теория и практика: Учебник (для вузовпо направлению «менеджмент»). – СПб: Лань, 2002 г.
5. Мудрых В.В. Налоговое право России: ответственность занарушении е налогового законодательства. – М: РДЛ, 2001 г.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник поэкономическим специальностям и направлениям. – М: МЦФЭР, 2002 г.
7. Перов А.А. Налоги и международные соглашения России. – М:Юристъ, 2000 г.
8. Соловьев И.Н. Налоговые поступления: практика работыорганов налоговой полиции и судов. – М: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2002 г.
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник (для вузовпо экономическим специальностям). – М: ИНФРА-М, 2002 г.
10. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. – М: МЦФЭР, 2000 г.